Подходы к совершенствованию механизмов планирования ФХД
advertisement
ПОДХОДЫ К СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ МЕХАНИЗМОВ ПЛАНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПЛАНАМИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОДВЕДОМСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ МИНОБРНАУКИ РОССИИ Заместитель директора Департамента финансов, организации бюджетного процесса, методологии и экономики образования и науки Минобрнауки России Л.Л. Шиловская г. Ростов-на-Дону 25-26 июня 2015 г. 2 Нормативно – правовое регулирование финансовой деятельности I. Федеральное законодательство Бюджетный кодекс Российской Федерации, утвержденный федеральным законом № 145-ФЗ от 31.07.1998 г. Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ (ред. от 31.12.2014) «Об образовании в Российской Федерации» (29 декабря 2012 г.) Федеральный закон от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» Федеральный закон от 03 ноября 2006 г. № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» Федеральный закон от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» II. Ведомственные примеры, инструкции, положения. Нормативно - правовая база Приказ Министерства образования и науки РФ от 10 декабря 2013 г. N 1321 "Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности федеральных государственных учреждений, находящихся в ведении Министерства образования и науки Российской Федерации» Приказ Министерства образования и науки РФ от 26 декабря 2013 г. N 1405 "Об утверждении Порядка определения нормативных затрат на оказание государственных услуг и нормативных затрат на содержание имущества в федеральных государственных образовательных организациях высшего образования, федеральных государственных организациях профессионального образования, федеральных государственных образовательных организациях дополнительного профессионального образования и научных организациях, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет Министерство образования и науки Российской Федерации» Приказ Минфина РФ от 21.07.2011 N 86н «Об утверждении порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта» Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н (ред. от 29.12.2014) «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» Приказ Минфина РФ от 25 марта 2011 г. N 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» Приказ Минфина РФ от 28 июля 2010 г. N 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» III. Локальные нормативные акты Локальные нормативные акты учреждений 3 Система бюджетирования Цели и задачи Функции: Основными целями системы бюджетирования являются: ориентированность на постоянное улучшение качества предоставляемых образовательных услуг и достижения показателей стратегического планирования вуза возможность принятия эффективных управленческих решений улучшение финансового состояния вуза Основными задачами системы бюджетирования являются: представление стратегических и тактических целей вуза в виде финансовых показателей реализации программ развития вузов определения приоритетов развития вуза контроль эффективности использования средств Субъекты – участники системы бюджетирования: ректор и/или Проректор по экономическим вопросам финансово – экономическое подразделение вуза управление бухгалтерского учета и отчетности ученый совет Объекты: Центр доходов Центр прибыли Инструменты: положение по бюджетированию регламент бюджетирования положение о финансовой структуре Принципы: ЦФО - Структурное подразделение (или группа подразделений), осуществляющее определенный вид деятельности, способное оказывать непосредственное влияние на доходы или расходы от осуществления этой деятельности, отвечающее за определенные финансово-экономические показатели, зафиксированные в бюджете ЦФО, руководство которого может принимать оперативные решения в пределах своей компетенции Центр затрат аналитическая функция финансового планирования функция финансового учета функция финансового контроля мотивационная координационная коммуникационная Центр инвестиций постоянство целей последовательность соответствие бухгалтерскому учету унификация бюджетных форм единство бюджетных периодов непрерывность 4 Процессы системы бюджетирования 1. Организация бюджетирования Финансовая структура Процедура составления бюджетов Бюджетный контроль Представление бюджета Корректировка Исполнение Распределение функций 2. Технология бюджетирования Инструментарий финансового планирования Способы формирования бюджетов Система целевых показателей Нормативы затрат (натуральные) Порядок консолидации бюджетов по уровням 3. Автоматизация бюджетирования Формирование бюджетов Управленческий учет Консолидация бюджетов План-факт анализ Согласование – Утверждение 5 Основные подходы к процессу планирования "сверху вниз" " снизу вверх/сверху вниз " " снизу вверх" 6 Подход «сверху-вниз» или централизованный подход Программа развития ВУЗА Ректорат ВУЗА Стратегия ВУЗА Бюджет вуза доходы расходы Распределяемая часть Не распределяемая часть АУП Финансирование подразделений Финансирование общевузовских расходов ЖКХ Подразделение 1 Подразделение 2 и т.д. Подразделение N Преимущества: Недостатки: Позволяет руководству вуза полностью учитывать стратегию и программу развития Оптимизирует временные промежутки формирования бюджета Отсутствуют проблемы, связанные с агрегацией отдельных бюджетов Минимальное привлечение руководителей структурных подразделений в процесс планирования 7 Подход «снизу-вверх» или децентрализованный подход Программа развития ВУЗА Распределение доходов Стратегия ВУЗА Ректорат ВУЗА Доходы за счет бюджета Консолидированный бюджет ВУЗА ( БДР) Общеуниверситетские расходы доходы Бюджет проекта (смета) 1 расходы Бюджет кафедры 2 доходы доходы расходы … Бюджет проекта (смета) 2 расходы доходы расходы расходы Бюджет кафедры 1 Бюджет факультета 2 доходы Бюджет факультета 1 Бюджет института 1 Отчисления в % соотношении 8 Подход «снизу вверх/сверху вниз» Консолидация двух препятствующих подходов Программа развития ВУЗА Ректорат ВУЗА Стратегия ВУЗА Общие директивы для подразделений Достижение целей Консолидированный бюджет ВУЗА Подразделение 3 Подразделение 1 Ректорат ВУЗА Бюджет подразделения 1 Бюджет подразделения 3 Подразделение 2 Бюджет подразделения 2 Преимущества: Вовлеченность в процесс планирования всех участников Сбалансированный подход Позволяет избежать негативные последствия двух предшествующих вариантов 9 по видам деятельности по источникам поступлений Классификация аналитики по доходам Доходы Субсидии на ГЗ Субсидии на иные цели Доходы от основных образовательных услуг Субсидии на ГЗ Приносящая доход деятельность (ПДД) Доходы от научной деятельности по ЦФО и структурным подразделениям Субсидии на ГЗ Субсидии на иные цели Центр прибыли Приносящая доход деятельность Доходы от дополнительных образовательных услуг Публичные обязательства Обеспечение детей-сирот ПДД Прочая приносящая доход деятельность (ПДД) ПДД Центр доходов Бюджетные инвестиции ПДД Центр инвестиций … Структурные Структурные Структурные подразделения Структурные подразделения подразделения подразделения 10 Классификация аналитики по расходам Расходы (Расходы по экономическому содержанию) 11 Классификация аналитики по расходам Основные расходы Вид деятельности Основная образовательная деятельность Дополнительная образовательная деятельность Научная деятельность Виды приносящей доход деятельности Источник финансирования Субсидии на выполнение государственного задания Субсидии на иные цели Бюджетные инвестиции Приносящая доход деятельность Подразделения, ЦФО Институты Факультеты Научные подразделения Вид программы Направления (виды) расходов Программы развития Оплата труда ППС, НПР Целевые программы Материальный затраты Проекты Командировочные расходы Проекты Мероприятия … … … КОСГУ 12 Классификация аналитики по расходам Накладные (общехозяйские) расходы Операционные бюджеты (ОБ) Распределение ОБ по бюджетам ЦФО, подразделений - бюджет коммунальных расходов - бюджет расходов на информатизацию - бюджет расходов на оплату труда - бюджет материальных расходов - бюджет расходов по налогам - другие бюджеты Распределение ОБ по видам деятельности Распределение производится по каждому направлению в зависимости от контингента Распределение ОБ по КОСГУ Распределение производится в зависимости от доли каждого вида доходов в разрезе источников финансирования 13 Цель формирования Методы Определение БДР Определение финансовой устойчивости вуза. Определение направлений развития вуза с учетом стратегий развития вуза Финансово-экономический план-прогноз вуза, итоговая часть формирования финансового бюджета. Включающий в себя операционные и функциональные бюджеты по направлениям деятельности Метод начисления Оценка рентабельности образовательных программ, проектов и т.д. Прогнозирования финансового результата - расчет плановой (чистой) прибыли на конец бюджетного периода ПФХД Планирование денежных оборотов вуза, с целью исполнения бюджетов Инструмент управления деятельностью публичных учреждений (бюджетных и автономных) Кассовый план Планирование общих объемов поступлений и выплат Определение сбалансированности финансовых показателей 14 БДР ПФХД Доходы Поступления Доходы за счет средств из бюджета Субсидии на ГЗ, субсидии на иные цели, бюджетные инвестиции, гранты и т.д. Доходы от научной деятельности Доходы от предоставления услуг Приносящая доход деятельность Доходы от прочей деятельности Внереализованные доходы Используется внутренняя классификация с учетом классификаторов управленческого учета Используется КОСГУ Расходы Переменные и условно-постоянные затраты – показатели функциональных бюджетов Переменные и условно-постоянные затраты – показатели операционных бюджетов Управленческие расходы Выплаты Планируемые выплаты в разрезе источников поступлений Налоги (в том числе налог на прибыль) Резервы Прочие расходы Используется внутренняя классификация с учетом классификаторов управленческого учета Финансовый результат (чистая прибыль, прибыль до вычета налогов и т.п.) Используется КОСГУ Итог Планируемый остаток на конец отчетного периода 15 Основные функциональные возможности системы АСУ ПФХД Система автоматизирует процесс планирования, в том числе обеспечивает: Сбор данных с подразделений (в соответствии с иерархической структурой справочника Организации) Консолидацию данных Оперативное информирование о субсидиях (данные Минобрнауки России), в части показателей заключенных соглашений на предоставление субсидий Аналитику в привязке к первичным данным Спасибо за внимание!
