основы планирования
реклама
Министерство общего и профессионального образования РФ Алтайский государственный технический университет имени И.И. Ползунова Бийский технологический институт Л.Г. Миляева ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ Учебное пособие по выполнению курсовой работы для студентов специальностей 060800, 251100, 251200, 070100 дневной, вечерней и заочной форм обучения Барнаул 1999 УДК (075.8)338.42 Утверждено на заседании кафедры экономики предпринимательства 22.03.1999г., протокол № 19. Рекомендовано к изданию методическим советом факультета информационных технологий, автоматизации и управления 27.03.1999г., протокол № 5. Миляева Л.Г. Основы планирования на предприятии: Учебное пособие по выполнению курсовой работы для студентов специальностей 060800, 251100, 251200, 070100 дневной, вечерней и заочной форм обучения. Алт. гос. техн. ун-т им. И.И. Ползунова, БТИ – Бийск. Изд-во Алт. гос. тех. ун-та, 1999 – 68 с. В учебном пособии представлены теоретические и практические основы внутрифирменного планирования с новых рыночных позиций, изложены основные виды, методы и функции планирования на современных промышленных предприятиях. Изложена методика разработки важнейших разделов плана развития предприятия, положенная в основу задания по выполнению курсовой работы. ISBN 5-7568-0198-7 Рецензенты: д.э.н., декан экономического факультета Уральского Гуманитарного института Тургель И.Д., начальник отдела труда и заработной платы Бийского олеумного завода, Ветеран Труда СССР Койнаш Г.Г., начальник планового отдела АО «Полиэкс» Карпова Н.В. Миляева Л.Г., 1999 Алтайский государственный технический университет им. И.И. Ползунова, 1999 2 ВВЕДЕНИЕ Современным российским предприятиям нужны специалисты высокой профессиональной квалификации и новой творческой ориентации, обладающие глубокими теоретическими знаниями в области рыночной экономики и хорошими практическими навыками в сфере своей трудовой деятельности. В условиях рынка, ориентирующего каждого производителя и предпринимателя на получение высоких конечных результатов, планирование на отечественных предприятиях приобретает новые функции. Сущность планирования в свободной рыночной экономике состоит в том, чтобы наилучшим образом обосновать такие виды, объемы, сроки и другие показатели производства и реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, которые при умелом использовании имеющихся ресурсов могут принести предприятию наибольший доход. Из вышеизложенного следует, что современные специалисты должны знать основные принципы и методы планирования, важнейшие плановые показатели и способы их расчета, систему внутрихозяйственных планов и механизм их взаимодействия в новых рыночных отношениях, а также уметь самостоятельно разрабатывать различные планы-проекты и способствовать их осуществлению в сложившихся условиях производства. Данное учебное пособие написано в соответствии с программой курса «Планирование на предприятии», завершающим этапом которого является выполнение курсовой работы. В пособии представлены теоретические и практические основы внутрифирменного планирования с новых рыночных позиций, изложены основные виды, методы и функции планирования на современных промышленных предприятиях. Главной целью учебного пособия «Основы планирования на предприятии» является ознакомление студентов, обучающихся по специальностям 060800 «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)», 251100 «Химическая технология органических соединений азота», 251200 «Химическая технология полимерных композиций, порохов и твердых ракетных топлив», 070100 «Биотехнология», с методикой разработки важнейших разделов плана развития предприятия, положенных в основу задания по выполнению курсовой работы: - плана по труду, кадрам и заработной плате; - плана по себестоимости, прибыли и рентабельности. 3 1 МЕТОДОЛОГИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ 1.1 Сущность и функции рыночного планирования Понятие «планирование деятельности предприятия (фирмы)» включает два аспекта [1]. Первый – общеэкономический, с точки зрения общей теории фирмы, ее природы. Второй – конкретно-управленческий, согласно которому планирование является одной из основных функций менеджмента. Обе стороны планирования тесно связаны между собой. В современных рыночных отношениях планирование экономической деятельности всех предприятий и фирм является важной предпосылкой свободного предпринимательства и производства. В условиях, когда действующие цены на все товары и ресурсы свободно устанавливаются самими конкурирующими производителями и потребителями, каждое предприятие или фирма самостоятельно решают, что и в каких количествах им следует производить в предстоящем плановом периоде. Как писал А. Маршалл [2, с.60], в повсеместной экономической деятельности предприятий и повседневной жизни людей возникли известная рыночная самостоятельность и привычка каждому самому выбирать свой правильный путь, вера в собственные силы, осмотрительность и вместе с тем быстрота в выборе решений и суждениях, умение и способность предвидеть будущее и определять курс своих действий с учетом реальных целей. Планирование – это разработка и корректировка плана, включающие предвидение, обоснование, конкретизацию и описание деятельности хозяйственного объекта на ближайшую и отдаленную перспективу [3, с.308]. В рыночной экономике, ориентирующей каждого производителя и предпринимателя на максимальное удовлетворение потребностей в своих товарах и получение наибольшего дохода, новые функции приобретают внутрихозяйственное или внутрифирменное планирование. Сущность внутрифирменного планирования в свободных рыночных отношениях заключается в научном обосновании на предприятиях или фирмах предстоящих экономических целей их развития и форм хозяйственной деятельности, выборе наилучших способов их осуществления на основе наиболее полного выявления 4 требуемых рынком видов, объемов и сроков выпуска товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также установления таких показателей их производства, распределения и потребления, которые при полном использовании ограниченных производственных ресурсов могут привести к достижению ожидаемых в будущем качественных и количественных результатов. Внутрифирменное планирование рыночной деятельности предприятий предусматривает не только целостное рассмотрение ряда производственно-хозяйственных, организационно-управленческих, финансово-экономических и многих иных проблем, но и ориентацию на будущее принимаемых решений. Поэтому решение любой существующей проблемы в ходе планирования может рассматриваться как средство для достижения более отдаленного результата. На нынешнем этапе развития большинства наших предприятий главной целью планирования является получение максимальной прибыли. А основными средствами для ее достижения могут быть выбраны два известных способа роста дохода предприятия: за счет экономного расходования применяемых ресурсов и на основе приращения используемого капитала. Первый путь ориентирует производителей на планирование снижения затрат, второй – на повышение результатов производства [4, с.3]. Любой план, как текущий, так и перспективный, должен быть осуществимым, жизнеспособным, гибким к внутренним и внешним изменениям производственной рыночной системы и ее окружения. Рыночный план развития предприятия должен быть наилучшим из возможных в данных условиях вариантов, способным легко претерпевать любые предстоящие изменения внутрифирменной деятельности. Он может непрерывно пересматриваться под влиянием новых рыночных требований, вновь полученной нормативной информации, приобретения научных знаний и производственного опыта, появления новых плановых проблем и выбора новых экономических целей. Планирование в условиях рынка служит основой осуществления множества разнообразных экономических, организационных, управленческих, социальных и прочих функций, характеризующих степень развития современного производства. Механизм их взаимодействия требует объединения в общий комплексный план или единую плановую систему соответствующих целей и средств их достижения. Для современного отечественного рынка или производства эти цели можно кратко сформулировать следующим образом [5, с.23]: 5 - экономический рост, означающий желание предприятий обеспечить производство большего количества и лучшего качества товаров и услуг, а следовательно, более высокий уровень жизни людей; - полная занятость, предполагающая возможность подходящего занятия всем работникам, желающим и способным трудиться; экономическая эффективность, характеризующая максимальную отдачу всех имеющихся ограниченных производственных ресурсов при допустимом минимуме издержек на их использование; - стабильный уровень цен, не допускающий значительного колебания общего уровня действующих цен, а значит, инфляции и дефляции; - экономическая свобода, позволяющая всем специалистам и исполнителям обладать в своей сфере деятельности высокой степенью самостоятельности и творчества; - справедливое распределение доходов, предусматривающее соответствующее вознаграждение всех категорий персонала. Приведенный перечень широко признанных в мировой рыночной экономике общих целей может быть весьма успешно использован на отечественных предприятиях при планировании их производственнохозяйственной и социально-трудовой деятельности. Основные экономические функции и намеченные цели каждого предприятия должны быть в процессе планирования его развития тесно связаны с избранной хозяйственной деятельностью и достаточно полно отражаться как в краткосрочных, так и в долгосрочных планах. Планирование внутрифирменной деятельности является на предприятии важнейшей функцией управления производством. Известно, что применяемая в современном менеджменте классификация общих управленческих функций была впервые сформулирована его основателями Ф. Тейлором, А. Файолем, Г. Эмерсоном и дополнена многими зарубежными и отечественными учеными [6-9]. Она [10,с.9] представляет систему организационноуправленческих функций, каждая из которых непосредственно относится к плановой деятельности всех фирм и предприятий: обоснование цели, формирование стратегии, планирование работы, проектирование операций, организация процессов, координация работ, мотивирование деятельности, контроль хода работ, оценка результатов, корректировка цели, изменение планов и т.д. В соответствии с действующим в настоящее время Гражданским кодексом Российской Федерации (ГКРФ) в зависимости от принятой 6 формы собственности и степени участия работников в управлении производством выделяют следующие организационно-правовые формы предприятий: хозяйственные товарищества и общества (полное товарищество, товарищество на вере или коммандитное, общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью), акционерные общества, дочерние и зависимые общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия [11]. В каждом из них существуют не только общий предмет и единая методология планирования, но и применяются своя собственная система планово-экономических показателей и методика их разработки. Методология внутрифирменного рыночного планирования охватывает совокупность теоретических выводов, общих закономерностей, научных принципов, экономических положений, современных требований рынка и признанных передовой практикой методов разработки планов. Методика планирования характеризует состав применяемых на том или ином предприятии методов, способов и приемов обоснования конкретных плановых показателей, а также содержание, форму, структуру и порядок разработки внутрифирменного плана. В заключение следует отметить, что процесс разработки комплексного плана социально-экономического развития является для каждого предприятия весьма сложным и трудоемким предметом деятельности и поэтому должен осуществляться в соответствии с принятой технологией планирования. Она регламентирует общепризнанный порядок, установленные сроки, необходимое содержание, требуемую последовательность процедур составления различных разделов плана и обоснования его показателей, а также регулирует механизм взаимодействия производственных подразделений, функциональных органов и плановых служб в совместной повседневной деятельности. Методология, методика и технология выполнения плановой деятельности на различных предприятиях и фирмах в наиболее полной мере определяют в целом предмет внутрифирменного планирования [12, с.65]. 1.2 Виды и содержание внутрифирменного планирования В рыночной экономике, как известно, спрос определяет величину предложения, которая в свою очередь порождает соответствующий объем собственного спроса. На взаимодействии спроса и предложения построена не только система рыночного саморегулирования, но и 7 теория планирования экономического развития, в том числе и на уровне предприятий (фирм). Таким образом, внутрифирменное планирование является важнейшей составной частью свободной рыночной системы, ее основным саморегулятором. В отечественной планово-экономической литературе и хозяйственной практике было общепризнанным выделять два основных вида планирования: технико-экономическое и оперативнопроизводственное [13-16]. Технико-экономическое планирование предусматривает разработку целостной системы показателей развития техники и экономики предприятия в их единстве и взаимодействии как по месту, так и по времени действия. В ходе данного этапа планирования обосновываются оптимальные объемы производства на основе учета взаимодействия спроса и предложения на продукцию и услуги, выбираются необходимые производственные ресурсы и устанавливаются рациональные нормы их использования, а также определяются конечные финансово-экономические показатели. Оперативно-производственное планирование представляет собой последующее развитие и завершение технико-экономических планов предприятия. На данном этапе планирования устанавливаются текущие производственные задания отдельным цехам, участкам и рабочим местам, осуществляются разнообразные организационноуправленческие воздействия с целью корректировки процесса производства. В развивающейся рыночной экономике высокая степень экономической свободы в плановой деятельности предполагает не только расширение практической работы на всех предприятиях и фирмах, но и развитие научных знаний, совершенствование самой теории внутрихозяйственного планирования. В частности, расширения прежней классификации систем, видов, принципов и методов планирования [3, с.317]. В соответствии с вышеотмеченным наиболее полной, на наш взгляд, можно считать классификацию видов внутрихозяйственного планирования, предложенную М.И. Бухалковым [10]. 1. По содержанию планов различают: технико-экономическое планирование; оперативно-производственное планирование; организационно-технологическое планирование; социально-трудовое планирование; снабженческо-сбытовое планирование; финансово-инвестиционное планирование; 8 бизнес-планирование; прочие виды. Следует отметить, что каждый вид внутризаводского планирования предусматривает выбор своей системы плановых показателей, характеризующих виды конкретной деятельности, сроки выполнения работ и конечные результаты. 2. По уровню управления (в зависимости от числа линейных звеньев). На высшем уровне управления выделяют такие системы планов, как фирменные, корпоративные и заводские. На среднем – цеховые и производственные. На нижнем – участковые, бригадные, индивидуальные планы (по рабочим местам). 3. По методам обоснования выделяют следующие виды: рыночное самопланирование, основанное на взаимодействии спроса, предложения и цен на производимые товары и услуги. Если величина спроса на данный товар превышает предложение, то соответствующим образом увеличивается и цена товара и, следовательно, планируется расширение его производства. При снижении цен и объема продажи товара его выпуск также снижается; индикативное – по существу государственное регулирование цен и тарифов, действующих видов и ставок налогов, банковских процентных ставок за кредит, минимального уровня заработной платы и других макроэкономических показателей; централизованное или директивное – планирование, которое предусматривает установление вышестоящим органом управления подчиненному предприятию плановых показателей натуральных объемов производства продукции, номенклатуры выпуска и сроков поставки товаров, а также многих иных экономических нормативов. Следует отметить, что данные три системы внутрифирменного планирования не противоречат одна другой и могут применяться одновременно в той мере, в какой требует расширение или сужение зоны использования определенного вида планирования. 4. По времени действия различают: краткосрочное или текущее планирование (от недели до года); среднесрочное планирование (от 1 до 3 лет); долгосрочное планирование (от 3 до 10 лет). 5. По сфере применения выделяют: 9 межцеховое планирование; внутрицеховое планирование; бригадное планирование; индивидуальное планирование. То есть, в данном типе классификации объектом служит соответствующая производственная система или подразделение предприятия. 6. По стадиям разработки внутрифирменное планирование бывает предварительным и окончательным. На первом этапе обычно разрабатываются проекты планов, которые после их утверждения на втором этапе получают силу законов. 7. По степени точности планирование может быть укрупненным и уточненным. Точность планов в основном зависит от применяемых методов, нормативных материалов и сроков планирования, а также – от уровня профессиональной подготовки и производственного опыта разработчиков. 8. По типам целей, учитываемым в планировании, различают следующие виды: оперативное, тактическое, стратегическое или нормативное. Следует отметить, что сами цели можно разграничить на три вида [17, с.98]: задачи, которые необходимо достичь в пределах планируемого периода; цели, к которым предполагается приблизиться в рамках планируемого периода, то есть которые могут быть достигнуты позднее; идеалы, которые не считаются достижимыми, но к которым предусматривается приближение в планируемом периоде или за его пределами. Оперативное планирование представляет собой выбор средств решения задач, которые поставлены, даны или установлены вышестоящим руководством, а также являются традиционными для предприятия. К задачам подобного типа можно отнести, например, распределение выпуска продукции по объему, номенклатуре и срокам, установленным вышестоящим руководством. Оперативное планирование – краткосрочное. Его основная задача – выбор необходимых средств и ресурсов для выполнения заданных объемов работы или стоящих оперативных задач. Тактическое планирование заключается в обосновании задач и средств, необходимых для достижения заранее установленных или традиционных целей. К числу таковых, можно отнести цель завоевания 10 лидерства на рынке в ближайшие три года, поставленную руководством предприятия перед отделом маркетинга. Стратегическое планирование включает выбор и обоснование средств, задач и целей, необходимых для достижения заданных или традиционных для предприятия идеалов. В качестве стратегических идеалов предприятие может выбрать экономический рост, непрерывное развитие человеческого потенциала, периодическое обновление ассортимента выпускаемой продукции. Стратегическое планирование – долгосрочное [18]. Нормативное планирование требует открытого и обоснованного выбора средств, задач, целей и идеалов. Оно не имеет установленных границ или фиксированного горизонта. В таком планировании решающую роль играет правильный выбор идеала или миссии фирмы. Следует подчеркнуть, что рассмотренная классификация видов внутрифирменного планирования является наиболее полной в учебной и научной литературе. В то же время внимания заслуживает классификация планов предприятия, представленная в таблице 1, предложенная О.И. Волковым [3, с.321]. Таблица 1 – Организационно-иерархическая схема соподчиненности и кооперации планирования Периодичность плана Оперативно- календарный Текущий Среднесрочный Долгосрочный Форма заказа Заказы потребителе й Преимущественно заказы потребителей Заказы потребителей, прогнозы Прогнозы, частично заказы Структура показателей планирования Подетально-натуральные нормы и нормативы Подробные натуральные, стоимостные и трудовые нормы, нормативы Укрупненные натуральные, стоимостные и трудовые нормативы Укрупненная номенклатура, объемы финансирования, доход 11 Ответственные исполнители плана Цехи, участки, бригады Цехи, функциональные отделы, лаборатории Функциональные отделы, лаборатории, некоторые цехи Функциональные отделы, лаборатории, некоторые цехи Стратегический Прогнозы Важнейшие виды Отделы: маркетипродукции, объе- нга, технический, мы финансирова- финансовый, ния, эффектив- капитального ность строительства В зарубежной науке и практике планирования будущего корпораций принято выделять четыре вида временной ориентации планов. По классификации Р.Л. Акоффа [17, с.84] планирование бывает реактивным (когда преобладает ориентация на прошлое), инактивным (с ориентацией на настоящее), преактивным (с ориентацией на будущее) и интерактивным, предполагающим взаимодействие (интерактивизм) прошлого, настоящего и будущего как различных, но не разделимых видов планирования. В современной практике, когда предприятия вынуждены искать такие формы и модели хозяйствования, которые обеспечивали бы максимальную эффективность принимаемых решений, особую актуальность приобретает сравнительно новый для отечественных предпринимателей и производителей вид внутрифирменного планирования – бизнес-планирование. Анализ, методика и практика бизнес-планирования довольно обстоятельно изложены в многочисленной отечественной и зарубежной литературе [19-22]. В то же время не лишним будет напомнить, что основными объектами бизнес-планирования в свободных экономических отношениях служат высокодоходные и конкурентоспособные инновационные проекты. Более того, бизнесплан в условиях рынка сам превращается в своеобразный товар, продвижение которого в окружающую предприятие внешнюю банковско-кредитную или финансово-инвестиционную среду должно принести максимальный доход его разработчикам. Бизнес-план – документ, который описывает все основные аспекты будущего коммерческого предприятия, анализирует проблемы, с которыми оно может столкнуться, а также определяет способы решения этих проблем. Бизнес-план – документ перспективный и составлять его рекомендуется на 3…5 лет вперед. Основные показатели для первого года рекомендуется делать в помесячной разбивке, для второго – в поквартальной и лишь, начиная с третьего года можно ограничиться годовыми показателями. Несмотря на то, что бизнес-план не имеет четко регламентированных содержания и структуры, он, как правило, содержит следующие разделы: 1.Резюме; 12 2.Характеристика производимых фирмой товаров; 3.Оценка рынков сбыта; 4.Оценка конкурентов; 5.Стратегия маркетинга; 6.План производства; 7.Организационный план; 8.Юридический план; 9.Оценка риска и страхование; 10.Финансовый план; 11.Стратегия финансирования. Следует отметить, что бизнес-планы получили широкое распространение в основном на малых отечественных предприятиях. На крупных и средних промышленных предприятиях основным видом внутрихозяйственного планирования является план развития. 1.3 Основные разделы и показатели плана развития предприятия План развития предприятия (техпромфинплан) относится к традиционным для отечественной практики видам внутрихозяйственного планирования. В современных условиях хозяйствования его разработка осуществляется в расчете на собственные ресурсы, которые могут быть заработаны трудовым коллективом предприятия. Вместо жесткой директивной формы отношений, характерной для АКС (административно-командной системы), в управлении рыночной экономикой на первый план выдвигается динамичное саморегулирование экономических процессов, целенаправленно поддерживаемое соответствующими актами и стимулируемое с помощью различных экономических рычагов: налогов и налоговых льгот; процентов по вкладам и ссудам; валютного курса; 1. норм амортизационных отчислений и других. 2. В отличие от бизнес-плана план развития предприятия имеет строго определенные состав и структуру. Он включает 10 разделов, каждый из которых именуется планом [23-24]: 1. План производства и реализации промышленной продукции; 2. План развития науки и техники; 3. План повышения экономической эффективности производства; 4. План капитальных вложений и капитального строительства; 5. План материально-технического обеспечения; 13 6. План по труду, кадрам и заработной плате; 7. План по себестоимости, прибыли и рентабельности; 8. Финансовый план; 9.План социального развития коллектива предприятия; 10.План мероприятий по охране природы и рациональному использованию природных ресурсов. План производства и реализации промышленной продукции (производственная программа предприятия) – центральный раздел плана развития предприятия, в котором устанавливаются задания по производству отдельных видов продукции в натуральном и стоимостном выражениях, предусматривается дальнейшее повышение качества продукции, расширение номенклатуры и ассортимента. Для определения объемов изготовления и выпуска продукции используются следующие показатели: валовый выпуск (ВВ), валовая продукция (ВП), внутризаводской оборот (ВЗО), товарная продукция (ТП), реализованная продукция (РП), чистая продукция (ЧП). Существенное место в этом разделе занимает планирование специализации, кооперирования и комбинирования промышленного производства. План развития науки и техники представляет собой комплекс мероприятий, направленных на ускорение научно-технического прогресса. Он включает мероприятия по освоению новых видов продукции, внедрению прогрессивных технологий, механизации и автоматизации производства, научной организации труда и другие. Показателями плана развития науки и техники являются: сокращение (прямое и условное) численности ППР (промышленнопроизводственных рабочих); рост производительности труда и снижение себестоимости товарной продукции в планируемом периоде за счет мероприятий, повышающих технический уровень производства; уровень механизации и автоматизации труда с выделением основного и вспомогательного производств; прочие специфические для промышленных предприятий показатели качества выпускаемой продукции, использования оборудования, материалоемкости производства. План повышения экономической эффективности производства содержит обобщающие и частные показатели повышения эффективности использования затрат живого труда, основных производственных фондов, нормируемых оборотных средств, капитальных вложений, материальных ресурсов. В их числе: темпы роста объемов производства товарной (чистой) продукции; общая рентабельность; затраты на 1 рубль товарной продукции; темпы роста 14 производительности труда (повышение выработки на одного работника или снижение трудоемкости продукции); рост фондоотдачи; повышение оборачиваемости оборотных средств; показатели капиталоемкости и материалоемкости. План капитального строительства предусматривает строительство новых, расширение и реконструкцию, техническое перевооружение действующих предприятий и производств – модернизацию оборудования, механизацию и автоматизацию производственных процессов и т.д. Основные показатели плана: ввод в действие основных фондов и производственных мощностей, отдельных объектов и сооружений производственного назначения; прирост производственных мощностей на действующих предприятиях за счет их технического перевооружения и осуществления организационно-технических мероприятий; объем капитальных вложений, строительно-монтажных работ; объем незавершенного производства. План материально-технического обеспечения представляет собой систему материальных расчетов, отражающих производство и потребление важнейших видов промышленной продукции, планов их реализации. Определение потребностей промышленного производства в материальных ресурсах, их распределение и использование должны осуществляться на основе прогрессивных технически обоснованных норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии, а также научно обоснованных нормативов использования оборудования, машин и механизмов. План материально-технического обеспечения разрабатывается с учетом мероприятий плана развития науки и техники, направленных на получение экономии материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов. План по труду, кадрам и заработной плате содержит следующие основные показатели: показатель производительности труда, рассчитываемый как годовая выработка товарной (нормативно-чистой) продукции в сопоставимых ценах на одного среднесписочного работника промышленно-производственного персонала; списочный состав работников; годовой фонд заработной платы; среднегодовая заработная плата. Главная задача при разработке данного плана – предусмотреть систематическое повышение производительности труда как основного условия увеличения объема производства и повышения его эффективности. План по себестоимости, прибыли и рентабельности является обобщающим разделом, в котором находят отражение результаты всех предыдущих разделов планов развития предприятия. Основная цель 15 данного раздела плана – всемерное повышение эффективности производства, наиболее рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Непосредственная цель планирования себестоимости – экономически обоснованное определение величины затрат на производство, необходимых для изготовления предусмотренной планом продукции, а задача планирования прибыли – исчисление величины дохода, получаемого в результате производственной деятельности. Финансовый план содержит важнейшие финансовые показатели: расчет потребности в собственных оборотных средствах и задание по ускорению их оборачиваемости; взаимодействие предприятия с государственным бюджетом; создание и использование основных производственных фондов; задание по прибыли. Важной частью финансового плана является кредитный план. План социального развития коллектива предприятия предусматривает мероприятия по решению наиболее актуальных для работников данного предприятия задач социального развития, улучшение условий труда, отдыха и быта. Планом также предусматривается усиление воздействия социальных мероприятий на развитие производства и повышение его эффективности. План мероприятий по охране природы и рациональному использованию природных ресурсов включает следующие направления: охрана и рациональное использование водных ресурсов, охрана воздушного бассейна, охрана и рациональное использование земель, охрана и рациональное использование минеральных ресурсов. Данный план предусматривает широкое внедрение малоотходных и безотходных технологических процессов, развитие комбинированных производств, обеспечивающих полное и комплексное использование природных ресурсов, сырья и материалов, исключающих или существенно снижающих вредное воздействие на окружающую среду. 2 МЕТОДИКА РАСЧЕТА ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПЛАНА ПО ТРУДУ, КАДРАМ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ 2.1 Краткая характеристика режимов работы предприятия и рабочих Следует четко различать режим работы предприятия (его производственных подразделений – цехов, производств) и режим труда и отдыха рабочих. 16 Режим работы предприятия характеризуется двумя параметрами: сменностью – количеством рабочих смен в течение суток; наличием (или отсутствием) остановок оборудования в выходные и праздничные дни. В соответствии с первым критерием различают односменный и многосменный режимы – в две и более смены, включая круглосуточный режим работы. В соответствии со вторым – непрерывный и периодический режимы работы предприятия. Непрерывным является режим, при котором не производится остановка оборудования на выходные и праздничные дни. Периодическим, соответственно, считается режим, при котором работа оборудования прерывается на выходные и праздничные дни. Из отмеченного следует, что круглосуточный режим может быть как непрерывным, так и периодическим. Важно, чтобы длительность смены была не меньше утвержденной трудовым законодательством нормативной продолжительности рабочего дня. На выбор оптимального для конкретного предприятия режима работы оказывают влияние множество факторов. Накопленный опыт показывает, если остановка и пуск оборудования не сопряжены с большими трудностями, а совокупный спрос на продукцию соответствует ее предложению (то есть не наблюдается острого дефицита) – наиболее предпочтителен периодический, односменный режим; при противоположных обстоятельствах – непрерывный, круглосуточный режим работы. Режим работы рабочих определяют три параметра: условия труда; нормативные характеристики рабочего времени; характеристика выходного дня, который может быть общим или скользящим. Как известно, условия труда разграничивают на три вида: н.у. – нормальные условия; в.у. – вредные условия; т.у. – тяжелые условия труда (или особо вредные). К нормативным характеристикам рабочего времени относят: длительность рабочего дня; длительность рабочей недели; длительность рабочего месяца; годовую норму рабочего времени; среднемесячную норму рабочего времени. Базовой нормой является утвержденная Кодексом законов о труде Российской Федерации (КЗоТ РФ) длительность рабочей недели 17 в днях и часах. По количеству рабочих дней различают пятидневные и шестидневные недели (КЗоТ РФ, ст.46). Часовая продолжительность рабочей недели зависит от условий труда и возраста работающего. Длительность рабочей недели для совершеннолетних работников, достигших восемнадцатилетнего возраста, составляет: - 40 часов для нормальных условий труда; - 36 часов для вредных условий труда; - 24 часа для тяжелых и особо вредных условий труда. Подростки (до 16 лет) и несовершеннолетние (от 16 до 18 лет) допускаются к работе только при нормальных условиях труда. При этом рабочая неделя подростка не должна превышать 24 часов, несовершеннолетнего – 36 часов (КЗоТ РФ, ст. 43). Длительность рабочего дня рассчитывается на основе базовой нормы. Для пятидневной рабочей недели (в зависимости от условий труда) он может быть: 40 = 8,0 часов; 5 36 Тр.д.= = 7,2 часа; 5 24 Тр.д.= = 4,8 часа. 5 Тр.д.= Соответственно, для шестидневной рабочей недели: 36 = 6,0 часов; 6 24 Тр.д.= = 4,0 часа. 6 Тр.д.= Следует подчеркнуть, что только для шестидневной 40 часовой рабочей недели длительность рабочего дня не рассчитывается, а утверждается трудовым законодательством. Она, в частности, составляет 7,0 часов все рабочие дни кроме предвыходного – субботы. В соответствии с КЗоТ РФ (ст.47) длительность рабочего дня накануне выходного составляет 5,0 часов, то есть сокращается на 2,0 часа. Длительность рабочего месяца и годовая норма рабочего времени рассчитываются по методике, утвержденной Приказом Министерства труда Российской Федерации от 29 декабря 1992 года. В ее основу положены следующие моменты: 18 1). Норма времени исчисляется по расчетному графику пятидневной рабочей недели, исходя из следующей длительности рабочего дня: 8,0 часов для 40 часовой рабочей недели; 7,2 часа для 36 часовой рабочей недели; 4,8 часа для 24 часовой рабочей недели; 2). В соответствии с КЗоТ РФ (ст.65) установлено 10 праздничных выходных дней: 1 и 2 января Новый год; 7 января Рождество Христово; 8 марта Международный женский день; 1 и 2 мая Праздник Весны и Труда; 9 мая День Победы; 12 июня День принятия Декларации о государственном суверенитете Российской Федерации; 7 ноября День Согласия и Примирения; 12 декабря День Конституции Российской Федерации; 3). При совпадении выходного и праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день; 4). При совпадении выходного и предпраздничного дней день считается выходным; 5). Продолжительность рабочего дня в предпраздничные дни для 40 часовой рабочей недели сокращается на один час (КЗоТ РФ, ст.47). Расчет длительности рабочего месяца, на наш взгляд, целесообразно рассмотреть на условном примере. Дни недели Понедельник Вторник Среда Четверг Пятница Суббота Воскресенье Итого: Итого: Май 4 11 18 25 5 12 19 26 6 13 20 27 7 14 21 28 1 8 15 22 29 2 9 16 23 30 3 10 17 24 31 Рабочих дней: 18 Предпраздничных: 1 Июнь 1 8 15 22 29 2 9 16 23 30 3 10 17 24 4 11 18 25 5 12 19 26 6 13 20 27 7 14 21 28 Рабочих дней: 21 Предпраздничных: 1 В мае нормативное рабочее время составит: Тр.м. = 8,018 – 1,01 = 143,0 часа – для 40 часовой недели; 19 Тр.м. = 7,218 = 129,6 часа – для 36 часовой недели; Тр.м. = 4,818 = 86,4 часа – для 24 часовой недели. В июне, соответственно, оно будет равно: Тр.м. = 8,021 – 1,01 = 167,0 часа – для 40 часовой недели; Тр.м. = 7,221 = 151,2 часа – для 36 часовой недели; Тр.м. = 4,821 = 100,8 часа – для 24 часовой недели. Годовая норма рабочего времени рассчитывается путем суммирования нормативного рабочего времени, исчисленного по месяцам (в днях и часах); среднемесячная норма – делением годовой на 12 месяцев. Допустим, общее количество рабочих дней за год составило 250, число предпраздничных, не совпадающих с выходными (субботними и воскресными) – 4 дня. Расчетные величины нормативных характеристик рабочего времени, соответствующие данным условного примера, представлены в таблице 2. Таблица 2 – Нормативные характеристики рабочего времени Длительность рабочей недели, ч 40,0 36,0 24,0 Длительность рабочего дня, ч 8,0 7,2 4,8 Годовая норма рабочего времени дни часы 250,0 250,0 250,0 1996,0 1800,0 1200,0 Среднемесячная норма рабочего времени, ч 166,3 150,0 100,0 Режим отдыха рабочих, главным образом основных и дежурных, зависит от режима работы предприятия и его производственных подразделений. Если режим работы предприятия – периодический (независимо от сменности), то все категории рабочих имеют общие выходные дни: для шестидневной рабочей недели – воскресенье, для пятидневной рабочей недели – суббота и воскресенье (КЗоТ РФ, ст.60). Если режим работы предприятия – непрерывный, то вспомогательные (на химическом предприятии – ремонтные и прочие) рабочие имеют, как правило, общие выходные дни, а основные и дежурные – скользящие. На предприятиях, в учреждениях, организациях, приостановка работы в которых невозможна по производственнотехническим условиям или вследствие необходимости постоянного непрерывного обслуживания населения, а также на других 20 предприятиях с непрерывным производством, выходные дни предоставляются в различные дни недели поочередно каждой группе работников согласно графикам сменности, утверждаемым администрацией по согласованию с соответствующим выборным профсоюзным органом предприятия, учреждения, организации (КЗоТ РФ, ст.61). Следует отметить, что алгоритм разработки графиков сменности включает следующие этапы: 1). Расчет общего количества бригад; 2). Расчет минимального сменооборота; 3). Расчет возможных сменооборотов; 4). Обоснование утвержденного графика сменности. Сменооборот – интервал календарного времени (в днях), через который график сменности возобновляется. Поскольку тяжелые и особо вредные условия труда встречаются крайне редко, рассмотрим построение графиков сменности для нормальных и вредных условий труда – для 40 часовой и 36 часовой рабочих недель, опираясь на данные условного примера (таблица 2). 40 часовая рабочая неделя: работа в три смены по 8,0 часов 1. Общее количество бригад (N): N= 8760 = 4,39, 1996 где 8760 – календарный годовой фонд времени, ч. Количество бригад принимаем – 4, то есть уже на данном этапе закладываем переработку рабочего времени. 2. Минимальный сменооборот (Сmin): Сmin = N S = 43 = 12 дней, где S – количество рабочих смен за сутки. 3. Возможные сменообороты: С1 = Сmin + K1N = 12 + 1 4 = 16 дней; С2 = Сmin + K2N = 12 + 2 4 = 20 дней. Обозначим черыре бригады буквенными символами: А, Б, В, Г. Тогда: Таблица - График сменности со сменооборотом 12 дней Смены 1 2 3 4 5 21 Рабочие дни 6 7 8 9 10 11 12 I (0-800) II (800-1600) III (1600-2400) Отдых А В Б Г А Г Б В А Г В Б Б Г В А Б А В Г Б А Г В В А Г Б В Б Г А В Б А Г Г Б А В Г В А Б Г В Б А Фактически отработанное среднемесячное количество рабочих часов для графика со сменооборотом 12 дней составит: 365 9 8 = 182,5 часа. 12 12 Тф = Таблица - График сменности со сменооборотом 16 дней Смены I II III Отдых 1 А В Б Г 2 А Г Б В 3 А Г В Б 4 А Г В Б 5 Б Г В А 6 Б А В Г 7 Б А Г В Рабочие дни 8 9 10 11 Б В В В А А Б Б Г Г Г А В Б А Г 12 13 14 15 16 В Б А Г Г Б А В Г В А Б Г В Б А Г В Б А Очевидно, что у каждой бригады после работы в третью смену перед выходом в первую появляется «длинный» выходной день. Фактически отработанное среднемесячное количество рабочих часов для графика со сменооборотом 16 дней составит: Тф = 365 12 8 = 182,5 часа. 12 16 Построив график со сменооборотом 20 дней, нетрудно убедиться, что у каждой бригады после работы в третью смену перед выходом в первую «длинный» выходной станет больше на один день (по сравнению с предыдущим графиком), а фактически отработанное среднемесячное количество рабочих часов составит: Тф = 365 15 8 = 182,5 часа. 12 20 Таким образом, резюмируя вышеизложенное, можно заключить, что независимо от длительности сменооборота (12, 16 или 20 дней) фактически отработанное среднемесячное рабочее время составляет 182,5часа, так как на рабочие дни приходится три четвертых его величины: 22 15 3 9 12 = = = . 20 4 12 16 Следовательно: Тф = 365 3 8 = 182,5 часа. 12 4 Если среднемесячная норма рабочего времени составляет 166,3 часа (таблица 2), то среднемесячная переработка будет равна: Т = Тф – Тн = 182,5 – 166,3 = 16,2 часа. Подчеркнем, что переработка (или недоработка) нормы рабочего времени в конкретном месяце не является основанием для отмены графика сменности при выполнении годовой нормы рабочего времени. Для данного режима (в три смены по 8,0 часов, по четырехбригадному графику сменности со скользящим выходным) отсутствует понятие “оптимальный” график, так как каждый из вышерассмотренных сопряжен со среднемесячной переработкой рабочего времени. Иными словами, может быть утвержден любой (по согласованию с трудовым коллективом предприятия) из возможных графиков сменности. В порядке компенсации часы среднемесячной переработки рабочего времени оплачиваются как часы сверхурочной работы (КЗоТ РФ, ст.88). 36 часовая рабочая неделя: работа в 4 смены по 6,0 часов 1. Общее количество бригад: N= 8760 = 4,87. 1800 Количество бригад принимаем – 5, то есть уже на данном этапе закладываем недоработку рабочего времени. 2. Минимальный сменооборот (Сmin): Сmin = N S = 54 = 20 дней. 3. Возможный сменооборот: С1 = Сmin + K1N = 20 + 15 = 25 дней. Обозначим пять бригад буквенными символами: А, Б, В, Г, Д. Тогда: Таблица - График сменности со сменооборотом 20 дней Смены Рабочие дни 23 I II III IY Отдых А Г В Б Д А Д В Б Г А Д Г Б В А Д Г В Б Б Д Г В А Б А Г В Д Б А Д В Г Б А Д Г В В А Д Г Б В Б Д Г А В Б А Г Д В Б А Д Г Г Б А Д В Г В А Д Б Г В Б Д А Г В Б А Д Д В Б А Г Д Г Б А В Д Г В А Б Д Г В Б А Фактически отработанное среднемесячное количество рабочих часов независимо от длительности сменооборота составит 146, так как на рабочие дни приходится четыре пятых его величины: Тф = 365 16 6 365 20 6 365 4 6 = = = 146,0 часа. 12 20 12 25 12 5 Если среднемесячная норма рабочего времени составляет 150,0 часов (таблица 2), то среднемесячная недоработка будет равна: Т = Тф – Тн = 146,0 – 150,0 = - 4,0 часа. Для выполнении годовой нормы рабочего времени необходимо, чтобы утвержденный график сменности имел “длинный выходной”. В силу отмеченного, единственно возможным для данного режима является график со сменооборотом 25 дней. 2.2 Назначение и порядок разработки баланса рабочего времени одного среднесписочного рабочего Баланс рабочего времени позволяет определить годовой эффективный фонд времени одного рабочего (Т эф.раб.) в днях и часах, используемый при планировании списочного состава и годового фонда заработной платы рабочих предприятия. Баланс составляется на основании принятого режима работы предприятия (его подразделений), рассчитывается по группам рабочих, имеющих одинаковые режимы труда и отдыха. Поскольку на промышленном предприятии основные и дежурные рабочие имеют одинаковый режим работы, а режим труда и отдыха ремонтных рабочих совпадает с режимом работы прочих, балансов, как правило, составляется два. Расчеты выполняются в табличной форме 3. На наш взгляд, порядок заполнения таблицы 3 целесообразно дополнить примечанием, пункты которого соответствуют нумерации элементов баланса: 1). Так как календарный фонд времени не зависит от режима работы рабочих, во всех столбцах баланса выставляется 365 дней; 24 2). Невыходы по режиму включают невыходы в праздничные и выходные дни, напрямую зависящие от режима труда и отдыха рабочих: 10 праздничных дней выставляются в балансе рабочих, имеющих общие выходные дни; если же выходной у рабочих – скользящий, в балансе ставится прочерк, так как работа на праздничные дни не прерывается; общее количество выходных дней, выставляемых в балансе, рассчитывается по соответствующей методике (см. раздел 2.3). Таблица 3 – Баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего Краткая характеристика режимов работы рабочих Элементы баланса 1. Календарный фонд времени (Тк), дн. 2. Невыходы по режиму, в том числе: - в праздничные дни - в выходные дни Итого невыходов по режиму (дн.): 3. Номинальный фонд времени (Тн), дн. 4. Планируемые невыходы на работу: - очередные отпуска - дополнительные отпуска - отпуска по учебе - отпуска по болезни - декретные отпуска - на выполнение государственных и общественных обязанностей Итого планируемых невыходов (дн.): 5. Эффективный фонд времени одного среднесписочного рабочего (Т эф.раб), дн. 6. Максимальное количество рабочих часов за год (Тmax), ч 7. Внутрисменные потери рабочего 25 времени, в том числе: - в предпраздничные дни - в предвыходные дни - ночных смен - подросткам и несовершеннолетним - кормящим матерям Итого сокращенных часов смены (ч): 8. Эффективный фонд времени одного среднесписочного рабочего (Тэф.раб), ч 9. Коэффициент перехода к списочной численности рабочих (Ксп) 3). Номинальный (режимный) фонд рабочего времени в днях определяется путем вычитания из календарного фонда общего количества праздничных и выходных дней; 4).Величина планируемых невыходов на конкретного рабочего устанавливается в соответствии с КЗоТ РФ. Всем работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Ежегодный отпуск (очередной) предоставляется работникам продолжительностью не менее 24 рабочих дней в расчете на шестидневную рабочую неделю. Рабочим моложе восемнадцати лет ежегодный отпуск предоставляется продолжительностью один календарный месяц (ст.67). Ежегодные дополнительные отпуска предоставляются (ст.68): - работникам, занятым на работах с вредными условиями труда; - работникам, занятым в отдельных отраслях народного хозяйства и имеющим продолжительный стаж работы на одном предприятии; - работникам с ненормированным рабочим днем; - работникам, работающим в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях; - в других случаях, предусмотренных законодательством и коллективными договорами или иными локальными нормативными актами. Порядок предоставления отпусков определяется статьей 71, очередность предоставления отпусков – статьей 73 КЗоТ РФ. Отпуска в связи с обучением в общеобразовательных школах без отрыва от производства регламентируется статьей 191, в связи с обучением в профессионально-технических учебных заведениях – 26 статьей 194, в связи с обучением в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях – статьей 198 КЗоТ РФ. В частности, студентам, успешно обучающимся в вечерних высших учебных заведениях, на период выполнения лабораторных работ, сдачи зачетов и экзаменов ежегодно предоставляется отпуск на первом и втором курсах – 20 календарных дней, на третьем и последующих курсах – 30 календарных дней. Учащимся, успешно обучающимся в вечерних средних специальных учебных заведениях, на период выполнения лабораторных работ, сдачи зачетов и экзаменов ежегодно предоставляется отпуск на первом и втором курсах – 10 календарных дней, на третьем и последующих курсах – 20 календарных дней. Студентам и учащимся, успешно обучающимся в заочных высших и средних специальных учебных заведениях, на период выполнения лабораторных работ, сдачи экзаменов и зачетов ежегодно предоставляется отпуск на первом и втором курсах – 30 календарных дней, на третьем и последующих курсах – 40 календарных дней. Студентам и учащимся вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведений на период сдачи государственных экзаменов предоставляется отпуск 30 календарных дней. Студентам вечерних и заочных высших учебных заведений на период подготовки и защиты дипломного проекта (работы) предоставляется отпуск продолжительностью четыре месяца, а учащимся вечерних и заочных средних специальных учебных заведений – два месяца. За время отпусков, предоставляемых в связи с обучением в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, за работниками сохраняется средняя заработная плата. Отпуска по беременности и родам устанавливаются в соответствии со статьей 165, по уходу за ребенком – со статьей 167 КЗоТ РФ. Следует подчеркнуть, что при составлении баланса рабочего времени величина планируемых невыходов исчисляется по среднестатистическим данным предприятия, взятым за последние три года, в расчете на одного среднесписочного рабочего. Поэтому, не зависимо от режима работы во всех столбцах баланса выставляются одинаковые величины планируемых невыходов; 5). Годовой эффективный фонд рабочего времени в днях представляет собой разницу между номинальным фондом и общим количеством планируемых невыходов на работу; 6). Максимальное количество рабочих часов за год рассчитывается путем перемножения годового эффективного фонда рабочего времени в днях и продолжительности смены в часах; 27 7).Сокращенные часы смены в предпраздничные и предвыходные дни предусмотрены только для 40 часовой шестидневной рабочей недели, когда рабочие имеют один общий выходной – воскресный день. Общее количество сокращенных часов в предпраздничные дни рассчитывается по формуле: Тпредпр = 1 Дпредпр , где Дпредпр – общее количество предпраздничных дней, не совпадающих с предвыходными (субботними) и выходными (воскресными) днями. Общее количество сокращенных часов в предвыходные дни исчисляется следующим образом: Тпредвых = 2 Дпредвых , где Дпредвых – число предвыходных (субботних) дней, не совпадающих с праздничными днями. При работе в ночное время (с 22 до 6 часов) установленная продолжительность работы (смены) сокращается на один час. Продолжительность ночной работы уравнивается с дневной в тех случаях, когда это необходимо по условиям производства. В частности, в непрерывных производствах, а также на сменных работах при шестидневной рабочей неделе (КЗоТ РФ, ст. 48). Поэтому в балансе, как правило, ставится прочерк, а работа в ночное время компенсируется оплатой по повышенному тарифу. Сокращенные часы подросткам и несовершеннолетним определяются в расчете на одного среднесписочного рабочего с учетом нормативной продолжительности рабочего времени, утвержденной для данной категории работников (КЗоТ РФ, ст.43). Допустим, среднесписочная численность рабочих цеха – 180 человек, в том числе один – подросток и пять – несовершеннолетних. Сокращенные часы подросткам и несовершеннолетним, приходящиеся на одного рабочего, составят: 40 24 1 40 36 5 51 = 10,2 часа, 180 где 51 – количество рабочих недель за год. Перерывы для кормления ребенка регламентируются статьей 169 КЗоТ РФ. В частности, женщинам, имеющим детей в возрасте до полутора лет, предоставляются, помимо общего перерыва для отдыха и 28 питания, дополнительные перерывы для кормления ребенка. Указанные перерывы предоставляются не реже, чем через три часа, продолжительностью не менее тридцати минут каждый. При наличии двух или более детей в возрасте полутора лет продолжительность перерыва устанавливается не менее часа. Перерывы для кормления ребенка включаются в рабочее время и оплачиваются по среднему заработку. Сроки и порядок предоставления данных перерывов устанавливаются администрацией совместно с профсоюзным органом предприятия с учетом пожелания матери. При составлении баланса рабочего времени учитываются перерывы кормящим матерям, исчисленные на одного среднесписочного рабочего; 8). Годовой эффективный фонд рабочего времени в часах представляет разницу между максимальным количеством рабочих часов за год и суммарной величиной сокращенных часов смены; 9). Коэффициент перехода к списочной численности рабочих определяется по методике, приведенной в разделе 2.4; 10). Средняя продолжительность рабочего дня определяется путем деления эффективного фонда времени одного рабочего в часах на эффективный фонд времени одного рабочего в днях. 2.3 Планирование общего количества выходных дней При планировании общего количества выходных дней следует помнить, что в году – 52 календарные, но только 51 рабочая недели. Расчет выходных дней рассмотрим на примере режимов работы рабочих, наиболее характерных для 40 и 36 часовой рабочих недель. 40 часовая рабочая неделя: 1). Режим работы: н.у., в три смены по 8,0 часов по четырехбригадному графику сменности со сменооборотом 12, 16 или 20 дней; выходной – скользящий. С учетом того, что на выходные дни приходится одна четвертая часть от величины сменооборота, их количество за год составит: 365 3 365 4 365 5 365 = = = = 91 день; 12 16 20 4 2). Режим работы: н.у., в одну или две смены по 8,0 часов; выходные – суббота и воскресенье. С учетом того, что для данного режима не наблюдается отклонения фактической величины рабочего времени от нормативной длительности недели: 29 2 51 = 102 дня; 3). Режим работы: н.у., в одну или две смены по 7,0 часов (в предвыходной – 5 часов); выходной – воскресенье: 1 51 = 51 день. 36 часовая рабочая неделя: 1). Режим работы: в.у, в четыре смены по 6,0 часов по пятибригадному графику сменности со сменооборотом 25 дней; выходной – скользящий. В основу расчета выходных дней для данного режима работы положены два момента: выходные составляют одну пятую часть от сменооборота; имеется ежемесячная недоработка рабочего времени. С учетом данных таблицы 2 и, следовательно, ежемесячной недоработки – 4,0 часа, количество выходных составит: 365 4 12 – = 73 – 8 = 65 дней; 5 6 2). Режим работы: в.у., в одну или две смены по 7,2 часа; выходные – суббота и воскресенье. Количество выходных дней за год будет равно: 2 51 = 102 дня; 3). Режим работы: в.у., в одну или две смены по 7,0 часов; выходные – суббота и воскресенье. Нетрудно подсчитать, что еженедельная недоработка рабочего времени составит 1 час, а годовая, соответственно, 51 час. Тогда, в зависимости от продолжительности «черной субботы» (Т*), получим: 2 51 - 51 = 94-96 дней; Т* 4). Режим работы: в.у., в одну или две смены по 6,0 часов; выходной – воскресенье. Общее количество выходных дней за год: 1 51 = 51 день. 2. 4 Планирование численности рабочих Различают три вида численности рабочих: Ляв.см – явочное число рабочих в смену; Ляв.сут – явочное число рабочих в сутки; 30 Лсп – списочное число рабочих. Применяемая методика расчета определяется типом технологического процесса. Аппаратурные технологические процессы Исходными данными для расчета численности рабочих являются: режим работы предприятия (его подразделений), режим работы рабочих, годовой эффективный фонд работы оборудования, баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего, технически обоснованные нормы затрат труда – норма обслуживания и норма численности (штатный норматив). Порядок расчета численности: 1). Определение явочного числа рабочих в смену: где Ляв.см = Ншт = mНобс , Ншт – штатный норматив; Нобс – норма обслуживания; m – число обслуживаемых аппаратов. 2). Определение явочного числа рабочих в сутки: Ляв.сут = Ляв.см nc, где nc – число смен в сутки. 3). Определение списочного числа рабочих: Лсп = Ксп Ляв , где Ксп - коэффициент перехода к списочной численности. Вышепредставленная формула не является расчетной: она лишь отражает аналитическую зависимость между списочной и явочной численностью рабочих. Если рабочие имеют общие выходные дни, то рассчитывается, а принимается равным 1. Тогда: Ксп Лсп = Ляв.см – при односменном режиме работы; Лсп = Ляв.сут – при многосменном режиме работы. Если рабочие имеют рассчитывается по формуле скользящий выходной, то Ксп = Тэф..об Тэф.раб, где не Тэф..об - эффективный фонд времени работы оборудования. 31 Ксп Годовой эффективный фонд времени работы оборудования исчисляют для ведущего технологического оборудования, которое обеспечивает запланированную производственную мощность анализируемому подразделению предприятия. Расчет выполняют по формуле Тэф..об = Тк – Пппр – Преж – Птехн = КИО Тк , где Тк Пппр – календарный фонд, равный 365 дней или 8760 часов; – простои оборудования ремонтах (капитальных и текущих); режиму; в планово-предупредительных Преж – простои оборудования по Птехн – простои оборудования по технологическим причинам; КИО – коэффициент использования оборудования во времени. Если в балансе рабочего времени имеются сокращенные часы смены, коэффициент перехода к списочной численности рабочих рассчитывается путем соотношения эффективных фондов, выраженных в часах. Тогда исчисление списочной численности рабочих производится по формуле Лсп = Ксп Ляв.см. . Если в балансе рабочего времени отсутствуют сокращенные часы смены, расчет списочной численности может производиться либо по вышеприведенной формуле, либо по формуле Лсп = Ксп Ляв.сут. . Следует подчеркнуть, что в последнем случае коэффициент перехода к списочной численности представляет соотношение эффективных фондов времени работы оборудования и рабочих, исчисленных в днях. Планирование численности осуществляется сначала по категориям рабочих (основные и вспомогательные, в том числе – по группам), а затем - по профессиям. Данные расчета целесообразно представить в форме таблицы 4. Условный пример Режим работы основных рабочих: н.у., в три смены по 8,0 часов по четырехбригадному графику сменности; выходной – скользящий. Режим работы вспомогательных рабочих: н.у., в две смены по 8,0 часов; выходные – суббота и воскресенье. Годовой эффективный фонд времени одного основного рабочего – 240 дней (1920 часов); одного вспомогательного рабочего – 219 дней (1752 часа). Коэффициент использования оборудования во времени – 0,85. Опираясь на штатные 32 нормативы (таблица 4), рассчитать численность рабочих по профессиям. Нетрудно подсчитать, что максимальное количество рабочих часов за год равно эффективному фонду времени, исчисленному в часах. Следовательно, в балансе времени отсутствуют сокращенные часы смены. Иными словами, расчет списочной численности основных рабочих можно проводить по любому из двух вышеописанных способов. Либо по формулам Ксп = 8760 0,85 = 3,8781; 1920 Лсп = 3,8781 25 = 97 чел. Либо по формулам Ксп = 365 0 ,85 = 1,2933; 240 Лсп = 1,2933 75 = 97 чел. Таблица 4 – Расчет численности рабочих по штатному нормативу Наименование профессий Основные: - “А” - “Б” - “В” - “Г” Итого: Вспомогательные: - “Д” - “Е” Штатный норматив Явочное в смену, чел. Явочное в сутки, чел. Коэффициент перехода к списочмому составу Списочная численность, чел. 5 7 3 10 25 5 7 3 10 25 15 21 9 30 75 3,8781 3,8781 3,8781 3,8781 19 27 12 39 97 9 12 9 12 18 24 1,0 1,0 18 24 33 - “Ж” Итого: Всего: 7 28 53 7 28 53 14 56 131 1,0 14 56 153 Рассчитав общий списочный состав основных рабочих, определяют численность по профессиям Лсп. А = 3,8781 5 = 19,39 Лсп. Б = 3,8781 7 = 27,15 Лсп. В = 3,8781 3 = 11,63 Лсп. Г = 3,8781 10 = 38,78 Итого основных рабочих: 20 19 чел.; 28 27 чел.; 12 12 чел.; 39 39 чел. 99 97 чел. Машинные и ручные технологические процессы Исходными данными для расчета численности рабочих являются: планируемый валовый выпуск продукции, режим работы предприятия (его подразделений), режим работы рабочих, годовой эффективный фонд работы оборудования, баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего, технически обоснованные нормы затрат труда – норма времени и норма выработки. Порядок расчета: 1). Определяем фонд времени на выполнение производственной программы Тппр = ВВпл Нв = ВВпл Нвыр, Тппр – плановый фонд времени на выполнение производственной программы; ВВпл – плановый валовый выпуск продукции; Нв – норма времени; Нвыр – норма выработки; где 2). Определяем списочный состав рабочих Лсп = ТппрТэф.раб Кв, где Кв – коэффициент выполнения норм (принимается по среднестатистическим данным предприятия); 3). Определяем явочный состав рабочих Ляв = Лсп Ксп . 2.5 Планирование годового фонда заработной платы 34 Планирование фонда заработной платы рабочих осуществляется по группам рабочих, а в рамках конкретной группы – по профессиям. Известно, что рабочих промышленных предприятий разграничивают на две группы: основные рабочие и вспомогательные рабочие. К основным производственным рабочим (ОПФ) относятся рабочие, выполняющие технологические операции, связанные с изготовлением и выпуском целевой для предприятия продукции; к вспомогательным – рабочие, занятые выполнением вспомогательных и переместительных операций. В зависимости от характера выполняемых операций вспомогательных рабочих разграничивают на группы, состав которых определяется отраслевой принадлежностью предприятия. В частности, к вспомогательным рабочим химического предприятия относят: ремонтных рабочих; рабочих, занятых на транспортных и погрузочных работах; рабочих, занятых на складских и упаковочных работах; рабочих, занятых на подсобных и уборочных работах; дежурных рабочих, занятых обслуживанием КИПиА, силовых энергоустановок; контролеров и лаборантов; прочих вспомогательных рабочих. Следует отметить, что в практике планирования вспомогательных рабочих химического предприятия разграничивают на три группы: дежурные, ремонтные и прочие рабочие. Методика планирования фонда заработной платы определяется, в первую очередь, системой и формой оплаты труда, утвержденными предприятием. Поскольку для оплаты труда подавляющего большинства рабочих химических предприятий в рамках тарифной системы применяется повременная форма, на наш взгляд, логично рассмотреть данную методику в условиях реализации повременно-премиальной формы. Исходными данными при планировании годового фонда заработной платы рабочих являются: средневзвешенные полные часовые тарифные ставки, исчисленные по профессиям рабочих и утвержденные коллективным договором; баланс рабочего времени; списочный и явочный состав рабочих – по профессиям; обоснованное премиальное положение; КЗоТ РФ. Подчеркнем, что планирование полного фонда заработной платы (ФЗП) условно можно разбить на четыре этапа: расчет тарифного (прямого), часового, дневного и годового ФЗП. Порядок исчисления полного годового ФЗП 35 1. Расчет тарифного (прямого) ФЗП по формуле ФЗПтар = Тст Лсп Тэф.раб, где ФЗПтар – тарифный фонд заработной платы; Тст – средневзвешенная полная часовая тарифная ставка (руб/ч). 2. Расчет доплат к тарифному ФЗП до часового ФЗП: премии текущие исчисляются по формуле Птек = Кпр ФЗПтар, где Кпр – коэффициент текущих премий, устанавливаемый в процентном соотношении к величине ФЗПтар. Его величина определяется при обосновании премиального положения на плановый период для рабочих анализируемой профессии. Очевидно, что если величина текущей премии, допустим, 50%, величина Кпр = 0,50; доплата за работу в ночное время в общем виде рассчитывается по формуле Дноч = Кноч Тст Лсп Тноч, где Кноч – коэффициент доплат к тарифной ставке за каждый час ночной работы; Тноч- суммарное (за год) число часов работы в ночное время. Напомним, что ночным считается время с 22 до 6 часов (КЗоТ РФ, ст.48), занимающее одну треть суток. Очевидно, что при круглосуточной работе в производствах с непрерывным режимом ночные часы составят одну треть от годового эффективного фонда времени одного среднесписочного рабочего анализируемой профессии. С учетом того, что при работе в данном режиме доплата за работу в ночное время составляет 40% к тарифной ставке (КЗоТ РФ, ст.90), расчет выполняем по формуле Дноч = 0, 4 0, 4 Тст Лсп Тэф.раб = ФЗПтар ; 3 3 доплата за переработку среднемесячной нормы рабочего времени предусматривается только при четырехбригадном графике сменности и рассчитывается по формуле Дпер = 0,5 Тст Ляв.сут Тпер 12, где Тпер- количество переработанных сверх месячной нормы часов в среднем одним рабочим анализируемой профессии; 12 – число месяцев в календарном году. 36 В соответствии с КЗоТ РФ (ст. 88) работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее, чем в полуторном размере, а за последующие часы – не менее, чем в двойном размере. Компенсация сверхурочных работ отгулом не допускается. Так как среднемесячное количество переработанных часов не превышает 20, а среднесуточное – двух, доплата за переработку нормы времени производится с коэффициентом равным 0,5. доплата за работу в праздничные дни планируется только для рабочих, имеющих скользящий выходной, и рассчитывается по следующей формуле Дпр = Тст Ляв.сут Тсм 10, где Тсм – продолжительность рабочей смены, ч; 10 – количество праздничных дней. В соответствии с КЗоТ РФ (ст.89) работа в праздничные дни оплачивается не менее, чем в двойном размере: сдельщикам – не менее, чем по двойным сдельным расценкам; работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным ставкам, - в размере не менее двойной часовой или дневной ставки; 4. Расчет часового фонда заработной платы (ФЗПч) по формуле ФЗПч = ФЗПтар + Птек + Дноч + Дпер + Дпр ; 5. Расчет среднечасового заработка (Зсч) по формуле Зсч = ФЗПч Лсп Тэф.раб, Тэф.раб – годовой эффективный фонд времени где одного среднесписочного рабочего анализируемой профессии, исчисленный в часах; 6. Расчет доплат к часовому ФЗП до дневного ФЗП по формуле Дч = Зсч Лсп (Ппод + Пк.м), где Дч – доплаты, исчисляемые по среднечасовому заработку (руб); Ппод – сокращенные часы смены для подростков и несовершеннолентих согласно балансу рабочего времени одного среднесписочного рабочего; Пк.м – часы перерывов в работе кормящих матерей, принимаемые по балансу времени; 7. Расчет дневного фонда заработной платы по форлуле ФЗПдн = ФЗПч + Дч ; 8. Расчет среднедневного заработка (Зсд) по формуле 37 Зсд = ФЗПдн Лсп Тэф.раб, где Тэф.раб – годовой эффективный фонд времени одного среднесписочного рабочего анализируемой профессии, исчисленный в днях; 9. Расчет доплат к дневному ФЗП до годового ФЗП по формуле Ддн = Зсд Лсп Дотп, где Дотп - суммарная продолжительность четырех видов отпусков: очередного, дополнительного, по учебе, на выполнение государственных и общественных обязанностей по балансу времени. Следует отметить, что оплата декретных отпусков и отпусков по болезни производится за счет средств Фонда социального страхования, в который предприятие-работодатель производит страховые отчисления в размере 5,4% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования (Федеральный закон от 4 января 1999г. № 1-ФЗ, ст.2); 10. Расчет годового фонда заработной платы по формуле ФЗПг = ФЗПдн + Ддн ; 11. Расчет полного годового фонда заработной платы по формуле ФЗПпол = Кр ФЗПг, где Кр – районный коэффициент ( в Алтайском крае – 1,15). В заключение отметим, что расчет полного годового фонда заработной платы рабочих целесообразно выполнять в форме таблицы 5. Напомним, что к административно-управленческому персоналу (АУП) промышленного предприятия относятся следующие категории работников: руководители, специалисты и служащие. Исходными данными при планировании полного годового фонда заработной платы АУП являются: система оплаты труда (контрактная или штатноокладная); полный месячный должностной оклад, включающий все доплаты и персональные надбавки; численность работников – штатная и явочная в сутки; режим работы. Порядок исчисления полного годового ФЗП АУП 1. Расчет фонда заработной платы по окладам АУП выполняется по следующей формуле ФЗПокл = МДО Лшт 12, 38 где МДО – полный месячный должностной оклад работника (руб)); Лшт – штатная численность работников данной категории или профессии; 12 – число календарных месяцев; 2. Расчет доплат за работу в праздничные дни (только работникам, имеющим скользящий выходной) АУП по формуле Дпр = где МДО 10 Ляв.сут , 25,25 25,25 – среднемесячное количество рабочих дней. Работа в праздничные дни оплачивается не менее, чем по двойному среднедневному заработку (МДО25,25); 3. Расчет годового фонда заработной платы АУП по формуле ФЗПг = ФЗПокл + Дпр ; 4. Расчет полного годового фонда заработной платы АУП по формуле: ФЗПпол = Кр ФЗПг . Также подчеркнем, что расчет полного годового фонда заработной платы административно-управленческого персонала целесообразно выполнять в табличной форме 6. Результаты всех выполняемых в данном разделе расчетов необходимо представить в виде сводной таблицы 7. Таблица 6 – Планирование полного годового фонда заработной платы административно-управленческого персонала Перечень должностей Штатная численность, чел. Месячный должностной оклад, руб. Фонд зарплаты по окладам, руб. Общепроизводственный персонал: 1. 2. 3. -----Итого: 39 Доплата за работу в праздники, руб. Годовой ФЗП, руб. Полный годовой ФЗП, руб. Персонал производственных подразделений: 1. 2. 3. Итого: Всего: Таблица 7 – Сводные показатели по труду, кадрам и заработной плате Категория работников 1. Рабочие: - основные - дежурные - ремонтные - прочие Итого: 2. АУП Всего: Списочный состав чел. % Годовой* ФОТ, руб. Среднегодовая зарплата, руб. Выработка, н.е./чел 100 Годовой фонд оплаты труда (ФОТ) представляет собой сумму полного годового фонда заработной платы и премий, источником которых является прибыль предприятия, то есть премий, выплачиваемых из фонда материального поощрения. 40 Таблица 5 – Планирование полного годового фонда заработной платы рабочих в условиях приНаименование профессий рабочих Тарифная ставка, руб/ч Численность рабочих, чел явочная в сутки, списочная Эффективный фонд рабочего времени дни часы Прямой фонд зарплаты, руб менения повременно-премиальной формы оплаты труда Доплаты к прямому фонду ботной платы до часового, зараруб Премии текущие % руб За праздники За работу в ночное время За переработку Основные рабочие: 1. «А» 2. «Б» 3. «В» -------Итого: Дежурные рабочие: 1. «Г» 2. «Д» 3. «Е» -------Итого: Ремонтные рабочие: 1. «Ж» 2. «З» 3. «И» ------Итого: Прочие рабочие: 1. «К» 2. «Л» 3. «М» ------Итого: Всего: 41 Часовой ФЗП, руб Среднечасовой заработо к руб/ч Доплаты до дневного ФЗП, руб Дневной ФЗП, руб Среднедневной заработок , руб/дн Доплаты до годового ФЗП, руб Годовой ФЗП, руб. Полный годовой ФЗП, руб. Среднегодовой заработок, руб. 3 ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ПРОМЫШЛЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ 3.1 Сущность и значение себестоимости продукции Себестоимость продукции является важнейшей экономической категорией, которая выполняет следующие функции: учет и контроль всех затрат на выпуск и реализацию продукции; база для формирования оптовой цены на продукцию предприятия и определения прибыли и рентабельности; экономическое обоснование целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия; определение оптимальных размеров предприятия; экономическое обоснование и принятие любых управленческих решений. Себестоимость продукции – выраженная в денежной форме совокупность текущих затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Основным документом, которым необходимо руководствоваться при формировании себестоимости продукции на предприятии, является Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992г. № 552 и последующими дополнениями и изменениями. На практике в целях анализа, учета и планирования затраты, формирующие себестоимость продукции, разграничивают на два вида: первичные экономические элементы и калькуляционные статьи расхода. Первичные экономические элементы – затраты однородные по экономическому содержанию и назначению (направлению использования). В дальнейшем – для удобства – элементы. В практике планирования различают восемь элементов себестоимости: 1). Сырье и основные материалы, поступающие со стороны; 2). Вспомогательные материалы, поступающие со стороны; 3). Топливо, поступающее со стороны; 4). Энергия, поступающая со стороны; 5). Затраты на оплату труда; 6). Отчисления на социальные нужды; 7). Амортизация основных фондов; 8). Прочие затраты. 42 На наш взгляд, пояснения требуют элементы 6) и 8). Отчисления на социальные нужды осуществляются по определенным нормативам от фонда оплаты труда, величина которых устанавливается в законодательном порядке и, естественно, может периодически пересматриваться. В соответствии с Федеральным законом от 4 января 1999г. № 1-ФЗ (25) на 1999 год установлены следующие тарифы страховых взносов: в Пенсионный фонд – 28,0%; в Фонд социального страхования – 5,4%; в Фонд занятости – 1,5%; в Фонд обязательного медицинского страхования – 3,6%. Итого: 38,5%. Прочие затраты – это платежи по процентам, износ нематериальных активов, командировочные расходы, расходы на рекламу, представительские расходы, расходы на подготовку кадров и др. Классификация затрат по элементам позволяет: 1). Составить смету затрат на производство продукции; 2). Определить структуру себестоимости продукции предприятия; 3). Оценить на уровне предприятия такие показатели как материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость выпускаемой продукции (по удельному весу элементов); 4). Обосновать задания по снижению себестоимости продукции, расчета потребности в оборотных средствах. Помимо отмеченных достоинств данный метод группировки затрат имеет существенное ограничение: не позволяет оценить затраты на производство и реализацию конкретного продукта. Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции служит второй метод – группировка затрат по калькуляционным статьям расхода. В зависимости от состава расходных статей и методики их расчета различают четыре вида калькуляций: проектную, плановую, отчетную или фактическую, внутризаводскую. Следует отметить, что исчисление калькуляции себестоимости выполняется по форме 8. В зависимости от полноты охвата статей расхода (таблица 8) выделяют четыре вида калькуляций: - цеховую (итог первых 12 статей) ; - производства (итог 15 статей); - производственную (итог 16 статей); - полную или коммерческую (итог всех 17 статей). Подчеркнем, что министерства (ведомства) могут вносить изменения в приведенную типовую номенклатуру статей затрат на производство с учетом особенностей в технике, технологии и организации производственного процесса. 43 Таблица 8 – Калькуляция себестоимости продукта Валовый выпуск - ……………………………………(Q) н.ед. Калькуляционная единица - .……………………………н.ед. Статьи затрат 1. 2. 3. 4 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. Единица изм. Сырье и основные материалы на технологические нужды: Реагент «А» Реагент «Б» Реагент «В» …………………………. Итого: затрат по статье Вспомогательные материалы на технологические нужды Полуфабрикаты собственной выработки Возвратные (реализуемые) отходы производства (вычит.) Топливо на технологические цели: Энергия на технологические цели: Заработная плата (основная и дополнительная) ОПР Отчисления на социальные нужды ОПР (38,5%) Расходы на подготовку и освоение новых производств Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Спецрасходы Цеховые расходы Итого: цеховая себестоимость Общезаводские расходы Потери от брака Прочие производственные расходы Итого: себес-ть производства Попутная продукция (вычит.) Итого: производственная с-ть Коммерческие расходы Итого: коммерческая себес-ть 44 Норма расхода Цена реагента Затраты Q на н.ед Порядок расчета статей расхода не зависит от вида калькуляций. Его целесообразно представить в форме таблицы 9. Таблица 9 – Порядок расчета калькуляционных статей расхода Статьи расхода 1-6 7-8 9-17 Затраты на единицу продукта, руб/н.ед. Порядок расчета Затраты на валовый выпуск, руб. Нр,i Цп-з,i ФЗПопр Q Зсм,i Q Нр,i Цп-з,i Q ФЗПопр Зсм,i В таблице 9 использованы следующие условные обозначения: Нр,i - норма расхода i-го реагента на единицу продукта; Цп-з,i – планово-заготовительная цена за единицу i-го реагента, включающая транспортно-заготовительные расходы; ФЗПопр – полный годовой фонд заработной платы основных производственных рабочих, руб; Q – валовый выпуск продукции, н.ед./год; Зсм,i – годовая сумма затрат по i-й смете расходов, руб. Следует отметить, что калькуляционные статьи расхода классифицируют по четырем признакам (таблица 10). По однородности включаемых затрат различают: простые (элементные) статьи – состоящие из одного первичного экономического элемента ; сложные (комплексные) – включающие несколько элементов. По значимости в производственном процессе: основные – непосредственно связанные с технологическим процессом производства; накладные – связанные с организацией, обслуживанием и управлением производством. По характеру отнесения на изготавливаемый продукт: прямые – непосредственно относимые на изготавливаемый продукт; косвенные – затраты, перераспределяемые между всеми производимыми продуктами. По отношению к объему производства: 45 условно-переменные – затраты, в расчете на единицу продукта не зависящие от объема производства, а в расчете на валовый выпуск, меняющиеся прямо пропорционально с его изменением; условно-постоянные – затраты, в расчете на валовый выпуск либо не изменяющиеся, либо изменяющиеся в меньшей степени, чем объем производства, а в расчете на единицу продукта – изменяющиеся обратно пропорционально его изменению. Таблица 10 – Классификация калькуляционных статей расхода 1. 2. 3. 4. Признак классификации По однородности По значимости По характеру отнесения на продукт По отношению к объему производства ОРП – повременщики ОПР – сдельщики Разграничение статей расхода Простые (1-8) Основные (1-8) Прямые (1-8) Сложные (9-17) Накладные (9-17) Косвенные (9-17) Условно – переменные (1-6) (1-8) Условно – постоянные (7-17) (9-17) 3.2 Планирование себестоимости продукции на предприятии План по себестоимости продукции, являющийся одним из важнейших разделов плана экономического и социального развития предприятия, включает следующие разделы: 1. Смета затрат на производство продукции; 2. Затраты на производство валовой и товарной продукции; 3. Себестоимость реализуемой продукции; 4. Плановые калькуляции отдельных видов продукции; 5. Расчет снижения себестоимости товарной продукции по технико-экономическим факторам. Важнейшими качественными показателями плана по себестоимости продукции являются: себестоимость товарной и реализованной продукции; себестоимость единицы важнейших видов продукции; затраты на 1 руб. товарной продукции; процент снижения себестоимости по технико-экономическим факторам; 46 процент снижения себестоимости сравниваемой продукции. Смета затрат на производство составляется без внутризаводского оборота на основе расчета по каждому элементу и является основным документом для разработки финансового плана. Она составляется на год с распределением всей суммы расходов по кварталам. Затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и энергию при исчислении сметы определяются в соответствии с утвержденной производственной программой, исходя из планового объема, норм и цен. Общий размер амортизационных отчислений рассчитывается на основе действующих норм по группам основных фондов. На основе сметы затрат определяют затраты на весь валовый и товарный выпуск. Затраты на производство валовой продукции определяются по формуле где ВП = Сп - Зн.п, Сп – затраты на производство по смете; Зн.п – затраты, не включаемые в состав валовой продукции. Затраты на производство товарной продукции исчисляют следующим образом ТП = ВП (Оп.ф + Он.п), где Оп.ф – изменение остатков полуфабрикатов собственной выработки; Он.п – изменение остатков незавершенного производства; – прирост слагаемых вычитается, сокращение, напротив, приплюсовывается. Себестоимость реализуемой продукции представляет собой полную себестоимость товарной продукции минус прирост, плюс уменьшение себестоимости остатков нереализованной продукции в плановом периоде. Расчет плановой себестоимости единицы продукции базируется на схеме, представленной в таблице 9. Плановая калькуляция (годовая, квартальная, на конкретный месяц) составляется на освоенную продукцию, предусмотренную производственной программой. Следует отметить, что на практике наибольшее распространение получили два метода планирования себестоимости продукции: нормативный и планирование по технико-экономическим факторам. Как правило, они применяются в тесной взаимосвязи. Сущность нормативного метода заключается в том, что при планировании себестоимости 47 продукции применяются нормы и нормативы использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, то есть нормативная база предприятия. Метод планирования себестоимости продукции по технико-экономическим факторам является более предпочтительным по сравнению с нормативным, так как позволяет учесть многие факторы, оказывающие существенное влияние на себестоимость продукции в плановом периоде: технические; организационные; инфляционные; факторы, связанные с изменением объема, номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции; прочие специфические факторы, зависящие от особенностей производства. Для определения величины изменения себестоимости продукции в плановом периоде вследствие влияния вышеупомянутых факторов могут быть использованы следующие формулы: а) изменение величины себестоимости продукции от изменения производительности труда ( Спт): Спт = ( 1 – Iзп / Iпт) dзп 100, %, где Iзп – индекс средней заработной платы; Iпт – индекс производительности труда (выработки); dзп – доля заработной платы с отчислениями на социальные нужды в себестоимости продукции; б) изменение величины себестоимости продукции от изменения объема производства ( Сv): Сv = ( 1 – Iуп / Iv) dуп 100, %, где Iуп – индекс условно-постоянных расходов; Iv – индекс объема производства; dуп – индекс условно-постоянных расходов в себестоимости продукции; в) изменение величины себестоимости продукции от изменения норм и цен на сырьевые и топливно-энергетические ресурсы ( Сн.ц): Сн.ц = (1 – Iн Iц) dс 100, %, где Iн – индекс норм на сырьевые и материальные ресурсы; Iц – индекс цен на сырьевые и материальные ресурсы; dс– доля материально-сырьевых ресурсов в себестоимости единицы продукта. 48 Общая величина изменения себестоимости продукции в плановом периоде составит ( Собщ): Собщ = Спт Сv Сн.ц . Методику планирования себестоимости продукции по техникоэкономическим факторам целесообразно рассмотреть на условном примере. Условный пример За отчетный год объем товарной продукции на предприятии составил 20 млрд руб., ее себестоимость – 16 млрд руб., в том числе заработная плата с отчислениями – 6,4 млрд. руб., материальные ресурсы – 8,0 млрд руб. Условно-постоянные расходы в себестоимости продукции – 50%. В плановом периоде предусматривается за счет мероприятий плана научно-технического развития и организации производства увеличить объем товарной продукции на 15%, повысить производительность труда на 10%, среднюю заработную плату – на 8%. Нормы расхода материальных ресурсов в среднем снизятся на 5%, а цены на них возрастут на 6%. Определить плановую себестоимость товарной продукции и плановые затраты на 1 руб. товарной продукции. Решение 1). Определяем затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде: 16 20 = 0,80 руб.; 2). Рассчитываем затраты на плановый выпуск товарной продукции при условии, что затраты на 1 руб. товарной продукции остались бы на уровне отчетного периода: 1,15 20 0,80 = 18,4 млрд руб.; 3). Определяем величину изменения себестоимости продукции за счет реализации в плановом периоде организационно-технических мероприятий: а) за счет роста производительности труда Спт = (1- 1,08 ) 0,4 100 = 0,73%, 1,10 т.е. себестоимость продукции снизится на 0,73%; б) за счет изменения объема производства Сv = (1 - 1 ) 0,5 100 = 6,52%, 1,15 49 т.е. за счет этого фактора себестоимость снизится на 6,52%; в) за счет изменения норм и цен на материальные ресурсы Сн.ц = (1 – 0,95 1,06) 0,5 100 = 0,35%, т.е. за счет этого фактора себестоимость продукции увеличится на 0,35%. Общее снижение себестоимости составит: Собщ = – 0,73 – 6,52 + 0,35 = – 6,90%; 4). Определяем плановую себестоимость продукции: 18,4 (1- 6,90 ) = 18,4 0,931 = 17,13 млрд руб.; 100 5). Определяем плановые затраты на 1 руб. товарной продукции: 17,13 = 0,74 руб. 1,15 20 Таким образом, затраты на 1 руб. товарной продукции снизятся на 7,5% : 1- 0,74 ) 100 = 7,5%. 0,80 3.3 Факторный анализ себестоимости единицы продукции Следует отметить, что влияние отдельных факторов на себестоимость единицы продукции строго разграничено по статьям калькуляции (таблица 11). Анализ выполняют в табличной форме 12. Таблица 11 – Разграничение влияния факторов по статьям калькуляции Статьи Факторы Характер воздействия 1- 6 прямой нормы расхода ресурсов (Нр,i) прямой планово-заготовительные цены (Цп-з,i) 7- 8 прямой среднегодовая зарплата ОПР (Зпл) обратный выработка на одного ОПР (ПТ) 9 – 17 прямой годовая сумма затрат по смете (Зсм,i) обратный годовой объем производства (Q) 50 Расчет значений столбцов (формы 12) выполняют по формулам: а) ст.5 = ст.3 ст.4; б) ст.8 = ст.6 ст.7; в) ст.9 = ст.5 100/Спл; г) ст.10 = ст.8 – ст.5; д) ст.11 = ст.10 100/ст.5; е) ст.12 = ст.10 = ст.8 – ст.5; ж) ст. 13 = ст.12100/Спл. Расчет изменения затрат по столбцам 14…15 разграничен по факторам. По статьям 1… 6 (таблица 12): ст.14 = (ст.6 – ст.3) ст.4; ЗНр = (Нр,ф – Нр,пл) Цп; ст. 15 = ст.10 – ст.14; Зц = З - ЗНр, где З – общее изменение затрат по статье; ЗНр – изменение затрат по статье за счет нормы расхода; Зц - изменение затрат по статье за счет изменения цены. По статьям 7… 8 (таблица 12): ст.14 = (ст.5/Iпт - ст. 5); Зпт = (Зпл /Iпт - Зпл); ст. 15 = ст.10 – ст.14; ЗЗпл = З - Зпт, где Зпт – изменение затрат за счет изменения выработки; ЗЗпт – изменение затрат за счет изменения среднегодовой заработной платы основных производственных рабочих (ОПР); Iпт – индекс изменения производительности труда ОПР; Зпл – затраты по статьям 7…8 плановой себестоимости. По статьям 9…17 (таблица 12): ст.14 = (ст.5/Iq - ст.5); ЗQ = (Зпл /IQ - Зпл); ЗQ = (Зпл /IQ - Зпл); ст. 15 = ст.10 – ст.14; 51 ЗЗсм = З - ЗQ, 52 Таблица 12 – Анализ влияния отдельных факторов на изменение себестоимости Единица измерения Статьи расхода 1 2 единицы продукта Затраты на единицу продукта по плану по факту (отчету) норма 3 цена 4 сумма 5 норма 6 цена 7 сумма 8 Структура затрат, % Изменение себестоимости по статьям за счет статей руб. % руб. % 9 10 11 12 13 Изменение затрат по статьям за счет факторов руб. 14 15 % 16 17 За счет: За счет: Нр,i Цп-з,i Нр,i Цп-з,i 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. Сырье и основные материалы Вспомогательные материалы Полуфабрикаты собственной выработки Возвратные (реализуемые) отходы Топливо на технологические нужды Энергия на технологические нужды За счет: ПТ Зпл За счет: ПТ Зпл За счет: Q Зсм,i За счет: Q Зсм,i 14 Заработная плата основных рабочих (ОПР) Отчисления на социальные нужды ОПР Расходы на подготовку и освоение новых производств Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Спецрасходы Цеховые расходы Общезаводские расходы Потери от брака Прочие производственные расходы Внепроизводственные расходы Итого: коммерческая себестоимость Спл Сф 100 10 12 13 Примечание: 10 = Сф – Спл; 12 = 10 = Сф – Спл; 13 = (Сф – Спл)100/Спл ; 53 10 = 12 = 14 + 15. 15 где ЗQ – изменение затрат за счет объема производства; ЗЗсм – изменение затрат за счет изменения затрат по смете; IQ– индекс изменения объема производства; Зпл – затраты по статьям 9…17 плановой себестоимости. Расчет изменения затрат по столбцам 16…17 независимо от факторов, обусловивших его, выполняется по формулам: ст.14 100%; ст.5 ст.15 100%. ст.17 = ст.5 Условный пример 1 ст.16 = Затраты по статье “Цеховые расходы”: по плану – 3150 руб/т, по факту – 3250 руб/т. Провести факторный анализ изменения затрат по статьям, если известно, что рост объема производства за отчетный период составил 5,0%. Решение 1. Определяем общее изменение затрат по анализируемой статье: З = Зф – Зпл = 3250 – 3150 = 100,0 руб/т. 2. Определяем изменение затрат по статье, обусловленное ростом в отчетном периоде объема производства: ЗQ = (Зпл /IQ - Зпл) = 3150 3150 150,0 руб/т. 1,05 3. Определям изменение затрат по статье, обусловленное изменением годовой суммы затрат по смете «Цеховые расходы»: ЗЗсм = З - ЗQ = 100,0 – (-150,0) = 250,0 руб/т. Условный пример 2 Проанализировать изменение затрат по статье “Вспомогательные материалы”, если по плану на единицу продукта расходуется 2,5 кг реагента; по факту – 2,2 кг. Цена 1 кг реагента: по плану – 400 руб/кг, по факту – 500 руб/кг. Решение 1. З = Зф – Зпл = 2,2 500 – 2,5 400 = 100 руб/кг; 2. ЗНр = (Нр,ф – Нр,пл)Цп = (2,2 – 2,5) 400 = - 120 руб/кг; 3. Зц = (Ц,ф – Ц,пл) Нр,ф = (500 – 400) 2,2 = 220 руб/кг; 4. З = ЗНр + Зц = - 120 + 220 = 100 руб/кг. 54 ЗАКЛЮЧЕНИЕ Данное учебное пособие написано в помощь студентам, выполняющим курсовую работу по дисциплине “Планирование на предприятии”. Выполнение курсовой работы основывается на типовом задании (Приложение А), разграниченном по вариантам. Титульный лист пояснительной записки выполняется по стандарту (Приложение Б). Пояснительная записка включает следующие основные разделы: 1. Обоснование режимов работы цеха (предприятия) и рабочих; 2. Планирование среднегодовой производственной мощности (по данным п.1 (Приложение А). Пример расчета (в поквартальном исчислении) ПМ1кв = 3,5 59024 – (370 + 2500) = 33563т; ПМ2кв = 3,559124 – (370 + 2500) + ПМ =34577т, где ПМ = (4,0 – 3,5) (3024 – 500)+(3124 – 500) + 3024; ПМ3кв = 439224 – (500 + 270) + 3,52(9224 –70) = = 38902т; ПМ4кв = (4,03 + 3,52) (9224 – 70) = 40622т; ПМср.г = ПМ1кв + ПМ2кв + ПМ3кв + ПМ4кв = 147666; 3. Планирование баланса рабочего времени одного среднесписочного рабочего по табличной форме 3 на базе п.3-6 (Приложение А); 4. Планирование численности рабочих по табличной форме 4 на базе данных п.7 (Приложение А); 5. Планирование полного годового фонда заработной платы рабочих по форме 5; 6. Планирование полного годового фонда заработной платы АУП по форме 6 на базе данных п.9 (Приложение А); 7. Расчет сводных показателей по труду, кадрам и заработной плате по форме 7 на базе данных форм 4-6 и п.8 (Приложение А); 8. Исчисление годовой суммы амортизационных отчислений от основных производственных фондов по форме 13 на основе данных п.10-11 (Приложение А); 9. Планирование сметы «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» по форме 14; 10. Планирование сметы «Цеховые расходы» по форме 15; 11. Исчисление плановой калькуляции себестоимости продукта по форме 8 на базе данных форм 7, 14, 15 и п.12 (Приложение А); 12. Факторный анализ себестоимости единицы продукта по форме 12 на базе данных формы 8 и п.3 Задания (Приложение А); 55 13. Построение графика достижения фирмой условий безубыточности; 14. Расчет технико-экономических показателей производства в плановом периоде по табличной форме 16; 15. Выводы, сделанные по результатам расчетов. Таблица 13 – Сводная смета и структура основных фондов Состав основных фондов Здания Сооружения Передаточные устройства Машины и оборудования Транспортные средства Прочие ОПФ Итого Полная сметная стоимость, руб. Амортизация ОПФ норма,% сумма, руб. Таблица 14 – Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования Элементы сметы Сумма, руб. 1. Амортизация оборудования* 2. Расходы на ремонт оборудования, в том числе: а) полный годовой ФЗП ремонтных рабочих б) отчисления на социальные нужды (38,5% от стр. 2а) в) затраты на ремонтные материалы (25,0% от стр. 2а) Итого: по элементу 2 3. Расходы на содержание оборудования, в том числе: а) полный годовой ФЗП дежурных рабочих б) отчисления на социальные нужды (38,5% от стр. 3а) в) затраты на смазочные и обтирочные материалы (15%) Итого: по элементу 3 4. Прочие расходы (10% от суммы элементов 1-3) Всего затрат по смете Примечание: * Под «оборудованием» следует понимать совокупность четырех элементов ОПФ: машин и оборудования; передаточных устройств; транспортных средств; прочих ОПФ. 56 Таблица 15 – Смета цеховых расходов 1 2 3 4 5 6 7 8 Элементы сметы Полный годовой фонд заработной платы АУП Полный годовой ФЗП прочего цехового персонала Отчисления на социальные нужды (38,5% ) Амортизация цеховых зданий и сооружений Расходы на ремонт цеховых зданий и сооружений Расходы на содержание зданий и сооружений Расходы на охрану труда Прочие цеховые расходы (10% от элементов 1-7) Итого: затрат по смете Сумма, руб. Примечания: 1. Расходы на ремонт (элемент 5) принимаются в размере 0,5% от сметной стоимости зданий и сооружений. 2. Расходы на содержание (элемент 6) принимаются в размере 1,5% от сметной стоимости зданий и сооружений. 3. Расходы на охрану труда составляют: при н.у. - 10% от полного годового ФЗП всех рабочих цеха; при в.у. – 15% от полного годового ФЗП всех рабочих цеха; при т.у. – 20% от полного годового ФЗП всех рабочих цеха. Пояснение к расчету показателей таблицы 16 Следует напомнить, что технико-экономические показатели производства разграничивают на два вида: частные и обобщающие. Частные – отражают эффективность использования определенного вида затрат и подразделяются на прямые и обратные. Прямые показатели – с увеличением значений которых эффективность производства повышается. Обратные показатели – с увеличением значений которых эффективность производства уменьшается. Частные показатели эффективности использования ОПФ: фондоотдача (прямой показатель), рассчитываемая как соотношение валового выпуска в стоимостном выражении к среднегодовой стоимости основных производственных фондов; фондовооруженность (прямой показатель), исчисляемая путем соотнесения среднегодовой стоимости ОПФ к среднесписочному составу рабочих; фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче. 57 Таблица 16 – Основные технико-экономические показатели производства в плановом периоде Наименование показателя 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 Единица измерения Планируемый валовый выпуск: - в натуральном исчислении - в стоимостном исчислении Среднегодовая стоимость ОПФ Среднегодовой остаток нормируемых оборотных средств Среднегодовая заработная плата: - работающего - рабочего - основного рабочего Списочная численность: - работающих - рабочих - основных рабочих Выработка на одного: - работающего - рабочего - основного рабочего Трудоемкость производства: - полная - производственная - технологическая Фондоотдача Фондовооруженность Фондоемкость Коэффициент оборачиваемости Длительность одного оборота Себестоимость продукции Рентабельность продукции Оптовая цена продукции Прибыль от реализации: - единицы продукции - валового выпуска Рентабельность производства 58 н.ед. руб. руб. руб. руб. руб. руб. чел. чел. чел. н.ед./чел. н.ед./чел. н.ед./чел. челч/н.ед. челч/н.ед. челч/н.ед. руб./руб. руб./чел. руб./руб. кол-во раз дни руб./н.ед. % руб./н.ед. руб./н.ед. руб. % Значение показателя Частные показатели эффективности использования нормируемых оборотных средств: коэффициент оборачиваемости – прямой показатель, исчисляемый путем соотнесения валового выпуска в стоимостном выражении к среднегодовой стоимости (среднегодовому остатку) нормируемых оборотных средств – п.15 (Приложение А); длительность одного оборота – обратный показатель, представляющий частное от деления продолжительности условного года (360 дней) на коэффициент оборачиваемости. Частные показатели эффективности использования затрат живого труда: выработка (на одного работающего, рабочего и основного рабочего) – прямой показатель, представляющий соотношение валового выпуска в натуральном исчислении к списочной численности работников анализируемой категории; трудоемкость производства продукции – обратный показатель, представляющий соотношение фонда рабочего времени на выполнение производственной программы к величине валового выпуска в натуральном исчислении. Фонд рабочего времени рассчитывается путем перемножения годовой нормы рабочего времени – п.3 (Приложение А) и списочного состава работников анализируемой категории. Отметим, что полная трудоемкость учитывает затраты труда всех категорий работников; производственная – всех рабочих; технологическая – основных рабочих. Рентабельность продукции (Рп) – показатель эффективности использования текущих затрат, представляющий процентное соотношение прибыли, полученной от реализации продукции, к полной (коммерческой) себестоимости продукции – п.14 (Приложение А). Оптовая цена готовой продукции рассчитывается по формуле: Цг.п = (Рп/100 + 1) Сг.п , где Цг.п – оптовая цена единицы готового продукта, руб/н.ед.; Рп – уровень рентабельности продукции, %; Сг.п – коммерческая себестоимость продукции, руб/н.ед. Общая рентабельность производства (фондов) – обобщающий показатель эффективности использования фондов. Представляет собой процентное соотношение балансовой (общей) прибыли (Пбал) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФср.год) и нормируемых оборотных средств (Он): 59 Рф, общ = Пбал 100%/(ОПФср.год + Он ). ПРИЛОЖЕНИЕ А Типовое задание по выполнению курсовой работы по дисциплине «Планирование на предприятии» 1. Ведущим технологическим оборудованием цеха являются 5 контактных аппаратов, часовая производительность каждого – 3,5 т/ч. Простои оборудования в капитальном ремонте – 500 часов, в текущем – 70 часов. Длительность межремонтного цикла (периода между двумя капитальными ремонтами) – 8640 часов, длительность межремонтного периода – 2160 часов. В соответствии с планом научно-технического развития и организации производства отделом главного механика был утвержден следующий график планово-предупредительных ремонтов – ППР. Месяцы (дни) I аппарат 70 II аппарат III аппарат 70 IV аппарат V аппарат Январь (31) Февраль (28) 70 Март (31) 500 500 Апрель (30) 70 Май (31) 500* Июнь (30) 70 500* 70 Июль (31) 500* Август (31) 70 Сентябрь (30) 70 70 70 Октябрь (31) 70 Ноябрь (30) 70 Декабрь (31) 70 70 70 * Во время капитального ремонта была проведена модернизация оборудования, в результате которой часовая производительность усовершенствованного аппарата увеличилась до 4,0 т/ч. 1. Режим работы цеха: непрерывный, круглосуточный. КИО= 85%. 3. Режим работы основных и дежурных рабочих цеха: н.у.; в три смены по 8 часов по четырехбригадному графику сменности со скользящим выходным. Годовая норма рабочего времени на плановый год для 40 часовой рабочей недели – 2016 часов. 60 4. Режим работы дежурных и прочих рабочих цеха: н.у.; в одну смену по 8 часов; выходные – общие (суббота, воскресенье). 5. Среднестатистическая продолжительность отпусков на одного среднесписочного рабочего (в днях): очередного – 24, дополнительного – 8, по учебе – 2, по болезни – 5, декретного – 1, на выполнение государственных и общественных обязанностей – 2. 6. Среднестатистическая продолжительность сокращенных часов рабочей смены на одного среднесписочного рабочего: подросткам и несовершеннолетним – 15; кормящим матерям – 25 часов. 7. Профессионально-квалификационный состав рабочих цеха Категория рабочих цеха Штатный норматив, чел. Тарифная ставка, руб/час 1. Основные рабочие: - участок 1 3 3,35 - участок 2 2 3,55 - участок 3 2 3,40 - участок 4 3 3,60 - участок 5 3 3,15 2. Дежурные рабочие: - слесарь КИПиА 3 3,70 - дежурный слесарь 3 3,85 3. Ремонтные рабочие: - слесарь-наладчик 2 2,95 - слесарь-ремонтник 2 3,10 - слесарь-механик 3 3,00 4. Прочие рабочие: - рабочий-подсобник 4 2, 35 - рабочий-уборщик 2 2,20 - лаборант 3 2,50 Форма оплаты труда рабочих – повременно-премиальная. Премии текущие, % 60,0 60,0 60,0 60,0 60,0 60,0 60,0 50,0 50,0 50,0 20,0 20,0 20,0 8. При исчислении среднегодовой заработной платы принять размер премий, выплачиваемых за счет прибыли (из фонда материального поощрения), равным: для основных рабочих – 25% от полного годового ФЗП; для дежурных рабочих – 20%; ремонтных рабочих – 20%; 61 для прочих рабочих – 15%; для административно-управленческого персонала (АУП) – 30%. 9. Перечень должностей и месячных должностных окладов АУП Перечень АУП производства Полный Штатная МДО, руб. численность, чел. 1. Директор производства 2000 1 2. Технолог производства 1800 1 3. Механик производства 1700 1 4. Энергетик производства 1700 1 5. Экономист производства 1600 1 6. Технолог участка 1200 5 7. Мастер участка 1100 5 8. Мастер смены 1000 20 9. Табельщик-нормировщик 500 1 10. Секретарь-машинистка 350 1 11.Завхоз-кладовщик 350 1 10. Состав и структура ОПФ производства (цеха) Состав ОПФ Структура ОПФ, Норма % амортизации, % 1. Здания 31,2 2,8 2. Сооружения 14,4 5,2 3. Передаточные устройства 11,5 13,8 4. Машины и оборудование 40,5 10,0 5. Транспортные средства 1,8 12,0 6. Прочие ОПФ 0,6 20,0 11. Полная сметная стоимость ОПФ – 1,5 млрд. рублей. 12. Затраты на производство 1 тонны продукта (руб.): a) по статье «Сырье и основные материалы», в том числе: реагент «А» ( 0,60 т/т по цене 25 тыс. руб/т) – 15000; реагент «Б» (0,25 т/т по цене 40 тыс. руб/т) – 10000; реагент «В» (0,15 т/т по цене 100 тыс. руб/т) – 15000; б) по статье «Вспомогательные материалы» – 4000; в) по статье «Энергоресурсы на технологические нужды» – 16000; г) по накладным общезаводским расходам – 3500; д) по статье «Внепроизводственные расходы» - 1500. 13. Затраты по статьям «Заработная плата ОПР», «Отчисления на социальные нужды ОПР», «Расходы на содержание и эксплуатацию 62 оборудования», «Цеховые расходы» рассчитать в соответствии с действующей методикой. 14. Принять уровень рентабельности продукции, равным 20%. 15. Принять коэффициент оборачиваемости нормируемых оборотных средств, равным 15. ЗАДАНИЕ 1. Рассчитать по табличной форме 16 технико-экономические показатели производства в плановом периоде. 2. Построить график достижения фирмой условий безубыточности, определить точку безубыточности графическим и аналитическим путями, произведя расчет по формуле: К= Упост. , Ц Уперем. где К – точка безубыточности, соответствующая такому объему валового выпуска, при котором выручка от реализации готовой продукции равна суммарным издержкам предприятия на ее производство; Упост. – величина условно-постоянных расходов, исчисленных на валовый выпуск. В данном случае условно-постоянные расходы включают: заработную плату ОПР с отчислениями на социальные нужды, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые расходы, накладные общезаводские расходы и внепроизводственные расходы; Уперем. –условно-переменные расходы на единицу продукта, включающие затраты по следующим статьям: «Сырье и основные материалы», «Вспомогательные материалы», «Энергоресурсы на технологические нужды»; Ц – оптовая цена единицы готового продукта. 3. Провести факторный анализ себестоимости единицы готового продукта, если известно, что: а) фактическая норма расхода реагента «А» составила – 0,55 т/т, а цена «А» – 26 тыс. руб./т; б) фактическая норма расхода реагента «Б» – 0,24т/т; в) реальная цена реагента «В» – 110 тыс. руб./т; г) индекс изменения производительности труда ОПР – 1,10; д) индекс изменения объема производства – 1,25; е) затраты по смете «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» увеличились в плановом периоде на 5%; 63 ж) сумма накладных общезаводских расходов на единицу продукта составила 5000 руб.; з) внепроизводственные расходы на единицу продукта – 1000 руб. ПРИЛОЖЕНИЕ Б Титульный лист пояснительной записки 64 Министерство общего и профессионального образования РФ Алтайский государственный технический университет им. И.И. Ползунова Бийский технологический институт КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине «Планирование на предприятии», выполненная по данным типового задания (вариант № …) Работу выполнил: Ф.И.О. – студент группы «№ группы» Работу проверил: Ф.И.О. – (должность и ученое звание проверившего) Бийск 200_ ЛИТЕРАТУРА 1. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы: Учебнометодическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 248 с. 65 2. Маршалл А. Принципы экономической науки /Пер. с англ. Т.1. – М.: Прогресс, 1993. – 416 с. 3. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. Проф. О.И. Волкова. – М.: ИНФРА-М, 1997. – 416 с. 4. Бухалков М. И. Планирование на предприятиях машиностроения. Учебное пособие. – Самара: СамГТУ, 1995. – 56 с. 5. Макконел К. Р., Брю С. Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2-х Т./ Пер. с англ. – М.: Республика, 1992. – 400 с. 6. Книга делового человека. Справочник / Под ред. Г. А. Краюхина и Э.С. Минаева. – М.: Высшая школа, 1993. – 350 с. 7. Менеджмент организации. Учебное пособие / Под ред. З.П. Румянцевой и Н. А. Саломатина. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 432 с. 8. Мескон М. Х., Альберт М., Хедуори Ф. Основы менеджмента/ Пер. с англ. – М.: Дело, 1992. – 702 с. 9. Файоль А., Эмерсон Г., Тейлор Ф. и др. Управление – это наука и искусство. – М.: Республика, 1992. – 352 с. 10. Бухалков М. И. Внутрифирменное планирование: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 392 с. 11. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 352 с. 12. Лебединский Н. П. Основы методологии планирования и автоматизации плановых расчетов. – М.: Экономика, 1989. – 272 с. 13. Ковалевский А. М. Перспективное планирование на промышленных предприятиях и в производственных объединениях. – М.: Экономика, 1973. – 320 с. 14. Краюхин Г. А. Планирование на предприятиях (объединениях) машиностроительной промышленности. Учебник. – М.: Высшая школа, 1984. – 312 с. 15. Организация, планирование и управление машиностроительным предприятием. Учебник. Ч. 2. Внутризаводское планирование/ Под ред. В. А. Летенко и Б. Н. Родионова. – М.: Высшая школа, 1979. – 232 с. 16. Соколицин С. А., Кузин Б. И. Организация и оперативное управление машиностроительным производством. Учебник. – М.: Машиностроение, 1988. – 527 с. 17. Акофф Р. Л. Планирование будущего корпорации / Пер. с англ. – М.: Прогресс, 1985. – 326 с. 18. Стратегическое планирование / Под ред. Уткина Э. А. – М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Издательство ЭКМОС, 1998. – 440 с. 19. Пелих А. С. Бизнес-план. – М.: «Ось-89», 1996. – 96 с. 66 20. Липсиц И. В. Что такое бизнес-план и как его составить. - М.: Россия молодая, 1992. – 45 с. 21. Деловое планирование. Учебное пособие / Под ред. В. М. Попова. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 368 с. 22. Хизрич Р., Питерс М. Предпринимательство, или Как завести собственное дело и добиться успеха. Вып. 2/ Пер. с англ. – М.: Прогресс, 1992. – 256 с. 23. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ В. Я. Горфинкель, Е. М. Купряков, В. П. Прасолова и др.; Под ред. проф. В. Я. Горфинкеля, проф. Е. М. Купрякова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996. – 367 с. 24. Сергеев И. В. Экономика предприятия: Учеб. Пособие. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 304 с. 25. О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год // Экономика и учет труда. – 1999. – № 2 (26). – с. 54-58. СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3 67 МЕТОДОЛОГИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ 1.1 Сущность и функции рыночного планирования 1.2 Виды и содержание внутрифирменного планирования 1.3 Основные разделы и показатели плана развития предприятия 1 МЕТОДИКА РАСЧЕТА ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПЛАНА ПО ТРУДУ, КАДРАМ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ 2.1 Краткая характеристика режимов работы предприятия и рабочих 2.2 Назначение и порядок разработки баланса рабочего времени одного среднесписочного рабочего 2.3 Планирование общего количества выходных дней 2.4 Планирование численности рабочих 2.5 Планирование годового фонда заработной платы 3 ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ПРОМЫШЛЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ 3.1 Сущность и значение себестоимости продукции 3.2 Планирование себестоимости продукции на предприятии 3.3 Факторный анализ себестоимости единицы продукции ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЕ А ПРИЛОЖЕНИЕ Б ЛИТЕРАТУРА 1 МИЛЯЕВА ЛАРИСА ГРИГОРЬЕВНА 68 4 4 7 13 16 16 24 29 30 34 42 42 46 50 55 60 64 65 ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ Учебное пособие по выполнению курсовых работ для студентов специальностей 060800, 251100, 251200, 070100 дневной, вечерней и заочной форм обучения Технический редактор Малыгина Ю.Н. Подписано в печать 26.08.99. Формат 60х84 1/16 Усл. п. л. 4,08. Уч.-изд. л. 4,25 Печать – ризография, множительно - копировальный аппарат «RISO TR - 1510». Тираж 100 экз. Заказ 99-55 Издательство Алтайского государственного технического университета им. И.И. Ползунова, 656099, г. Барнаул, пр. Ленина, 46 Оригинал-макет подготовлен ВЦ БТИ АлтГТУ им. И.И. Ползунова Отпечатано на ВЦ БТИ АлтГТУ им. И.И. Ползунова 659305 г. Бийск, ул. Трофимова, 29. 69
