Индивидуальный предприниматель

Системные противоречия в законодательстве
ПМР.
•
•
•
•
•
•
Конституция ПМР, статья 36. Каждый имеет право на свободное использование
своих способностей и имущества для предпринимательской и иной, не
запрещенной законом, экономической деятельности.
Гражданский Кодекс ПМР, статья 19. Граждане могут заниматься
предпринимательской и любой иной не запрещенной законом деятельностью.
Гражданский кодекс ПМР, статья 24. Гражданин вправе осуществлять
предпринимательскую деятельность в форме индивидуального предпринимателя
или крестьянского (фермерского) хозяйства.
Гражданский Кодекс ПМР, статья 24. К предпринимательской деятельности
граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно
применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность
юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не
вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
Закон ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР», Статья 2. Плательщики
налогов равны перед законом. Государство гарантирует единый подход к
налогоплательщикам, независимо от вида собственности и форм хозяйствования.
Трудовой Кодекс ПМР, статья 20. Работодатель – физическое лицо либо
юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с
работником. В случаях, предусмотренных законодательными актами
Приднестровской Молдавской Республики, в качестве работодателя может
выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.
Гражданский кодекс ПМР.
Субъектами предпринимательской деятельности являются:
Юридические лица
АО
Закон
ПМР «Об
АО»
Физические лица
ООО
ГУП
(МУП)
др.
Крестьянское
(фермерское)
хозяйство
Закон ПМР
«ООО»
Закон ПМР
«О Государственных и
муниципальных
унитарных
предприятиях»
Закон ПМР
«О крестьянском
(фермерском)
хозяйстве»
Индивидуальный
предприниматель
2
Индивидуальный предприниматель патенщик
Гражданский Кодекс ПМР (ст. 24 и ст. 50)
С момента государственной регистрации индивидуальный предприниматель
имеет право заниматься любыми видами деятельности
Действующие налоговые системы
Общая
система
налогообложения
(Налог на доходы
организаций)
Упрощенная
система
налогообложения
Система уплаты
сельскохозяйственного
налога
(только для
крестьянских
(фермерских)
хозяйств)
Закон об
индивидуальном
предпринимательском
патенте
( плата за деятельность
в зависимости от видов
деятельности. Перечень
ограничен.)
1. Не определены права и обязанности индивидуального предпринимателя.
2. Налоговая система ограничивает права индивидуальных предпринимателей. Система не
предусматривает альтернативу и выбор налоговых режимов.
3. Не определяет, является ли плата за патент уплатой налога, дающего права на соц.
выплаты.
3
4. Ограничивает виды деятельности для индивидуального предпринимателя.
Индивидуальный предприниматель
(Закон об индивидуальном
предпринимателе)
Регистрация индивидуального предпринимателя
(Закон о государственной регистрации юр. лиц и индивидуальных
предпринимателей)
Выбор налогового режима для индивидуального
предпринимателя.
Упрощенная
система
налогообложения
(Закон об
упрощенной
системе
налогообложения)
Система уплаты
сельскохозяйстве
нного налога
(только для
крестьянских
(фермерских)
хозяйств)
Патентная система
налогообложения
(Закон о патентной
системе
налогообложения)
Появляется выбор налоговых режимов в зависимости от видов деятельности и объемов
реализации.
Уравнивается налоговая нагрузка юр. лиц и индивидуальных предпринимателей.
Создается механизм регулирования налоговой нагрузки
Индивидуальными предпринимателями применяются контрольно-кассовая техника
Разрешаются социальные вопросы ( пенсия, стаж)
Стимулируется развитие предпринимательства за счет разрешения новых видов деятельности
4
Проект закона ПМР «Об индивидуальном предпринимателе»
Понятийный аппарат
-«индивидуальный предприниматель»
- «имущество индивидуального предпринимателя»
- «предпринимательская деятельность индивидуального
предпринимателя
Права
индивидуального
предпринимателя
- нанимать физических лиц по трудовому договору, гражданскому
правовому договору
- осуществлять
любые
виды
предпринимательской
деятельности, если иное не установлено законодательными
актами ПМР
- выбрать налоговый режим
- на социальное и пенсионное обеспечение
- использовать одновременно два и более налоговых режима и
др.
Особенности ведения
бухгалтерского учета
индивидуальным предпринимателем ведется бухгалтерский
учет и налоговая отчетность в соответствии с
требованиями соответствующих налоговых режимов
Особенности
исчисления
трудового стажа
- стаж работы индивидуального предпринимателя,
исчисляется исходя из периода уплаты налогов за
осуществляемую предпринимательскую деятельность
- срок
осуществления
деятельности
нанятого
индивидуальным
предпринимателем
лица
по
трудовому договору, а также по гражданскому правовому
договору зачисляется в стаж работы данного работника,
для последующего назначения пенсии или пользования
другими социальными гарантиями
5
Проект закона ПМР «О специальном налоговом режиме –
патентная система налогообложения»
субъекты
- индивидуальные предприниматели
- крестьянские (фермерские) хозяйства
Контрольно-кассовые
аппараты
- не применяются
Налоговая декларация
- не представляется
Численность
нанимаемых лиц по
гражданскому правовому
договору
- до 5 человек, включительно
Вмененный налог
заменяет
-Налог на имущество физических лиц
- ЕСН
- подоходный налог с физических лиц
- обязательный страховой взнос
- земельный налог (для КФХ)
6
Проект закона ПМР «О внесении изменений в Закон ПМР «Об
упрощенной системе налогообложения для юридических лиц»
субъекты
Контрольно-кассовые
аппараты
Численность
нанимаемых
работников
Максимальный годовой
оборот
Ставки налогов
Особенности для
индивидуального
предпринимателя
- индивидуальные предприниматели
- юридические лица
- применяются
- до 15 человек, включительно
- 365 000 РУ МЗП
- 3 % с оборота
- 14% ЕСН
- 5% подоходный налог
- ведется журнал учета выручки
- не ведется бухгалтерский учет и финансовая
отчетность
- при найме работников ведется учет уплаченных за
работников
налогов
и
предоставляется
соответствующая отчетность в упрощенной форме и в
порядке, установленных Правительством ПМР
7
Сравнительно- правовой анализ предлагаемых
законопроектов и налогового кодекса РФ
Законопроекты
Налоговый кодекс РФ
Индивидуальный
предприниматель
вправе
выбирать следующие налоговые системы:
1.Общую систему налогообложения (Закон ПМР
«Об основах налоговой системы в ПМР»;
2.Патентную систему налогообложения (Проект
закона
ПМР
«О
режиме
налогообложения
«Патентная система налогообложения»)
3.Упрощенную систему налогообложения (Проект
закона ПМР «О внесении изменений в Закон ПМР «Об
упрощенной
системе
налогообложения
для
юридических лиц»)
4.Система
уплаты
фиксированного
сельскохозяйственного
налога (Закон ПМР «О
фиксированном сельскохозяйственном налоге»)
Индивидуальный предприниматель вправе выбирать
следующие налоговые системы:
1.Общую систему
налогообложения (Раздел VIII
Налогового кодекса РФ);
2.Патентную систему налогообложения (Глава 26.5
Налогового кодекса РФ);
3.Упрощенную систему налогообложения (Глава 26.2
Налогового кодекса РФ);
4.Система
налогообложения
для
сельхозпроизводителей
(Единый
сельскохозяйственный налог) (Глава
26.1
Налогового кодекса РФ)
5. Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов
деятельности (Глава 26.3 Налогового кодекса РФ)
Осуществлять любые виды деятельности,
если
иное
не
установлено
законодательными актами
(подпункт б) пункта 3 статьи 4 проекта
закона
ПМР
«Об
индивидуальном
предпринимателе»)
Осуществлять любые виды деятельности, если
иное не установлено законодательными актами
(Глава 26.2 НК РФ не ограничивает круг видов
деятельности,
которые
могут
быть
осуществлены на основе упрощенной системы
налогообложения; п. 3 ст. 346.43 НК РФ
предусматривает виды деятельности – по
патентной системе.)
8
Сравнительно-правовой анализ предлагаемых
законопроектов и налогового кодекса РФ
Законопроекты
Налоговый кодекс РФ
Индивидуальный предприниматель вправе
нанимать физических лиц по трудовому
договору, гражданскому правовому договору
(подпункт а) пункта 3 статьи 4 проекта закона
ПМР «Об индивидуальном предпринимателе»)
Индивидуальный
предприниматель
вправе нанимать
физических лиц по
трудовому
договору,
а
также
по
гражданскому правовому договору
(пункт 5 статьи 346.43 Налогового кодекса
РФ)
Период оплаты налогов зачисляется в стаж
работы
индивидуального
предпринимателя,
представляющий
право
на
социальное
(пенсионное) обеспечение
(часть первая статьи 8 проекта закона ПМР «Об
индивидуальном предпринимателе»)
Индивидуальные
предприниматели
обладают правом
на социальное
(пенсионное) обеспечение
(подпункт 7, пункта 1, статьи 346.16
Налогового кодекса РФ)
Период
осуществления деятельности нанятого
лица
индивидуальным
предпринимателем
зачисляется в стаж работы данного лица,
предоставляющий
право
на
социальное
(пенсионное) обеспечение.
(часть первая статьи 8 проекта закона ПМР «Об
индивидуально предпринимателе»)
Работники, нанятые
индивидуальным
предпринимателем обладают правом на
социальное (пенсионное) обеспечение
(подпункт 7, пункта 1 статьи 343.16 и
пункт 5 статьи 346.43 Налогового кодекса
РФ)
9