Иногда договор подряда лучше трудового договора

1
Наше предприятие собирается провести косметический ремонт офиса.
Мы решили нанять временного сотрудника, заключив с ним договор.
Подскажите, как лучше его оформить, чтобы снизить налоги?
Нанимая временных работников, лучше заключать не трудовой договор, а договор
подряда. Так вы сможете избежать уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и
уменьшить налог на доходы физических лиц, ЕСН и пенсионные взносы.
Взносы на страхование от несчастных случаев с доходов подрядчиков начисляются,
если только вы сами примете решение застраховать таких работников (ст.5 Федерального
закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ). Если же в договоре подряда не оговорена подобная
обязанность фирмы, взносы платить не нужно.
Остальные обязательные платежи можно уменьшить. Работающие по гражданскоправовым договорам (к которым относится и договор подряда) имеют право получить
профессиональный вычет (ст.221 НК РФ) и снизить налог на доходы физических лиц. Учтите,
что это положение касается только налоговых резидентов РФ, то есть лиц, проживших на
территории России не менее 183 дней в году. Налогом соответственно будет облагаться не
вся сумма, начисленная подрядчику, а уменьшенная на его расходы, связанные с
выполнением работ, в частности на стоимость закупленных стройматериалов и оплату услуг
по их доставке. Для получения вычета расходы требуется подтвердить документально,
поэтому рабочий должен представить накладные либо товарные чеки на все купленные им
материалы (краску, алебастр, цемент и др.), а также кассовые чеки или квитанции к
приходно-кассовым ордерам. Предупредить работника о том, какие документы потребуются,
лучше заранее. Вместе с документами подрядчик обязан подать заявление, в котором он
просит предоставить профессиональный вычет.
Ваша фирма может снизить сумму НДФЛ, даже если в договоре не сказано, что расходы
производятся за счет гражданина. Но в этом случае налоговики могут решить, что вы
уменьшили сумму налога неправомерно. Так что лучше все-таки этот пункт в договоре
учесть.
В дополнение вы можете сэкономить на ЕСН (а заодно и на взносах в ПФР, поскольку
они начисляются так же, как этот налог). Напомним, что ЕСН взимается со всех
вознаграждений по гражданско-правовым договорам. Но подрядчикам обычно не только
выдается вознаграждение, но и компенсируются издержки (п.2 ст.709 ГК РФ), не облагаемые
налогом, поскольку они не относятся к выплатам, произведенным в пользу гражданина.
Только о компенсации тоже не забудьте сообщить в договоре.
Пример
Михаилу Ломову было выплачено 10 000 руб. за ремонт и 5000 руб. - за приобретенные
материалы. Рассчитаем суммы НДФЛ и ЕСН, учитывая, что с выплат по гражданскоправовым договорам не начисляется часть ЕСН, уплачиваемая в ФСС России. Основная
ставка налога в этот фонд - 4 процента. Значит, с выплат подрядчикам налог начисляется по
ставке 31,6 процента (35,6 - 4). Допустим, что взносы на страхование от несчастных случаев
фирма платит по ставке 0,2 процента.
Вариант 1. Если с работником будет заключен трудовой договор и он не подтвердит
свои расходы на стройматериалы, то вам придется удержать с него НДФЛ - 1950 руб. (15 000
руб. х 13%), начислить ЕСН - 5340 руб. (15 000 руб. х 35,6%) и взносы на страхование от
несчастных случаев - 30 руб. (15 000 руб. х 0,2%). Всего фирма и сотрудник должны
заплатить 7320 руб. (1950 + 5340 + 30).
Вариант 2. Если со строителем заключен договор подряда и он представит документы,
подтверждающие свои расходы, то НДФЛ составит 1300 руб. (10 000 руб. х 13%), ЕСН - 3160
руб. (10 000 руб. х 31,6%), а взносы на страхование от несчастных случаев перечислять не
придется. Таким образом, общая сумма налогов равна всего 4460 руб. (1300 + 3160), что
почти на 40 процентов меньше ((7320 руб. - 4460 руб.) : 7320 руб. х 100%), чем в первом
варианте.
2
В бухгалтерию ООО "Вересень"
от Иванова Ивана Ивановича
Заявление
В соответствии со статьей 221 НК РФ прошу предоставить мне профессиональный
налоговый вычет на расходы, связанные с выполнением договора подряда. Общая сумма
затрат - 5000 (пять тысяч) рублей. Их перечень, а также подтверждающие документы
прилагаются на 6 (шести) листах.
18 апреля 2003 г.
И.И. Иванов
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|
Актив
|
Пассив
|
|————————————————————————————————|——————————————————————————————————————|
|Работник, нанятый по договору|Для того чтобы получить профессиональ-|
|подряда,
может сэкономить на|ный вычет, подрядчику нужно подтвер-|
|НДФЛ
|дить расходы, связанные с выполнением|
|
|работ
|
|————————————————————————————————|——————————————————————————————————————|
|Организация, заключившая договор|Налоговики могут признать сумму ЕСН|
|подряда, может уменьшить ЕСН и|заниженной, если фирма не укажет в|
|не платить взносы на страхование|контракте, что подрядчику компенсиру-|
|от несчастных случаев
|ются издержки
|
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
"Двойная запись", N 5, май 2003 г.