LEC_3

Лекция 3
План счетов
Счет 07. Оборудование к установке
Ведет учет наличия и движения технологического,
энергетического и производственного оборудования,
требующего монтажа и предназначенного для установки на
строящихся объектах.
Этот счет используют предприятия-застройщики.
Оборудование, требующее монтажа – оборудования,
вводимое в действие только после сборки его частей,
прикрепления к несущим конструкциям зданий и
сооружений, т.е. на этом счете не учитываются
транспортные средства, свободно стоящие станки и т.д.
Поступления на предприятие таких средств отражается
проводкой: 07/60 поставщики
07/75 учредители
Счет 07. Оборудование к установке
Если предприятие-застройщик на подрядных
условиях использует для строительства
другую организацию, то у последних это
оборудование принимается на забалансовый
счет 005 (оборудование, принято для
монтажа).
При продаже (выбытии), списании,
безвозмездной передаче стоимость
оборудования списывается в дебет счета
91 "Прочие доходы и расходы".
Аналитический учет по счету 07 ведется по
местам хранения оборудования и отдельным
его наименованиям (видам, маркам и т.д.)
Счет 08. Вложения во внеоборотные
активы
Ведет учет капитальных вложений предприятия в
ОС, нематериальные активы, оборудование, а
также инвестиции предприятия в земельные
участки и объекты природопользования.
На счете открываются следующие субсчета:
08.1. Приобретение земельных участков.
08.2. Приобретение объектов природопользования
08.3. Строительство объектов основных средств
08.4. Приобретение объектов основных средств
08.5. Приобретение нематериальных активов
08.6. и т.д.
Счет 08. Вложения во внеоборотные
активы
Сальдо по счету 08 отражает общую величину как
вложений предприятия, незавершенное строительство и
приобретение ОС, а также сумму незаконченных затрат по
приобретению прочих внеоборотных активов.
Накопленная первоначальная стоимость внеоборотных
активов после принятия их в эксплуатацию списываются
на соответственные счета их учета:
01/08 ОС
04/08 нематериальные активы
При выбытии материальных ценностей, учитываемых на
счете 08, их стоимость списывается на счет 91 (дебет)
"Прочие доходы и расходы"
Производственные запасы
Запасы –
это материальные ценности (предметы
труда, которые расходуются за один
производственный цикл
(сырье, топливо))
Счет 10. Материалы
Счет предназначен для учета принадлежащих
предприятию сырья, топлива, запчастей и других
ценностей. Материалы на счете учитываются по
фактической себестоимости их приобретения.
Данная фактическая себестоимость
складывается из стоимости по ценам
приобретения + расходы по разгрузке и
доставке.
На предприятиях, заготавливающих с/х
продукцию собственного производства учет в 10
счете в течение года ведется по плановой
себестоимости. После составления годовой
отчетности плановая себестоимость
корректируется до фактической
Счет 10. Материалы
Данный счет активный, следовательно, поступление
материалов отражается по дебету счета, с помощью
следующих проводок:
10/60
поступление от поставщиков
10/76
10/71
приобретены материалы на подотчетную
сумму
10/20,23 возврат из производства на склад
К счету открывается следующие субсчета: 10.1. - сырье и
материалы. ….10.3. – топливо и т.д.
Выбытие материалов:
а) Отпуск в производство, списание
счета затрат/10
б) 91/10 - реализация (продажа).
-
Счет 15. Заготовление и приобретение материальных ценностей
Счет 16. Отклонение в стоимости материальных ценностей
В зависимости от принятой организацией учетной
политики поступлений материалов могут
использоваться данные счета.
В случае использования 15 и 16 счетов, учет
поступления материалов ведется по учетным ценам.
Учетные цены – цены, по которым составлены
расчетные документы (договор о поставке, счет –
фактура).
После получения расчетных документов на поставку
материала в дебет 15 счета заносится покупная или
учетная стоимость.
Пример.
Договор о поставке на 100.000 рублей
15/60 100.000
см. счет 10
Счет 15. Заготовление и приобретение материальных ценностей
Счет 16. Отклонение в стоимости материальных ценностей
После фактического поступления материалов
на предприятие формируется запись:
10/15 100.000
Если фактическая себестоимость совпадает с
учетной или покупной ценой, счет 15 закрывается.
Остаток на 15 счете на конец месяца отражает
стоимость материалов в пути или не вывезенного
со склада поставщиков.
Таким образом, 15 счет может отражаться в
балансе предприятия.
При оприходовании материала, после его
поступления на склад, его фактическая
себестоимость может несколько отличаться от
учетной цены (используется 16 счет)
Счет 19. НДС по приобретенным ценностям
Счет 19 используется для учета подлежащего к уплате
предприятия в суммах налога на добавленную стоимость,
начисленных в процессе приобретения товарно–
материальных ценностей.
Пример.
1) От поставщика получены материалы на 100.000 рублей
(стоимость без учета НДС), %-ые ставки НДС бывают:
18%, 10%, 0%.
Составим проводки:
10/60 100.000 + 19/60 18.000 (18% ставка НДС)
Какую сумму необходимо заплатить поставщикам?
118.000 рублей проводка 60/51
После уплаты поставщикам сделка будет завершена
Счет 19. НДС по приобретенным ценностям
2) От поставщика получены материалы на 100.000
включая НДС.
18:118*100 примерно 15.25% (так называемая
расчетная ставка)
10/60
84 750
19/60
15 250 неоплаченные НДС
60/51
100 000
После уплаты за поставленные материалы сумма
НДС 19 счета переносится на 68 (расчеты с
бюджетом).
68/19 15 250 оплаченные НДС
Затраты на производство
Счета данного раздела предназначены для учета
расходов организации по всем видам
деятельности (кроме расходов на продажу).
Для учета этих расходов в плане счетов
предусмотрено счета 20 – 29 - основные
с 30 – 39 резервные
(резервные счета иногда предприятие открывает
для учета расходов по иным объектам
аналитического учета)
Счет 20. Основное производство
Используется для учета затрат того
производства, которое является целью
создания этой организации.
Основные затраты, предназначенные для учета на
счете 20 по:
Выпуску промышленной и с/х продукции.
По выполнению строительно-монтажных работ.
По оказанию транспортных услуг.
По выполнению научно – исследовательских и
конструкторских работ.
По созданию и ремонту автомобильных дорог
Счет 20. Основное производство
Счет активный, поэтому по дебету счета отражаются
прямые расходы, связывающие непосредственно
счета с выпуском продукции, а также расходы
вспомогательных производств, косвенные расходы,
связанные с управлением и обслуживанием
основного производства, а также потери от брака.
Основные проводки по дебету данного счета:
20/10
Прямые расходы
20/70
20/60
76
расход материалов в
основное производство
начисление з/п рабочим
основного производства
(проектно-изыскательные)
работы, выполненные
внешними подрядчиками
Счет 20. Основное производство
20/23 - списываются затраты вспомогательного
производства
20/25 - списание общехозяйственных и
общепроизводственных затрат на основное
производство
23, 25, 26 - косвенные расходы
По кредиту 20 счета отражается суммы фактической
себестоимости завершенной продукции. Эти суммы
учитываются следующими проводками:
43/20 - передача готовой продукции из основного
производства на склад готовой продукции.
40/20 - выпуск готовой продукции
90.2/43 - продажа (списание себестоимости при
реализации)
Счет 20. Основное производство
Аналитический учет на 20 счете всегда
многомерный.
Рекомендуемые объекты аналитического учета:
виды номенклатуры
статья затрат на производство
подразделения, т.е. цеха
Счет 21. Полуфабрикаты собственного
производства
Используется в том случае, если предприятие принимает
решение вести отдельный учет полуфабрикатов
собственного производства.
Основные проводки на этом счете:
21/20 – перенос из основного производства в
законченный полуфабрикат определенного
вида продукции.
20/21 – для передачи полуфабриката в дальнейшую
переработку.
90.2/21 – продажа полуфабриката.
91/21 - продажа полуфабриката (если такая продажа
не основная деятельность предприятия)
Аналитический учет ведется по наименованию, размерам
номенклатуры.
Счет 23. Вспомогательные производства
Используется для учета подсобных производств предприятия:
обслуживание различными видами энергии (электроэнергия, газ и
т.д.)
транспортное обслуживание
ремонт ОС
изготовление инструментов, запчастей и т.д.
Основные проводки по дебету:
23/10
23/70
23/25
23/26
23/28 – списание брака
Проводки по кредиту:
20/23
90.2/23
40/23
Счет 23. Вспомогательные
производства
Аналитический учет на счете ведется,
как правило, по подразделениям.
Счета 20 и 23 к концу отчетного
периода не закрывается.
Остаток на конец периода - стоимость
незавершенного производства
Счет 25. Общепроизводственные расходы
Используется для учета следующих видов
деятельности:
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и
механизмов.
Расходы по страхованию имущества, занятого в
производстве.
Расходы на отопление, освещение и содержание
помещений.
Арендная плата за помещение.
Оплата труда работников, связанных с
обслуживанием производства.
Счет закрывается в конце отчетного периода. При
этом списание затрат осуществляются на счетах
20, 23, 29
Счет 26. Общехозяйственные расходы
Данный счет ведет учет управленческих и
хозяйственных расходов, не связанных непосредственно
с промышленным процессом.
Административно-управленческие расходы.
Амортизационные отчисления и ремонт ОС
управленческого и общехозяйственного назначения.
Расходы по оплате информационных, аудиторских и
консультационных услуг.
26/76
Счет закрывается, расходы списываются на 20, 23, 29
счета. В случае распределения сумм, накопленных на 26
счете между счетами 20, 23, 29 это распределение
осуществляется пропорционально суммам, накопленным
на этих счетах