ТЕМА 6 перестрахование

Кафедра бухгалтерского учета и аудита
К.э.н. Доцент Гайфулина Надежда Петровна
ТЕМА 6
Учет операции по договорам
перестрахования.
Вопросы:



1. Значение и сущность перестраховочных
операций;
2. Учет перестраховочных операций у
цедента;
3. Учет перестраховочных операций у
цессионария.
2
Определение перестрахования:

Перестрахование – деятельность по
защите одним страховщиком
(перестраховщиком) имущественных
интересов другого страховщика
(перестрахователя), связанных с
принятыми по основному договору
обязательств по страховой выплате.
3
Условия перестрахования:



Перестрахование осуществляется на основе
договора перестрахования между
страховщиками;
Ответственным перед страхователем за выплату
страхового возмещения или страховой суммы
остается прямой (первый)страховщик.
Допускается последовательное заключение двух
или нескольких договоров перестрахования.
4
Правила перестрахования

Максимальная ответственность по
отдельному риску по договору
страхования не может превышать 10%
собственных средств страховщика.

Сумму, превышающую установленный
лимит ( собственное
удержание)страховщик
обязан передать в перестрахование.
5
Собственное удержание:

Собственное удержание – это
«экономически обоснованный» уровень
страховой суммы, в пределах которой
страховщик оставляет (удерживает) на
своей ответственности определенную
долю застрахованных рисков, передавая
оставшуюся часть в перестрахование.
6
Виды договоров перестрахования по форме
взаимных обязательств между страховщиками.
Виды договоров перестрахования
Договор
Факультативного
перестрахования
Договор
Облигаторного
перестрахования
Договор
ФакультативноОблигаторного
Перестрахования.
7
Факультативное (необязательное)
перестрахование:

Перестрахователь имеет право
передавать риски в перестрахование, а
перестраховщик имеет право их принять
или отказаться.
да (нет)
Перестрахователь
да (нет)
Перестраховщик
8
Формы соглашений при
факультативном перестраховании:

Договор факультативного перестрахования;

Слип – перестраховочный бланк;

Иные документы, содержащие сторон по всем
существенным условиям.
9
Слип – это оферта перестрахователя или
перестраховщика о заключении договора
факультативного перестрахования










Пример слипа:
Страхование средств воздушного транспорта 30.03 2010г.
1. Страхователь
ЗАО «Авиатранс»
2. Страховщик
ЗАО СК «Защита»
3. Объект страхования
МИ-8Т РА -26880.
География полетов: Нигерия, Уганда, Конго, Судан, а также страны
Ближнего Востока в соответствии с требованиями контракта по
обеспечению выполнению миссии MINURCO.
4. Страхуемые риски
гибель, повреждения, пропажа без
вести. В покрытие включены
военные риски.
5. Страховая сумма
4 876 000 руб.
6. Ставки и сумма премии
2,358%
114,976 руб.
7. РПМ и ФПБ страховщика
5,0%
10
Продолжение:














8. Период страхования
с 30.03.2010 по 24.11.2010г.
9. Франшиза
безусловная
10. Кассовый убыток
11. Условия оплаты
единовременно
12. Перестрахователь
ЗАО СК «Защита»
13. Удержание страховщика 10% или
487 600 руб.
14. Перестраховщик
ЗАО СК «Приз»
15. Ответственность перестраховщика
300 000 руб.
16. Премия перестраховщику 2,24%
6 720 руб.
17. Комиссия перестрахователю 25%
1 680 руб.
18. Сальдо в пользу перестраховщика
5 040 руб.
(6 720 – 1680)руб.
Подписи сторон:
Перестрахователь
Перестраховщик
11
Франшиза – предусмотренное договором
освобождение страховщика от убытков, не
превышающих определенный размер.
Виды франшиз

Условная
франшиза
Безусловная
франшиза
12
Определение видов франшиз:

Условная франшиза – сумма, в пределах
которой страховщик освобождается от обязанности
выплаты страхового возмещения или страхового
обеспечения по договору.

Безусловная франшиза – разница между
суммой ущерба и безусловной франшизой.

Если вид франшизы не указан в договоре –
франшиза исчисляется в % от страховой
суммы, указанной в договоре.
13
Облигаторное( обязательное) перестрахование:

Перестрахователь обязан передать в
перестрахование определенные риски, а
перестраховщик обязан принять их.
да
перестрахователь
только да
перестраховщик
14
Факультативно-облигаторное
(смешанное) перестрахование:

Перестрахователь имеет право
передавать определенные риски, а
перестраховщик обязан принимать их.
да (нет)

перестрахователь
да
перестраховщик
15
Классификация договоров перестрахования
Договоры
перестрахования
Пропорциональные
непропорциональные
16
Классификация пропорциональных договоров:
Пропорциональные
договоры
Квотные
Эксцедентные
Квотно-эксцедентные
17
Характеристики пропорциональных договоров:



Квотное перестрахование предполагает
передачу всех страховых рисков по
единому заранее установленному
процентному соотношению (квоте);
Страховые выплаты, подлежащие оплате,
распределяются между сторонами в той
же пропорции, соответствующие квоте.
Примечание: квотное перестрахование не всегда дает
выравнивание той части портфеля, которая остается у
страховщика
18
Характеристики пропорциональных договоров:





Эксцедентное перестрахование предполагает
передачу рисков, страховые суммы которых
превышают собственное удержание в пределах
установленного лимита, называемого эксцедентом.
Пример:
Собственное участие перестрахователя установлено
в размере 600 т.р. Договор страхования заключен на
сумму 1000 т.р.
В этом случае в перестрахование передается:
1 000 т.р – 600 т.р. = 400 т.р.
19
Характеристики пропорциональных
договоров:

Квотно - эксцедентное страхование предполагает
сочетание:

квотного перестрахования –портфель по
определенному виду страхования передается в
перестрахование квотно;

Эксцедентного перестрахования –превышение
страховых сумм по рискам сверх квоты подлежит
перестрахованию по эксцеденту.
20
Классификация непропорциональных
договоров перестрахования:
Непропорциональные
договоры
Договоры
Эксцедента
убытка
Договоры
Эксцедента
убыточности
21
Характеристика непропорциональных
договоров страхования:

Договоры эксцедента убытка – предполагают
участие в компенсации части страховой выплаты,
произведенной страховщиком только тогда, когда
убыток при наступлении одного страхового случая
превысит обусловленную договором сумму (лимит
перестраховочного покрытия).
22
Пример эксцедента убытка:




Собственное участие перестрахователя
(цедента) составляет 600 т.р., лимит
перестраховочного покрытия = 800 т.р.
а) убыток по договору составил 800 т.р.
тогда убыток в сумме 600 т.р.покрывается перестрахователем
(цедентом),а сумма свыше (800т.р. -600т.р.) –перестраховщиком
(цессионарием)
б) убыток по договору составил 1 500 т.р.
тогда убыток в сумме 800 т.р. покрывает перестраховщик, а
сумма собственного участия перестрахователя и сумма,
превыщающая лимит, выплачивается перестрахователем
( 600 + (1500 -600 – 800) = 700 т.р.
23
Характеристика непропорциональных
договоров страхования:

Договоры эксцедента убыточности предполагают
покрытие не отдельных убытков страховщика, а
убыточность, имеющуюся у страховщика по данному
виду страхования.

Убыточность =действительные страховые выплаты
совокупная страховая сумма по всему
портфелю договорам по виду
страхования



24
Пример эксцедента убыточности:


В договоре установлен лимит убыточности
в размере 110%.
До достижении убыточности 110% убытки оплачивает
перестраховаетель, свыше 110% - перестраховщик.
25
Бордеро – обмен перестраховочными документами
между страховыми компаниями:
Виды бордеро
Бордеро премий
Бордеро убытков
26
Определения бордеро:


Бордеро премий – перечень принятых на
страхование и подлежащих
перестрахованию рисков с указанием
страховой суммы, срока и причитающейся
премии (взноса);
Бордеро убытков – перечень заявленных и
оплаченных страховщиком убытков ( с
указанием даты и их размера),
подлежащих возмещению со стороны
перестраховщика.
27
Вывод:

Таким образом, перестрахование – это
система экономико-правовых отношений, в
соответствии с которой страховщик,
принимая на страхование риски, часть
ответственности по ним передает другим
страховщикам на согласованных с ними
условиях с целью создания
сбалансированного страхового портфеля и
обеспечения своей финансовой
устойчивости.
28
Схема взаимоотношений между СК в
перестраховании:
прямое страхование
Страхователь
Страховщик
цессия
Цедент
Цессионарий
ретроцессия
Ретроцедент
ретроцессионер
29
Основные термины в перестраховании:

Цедент – страховщик, принявший риск и
передавший его частично в
перестрахование.

Цессионарий – перестраховщик,
принявший риск в перестрахование.

Цессия – процесс передачи риска в
перестрахование.
30
Основные термины в перестраховании:



Ретроцедент – перестраховщик,
принявший в перестрахование риск и
частично передающий его другому
перестраховщику.
Ретроцессионер – перестраховщик,
принимающий риск от ретроцедента.
Ретроцессия – процесс дальнейшей
передачи риска, ранее принятого в
перестрахование
31
Основные термины в перестраховании:

Оригинальный договор страхования – договор
страхования, ответственность по которому
перестрахована у цессионария.

Лимит ответственности перестраховщика –
определенная договором перестрахования
сумма, в пределах которой перестраховщик
(цессионарий) несет обязательства по выплате
страхового возмещения при наступлении
страхового случая.
32
Основные термины в перестраховании:

Кассовый убыток – условия договора
перестрахования, согласно которому
убытки, превышающие согласованную
договором сумму, подлежат немедленной
оплате перестраховщиком (цессионарием)
в его доле.
33
Виды комиссий в перестраховании:
Виды комиссий
Оригинальная комиссия
Перестраховочная комиссия
Брокерская комиссия
Тантьема
34
Определения комиссий:


Оригинальная комиссия - выплачивается в
пользу цедента при перестраховочной
цессии.
Перестраховочная комиссия –
выплачивается в пользу ретроцедента при
ретроцессии.
35
Определения комиссий:

Брокерская комиссия – выплачивается в
пользу перестраховочного брокера.

Тантьема – форма поощрения цедента
цессионарием за предоставление участия
в перестраховочных договорах.
Выплачивается ежегодно в % с суммы
чистой прибыли от перестраховочных
операций, в которых участвует
цессионарий (комиссия с прибыли).
36
Вывод:

Таким образом, цедент начисляет себе:
комиссионное вознаграждение (КВ)
причитающееся от цессионария;
Тантьему – определенный договором
% от прибыли цессионария по
данному договору перестрахования;
Депо премий.
37
2. Учет перестраховочных операций у
цедента.

Для учета операций цедент использует
следующие счета учета:
92/4 – «Страховые премии (взносы)по
договорам, переданным в перестрахование»;
22/4 - «Доля перестраховщиков в страховых
выплатах»
77/4 – «Расчеты по договорам, переданным в
перестрахование»
91 – «Прочие доходы и расходы».
38
Учет взносов премий у цедента:
Содержание хозяйственной операции
Дт
Кт
1. Начислен страховой взнос (премия) по
прямому страхованию.
77/1
92/1
2.Получен страховой взнос (премия) от
страхователя через р/с
51
77/1
3. Начислена страховая премия, подлежащая
передаче цессионарию
92/4
77/4
4.Цедентом сформировано депо премий в
соответствии с %,указанным в договоре
перестрахования
77/4
77/6
39
Учет выплат страхового возмещения:
Содержание хозяйственной операции
Дт
Кт
1. Начислено страховое возмещение
страхователю в полном размере
22/1
77/1
2. Выплачено страховое возмещение
страхователю по договору прямого
страхования в полном размере.
77/1
51
3. Цедентом начислена сумма убытков,
подлежащих возмещению цессионарием в
связи с наступлением страхового случая.
77/4
22/4
4.Цессионарием перечислена сумма
страхового возмещения, соответствующая
его доле по договору.
51
77/4
40
Учет операций, связанных с комиссионными и
прочими вознаграждениями:
Содержание хозяйственных операций
Дт
Кт
1. Начислено комиссионное вознаграждение
(КВ) цеденту от цессионария за передачу
риска в перестрахование.
77/4
91/1
2. Получено КВ от цессионария на р/с
51
77/4
3. Начислены %, которые должен уплатить
цедент цессионарию за пользование депо
премий
91/2
77/4
4. Погашена задолжность перед
цессионарием по % за пользование депо
премий
77/4
51
5. Начислен возврат премий,
депонированных цедентом (депо премий)
77/6
77/4
41
Операции по депо премий у цедента:
Содержание хозяйственных операций
Дт
Кт
1. Размещение депонированных сумм в
пределах срока депонирования (вклады)
55
51
2. Отражение доходов от размещения
депонированных сумм
51
91/1
3. Начислены и перечислены цессионарию %
за пользование депо премий
91/2
77/4
77/4
51
4.Возврат ранее размещенных депонированых
сумм
51
55
5. Возврат депо премий цессионарию
77/4
51
42
Значение депонирования в перестраховании:
Депонирование (временное удерживание
на счетах цедента) части премии (взноса),
подлежащей передаче цессионарию
выгодна обеим сторонам, так как:


- позволяет цеденту временно оставить в
обороте значительные средства;
- цессионарию дает возможность получить
дополнительный доход.
43
Закрытие счетов доходов и расходов цедента
по окончании отчетного периода:
Содержание хозяйственных операций
Дт
Кт
- Премии, подлежащие передаче цессионарию
99
92/4
- % за пользование депо премиями;
99
91/2
- Возмещение по прямому страхованию
99
22/1
- Страховые взносы по прямому страхованию
92/1
99
- КВ за передачу риска в перестрахование;
91/1
99
- Доля убытков, возмещаемых цессионарием
22/4
99
Цедентом списано на убытки:
Цедентом списано на прибыль:
44
3. Учет перестраховочных операций у
цессионария.

Для учета операций цессионарий использует следующие счета учета:
92/3 – «Страховые премии (взносы)по
договорам, принятым в перестрахование»;
22/3 - «Страховые выплаты по договорам, принятым в
перестрахование»
77/3 – «Расчеты по договорам, принятым в
перестрахование»
91 – «Прочие доходы и расходы».
45
Учет взносов премий у цессионария:
Содержание хозяйственной операции
Дт
Кт
1. Начислен страховой взнос (премия),
подлежащая получению от цедента.
77/3
92/3
2.Получен страховой взнос (премия) от
цедента за минусом депо премий на р/с;
51
77/3
3. Образована задолжность цедента по депо
премий по данному договору
перестрахования;
77/6
77/3
4. Начислен возврат премий, депонированных 77/3
цедентом (депо премий) в связи с окончанием 51
договора перестрахования
77/6
77/3
46
Учет выплат страхового возмещения и
прочих операций:
Содержание хозяйственной операции
Дт
Кт
1. Начислена доля цессионария в страховых
выплатах по риску, принятому в
перестрахование;
22/3
77/3
2. С р/с погашена задолжность цеденту по
выплате страхового возмещения;
77/3
51
3. Начислено КВ цеденту за передачу риска в 26
перестрахование;
77/3
4.Начислены %, подлежащие получению от
цедента за пользование депо премий
91/1
77/3
47
Закрытие счетов доходов и расходов
цессионария по окончании отчетного периода:
Содержание хозяйственных операций
Дт
Кт
- КВ цеденту по риску, принятому в
перестрахование;
99
26
- Доля убытков, возмещаемых цеденту;
99
22/3
- тантьемы, уплаченные цеденту по риску,
принятому в перестрахование;
99
91/2
- Страховые взносы (премии), подлежащие
получению от цедента;
92/3
99
- % за пользование цедентом депо премий
91/1
99
22/4
99
Цессионарием списано на убытки:
Цессионарием списано на прибыль:
48
Вывод:



Учет перестраховочных операций как со стороны
передающей риски, так и со стороны принимающей,
ведется по методу «начисления».
При отражении данных операций следует помнить,
что одна и та же операция со стороны цедента и со
стороны цессионария отражается по-разному:
что является расходом для цедента, то – доход для
цессионария и наоборот.
Аналитический учет по перестраховочным операциям
ведется в разрезе договоров перестрахования и
страховых компаний.
49
Рекомендуемая литература по теме:
«Учет операций перестрахования»

Вещунова Л.Н. «Бухгалтерский учет в страховых
организациях», М: ООО изд.
«Проспект», 2006г. Глава 12.3.»Учет операций
перестрахования», стр. 346-357.
Бондаренко Т.Н. Бухгалтерский учет в страховых
компаниях, конспект лекций, Тема
5,издательство ВГУЭС, 2003г.

Гайфулина Н.П. Практикум, издательство ВГУЭС,
2008г.
50
Использование материалов презентации
Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ
об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления.
Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для
личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с
любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование
любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также
использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается
только после получения письменного согласия авторов.