Знакомство с методологией отслеживания затрат

Знакомство с методологией
отслеживания затрат
CEGAA - Семинар партнеров ИОО в ВЕ
март 2009 г.
Тереза Гутри
Центр по экономическому управлению и СПИДу в Африке
Отслеживание ресурсов – что мы хотим
узнать?
Описать финансовые потоки на нужды здравоохранения,
поскольку их нелегко найти в бюджетных документах:
 кто платит (источники)?
 кто управляет финансами (финансирующие агенты)?
 кто оказывает услуги (провайдеры)?
 какие услуги оказывают (функции/ категории затрат
(КЗ): профилактика, лечение, социальная адаптация,
другая деятельность сектора)?
 каковы компоненты (объект затрат)?
 кто получает помощь (бенефициары)?
Методы и этапы бюджетного
мониторинга и отслеживания затрат
 Этапы первоначального планирования критически важны,
поскольку в это время достигается понимание и
договоренность по поводу:
 Центральной проблемы /темы проекта
 Объема и масштабов проекта:
 Какая фаза (фазы) бюджета рассматриваются (см. следующий слайд:
подготовка (оценка потребностей, оценка затрат, распределение
ресурсов, процессы), анализ бюджетных ассигнований, анализ
расходов, анализ результатов, анализ воздействия)
 Какие годы будут охвачены
 Каковы источники финансирования (государственные и/или внешние
и/или частные)
 Какие поставщики услуг – все, только на уровне района,
медучреждений, учебных заведений и т.д.?
 Использование правильной терминологии – см. следующий слайд
Бюджетный мониторинг, анализ затрат и
отслеживание ресурсов
Оценка потребности в
ресурсах– оценка затрат
Outcome
analysis––
Анализ результатов
Долгосрочные
показатели.
long-term indicators.
Оценка assessment
воздействия.
Impact
Мониторинг
Budget Monitoring
бюджета Процесс
Process
Реальные
Actual amounts
суммы
Доходы
Revenue
и налоги
& tax
Budget Allocations
–Бюджетные
ассигнования
Секторный
Sector analysis
анализ
показатель
indicationпредполагаемых
of intended
ГОСУДАРСТВЕННЫХ
расходов
PUBLIC expenditure
Общественный
Частный
донор
Реальные расходы –
Actual
Expenditure
– execution
исполнение
бюджета. Могут
включать
of budget.
Can include
в себя
все источники
денежных
средств
и
all sources
of funds
and
любых поставщиков услуг
by all service providers
Output
Анализanalysis
работы– –
interimпромежуточных
indicators
Сравнение
показателей
с
comparing
with
Результаты
Outputs
работы
целями расходов
Efficiency
objectives of expenditure Рентабельность
4
Эффективность
Effectiveness
Качество
Quality
4
Отслеживание ресурсов: "сверху вниз" и
"снизу вверх"
КЗ1
КЗ2
КЗ3
КЗ4
КЗ5
КЗ6
КЗ7
КЗ8
Источник
Поставщик
Функции
A
C
B
Статьи расходов
Целевые группы
Источники данных для ОЗ
 Сверху вниз: от источников финансирования
– напр., отчеты доноров, обязательства
выделения средств, государственный бюджет
и т.д.
 Снизу вверх: отчеты поставщиков услуг о
расходах, учет на уровне учреждения, счета
затрат государственных ведомств.
 Отсутствующие данные: методы калькуляции
затрат используются для оценки реальных
расходов
Процесс отслеживания ресурсов
Общие этапы анализа расходов:
1. Разработка ТЗ проекта – определение
потенциальных тем адвокации, партнеров,
2. Договориться о выборке и получить
разрешения
3. Планирование и подготовка
4. Сбор данных
5. Обработка данных
6. Анализ данных
7. Проверить предварительные результаты и
наметить кампании адвокации
8. Окончательный отчет и распространение
9. Проведение адвокационной кампании
Этап 1: Планирование (1)




Создать центральную исследовательскую команду,
включая исследовательское агентство, адвокационную
организацию, объединение затронутых проблемой людей
Создать референтную (экспертную) группу – более
широкую группу с участием представителей всех
секторов, например, Национальной комиссии по СПИДу
(если уместно), профильного парламентского комитета
Провести встречи и семинары заинтересованных сторон
заручиться их поддержкой и готовностью участия
Заинтересованные стороны должны дать рекомендации о
том, какие данные нужны и с какой целью производиться
сбор данных
Этап 1: Планирование (2)




Сбор всех справочных материалов –
эпидемиологических, социоэкономических,
демографических:
Описание сектора здравоохранения,
основные программы, законодательство
Описание механизмов финансирования
здравоохранения в стране, бюджетный
процесс
Материалы всех проведенных исследований
по калькуляции затрат на рассматриваемую
проблему здравоохранения
Сбор справочной информации
 Статус данной проблемы
здравоохранения в
стране
 Масштабы, распределение,
составляющие элементы,
тенденции
 Ответные меры на
национальном уровне
 Законодательство





/политика
NSP и программы
Организация
Услуги и провайдеры
Охваченные группы
Стандартные протоколы
 Расходы на
здравоохранение
 Суммы
 Источники, агенты,
провайдеры
 Потоки
 Исследования расходов
на СПИД/проблему
 Дата, охват, источник
 Источники информации
 Доступность, качество
 Бюджетные
ассигнования
Этап 1: Планирование (3)


Договоренность о центральной теме,
масштабах и методологии - выбор конкретной
программы здравоохранения (или группы
бенефициаров)
Составление карты–схемы национальных
ответных мер – т.е. указание всех источников,
всех агентов, всех провайдеров, всех функций,
всех поставщиков услуг - государственных,
частных и иностранных (это можно сделать
путем анкетирования заинтересованных
сторон на первой встрече)
Этап 1: Планирование (4)



Выбор приоритетных респондентов из общего
списка игроков – получить контакты!
Установление необходимых выборочных
совокупностей (например, все НПО,
оказывающие услуги здравоохранения для
определенной программы / группы
бенефициаров), и оптимального метода
составления выборки
Планирование этапов сбора данных –
определение ключевых фигур в каждой
организации /учреждении, договоренности
об интервью
Этап 1: Планирование (5)
 Кодирование классификаций и категорий
функций (оказываемых услуг), обеспечить
четкие определения и взаимоисключающие
категории
 Отметить различия в терминологии,
стандартизировать
 Специальные проекты, деятельность и
услуги, не указанные в имеющихся
классификациях: включить их в формы
сбора данных
 Формы сбора данных должны отражать все
установленные и кодированные категории
Этап 1: Планирование (6)
Выбрать источники данных:
 Перечислить все потенциальные источники
данных
 Классифицировать их по ожидаемой доле
расходов
 Классифицировать их по качеству учетных
записей (полные, достоверные,
подтвержденные)
 Классифицировать их по доступности
 Приоритетными являются источники данных с
наибольшей долей расходов и наилучшим
качеством данных
Этап 1: Планирование (7)
 Определить стратегии и контрольные
вопросы для сбора данных (интервью,
формы для отправки по почте и др.)
 Ключевые информаторы осведомлены о
предстоящей задаче
 Получить необходимые разрешения на
доступ к данным, медицинским записям и
т.д.
 Разработать инструменты сбора данных –
различные анкеты для источников /агентов и
поставщиков услуг
Этап 2: Сбор данных
 Позвоните каждому респонденту, расскажите о
проекте, объясните, как будут использованы
данные, и направьте соответствующую форму сбора
данных с просьбой собрать источники необходимых
данных для заполнения формы
 Необходимы подробное объяснение проекта,
конфиденциальности и использования данных
 Договоритесь с каждым о встрече и вместе
заполните формы на основе собранной ими
информации
 Собирайте данные, используя соответствующую
форму, тщательно и точно
Этап 3: Обработка данных
 Заполненные формы следует проверить на
неточности, пропуски данных и т.д.
 Данные вводят в таблицы Excel и чистят – проверка
данных, выявление пробелов, несоответствий,
дублирования
 Если исследование по ВИЧ/СПИДу, данные можно
экспортировать в программу NASA-RTS (если
имеется)
 При вводе данных реконструируется каждая
транзакция. Где необходимо приблизительно
оценить расход, все допущения должны быть четко
объяснены
Этап 4: Анализ данных
 На этом этапе потоки финансирования и
расходов полностью отражены и проведена их
перекрестная проверка
 Индикаторы рассчитываются в соотношении с
другими цифрами, такими как население
страны, кол-во ЛЖВС, национальные расходы
на здравоохранение и др.
 Проанализировать и представить данные в виде
соответствующих таблиц и графиков.
 Сделать выводы.
Этап 5: Заключительный отчет
 Проект отчета рассылается ключевым




заинтересованным сторонам и государственным
должностным лицам, чтобы они помогли исправить
ошибки и заполнить пробелы. Предлагается провести
совещание для подтверждения достоверности
результатов
Идет согласование адвокационных посланий и
стратегий, окончательная доработка отчета
В отчете должны быть подчеркнуты те области, по
которым следует принять меры в ближайшем будущем,
наряду с областями, требующими среднесрочных и
долгосрочных мер
Отчет следует широко распространить среди ключевых
аудиторий в соответствующих форматах
Кампании по повышению осведомленности и по
адвокации
Классификация и кодирование
всех действий и действующих лиц
По вашей теме исследования
Ваши классификации должны
быть:
 взаимоисключающими и исчерпывающими
 стандартизованными для международных
сравнений и хронологических сравнений на уровне
страны
 Всесторонними: Перечень всех ресурсов, выделенных
на проблему
 Внутренне согласованными: Итоговые суммы должны
совпадать и соответствовать в разных измерениях и
таблицах
Группы классификаций
ФИНАНСИРОВАНИЕ:
ОКАЗАНИЕ УСЛУГ:
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ:






Источники финансирования
Агенты финансирования
Провайдеры
Факторы производства
Категории затрат
Целевые бенефициары
либо оплачиваемая деятельность по данной проблеме, т.е. ВСЕ
возможные вмешательства/услуги
Источники финансирования:
 Источники финансирования - структуры,
которые предоставляют ресурсы
финансирующим агентам для объединения и
распределения
 Источники: государственные (Минздрав,
социальное страхование и т.д.), частные
(домохозяйства, корпорации, НПО и т.д.) и
международные (многосторонние,
двусторонние, НПО, фонды и т.д.).
Источники
финансирования:
 ИФ.1 Государственные фонды
 ИФ.1.1 Территориальные государственные фонды ИФ.1.1.1.
Центральное или федеральное правительство
 ИФ.1.1.1 Доходы центрального правительства
 ИФ.1.1.2 доходы правительства региона/провинции
 …
 ИФ.2 Частные фонды…
 ИФ.3 Международные фонды…

Агенты
финансирования:
 Финансирующие агенты – это структуры,
которые объединяют финансовые ресурсы из
разных источников и направляют их на
финансирование программы или в оплату товаров
и услуг, например, лечения, профилактики и т.д.
 Эти структуры принимают программные
решения об использовании ресурсов, которые
получают от Источников финансирования
 Финансирующий агент: агент-закупщик
Программные решения:
 Что приобретать? (выбор программы/деятельности)
 Для кого? (выбор популяции бенефициаров)
OVC OVC
 Кто предоставляет? (выбор провайдера)
NAP
Hospital
НПО
Финансирующие агенты:
 ФА.1 Государственный сектор
 ФА.1.1 Территориальные органы власти
 ФА.1.1.1. Центральные или федеральные органы власти
 ФА.1.1.1.1 Министерство (или равнозначная ведомственная структура)
здравоохранения
 ФА.1.1.1.2 Министерство (или равнозначная ведомственная структура)
образования
 …
 ФА.1.1.2 органы власти штата/провинции/региона
 …
 ФА.1.1.3 местные /муниципальные органы власти
 …
 ФА.1.2 государственное социальное страхование
 ФА.1.3 государственные программы страхования работников
 ФА.1.4 окологосударственные организации
 ФА.2 Частный сектор…
 ФА.3
Международные
закупкам…
организации
по
Провайдеры:
 Структуры, участвующие в производстве товаров и
услуг в рамках мероприятий по ВИЧ или по вашей
проблеме
 Чтобы определить провайдера, вначале определите
тип
служб
и
конечный
продукт
(услуга/вмешательство)
 Провайдер
отвечает
за
организацию,
предоставление и качество товаров и услуг.
 Провайдер отвечает за конечный продукт, но может
либо отдать на субподряд оказание услуг или
поставку продукта, либо приобрести необходимые
исходные ресурсы для производства продукта своими
силами.
Пример провайдера: больница
Лечение
оппортунистических
инфекций
Зар. плата
Бенеф.1 Люди,
живущие с ВИЧ
Лекарства,
материалы
Антиретровирусная
терапия
Оборудование,
капитал
Бенефициары
Провайдер: больница
Специализированный
лабораторный мониторинг
ВИЧ
Энергия
Факторы производства
(вводимые)
Категории
расходования средств
на СПИД (результаты)
Провайдеры:
 ПР.1 Государственные организации
 ПР1.1 Государственные и окологосударственные провайдеры
 ПР1.1.01 Больницы
 …
 ПР.2 Неправительственные организации
 ПР.2.1 Некоммерческие провайдеры
 ПР.2.1.1 Некоммерческие провайдеры (кроме религиозных организаций)
 ПР.2.1.2 Некоммерческие провайдеры-религиозные организации
 …
 ПР.2.2 Коммерческие провайдеры (в том числе религиозн.)

 ПР.3 Двусторонние и многосторонние структуры –
национальные офисы
 ПР.4 Остальные провайдеры
Категории затрат (вмешательства / услуги):
 КЗ отражают программные вмешательства.
 От политики и программ к вмешательствам: использование
презервативов, например, является вмешательством, которое
человек может предпринять самостоятельно для снижения
риска нескольких заболеваний; раздача презервативов является
профилактической
программой
содействия
такому
вмешательству; тем самым уровень расходов на эту программу
отражает государственные решения и публичную политику.
 Перечислите ВСЕ возможные вмешательства по вашей
проблеме
Популяции бенефициаров
Целевые популяции бенефициаров:
 Популяция бенефициаров отражает
выделение ресурсов конкретной
популяции как часть программного
вмешательства. ПБ выбирается в
соответствии с намерением или целью
программного вмешательства…
OVC
SW
Проблемы доступа к
информации и другие…
Мозговой штурм
Проблемы доступа к информации
 Годовая бюджетная документация, как правило, легко доступна






(в основном в бумажном виде, иногда в электронном)
Однако недостаточна дезагрегация ассигнований на отдельные
категории (напр., паллиативный уход) - может быть одна общая
статья бюджета
Бюджетные ассигнования по документам редко отражают
фактические затраты, а цифры затрат по результатам аудита
бывает трудно получить
Наследие централизованной системы власти – доступ к
информации затруднен, недостаточное участие гражданского
общества
Различные бюджетные, бухгалтерские системы и
классификации – снижает сравнимость данных между странами
Донорское финансирование часто не отражено в бюджете –
доноры не хотят раскрывать данные о своих расходах
Отсутствие централизованной базы данных поступающего в
страну донорского финансирования
Проблемы и пробелы (продолж.)
 Анализа бюджетных ассигнований недостаточно –




необходим доступ к учетным записям о расходах и
результатах, чтобы оценить воздействие затрат.
Углубление анализа услуг /функций (но по-прежнему
ограничен целевыми группами)
Недостаточен анализ на уровне района – тогда как он
необходим, чтобы увидеть реальное воздействие затрат.
Доступ к данным о расходах доноров (напр., PEPFAR,
USAID, структурные фонды ЕС), условиям займов ВМФ и
публичное участие в процессах принятия этих решений
Неизвестно о судебных исках в защиту свободы
информации с целью получения доступа к данным о
затратах - вероятно, нужна информация об имеющихся
возможностях.
Возможные решения…?
Спасибо!
For more information contact:
 Teresa Guthrie
 Centre for Economic Governance and AIDS in Africa
 Email: teresa@cegaa.org
 Teresa.cegaa@gmail.com
 Tel: +27-82-872-4694
 Fax: +27-21-425-2852