Акцизное налогообложение алкогольной продукции, история

существенно шире, многие из них будут давать результат не скоро, а
медленно. Например, понятно, что реформирование судебной системы – это процесс достаточно долгий. Но эффект для инвестиционной
деятельности будет колоссальным.
Нашей стране надо научиться правильно лавировать между инвестиционными потоками и поддержкой своей национальной экономики.
Мы прекрасно понимаем, что в рамках глобализации запретить инвестиции невозможно и даже губительно, но так же нельзя забывать и о
своем развитии, о своем производстве, и о своей безопасности.
Библиографический список
1.
Сурков Е.А. Проблема инвестиций в современной экономике России // Наука и молодежь в начале нового столетия. 2008. № 2. С. 45-47.
Т.А. Акташ
3 курс, Институт международного сервиса,
туризма и иностранных языков
науч. рук. ст. преп. А.А. Пересада
Акцизное налогообложение алкогольной продукции,
история обложения и перспективы развития
Экономическая сущность каждого конкретного акциза зависит от
объекта обложения. Уникальным объектом исследования в этом плане
выступает алкоголь.
Алкоголь – необычный товар. Он играет различные роли в социальных и культурных устоях общества. Мэри Дуглас, выдающийся английский социолог, весьма точно определила употребление алкоголя как
«общественный акт, исполняемый в определенном социальном контексте». Употребление алкоголя во многом не есть действие, отражающее
индивидуальный выбор. Социологи утверждают, что традиции употребления алкоголя выявляют культурные и общественные ценности в том
или ином регионе. Неслучайно практически во все культурах потребление алкогольных напитков в одиночестве считается нездоровым симптомом.
Акцизам – разновидности косвенных налоговых платежей – законодатель уделяет в последнее время пристальное внимание. Перспективность существования акцизов демонстрирует многовековая история
развития косвенного обложения. Кроме того, для государства привлекательна возможность увеличения бюджетных поступлений за счет повышения собираемости налогов с высокорентабельных производств. При11
менительно к акцизам сегодня как нельзя более справедливо утверждение о том, что косвенные налоги давно уже зачастую вовсе не законы
об обложении в чистом виде, а законы о регулировании производства и
потребления, и социально-политические задачи, ставящиеся перед косвенными налогами, нередко определяют собой строй этих налогов.
Вместе с тем, анализ действующего законодательства о налогах и
сборах и правоприменительной практики позволяет выявлять негативные тенденции процесса нормативного регулирования налоговых отношений и разрабатывать комплекс мер, способствующих повышению качества правового регламентирования вопросов исчисления и взимания
акцизов.
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о представлении информации о порядке налогообложения акцизом пивоваренной
отрасли и режиме регулирования ставки акцизов на алкогольную продукцию и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива, являются подакцизными товарами.
Согласно положениям статьи 179 Налогового кодекса плательщиками акцизов на пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива (далее – подакцизные товары), признаются:
- организации и индивидуальные предприниматели, реализующие
произведенный ими подакцизный товар [1];
- лица, осуществляющие перемещение подакцизных товаров через
таможенную границу Российской Федерации и в иных случаях, предусмотренных главой 22 «Акцизы» Налогового кодекса.
Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, исходя из налоговой базы и
соответствующей налоговой ставки.
В соответствии со статьей 187 Налогового кодекса налоговая база
определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
Ставки акцизов на период с 01.01.2014 по 31.12.2016 утверждены
Федеральным законом от 30.09.2013 N 269-ФЗ «О внесении изменений
в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
(далее – Закон N 269-ФЗ), принятым в соответствии с Основными направлениями налоговой политики на 2014 год и плановый период 2015
и 2016 годов, одобренными Правительством Российской Федерации 30
мая 2013 г.
При установлении ставок акциза на алкогольную продукцию Пра12
вительством Российской Федерации учитывается необходимость решения одновременно нескольких задач: формирование доходной базы
бюджета Российской Федерации, ограничение потребления алкогольной продукции, а также воздействие на структуру потребления в пользу
слабоалкогольной продукции.
Согласно статье 192 Налогового кодекса налоговым периодом по
акцизам признается календарный месяц.
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками
произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом.
В случае неуплаты, неполной уплаты акцизов и уплаты акциза с
нарушением установленного срока налоговый орган взыскивает сумму
налога и соответствующие пени в порядке и размерах, установленных
Налоговым кодексом [2].
Акцизами облагается ввоз подакцизных товаров на территорию
Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на
таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством Российской Федерации.
В настоящее время порядок взимания акцизов на подакцизные товары в государствах – членах Таможенного союза регламентирован следующими документами:
1) Соглашение от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных
налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании
услуг в Таможенном союзе»;
2) Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов
и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в
Таможенном союзе» (далее – Протокол).
Взимание акциза по подакцизным товарам Таможенного союза,
подлежащим в соответствии с законодательством Российской Федерации маркировке акцизными марками, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства – члена Таможенного союза,
осуществляется таможенными органами в порядке, установленном статьей 186.1 Налогового кодекса.
В целях предотвращения нелегального оборота алкогольной продукции на территории государств членов – Таможенного союза, а также
создания равных условий для предпринимательской деятельности на за13
седании Консультационного комитета по налоговой политике Евразийской экономической комиссии в августе 2012 г. в г. Алматы достигнута
договоренность о гармонизации размера ставок акцизов на алкогольную
продукцию к 2020 г. [4].
В трехлетней перспективе 2013 – 2015 годов приоритеты правительства в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее, – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной
перспективе.
Основные цели налоговой политики – поддержка инвестиций, а
также стимулирование инновационной деятельности. При этом главная
задача налоговой политики – это поддержка сбалансированности бюджетной системы РФ. Решать ее непросто, ведь необходимо сохранить
неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых
достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы.
В отношении алкогольной продукции предусматривается сохранение уровня ставок акцизов в 2013 и 2014 годах в размерах, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах. Установление ставок акциза в 2015 году предполагается предусмотреть в следующих размерах:
- на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта
свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских) винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) фруктового дистиллята) – 600 рублей за 1 литр безводного этилового спирта;
- на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта
до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или)
спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) – 500 рублей за 1 литр
безводного этилового спирта;
- на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием
объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента
включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива – 20 рублей за
1 литр.
Таким образом, закон вносит изменения в НК РФ, предусматрива14
ющие ежегодную индексацию ставок акцизов на алкогольную продукцию в 2013-2015 гг. глава Министерства финансов А.Г. Силуанов поддерживает повышение акцизов на алкогольную продукцию, т.к. убежден: «потребителям алкоголя надо гордится своим вкладом в решение
социальных проблем». Также статьи главы 22 «Акцизы» НК РФ будут
дополнены пунктами, относящимися непосредственно к алкогольной
продукции.
Россия обладает многовековым опытом эффективной организации
винной монополии, когда изготовление и продажа спиртосодержащих
жидкостей были исключительной прерогативой государства и приносили ему колоссальный доход. Основные отечественные законы о винных
откупах и акцизах, правила монопольной торговли алкогольными напитками и уставы о питейных сборах инициировались и утверждались
на протяжении многих столетий именно правителями России.
Рассмотрение теоретических аспектов налогообложения в РФ в
части акцизов на алкогольную продукцию, а также практическое применение положений главы 22 «Акцизы» НК РФ с учетом последних
изменений (на конкретных цифровых примерах) показало следующее.
К алкогольной продукции относятся спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной
долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов.
Плательщиками акцизов по алкогольной продукции являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через
таможенную границу РФ.
Объект налогообложения акцизами на алкогольную продукцию
возникает при реализации на территории РФ лицами произведенной
ими алкогольной продукции, при передаче алкогольной продукции произведенной из давальческого сырья, при передаче в структуре организации для дальнейшего производства неподакцизных товаров, при передаче алкогольной продукции, произведенной для собственных нужд, при
передаче в уставный капитал организаций, при передаче на переработку
на давальческой основе, при ввозе на таможенную территорию РФ.
Налоговая база определяется как объем реализованной алкогольной продукции в натуральном выражении. Налоговым периодом признается календарный месяц.
Сумма акциза по алкогольной продукции исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Эту сумму
налогоплательщик имеет право уменьшить на установленные налоговым законодательством налоговые вычеты.
15
Библиографический список
1.
2.
3.
4.
Конституция Российской Федерации от 25 декабря 1993 года, с изменениями от 30 декабря 2008 года. (Опубликована с учетом поправок, внесенных
законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской
Федерации от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ и от 30 декабря 2008 г. № 7-ФКЗ
// Российская газета. Федеральный выпуск № 4831 от 21 января 2009 г.
Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. М.: Проспект, КноРус, 2013. 848 с.
Акцизы. Экономическая сущность акцизного налогообложения. URL:
http://www.bibliotekar.ru/finance-4/69.htm.
Налоги и налогообложение. 6-е изд.; под ред. М.В. Романовского, О.В Врублевской. СПб.: Питер, 2009. 496 с.
Т.А. Акташ
3 курс, Институт международного сервиса,
туризма и иностранных языков
науч. рук. доц. М.Г. Карапетян
Акцизное налогообложение,
проблемы и пути совершенствования
Становление современной российской налоговой системы, создание нормативно-правовой основы ее функционирования, а также процесс активного законотворчества в сфере налогообложения, развивающийся в Российской Федерации в течение последних нескольких лет,
вызывают необходимость комплексного научного анализа причин, сущности и последствий отдельных аспектов происходящих явлений.
Система косвенных налогов, являясь составной частью налоговой
системы, обеспечивает поступление значительной части финансовых
ресурсов государства.
Акцизам – разновидности косвенных налоговых платежей – законодатель уделяет в последнее время пристальное внимание. Перспективность существования акцизов демонстрирует многовековая история
развития; косвенного обложения. Кроме того, для государства привлекательна возможность увеличения бюджетных поступлений за счет повышения собираемости налогов с высокорентабельных производств. Применительно к акцизам сегодня как нельзя более справедливо утверждение о том, что косвенные налоги давно уже зачастую вовсе не законы
об обложении в чистом виде, а законы о регулировании производства и
потребления; и социально-политические задачи, ставящиеся перед косвенными налогами, нередко определяют собой строй этих налогов.
Изыскание и правовое установление наиболее оптимальных спосо16