(строительстве)квартиры, дома, комнаты

Толстель М.С.
Имущественный налоговый вычет
при покупке (строительстве) квартиры, дома, комнаты – на что
обратить внимание
Физическое лицо, купившее (построившее) жилье (квартиру, дом,
комнату), на основании п. 2 ст. 220 НК РФ имеет право на получение
имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных
расходов, а так же в сумме направленной на погашение процентов по
целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций
РФ и фактически израсходованных им на приобретение жилья.
С 1 января 2010 г. налогоплательщики вправе воспользоваться
имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК
РФ, при покупке за счет собственных денежных средств или по ипотеке
жилого дома (или его доли) с земельным участком или земельного участка,
предназначенного для индивидуального строительства. В данном случае
имущественный налоговый вычет предоставляется только при наличии у
физического лица документов, подтверждающих право собственности на
земельный участок или его долю, а также свидетельства о праве
собственности на дом (абз. 5 и 23 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Очень часто возникают ситуации, когда налогоплательщики, зная о
возможности получения такого вычета, предпочитают не заявлять о нем,
опасаясь сложностей с подготовкой документов, учетом всех требований
Налогового кодекса. На самом деле есть несколько важных моментов, на
которые нужно обратить внимание.
Во-первых, максимальный размер вычета ограничен 2 000 000 рублей,
без
учета
суммы
процентов
за
пользование
заемными
средствами
(предельной суммы по уплаченным процентам нет).
Во-вторых, если недвижимость приобретена в общую долевую
собственность, то размер вычета распределяется в соответствии с долями
собственников. При приобретении объекта недвижимости в общую
совместную собственность имущественный вычет распределяется между
совладельцами
самостоятельно,
на
основании
подписанного
ими
письменного заявления. Правом на такой имущественный вычет можно
воспользоваться только 1 раз в жизни.
В-третьих, вычет не предоставляется в случае приобретения имущества
у взаимозависимых лиц (родственники) и в случае, если оплата имущества
производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств
материнского
реализации
(семейного)
капитала,
дополнительных
мер
направляемых
государственной
на
обеспечение
поддержки
семей,
имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального
бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
В-четвертых,
для
получения
имущественного
вычета
налогоплательщик вправе по окончании года представить в налоговый орган
по месту своего жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Для
получения вычета, как правило, необходимо заполнять следующие листы
декларации: страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы «А», «Ж1» и «И».
Декларация представляется с документами, подтверждающими право
на вычет, к которым относятся:

справка формы 2-НДФЛ, полученная по месту работы, на
основании которой в декларации отражаются данные о доходах;

платежные
документы,
подтверждающие
расходы
налогоплательщика (приходно-кассовые ордера, квитанции, чеки
контрольно-кассовой техники, платежные поручения, расписки);

договор купли-продажи (участия в долевом строительстве);

свидетельство
о
государственной
регистрации
права
собственности и (или) акт приема-передачи объекта недвижимости.
Согласно ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового
органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления заполненной
налоговой декларации по доходам физических лиц по форме 3-НДФЛ в связи
с покупкой квартиры провести ее камеральную проверку для подтверждения
правомерности предоставления имущественного налогового вычета при
покупке квартиры и права на возврат подоходного налога при покупке
(строительстве) квартиры. По истечении трех месяцев после представлении
декларации предоставляется заявление на возврат с указанием счета
налогоплательщика открытого в банке.
Имущественный налоговый вычет можно получить и до окончания
налогового периода при обращении к работодателю, предварительно
подтвердив это право в налоговом органе. Для этого в налоговый орган по
месту регистрации предоставляется заявление на получение уведомления о
праве на имущественный вычет с приложением перечисленных выше
документов, подтверждающих это право. После проверки заявления и
документов (в течение 30 дней), налоговым органом будет выдано
уведомление о праве на имущественный вычет, которое нужно предоставить
работодателю. Это уведомление будет являться для работодателя основанием
для не удержания из выплачиваемых физическому лицу доходов суммы
НДФЛ с момента получения уведомления до конца текущего года.
В-пятых, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет
не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на
последующие
У
налоговые
налогоплательщиков,
периоды
до
получающих
полного
его
пенсии
в
использования.
соответствии
с
законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них
облагаемых доходов, остаток имущественного вычета может быть перенесен
на предшествующие налоговые периоды, но не более трех лет.
И самое важное, не существует формальных сроков для подачи
налоговой декларации 3-НДФЛ для получения имущественного вычета на
покупку (строительства) жилья. Налогоплательщики, заявляющие право на
получение (оформление) имущественных вычетов в связи с покупкой жилья
или социальных налоговых вычетов по расходам на обучение, лечение,
добровольное
пенсионное
страхование, вправе
подать
налоговую
декларацию по ф. 3-НДФЛ для оформления и получения этих налоговых
вычетов в любое время в течение года.