ПОСТАНОВЛЕНИЕ об утверждении Положения о возмещении

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
об утверждении Положения о возмещении сумм акцизов
N 1123 от 28.09.2006
Мониторул Офичиал N 157/1211 от 02.10.2006
***
Во исполнение положений статьи 125 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля
1997 г. (повторно опубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2005 г.,
специальный выпуск), с последующими изменениями и дополнениями, Правительство
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Утвердить Положение о возмещении сумм акцизов (прилагается).
ПРЕМЬЕР-МИНИСТР
Василе ТАРЛЕВ
Контрассигнует:
министр финансов
Михаил Поп
Кишинэу, 28 сентября 2006 г.
№ 1123.
Утверждено
Постановлением Правительства
№ 1123 от 28 сентября 2006 г.
ПОЛОЖЕНИЕ
о возмещении акцизов
I. Общие положения
1. Настоящее Положение определяет порядок возврата сумм акцизов в соответствии с
положениями раздела IV Налогового кодекса № 1053-ХIV от 16 июня 2000 г. и Таможенного
кодекса № 1149-ХIV от 20 июля 2000 г.
2. В настоящем Положении используются понятия, определенные законодательными
актами, указанными в пункте 1.
II. Право на возмещение акцизов
3. Право на возмещение акцизов возникает в случаях, предусмотренных:
а) частью (3) статьи 125 Налогового кодекса - при экспорте подакцизных товаров
собственного производства самостоятельно (в том числе по договору поручения) либо на
основании договора комиссии;
b) пунктом 5 примечаний к разделу IV Налогового кодекса:
при использовании товаров, относящихся к товарным позициям: 270710100, 270720100,
270730100, 270750, 270900100, 271011110 - 271019290, 290110, 290124110, 290124190,
290129, 290211, 290219, 290220100, 290230, 290244, 290290900, 290511000 - 290513000,
290514, 290515000, 290516, 290519000 - 250549, 2906, 2909, 3302, 321210, 321290100,
321290390, 321290900, 381400900, 381710, в качестве сырья для производства и/или
переработки товаров, которые не подлежат обложению акцизами, с соблюдением условий,
установленных пунктом 16 настоящего Положения;
при использовании товаров, относящихся к тарифным позициям 271011310, 271011700,
271019210 в качестве топлива (горючего) в гражданской авиации, с соблюдением условий,
установленных пунктом 18 настоящего Положения;
с) частью (9) статьи 124 Налогового кодекса:
при вывозе с таможенной территории Республики Молдова иностранных подакцизных
товаров, ранее ввезенных на таможенную территорию в таможенном режиме импорта;
при размещении под таможенным назначением магазина duty-free иностранных
подакцизных товаров, ранее ввезенных на таможенную территорию в таможенном режиме
импорта;
при размещении под таможенным назначением свободной зоны иностранных
подакцизных товаров, ранее ввезенных на таможенную территорию в таможенном режиме
импорта;
d) частью (5) статьи 124 Налогового кодекса – размещение под таможенным
назначением магазина duty-free отечественных подакцизных товаров;
е) частью (10) статьи 124 Налогового кодекса – размещение под таможенным
назначением свободной зоны отечественных подакцизных товаров.
[Пкт.3 дополнен Пост.Прав. N 788 от 18.07.2007, в силу 27.07.2007]
4. Правом на возмещение сумм акцизов из бюджета, предусмотренным подпунктом а)
пункта 3 настоящего Положения, обладают только субъекты налогообложения,
зарегистрированные в качестве плательщиков акциза.
III. Порядок обращения за возмещением сумм акцизов и действия
налоговых органов по заявлениям плательщиков
5. Возмещение сумм акцизов осуществляется после налоговой проверки по заявлениям
плательщиков на основании решения, принятого начальником (заместителем начальника)
государственного территориального налогового органа по месту обслуживания плательщика
или на основании решения начальника (заместителя начальника) Главной государственной
налоговой инспекции (далее - ГГНИ) - по возмещению сумм акцизов плательщикам,
обслуживающимся в Управлении по администрированию крупных налогоплательщиков
(далее - УАКП). В ГНИ по мун.Кишинэу, ГНИ по автономно-территориальному образованию
Гагаузия (Гагауз-Ери) решение о возмещении подписывается начальником или заместителем
начальника ГНИ по мун.Кишинэу и соответственно ГНИ по автономно-территориальному
образованию Гагаузия (Гагауз-Ери).
6. Субъекты налогообложения и экономические агенты, располагающие документами,
подтверждающими право на возмещение акцизов, запрашивают возмещение сумм акцизов
путем подачи заявления согласно форме, установленной в приложении № 1 к настоящему
Положению, в территориальный налоговый орган по месту обслуживания.
Налогоплательщики, отнесенные к категории крупных налогоплательщиков, подают
заявление в ГГНИ (УАКП).
7. Заявление о возмещении акцизов подается после истечения срока, установленного
для подачи декларации по акцизам за налоговый период, за который запрашивается
возмещение.
Территориальный налоговый орган регистрирует поданное заявление с указанием даты
его приемки. Процедура возмещения сумм акцизов субъектам налогообложения, отнесенным
ГГНИ к категории крупных налогоплательщиков, осуществляется ГГНИ (УАКП).
Исполнение заявления осуществляется в 45-дневный срок со дня подачи его в
налоговый орган. В течение 37 дней данного срока предусматривается проведение налоговой
проверки, принятие решения о возмещении и подготовка платежных документов, которые
направляются в Центральное казначейство, а оставшиеся 8 дней отводятся для
осуществления надлежащего возмещения.
8. Возмещение акцизов осуществляется:
а) в случаях, предусмотренных пунктами 11, 12 и 13 настоящего Положения, - на
основании тематической проверки, а в случаях, когда проверка по возмещению акцизов
совпадает по срокам с проведением общей документальной проверки, - на основании общей
документальной проверки;
b) в случаях, предусмотренных пунктами 16,18 и 21 настоящего Положения, ежемесячно (или за ряд налоговых периодов, но не более шести) на основании заявления,
копий первичных документов (налоговые накладные, товарно-транспортные накладные),
копий документов, которые подтверждают уплату акцизов в бюджет, представленных
заявителем, в результате камеральной проверки территориальных налоговых органов
(УАКП). Последующая проверка возмещенных сумм акцизов осуществляется в обязательном
порядке путем тематического контроля или в случаях, когда проверка по возмещению
акцизов совпадает по срокам с проведением общей документальной проверки, - на основании
общей документальной проверки один раз в полугодие. Если возмещение акциза было
заявлено за предыдущий период, превышающий шесть налоговых периодов, то возмещение
за соответствующий период осуществляется только после проведения тематической проверки
или в случаях, когда проведение проверки по возмещению сумм акцизов совпадает по срокам
с проведением общей документальной проверки, - на основании общей документальной
проверки.
[Пкт.8 изменен Пост.Прав. N 788 от 18.07.2007, в силу 27.07.2007]
9. Для распределения подтвержденных к возмещению сумм акцизов экономический
агент обращается в территориальный налоговый орган по месту обслуживания с заявлением
по форме, установленной в приложении № 1 к Положению о погашении налогового
обязательства путем компенсации, утвержденному приказом Министерства финансов № 42
от 7 июля 2004 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 2004 г., № 163-167, ст.320), и
соответствующим решением о возмещении сумм акцизов. Налогоплательщики, отнесенные к
категории крупных налогоплательщиков, подают заявление в ГГНИ (УАКП).
Территориальные ГНИ передают необходимые материалы для исполнения возмещения
сумм акцизов в Главную государственную налоговую инспекцию, которая после
рассмотрения правильности оформления материалов представляет Центральному
казначейству казначейское платежное поручение с приложением к нему необходимых
документов.
Возмещение акцизов осуществляется со счета, установленного Министерством
финансов, в счет погашения задолженностей экономических агентов (или их кредиторов)
перед государственным бюджетом (за исключением таможенных платежей), перед
национальным публичным бюджетом, за исключением налоговых обязательств,
администрируемых таможенными органами, а в случае отсутствия задолженностей - на
банковский счет экономического агента.
Центральное казначейство принимает платежные документы на возмещение акцизов и
осуществляет их рассмотрение и исполнение в сроки, установленные пунктом 7 настоящего
Положения.
10. Копии документов, подтверждающих право на возмещение акцизов, нумеруются,
подписываются служащими налогового органа, которые осуществили проверку,
подшиваются в специальное дело и прилагаются к акту проверки. Документы по возмещению
сумм акцизов после их исполнения с копией решения о возмещении хранятся в
территориальном налоговом органе (УАКП), обслуживающем субъекта налогообложения.
Копия контракта, на основании которого были осуществлены поставки на экспорт,
приложенного к материалам о возмещении акциза, подтверждается подписью налогового
инспектора и руководителем экономического агента, а также печатью возле надписи «копия
соответствует оригиналу».
IV. Определение суммы возмещения акцизов при экспорте подакцизных товаров
субъектом налогообложения самостоятельно (в том числе по договору
поручения) или на основании договора комиссии
11. При экспорте подакцизных товаров, осуществленном самостоятельно на основании
договора купли-продажи, правом на возмещение сумм акцизов обладает субъект
налогообложения, который осуществляет поставку на основе договора купли-продажи при
условии соблюдения требований о репатриации средств и предоставлении органам
Государственной налоговой службы в установленные ГГНИ сроки следующих документов
и/или сведений:
а) контракта (его копии), заключенного с иностранным партнером на поставку
подакцизных товаров;
b) таможенной декларации на экспорт товара (ее копия), с соответствующими
отметками таможенного органа, заверенной руководителем и главным бухгалтером субъекта
налогообложения;
с) платежных документов и выписки банка, подтверждающих фактическое поступление
на счет субъекта налогообложения выручки от реализации подакцизных товаров
иностранному партнеру, в случае, если расчеты ведутся в денежной форме. В случае, если
расчеты с субъектом налогообложения осуществляются в неденежной форме,
представляются документы, подтверждающие осуществление расчетов.
12. При экспорте подакцизных товаров, осуществленном на основании договора
поручения, право на возмещение сумм акцизов возникает у субъекта налогообложения доверителя при условии репатриации средств. В случае, если расчеты производятся через
банковские счета поверенного, на него возлагается обязанность по репатриации средств.
Для подтверждения права на возврат сумм акцизов субъект налогообложения доверитель должен представить в установленные ГГНИ сроки, следующие документы:
а) договор поручения и копию заключенного поверенным с иностранным партнером
контракта на поставку подакцизных товаров от имени субъекта налогообложения доверителя;
b) копию таможенной декларации на груз, с соответствующими отметками
таможенного органа, заверенной руководителем и главным бухгалтером поверенного и
субъекта налогообложения - доверителя;
с) платежные документы и выписки банка, подтверждающие фактическое поступление
на счет доверителя выручки от реализации подакцизных товаров от иностранного партнера
(при условии расчета через счета доверителя). В случае, если расчет с субъектом
налогообложения - доверителем производится в неденежной форме, представляются
документы, подтверждающие осуществление расчетов;
d) в случае осуществления расчета через банковские счета поверенного:
копии платежных документов и выписок банка, которые подтверждают фактическое
поступление средств на счет поверенного выручки от продажи подакцизных товаров
иностранному партнеру, заверенные печатью поверенного. В случае, если расчет
производится с поверенным в неденежной форме, представляются копии документов,
подтверждающие осуществление расчетов, заверенные печатью поверенного;
платежные документы и выписки банка, которые подтверждают денежный расчет с
субъектом налогообложения - доверителем, если расчеты с ним осуществляются в денежной
форме. В случае, если расчет производится с доверителем в неденежной форме,
представляются документы, подтверждающие осуществление расчетов.
13. При экспорте подакцизных товаров, осуществленном на основании договора
комиссии, право на возмещение акцизов возникает у субъекта налогообложения - комитента
при условии репатриации средств. Если расчеты осуществляются через счета комиссионера
репатриация средств должна осуществляться на уровне комиссионера.
Для подтверждения права на возмещение сумм акцизов субъект налогообложения комитент должен представить в установленные ГГНИ сроки, следующие документы:
а) договор комиссии и копию контракта, заключенного комиссионером с иностранным
партнером на поставку подакцизных товаров от имени субъекта налогообложения комиссионера;
b) копию таможенной декларации на груз с соответствующими отметками таможенного
органа, заверенную руководителем и главным бухгалтером комиссионера и субъекта
налогообложения - комитента;
с) платежные документы и выписки банка, подтверждающие фактическое поступление
на счет комитента выручки от реализации подакцизных товаров от иностранного партнера
(при расчете через счета комитента). В случае, если расчеты с комитентом производятся в
неденежной форме, представляются документы, подтверждающие осуществление расчетов;
d) при расчете через счета комиссионера:
копии платежных документов и выписки банка, которые подтверждают фактическое
поступление средств на счет комиссионера выручки от продажи товаров иностранному
партнеру, заверенные печатью комиссионера. В случае, если расчет с комиссионером
производится в неденежной форме, представляются копии документов, подтверждающих
осуществление расчетов, заверенные печатью комиссионера;
платежные документы и выписки банка, которые подтверждают расчет с комитентом,
если расчет с ним производится в денежной форме. В случае, если расчет с комитентом
производится в неденежной форме, представляются документы, подтверждающие
осуществление расчетов.
14. Суммы акцизов, подлежащие возмещению по экспорту подакцизных товаров в
соответствии с пунктами 11-13 настоящего Положения, определяются как суммы акцизов,
отнесенные в зачет, в соответствии с частью (1) статьи 125 Налогового кодекса,
приходящиеся на сырье, использованное в производстве/переработке экспортированной
продукции.
141. При размещении в магазинах duty-free свободной зоны отечественных подакцизных
товаров, по которым в соответствии с таможенным законодательством применяется
таможенный режим экспорта, возмещение акцизов осуществляется аналогично порядку,
установленному в пунктах 11-14 настоящего положения, за исключением требования о
выполнении обязательств по репатриации средств
[Пкт.141 введен Пост.Прав. N 788 от 18.07.2007, в силу 27.07.2007]
15. При осуществлении налоговых проверок по возмещению акцизов в обязательном
порядке определяется фактическая оплата акцизов в бюджет по подакцизным товарам,
использованным в производстве/ переработке экспортируемой продукции - до первого
поставщика, используя данные информационной базы ГГНИ и другие методы контроля,
предусмотренные законодательством, в том числе встречные проверки.
В случае, если установлено, что документы, подтверждающие уплату акциза, указанные
и приложенные к налоговой накладной, выписанной на поставку подакцизных товаров
(пункты 16 и 31 об утверждении Инструкции по заполнению типовой формы первичного
документа строгой отчетности налоговой накладной для осуществления поставок товаров и
услуг, облагаемых НДС, утвержденной приказом Министерства финансов № 32 от 11 марта
2002 г., Официальный монитор Республики Молдова, 2002 г., № 40-42, ст.95), не относятся к
подакцизным товарам, по которым затребовано возмещение акциза, то указанные в них
суммы не принимаются в расчет при определении суммы акциза к возмещению.
V. Определение суммы возмещения акцизов в случаях использования товаров,
относящихся к товарным позициям, указанным в пункте 5 примечаний
к разделу IV Налогового кодекса
16. Экономическим агентам, независимо от того, зарегистрированы они в качестве
субъектов обложения акцизами или нет, производится возмещение сумм акцизов,
уплаченных при приобретении товаров, относящихся к следующим тарифным позициям:
270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271011110 - 270710100, 290110,
290124110, 290124190, 290129, 290211, 290219, 290220100, 290230, 290244, 290290900,
290511000 - 290513000, 290514, 290515000, 290516, 290519000 - 250549, 2906, 2909, 3302,
321210, 321290100, 321290390, 321290900, 381400900, 381710 - в случае, если эти товары
использованы в качестве сырья для производства и/или переработки неподакцизных товаров.
17. Если товары, отнесенные к товарным позициям, перечисленным в пункте 16,
использованы в качестве сырья для производства и/или переработки подакцизных товаров,
суммы акцизов, уплаченные при приобретении, подлежат зачету в порядке, предусмотренном
статьей 125 Налогового кодекса.
18. Правом на возмещение акцизов, уплаченных при приобретении товаров,
относящихся к тарифным позициям 271011310, 271011700, 271019210, и использованных в
качестве топлива (горючего) в гражданской авиации, располагают экономические агенты,
независимо от того, зарегистрированы они в качестве субъектов обложения акцизами или
нет, осуществляющие заправку топливом (горючим) воздушных судов (как судов,
принадлежащих отечественным или иностранным авиакомпаниям, так и собственных судов).
19. Для получения возмещения сумм акцизов экономические агенты, указанные в
пунктах 16 и 18 настоящего Положения, представляют в территориальный налоговый орган
по месту обслуживания (УАКП) заявление, прилагая к нему копии первичных документов
(налоговые накладные и товарно-транспортные накладные) и копии документов, которые
подтверждают оплату акцизов в бюджет.
20. Суммы акцизов, подлежащие возмещению согласно пунктам 16 и 18 настоящего
Положения, определяются в следующем порядке:
а) по товарам, относящимся к товарным позициям, указанным в пункте 16, определяется
сумма акцизов, уплаченных в бюджет по подакцизным товарам (в том числе при импорте) в
пределах количества сырья, использованного для производства и/или переработки
неподакцизных товаров, поставленных (проданных) в налоговом периоде, за который
осуществляется возмещение;
b) по товарам, относящимся к товарным позициям, указанным в пункте 18,
определяется сумма акцизов, уплаченных в бюджет по подакцизным товарам (в том числе
при импорте) в пределах количества этих товаров, сырья, использованного в качестве
топлива (горючего) в гражданской авиации при заправке воздушных судов в налоговом
периоде, за который осуществляется возмещение;
с) из суммы акцизов, определенной согласно подпунктам а) или b) в пределах
задолженностей плательщика перед бюджетом по налогам и сборам, на основании заявления
по форме, установленной согласно приложению № 1 к Положению о погашении налогового
обязательства путем компенсации, утвержденному приказом Министерства финансов № 42
от 7 июля 2004 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 2004 г., № 163-167, ст.320),
поданного плательщиком, осуществляется погашение задолженностей перед национальным
публичным бюджетом, за исключением налоговых обязательств), администрируемых
таможенными органами;
d) суммы акцизов, которые могут быть перечислены на банковский счет
экономического агента, определяются в виде разницы между суммами акцизов,
определенными в подпунктах а) или b), и суммой, направленной на погашение
задолженностей плательщика перед бюджетом по другим налогам и сборам.
V1. Возмещение акциза, уплаченного при ввозе на таможенную
территорию Республики Молдова иностранных подакцизных товаров
[Глава V1 введена Пост.Прав. N 788 от 18.07.2007, в силу 27.07.2007]
201. Экономическим агентам, независимо от того, зарегистрированы они в качестве
плательщиков акциза или нет, производится возмещение сумм акцизов, уплаченных при
ввозе на таможенную территорию Республики Молдова иностранных подакцизных товаров в
таможенном режиме импорта, в случае вывоза данных товаров с таможенной территории,
помещения их под таможенный режим магазина duty-free либо помещения их под
таможенный режим свободной зоны.
202. Для возмещения акциза экономические агенты, указанные в пункте 20 1 настоящего
положения, подают в территориальные государственные налоговые инспекции по месту
обслуживания (УАКП) заявление, к которому прилагаются следующие документы,
подтверждающие право на возмещение акциза:
а) оригинал таможенной декларации на импорт;
b) оригинал таможенной декларации на экспорт или помещение под таможенное
назначение магазина duty-free либо помещение под таможенное назначение свободной зоны;
с) копия международной транспортной накладной (инвойс) с соответствующими
отметками таможенного органа, подтверждающими импорт подакцизной продукции в
размере, соответствующем экспорту, и в единицах измерения, идентичных указанным в
таможенной декларации на экспорт или помещение под таможенное назначение магазина
duty-free либо помещение под таможенное назначение свободной зоны;
d) копии платежных документов и банковских выписок, подтверждающие уплату
акциза;
е) письменное подтверждение Таможенной службы о фактическом проведении
операций по импорту, экспорту, помещении под таможенное назначение магазина duty-free,
помещении под таможенное назначение свободной зоны, суммах НДС, уплаченных по этим
операциям в бюджет, которые подлежат возмещению.
Возмещение сумм акцизов, уплаченных при ввозе на таможенную территорию
Республики Молдова иностранных подакцизных товаров в таможенном режиме импорта,
осуществляется, только если их вывоз (импортированных товаров) с таможенной территории
помещении под таможенное назначение магазина duty-free, помещении под таможенное
назначение свободной зоны, осуществляется тем же лицом, которое импортировало этот
товар.
203. Сумма акцизов, подлежащая возмещению в соответствии с пунктом 201 настоящего
положения, определяется исходя из уплаченных сумм акцизов при импорте иностранных
подакцизных товаров, в пределах количества этих товаров, вывезенного с таможенной
территории Республики Молдова или помещенного под таможенное назначение магазина
duty-free либо помещенного под таможенное назначение свободной зоны.
[Глава V1 введена Пост.Прав. N 788 от 18.07.2007, в силу 27.07.2007]
VI. Специальные положения
21. Обжалование принятых решений по возмещению акцизов осуществляется на общих
основаниях, установленных статьями 267-274 Налогового кодекса и статьями 14-18 Закона об
административном суде № 793-XV от 10 февраля 2000 г.
Приложение
к Положению о возмещении сумм акцизов
но
Primit
________________________
Получе Data primirii
Дата получения
Inspector __________________
Инспектор
IFS _______________________
__________________________________
denumirea subiectului impunerii
наименование субъекта налогообложения
___________________________________________________________
cod fiscal
фискальный код
CERERE DE RESTITUIRE A ACCIZELOR
ЗАЯВЛЕНИЕ О ВОЗМЕЩЕНИИ СУММ АКЦИЗОВ
Solicit restituirea sumei de ...................................................................................................lei
Прошу возмещение суммы
în baza (Legea; articolul)_____________________________________________________________
на основании (закон; статья)
aferente lunii/lunilor........................................., anul...............................................................
за месяц/месяцы
год
După acceptarea sumelor accizelor spre restituire, va fi prezentată suplimentar repartizarea sumelor acceptate.
После утверждения сумм акцизов, подлежащих возмещению, дополнительно будет представлено распределение
утвержденных сумм.
Şef ________________
Начальник
Contabil-şef ___________________
Главный бухгалтер
L.Ş.
М.П.