Финансовый результат от операций доверительного управления

Финансовый результат от операций доверительного управления
В кредитной организации -учредителе доверительного управления
Периодичность определения финансовых результатов от операций доверительного
управления и от распределения прибыли и перечисления ее учредителям доверительного
управления регулируется договором доверительного управления и должна быть
взаимосвязана с Учетной политикой организаций, выступающих в роли учредителей
доверительного управления, поскольку получаемая ими прибыль от передачи имущества в
доверительное управление подлежит налогообложению вместе с другими доходами в
общеустановленном порядке.
Кредитная организация - учредитель доверительного управления в целях
налогообложения отражает начисленные доверительным управляющим доходы
ежеквартально, то есть нарастающим итогом по результатам каждого квартала независимо
от периодичности осуществления расчетов, предусмотренных в договорах доверительного
управления, и фактического получения дохода.
В кредитной организации - доверительном управляющем
Учетная политика кредитной организации, выступающей в роли доверительного
управляющего, предусматривает ежеквартальную периодичность начисления доходов в
пользу учредителя (выгодоприобретателя) от имущества, переданного в доверительное
управление, поскольку доверительный управляющий обязан определять доход учредителя
(выгодоприобретателя), полученный за отчетный (налоговый) период, нарастающим
итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода и ежеквартально
сообщать учредителю (выгодоприобретателю) о суммах, подлежащих выплате в качестве
дохода.
Финансовые результаты от деятельности по доверительному управлению
определяются с учетом всех операций, выполняемых в рамках договора
Для учета финансовых результатов используются парные счета:
85501 "Прибыль по доверительному управлению" (пассивный) и
81001 "Убыток по доверительному управлению" (активный)
В целях определения у учредителя управления налоговой базы по налогу на прибыль
доверительный управляющий обязан ежеквартально определять финансовый результат по
доверительному управлению имуществом (нарастающим итогом с начала действия
договора) и представлять учредителю управления (выгодоприобретателю) сведения о
полученном финансовом результате .
У учредителя управления доходы, полученные от сдачи имущества в траст, являются
внереализационными доходами
В кредитной организации - доверительном управляющем по окончании каждого
квартала формируется финансовый результат по трастовой деятельности, для чего
счета по учету доходов и расходов по доверительному управлению списываются на счет
прибыли (85501)
Дт 85401 "Доходы от доверительного управления" - по лицевым счетам по видам доходов
в разрезе учредителей (ОФБУ)
Кт 85501 "Прибыль по доверительному управлению" - по лицевым счетам учредителей
(ОФБУ) - на сумму доходов, списанных со счета 85401
Дт 85501 "Прибыль по доверительному управлению" - по лицевым счетам учредителей
(ОФБУ)
Кт 80901 "Расходы по доверительному управлению" - по лицевым счетам по видам
расходов в разрезе учредителей (ОФБУ) - на сумму расходов, списанных со счета 80901
Если после выполнения указанных проводок на счете 85501 образуется кредитовое
сальдо, это означает, что получена прибыль от проведения операций по
доверительному управлению. Эта прибыль подлежит перечислению учредителям
доверительного управления в соответствии с условиями договора.
Если после указанных проводок сальдо на счете 85501 дебетовое, это означает, что
получен убыток, который покрывается согласно условиям, предусмотренным в
договоре траста.
Перечисление прибыли учредителям доверительного управления:
Дт 85501 "Прибыль по доверительному управлению" - по лицевым счетам учредителей
(ОФБУ)
Кт 80801 "Текущие счета" - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ) - на сумму
перечисляемой прибыли
Если по условиям договора делаются авансовые платежи учредителям по прибыли,
это отражается в учете:
Дт 80601 "Расчеты по доверительному управлению" - по сводному лицевому счету
"Расчеты с учредителями" - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
Кт 80801 "Текущие счета" - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ) - на сумму
авансовых платежей по прибыли
Зачет авансовых платежей по окончании срока договора:
Дт 85501 "Прибыль по доверительному управлению" - по лицевым счетам учредителей
(ОФБУ)
Кт 80601 "Расчеты по доверительному управлению" - по сводному лицевому счету
"Расчеты с учредителями" - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ) - на сумму
произведенных ранее авансовых платежей по прибыли
Дт 85501 "Прибыль по доверительному управлению" - по лицевым счетам учредителей
(ОФБУ)
Кт 80801 "Текущие счета" - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ) - на сумму прибыли,
перечисленной в окончательный расчет
Перечисление учредителем вознаграждения по договору доверительного
управления в пользу банка - доверительного управляющего производится с
расчетного счета учредителя на корреспондентский счет банка. Полученное
вознаграждение содержит в себе НДС и отражается в основном балансе банка:
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на сумму
полученного вознаграждения
Кт 70601 "Другие доходы" по символу 12402 "Доходы от операций по доверительному
управлению имуществом" - на сумму вознаграждения (без учета НДС)
Кт 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" - по лицевому счету "НДС полученный" - на
сумму НДС, содержащегося в вознаграждении за проведение операций по
доверительному управлению имуществом
Вознаграждение, полученное доверительным управляющим в течение срока действия
договора доверительного управления имуществом, является его доходом от реализации и
подлежит налогообложению в установленном порядке.
При этом расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются
расходами доверительного управляющего, если в договоре доверительного управления
имуществом не предусмотрено возмещение указанных расходов учредителем
доверительного управления.
По окончании срока действия договора траста имущество, переданное в доверительное
управление, по условиям указанного договора может быть либо возвращено учредителю
управления, либо передано иному лицу.
В случае возврата имущества учредителю управления у него не образуется дохода
(убытка), независимо от возникновения положительной (отрицательной) разницы между
стоимостью переданного в доверительное управление имущества на момент вступления в
силу и стоимостью на момент прекращения договора доверительного управления
имуществом.
(Налоговый кодекс РФ, ст.276, п.2, п.3, п.5)