Общие условия задачи. Решение задачи предусматривает

Общие условия задачи.
Решение задачи предусматривает составление корреспонденции счетов, схем счетов, а также
составление свода затрат на производство и реализацию продукции и определение себестоимости и
прибыли. На основании схем счетов необходимо составить оборотную ведомость и бухгалтерский баланс.
При решении задачи следует иметь в виду, что она не предусматривает раскрытие аналитического
учета затрат по видам продукции, а также составление учетных регистров.
Материал задания охватывает отражение в финансовом учете хозяйственных операций в целом по
акционерному обществу, образованному путем объединения средств акционеров и создания предприятия
промышленного профиля.
Выписка из учетной политики предприятия ОАО «Металлист»
Предприятие имеет основное и вспомогательное производство. В учетной политике
рассматриваются следующие положения:
- учет приобретения материалов предусматривает использование счетов 15 и 16. Оценка
материалов, поступающих на склад, и их движение ведется по учетным ценам. Все отклонения от учетных
цен, выявленные в течение месяца на счете 15, относятся на счет 16 с последующим списанием их на
затратные счета пропорционально израсходованным материалам в учетных ценах;
- учет производственных накладных расходов основного и вспомогательного производства ведется
на счете 25, в составе которого открываются следующие субсчета:
25/1 «Общепроизводственные расходы основного производства»;
25/2 «Общепроизводственные расходы вспомогательного производства».
Затраты, учтенные на счете 25/2, включаются в себестоимость услуг вспомогательного
производства;
- на предприятии формируется неполная производственная себестоимость, общехозяйственные
расходы, в течение месяца накапливаемые на счете 26, списываются на счет 90 «Продажи»;
- для выплаты отпускных рабочим создается резерв отпусков в размере 8% от величины
начисленной заработной платы. Оплата отпусков служащим производится в текущем порядке без
резервирования сумм;
- резерв основных средств на ремонт не образуется. Фактические расходы относят на затраты
текущего месяца;
- курсовая разница учитывается на счете 91;
- оприходование готовой продукции производится с использованием счета 40 «Выпуск продукции»
по фактической производственной себестоимости без включения общехозяйственных расходов. Учет
готовой продукции на складе осуществляется по нормативной себестоимости, не включающей
общехозяйственные расходы. Отклонения, выявленные на счете 40, в конце месяца списываются на счет 90
«Продажи»;
- продажа продукции в соответствии с договорами поставки отражается в учете по мере ее отгрузки
покупателям и предъявлении им расчетных документов;
- распределение косвенных расходов на затратные счета производится пропорционально оплате
труда;
- ежемесячно производится начисление ЕСН.
В материалах задания сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отдельных
операций. Например, налог на добавленную стоимость предусмотрен только по операциям, связанным с
материалами, но опущен по основным средствам, инструментам, хотя в реальной практике он также
учитывается на счете 19. Исключен расчет налога на имущество, операции по начислению и оплате ряда
сумм совмещены, что видно из самого содержания таких операций. В ряде операций приведены готовые
суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в задании
условны.
Остаток незавершенного производства на конец отчетного периода составляет 754 800 рублей.
2.2. Материалы для решения задачи
Остатки по счетам на 1 сентября 200...г.
Содержание
Сальдо, руб.
1
Основные средства
Амортизация основных средств
Нематериальные активы
Амортизация НМА
Капитальные вложения
МПЗ
Отклонения в стоимости МПЗ
2
6 565 000
2 065 000
570 000
370 000
698 000
2 500 500
120 000
НДС по приобретенным ценностям
Незавершенное производство
Готовая продукция
Касса
Расчетный счет
Валютный счет
Финансовые вложения
Расчеты с поставщиками
Дебиторская задолженность покупателей
Краткосрочные обязательства
Долгосрочные обязательства
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по ЕСН
Задолженность перед персоналом по оплате труда
381 400
775 000
780 000
2 000
799 500
120 000
86 000
7 15 700 (К)
620 000 (Д)
331 300
760 000
223 300 (К)
321 000 (К)
802 920
Дебиторская задолженность подотчетных лиц
Расчеты с учредителями
5 135 (Д)
6 450 000 (Д)
6 450 000 (К)
17 000(Д)
130 000 (К)
6 450 000
26 000
1 825 000
43 225 (К)
62240
90 000
3 850
Прочие дебиторы и кредиторы
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
Резерв предстоящих расходов
Расходы будущих периодов
Прибыль
Хозяйственные операции, произведенные в сентябре
№
п/п
Содержание хозяйственных операций
1
2
1 Приняты по актам поступившие
безвозмездно:
производственное оборудование
программа компьютерная
2 Списываются по акту реализованные
основные средства:
первоначальная стоимость
амортизация
договорная стоимость
НДС
3 Производится ликвидация объекта
основных средств:
первоначальная стоимость
амортизация
оприходовано материалов
4 Передано по договору аренды
производственное помещение
сроком на 4 года. Арендный доход 35% годовых
Первоначальная стоимость
Амортизация
Договорная стоимость передачи
Начислен арендный доход за месяц
5 Принят
по
акту
гараж,
построенный
подрядчиком Стоимость в сумме всех затрат
6 Начислена амортизация:
основных средств:
Сумма, Корреспонруб.
денция
счетов
3
4
500 000
250 000
500 000
220 000
472 000
72 000
320 000
320 000
20000
600 000
78 000
560 000
?
525 000
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
основного производства
вспомогательного производства
общехозяйственного назначения
нематериальных активов
Акцептованы счета поставщиков материалов:
покупная стоимость
НДС
транспортные расходы
НДС
Оприходованы заготовленные и поступившие на
склад материалы по учетным ценам
Установлена и списана сумма отклонений
фактической себестоимости заготовления от
учетных цен
Списанные отпущенные в производство и
обслуживание материалы по учетным ценам:
а) сырье и материалы в основное производство
б) вспомогательному производству
в) покупные полуфабрикаты в основное
производство
г) прочие материалы:
в подразделения основного производства
на
обслуживание
вспомогательного
производства
на обслуживание заводоуправления
на упаковку продукции
Распределена сумма отклонений фактической
стоимости материалов от учетной стоимости
Оприходованы на склад отходы основного
производства по цене возможной продажи
Переданы
со
склада
в
эксплуатацию
инструменты:
в цех основного производства
в цех вспомогательного производства
для нужд заводоуправления
Сдан на склад лом от списанных инструментов
Начислена заработная плата за сентябрь:
рабочим основного производства
рабочим
вспомогательного
производства
общепроизводственному персоналу:
основного производства
вспомогательного производства
АУП
рабочим за упаковку продукции на складе
рабочим за время основных отпусков
пособия по временной нетрудоспособности
Произведены отчисления в резерв отпусков
Начислен ЕСН в размере
26% от начисленной заработной
платы
Произведены удержания из заработной
платы:
НДФЛ
по исполнительным листам
40 400
8 100
2 800
6 225
1 000 000
180 000
50 000
9 000
1 250 000
?
400 000
200 000
700 000
64 000
25 000
60 000
20 000
?
30 000
70 000
30 000
20 000
13 000
680 000
180 000
125 000
22 600
170 000
61 000
36 360
10 000
?
?
127 000
15 000
19 По данным выписок из валютного счета и
другим документам:
оприходована в кассу наличная
валюта
выдана под отчет на командировочные
расходы валюта в сумме 2 000 долларов США в
пересчете на рубли по текущему курсу
списываются командировочные расходы,
выданные в долларах по курсу на день
представления авансового отчета в пределах
установленных норм
сверх норм
списана сумма курсовой разницы
20 По данным выписок банка с расчетного счета
предприятия оплачены следующие счета:
узлу связи за предоставленные услуги
типографии
за
печатание
рекламных
проспектов, буклетов
подрядчику за ремонт:
оборудования и здания цеха основного
производства
здания цеха вспомогательного
производства
здания заводоуправления
энергосбыту за энергию, использованную:
основным производством
вспомогательным производством
заводоуправлением
горводоканалу за воду, использованную:
основным производством
вспомогательным производством
заводоуправлением
процент за краткосрочный кредит:
в пределах установленной ставки ЦБ РФ
сверх установленной ставки
21 Установлены
и
списаны
расходы
на
обслуживание и управление вспомогательным
производством
22 Определены
фактические
затраты
вспомогательного производства и включены в
состав расходов:
по обслуживанию и управлению цехов
основного производства
на упаковку продукции
на управление предприятием
23 Списываются
расходы
на
обслуживание
основного производства, учтенные за месяц
24 Списываются
затраты
на
управление
предприятием
25 По данным актов о браке установлены потери от
окончательного брака:
списывается
нормативная
себестоимость
забракованной продукции
По накладным оприходована забракованная
готовая продукция в качестве материальных
запасов
Удержаны суммы с виновных лиц в возмещение
потерь от брака
Определить и списать потери от брака
26 Оприходована на склад выпущенная готовая
продукция по учетным ценам
без включения общехозяйственных расходов
61 600
61 500
40 000
20 000
1 500
55 200
45 000
20 000
20 000
35 000
60 000
45 000
2 800
45 000
15 000
2 000
5 600
4 140
1 460
?
?
?
?
?
?
28000
12000
4270
?
3 200 000
27 Списана
фактическая
себестоимость
выпущенной готовой продукции
28 Списаны отклонения фактических затрат
выпуска продукции от нормативных
29 Поступила на расчетный счет оплата за
проданные основные средства
30 Отгружена готовая продукция покупателям в
соответствии с договорами:
стоимость по договорным оптовым ценам (без
НДС)
НДС
нормативная себестоимость
31 НДС по отгруженной продукции
32 Списываются расходы на продажи
33 По истечении срока обращения выкуплены
эмитентом краткосрочные облигации
На расчетный счет поступила выручка за 10
краткосрочных облигаций по номинальной
стоимости (цена размещения 90 000 рублей):
поступила выручка
цена размещения
финансовый результат
34 Начислен доход за III квартал по акциям других
предприятии
35 Зачтен НДС, относящийся к израсходованным
материалам
36 На основании банковских выписок из
расчетного счета отражаются следующие
операции
Поступило:
от покупателей за отгруженную продукцию (с
НДС)
штрафы за невыполнение условий договоров
погашение дебиторской задолженности
аванс от покупателей
Перечислено с расчетного счета:
в погашение долгосрочных кредитов
в погашение краткосрочных кредитов
налог на доходы физических лиц
НДС
за приобретенные 100 простых акций
(долгосрочные финансовые вложения) по
покупной стоимости (номинальная цена 200 000
руб., премия - 10 000 руб.)
За депозитные сертификаты банка
(краткосрочные ценные бумаги) по
фактическим затратам на их приобретение
Перечислен ЕСН
Отчислено поставщикам
Штрафы за несоблюдение договоров
поставки
Удержания по исполнительным листам
37 Получены наличные деньги с расчетного
счета:
на выплату заработной платы
на хозяйственные нужды
38 Установлена положительная курсовая разница
на валютном счете
?
?
472 000
4 150 000
747 000
3 200 000
?
?
6 250
276 000
4 897 000
5 000
17 000
65 000
63 000
66 000
127 000
819 000
210 000
400 000
321 000
1 800 000
2 475
15 000
802 920
18 500
7 200
39 Выплачено из кассы:
заработная плата
материальная помощь
под отчет на хозяйственные нужды
под отчет на командировочные расходы
40 Депонирована заработная плата
792 100
2 900
7 000
8 400
10 820
41 Определен финансовый результат:
от выбытия основных средств
от прочих операций
от продажи продукции
42 Начислен налог на прибыль
43 Отражены отложенные налоговые активы
?
?
?
?
?
44 Часть денежных средств с расчетного счета
переведена на валютный счет организации
200 000
45 Внесен вклад в уставный капитал сторонней 260 000
организации