Презентация к вебинару - МСФО на практике» Архив вебинаров

Признание и отражение
доходов и расходов
(МСФО)
Представление преподавателя
Наталья Ильина, ACCA
Старший преподаватель-консультант Академии Бизнеса EY
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Профессиональное
обучение в
Академии бизнеса EY
Отраслевые
тренинги
Финансовый
менеджмент
ДипИФР
CFА
МСФО/ГААП
США/РСБУ
PMP
CIA
Управление
рисками,
внутренний
контроль
и аудит
Управление
компанией
Управление командой
АССА
www.ey.com/cis/academy
Академия бизнеса EY - победитель Премии
Trainings 2014!
Академия бизнеса EY стала победителем
Премии Trainings 2014 в номинации
«Корпоративный Университет/HRслужба»!
Победа в данной Премии - это признание
высокого уровня Академии бизнеса EY
на рынке профессионального обучения
и развития персонала, усиление позиции
Академии - Корпоративного Университета
EY - и в целом HR-бренда компании EY.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
План тренинга
Определения
1
Оценка дохода и
идентификация сделки
2
Продажа товаров
►
►
Выписка накладной на
последующую доставку
Отгрузка на определенных
условиях
3
4
Современные тенденции
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
План раздела
►
►
►
►
Определения
Оценка дохода и идентификация сделки
Продажа товаров
Современные тенденции.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Признание доходов
МСФО (IAS) 18 «Выручка»
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Определения
Сфера применения (МСФО (IAS) 18 §1)
Стандарт применяется при учете дохода, получаемого
в результате:
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
►
Продажи товаров
►
Оказания услуг
►
Использования другими
предприятиями активов,
принадлежащих компании
и приносящих проценты,
лицензионные платежи
или дивиденды.
май 16
Сфера применения (МСФО (IAS) 18 §6)
Данный Стандарт не касается дохода, возникающего от:
►
Договоров аренды (МСФО (IAS) 17 «Аренда»)
►
Дивидендов от инвестиций, учитываемых методом
долевого участия (МСФО (IAS) 28 «Инвестиции
в ассоциированные компании»)
►
Договоров страхования (МСФО (IFRS) 4 «Договоры
страхования»)
►
Изменений в справедливой стоимости финансовых
активов и финансовых обязательств или их
выбытия (МСФО (IAS) 39 «Финансовые
инструменты: признание и оценка»).
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Сфера применения (МСФО (IAS) 18 §6)
Данный Стандарт не касается дохода, возникающего от:
►
Изменения в стоимости других текущих активов
►
Первоначального признания и от изменений в
справедливой стоимости биологических активов
сельскохозяйственного назначения (МСФО (IAS) 41
«Сельское хозяйство»)
►
Первоначального признания сельскохозяйственной
продукции (МСФО (IAS) 41 «Сельское хозяйство»)
►
Добычи полезных ископаемых.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Определения элементов финансовой
отчетности (Framework §70)
Доходы
Приращение экономических выгод в течение отчетного
периода, происходящее в форме:
Притока или увеличения активов
► Уменьшения обязательств
►
что выражается в увеличении капитала, не связанного
с вкладами участников акционерного капитала.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Разъяснения к определению
(Framework §74, 76)
Определение дохода включает:
►
►
Выручку (реализацию), возникающую в процессе
обычной деятельности компании
- продажи
- вознаграждения
- проценты
- дивиденды
- роялти
- арендная плата
Прочие доходы – другие статьи, отвечающие
определению дохода
- доходы от реализации основных средств;
- нереализованные доходы (результат переоценки активов).
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Определение дохода (МСФО (IAS) 18 §8)
Выручка включает только валовые поступления
экономических выгод, полученных компанией и
подлежащих получению ею на свой собственный счет.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Определение дохода (МСФО (IAS) 18 §8)
Суммы, полученные в пользу третьей стороны,
не являются экономическими выгодами, поступающими
в компанию, и не ведут к увеличению собственного
капитала.
Например,
► Налог на добавленную стоимость
► Налог с продаж.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Сфера применения (МСФО (IAS) 18 §4)
Предоставление услуг обычно подразумевает выполнение
согласованной контрактом задачи в течение определенного
периода времени.
Услуги могут
предоставляться в течение
одного или более отчетного
периода.
Выручка по таким
контрактам не
рассматривается
в данном стандарте,
а отражается в
соответствии с
МСФО (IAS) 11
«Договоры
подряда».
Некоторые контракты на
предоставление услуг
непосредственно связаны со
строительными контрактами.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Определения элементов финансовой
отчетности (Framework §70)
Расходы
Уменьшение экономических выгод в течение отчетного
периода, происходящее в форме:
Оттока или истощения активов
► Увеличения обязательств,
►
ведущих к уменьшению капитала, не связанному
с его распределением между участниками акционерного
капитала.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Разъяснения к определению
(Framework §78, 80)
Определение расходов включает:
►Расходы,
возникающие в процессе обычной деятельности
компании
- себестоимость продаж
- заработная плата
- амортизация
►
Убытки - другие статьи, отвечающие определению расхода
- потери в результате стихийных бедствий
- убытки от реализации основных средств
- нереализованные убытки (например, курсовые разницы).
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
План тренинга
Определения
Оценка дохода и
идентификация сделки
Продажа товаров
►
►
Выписка накладной на
последующую доставку
Отгрузка на определенных
условиях
2
3
4
Современные тенденции
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Оценка дохода
и идентификация сделки
Признание дохода (Framework §92)
Признание, когда:
Доход
Доход
Шаг 2
Шаг 1
ПиУ
Возможно надежное измерение
нет
Возникновение увеличения будущих
экономических выгод
Признание дохода
откладывается
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Признание расходов (Framework §94)
Признание, когда:
Расход
Шаг 2
Шаг 1
Возможно надежное
измерение
Возникновение уменьшения в
будущих экономических выгодах,
связанных с уменьшением активов или
увеличением обязательств
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
ПиУ
Расход
май 16
ОФП
Активы
Обязательства
Учет по методу начисления
(Accrual Basis)
Результаты операций и прочих событий признаются
по факту их совершения, а не тогда, когда денежные
средства или их эквиваленты получены или выплачены.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Оценка дохода (МСФО (IAS) 18 §9)
Измерение дохода:
Доход признается в размере
справедливой стоимости
возмещения, полученного или
ожидаемого к получению, с учетом любых
торговых скидок или скидок
по объему.
Справедливая стоимость – это цена, которая
была бы получена при продаже актива или
уплачена для передачи обязательства в ходе
сделки между участниками рынка,
осуществленной в обычном порядке на дату
оценки (МСФО (IFRS) 13.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Оценка дохода (МСФО (IAS) 18 §11)
В большинстве случаев вознаграждение предоставляется
в форме денежных средств или их эквивалентов.
нет
Размер дохода –
это сумма денег
или денежного
эквивалента,
полученного или
подлежащего
получению.
Предоставлена ли отсрочка платежа?
да
Справедливая стоимость вознаграждения может быть
меньше номинальной суммы денег, полученной или
подлежащей получению. Например, предоставляется
беспроцентный кредит покупателю или принимается
вексель со ставкой ниже рыночной.
Фактически договор оформляет финансовую
операцию.
Справедливая стоимость вознаграждения определяется дисконтированием
всех будущих поступлений с помощью расчетной процентной ставки.
Оценка дохода (МСФО (IAS) 18 §12)
Если товары или услуги обмениваются на товары
или услуги, аналогичные по характеру и стоимости, то
обмен не рассматривается в качестве операции,
генерирующей доход.
Например, поставщики
обменивают запасы нефти в
разных местах расположения
для удовлетворения
временного спроса в
конкретном месте.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Оценка дохода (МСФО (IAS) 18 §12)
Если товары продаются и услуги предоставляются в обмен
на отличающиеся товары или услуги,
обмен рассматривается как операция, генерирующая доход.
Выручка измеряется по справедливой стоимости полученных товаров
(услуг), скорректированных на сумму переведенных денежных
средств.
Если справедливая стоимость
полученных товаров (услуг) не может
быть надежно измерена, выручка
определяется по справедливой стоимости
переданных товаров (услуг),
скорректированная на сумму
переведенных денежных средств.
Идентификация сделки (МСФО (IAS)18 §13)
Критерии признания дохода обычно применяются
обособленно по каждой конкретной сделке.
Однако, при определенных обстоятельствах критерии
признания необходимо применять к отдельным элементам
сделки для того, чтобы показать ее содержание.
Например, продажная цена товара включает
определенную сумму для последующего
обслуживания.
Эта сумма признается выручкой не в момент
продажи товара, а в течении периода, когда
производится обслуживание.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Идентификация сделки (МСФО (IAS)18 §13)
Критерии признания дохода обычно применяются
обособленно по каждой конкретной сделке.
Критерии признания могут применятся одновременно
к двум или более сделкам, когда они связаны таким
образом, что их коммерческий эффект не может быть
определен без обращения к серии сделок в целом.
Например, компания может продать товары и в то же
самое время заключить отдельный договор на
закупку товаров в будущем.
Таким образом, снижается результат первой сделки.
В этом случае две сделки рассматриваются вместе.
Сомнительные и безнадежные долги
(МСФО (IAS 18), §18)
Когда возникает неопределенность в поступлении
денежных средств по суммам, включенным в доход,
величина безнадежного долга или
величина задолженности, по которой
вероятность поступления денежных
средств значительно уменьшилась,
признается расходом.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
План тренинга
Определения
Оценка дохода и
идентификация сделки
Продажа товаров
►
►
Выписка накладной на
последующую доставку
Отгрузка на определенных
условиях
3
4
Современные тенденции
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Продажа товаров
Каковы условия
признания дохода?
Признание доходов от продажи товаров
(МСФО (IAS) 18 §14)
Условия признания дохода:
(а) Компания передала покупателю значительные риски
и преимущества от владения товаром
(b) Компания больше не участвует в управлении в той
степени, которая обычно ассоциируется с правом
владения, и не контролирует проданные товары.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Признание доходов от продажи товаров
(МСФО (IAS) 18 §14)
(c) Сумма дохода может быть надежно измерена
(d) Существует вероятность того, что экономические
выгоды, связанные со сделкой, поступят в компанию
(e) Понесенные или ожидаемые затраты, связанные
со сделкой, могут быть надежно измерены.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Признание доходов от продажи товаров
(МСФО (IAS) 18 §15)
В большинстве случаев передача рисков и преимуществ,
связанных с владением, совпадает с передачей
юридических прав собственности или передачи владения
покупателю.
Переход права
собственности
Риск потерь в пути
несет ПОКУПАТЕЛЬ
Продавец
Покупатель
Риск потерь в пути
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Признание доходов от продажи товаров
(МСФО (IAS) 18 §15)
В большинстве случаев передача рисков
и преимуществ, связанных с владением, совпадает
с передачей юридических прав собственности
или передачи владения покупателю.
Переход права
собственности
Риск потерь в пути
несет ПРОДАВЕЦ
Продавец
Покупатель
Риск потерь в пути
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Признание доходов от продажи товаров
(МСФО (IAS) 18 §16)
Компания сохраняет
значительные риски
владения.
►
►
►
►
Примеры:
Сделка не является
продажей и доход не
признается.
Компания сохраняет ответственность за неудовлетворительное
выполнение условий сделки, сверх нормальных гарантийных
обязательств
Получение дохода от конкретной продажи зависит от получения
дохода покупателем при реализации данной продукции
Отгруженные товары подлежат установке, и работы по установке
являются значительной частью контракта, который еще не выполнен
компанией
Покупатель имеет право отменить покупку по причинам,
оговоренным в контракте продажи, и компания не может оценить
вероятность возврата.
Признание доходов от продажи товаров
(МСФО (IAS) 18 §17)
После состоявшейся
сделки компания
сохраняет лишь
незначительные риски
владения.
Сделка является
продажей и доход
признается.
Примеры:
►
►
►
Возврат товаров
(аннулирование сделки)
Возникновение безнадежных
долгов (при продажах в кредит)
Обязательства по гарантиям.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
При нормальных обстоятельствах
неопределенность в наступлении
этих событий минимальна и их
оценка производится с
допустимой степенью точности
на основании предыдущего опыта.
Признание доходов от продажи товаров.
Пример
После состоявшейся
сделки продажи
компания сохраняет
лишь незначительные
риски владения.
Сделка является
продажей и доход
признается.
Продавец:
► Перевел значительные риски и вознаграждения,
связанные с владением товарами
и
► Оставил у себя юридическое право
собственности для обеспечения собираемости
причитающейся ему суммы.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Сделка
является
продажей.
Доход
признается.
Признание доходов от продажи товаров.
Пример
После состоявшейся
сделки продажи
компания сохраняет
лишь незначительные
риски владения.
Сделка является
продажей и доход
признается.
Магазин розничной торговли:
► Гарантирует возврат денег в случае, когда клиент
не удовлетворен покупкой и
► Может надежно оценить будущие возвраты и
► Принимает на себя обязательство по возвратам на
основании предыдущего опыта.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Сделка
является
продажей.
Доход
признается.
Признание доходов от продажи товаров
(МСФО (IAS) 18 §18)
Существует вероятность
того, что экономические
выгоды, связанные со
сделкой, поступят в
компанию
Сделка является
продажей и доход
признается.
Примеры:
► Компания
уже получила предоплату за товары
► Компания имеет гарантию перечисления денежных
средств.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Признание доходов от продажи товаров
(МСФО (IAS) 18 §18)
Нет вероятности того,
что экономические выгоды,
связанные со сделкой,
поступят в компанию
Пример:
Достоверно не известно,
разрешит ли иностранное
правительство перевод
активов, полученных в
качестве встречного
возмещения от продажи,
за рубеж.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Сделка не является
продажей и доход не
признается, пока не
получено встречное
возмещение по сделке
или неопределенность
не устранена.
Неопределенность
устраняется, когда
разрешение получено,
и доход признается.
Признание доходов от продажи товаров
(МСФО (IAS) 18 §19)
Доходы и расходы,
относящиеся к одной и той же
сделке или событию,
признаются одновременно.
Доход
-
Расход
=
Результат
сделки
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
Прибыль
май 16
Сопоставление расходов и доходов (Matching
of costs with revenues) (Framework §95)
Расходы в Отчете о прибылях и убытках
признаются на основе непосредственного
сопоставления между понесенными затратами
и доходами по каждой конкретный статье.
Доход
Расход
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Примеры признания доходов от продажи
товаров
1. Выписка накладной на последующую
доставку
2. Отгрузка на определенных условиях
3. Резервирование товара
Законодательство в разных
странах может указывать
на момент времени,
в который компания
передает значительные
риски и вознаграждения
по сделке.
4. Предоплата
5. Продажа с обратной покупкой
6. Продажа через посредников
7. Подписки/взносы
8. Продажа в рассрочку
9. Продажа недвижимости.
Иллюстративные примеры
должны применяться на
практике в контексте
закона о продаже товаров,
действующего в стране,
где осуществляется
сделка.
1. Выписка накладной на последующую
доставку (МСФО (IAS) 18)
Покупатель получил право собственности на товар
и акцептировал счет, но по его просьбе доставка товара
отложена.
Одновременно выполняются условия:
►
Осуществление поставки вероятно
►
Товар имеется в наличии, промаркирован
и готов к отправке покупателю на момент
признания продажи
►
Покупатель ясно подтверждает инструкции
по отложенной доставке
►
Предоставляются обычные сроки платежа.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
и
Доход признается
в момент
передачи права
собственности
2. Отгрузка на определенных условиях
(МСФО (IAS) 18)
a) Условие: установка и проверка
Покупатель принял поставку
или
Выполнение
установки
и
поведение
проверки
Признание дохода
после окончания
установки и проверки
Процесс установки
прост по своему
характеру
(например,
требуется только
распаковка и
подключение
питания
оборудования)
и
Проверка
выполняется
только для
окончательного
определения цен
по договору
(например, при
поставке руды,
сахара, сои)
Признание дохода немедленно сразу
после поставки
2. Отгрузка на определенных условиях
(МСФО (IAS) 18)
b) Условие: ограниченное право возврата покупателя
Имеется неопределенность
относительно вероятности возврата
Товары доставлены
Компания принимает решение, после
какого события доход будет признан
Покупатель
формально
принял поставку
или
Истек период для
возможного отказа
от товара
Признание дохода
2. Отгрузка на определенных условиях
(МСФО (IAS) 18)
b) Условие: ограниченное право возврата покупателя
В какой момент признать
доход от продажи с правом
возврата?
10 000
Компания А
1
2
Компания В
3
Товар 100 шт.*
$100 = $10 000
Возврат
20шт.* $100 = $2 000
Выполните задание
Задание 1
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Задание 1
Компания «Источник знаний» занимается продажей технической литературы.
1 декабря 2XX6г. она продала книжному магазину 1 000 книг по цене $90 за штуку. Себестоимость
одного экземпляра составила $60 долларов. Книжный магазин имеет право возвратить книги
в течение 4 месяцев с даты доставки.
Количество
проданных книг
Получены денежные
средства от продажи, $
Возврат (шт.)
Сумма
возврата, $
300
27 000
-
-
Январь 2XX7г.
Февраль 2XX7г.
250
22 500
20
1 800
200
18 000
45
4 050
Март 2XX7г.
Итого:
150
900
13 500
81 000
15
80
1 350
7 200
Период
Декабрь 2XX6г.
Ранее компания «Источник знаний» имела подобное соглашение с этим книжным магазином,
и по опыту прошлого периода возврат по подобной реализации составил 15%.
Запишите проводки по отражению дохода, принимая во внимание, что дата
составления финансовой отчетности – 31.12.X6.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
3адание 1 (ответ)
Все условия, необходимые для признания дохода
выполнены.
Доход признается в момент продажи c одновременным
начислением возможных убытков от возвратов.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
3адание 1 (ответ)
Cхема признания дохода
1 000 шт.
1.12.X6
31.12.X6
31.03.X7
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
1 000 шт.
признаем
150 шт. создаем
резерв
70 шт.
признаем
май 16
80 шт.
возврат
3адание 1 (ответ)
Проводки в декабре 2XX6г.
Дебиторская задолженность
Реализация
90 000
90 000
С/с реализованной продукции 60 000
Запасы
60 000
Денежные средства
27 000
Дебиторская задолженность 27 000
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
1 000 шт.
1 000 шт.
3адание 1 (ответ)
31.12.X6 г. корректирующая проводка
на возможный возврат (150 шт.)
Реализация (150 шт. * $90)
13 500
С/с реализованной продукции (150 шт. * $60)
Отложенная прибыль
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
9 000
4 500
3адание 1 (ответ)
Проводки за период 01.01.X7-31.03.X7
Денежные средства
54 000
Дебиторская задолженность 54 000
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
3адание 1 (ответ)
31.03.X7. Отражение возврата товара (80 шт.)
Запасы (80шт. * $60)
Отложенная прибыль
4 800
2 400
Дебиторская задолженность
(80шт. * $90)
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
7 200
3адание 1 (ответ)
31.03.X7. Отражение реализации по истечении срока
возврата (корректировка предполагаемого возврата
150шт. – 80шт. = 70 шт.), остаток товара признается
реализованным
С/с реализованной продукции
(70шт. * $60)
Отложенная прибыль
Реализация (70 шт. * $90)
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
4 200
2 100
6 300
3адание 1. Остатки на счетах (ответ)
2XX6г.
Реализация
90 000
13 500
2XX7г.
резерв
возврат
Себестоимость
60 000
9 000
6 300
4 200
82 800
55 200
Отложенная прибыль
2XX6г.
2 400
2XX7г.
2 100
4 500
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
4 500
4 500
2. Отгрузка на определенных условиях
(МСФО (IAS) 18)
c) Условие: продажа по консигнации
Получатель (покупатель) принял на себя
обязательства продать товары от лица
поставщика (продавца)
Получатель (покупатель) продал товары
третьей стороне
Признание дохода
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
c) Условие: продажа по консигнации
Клиент
Консигнатор
Консигнант
складирование
передача
реализация
ответственность
c) Условие: продажа по консигнации
Консигнант признает доход только после
того, как консигнатор продаст товар
клиенту
Консигнант
c) Условие: продажа по консигнации
Доставлены товары по консигнации, и оплачены расходы
по погрузке в размере $60.
Делается запись, в которой указывается имя
консигнанта и полученный груз
Консигнатор
Консигнант
Товары, переданные по консигнации
Запасы
Денежные средства
510
450
60
Расход не признается
c) Условие: продажа по консигнации
Оплата рекламных расходов консигнатором
в размере $50.
Товары, полученные по консигнации 50
50
Денежные средства
Консигнатор
Консигнант
Проводки нет
c) Условие: продажа по консигнации
Продажа товаров, полученных по консигнации за $800,
причитающиеся комиссионные – 10%.
Консигнатор еще не сообщил консигнанту о состоявшейся
продаже товаров.
Доход признается
Денежные средства
800
80
Заработанные комиссионные
Товары, полученные по консигнации 720
Консигнатор
Консигнант
Проводки нет
c) Условие: продажа по консигнации
Консигнатор информирует консигнанта о состоявшейся
продаже товаров и перечисляет ему полученную сумму
за вычетом комиссионных и рекламных расходов.
Консигнатор признает доход.
Товары, полученные по консигнации 670
670
Денежные средства
Консигнатор
Денежные средства
670 Консигнант
Рекламные расходы
50
Расходы на комиссионные 80
800
Реализация
c) Условие: продажа по консигнации
Отражение себестоимости продукции, реализованной
по консигнации
Консигнатор
Консигнант
Себестоимость реализов. продукции
450
Расходы на доставку
60
Товары, переданные по консигнации 510
Выполните задание
Задание 2
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Задание 2
21-го мая 2XX6г. компания «ЛСМ» («Лучшие Стиральные Машины») отправила по
консигнации десять стиральных машин магазину бытовой техники. Для компании
«ЛСМ» производственные затраты на каждую машину составили $300, а затраты
на отгрузку - $40 за машину.
Исходя из соглашения о консигнации, магазин бытовой техники перечисляет
денежные средства, полученные от каждой продажи, в конце месяца совершения
продажи. Магазин бытовой техники потратил $210 на рекламу стиральных машин
в местной газете.
Шесть машин были проданы в течение июня 2XX6г. за $650 каждая. Магазин
бытовой техники заработал комиссионные в размере $65 с каждой проданной
машины.
В конце июня 2XX6г. магазин бытовой техники отправил компании «ЛСМ» $3 300
после вычета своих комиссионных и расходов на рекламу.
Задание:
Записать журнальные проводки для компании «ЛСМ» и магазина бытовой техники.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Задание 2 (ответ)
21.05.X6
Отправлены товары по консигнации и оплачены
расходы по погрузке:
Консигнант
Товары, переданные по консигнации 3 400
Запасы (10 шт. * $300)
3 000
Ден. средства (10 шт. * $40) 400
Консигнатор
Делается запись, по которой указывается имя
консигнанта и полученный груз (за балансом).
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Задание 2 (ответ)
21.05.X6
Отправлены товары по консигнации и оплачены
расходы по погрузке:
Консигнант
Товары, переданные по консигнации 3 400
Запасы (10 шт. * $300)
3 000
Ден. средства (10 шт. * $40) 400
Консигнатор
Делается запись, по которой указывается имя
консигнанта и полученный груз (за балансом).
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Задание 2 (ответ)
Продажа товаров, полученных по консигнации
Консигнант
Проводки нет
Консигнатор
Денежные средства (6 шт.* $650)
3 900
Комиссионный доход (6 шт.* $65)
Товары, полученные по консигнации
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
390
3 510
Задание 2 (ответ)
Платеж, отправленный консигнатором консигнанту
Консигнант
Денежные средства
Рекламные расходы
Комиссионные расходы
Реализация
3 300
210
390
3 900
Консигнатор
Товары, получ. по консигнации
Денежные средства
(3 900 – 390 - 210)
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
3 300
3 300
Тренинги Академии бизнеса EY
по МСФО / ГААП США
►
23 октября 2014
Признание и отражение доходов и расходов
(МСФО/ГААП США)
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Тренинги Академии бизнеса EY
по МСФО / ГААП США
►
18-20 ноября 2014
Отложенные налоги (МСФО/ГААП США): составление в MS Excel
►
9-10 декабря 2014
Трансформация финансовой отчетности I: сравнение РСБУ и МСФО
и пример перекладки финансовой отчетности в MS Excel
►
11-12 декабря 2014
Трансформация финансовой отчетности II: техника перекладки
в MS Excel
►
16-17 декабря 2014
Консолидация финансовой отчетности I (МСФО/ГААП США)
►
18-19 декабря 2014
Консолидация финансовой отчетности II (МСФО/ГААП США)
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Современные тенденции
МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам
с покупателями»
►
Результат одного из основных проектов
в рамках долгосрочного совместного
проекта Совета по МСФО и Совета по
стандартам финансовой отчетности США
(FASB), преследующего цель
конвергенции двух систем отчетности.
►
Дата публикации – 28 мая 2014г.
►
Дата вступления в действие – 1 января 2017г.
►
Возможно досрочное применение.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Сфера применения
►
МСФО (IFRS) 15 заменяет:
►
►
►
►
►
►
МСФО (IAS) 11 «Договоры подряда»
МСФО (IAS) 18 «Выручка»
КИМФО (IFRIC) 13 «Программы лояльности клиентов»
КИМФО (IFRIC) 15 «Соглашения на строительство объектов
недвижимости»
КИМФО (IFRIC) 18 «Получение активов от клиентов»
ПКИ (SIC) 31 «Выручка – бартерные операции, включающие
рекламные услуги».
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Тренинги Академии бизнеса EY
по МСФО / ГААП США
►
30 октября 2014
Новое в МСФО: последние изменения и практические
аспекты
►
24 декабря 2014
МСФО (IFRS) 15: новый стандарт по признанию
выручки
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Основные изменения по сравнению
с МСФО (IAS) 18 и 11
Новый стандарт имеет гораздо более подробное
руководство по сравнению с текущими МСФО (IAS) 18
и МСФО (IAS) 11.
Это значит что даже компаниям с простыми операциями
все равно необходимо будет оценить его влияние.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Последствия для бизнеса
Что можно сделать уже сейчас?
►
Оцените влияние изменений на финансовую отчетность
и бизнес перспективы отчетности компании.
►
Разработайте план перехода на МСФО (IFRS) 15.
►
Рассмотрите необходимость обучения сотрудников,
ответственных за ключевые суждения и оценки.
►
Выявите операции и потенциальные проблемы перехода.
►
Внедрите процесс сбора информации для удовлетворения
требований МСФО (IFRS) 15.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Академия бизнеса EY: тренинги
по управлению проектами
►
5-7 ноября 2014
Управление проектами I
►
11-12 декабря 2014
Управление проектами II: программа подготовки PMP®
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
План перехода на МСФО (IFRS) 15
Направление
Оценка
Дизайн и
планирование
►
Разработка
решений
Учет и отчетность
► Налоги
Бизнес процессы и системы
Управление изменениями, коммуникации и обучение
►
►
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
Внедрение
После
внедрения
май 16
Итоги
►
Познакомились с IAS 18 Выручка, по признанию
выручки от продажи товаров в особых условиях
►
Обсудили современные тенденции МСФО (IFRS) 15 –
по признанию выручки.
►
Обсудили последствия для бизнеса и требуемые
изменения в системах и процессах.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Программа подготовки АССА
в Академии бизнеса EY
►
►
Бумаги F1-F9
Бумаги Р1-Р5, Р7
Начало занятий – март, апрель 2015.
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Специальное предложение
для участников вебинара
При регистрации на программу подготовки
ДипИФР (Рус) к экзамену в июне 2015 года участникам
вебинара предоставляется скидка 5%!
При регистрации на программу необходимо указать
код «ДипИФР с EY».
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16
Спасибо за внимание!
www.ey.com/cis/academy
www.facebook.com/EYAcademy
www.twitter.com/EY_Academy
www.vk.com/EYAcademy
www.linkedin.com/in/EYAcademyCIS
Все права защищены.
«Эрнст энд Янг»
май 16