Обзор изменений в законодательстве РФ за июнь 2013 г.
реклама
Обзор изменений в законодательстве РФ за июнь 2013 г. Оглавление 1. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ......................................................................................................... 2 2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ................................................................................................ 7 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ......................................................................................... 9 4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ .............................................................. 10 5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ .......................................................... 13 6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ......................................................... 15 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ......................................................................................... 17 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ............................................... 19 9. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ .............................................................................. 20 ЗАДАЙТЕ СВОИ ВОПРОСЫ: [email protected] 1. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 1.1. Совет Федерации одобрил урегулирования налоговых споров введение И ХОЗЯЙСТВЕННАЯ обязательного досудебного Совет Федерации 26 июня в Санкт-Петербурге одобрил поправки в Налоговый кодекс, которые, во-первых, вводят обязательное досудебное обжалование всех налоговых споров, а во-вторых, совершенствуют процедуру досудебного рассмотрения споров между налоговыми органами и налогоплательщиками. Законопроектом увеличивается срок для подготовки налогоплательщиками апелляционных жалоб с 10 дней до 1 месяца. Кроме того, будет действовать ускоренный порядок рассмотрения жалоб на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов – 15 дней. 1.2. Общественный Совет при ФНС России поддерживает идею предоставить гражданам право самостоятельно рассчитывать суммы имущественных налогов Общественный Совет при ФНС России предлагает рассмотреть вопрос о введении системы, при которой граждане смогут самостоятельно рассчитать суммы имущественных налогов. С одной стороны, за налоговыми органами сохранится обязанность направлять физическим лицам уведомления с исчисленной суммой имущественных налогов. С другой — у граждан появится право при получении от налоговых органов уведомления либо согласиться с исчисленной суммой (путем бездействия), либо представить собственные расчеты. 1.3. Об основных на госрегистрацию новшествах в заполнении новых форм заявлений С 4 июля при подаче документов на госрегистрацию нужно применять новые бланки заявлений, которые утверждены приказом ФНС России от 25.01.12 года № ММВ7−6/25@. О новых требованиях, на которые нужно обратить внимание заявителям. — заявление заполняется вручную чернилами черного цвета заглавными печатными буквами, либо программными средствами шрифтом Courier New высотой 18 пунктов; — не допускается наличие в заявлении исправлений, дописок (приписок); — не допускается двусторонняя в регистрирующий орган документов; печать заявления и иных представляемых — не требуется прошивки заявления; — незаполненные листы, а также полностью многостраничных листов формы заявления не включаются; незаполненные страницы — после заполнения всех необходимых листов проставляется сквозная нумерация страниц в поле «Стр.» в верхней части листа. 1.4. Закон о квотировании малыми предприятиями рабочих мест для инвалидов Госдума приняла в третьем чтении закон, который вводит квоту на трудоустройство инвалидов для предприятий, численность работников которых составляет от 35 до 100 человек. Квота не может превышать 3 процента от среднесписочной численности работников. Полномочия предоставляются региональным властям. по введению квотирования в регионах В настоящее время квотирование рабочих мест для инвалидов действует только в отношении компаний, в которых трудится более 100 человек. Для них устанавливается квота от 2 до 4 процентов среднесписочной численности работников 1.5. Об административной проверке Порядок и частота проведения проверок – контрольных мероприятий, проводимых санэпидстанцией, пожарными или трудовой инспекцией, – регулируются Федеральным законом от 26.12.08 № 294−ФЗ. Административная проверка может проводиться в форме документарной или выездной проверки. Во время документарной проверки должностные лица органов государственного и муниципального контроля рассматривают имеющиеся в их распоряжении документы юридического лица или индивидуального предпринимателя. Если достоверность имеющихся сведений вызывает у инспекторов сомнения, в адрес проверяемой организации направляется запрос с требованием представить необходимые документы. Направить требуемые документы в проверяющий орган необходимо в течение десяти рабочих дней со дня получения соответствующего запроса. При этом документы могут быть представлены как в виде бумажных копий (с печатью, если она используется организацией, и подписью), так и в электронном виде в порядке, установленном Правительством РФ. При этом закон не требует заверять подлинность документов у нотариуса. Выездная проверка проводится по месту нахождения юридического лица или месту осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем. Она осуществляется в ситуациях, когда документарная проверка не позволяет удостовериться в полноте и достоверности сведений, содержащихся в представленных организацией документах. Сроки: не более 20 рабочих дней. Если компания осуществляет свою деятельность на территории нескольких субъектов РФ, срок проведения каждой из проверок (документарной или выездной) устанавливается отдельно по каждому представительству. При этом общий срок контрольных мероприятий не должен превышать 60 рабочих дней. Отдельно регулируются сроки проверок малых и микропредприятий. Совокупный период проведения плановых выездных проверок не может превышать пятьдесят часов для малого предприятия и пятнадцать часов для микропредприятия в течение года. При необходимости сроки проверок могут быть продлены: на 15 часов для малых и микропредприятий и на 20 рабочих дней для остальных организаций. План выездных неналоговых проверок можно посмотреть на сайте Генпрокуратуры России. 1.6. В инспекции для использования в работе направлена арбитражную практику по ККТ ФНС России письмом от 05.06.13 № АС-4−2/10250 направила в территориальные налоговые инспекции обзор арбитражной практики по применению ККТ. Так, в письме говорится, что налоговые органы вправе проводить проверки на предмет соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. В том числе проверять соблюдение организациями установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Высший арбитражный суд определением от 29.11.12 № ВАС-15182/12 поддержал позицию Пятнадцатого арбитражного апелляционного от 10.04.12 № А32−17155/2011. суда, выраженную в постановлении Невыдача кассового чека лицу, не участвующему в проведении проверки, не может расцениваться как недопустимое доказательство неприменения ККТ, полученное с использованием контрольной закупки. Тринадцатый Арбитражный Апелляционный Суд постановлением от 19.11.2012 N 13АП−18943/12 подтвердил законность решения Арбитражного СудаСанкт-Петербурга и Ленинградской области от 16.08.2012 N А56−36214/2012. Кассовые чеки, представленные в подтверждение расходов, отпечатанные на ККТ контрагента, незарегистрированной в налоговой инспекции, свидетельствуют о том, что хозяйственные операции не осуществлялись (определение ВАС РФ от 23.11.12 № ВАС15161/12, постановление ФАС Уральского округа от 03.08.12 № Ф09−6778/12). 1.7. При проведении камеральных проверок деклараций инспекторы будут сверять показатели деклараций с фискальными данными ККТ При проведении камеральных проверок и при отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок в обязательном порядке теперь будут использоваться сведения информационного ресурса «Контрольно-кассовая техника». Ресурс, созданный налоговой службой в 2008 году, формируется на нескольких уровнях — федеральном, региональном и местном. Состав реквизитов местного уровня в разделе «Сведения о зарегистрированной контрольно-кассовой технике» содержит данные фискальной памяти ККТ, а в разделе «Сведения о замене ЭКЛЗ» отражается сумма расчетов, зафиксированная в ЭКЛЗ на соответствующую дату. Таким образом, в налоговом органе собирается, систематизируется и хранится достаточный массив фискальных данных налогоплательщиков, который необходимо использовать в целях налогового контроля, считает ФНС России. В этой связи налоговая служба рекомендует инспекциям для выявления рисков занижения налогоплательщиками налоговой базы использовать фискальные данные. Инспекциям предлагается сравнивать за соответствующий период сумму фискальных данных и доходов, полученных в безналичном порядке, с суммой, отраженной за соответствующий период по коду строки 010 «Доходы от реализации» листа 02 «расчет налога на прибыль организаций» декларации по налогу на прибыль. Если на протяжении двух и более отчетных (налоговых) периодов разница будет значительной, налоговики при проведении камеральных проверок деклараций должны потребовать от налогоплательщика представить пояснения или внести соответствующие исправления. Кроме того, налоговики могут пригласить налогоплательщика на заседание комиссии налогового органа по легализации налоговой базы, предварительно проанализировав операции по счетам налогоплательщика в банках выписки по операциям с целью выявления сделок, не отраженных в декларации. См. письмо ФНС России от 07.06.13 № АС-4−2/10459 1.8. Казначейство уточнило, как заполнять в распоряжениях на перевод денежных средств реквизит «Вид платежа» Федеральное казначейство в связи с вступлением в действие с 1 июля 2013 года новых форматов Унифицированных форм электронных банковских сообщений для безналичных расчетов выпустило разъяснения, как заполнять «вид платежа» в распоряжениях на перевод денежных средств (см. письмо от 11.06.13 № 42−7.4−05/5.3−350). Если перевод денежных средств производится через систему банковских электронных срочных платежей (БЭСП), в реквизите «Вид платежа» нужно указать «срочно». При переводе денежных средств через систему межрегиональных электронных расчетов, внутрирегиональных электронных расчетов, телеграфом, почтой реквизит «Вид платежа» не заполняется. Ошибка в реквизите приведет к тому, что банк вернет клиенту распоряжение без исполнения. 1.9. Утверждена справка о среднем заработке Минтруд России приказом от 30.04.13 № 182н утвердил форму справки о сумме заработной платы за два календарных года, предшествующих году увольнения или году обращения за справкой. Справка дополнена четвертым разделом, в котором указывается количество дней, приходящихся на периоды болезни, декретного отпуска, отпуска по уходу за ребенком, а также на другие периоды, когда на заработную плату не начислялись страховые взносы. Работодатель должен указать количество календарных дней всего, приходящихся на указанные периоды, и даты начала и окончания периодов. Документ вступит опубликования. в силу по истечении 10 дней после дня официального 1.10. Работодатели должны аттестовать рабочие места, на которых работник проводит более 50% времени за компьютером Рабочие места, на которых работники исключительно заняты на персональных компьютерах, не подлежат аттестации (п.1 приказа Минтруда России от 12.12.12 № 590н). Однако Минтруд считает, что если сотрудник проводит за компьютером более 50% рабочего времени, то такое рабочее место должно аттестовываться (см. письмо Минтруда от 08.04.13 № 15−1−859). По мнению ведомства, это следует из приказа Минздравсоцразвития России от 12.04.11 № 302н «Об утверждении перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и порядка проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда». Пункт 3.2.2.4 указанного приказа обязывает работодателей проводить медосмотры работников, занятых на работе с ПЭВМ более 50% рабочего времени. Хорошие новости: 1.11. На сайте Минтруда заработал «пенсионный калькулятор», позволяющий гражданам самостоятельно рассчитать будущую пенсию Все желающие с помощью пенсионного калькулятора могут рассчитать условный размер своей будущей пенсии в ценах 2013 года по действующей пенсионной формуле и формуле, которая в настоящее время разрабатывается Правительством РФ. Для этого Минтруд предлагает ответить на 8 вопросов. Представители Минтруда указали на главное отличие новой пенсионной формулы от действующей. Сейчас трудовой стаж оказывает минимальное влияние на размер пенсии. Новая формула, разрабатываемая Правительством РФ, предусматривает, что размер пенсии будет напрямую зависеть от продолжительности общего страхового (трудового и нетрудового) стажа и размера заработной платы за каждый год, с которой работодатели уплачивали страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования. 1.12. В. Путин внес в Госдуму проект постановления об объявлении амнистии Президент РФ внёс на рассмотрение в Госдуму проекты постановлений «Об объявлении амнистии» и «О порядке применения Постановления государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации «Об объявлении амнистии», сообщается на сайте Администрации Президента. От отбывания наказания освободят тех бизнесменов, которые были впервые привлечены к уголовной ответственности или впервые осуждены за преступления в сфере предпринимательской деятельности. Также будут прекращены уголовные дела, находящиеся в производстве органов дознания, предварительного следствия и судов. Главное условие для применения амнистии — возмещение подозреваемыми и обвиняемыми убытков потерпевшим. При этом амнистия не будет распространяться на тех, кто совершил преступление с применением насилия или угрозой его применения. Документом предусмотрено, что амнистия будет проведена за шесть месяцев со дня вступления постановления в силу. 1.13. Госорганам документов запретят требовать у организаций копии учредительных К марту 2014 года будет разработан законопроект, который отменит для компаний требование предоставлять копии учредительных документов органам государственной власти и органам местного самоуправления, если принятие управленческих решений не связано с информацией, содержащейся в учредительных документах. Такую меру предусматривает План мероприятий «Повышение качества регуляторной среды для бизнеса», утвержденный распоряжением Правительства РФ от 11.06.13 № 953−р. 1.14. Российский налоговый портал представляет онлайн консультацию С 1 июня по 31 декабря 2013 года проводятся онлайн консультации по вопросам электронного документооборота, т.к. системы ЭДО используются на многих предприятиях. 1.15. ВАС РФ предупреждает о мошенничестве В настоящее время в Высший Арбитражный Суд в массовом порядке поступают письма граждан и представителей организаций о том, что им от имени ВАС РФ поступают по электронной почте сообщения о якобы начатой процедуре искового производства. Для проверки полученной информации предлагается перейти по электронной ссылке, указанной в сообщении. ВАС РФ сообщает, что Высший арбитражный суд не имеет никакого отношения к таким письмам. Сообщения отправляются с несуществующего адреса ([email protected]), переход по ссылке, указанной в письме грозит заражением компьютера вирусной программой. Высший Арбитражный Суд информирует о том, что им принимаются меры для пресечения мошенничества и просит организации и граждан быть бдительными. 2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ 2.1. Новая версия программы для подготовки заявлений при импорте товаров в рамках Таможенного союза Федеральная налоговая служба разместила на своем сайте программу подготовки заявлений налогоплательщика при импорте товаров и уплате косвенных налогов в рамках соглашения о Таможенном союзе («ТС-обмен НП»). Версия 1.9.6 датирована 18 июня (для товаров, принятых на учет с 01.07.2010: Соглашение между Правительством РФ, РБ и РК от 25.01.2008). 2.2. Для обоснованности рыночных цен инспекторы должны следить за тем, чтобы отчет оценщика был составлен строго по форме ФНС России в письме от 23.05.13 № АС-4−2/9355 разъяснила территориальным налоговым органам, как следует формировать доказательственную базу по определению рыночных цен в соответствии со статьей 40 НК РФ. Пположения данной статьи применяются к сделкам, доходы и расходы по которым признаются до дня вступления в силу Федерального закона от 18.07.11 № 227−ФЗ (до 1 января 2012 года). В письме говорится, что при рассмотрении налоговых споров, связанных с применением статьи 40 НК РФ суды не всегда признают методы оценки рыночных цен на основании отчетов оценщиков не противоречащими статье 40 НК РФ. Однако есть и положительная арбитражная практика по применению отчетов оценщиков при доказывании рыночных цен. ВАС РФ в определении от 24.10.12 № ВАС13747/12 отметил, что оценщик при осуществлении оценочной деятельности обязан соблюдать федеральные стандарты оценки. Дабы исключить проигрыши в судах, ФНС предписала налоговым органам следить за тем, чтобы отчет оценщиком был составлен в строгом соответствии с федеральным стандартом оценки (ФСО № 1). 2.3. Выемка документов возможна и после окончания выездной налоговой проверки В соответствии с Налоговым кодексом (п. 1 ст. 94 НК РФ) выемка документов должна проводиться в рамках выездной проверки. Срок для изъятия документов кодексом не определен. Однако, по мнению ВАС РФ (постановление от 10.04.12 № 16282/11), в ситуации, когда налогоплательщик представляет истребованные документы с нарушением установленных сроков после составления справки по результатам проведенной выездной налоговой проверки, налоговый орган вправе изъять подлинники этих документов после завершения налоговой проверки. На это обращает внимание ФНС России в письме от 23.05.13 № АС-4−2/9355. Кроме того, специалисты налоговой службы приводят в письме примеры арбитражной практики, в которой суды признают обоснованной выемку документов при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в целях необходимости проведения почерковедческой экспертизы (постановления ФАС СевероКавказского округа от 02.09.11 № А63−8481/2010, от 27.01.12 № А53−27001/2010, ФАС Московского округа от 08.02.11 № КА-А40/17940−10−2, ФАССеверо-Западного округа от 18.05.10 № А56−33713/2009). 2.4. Факт проведения выездной проверки не освобождает восстановить первичные документы в случае их утраты от обязанности Компания должна восстановить первичные документы, утраченные в результате пожара, затопления и т.п., даже если эти первичные документы ранее уже были проверены налоговой инспекцией в рамках выездной налоговой проверки (см. письмо Минфина России от 07.06.13 № 03−02−07/1/21191). Налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок. Однако данное ограничение не распространяется на случаи, когда документы представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии налогоплательщику, а также в случае, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы, отмечается в письме. 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 3.1. Налоговая служба согласилась с Минфином, что в составе бухгалтерской отчетности компании должны представлять пояснения Федеральная налоговая служба придала письму Минфина России от 23.05.13 № 03−02−07/2/18285 статус обязательных для применения в работе разъяснений. В этом письме финансовое ведомство разъясняет, что компании по-прежнему должны представлять в составе бухгалтерской отчетности пояснения. Состав бухгалтерской отчетности установлен ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.11 № 402−ФЗ, вступившего в силу с этого года. Данная норма предусматривает, что бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Таким образом, пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской отчетности. Вместе с тем по-прежнему действует приказ Минфина России от 02.07.10 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Согласно п. п. 3 и 4 приказа в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и иные приложения (пояснения). На этом основании контролирующие ведомства делают вывод, что пояснения входят в состав бухгалтерской отчетности. 3.2. Директор фирмы вправе передать полномочия на подписание бухгалтерской отчетности иному лицу Бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта (п. 8 статьи 13 Федерального закона от 06.12.11 № 402−ФЗ «О бухгалтерском учете»). Таким образом, бухгалтерская отчетность должна быть подписана руководителем организации. Вместе с тем, если иное не предусмотрено уставом организации, руководитель компании вправе передать свои полномочия по подписанию бухгалтерской отчетности посредством доверенности Ссм.письмо ФНС России от 26.06.13 № ЕД-4−3/11569@. Минфин России придерживается аналогичного мнения, т.к. Федеральный закон № 402−ФЗ не содержит положений, ограничивающих право руководителя компании передать свое полномочие по подписанию бухгалтерской (финансовой) отчетности иному лицу на основании доверенности. См. письмо Минфина от 30.04.13 № 07−01−10/15212 3.3. Директор фирмы вправе передать полномочия на подписание бухгалтерской отчетности иному лицу Бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта (п. 8 статьи 13 Федерального закона от 06.12.11 № 402−ФЗ «О бухгалтерском учете»). Таким образом, бухгалтерская отчетность должна быть подписана руководителем организации. Вместе с тем, если иное не предусмотрено уставом организации, руководитель компании вправе передать свои полномочия по подписанию бухгалтерской отчетности посредством доверенности. См. письмо ФНС России от 26.06.13 № ЕД-4−3/11569@. Минфин России придерживается аналогичного мнения. В письме ведомства от 30.04.13 № 07−01−10/15212 отмечается, что Федеральный закон № 402−ФЗ не содержит положений, ограничивающих право руководителя компании передать свое полномочие по подписанию бухгалтерской (финансовой) отчетности иному лицу на основании доверенности. 4. 4.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Если посадочный талон утерян, расходы на приобретение электронного билета подтвердит справка При приобретении авиабилета в электронном виде по интернету оправдательными документами, подтверждающими расходы для целей налогообложения, будут служить маршрут/квитанция электронного билета, в которой указана стоимость перелета, и посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту. Если посадочный талон утерян, расходы на приобретение билета подтвердит справка авиаперевозчика или его представителя См. письмо Минфин России от 07.06.13 № 03−03−07/21187. 4.2. Регистрационный сбор включается в состав прочих расходов Расходы, связанные с регистрацией прав на недвижимое имущество (регистрационный сбор) и с изготовлением техпаспорта, не включаются в первоначальную стоимость основных средств. Они учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ. См. письмо Минфина России от 04.06.13 № 03−03−06/1/20327. 4.3. О порядке учета доходов при реализации работ по производствам с длительным технологическим циклом При производстве продукции (товаров) с длительным технологическим циклом доходы от реализации такой продукции следует включать в налоговую базу по налогу на прибыль единовременно, на дату реализации. А при реализации работ (услуг) по производствам с длительным технологическим циклом доходы необходимо распределять равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов. Конечно, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ. См. письмо Минфина России от 07.06.13 г. N 03−03−06/1/21186. 4.4. Расходы на проведение переговоров с физлицами — потенциальными клиентами уменьшают налог на прибыль Налоговый кодекс позволяет при определении базы по налогу на прибыль включить в состав прочих расходов расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Минфин полагает, что к представительским расходам также могут быть отнесены расходы на проведение переговоров с физическими лицами, являющимися как фактическими, так и потенциальными клиентами организации (См.письмо от 03.06.13 № 03−03−06/2/20149). 4.5. Случаи исключения основных средств имущества ограничены закрытым перечнем из состава амортизируемого Исключить основное средство из состава амортизируемого имущества по той причине, что оно больше не используется в деятельности, приносящей доход, нельзя. Случаи исключения основных средств из состава амортизируемого определены закрытым перечнем, установленным п. 3 ст. 256 НК РФ. имущества Таким образом, из состава амортизируемого имущества исключаются лишь основные средства, переданные или полученные по договорам в безвозмездное пользование, переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев или находящиеся на реконструкции и модернизации более 12 месяцев. См. письмо Минфин России от 07.06.13 № 03−03−06/1/21209 4.6. Организация может списать расходы на ГСМ свыше установленных норм Расходы на содержание служебного транспорта относятся к прочим расходам (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Нормирование таких расходов Налоговым кодексом не предусмотрено. Вместе с тем при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик вправе учитывать Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенные в действие Распоряжением Минтрансом России от 14.03.08 № АМ-23−р. Однако компаниям нужно учитывать, что «вправе» не означает, что они обязаны это делать. Правда, в этом случае велика вероятность споров с контролирующими органами. См. письмо Минфина России от 03.06.13 № 03−03−06/1/20097. 4.7. Убыток присоединенной организации включается на прибыль в текущем налоговом периоде в базу по налогу При прекращении деятельности по причине реорганизации организациикомпанияправопреемник вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизованной организацией (п. 5 ст. 283 НК РФ). Правопреемник вправе учесть убыток присоединенной организации, образовавшийся в последнем для нее налоговом периоде, в текущем налоговом периоде, в котором произошло присоединение. См. письмо Минфина России от 05.06.13 № 03−03−06/1/20859. 4.8. Расходы на изготовление «сувенирки» не превышающем 1 процента выручки можно учесть в размере, Организация в целях привлечения новых клиентов раздает на улице и в своих офисах посетителям сувенирную и другую продукцию с собственной символикой. Расходы на изготовление указанной продукции компания может учесть при определении базы по налогу на прибыль лишь в размере, не превышающем 1 процента выручки. Кроме того, передача организацией клиентам подарков является объектом налогообложения НДС. На переданные в рекламных целях товары не нужно начислять НДС лишь в том случае, если расходы на приобретение единицы товара не превышают 100 рублей. См.письмо Минфина России от 04.06.13 № 03−03−06/2/20320 4.9. Возмещение затрат по однодневной командировке учитывается в составе прочих расходов Расходы, связанные с возмещением затрат работника по однодневной командировке можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При командировках в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются (ст. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749). Однако при направлении в командировку работодатель должен возмещать работнику не только суточные, но и иные расходы. При этом возмещение иных командировочных расходов в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, производится при представлении подтверждающих документов. Таковыми могут служить, в том числе таможенная декларация, о командировке, проездные документы, отчет о выполненной работе. приказ См. письмо Минфина России от 27.05.13 № 03−03−06/1/18953. 4.10. Об учете затрат на приобретение аварийного здания Затраты на приобретение аварийного нежилого здания, подлежащего сносу, с целью строительства нового здания на соответствующем земельном участке являются затратами по созданию амортизируемого имущества. Такие затраты, как и затраты на осуществление работ по сносу такого здания формируют первоначальную стоимость нового здания. 5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 5.1. Как зарегистрировать электронный счет-фактуру, если отгрузка товаров произведена 30 сентября, а счет-фактура отправлен оператору 1 октября Порядок регистрации электронных счетов-фактур в ситуации, когда отгрузка товаров произведена в последний день налогового периода, а счет-фактура оправлен в следующем налоговом периоде: на основании пункта 1 статьи 167 НК РФ день отгрузки товаров, в том числе до их оплаты, является моментом определения налоговой базы по НДС. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Таким образом, в отношении товаров, отгруженных 30 сентября, счетфактуру следует зарегистрировать в 3 квартале текущего года, считают специалисты ФНС. Тот факт, что в части 1 Журнала учета выставленных счетов-фактур этот счетфактура будет зарегистрирован в следующем квартале этого года, не имеет значения. См.письмо ФНС РФ от 17.06.13 № ЕД-4−3/10769 5.2. Право на нулевую ставку НДС транспортной накладной № 1−Т или CMR можно подтвердить товарно- Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС или освобождения от уплаты акцизов при экспорте товаров в страны Таможенного союза (Республику Казахстан, Республику Беларусь) компании могут использовать форму1−Т товарно-транспортной накладной, утвержденной постановлением Госкомстата России от 28.11.97 №78 или представить в инспекцию международную товарнотранспортную накладную (CMR), так как показатели одной и другой транспортной накладной в целом аналогичны. См. письмо ФНС России от 30.05.13 № ЕД-3−3/1928@ 5.3. Если сумма НДС в договоре с иностранной компанией не прописана, российская компания должна самостоятельно увеличить стоимость товаров на сумму НДС Если в контракте с иностранной компанией, реализующей товары (работы, услуги), не прописана сумма НДС, российскому налогоплательщику следует самостоятельно определить налоговую базу по НДС, то есть увеличить стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) на сумму налога. Данную сумму можно принять к вычету после уплаты налога в бюджет и принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), так как исчисленная и уплаченная в бюджет сумма налога в этом случае, по существу является суммой налога, удержанной из возможных доходов иностранной организации. Указанная сумма также уменьшает базу по налогу на прибыль, поскольку пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ относит суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законом порядке к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. См. письмо Минфина России от 05.06.13 № 03−03−06/2/20797. 5.4. Если в счете-фактуре неверно указана стоимость товаров или нет суммы НДС, принять НДС к вычету нельзя Счета-фактуры, в которых неверно указаны либо отсутствуют показатели стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) и суммы НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость. При этом не имеет значения, что причиной неверного указания явились арифметические и технические ошибки. См. письмо Минфина России от 30.05.13 № 03−07−09/19826. 5.5. Внесены изменения в порядок выставления электронных счетов-фактур Порядок выставления электронных счетов-фактур скорректирован. Постановлением Правительства РФ от 28.05.13 № 446 внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137, которое вступает в силу по истечении 7 дней после дня официального опубликования. В соответствии с поправками счета-фактуры, выставленные в электронном виде, должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью (сейчас — электронной цифровой подписью). Из состава документов, обязательных при расчетах НДС, исключается извещение покупателя о получении электронного счета-фактуры. При повторном направлении в электронном виде одного и того же счетафактуры указывается дата последнего направления (сейчас — дата того направления, по которому получено извещение покупателя о получении счета-фактуры). См. http://www.pravo.gov.ruи 6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 6.1. Стоимость платного медосмотра можно учесть в составе социального вычета по НДФЛ Граждане вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на лечение и приобретение медикаментов. Для этого им нужно представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию, в которой заявить вычет и приложить определенный пакет документов, а также заявление о том, на какой расчетный счет перечислить причитающиеся средства. В подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ говорится, что налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.01 № 201. При этом Перечень содержит не только услуги по лечению, но и медицинские услуги по диагностике, включая проведение медицинской экспертизы (п. 2 Перечня). Таким образом, стоимость платного медицинского осмотра (на право управления автотранспортом, на право ношения оружия, на право посещения бассейна и т.п.) может учитываться в составе социального налогового вычета 6.2. Документы для получения имущественного вычета достаточно предоставить в инспекцию один раз Налогоплательщик при приобретении жилья вправе получить имущественный вычет по НДФЛ. Для этого ему нужно подать в налоговую инспекцию письменное заявление, а также платежные документы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и др.). Но в налоговом периоде вычет может быть использован не полностью. В таком случае его остаток переносится на последующие налоговые периоды до его полного использования. Второй раз подавать документы налогоплательщику для этого не нужно. Такой вывод сделан на основании п. 5 ст. 93 НК РФ, в котором говорится, что налоговики не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. См..письмо Минфина от 07.06.13 № 03−04−05/21309), 6.3. Какой пакет документов необходим для получения социального вычета Для социального вычета необходимо подать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц (форму 3−НДФЛ), приложить к ней договор с медицинской организацией, справку об оплате медицинских услуг и документы, подтверждающие расходы на оказанные услуги. См. письмо Минфина от 07.06.13 № 03−04−05/21423 6.4. Компенсация за просрочку выплаты зарплаты не облагается НДФЛ С суммы заработной платы, а также с суммы индексации заработной платы, взысканных на основании решения суда с организации в пользу работника, необходимо перечислить в бюджет НДФЛ. С денежной же компенсации на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ, выплачиваемой работодателем при выплате с опозданием заработной платы, оплаты отпуска, НДФЛ платить не нужно. Согласно данной норме не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат. См.письмо ФНС России от 04.06.13№ ЕД-4−3/10209@, которое опубликовано на сайте ФНС России в разделе» Разъяснения, обязательные для применения в работе налоговых органов». Данную позицию ФНС России согласовала Минфином России (письмо от 29.04.2013 № 03−04−07/14976). 6.5. О наиболее часто встречающейся ошибке в справке 2−НДФЛ Одной из самых распространенных ошибок при заполнении формы 2−НДФЛ является неправильное указание КПП и кода ОКАТО при заполнении сведений о доходах, полученных работником от работы в обособленном подразделении. В таком случае необходимо указать КПП и код ОКАТО обособленного подразделения организации, как того требует приказ ФНС России от 06.12.2011 г. № ММВ-7−3/909@. Если налоговый агент допустил ошибку в КПП и ОКАТО, ему нужно подать в налоговую инспекцию уточненные сведения. 6.6. При выплате физлицу дохода с использованием электронного кошелька НДФЛ перечисляется на следующий день Компания, выплачивающая физическому лицу доход с использованием электронного кошелька, может перечислить в бюджет НДФЛ с суммы вознаграждения в день, следующий за днем перевода электронных денег. Пункт 6 статьи 226 НК РФ обязывает налоговых агентов перечислять в бюджет сумму удержанного НДФЛ не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика, а в иных случаях – не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода. Расчеты в электронных платежных системах осуществляются не на основании договора банковского счета, а на основании договора с оператором, который, по сути, является агентским договором. Таким образом, электронный кошелек не подпадает под понятие счета, используемого в налоговом законодательстве. Соответственно, налоговый агент может перечислить НДФЛ на следующий день после выплаты физлицу дохода с использованием электронного кошелька. 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 7.1. ФСС просит страхователей сообщать о случаях заполнения медицинскими организациями листков нетрудоспособности нестойкими чернилами В последнее время отмечаются случаи использования в медицинских организациях для заполнения листков нетрудоспособности ручек с нестойкими чернилами (исчезающими, стирающимися). Факт использования таких чернил, как правило, устанавливается после выплаты пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. В этой связи отделение ФСС просит страхователей сообщать обо всех фактах заполнения листков нетрудоспособности нестойкими чернилами с указанием номера листка нетрудоспособности, наименования медицинской организации, выдавшей листок нетрудоспособности и периода освобождения от работы. 7.2. Форма 4 ФСС за полугодие должна быть подписана новой электронной подписью При сдаче расчетов по форме 4 ФСС по новой форме 4−ФСС, утвержденной приказом Минтруда России от 19.03.13 № 107н за полугодие, страхователям нужно применять электронную подпись, предусмотренную Федеральным законом от 25.03.11 № 63−ФЗ «Об электронной подписи». Приказом от 13.06.13 № 202 ФСС РФ внес изменения в Технологию обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденную приказом ФСС РФ от 12.02.10 № 19. 7.3. В 2014 году ПФР реализует проект «Личных кабинетов плательщиков» В следующем году Пенсионный фонд планирует внедрить проект «Личных кабинетов плательщиков». Подобный сервис уже работает на сайте ФНС России. С его помощью налогоплательщики могут узнать об имеющейся задолженности, состоянии расчетов с бюджетом, объектах налогообложения. 7.4. Судебные приставы не будут по страховым взносам взыскивать незначительную недоимку Судебные приставы не будут взыскивать со страхователей задолженность, которая в части платежей, администрируемых Пенсионным фондом, не превышает 1500 рублей, а в части платежей, администрируемых ФСС, — 500 рублей. Такой законопроект одобрила Комиссия Правительства по законопроектной деятельности. Срок взыскания указанной задолженности за счёт денежных средств на счетах плательщиков страховых взносов увеличится с двух месяцев до одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования. Минимальная сумма взыскания задолженности в судебном порядке с физических лиц – плательщиков страховых взносов составит 500 рублей. 7.5. ФСС рассказал о признаках фальшивого больничного Специалисты ФСС перечислили признаки поддельного листка нетрудоспособности: — отсутствие водяных знаков с логотипом ФСС РФ (при просмотре на свет подлинного бланка листка нетрудоспособности должны быть видны водяные знаки с логотипом ФСС РФ, изображенного на обороте бланка); — отсутствие защитных волокон трех видов: синие, розовые, светло-зеленые; — ячейки для заполнения листка нетрудоспособности белого цвета (в подлиннике бланка — светло желтые); — отсутствие белых нетрудоспособности. вкраплений на голубом фоне бланка листка Если у работодателя есть сомнения в подлинности предъявленного работником бланка, специалисты ФСС рекомендуют обратиться в отделение Фонда социального страхования до оплаты такого больничного. 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 9. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ 9.1. Контролируемые сделки для проведения проверок выберет программа ФНС России в настоящее время разрабатывает специализированные критерии для автоматизированного отбора контролируемых сделок. Критерии позволят налоговым органам в рамках предпроверочного анализа отобрать контролируемые сделки для проведения проверок полноты исчисления взаимозависимыми лицами в 2012 году. и уплаты налогов по сделкам между
