Разработка руководящего документа для определения и

Разработка руководящего документа для определения и подтверждения
значений индикатора энергетической эффективности (ИЭЭФ) инженерного
оборудования зданий высокой энергетической эффективности в целях
применения мер налоговой поддержки
Работа выполнена Закрытым акционерным обществом «Системы Комплексного
Мониторинга» по заказу Автономной некоммерческой организации «РУСДЕМЭнергоэффект» («РУСДЕМ-ЭЭ», являющейся исполнительной организацией проекта
ПРООН/ГЭФ 00070781 «Стандарты и маркировка для продвижения энергоэффективности
в России»).
Основной целью работы является разработка руководящего документа для определения и
подтверждения значений индикатора энергетической эффективности (ИЭЭФ)
инженерного оборудования зданий высокой энергетической эффективности в целях
применения мер налоговой поддержки.
Разработанный проект должны предложить уполномоченным федеральным органам
исполнительной власти основные подходы к налоговому стимулированию внедрения
инженерного оборудования зданий высокой энергетической эффективности на основе
значений индикатора энергетической эффективности (ИЭЭФ).
Основное внимание в работе уделено инженерному оборудованию зданий, включая
водяные насосы, промышленные кондиционеры, холодильные установки для центральных
систем кондиционирования.
В рамках выполнения работы проведены:

Анализ существующих подходов к реализации мер налогового стимулирования
на основе индикатора энергетической эффективности;

Разработка предложений по развитию нормативного регулирования в целях
установления мер налоговой поддержки при внедрении инженерного оборудования
зданий высокой энергетической эффективности;

Разработка первой редакции проекта Руководящего документа для
определения и подтверждения значений индикатора энергетической эффективности
(ИЭЭФ) инженерного оборудования зданий;

Разработка второй редакции проекта Руководящего документа для определения
и подтверждения значений индикатора энергетической эффективности (ИЭЭФ)
инженерного оборудования зданий;

Разработка отчета о выполненных работах.
Меры налогового стимулирования - это экономический инструмент, который позволяет
эффективно снижать налоги на определенные товары или для определенной части
населения, развивать рынок и содействовать преодолению препятствий к инвестированию
в повышение энергетической эффективности. В мировой практике известно несколько
видов мер налоговой поддержки, которые обычно используются для снижения налогового
бремени при осуществлении инвестиций в повышение энергетической эффективности:
 налоговые вычеты, при которых осуществляется вычет (полностью или частично)
из дохода или прибыли, облагаемой налогом, инвестиционных затрат на
осуществление мероприятий по энергосбережению и повышению энергетической
эффективности. Соответствующие инвестиционные затраты в основном
покрывают затраты на приобретение материалов или оборудования высокой
энергетической эффективности, а также сопутствующие работы и услуги, такие как
затраты на монтаж оборудования;
 налоговые кредиты (отсрочки или рассрочки), при которых инвестиционные
затраты вычитаются (полностью или частично) из соответствующих налогов,
причитающихся к оплате, но по истечении определенного периода времени
подлежат возврату, в том числе с уплатой процентов за пользование кредита (ниже
рыночных процентных ставок). Данный инструмент применяется во многих
государствах, в том числе США и государствах-членах Европейского Союза,
например в Бельгии;
 налоговые скидки, при которых налоги на покупку или налоги с продаж снижаются
для оборудования или услуг высокой энергетической эффективности. Примером
является снижение налога на добавленную стоимость для изоляционных
материалов и монтажных услуг в Великобритании. Льготы и скидки
предоставляются либо непосредственно в точке продажи или после покупки на
основе заявки на возмещение налога;
 ускоренная амортизация, которая позволяет покупателям осуществлять списание
стоимости амортизации оборудования высокой энергетической эффективности
более быстрыми темпами, чем стандартное оборудование, таким образом,
эффективно снижая после налогообложения амортизированную стоимость
оборудования.
Одним из преимуществ мер налоговой поддержки перед бюджетными субсидиями
является то, что они в большей степени стимулируют к масштабным проектам, поскольку
они обычно выдаются в течение более длительного периода времени и не имеют
ограниченного бюджета.
Применение мер государственной поддержки внедрения инженерного оборудования
зданий высокой энергетической эффективности, включая меры налогового
стимулирования является важной составляющей государственной политики в области
энергосбережения и повышения энергетической эффективности как в Российской
Федерации, так и за рубежом. Такие меры выступают катализатором как на рынке
энергосберегающего оборудования и услуг, так и в секторе потребления. Однако для их
применения недостаточно правового регулирования. Требуется также существенная
техническая проработка вопроса об отнесении и об определении видов оборудования и
технологий, в отношении которых возможно применение данных мер поддержки. В этой
связи маркировка и стандарты энергетической эффективности играют важную роль как
при выборе оборудования, в отношении которого предоставляется поддержка, так и при
практическом применении мер налогового стимулирования.
С принятием Федерального закона от 23 ноября 2009 г. № 261-ФЗ «Об энергосбережении
и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации» соответствующие меры получили
отражение в налоговом законодательстве. В развитие положений Налогового кодекса
Российской Федерации были приняты постановление Правительства Российской
Федерации от 29 июля 2013 г. № 637 «Об утверждении перечня объектов и технологий,
которые относятся к объектам высокой энергетической эффективности в зависимости от
применяемых технологий и технических решений и вне зависимости от характеристик
объектов, осуществление инвестиций, в создание которых является основанием для
предоставления инвестиционного налогового кредита, и перечня объектов и технологий,
которые относятся к объектам высокой энергетической эффективности на основании
соответствия объектов установленным значениям индикатора энергетической
эффективности, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для
предоставления инвестиционного налогового кредита» и постановление Правительства
Российской Федерации от 16 апреля 2012 г. № 308 «Об утверждении Перечня объектов,
имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено
установление классов энергетической эффективности».
Указанными актами Правительства Российской Федерации утверждены перечни объектов
и технологий для предоставления мер налоговой поддержки, основанием для которой
является соответствие указанных объектов и технологий заданному критерию отбора
исходя из значения ИЭЭФ. Однако руководящий документ по определению и
подтверждению значения данного индикатора в настоящее время отсутствует, что
препятствует применению соответствующих мер налоговой поддержки.
Следует отметить, что инженерное оборудование зданий, в том числе различные водяные
насосы, промышленные кондиционеры и системы вентиляции, холодильные установки
для систем централизованного холодоснабжения фактически как в постановлении
Правительства Российской Федерации от 29 июля 2013 г. № 637, так и в постановлении
Правительства Российской Федерации от 16 апреля 2012 г. № 308, не представлено.
За рубежом налоговые льготы не используются для того, чтобы стимулировать глубокую
модернизацию зданий. В то же время вопросам повышения энергетической
эффективности инженерного оборудования зданий уделяется особое внимание. В данном
случае речь идет о поддержке рынка оборудования высокой энергетической
эффективности. Налоговые льготы имеют силу прямых субсидий, но управляются с
помощью налоговых деклараций, без специальных заявок на получение субсидий. При
этом для достижения кумулятивного эффекта меры налоговой поддержки и неналоговые
преференции должны быть объединены в комплексные пакеты программ,
интегрированные с другими мерами регулирования и схемами финансирования.
Для того, чтобы меры налоговой поддержки обеспечивали эффективное использование
выпадающих государственных доходов, необходимо, чтобы такие меры были направлены
на высокоэффективное оборудование и материалы с очень небольшой долей рынка
(например, менее 5%). Подобная выборка возможно только на основе анализа значений
индикаторов
энергетической
эффективности
соответствующего
оборудования,
позволяющего ограничить поддержку оборудования, у которого и так достаточная доля
рынка.
На основе проведенного анализа существующих мер налоговой поддержки инженерного
оборудования зданий, применяемых в России и за рубежом, были подготовлены
предложения по совершенствованию нормативно-правового регулирования в целях
формирования благоприятного инвестиционного климата путем реализации налоговой
поддержки внедрения инженерного оборудования зданий высокой энергетической
эффективности, а также проект Руководящего документа для определения и
подтверждения значений индикатора энергетической эффективности (ИЭЭФ)
инженерного оборудования зданий.
Определение инженерного оборудования здания высокой энергетической эффективности
может быть основано на ИЭЭФ или же на классах энергетической эффективности
оборудования, которые в свою очередь основываются на ИЭЭФ. При этом расчет
индикатора энергетической эффективности требует специальных познаний, которыми
организации - налогоплательщики и налоговые органы, как правило, не обладают.
В этой связи, в целях обеспечения возможности применения меры налоговой поддержки
определение значения ИЭЭФ должно осуществляться производителем, импортером,
которые обязаны указать его значение, исходные данные для его расчета и расчетную
формулу в технической документации оборудования. На производителя, импортера также
следует возложить обязанность по включению в состав технической документации на
оборудование либо размещение на своем официальном сайте декларации о возможности
применения в отношении оборудования меры налоговой поддержки. Это позволит
повысить ответственность данных лиц за злоупотребления в случаях указания заведомо
недостоверных сведений.
Подтверждение значения ИЭЭФ в ходе налогового контроля или же по инициативе
потребителя может осуществляться на основе экспертного заключения третьего лица,
обладающего специальными познаниями в области энергосбережения и повышения
энергетической эффективности (экспертом, членом саморегулируемой организации в
области энергетического обследования, специально уполномоченной организацией или
государственным органом) либо результатов официального подтверждения соответствия
оборудования таким значениям в рамках законодательства о техническом регулировании
(добровольной сертификации).
Производитель, импортер, третье лицо должны нести имущественную ответственность за
ущерб, причиненный государству или налогоплательщику вследствие указания
информации или выдачи заключения, послужившего основанием для необоснованного
принятия налоговым органом решения о предоставлении инвестиционного налогового
кредита или об отказе в его предоставлении, о предоставлении налоговой льготы.
В долгосрочной перспективе наиболее предпочтительным по ключевым показателям
является вариант подтверждения соответствия, предполагающий сертификацию объектов
и технологий в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О
техническом регулировании». Реализация варианта потребует внесения изменений в
Налоговый кодекс Российской Федерации, утверждения технических регламентов и
стандартов, создания разветвленной системы органов сертификации и испытательных
лабораторий.
В среднесрочной перспективе представляет интерес вариант, предполагающий
подтверждение на коммерческой основе показателей энергоэффективности объектов и
технологий членом саморегулируемой организации в области энергетического
обследования в рамках проведения добровольного энергетического обследования
соответствующей продукции. Для ближайшей перспективы может быть также рассмотрен
вариант возложения подтверждения значений индикатора энергетической эффективности
на специализированную организацию (испытательное бюро), подведомственное
уполномоченному федеральному органу исполнительной власти.
Проект Руководящего документа для определения и подтверждения значений индикатора
энергетической эффективности (ИЭЭФ) инженерного оборудования зданий призван
восполнить указанный пробел в нормативно-методическом регулировании в части мер
налоговой поддержки инженерного оборудования зданий. Его применение возможно в
отношении следующих видов инженерного оборудования зданий:
водяные (циркуляционные) насосы (на основе индекса энергетической эффективности
EEI);
промышленные кондиционеры (на основе коэффициента энергетической эффективности
EER) и вентиляторы (на основе показателя энергетической эффективности FEG и класса
энергетической эффективности КЛ3);
холодильные установки для центральных систем кондиционирования воздуха (на основе
холодильного коэффициента EER и европейского сезонного EER).
В результате выполнения работы сформирован научный и практический задел для
развития нормативно-технической и нормативной правовой базы Российской Федерации в
области налоговой поддержки внедрения инженерного оборудования зданий высокой
энергетической эффективности.
Соответствующие наработки можно использовать в качестве базы для внесения
изменений в действующие акты законодательства и принятия новых нормативных
правовых актов, необходимых для налогового стимулирования внедрения инженерного
оборудования зданий высокой энергетической эффективности.