Кипрские компании и международное налогообложение

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ № 121
Кипрские компании и международное налогообложение
Февраль 2014 г.
Введение
На протяжении многих лет Кипр является проверенным международным деловым центром с
простой, удобной и привлекательной налоговой средой для иностранных инвесторов. Благодаря
стратегически выгодному расположению острова, а также высокоразвитой инфраструктуре,
благоприятным условиям для ведения бизнеса и высокому уровню сферы профессиональных
услуг, использование кипрских компаний удобно и практично для работы не только на самом
Кипре, но и при ведении международной деятельности.
Несмотря на недавние потрясения в банковском секторе, все элементы, которые собственно и
делают Кипр ведущей юрисдикцией ЕС для международного налогового планирования,
сохранились в полном объеме. Кроме того, идет активная реструктуризация банковского
сектора, который обретает утраченную стабильность. В любом случае, открытие кипрскими
налоговыми резидентами счетов в кипрских банках не является обязательным условием.
Главные особенности кипрской налоговой системы
 Соответствие стандартам ЕС и ОЭСР
 Применение всех Директив ЕС
 Обширная
сеть
межгосударственных
соглашений
об
устранении
двойного
налогообложения (в частности с Россией, Украиной, Индией и ЮАР)
 Основа налогообложения: ‘Управление и контроль’
 Общая ставка налога на прибыль 12,5%
 Фактическая ставка еще ниже благодаря освобождению от налога некоторых видов
дохода, в том числе дивидендов на определенных, но простых условиях, прибыли от
продажи акций и некоторых других прав, а также прибыли зарубежных подразделений,
капитального прироста при продаже зарубежных капитальных активов, прибыли от
некоторых видов шиппинговой деятельности и освобождение от налога 80% прибыли от
определенной деятельности, связанной с правами на интеллектуальную собственность
 Отсутствие регулирования трансфертного ценообразования, лишь общее применение
принципа проведения операций на рыночных условиях
 Отсутствие правил «тонкой» капитализации или регулирования КИК
 Стандартная ставка НДС 19%
 Одностороннее освобождение от двойного налогообложения
 Отсутствие налоговых удержаний с платежей нерезидентам
 Отсутствие сборов за отказ от участия
Limassol(HQ) • London • Moscow • Warsaw • Bucharest • Athens • Thessaloniki • Tortola • Johannesburg • Cape Town • Luxembourg • Sofia • Beijing
Варианты использования кипрских компаний
Основные варианты использования кипрской компании в целях создания структуры для
оптимального международного налогообложения:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Торговая компания
Холдинговая компания
Финансовая компания
Компания по работе с интеллектуальной собственностью
Компания по работе с недвижимым имуществом
Кипрская компания-нерезидент
1. Кипрская торговая компания
Отсутствие кипрского
налога на дивиденды
Инвестор из
ЕС / других
стран
Investor
Продажа товаров и услуг
НДС в ЕС
number
Компании
ЕС/других стран
 Налог на прибыль 12,5%
 Возможность использования агентской структуры
ВОЗМОЖНОСТЬ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ С БРИТАНИЕЙ: управление и контроль британских компаний,
вовлеченных в международные операции за пределами Британии, может осуществляться с Кипра. При этом
налог взимается только на Кипре (12,5%), а не в Британии (где налоговая ставка 21% / 20% с 1 апреля 2014 г.)
Limassol(HQ) • London • Moscow • Warsaw • Bucharest • Athens • Thessaloniki • Tortola • Johannesburg • Cape Town • Luxembourg • Sofia • Beijing
2. Кипрская холдинговая компания
Обычные холдинговые компании не платят налог на доход, проходящий через Кипр, и наряду с этим достигается
налоговая экономия благодаря снижению или полному устранению налогового бремени в других странах. Этого
удается добиться с помощью Директив ЕС и соглашений об устранении двойного налогообложения с другими
странами, особенно за пределами ЕС.
Инвестор из ЕС
/ других стран
Отсутствие налога на
дивиденды
Дивиденды и прирост капитала
не облагаются налогом на Кипре
Устранение или снижение
налогов в других странах
благодаря Директивам ЕС и
соглашениям о двойном
налогообложении
EU
Россия
Украина
ЮАР
Индия
СНГ*
Снижение иностранных налоговых удержаний на основании кипрских налоговых соглашения или Директив ЕС
Дивиденды
(местный)
Проценты
Роялти
* Другие страны СНГ:
#: Ставка действует с 1 января 2015 г.
Армения, Беларусь, Киргизия, Молдавия, Таджикистан
На 2014 г. на проценты: 0% / на роялти: 12%
3. Кипрская финансовая компания
Инвестор из
ЕС / других
стран
Отсутствие налога на
дивиденды на Кипре
Кредит
Отсутствие налога на
проценты на Кипре
 Налог на прибыль
деятельности 12.5%
Компании
ЕС/других стран
от
финансовой
 По зеркальным кредитам низкая
доходность признается как операции
на рыночных условиях. В целом,
доходность может быть всего 0,35%, в
зависимости от сумм
Проценты
Пониженная ставка или полная
отмена налога в других странах при
перечислении процентов на Кипр в
рамках применения Директивы ЕС о
процентах и роялти или соглашений о
двойном налогообложении
Limassol(HQ) • London • Moscow • Warsaw • Bucharest • Athens • Thessaloniki • Tortola • Johannesburg • Cape Town • Luxembourg • Sofia • Beijing
4. Кипрская компания по работе с интеллектуальной собственностью
Инвестор из ЕС
/ других стран
Отсутствие налога на
дивиденды на Кипре
Лицензирование ИС
Отсутствие налога на
роялти на Кипре
Компании
ЕС/других стран
Роялти
 Кипрская компания - владелец ИС
80% прибыли от интеллектуальной
собственности освобождается от налога
и
фактическая
налоговая
ставка
понижается до менее чем 2.5%
 Кипрская компания в «зеркальной»
лицензионной схеме: допускается низкая
доходность, а прибыль облагается налогом
по ставке 12.5%
Снижение
или
полная
отмена зарубежных налогов
при перечислении роялти на
Кипр благодаря применению
Директивы ЕС о процентах и
роялти, и также соглашений о
двойном налогообложении
5. Кипрские компании в сфере недвижимости
Инвестор из ЕС /
других стран
Положение о приросте капитала
есть
в
нескольких
налоговых
соглашениях Кипра: с Украиной,
Россией (до 2017 г.), Румынией,
Великобританией, Польшей, Сербией,
Черногорией и другими странами. Это
означает, что при продаже кипрской
компанией
акций
иностранной
компании
с
большим
объемом
недвижимости на балансе право
взимать налог с этой операции имеет
ТОЛЬКО Кипр, где подобный доход
полностью освобожден от налога.
Недвижимость за пределами Кипра в
прямой собственности ИЛИ во владении
через другую компанию
Продажа
акций
кипрской
компании без налога на Кипре
Продажа имущества ИЛИ
продажа базисной компании
без налога на Кипре
Прим.:
следует
учитывать
местные налоги и другие
вопросы, зависящие от места
расположения собственности
Limassol(HQ) • London • Moscow • Warsaw • Bucharest • Athens • Thessaloniki • Tortola • Johannesburg • Cape Town • Luxembourg • Sofia • Beijing
6. Кипрские компании-нерезиденты
Если управление и контроль кипрской компании осуществляется с территории других стран,
налогом облагается ТОЛЬКО доход, полученный непосредственно на Кипре. Это означает, что
зарегистрированную на Кипре компанию, которая управляется и контролируется из-за пределов
Кипра, можно использовать для торговых операций в Европе и других регионах без каких-либо
налогов на Кипре.
НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ЧЕРЕЗ МАЛЬТУ:
Существует интересный вариант налогового планирования, при котором контроль и управление
кипрской компанией можно осуществлять с территории Мальты. С точки зрения мальтийского
налогообложения такие иностранные компании (в отличие от местных) платят налог только с
дохода, непосредственно перечисляемого на Мальту.
Это значит, что кипрские компании, управляемые и контролируемые с территории Мальты, но
имеющие банковские счета в банках других стран и не перечисляющие на Мальту свой доход,
могут вести операции по всему миру и не платить налог на прибыль на Кипре или Мальте.
ПРИМЕЧАНИЕ
Данная публикация предназначена в обзорных информационных целях. Необходимо обратиться за консультацией к
специалистам. Totalserve Management Ltd с удовольствием окажет профессиональную помощь. Приглашаем к сотрудничеству.
Limassol(HQ) • London • Moscow • Warsaw • Bucharest • Athens • Thessaloniki • Tortola • Johannesburg • Cape Town • Luxembourg • Sofia • Beijing