налоговое администрирование финансово

Квеквескири Е.Н., 4 курс
Научный руководитель: Лапина Е.Н., к.э.н., доцент
Ставропольский государственный аграрный университет
Россия, г. Ставрополь
НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОБАНКОВСКОГО СЕКТОРА
Аннотация:
В
данной
статье
рассматривается
проблема
налогообложения банковского сектора, а также представлены пути
совершенствования налоговой системы.
Ключевые
слова:
налоговая
система,
коммерческий
банк,
налогоплательщик, инвестиции.
На сегодняшний день, процесс реформирования налоговой системы
еще не завершен и в отдельных отраслях экономики по-прежнему
остаются проблемы в сфере налогообложения. В значительной мере это
относится к банковским структурам. Основная задача налогообложения
коммерческих банков должна состоять в том, чтобы они оставались
крупными, экономически сильными налогоплательщиками и сохраняли
статус
надежного
источника
дохода
бюджета.
Цель
налогового
воздействия на деятельность коммерческих банков на сегодняшний день
заключается в переориентации банков инвестиций в реальный сектор
экономики, а не финансовый сектор. Налогообложение коммерческих
банков – это проблема чрезвычайно сложная, так как коммерческие банки
являются
не
только
крупными
налогоплательщиками,
но
и
экономическими субъектами, платежеспособность которых имеет большое
общественное значение. От того, насколько динамично они будут
развиваться и функционировать, во многом зависит их собственная
прибыль. В первую очередь на деятельности банков влияют налог на
прибыль и обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды.
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №6(19) 2015
www.iupr.ru
Однако
с
точки
зрения
налогового
регулирования
деятельности
коммерческих банков, особую роль играют НДС и налог на прибыль.
Существует
необходимость
формирования
такой
системы
налогообложения банков в первую очередь за счет наиболее эффективного
налогообложения
увеличение
доли
прибыли,
кредитов,
которая
которая
стимулировала
выдается
бы
банки
реальному
на
сектору
экономики, на рост вложений в ценные бумаги предприятий, что в
конечном итоге, должно привести к росту доходов кредитных организаций
и через налоги положительно сказаться на доходности бюджетов всех
уровней.
Таким образом, система налогообложения должна служить не только
для пополнения доходной части бюджета, но и являться механизмом
подъема экономики, т.е. быть своеобразными экономическим рычагом,
который
призван
стимулировать
производителя,
увеличивать
свои
мощности и наращивать объемы реализации товаров, работ, услуг.
Как один из способов решения выявленных проблем, можно
рассмотреть модель стимулирования прибыли российских коммерческих
банков на основе сопоставления с практикой налогообложения прибыли
кредитных организаций, применяемой за рубежом.
Основа концепции данной модели заключается в том, что
посредством отдельных инструментов регулирования (например, налога на
прибыль организаций) государством может быть оказано стимулирующее
воздействие на финансовую и банковскую систему РФ.
Исходя из нее, можно сделать выводы о необходимости изменения
правовой базы в области налога на прибыль для коммерческих банков, в
частности рекомендованы следующие шаги:
1. сохранение метода начисления при исчислении налоговой базы по
налогу на прибыль, но предусмотреть возможность уменьшения
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №6(19) 2015
www.iupr.ru
налоговой базы на величину доходов, которые начисляются от
долгосрочного кредитования приоритетных отраслей экономики;
2. освобождение от налога доходы банков, которые были получены в
результате
долгосрочного
кредитования
производств,
а
для
предприятий уменьшить ставку налога на прибыль, которая была
получена от использования банковских кредитов на развитие и
модернизацию производства (при этом уменьшение налоговой
ставки должно носить долгосрочный характер);
3. увеличение ставки по налогу на прибыль, базируюсь на зарубежном
опыте, для успешно функционирующих прибыльных крупных
банков;
4. дифференцирование ставки по налогам относительно отдельных
банков, особенно на первоначальном этапе их деятельности;
На сегодняшний день, ключевые перспективные направления
администрирования
налогообложения
находят
отражение
в
государственных документах, а именно в программах Министерства
Финансов. В одном из последних документов определены актуальные
задачи налогообложения, а также наиболее перспективные сектора
экономики и необходимые меры налогообложения для рационализации
налоговых
поступлений
вкупе
со
структурным
воздействием
на
банковскую отрасль.[1]
Серьезное количество поправок в налоговом законодательстве
состоит в определенном отношении к проекту создания Международного
финансового
центра
в
России
и
приурочено
к
началу
его
функционирования. Вполне очевидно, что подобная институция во многом
полагается на инвестиционный климат, а значит, вектор на эволюционное
изменение порядка уплаты налогов на финансовых рынках, направленное
на стимулирование инвестиционной деятельности, взят вполне разумно. В
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №6(19) 2015
www.iupr.ru
частности, в планах находится предложение по снижению контрольной
деятельности в плане цен сделок фондовой биржи, а также ставок по
банковским кредитам, которые привлекаются предприятиями. Данное
изменение обладает, пожалуй, наибольшим весом в силу сложившейся
ситуации,
когда
число
потенциальных
заемщиков
значительно
превосходит число потенциальных инвесторов.[3]
Допустимо предположить, тем не менее, что некоторые направления
и
предложения
по
совершенствованию
системы
налогообложения,
обладающие потенциалом, еще не нашли полного отражения в программах
Министерства Финансов. Например, предлагалось разработать механизм
снижения
увеличения
долгосрочного
инвестиционного
заинтересованности
банков
в
налогообложения
для
предложениях
по
инвестированию на долгий срок (более 1 года) для развития производства
реального сектора.
Освобождение доходов коммерческих банков, полученных от
предоставления кредитов на развитие производства, создание новых
рабочих мест, существенно не увеличит инвестиции в реальный сектор
экономики,
если
не
будут
внесены
изменения
в
налоговое
законодательство производителей, т.е. тех, кто будет брать кредиты.
Думается, что в отсутствие экономической заинтересованности желающих
получить долгосрочное кредитование лиц и механизма поддержания
спроса на долгосрочные кредиты, обеспечение соответствия интересов
банков и производителей не представляется возможным, а потому аспекты
налогового законодательства, касающиеся налога на доходы коммерческих
банков нуждаются в дальнейших изменениях.[2]
Итак, обобщая и резюмируя все вышесказанное, необходимо
отметить, что сегодня эффективность налогового администрирования
оценивается в основном только по уровню собираемости налогов.
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №6(19) 2015
www.iupr.ru
Считается, что уровень налоговых поступлений и своевременность их
внесения
в
бюджет
является
основным
показателем,
который
характеризует качество функционирования системы администрирования
налогообложения. В то же время, наиболее важным показателям, таким как
качество обслуживания налогоплательщиков и рост налоговых платежей за
счет
стимулирование
отдельных
отраслей
экономики,
уделяется
недостаточно внимания. На современном этапе развития необходимо
ставить особый акцент на защите и соблюдении прав налогоплательщиков,
а также на поиск наиболее приоритетных и эффективных направлений
администрирования
налогообложения.
Именно
поэтому
в
работе
определены основные направления в поиске перспективных отраслей
налогообложения,
а
также
в
области
повышения
качества
взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками.
Совершенствование налогового администрирования должно основываться
на принципе приоритетности интересов налогоплательщиков и на
стимулировании хозяйственной деятельности субъектов экономики за счет
уменьшения налогового бремени и использовании налоговых льгот.
Использованные источники:
1. Лапина Е.Н., Кулешова Л.В., Мирошниченко Р.В. Оптимизация
налогового потенциала как основы формирования финансовых
ресурсов ставропольского края. Ученые записки Российского
государственного социального университета. 2014. № 1 (123). С. 7481
2. Лапина Е.Н., Шумская В.Ю. Налоговые преступления: уклонения
физического лица от уплаты налога и страховых взносов. Экономика
и социум. 2015. № 1-3 (14). С. 916-919.
3. Хлопянова К.В., Лапина Е.Н. Проблемы двойного налогообложения.
Young Science. 2014. №2. С. 94-97
________________________________________________________________
«Экономика и социум» №6(19) 2015
www.iupr.ru