Регулирование тарифов на основе ABC дает организации

Методика Activity Based Costing
как инструмент эффективного
управления тарифами
Кирилл Сливчиков, зам. генерального директора
ООО ТрастКонто
О компании ТрастКонто
Дата образования:
1999 год
Вид деятельности:
Финансовый консалтинг, ИТ- консалтинг
Услуги:
1.
2.
3.
4.
Разработка методологий планирования и бюджетирования,
ориентированного на результат (БОР)
Разработка методологий процессного управления
Разработка методологий Раздельного учета затрат на основе
методики Функционально-Стоимостного Анализа (ФСА)
Разработка методик управленческого учета
Наши проекты по ABC
Отрасль
Проект
Клиент
Год
Телекоммуникации
Планирование,
бюджетирование,
раздельный учет затрат в
ОАО Центртелеком
2007-2009
Финансы
Разработка и внедрение
методологии
Функциональностоимостного анализа в
ОАО Промсвязьбанк
2007-2008
Транспорт
Планирование,
бюджетирование,
раздельный учет затрат в
ФГУП Росморпорт
2009
Цели применения ABC
Определение методологии Activity Based Costing
ФСА - методика определения себестоимости товаров и услуг на основе анализа
производственного процесса как цепочки функций, последовательно переносящих
стоимость ресурсов.
Основные цели применения методологии Activity Based Costing
1.
Оценка себестоимости продуктов/товаров/услуг и услуг в точках продаж с целью
установления обоснованных тарифов на обслуживание
2.
Обоснование тарифов перед регулятором
3.
Выявление взаимосвязей между операционными расходами и бизнесом организации,
т.е. перевод операционных расходов из «условно-постоянных» в «условно-переменные»
с последующим нормированием
4.
Выявление «дорогих» процессов подразделений организации, требующих оптимизации
путем нормирования (повышения выработки на 1 человека), автоматизации или
передачи процессов на аутсорсинг
5.
Переход к «процессному» планированию операционных расходов от количественных
показателей бизнеса
Традиционная модель аллокаций
Общехозяйственные
расходы
Центры
прибыли
Центры затрат
Центры затрат
Центры
прибыли
Продукты/Товары/Услуги
Центры
прибыли
Продукты/Товары/Услуги
Пример модели ABC

Подразделения.
Элементы затрат
Подразделения.
Процессы

КО.
Элементы затрат
КО.
Процессы

Вспомогательные
Подразделения.
Процессы

Основные
подразделения.
Косвенные процессы
Основные
Подразделения.
Основные процессы

Вспомогательные КО.
Процессы


Основные Подразделения
(ЦЗ).
Основные процессы
Основные Подразделения
(ЦП).
Основные процессы

Основные КО.
Основные процессы

Продукт/Товар/Услуга

Продукт/Товар/Услуга
Практический пример. Энергетика. ТЭС
Топливнотранспортный
цех (115000)
1
2
Котельный цех
(115000+120000)
= 235000
Машинный цех
(235000+45000)=
280000
Теплофикационное
отделение (65000)
3
4
Продукт.
Тепловая энергия
(228333.3)
3
Продукт.
Электроэнергия
(176666.7)
5
Электрический цех
(60000)
Отчетность на основе ABC
КО - Здания
Центры прибыли
Продукты
/Товары/услуги
КО - Оборудование
Выручка
Выручка
Выручка
OPEX
OPEX
OPEX
Анализ
операционных
расходов ЦП
Для
соотнесения с
доходами ЦП
КО Автотранспорт …
OPEX
Анализ операционных
расходов продуктов
в точке продаж
Для соотнесения с
доходами БП / Услуг
Анализ
себестоимости
продуктов
в точке продаж
Соотнесение стоимости
продуктов в разных ЦП
Центры затрат
OPEX
Процессы
OPEX
Анализ
операционных
расходов Ц3
Анализ операционных
Расходов КО
Для
соотнесения
с доходами
КО
Для анализа
полных
расходов КО
Для анализа
полных
расходов ЦЗ
Анализ
себестоимости
процессов
в точках продаж
Соотнесение стоимости
продуктовых процессов
в разных ЦП
Регулирование тарифов на основе ABC
Требования
регулятора
Обоснование тарифа на
основе ABC
Регулирование тарифов на основе ABC дает организации возможность:
1. Гибко управлять тарифами в разрезе регионов, каналов сбыта, продуктовых сегментов с
учетом рыночных условий;
2. Обосновывать сложившийся уровень тарифов перед регулирующими органами, c с учетом
общехозяйственных расходов предприятия или банка;
3. Снижать себестоимость продуктов за счет оптимизации бизнес-процессов.
Сливчиков Кирилл
ТрастКонто
тел. +7(903) 777 – 2443
E-mail: [email protected]