Проект Критериев и комментарии к ним

Проект
Об утверждении критериев
и условий направления материалов
по результатам налоговой проверки
в правоохранительные органы
В соответствии с пунктом 2 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О
налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)»
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Перечень критериев и условий направления органами
государственных доходов материалов по результатам налоговой проверки в
правоохранительные органы.
2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти
календарных дней после дня его первого официального опубликования.
Премьер-Министр
Республики Казахстан
К. Масимов
Утверждены
постановлением Правительства
Республики Казахстан
от «__» ___________ 2015 года
№ _______
Перечень
критериев и условий направления органами государственных доходов
материалов по результатам налоговой проверки
в правоохранительные органы
1. Общие положения
1. Настоящий Перечень критериев и условий направления органами
государственных доходов материалов по результатам налоговых проверок в
правоохранительные органы для принятия процессуального решения разработан
в соответствии с пунктом 2 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан от 10
декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»
(Налоговый кодекс).
2. Настоящий Перечень распространяется на комплексные и тематические
налоговые проверки органов государственных доходов, по результатам которых
сумма начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет,
превышает размеры ущерба, установленные в составах уголовных
правонарушений, предусмотренных Особенной частью Уголовного кодекса
Республики Казахстан.
Положения настоящего пункта не применяются в отношении комплексных
и тематических налоговых проверок органов государственных доходов
проведенных в рамках возбужденных уголовных дел по основаниям,
предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан.
3. Если иное не установлено пунктом 4 настоящего Перечня материалы
по
результатам
налоговой
проверки
подлежат
направлению
в
правоохранительные органы для принятия процессуального решения при
наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств, установленных за
проверяемый период:
1) проверяемым налогоплательщиком (налоговым агентом) осуществлены
взаиморасчеты с налогоплательщиками, признанными лжепредприятиями на
основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда
либо постановления органа уголовного преследования о прекращении
уголовного дела по статье 215 Уголовного кодекса Республики Казахстан,
устанавливающим вину в совершении лжепредпринимательства;
2) проверяемым налогоплательщиком (налоговым агентом) совершены
сделки (операции), по которой действие (действия) по выписке счет-фактуры и
(или) иного документов признано (признаны) судом совершенным
(совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического
выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
3) проверяемым налогоплательщиком (налоговым агентом) совершены
сделки, признанные недействительными на основании вступившего в законную
силу решения суда;
4) проверяемым налогоплательщиком (налоговым агентом) осуществлены
взаиморасчеты
с
налогоплательщиками
(налоговыми
агентами),
государственная регистрация которых признана недействительной на основании
вступившего в законную силу решения суда;
5) проверяемым налогоплательщиком (налоговым агентом) осуществлены
взаиморасчеты с налогоплательщиками (налоговыми агентами), признанными
судом банкротами, ликвидированными судом в принудительном порядке,
снятыми органами государственных доходов с учета по НДС, признанными на
основании решения органа государственных доходов бездействующими, не
представляющими налоговую отчетность либо представляющими ее без
содержания сведении об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных
с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств.
6) руководитель (учредитель, участник) проверяемого налогоплательщика
(налогового агента) является (являлся) руководителем (учредителем,
участником)
налогоплательщика
(налогового
агента),
признанного
лжепредприятием;
7) руководитель (учредитель, участник) проверяемого налогоплательщика
(налогового агента) является (являлся) руководителем (учредителем,
участником) налогоплательщика (налогового агента), государственная
регистрация которого признана недействительной на основании вступившего в
законную силу решения суда;
8) руководитель (учредитель, участник) проверяемого налогоплательщика
(налогового агента) является (являлся) руководителем (учредителем,
участником) налогоплательщика (налогового агента), который являлся стороной
по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счет-фактуры
и (или) иного документов признано (признаны) судом совершенным
(совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического
выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
9) руководитель (учредитель, участник) проверяемого налогоплательщика
(налогового агента) является (являлся) руководителем (учредителем,
участником) налогоплательщика (налогового агента), который являлся стороной
по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную
силу решения суда;
10)
руководитель
(учредитель,
участник)
проверяемого
налогоплательщика (налогового агента) имеет непогашенную или неснятую
судимость за преступления по статьям 215, 237, 238 и 240 Уголовного кодекса
Республики Казахстан;
11) руководитель (учредитель, участник) непосредственного поставщика
проверяемого
налогоплательщика
(налогового
агента)
признано
недееспособным или ограниченно дееспособным, и (или) признано безвестно
отсутствующим, и (или) объявлено умершим;
12) учредитель и (или) руководитель непосредственного поставщика
проверяемого налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с
пояснениями, представленными в орган государственных доходов, не имеет
отношения к его созданию и финансово-хозяйственной деятельности;
13) осуществление налогоплательщиком (налоговым агентом) непосредственным поставщиком выписки счет-фактур, когда очередные
налоговые отчетности по корпоративному подоходному налогу (КПН) и налогу
на добавленную стоимость (НДС) представлены им в органы государственных
доходов без содержания сведении об объектах налогообложения и (или)
объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых
обязательств;
14) у непосредственного поставщика проверяемого налогоплательщика
(налогового агента) установлены приобретения товаров, оказания услуг,
выполнения работ, за наличный расчет без отражения их в учете;
15) при формировании аналитического отчета по поставщикам и
покупателям установлены взаиморасчеты и (или) сделки (операции),
предусмотренные настоящим пунктом.
Не подлежат направлению в порядке, установленном настоящим Перечнем
в правоохранительные органы для принятия процессуального решения
материалы комплексных и тематических налоговых проверок органов
государственных доходов по результатам которых установлены обстоятельства,
указанные в настоящем пункте, по которым проверяемым налогоплательщиком
ранее представлены в органы государственных доходов дополнительная и (или)
дополнительная по уведомлению налоговая отчетность и они не привели к
начислению налогов и других обязательных платежей в бюджет по результатам
такой проверки.
4. При обжаловании результатов налоговой проверки материалы подлежат
направлению в правоохранительные органы после вступления в законную силу
окончательного решения, вынесенного по результатам их обжалования в
вышестоящем органе или суде.
5. Не подлежат направлению в правоохранительные органы материалы
налоговых проверок, в соответствии с настоящим Перечнем, в случае наличия
одновременно следующих условий:
1) коэффициент налоговой нагрузки (далее - КНН) проверяемого
налогоплательщика (налогового агента) по проверенным налоговым периодам
имеет значение выше среднеотраслевого значения КНН;
2) проверяемым налогоплательщиком (налоговым агентом) произведена в
полном объеме уплата начисленных по результатам налоговой проверки сумм
налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени, либо имеется
решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате
налогов и (или) пени, принятое в соответствии с налоговым законодательством
Республики Казахстан.
В случае нарушения налогоплательщиком (налоговым агентом) графика
исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней
материалы подлежат направлению в правоохранительные органы.
___________________