Обзор изменений в законодательстве РФ за август 2013 г.

Обзор изменений в законодательстве РФ за август 2013 г.
Оглавление
1. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ......................................................................................................... 2
2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ................................................................................................ 6
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ......................................................................................... 7
4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ................................................................ 8
5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ .......................................................... 10
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ......................................................... 12
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ......................................................................................... 14
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ............................................... 15
9. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ .............................................................................. 16
ЗАДАЙТЕ СВОИ ВОПРОСЫ: [email protected]
1.
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1.1.
Доверенность
у нотариуса
индивидуального
И
ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
предпринимателя
должна
заверяться
Индивидуальный предприниматель должен заверять доверенность на своего
уполномоченного представителя
в нотариальном порядке, о чем отмечено
в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57.
См. письмо Минфина России от 01.08.13 № 03−02−08/30900
1.2.
Сведения об исполнении контрагентом налоговых обязательств не являются
налоговой тайной
Налоговые органы обязаны по запросам налогоплательщиков предоставлять
информацию об уплате налогов контрагентами (см. письмо Минфина РФ от 20.08.13
№ 03−02−08/33970).
В определении ВАС РФ от 01.12.10 № ВАС-16124/10 говорится, что сведения
об исполнении налогоплательщиками своих налоговых обязательств не являются
налоговой тайной. В этой связи у инспекции нет правовых оснований для отказа
в предоставлении заявителю информации о выполнении потенциальными контрагентами
своих налоговых обязательств. По мнению ВАС РФ, запрос налогоплательщика в этом
случае
обусловлен
необходимостью
проявлять
должную
осмотрительность
и осторожность при выборе контрагента.
При этом налогоплательщики вправе проводить самостоятельную оценку рисков
по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности с учетом Критериев
оценки рисков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для
проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России
от 30.05.07 № ММ-3−06/333@.
1.3.
Правительство РФ рассмотрит законопроекты о замене аттестации рабочих
мест специальной оценкой условий труда
Комиссия
Правительства
по законопроектной
деятельности
одобрила
законопроекты, которые предусматривают замену существующей аттестации рабочих
мест оценкой условий труда.
Новая процедура должна унифицировать существующие процедуры оценки условий
труда, создать единый механизм предоставления гарантий и компенсаций работникам,
занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, реализовать механизм
освобождения работодателей от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд
по дополнительным тарифам. Предполагается, что до 31 декабря 2018 года будет
действовать переходный период.
1.4.
Налоговики вправе истребовать документы у обособленного подразделения
организации
Налоговый орган вправе направить поручение об истребовании документов
по любому месту налогового учета организации, в том числе в налоговый орган по месту
учета обособленного подразделения организации
Если обособленное подразделение организации не располагает истребуемым
документом, оно может передать полученное требование на исполнение в другое
обособленное подразделение организации. Ответственной за исполнение требования
налогового органа является организация в целом, поэтому обстоятельства, связанные
с внутренними процедурами документооборота в организации, во внимание приниматься
не должны. Отказ в представлении документа на указанном основании будет являться
неправомерным.
См. письмо ФНС России от 08.08.13№ АС-4−2/14488
1.5.
Генпрокуратура начала формировать сводный план проверок на 2014−й год
Генеральная прокуратура РФ приступила к формированию ежегодного сводного
плана проведения плановых проверок на 2014 год.
Контролирующие органы должны представить в Генпрокуратуру информацию
о планирующихся в 2014 году проверках к 1 сентября. В свою очередь прокуроры дадут
оценку законности включенных в план тех или иных проверок.
Ознакомиться со сводным планом проверок на 2013−й год можно здесь.
1.6.
Пакет документов, подтверждающих фактическое пребывание иностранца
в РФ
Документами, которые могут подтвердить фактическое пребывание иностранца
на территории Российской Федерации:
 справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета
рабочего времени,
 копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении
границы,
 квитанции о проживании в гостинице,
 другие документы, на основании которых можно установить фактическое
нахождение физического лица в Российской Федерации.
Нотариальное заверение копий таких документов, а также нотариальное заверение
их перевода на русский язык не требуется. Если подтверждающие документы
отсутствуют, работодатель вправе применить к доходам иностранного работника ставку
НДФЛ 30%.
См.письмо Минфина РФ от 12.08.13 № 03−04−06/32676
1.7.
Утраченные налоговые и бухгалтерские документы лучше восстановить
Пункт 5 статьи 93 НК РФ запрещает налоговикам истребовать у проверяемой
организации документы, которые ранее уже представлялись при проведении
камеральных или выездных налоговых проверок. Однако в данном пункте содержится
четкая оговорка: ограничение не распространяется на случаи, если документы
представлялись
в виде
подлинников,
а также
на случаи,
когда
документы,
представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.
Поэтому в случае, если компания утратила документы в результате пожара или
затопления, необходимо восстановить
эти
документы.
В противном
случае
непредставление истребуемых налоговым органом документов обернется для
организации штрафом по статье 126 НК РФ (200 рублей за каждый не представленный
документ).
См.письмо Минфина России от 22.07.12 № 03−02−07/2/28610, которое ФНС
признала обязательным для использования в работе территориальными налоговыми
органами (письмо ФНС России от 15.08.13 № АС-4−3/14759@).
1.8.
Пленум ВАС РФ разъяснил арбитражным судам, какие адреса юрлиц следует
считать недостоверными
Пленум ВАС РФ выпустил постановление (от 30.07.13 № 61) по судебным спорам
о достоверности адресов организаций. В этом документе Пленум ВАС РФ разъясняет
арбитражным судам, как применять новую норму – подпункт «р» пункта 1 статьи
23 Федерального закона от 08.08.01 № 129−ФЗ (внесен Федеральным законом от 28.06.13
N 134−ФЗ). Данная норма предоставила регистрирующим органам право отказывать
в госрегистрации
фирм
при
наличии
подтвержденной
информации
о недостоверности адреса ЮЛ.
Так, согласно постановлению Пленума ВАС РФ о недостоверности
организации могут свидетельствовать следующие факторы:
адреса
— в качестве адреса организации заявлен адрес «массовой» регистрации,
— адрес, указанный в документах на госрегистрацию,
находившийся по данному адресу объект недвижимости разрушен,
— адрес, указанный в документах
незавершенного строительства,
на госрегистрацию,
не существует
присвоен
или
объекту
— по заявленному организацией адресу размещаются органы госвласти, воинские
части и т.п.,
— есть заявление собственника недвижимости о том, что он против регистрации
юрлиц по данному адресу.
1.9.
С 31 марта 2014 года в распоряжениях
появится уникальный идентификатор
на перевод
денежных
средств
С 31 марта 2014 года в распоряжениях на перевод денежных средств может
указываться уникальный идентификатор платежа. Такое указание возможно в случаях
присвоения идентификатора получателем средств. Уникальный идентификатор платежа
доводится получателем средств до плательщика в соответствии с договором. При этом
банк осуществляет контроль уникального идентификатора платежа в случаях и порядке,
установленных договором с получателем средств.
Такие изменения внесены указанием ЦБ РФ от 15.07.13 № 3025−У в указание
ЦБ РФ от 19.06.12 № 383−П.
1.10. 3 августа вступил в силу закон о новом порядке обжалования решений
и действий налоговых инспекторов
С 3 августа 2013 года вступает в силу Федеральный закон от 02.07.2013 № 153−ФЗ,
изменяющий порядок досудебного урегулирования налоговых споров. Статьи
138 и 139 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции,
в соответствии с которой определяются понятия «жалоба», «апелляционная жалоба»,
уточняются порядок и сроки обжалования актов налоговых органов.
Установлены основания оставления жалобы (апелляционной жалобы) без
рассмотрения, изменены сроки подачи жалобы. Жалоба в вышестоящий налоговый орган
может быть подана в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было
узнать о нарушении своих прав. Апелляционная жалоба на решение, вынесенное
в порядке статьи 101 НК РФ, может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого
решения.
Хорошие новости:
1.11. Онлайн запись на прием в налоговую инспекцию будет действовать во всех
регионах России
Приказом ФНС России от 23.07.13 № ММВ-7−12/247@утвержден постоянный
регламент ведения интерактивного сервиса «Онлайн запись на прием в инспекцию»
на сайте ФНС России.
С помощью данного сервиса налогоплательщик сможет в режиме онлайн
записаться на прием в налоговую инспекцию, выбрав ИФНС, услугу, дату и время
посещения инспекции. Запись начинается за 14 календарных дней. Запись на текущий
рабочий день не допускается.
1.12. На сайте ФНС России появился новый сервис — Справочник налоговой
и бухгалтерской отчетности
На сайте
ФНС
России www.nalog.ru в разделе
«Налоговая
отчетность»
пользователи могут ознакомиться с работой нового сервиса — Справочника налоговой
и бухгалтерской отчетности.
Нужно выбрать вида налога, вид документа и период времени, за который будет
представляться отчетность. После этого пользователь получит шаблон документа,
инструкцию по заполнению отчетности, а также номер и текст приказа (постановления),
которым утвержден данный вид отчетности.
1.13. Рассчитать пособия можно на сайте ФСС
Фонд социального страхования запустил калькулятор пособий. С его помощью
страхователи и застрахованные лица могут исчислить пособия по временной
нетрудоспособности, по уходу за ребенком до 1,5 лет.
В предлагаемой
форме
необходимо
заполнить
сведения
о виде
нетрудоспособности, дате открытия и закрытия больничного, указать средний заработок,
страховой стаж и др. При желании полученный результат можно распечатать.
2.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
2.1.
Если месяц угона автомобиля в справке ОВД четко не определен,
начисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего
за месяцем, в котором возбуждено дело об угоне
Транспортный налог не взимается с транспортных средств, находящихся в розыске
при условии документального подтверждения факта их угона. Начисление налога
прекращается с месяца, в котором был совершен угон. Документом, подтверждающим
факт угона, является справка об угоне из ОВД или справка о возбуждении уголовного
дела.
См.письмо Минфина России от 09.08.13 № 03−05−04−04/32382
2.2.
Движимое
имущество
организаций,
присоединенных
реорганизации, освобождается от налога на имущество
в результате
С 1 января 2013 года действует льгота по налогу на имущество — движимое
имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств,
не признается объектом налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Данная льгота
распространяется и на движимое имущество, полученное в результате реорганизации
ЮЛ.
Поэтому движимое имущество, принятое компанией-правопреемником в 2013 году
на учет от присоединенных организаций, не облагается налогом на имущество
организаций.
См. письмо Минфина от 05.08.13 №03−05−05−01/31412
2.3.
Размер госпошлины при создании компании тремя учредителями
Госпошлина за государственную регистрацию компании составляет 4 000 руб. (пп.
1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
П. 2 ст. 333.18 НК РФ содержит оговорку, что если за регистрацией одновременно
обратились несколько плательщиков, то госпошлина уплачивается плательщиками
в равных долях. Следовательно, каждый из трех учредителей должен уплатить
госпошлину за государственную регистрацию юридического лица в размере 1/3
от 4000 руб.
См.письмо Минфина от 08.08.13 № 03−05−06−03/32177
3.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
3.1. В составе
пояснения
бухгалтерской
отчетности
компании
должны
представлять
Состав бухгалтерской отчетности установлен ч. 1 ст. 14 Федерального закона
от 06.12.11 № 402−ФЗ, вступившего в силу с этого года. Данная норма предусматривает,
что бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых
результатах и приложений к ним. Таким образом, пояснительная записка не входит
в состав бухгалтерской отчетности.
Вместе с тем по-прежнему действует приказ Минфина России от 02.07.10
№ 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Согласно п. п. 3 и 4 приказа
в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
входят отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и иные
приложения (пояснения).
Федеральная налоговая служба придала письму Минфина России от 23.05.13
№ 03−02−07/2/18285 статус обязательных для применения в работе разъяснений.
4.
4.1.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Процентную ставку по исполненному договору займа нельзя уменьшить
допсоглашением
В ходе проведения выездных налоговых проверок инспекторы выявляют факты
заключения дополнительных соглашений к исполненным договорам займа. Нередки
случаи, когда заем возвращен в полном размере, по нему уплачены проценты, а после
этого заимодавец и заемщик составляют допсоглашение, которым уменьшается
процентная ставка по исполненному договору займа. Соответственно, уменьшается
налогооблагаемая база по налогу на прибыль на внереализационные доходы
от процентов, полученных по договору займа.
Однако договор процентного займа, прекративший свое действие, не может быть
изменен
дополнительными
соглашениями,
поскольку
законодательством
не предусмотрено изменение условий договора после прекращения его действия, т.к.
заимодавец и заемщик уже исполнили свои обязательства, предусмотренные условиями
договора.
4.2.
75−%ное ограничение других расходов на НИОКР рассчитывается без учета
страховых взносов
В состав расходов на НИОКР включаются расходы на оплату труда работников,
участвующих в выполнении НИОКР (пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ). Cуммы страховых взносов,
начисленные на выплаты работникам, подлежат учету в составе других расходов,
непосредственно связанных с выполнением НИОКР. При этом другие расходы
учитываются в сумме не более 75 процентов суммы расходов на оплату труда.
Таким образом, 75−%ное ограничение рассчитывается от расходов на оплату труда
без включения в них сумм страховых взносов.
4.3.
Проценты по ценным бумагам, выраженным
включаются в доходы на конец каждого месяца
в иностранной
валюте,
Организации принадлежат номинированные в иностранной валюте ценные бумаги,
условиями выпуска которых предусмотрено начисление процентов. В этом случае доход
в виде начисленных процентов, выраженных в иностранной валюте, необходимо
учитывать для целей налогообложения по курсу ЦБ РФ на конец каждого месяца.
Согласно п. 6 ст. 271 НК РФ по договорам займа, срок действия которых приходится
более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается
в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного
периода.
См.письмо Минфина от 05.08.13 № 03−03−06/2/31294),
4.4.
Доходы при частичном погашении приобретенного права требования долга
Организация приобрела право требования по кредиту. Должник погашает долг
частями. Порядок учета доходов по налогу на прибыль в такой ситуации в Налоговом
кодексе не прописан. Доходы от частичного погашения приобретенного права требования
долга организации нужно учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они
относятся.
В данном отчетном (налоговом) периоде также необходимо учесть часть расходов
на приобретение права требования долга. Эта часть определяется пропорционально
сумме полученных в данном отчетном (налоговом) периоде доходов от погашения права
требования.
См. письмо Минфина России от 29.07.13 № 03−03−06/2/30028.
5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
5.1.
Об уплате НДС при реализации имущества банкрота
С 1 октября 2011 года при реализации на территории Российской Федерации
имущества должников, признанных банкротами, налоговая база по налогу на
добавленную стоимость определяется как сумма дохода от реализации этого имущества
с учетом налога. Налоговыми агентами признаются покупатели (за исключением
физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).
Налоговые агенты обязаны
исчислить расчетным методом,
удержать
из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Такая
точка зрения противоречит положениям постановления Пленума ВАС от 25.01.13
№ 11 и позиции ФНС России. Арбитры и налоговики считают, что налог обязан исчислять
и уплачивать должник с учетом того, что требование об уплате НДС относится
к четвертой очереди текущих требований.
См. письмо Минфина России от 21.08.13 № 03−07−11/34210
5.2.
Расходы на организацию
мероприятий не облагаются НДС
питания
при
проведении
представительских
Исходя из п. 1 ст. 39 НК РФ передача на возмездной основе права собственности
на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица признает
реализацией. Также признается реализацией передача права собственности на товары,
результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним
лицом другому лицу — на безвозмездной основе.
Таким образом, объект налогообложения НДС возникает в том случае, если
передается право собственности на товары, работы и услуги конкретным лицам. Так как
при проведении представительских мероприятий не производятся расходы в пользу
конкретных лиц, оснований для уплаты НДС нет.
См.письмо Минфина от 21.08.13 № 03−07−11/34248
5.3.
Для снижения рисков при выставлении единых корректировочных счетовфактур положение о порядке их выставления лучше прописать в учетной политике
С 1 июля 2013 года налогоплательщики получили возможность составлять единые
корректировочные счета-фактуры на изменение стоимости отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных
в двух и более счетах-фактурах, составленных ими ранее (п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Это
является правом,
а не обязанностью
налогоплательщика.
Требовать
от налогоплательщика
составления
единого
корректировочного счетафактуры ни контрагенты, ни налоговые органы не уполномочены.
Налогоплательщик может самостоятельно решать, как ему поступить в каждом
конкретном случае и пользоваться ли правом на составление единого (сводного)
документа. Налогоплательщики, которые желают свести к минимум возможные претензии
налоговых органов, внести в налоговую учетную политику оговорку о самостоятельном
выборе схемы корректировки выставленных счетов-фактур в зависимости от конкретных
фактических обстоятельств и взаимоотношений с отдельными контрагентами.
Еще один нюанс, который необходимо учитывать при составлении единых
корректировочных счетов-фактур — их можно выставлять только по исходным счетамфактурам, выставленным одному покупателю.
5.4.
О нюансах составления счетов-фактур при посреднических договорах
Комитент при составлении счетов-фактур в строке 6 должен указать наименование
фактического покупателя, а не комиссионера. Сведения о комиссионере можно указать
дополнительно.
Отражение
дополнительной
информации
в счетефактуре не противоречит налоговому законодательству.
Комиссионер при выставлении счетов-фактур покупателю в строке 2 в качестве
продавца указывает себя, так как он совершает сделки от своего имени, но за счет
комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ).
При этом комитент, реализующий товары (работы, услуги) по договору комиссии
от имени комиссионера, должен зарегистрировать в книге продаж выданные
комиссионеру счета-фактуры, в которых
отражены
показатели счетов-фактур,
выставленных комиссионером покупателю.
См.письмо ФНС от 05.08.13 № ЕД-4−3/14103@
5.5.
Стоимость поврежденного
не облагается НДС
оборудования,
возмещенная
заказчиком,
Подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ предписывает налогоплательщикам
увеличивать базу по НДС в том числе на суммы, полученные за реализованные товары
(работы, услуги) либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
В рассматриваемой ситуации речь о реализации не идет. Возмещение ущерба
не связано
с реализацией
товаров.
Соответственно,
НДС
в данном
случае
не исчисляется.
См. письмо Минфина от 29.07.13 № 03−07−11/30128
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
6.1.
Проценты за нарушение срока возврата НДФЛ облагаются НДФЛ
Если налоговая инспекция вернула НДФЛ с опозданием, она должна перечислить
его вместе с процентами за нарушение срока возврата налога, с которых необходимо
уплатить НДФЛ, т.к. весь перечень доходов, не облагаемых НДФЛ перечислен в статье
217 НК РФ и проценты за нарушение срока возврата налога в ней не поименованы.
В базу по налогу на прибыль проценты, полученные из бюджета в соответствии
с требованиями ст. ст. 78, 79, 176, 176.1 и 203 НК РФ, не включаются (ст. 251 НК РФ).
См.письмо Минфина от 22.08.13 № 03−04−05/34450
6.2.
Порядок предоставления
имущественного
обращается за ним в середине года
вычета,
если
работник
Если работник обращается к работодателю за предоставлением имущественного
вычета по НДФЛ не с первого месяца налогового периода, вычет предоставляется с того
месяца, в котором работник обратился. При этом вычет применяется ко всей сумме
дохода, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода.
Если сумма дохода оказалась недостаточной для предоставления вычета в полном
объеме, то налогоплательщик может обратиться в налоговую инспекцию за возвратом.
В декларации, представляемой в инспекцию по окончании налогового периода, ему нужно
указать суммы налога, удержанные налоговым агентом.
См. письмо Минфина России от 21.08.13 №03−04−05/34221
6.3.
Расходы на корпоративные и спортивные мероприятия не облагаются НДФЛ
Компании, организующие корпоративные и спортивные мероприятия, оплачивают
расходы, связанные с участием сотрудников в таких мероприятиях (взнос за участие,
оплата проезда и проживания, стоимость аренды спортивного поля, помещений
и автобусов, стоимость развлекательной программы). Эти расходы являются доходом
сотрудников, полученным в натуральной форме, облагаемым НДФЛ.
Участие
в спортивных
и корпоративных
мероприятиях
не связано
с производственной деятельностью работников и выполнением ими служебных
поручений. Таким образом, указанные поездки не могут являться командировками,
а расходы, связанные с участием работников организации в данных мероприятиях,
не могут являться командировочными расходами. Оплата расходов на проведение
мероприятия приводит к возникновению дохода у сотрудников.
Вместе с тем организация должна принять все возможные меры по оценке и учету
экономической выгоды, получаемой сотрудниками. Если персонифицировать выгоду всетаки невозможно, доход, получаемый сотрудниками, НДФЛ не облагается.
См. письмо от 14.08.13 № 03−04−06/33039
6.4.
В каком случае доплата к единовременной выплате в связи с рождением
ребенка облагается НДФЛ
Единовременная
материальная
помощь
в связи
с рождением
ребенка,
производимая работодателем в пользу работника, не облагается НДФЛ при условии, что
она выплачивается в течение первого года после рождения ребенка и ее размер
не превышает 50 тыс. руб. Если размер единовременной выплаты был прописан
в коллективном договоре, работникам выплатили помощь в установленном размере, но
впоследствии в коллективный договор внесли изменения, согласно которым размер
материальной помощи увеличился и работникам в связи с этим на основании новых
приказов произвели доплату, то данная доплата облагается НДФЛ. Так как доплаты
сотрудникам в связи с рождением ребенка были произведены на основании новых
приказов и такие выплаты нельзя признать единовременными.
См. письмо Минфина России от 16.08.13 № 03−04−06/33543
6.5.
Ставка НДФЛ с доходов
от размера его зарплаты
члена
совета
директоров-иностранца зависит
В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися
налоговыми резидентами РФ, действует налоговая ставка в размере 30 процентов.
Однако налоговое законодательство позволяет платить НДФЛ в размере
13 процентов
с доходов
иностранных
работников,
являющихся
высококвалифированными
специалистами.
При
этом
главным
критерием
высококвалифицированных специалистов является размер их зарплаты: если размер
зарплаты члена совета директоров отвечает критериям статьи 13.2 Федерального закона
от 25.07.02 № 115−ФЗ (годовой доход составляет 2 млн. рублей), то в этом случае можно
применить ставку НДФЛ 13 процентов.
См. письмо
ФНС
России
от 06.08.2013 № 03−04−07/31472
от 15.08.13 № АС-4−11/14909@,
5.6.
Компенсацию расходов на проезд дистанционного
нахождения работодателя и обратно можно списать
письмо
работника
Минфина
к месту
Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя
на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной
работы (ст. 166 ТК РФ). Для дистанционного работника местом постоянной работы
является место его нахождения. Соответственно, поездка такого работника в место
нахождения работодателя является командировкой.
Поэтому работнику возмещаются расходы по проезду, расходы по найму жилья,
суточные, которые работодатель вправе учесть в составе прочих расходов при
определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Также к указанным
выплатам применяются положения п. 3 ст. 217 НК РФ, который позволяет не облагать
НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных
выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством
Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком
трудовых обязанностей.
См. письмо Минфина от 01.08.13 № 03−03−06/1/30978
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
7.1.
В справке
о заработке
можно
дополнительной информации
добавлять
строки
для
указания
В справке о заработке можно добавлять дополнительные строки, если это
необходимо для отражения полной информации о страхователе либо о застрахованном
лице. Также страхователи вправе изменять в справке шрифт, т.к. ни добавление строк,
ни смена шрифта никак не влияют на размер исчисленного к выплате пособия,
разъяснили представители Фонда.
Порядок выдачи справки о сумме заработной платы (утв. приказом Минтруда
России от 30.04.13 № 182н) также не содержит запретов на внесение в справку указанных
изменений.
См. письмо ФСС РФ от 24.07.13 № 15−02−01/12−5174л
7.2.
Утеря организацией больничного приведет к отказу в возмещении средств
ФСС РФ
Если организация выплатила пособие по беременности и родам, а впоследствии
потеряла больничный лист, на основании которого было выплачено пособие, ФСС
РФ не примет к зачету сумму пособия.
Дубликат листка нетрудоспособности оформляется при наличии ошибок
в первичном листке нетрудоспособности, а также при утере листка нетрудоспособности,
но только если листок был утерян до того, как был представлен страхователю к оплате.
Иных случаев выдачи дубликата листка нетрудоспособности медицинскими
организациями законодательством не предусмотрено.
Таким образом, оформить дубликат в этом случае медицинские организации
не вправе, а справки медучреждений, содержащие информацию о выдаче листков
нетрудоспособности, не являются финансовыми документами, на основании которых
производятся расходы по государственному социальному страхованию.
См. письмо ФСС РФ от 17.07.13 № 15−03−11/12−7761
7.3.
ФСС теперь вправе запрашивать у страхователей информацию об остатках
денежных средств на банковских счетах
С 4 августа 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 23.07.13 № 243−ФЗ,
который предоставляет право ФСС запрашивать у страхователей сведения об остатках
денежных средств на банковских счетах. Если страхователь не предоставит такую
информацию, фонд вправе запросить банк.
В случае, когда денежных средств на счете страхователя недостаточно для
удовлетворения всех предъявленных к счетам требований, фонд вынесет решение
об отказе в выделении средств на выплату пособий.
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
8.1. Минфин разрешил «упрощенцам» указывать в декларации показатели в полных
рублях
В книге учета доходов и расходов по «упрощенке» все показатели нужно указывать
в полных рублях. В декларации по «упрощенке» значения стоимостных показателей
также можно округлять до полных рублей, сообщает Минфин России (письмо от 24.07.13
№ 03−11−06/2/29385).
Существует решение ВАС РФ от 20.08.12 № 8116/12, согласно которому при
заполнении декларации «упрощенцам» следовало бы указывать значения в рублях
с копейками. Но для «увязки» порядка заполнения книги учета доходов и расходов
и декларации показатели последней допустимо отражать в полных рублях.
9. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ
9.1.
Какая совокупность сделок признается группой однородных сделок
Налогоплательщики при подготовке уведомлений о контролируемых сделках вправе
представлять соответствующие сведения по группе однородных сделок. В Налоговом
кодексе нет понятия «группа однородных сделок». Под группой однородных сделок
следует понимать сделки, по которым совпадают:
 выполняемые стороной анализируемой сделки функции;
 метод, используемый при определении для целей налогообложения доходов
в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица;
 выбранный показатель рентабельности по деятельности, осуществляемой лицом
в анализируемой сделке;
 фактические
показатели
рентабельности
сопоставимых
организаций,
определенные на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности или сделок,
совершенных налогоплательщиком с независимыми лицами.
Налогоплательщик вправе самостоятельно определить перечень сделок, входящих
в такие группы.
См. письмо Минфина от 16.08.13 № 03−01−18/33520
9.2.
Какая сторона обязана представлять уведомления по контролируемым
сделкам, совершенным агентом с третьими лицами
Уедомить налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых
сделках, должно то лицо, которое обязано уплатить налоги в связи с доходами,
полученными по таким сделкам.
См. письмо Минфина от 06.08.13 № 03−01−18/31681