Налогообложение банков и финансовых учреждений

Налогообложение банков и
финансовых учреждений
Ключевые вопросы в свете налоговой реформы
Игорь Чуфаров, Старший менеджер
20 декабря 2011 года
ПЕРЕНОС УБЫТКОВ
►
НК не предусматривает ограничений на перенос убытков,
образовавшихся до 1 января 2011 года, но
►
Местные налоговые активно «снимают» убытки в ходе
камеральных проверок
►
Первые судебные решения - в пользу ГНС (Житомирский,
Черкасский окружные административные суды)
►
Письмо Комитета ВР от 10 ноября 2011 года
►
Законопроект ГНС: допускается использование «старых»
убытков не более чем по 25% в течение каждого из
последовательных четырех лет (2011-2014)
20 декабря 2011 г.
Стр. 2
СПИСАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
►
С 1 апреля 2011 года Банки могут списывать задолженность по
правилам НБУ
►
пункт 159.4 НК
►
Постановление Правления НБУ № 172 от 01.06.2011 года
►
Письмо ГНС Украины от 02.11.2011
20 декабря 2011 г.
Стр. 3
СПИСАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
►
Проблемные вопросы:
►
Продолжение работы по возмещению задолженности,
списанной за счет резерва (пункт 7 Порядка № 172)
►
Последствия прощения задолженности после уступки
►
Начисление налога на доходы с физических лиц в момент
списания
20 декабря 2011 г.
Стр. 4
ОБРАЩЕНИЕ ВЗЫСКАНИЕ НА ПРЕДМЕТЫ ЗАЛОГА
►
►
Начисление налога на доходы физических лиц в момент
отчуждения предмета залога
►
По ставке 5% - для недвижимого имущества
►
По ставкам 1% или 5% для движимого имущества
►
Фактически налог уплачивается за счет банков
НДС при реализации предмета залога банками:
►
Формально действует освобождение в случае изъятия предмета
залога у неплательщика НДС
►
На практике ГНС требует начисления НДС (письмо ГНА от 07.12.2010
года N 26837/7/16-1517-26)
20 декабря 2011 г.
Стр. 5
УСТУПКА ПРАВ ТРЕБОВАНИЙ ПО КРЕДИТАМ
►
Дисконт при уступке прав требования по кредитам может быть
включен в затраты банка, но
►
Проблемы со статусом покупателя задолженности:
►
►
Факторинговые компании: уступка кредитов физлиц – не факторинг
(Распоряжение Госфинуслуг) № 231 от 03.04.2009
►
Институты совместного инвестирования: в принципе возможно, но
отсутствует надлежащая регуляторная база ГКЦБиФР
►
Нерезиденты: требуется регистрация уступки каждого отдельного кредита
заемщиком (Постановление Правления НБУ № 265 от 30.04.2009)
Кроме того под вопросом:
►
Уступка валютных кредитов (требуется генеральная лицензия НБУ)
►
Соблюдение требований о защите персональных данных (с 1 января 2012
года – статья 182 УК)
►
Уступка после списания за счет резерва?
20 декабря 2011 г.
Стр. 6
НАЧИСЛЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
►
Дата получения процентного дохода определяется в
соответствии с правилами бухгалтерского учета (подпункт 137.8 НК)
►
Резерв под начисленные процентные доходы включается в
затраты в общем порядке
►
Приостановление начисления процентов в случае обращения в
суд: не допускается, если создан резерв
►
Прекращение начисления процентов по безнадежной
задолженности: НБУ подтверждает, что скажет ГНС?
20 декабря 2011 г.
Стр. 7
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
►
НК в целом сохранил действовавший порядок учета операций с
ценными бумагами, но
►
Когда признавать затраты на приобретение ЦБ?
►
►
Позиция ГНС: только в момент продажи ценной бумаги
Затраты на приобретение ЦБ у эмитента: признаются в момент
продажи ЦБ (Закон № 3609)
20 декабря 2011 г.
Стр. 8
КРАТКО О ПРОЧЕМ
►
Правила бенефициарного (фактического) собственника
►
Пересмотр соглашения с Кипром об устранении двойного
налогообложения
►
Новая упрощенная система налогообложения
►
Практика оспаривания фиктивных сделок
►
Налог на «богатство» …
20 декабря 2011 г.
Стр. 9
Спасибо за внимание!
Контактная информация
Игорь Чуфаров
«Эрнст энд Янг», Киев
Старший менеджер, отдел по предоставлению налоговых и
юридических услуг
+38 (044) 492 82 31
Igor.Chufarov@ua.ey.com
20 декабря 2011 г.
Стр. 11