Презентация доклада: ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ

Презентация доклада:
ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ
Боженова О.В., Исаков Р.З., Малохатько О.С.,
Шмырин А.А., Загорулько М.Г.
Москва, 2009 г.
Вопросы к Презентации «Внутренний
Контроль»
1. Кому нужен Внутренний Контроль?
2. Что такое Внутренний Контроль на предприятии?
3. Основные цели Внутреннего Контроля на предприятии?
4. Каковы причины для проведения Внутреннего Контроля на
предприятии?
5. Каким принципам придерживается Внутренний Контроль?
6. Основные стадии Внутреннего Контроля?
7. Чем отличается Внутренний Аудит от Ревизии?
8. Какие существуют ограничения Внутреннего Контроля?
9. Какие существуют Виды контрольных мероприятии?
10. Какие бывают типовые ошибки при проведении
Внутреннего Контроля?
Кому нужен контроль?
Законность!
Социальный
интерес!
Гласность!
ОБЩЕСТВУ:
Законность • Социальный интерес • Гласность
Кому нужен
контроль?
СОБСТВЕННИКУ:
• Защита собственности
• Эффективность инвестиций
• Прогноз развития или потерь
• Правовая защита
Кому нужен
контроль?
РУКОВОДИТЕЛЮ:
• Законность
• Рациональность
• Эффективность
• Управление
Кому нужен
контроль?
ЛИНЕЙНОМУ
СОТРУДНИКУ:
Оценка Личного
Качества
Внутренний контроль
на предприятии —
это оценка качества построения
и функционирования бизнеспроцессов; выявление, с целью
дальнейшего устранения,
мест потенциального риска и
связанных с ними потенциальных
и реальных убытков, а также
оценка эффективности
деятельности компании
и менеджмента
Основные цели
внутреннего
контроля:
Снижение рисков адаптации
к внешней среде
(любой внешний фактор)
Ограничение накопления
ошибок
(проблема выполнения
предприятием)
Снижение рисков
организационных ошибок
(проблема самой системы)
Снижение неоправданных
затрат
Повышение достоверности
и своевременности
информирования
Причины для
проведения ВК на
предприятии:
Отсутствие стратегии и
регламентов
«Что позволено Юпитеру,
не позволено быкам»
Формальный подход:
несбалансированная и
непоследовательная политика
Человеческий фактор
Нежелание «огласки»
Виктимное (противоправное)
поведение руководства и
собственника
Контроль в
Организации:
Внешний Аудит
(Потребители, BSI ISO,
Delioitte&Touche и др.)
Ревизионная Комиссия
Бухгалтерия
Отдел КРУ бухгалтерии
Служба внутреннего
контроля (внутренний
аудит, ОЭБ и т.д.)
Принципы
Контроля:
• Законность
• Независимость
• Объективность
• Эффективность
• Гласность
Большая часть
доказанных убытков
предприятий
являются следствием
вполне
определенных
действий персонала
Стадии Контроля:
• Планирование
• Информационная
• Контрольная (аудит)
• Аналитическая
• Завершающая/Обобщающая
• Повторная
Работа над
ошибками:
Ошибку надо ПРИЗНАТЬ
Ошибку надо ПОНЯТЬ
Ошибку надо
ПОПЫТАТЬСЯ
ИСПРАВИТЬ
Ошибку больше не
ПОВТОРЯТЬ
Рабо
и
м
а
к
п
ы
ш
а
д
а
н
а
т
Внутренний Аудит и Ревизия:
Ревизор
проверяет
фактическую
деятельность
организации
Задача Ревизора
— определить
обоснованность и
целесообразность
деятельности
должностных лиц
Аудитор проверяет
отчетность и бизнеспроцессы, риски
Задача Аудитора —
представить мнение
об отчетности
и отклонениях
от регламентов
(бизнес-процессов)
и рекомендации по
уменьшению рисков
Внутренний Аудит и Ревизия:
Ревизор выявляет
ответственных
лиц и причины
неэффективных
и незаконных
действий
Результат Ревизии
— фиксирование
фактов нарушений
и рисков, как в
материальной, так
и документальной
форме
ВЫВОД: Ревизия — это контроль
Аудитор выявляет
нарушение
процессов, норм и
правил, риски
Результат
внутреннего
аудита —
консультации
по изменению
внутренних
процессов и правил
ВЫВОД:
Внутренний аудит
— это внутренний
консалтинг
Квалификация
и Компетенция:
Личные
Терпимость и
психологическая
устойчивость
Коммуникабельность
Личная независимость
Быстрая реакция
Отсутствие ряда
хронических
заболеваний и фобий
Природное любопытство
и внимательность
Квалификация
и Компетенция:
Профессиональные
Бухгалтерский учет
Процедуры контроля
Законодательные акты,
судебная практика и
юридическая техника
Умение думать и писать
Практические навыки
в области анализа и
синтеза информации
Ограничения
Контроля:
Необоснованность
Незаконность
Недопустимость
Неэффективность
Вмешательство в
деятельность
Выдача указаний
сотрудникам
проверяемой
Организации
Виды Контрольных
Мероприятий:
Наблюдение (периодический
мониторинг)
Надзор (непрерывное
наблюдение)
Обследование
Камеральная (формальносчетная или управленческая)
проверка
Инвентаризация (склад, ОС и т.д.)
Документальная проверка
Эксперимент (контрольный
запуск)
Экспертиза (исследование)
Ревизия
Контрольные
процедуры:
Код процедуры
Процедура/содержание
Норматив времени проверки
Минимальные требования по
квалификации
Методы контроля (доказывания)
Зоны контроля и контрольные
точки
Возможные нарушения
Метод получения доказательств
Последствия (санкции)
Период применения
Период действия (ревизии
процедуры)
Группа ЕМВА-18, 2009 год
План-Задание (часть 1):
Основание для проведения мероприятия
Цель контроля
Объект/субъект контроля
Задачи контроля
Обеспечение контроля
Сроки и место исполнения
Участники контрольной группы
Планируемый результат (формат и формы доказательств)
Группа ЕМВА-18, 2009 год
План-Задание (часть 2):
Описание деятельности предприятия
Описание периода контроля и ранее
проводившихся мероприятий
Специальные поручения
Полномочия и Ограничения на контроль
Запрашиваемая информация
Локальная нормативно-правовоая поддержка
Документы
Ревизора:
Личное Задание
Личный журнал
Контрольные листы/
Тестовые таблицы
Опросные листы
Промежуточные акты
(бланки)
Протоколы осмотра/
выемки
Бланк реестра
Рабочий Реестр:
Код проверки
Код ревизора, номер ошибки
Дата и время обнаружения
Сущность нарушения (недостатка)
Группа операций (счет и т.п.) – тип
нарушения
Причина
Нарушенная норма
Ответственное лицо (ф.и.о., подразделение)
Период (дата) нарушения
Место нарушения
Первичные доказательства (документы)
Сумма (фактическая, расчётная,
прогнозируемая (риска)
Исправимость
Последствия
Причины Ошибок:
Технические (формальные, счетные, логические)
Некомпетентность (тактические ошибки)
Умысел
Явные
противоречия в
законодательстве
Ошибки
планирования и
рационального
выбора
(стратегические
– напр.учетная
политика)
Отчетная
документация:
Письмо (Докладная)
Руководителя органа
контроля
Акт (справка) о
проведенном мероприятии
Ведомость выявленных
нарушений
План устранения
недостатков
Аналитический отчет
Презентация
Итоги Оценки
Нарушений:
Отсутствие должного
распределения
ответственности и прав
Неэффективность
процедур
Намеренное нарушение
процедур
Фальсификация
Повторная стадия:
Цикличность контроля (срок
и кол-во проверок в период)
Результаты собственного
контроля и других проверок
(мероприятий, включая
оперативную информацию)
Качество и точность
выполнения плана по
устранению недостатков
Контрольная среда
Изменения бизнес-процессов
Смена руководства и
«ключевого» персонала
«Крупные» и «нетиповые»
сделки