Обзор изменений в законодательстве РФ за май 2013 г.

Обзор изменений в законодательстве РФ за май 2013 г.
Оглавление
1. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ......................................................................................................... 2
2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ................................................................................................ 5
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ......................................................................................... 7
4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ................................................................ 8
5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ .......................................................... 10
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ......................................................... 12
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ......................................................................................... 15
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ............................................... 16
9. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ .............................................................................. 17
ЗАДАЙТЕ СВОИ ВОПРОСЫ: [email protected]
1.
1.1.
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
И
ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
Налоговики публикуют списки организаций, не представивших отчетность
Налоговая служба начала публиковать списки организаций, не представляющих
налоговую и бухгалтерскую отчетность.
В таком списке содержатся сведения об организациях, не представивших
бухгалтерскую и налоговую отчетность более двух отчетных периодов.
1.2.
С 1 июля отчетность со старой ЭЦП в налоговой не принимается
С 1 июля 2013 года электронные документы, налоговая и бухгалтерская отчетность,
подписанные с использованием электронной подписи старого образца, приниматься
не будут.
Налогоплательщикам до 1 июля должны перейти на использование усиленной
квалифицированной
электронной
подписи
(УКЭП).
Порядок
применения
квалифицированных сертификатов ключей проверки электронных подписей (КСКПЭП)
в информационных системах ФНС России утвержден Приказом ФНС России
от 8.04.2013 № ММВ-7−4/142@.
1.3.
На смену аттестации рабочих мест придет специальная оценка условий
труда
Минтруд России разработал законопроект о специальной оценке условий труда.
В настоящее время определены две процедуры исследования условий труда
на вредных и опасных рабочих местах: аттестация рабочих мест и специальная оценка
условий труда. Для того чтобы одно и то же рабочее место не аттестовывать повторно,
Минтруд предлагает унифицировать и объединить две процедуры в одну. В этой связи
на смену аттестации рабочих мест придет специальная оценка условий труда.
Такая оценка позволит от формального «списочного» подхода по предоставлению
гарантий и компенсаций работникам, занятым на вредных производствах, перейти
к подходу, который учитывает фактическое вредное воздействие на организм работника.
Это
позволит, во-первых, объективно
оценить
класс
вредности
труда
на соответствующем рабочем месте, и, во-вторых, стимулировать работодателя
вкладывать средства в улучшение условий и в охрану труда.
1.4.
Минфин поддерживает передачу администрирования страховых взносов
налоговой службе
Министерство финансов считает передачу Федеральной налоговой службе функций
по администрированию страховых взносов целесообразной. Об этом было заявлено
министр финансов РФ
на заседании Открытого правительства по основным
направлениям налоговой политики на 2014−2016 годы.
1.5.
В Госреестр ККТ включена новая модель
Государственный реестр контрольно-кассовой техники пополнился новой моделью.
Приказом
ФНС
России
от 29.04.13 № АС-7−2/156@ в него
сведения о контрольно-кассовой машине «АГАТ 1К».
внесены
1.6.
Анонимные сообщения граждан о тех, кто не платит налоги, налоговики
будут использовать в своей работе
Налоговые инспекторы планируют создать на основе анонимных сообщений
от граждан о фактах неуплаты налогов новую информационную базу для использования
в своей текущей работе.
Так, на региональных сайтах управлений ФНС стал появляться новый электронный
сервис «Сигнальная информация «Сообщи о неуплате налога», с помощью которого можно
направить обращение в налоговую службу. Оставлять свои данные при этом заявителю
не требуется. В налоговых органах ждут, в первую очередь, сообщения:
— о применении схем уклонения от уплаты налогов;
— о выводе активов организации;
— о совершении фиктивных сделок;
— о нарушениях технологии производства с целью уклонения от уплаты налогов;
— о выплате зарплаты «в конвертах»;
— об использовании «фирм-однодневок»;
— об обналичивании денежных средств;
— об отсутствии ведения учёта и любых других нарушениях и др.
Жители также могут направить письменное сообщение в налоговую инспекцию
по месту своего жительства, по месту нахождения нарушителя или обратиться
по телефону.
Хорошие новости:
1.7.
Налоговики не вправе отказывать компаниям в предоставлении сведений
об уплате налогов их контрагентами
У налоговых органов нет оснований для отказа в предоставлении сведений
налогоплательщикам о выполнении их потенциальными контрагентами своих налоговых
обязательств, т.к. сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств
по уплате налогов не являются налоговой тайной, а запрашиваемая налогоплательщиком
информация обусловлена необходимостью проявления должной осмотрительности
и осторожности при выборе контрагента. Эта же точка зрения отражена в постановлениях
ФАС
Западно-Сибирского округа
от 27.07.10
№ А27−25441/2009,
от 16.07.10
№ А27−25724/2009, ФАС Уральского округа от 01.09.10 № Ф09−6957/10−С3.
Кроме того, Минфин напомнил, что налогоплательщики вправе проводить
самостоятельную оценку налоговых рисков по результатам своей финансовохозяйственной деятельности с учетом критериев (утв. приказом ФНС России
от 30.05.07№ ММ-3−06/333).
См. письмо Минфина России от 16.05.13 № 03−02−07/1/17050
1.8.
Компании смогут оформлять доверенности без печатей
С 1 сентября печать на доверенности, оформленной от лица компании, перестанет
быть обязательной. Такая поправка в Гражданский кодекс внесена Федеральным законом
от 07.05.13 № 100−ФЗ. Сейчас пункт 5 статьи 185 ГК РФ диктует организациям выдавать
доверенность за подписью руководителя или иного лица, уполномоченного на это его
учредительными документами, с приложением печати организации.
Кроме того, доверенность можно будет выдавать на любой срок (в настоящее время
действует ограничение в три года).
1.9.
Отсутствие
регистрации
права
собственности
у арендодателя
не препятствует
учету
расходов
у арендатора
по договору
временного
пользования объектом капвложений
Нередки ситуации, когда компания заключает с правообладателем незавершенного
строительства предварительный договор аренды помещения, на основании которого
после государственной регистрации права собственности будет заключен основной
договор аренды.
По мнению финансового ведомства, расходы по договору временного пользования
имуществом в виде объекта капитального вложения, осуществляемые до момента
государственной регистрации, компания вправе учесть в общем порядке.
Это связано с тем, что инвестор, получивший результаты капитальных вложений
в форме объектов завершенного строительства до момента государственной регистрации
права на них, является их правообладателем1. Соответственно, он вправе владеть,
пользоваться и распоряжаться объектами завершенного строительства, в том числе
предоставить такое имущество за плату во временное пользование третьему лицу.
См. письмо Минфина от 06.05.13 № 03−03−06/1/15658
1
ст.6 Федерального закона от 25.02.99 № 39−ФЗ
2.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
2.1.
Инвестиционную льготу по налогу на прибыль могут вернуть
Минэкономразвития РФ предлагает вернуть инвестиционную льготу по налогу
на прибыль по тем затратам, которые несет инвестор на обновление основных фондов,
и сохранить размер страховых платежей для малых предприятий на уровне 20% как
минимум до 2018 года.
2.2.
Реорганизация компании поможет сэкономить на налоге на имущество
Движимое имущество, принятое правопреемником на учет в качестве основных
средств с момента госрегистрации реорганизации в форме присоединения к нему
дочерних организаций с 1 января 2013 года, освобождается от налогообложения налогом
на имущество.
Объектами налогообложения для российских организаций признаются движимое
и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение,
в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную
деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемые на балансе
в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). Исключение составляет
движимое имущество, принятое на баланс после 1 января 2013 года. На него
распространяется льгота, предусмотренная пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.
При формировании бухгалтерской отчетности компании, которая возникла
в результате реорганизации, следует руководствоваться Методическими указаниями
по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации
организаций (утв. приказом Минфина России от 20.05.03 № 44н). Согласно указаниям
бухгалтерская
отчетность
правопреемника
формируется
на основе
данных
передаточного акта и построчного объединения числовых показателей заключительной
бухгалтерской отчетности присоединяющейся организации и числовых показателей
бухгалтерской отчетности правопреемника. Исходя из этого, Минфин делает вывод, что
освобождение от налога на имущество действует в отношении движимого имущества,
принятого правопреемником после 1 января 2013 года на учет в качестве основных
средств
на дату
госрегистрации
прекращения
деятельности
последней
из присоединенных организаций.
См. Письмо Минфина России от 14.05.13 № 03−05−05−01/16580
2.3.
Налоговые органы не смогут запрашивать у органов статистики показатели
деятельности компаний
Госдума приняла в первом чтении законопроект, в котором первичные
статистические данные, содержащиеся в формах федерального статистического
наблюдения, признаются информацией ограниченного доступа, не подлежащей
разглашению. Кроме того, устанавливается запрет на получение такой информации
госорганами и использование ее в любых целях, кроме целей формирования
официальной статистической информации.
После того, как закон будет принят в целом и подписан президентом, он вступит
в силу со дня официального опубликования и налоговые органы не смогут запрашивать
у органов статистики информацию для проверки правильности исчисления и уплаты
налогов налогоплательщиками.
2.4.
Минфин подготовил поправки в Налоговый кодекс
Минфин подготовил законопроект, который изменяет:
 учет суммовых разниц. Законопроект исключает суммовые разницы из состава
внереализационных доходов и расходов. Курсовые разницы, возникающие от переоценки
имущества в виде валютных ценностей и требований, стоимость которых выражена
в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях, могут определяться
по курсу, установленному законом или соглашением сторон;
 уточняет
методы
списания
стоимости материальнопроизводственных запасов. Уточняется перечень методов оценки сырья и материалов
при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров, выполнении
работ, оказании услуг. Из списка исключается метод оценки по стоимости последних
по времени приобретения (ЛИФО);
 допускает возможность амортизации малоценного имущества. В целях
списания стоимости имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более
одного периода организация вправе самостоятельно определить порядок признания
расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока использования и других
экономических показателей. Речь идет о списании расходов на приобретение
инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, и другого имущества, стоимость
которого сейчас включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере
ввода его в эксплуатацию.
Новации вступят в силу с 1 января 2014 года.
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
3.1. О шагах по сближению бухгалтерского и налогового учета
Подготовлен
законопроект,
направленный
на сближение
налогового
и бухгалтерского учета. Работу над таким документом предусматривает проект Основных
направлений налоговой политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов.
В законопроекте будут предусмотрены:
— возможность амортизации в налоговом учете малоценного имущества
в зависимости от применяемой налогоплательщиком учетной политики;
— принятие к налоговому учету безвозмездно полученного имущества по рыночной
стоимости, определенной на дату получения такого имущества;
— признание убытков от уступки прав требования после наступления срока платежа
единовременно на дату уступки права требования.
Также предлагается уточнить методы списания в расходы стоимости материальнопроизводственных запасов в целях налогообложения прибыли организаций и изменить
в налоговом учете порядок переоценки обязательств и требований, выраженных
в иностранной валюте, а также учета доходов и расходов в виде суммовых разниц.
4.
4.1.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Исключить имущество из состава амортизируемого произвольно нельзя
Имущество,
которое
компания
самостоятельно
исключила
из состава
амортизируемого по причине прекращения его использования в деятельности,
приносящей доход, признается амортизируемым и убыток, полученный от его
реализации, учитывается для целей налогообложения прибыли организации согласно
пункту 3 статьи 268 НК РФ.
Контролирующие органы исходят из того, что перечень основных средств,
исключаемых из состава амортизируемого имущества, содержится в пункте 3 статьи
256 НК РФ. Требования о прекращении начисления амортизации в случае отсутствия
дохода от использования амортизируемого имущества в какой-либо промежуток времени
в статье 256 НК РФ нет. Таким образом, произвольное исключение имущества из состава
амортизируемого, в том числе по критерию временного неполучения дохода, Налоговым
кодексом не предусмотрено.
См. письмо Минфина России от 28.02.13 № 03−03−10/5834, письмо ФНС РФ
от 22.05.13 № ЕД-4−3/9165@.
4.2.
Доход по СМР с длительным производственным циклом можно определять
пропорционально доле фактических расходов
При
выполнении
работ
с длительным
производственным
циклом,
не предусматривающим их поэтапной сдачи, доход от реализации работ может
распределяться налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых
выполняется договор, равномерно. Другой вариант — можно распределять доходы
пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме
расходов.
В любом случае методы, в соответствии с которыми
от реализации, должны быть утверждены в учетной политике.
распределяется
доход
См. письмо Минфина России от 16.05.13 № 03−03−06/1/17014
4.3.
Расходы на коммунальные услуги уменьшают налог на прибыль при
наличии заключенного договора
Организация приобрела здание и заключила с прежним собственником соглашение,
согласно которому ему будет выплачиваться ежемесячная компенсация расходов
по оплате водоснабжения, сброса сточных вод и загрязняющих веществ, потребления
электроэнергии. Если компания предыдущему собственнику здания возмещала расходы
на коммунальные
услуги,
произведенные
до даты
заключения
договоров
со снабжающими организациями, то при исчислении налога на прибыль их учесть нельзя.
См. письмо Минфина России от 14.05.13 № 03−03−06/2/16693).
4.4.
Минфин
настаивает
по установленной форме
на составлении
транспортной
накладной
Минфин по-прежнему считает, что для подтверждения расходов на перевозку груза
необходимо наличие транспортной накладной по установленной форме.
Ведомство отметило, что с этого года формы первичных учетных документов
утверждает руководитель экономического субъекта. Заключение договора перевозки
груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной
накладной (п.2 ст. 785 ГК РФ). На основании п. 6 Правил перевозок грузов
автомобильным
транспортом,
утвержденных
Постановлением
Правительства
РФ от 15.04.11 № 272 оформление транспортной накладной по форме, утвержденной
постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272, необходимо для подтверждения
заключения договора перевозки груза.
См. письмо Минфина от 30.04.13 № 03−03−06/1/15213
4.5.
Расходы
по кредиту,
привлеченному
не уменьшают налог на прибыль
для
выплаты
дивидендов,
Минфин считает, что расходы в виде процентов по долговому обязательству,
привлеченному для выплаты дивидендов, не могут уменьшать налоговую базу по налогу
на прибыль. Объяснение следующее: такие расходы произведены не с целью получения
дохода, т.е. не соответствуют положениям ст. 252 НК РФ.
См. письмо Минфина от 06.05.13 № 03−03−06/1/15774
4.6.
Маршрут-квитанция к электронному авиабилету без указания
оплаты не подтвердит расходы на приобретение билета
формы
Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль
на сумму расходов по приобретению электронных авиабилетов. В этом случае расходы
по приобретению билетов подтвердит маршрут/квитанция электронного авиабилета
на бумажном носителе, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица
по указанному
в электронном
авиабилете
маршруту,
а также
документы,
подтверждающие оплату электронного билета.
При этом в маршрут/квитанции должны быть указаны стоимость перелета и форма
оплаты.
См. письмо Минфина от 30.04.13 № 03−03−07/15219
5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
5.1.
При возврате розничным покупателем товара, в книге покупок нужно
зарегистрировать реквизиты расходных кассовых ордеров
При возврате покупателем, не являющимся плательщиком НДС, части товаров, как
принятых, так и не принятых на учет, продавцу нужно выставить корректировочные счетафактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем. Если возвращаются товары,
реализованные в режиме розничной торговли с использованием ККТ и выдачей кассовых
чеков (без выдачи счетов-фактур), продавец может зарегистрировать в книге покупок
реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств
покупателям.
При этом в наличии должны быть документы, подтверждающие прием и принятие
на учет возвращенных товаров. Зарегистрировать документы в книге покупок продавца
необходимо на дату принятия на учет возвращенных товаров.
См. письмо ФНС России от 14.05.13 № ЕД-4−3/8562@
5.2.
Принципал на основании
электронных счетов-фактур
выставлять счета-фактуры на бумажном носителе
агента
вправе
Принципал не обязан дублировать вид выставления счетов-фактур, применяемого
агентом.
Например, агент может выставлять счета-фактуры в электронном виде, а принципал
на основании
электронных
счетов-фактур агента
— выставлять счетафактуры на бумажном носителе. Данный порядок не противоречит действующему
порядку выставления счетов-фактур, установленному постановлением Правительства
РФ от 26.12.11 № 1137.
См.письмо Минфина России от 24.05.13 № 03−07−14/18664
5.3.
Проценты по банковскому вкладу не облагаются НДС
Денежные средства, полученные в виде
в налоговую базу по НДС включать не нужно.
процентов
по банковскому
вкладу,
Пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ требует включать в базу по НДС суммы финансовой
помощи, денежные средства, полученные на пополнение фондов специального
назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных
товаров (работ, услуг). Проценты по банковскому вкладу не связаны с оплатой товаров,
(работ, услуг), соответственно, НДС с них уплачивать не требуется.
См.письмо Минфина России от 22.05.13 № 03−07−14/18095
5.4.
С 1 июля
не начисляются
при
увеличении
стоимости
отгруженных
товаров
пени
Сейчас при увеличении стоимости ранее отгруженных товаров компания должна
представить в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию по НДС
за налоговый период, в котором осуществлялась отгрузка товаров. Кроме того,
ей необходимо уплатить налог и пени за каждый день просрочки уплаты налога. Однако
с 1 июля данный порядок изменится.
Дело в том, что с 1 июля текущего года вступит в силу поправка, внесенная
Федеральным законом от 05.04.13 № 39−ФЗ. Согласно нововведению изменение
в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров, будет учитываться при
определении налоговой базы по НДС за налоговый период, в котором были составлены
документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетовфактур. Таким образом, с 1 июля при увеличении стоимости ранее отгруженных товаров
продавец не должен начислять и уплачивать пени.
См. письмо Минфина России от 14.05.13 № 03−07−11/16590
5.5.
Освобождение от НДС: нужно ли
продаж
регистрировать счета-фактуры в книге
Налогоплательщики имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три
предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки без учета
налога не превысила 2 млн. рублей. Организации и предприниматели, которые
воспользовались указанным правом, должны выставлять счета-фактуры с надписью «Без
НДС» и регистрировать их в журнале учета полученных и выставленных счетовфактур, а также в книге продаж в общем порядке.
А вот книгу покупок они могут не вести, так как цель ведения книги покупок —
определение
суммы
НДС,
предъявляемой
к вычету.
Налогоплательщики,
освобожденные от уплаты НДС, право на применение вычетов не имеют.
Налоговые декларации по НДС в период освобождения от уплаты налога
представлять
в инспекцию
не нужно
при
условии,
что
налогоплательщик
не выставлял счета-фактуры с выделенным НДС и не являлся налоговым агентом.
См. письмо ФНС России от 29.04.13№ ЕД-4−3/7895@
5.6.
Агент при реализации услуг от своего имени в строке 2 «Продавец» счетафактуры указывает свои данные
В случае выставления счетов-фактур при реализации услуг принципала от имени
агента в строке 2 «Продавец» счета-фактуры, который выставляет агент покупателю,
указывается полное или сокращенное наименование агента в соответствии
с учредительными документами либо ФИО индивидуального предпринимателя.
Кроме того, агенты не вправе составлять сводные счета-фактуры на основании
нескольких счетов-фактур, полученных от разных принципалов, так как такая возможность
не предусмотрена
Правилами
заполнения счетов-фактур, утвержденными
постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.
См. письмо Минфина от 29.04.13 № 03−07−09/15077
5.7.
Премии
за достижение
не облагаются НДС
определенного
объема
продаж
товаров
Премии, полученные покупателем от продавца за достижение определенного
объема продаж товаров, не учитываются при определении базы по НДС, т.к. денежные
средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую
базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.
См. письмо Минфина от 22.04.13 № 03−07−11/13674
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
6.1.
Право на двойной «детский» вычет по НДФЛ прекращается с вступлением
в брак
Единственный родитель вправе получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ
на ребенка в двойном размере. Однако если родитель вступил в брак, право на двойной
вычет прекращается с месяца, который следует за месяцем вступления в брак. При этом
не имеет значения факт — усыновил новый родитель ребенка или нет.
В указанной ситуации обязанность по содержанию ребенка распределяется между
родителем и супругом. В этой связи новый супруг родителя, на обеспечении которого
находится ребенок, также получает право на «детский» налоговый вычет.
Письмо Минфина от 20.05.13 № 03−04−05/17775
6.2.
Какие расходы по переезду сотрудника на работу в другую местность
облагаются НДФЛ
Если компания переводит сотрудника на работу в другую местность, она обязана
возместить ему расходы по его переезду и переезду его семьи, а также по провозу
имущества (ст. 169 ТК РФ). На основании п. 3 ст. 217 НК РФ расходы по обустройству
на новом месте жительства не облагаются НДФЛ в размерах, установленных
соглашением сторон трудового договора. А вот суммы возмещения организацией
расходов на аренду квартиры работника, переехавшего на работу в другую местность,
не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ, считают специалисты финансового
ведомства. Соответственно, с них нужно удерживать НДФЛ в общем порядке.
Что касается, учета подъемных при определении базы по налогу на прибыль, то они
могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством
и реализацией, в пределах размеров, определенных сторонами трудового договора.
Обязательное условие — расходы должны быть экономически обоснованными.
См. письмо Минфина России от 15.05.13 № 03−03−06/1/16789
6.3.
О налогообложении выплат при увольнении, в том числе в связи с выходом
на пенсию
Выплаты при увольнении, в том числе в связи с выходом на пенсию, освобождаются
от НДФЛ в трехкратном размере среднего месячного заработка. Для работников,
уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных
к ним местностях, ограничение составляет шестикратный размер среднего месячного
заработка.
Соответственно, с выплат, превышающих данный предел, организации нужно
удержать и перечислить НДФЛ.
См. письмо Минфина от 16.05.13 № 03−04−05/17053
6.4.
Без уведомления налоговой инспекции имущественный вычет работнику
не положен
Работодатель не вправе предоставить работнику имущественный вычет по НДФЛ,
если работник не представил уведомление налоговой инспекции о подтверждении права
на указанный вычет. Уведомление выдается только на текущий налоговый период
(календарный год) и действительно только при предъявлении тому работодателю,
который в нем указан. Это предусмотрено формой уведомления (утв. приказом ФНС
России от 25.12.09 № ММ-7−3/714@).
См. письмо ФНС России от 18.04.13 № ЕД-3−3/1417@
6.5.
Компания должна вести персонифицированный учет подарков, переданных
физлицам
Организация в рамках протокольных и других официальных мероприятий вручает
призы, подарки физлицам, не являющимся работниками этой организации. Если
стоимость переданных призов и подарков не превышает 4 000 руб., призы и подарки
освобождаются от НДФЛ. Соответственно, организация не признается налоговым
агентом. Однако организации нужно вести учет персонифицированный учет доходов,
полученных от нее физическими лицами.
Если размер доходов, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит
в налоговом периоде 4000 руб., (например, при повторном вручении подарка)
организация должна исполнить обязанности налогового агента.
См.письмо Минфина России от 08.05.13 № 03−04−06/16327
6.6.
Оплата дополнительных
облагается НДФЛ
отпусков
работникам
вредных
производств
Работники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда, имеют
право на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск. Оплата дополнительных
отпусков облагается НДФЛ.
Специалисты ведомства напоминают, что перечень доходов, освобождаемых
от НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ. При этом положений, непосредственно
предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты дополнительных
отпусков работникам, занятым на работах с вредными и или опасными условиями труда,
в статье 217 Н РФ нет.
См. письмо Минфин от 06.05.13 № 03−04−06/15555
6.7.
В некоторых случаях удерживаемая из доходов налогоплательщика сумма
НДФЛ не может быть менее 50 процентов от выплаты
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов
налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма
не может превышать 50 процентов выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). По мнению Минфина,
удерживаемая сумма не может быть и меньше 50 процентов .
Финансовое ведомство рассмотрело следующую ситуацию. Компания продает
работникам квартиры со скидкой. Предоставленная скидка является доходом работников,
с которого удерживается НДФЛ. Организация рассматривала вариант, при котором
с доходов работников удерживался бы НДФЛ в меньшем размере, нежели 50%
с выплаты, при условии полного удержания налога со скидки в течение календарного
года, в котором куплена квартира. Однако Минфин признал такой вариант незаконным.
Статья 226 НК РФ не содержит каких-либо положений, позволяющих налоговому агенту
удерживать налог в размере меньшем, чем 50 процентов суммы производимой
им выплаты, отмечается в письме.
См. письмо Минфина от 24.04.13 №03−04−06/14298
6.8.
Компенсация
облагается НДФЛ
оплаты
парковки
автомобиля
на автостоянке
аэропорта
Работник направляется в командировку в другой город. До аэропорта он добирается
на личном автомобиле и оставляет его на автостоянке, расположенной на территории
аэропорта. Компания возмещает работнику оплату за парковку на основании кассового
чека. Сумма компенсации является доходом работника и подлежит обложению НДФЛ, т.к.
на данную выплату не распространяется п. 3 ст. 217 НК РФ, освобождающий от НДФЛ
ряд выплат, в том числе связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых
обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение
командировочных расходов).
См.письмо Минфин от 25.04.13 № 03−04−06/14428
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
7.1.
Утверждена новая форма 4−ФСС
За полугодие отчетность сдается по новой форме 4−ФСС, утвержденной приказом
Минтруда от 19.03.13 № 107н (зарегистрирован в Минюсте 22 мая).
Форма дополнена таблицей,
аттестации рабочих мест.
7.2.
в которой
отражаются
сведения
о проведении
Для применения доптарифа страховых взносов важен момент начисления
выплаты, а не период, за который она выплачивается
Начиная с этого года, работодатели должны уплачивать дополнительные страховые
взносы в Пенсионный фонд за работников, которые заняты на работах с вредными,
тяжелыми и опасными условиями труда.
Применение дополнительного тарифа
страховых взносов зависит от момента начисления выплаты и не зависит от периода,
за который она выплачивается.
Например, если в 2013 году работнику начислена премия за 2012 год, то с нее
нужно перечислить дополнительные взносы в Пенсионный фонд, независимо от того, что
она выплачивается за 2012 год.
См.письмо Минтруда от 30.04.2013 № 17−4/727
7.3.
Внебюджетные фонды будут направлять в банки поручения на списание
средств должников в электронном виде
Процедура списания средств должников с банковских счетов внебюджетными
фондами будет теперь занимать меньше времени. Минюст 19 апреля зарегистрировал
указание ЦБ РФ от 15.03.13 №2980−У, которое регламентирует порядок направления
в банк поручений внебюджетных фондов в электронном виде. В частности, говорится о
том,
что
поручение
направляется
в порядке,
установленном
Положением
ЦБ РФ от 29.06.12 № 384−П.
Порядок распространяется на подразделения ЦБ РФ — головные РКЦ, РКЦ,
операционное управление и отделения в составе территориальных учреждений, и др.
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
9. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ
9.1.
Для признания сделок контролируемыми нужно суммировать доходы
по сделкам с одним взаимозависимым лицом
В п. 9 ст. 105.14 НК РФ говорится, что сумма доходов по сделкам за календарный
год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним
лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год. Такая формулировка вызывает
разночтения. В частности, не ясно, нужно ли суммировать доходы по сделкам со всеми
взаимозависимыми лицами или только доходы по сделкам с одним взаимозависимым
лицом?
Специалисты финансового ведомства рекомендуют суммировать доходы
за календарный год по сделкам с каждым взаимозависимым лицом. В то же время они
отмечают, что возможны ситуации, когда при определении суммы доходов по сделкам
за календарный год могут учитываться сделки с несколькими лицами. Речь может идти
как о сделках, в которых участвуют более двух лиц, так и о ситуации, когда суд может
признать сделку контролируемой, полагая, что указанная сделка является частью группы
однородных сделок, совершенных для создания условий, при которых такая сделка
не отвечала бы признакам контролируемой сделки.
См. письмо Минфина от 16.05.13 № 03−01−18/17224
9.2.
Участие РФ в российских организациях - не основание для признания
взаимозависимости организаций
Прямое или косвенное участие Российской Федерации, субъектов Российской
Федерации, муниципальных образований в российских организациях не является
основанием для признания таких организаций взаимозависимыми.
В то же время нужно иметь в виду, что указанные организации могут быть признаны
взаимозависимыми по другим основаниям.
См.письмо Минфина России от 24.04.13 № 03−01−18/14328