УНИВЕРСИТЕТ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ ОБРАЗОВАНИЯ УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ «ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

УНИВЕРСИТЕТ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ ОБРАЗОВАНИЯ
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ
«ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
(СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА ПО ФИНАНСОВОМУ И
УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЁТУ)»
(для студентов, обучающихся по специальности
080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»)
Москва – 2011
УНИВЕРСИТЕТ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ ОБРАЗОВАНИЯ
ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ
«ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
(СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА ПО ФИНАНСОВОМУ И
УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЁТУ)»
(для студентов, обучающихся по специальности
080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»)
Утвержден
Согласовано:
решением УМС факультета
протокол № ___ от ___ ___ 2011
Проректор по учебнометодической работе:
Декан факультета ___________
___________________
/__________________/
/________________/
Фамилия, инициалы
Фамилия, инициалы
Москва – 2011
2
Автор-составители:
кандидат экономических наук, профессор Муравицкая Л.К.,
кандидат экономических наук, доцент Турищева Т.Б.,
Ю.Д.Козлов
УРАО, 2011.
3
1.Пояснительная записка
Развитие российской экономики в настоящее время предъявляет новые
требования
к
управленческого
подготовке
учёта.
специалистов
Важно
уметь
в
области
решать
задачи,
финансового
и
возникающие
в
бухгалтерской практике, разбираться в самых непредвиденных хозяйственных
ситуациях.
В
образовательный
стандарт
по
специальности
080901
«Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» включена специальная дисциплина
Лабораторный практикум по бухгалтерскому учёту (СД – 07), предполагающая
решение сквозной задачи по бухгалтерскому финансовому и управленческому
учёту, составлению отчётности.
Закрепление и систематизация полученных в ходе лекционного курса
теоретических знаний по бухгалтерскому учёту, и развитие практических
навыков по организации и осуществлению финансового и управленческого
учёта, углубленное изучение основных принципов базовых правил ведения
бухгалтерского учёта активов, обязательств и капитала – основная цель
лабораторного практикума, который представляет комплекс ситуационных
задач, базирующихся на «сквозном» примере, охватывающем все основные
участки учёта.
Предмет изучения курса – особенности и структура бухгалтерского
финансового учета в коммерческих предприятиях в современных условиях.
Программа курса «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету
(сквозная задача по финансовому и управленческому учету)» разработана в
соответствии с государственным стандартом высшего профессионального
образования по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Место
дисциплины
в
профессиональной
подготовке
выпускника
Дисциплина «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учёту» относится к
специальным дисциплинам государственного образовательного стандарта по
специальности «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» и изучается на базе
4
специальных дисциплин: «Бухгалтерский финансовый учёт и отчетность » и
«Бухгалтерский управленческий учёт».
Требования к уровню освоения содержания дисциплины
По окончании изучения дисциплины студент должен знать и уметь:
знать и уметь самостоятельно работать с законодательной,
-
нормативно – методической, научной и другой специальной литературой;
-
оформлять первичные документы;
-
составлять бухгалтерские записи (проводки);
-
заполнять регистры бухгалтерского учёта, используя журнально
– ордерную форму учёта, или составлять журнал хозяйственных операций
на ПЭВМ;
-
заполнять формы годовой бухгалтерской отчётности;
-
оценивать затраты производства, определять затраты по текущим
нормам и отклонения;
составлять
-
калькуляцию
фактической
производственной
себестоимости единицы продукции.
-
уметь
разрабатывать
учётную
оптимальные формы и
политику
организации;
методы финансового и
выбирать
управленческого
учёта по различным объектам учёта;
-
давать
правовую
оценку
хозяйственных
ситуаций;
выбирать
и
обосновывать пути их решения;
- составлять первичные документы, корреспонденцию счетов, осуществлять
все необходимые бухгалтерские расчёты и процедуры по хозяйственным
операциям, отражать их в учётных регистрах;
- подготавливать бухгалтерский баланс и другую финансовую отчётность;
комментировать её основные показатели.
Учебная дисциплина «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету
(сквозная задача по финансовому и управленческому учету)» изучается в тесной
5
взаимосвязи с другими экономическими дисциплинами, и, прежде всего, такими
как «Бухгалтерский учет», «Финансовый бухгалтерский учет», «Управленческий
учет» и другими.
2.Организационно-методический раздел
Распределение часов согласно стандарту и учебному плану дисциплины
«Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по
финансовому и управленческому учету)»
Код дисц- Код дисцны по ГОС ны по УП
УРАО
СД.00.
СД.00.
СД.00.
СД.00.
Цель курса
Всего
часов
Аудит.
занятий
Лек.
Сем,
практ. занятий
Заочная форма обучения (5 семестр)
18
12
6
Заочная форма обучения (6 семестр)
6
4
2
Сам.
работа
КСР
1
1
- сформировать у студентов практические навыки ведения
бухгалтерского учёта, оформления первичных документов и регистров и
составления форм бухгалтерской отчётности организации.
Задачи курса:
В ходе выполнения практических занятий по данной дисциплине ставятся
следующие задачи:
-
выработать
рациональную
систему
организации
учёта
и
отчётности на основе выбора эффективной учётной политики;
-
заполнять
содержащейся
первичные
в
учётные
альбомах
документы
унифицированных
по
форме,
(типовых)
форм
первичной учётной документации. Документы, форма которых не
предусмотрена
реквизиты,
в
альбомах,
установленные
должны
Законом
о
содержать
обязательные
бухгалтерском
учёте
и
закрепленые в Учётной политике организации;
-
отражать хозяйственные операции в регистрах бухгалтерского
учёта в хронологическом порядке;
6
составлять
-
корреспонденции
счетов
и
все
необходимые
бухгалтерские расчёты и процедуры по данным операциям;
изучать методику ведения учёта по основным объектам (по
-
основным
средствам,
нематериальным
активам,
финансовым
вложениям, материальным запасам, расчётам по оплате труда, затратам
на
производство
и
калькулированию
себестоимости
готовой
продукции, реализации изделий и других видов активов, учёту
денежных средств и расчётов, валютных операций и капитала
организаций);
заполнять
-
формы
годовой
бухгалтерской
(финансовой)
отчётности.
Методические рекомендации по изучению учебной дисциплины
Овладение знаниями теоретических и методических основ «Лабораторный
практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому и
управленческому учету)» позволяет будущим специалистам не только освоить
состав и порядок формирования учётной информации, но и способствует
приобретению
навыков
информационного
моделирования
деятельности
хозяйствующего субъекта.
Изучение Лабораторного практикума по бухгалтерскому учету отличается
определённой степенью сложности и большим объёмом учебного материала,
методикой учебной работы, в которой заложено огромное творческое начало, и
степенью
самостоятельности
студентов.
Высоко
оценивая
значение
самообразования студентов, всё же было бы неверным положиться на самотёк в
самостоятельной работе студентов, так как есть такая часть учебной работы,
которая должна быть обязательно выполнена как своеобразный минимум,
гарантирующий овладение знаниями и практическими навыками, необходимыми
в рамках установленной квалификации по избранной специальности. Поэтому
важное значение имеют аудиторные занятия в форме лекций, практических и
семинарских занятий.
7
Лекция – это логически стройное, систематизированное, последовательное
и ясное изложение того или иного научного вопроса. Лекции дают первое
знакомство с основными научно-теоретическими положениями бухгалтерского
финансового учёта, знакомят с методологией организации бухгалтерского
финансового учёта и отчётности. Они закладывают основы научных знаний,
определяя направление, основное содержание и характер всех видов учебных
занятий, а также и самостоятельной работы студентов.
Важное значение имеет конспектирование лекции, особенно в условиях
быстро изменяющейся нормативной правовой базы, регулирующей организацию
бухгалтерского финансового и отсутствия отражения этих положений в учебной
литературе. Следовательно, конспект лекции будет служить основополагающим
руководством для подготовки студентов к экзаменам.
Конспектирование лекции является важным элементом учебного процесса.
Однако этим значение конспектирования не исчерпывается. Правильное
конспектирование лекции с учётом особенностей бухгалтерского учёта, задач
лекции и навыков студентов содействует развитию и укреплению внимания
студентов. Необходимость записи лекции позволяет быстрее «настроиться» на
слушание лекции и сосредоточиться на её содержании, на последовательности
изложения вопросов лектором.
Студентам, затрудняющимся хотя бы в краткой записи своих мыслей,
следует отмечать в процессе записи соответствующие места конспекта раз и
навсегда установленными «значками» на полях конспекта или в тексте. Иногда в
таких случаях достаточно поставленного знака вопроса, восклицательного знака
или одного-двух слов, чтобы наполнить о возникших в процессе слушания
мыслях.
Такие значки (сигналы) полезны когда, студент сможет вернуться к ним
сразу после лекции, лучше всего здесь же в аудитории или, в крайнем случае,
дома в день слушания лекции, расшифровать “сигналы” для себя и выразив в
дополнительной записи с достаточной ясностью, так, чтобы можно было этим
воспользоваться в дальнейшей самостоятельной работе по учебнику или
8
учебному
пособию
и/или
при
работе
с
нормативными
документами,
регулирующими бухгалтерский финансовый учёт. Значительный материал для
этой цели могут дать практические и семинарские занятия, а также
производственная практика. Таким образом, одни конспективные записи могут
быть расширены, пополнены, а другие уточнены. Это поможет обобщающей
работе по соответствующей теме курса.
В систему овладения знаниями по Лабораторному практикуму по
бухгалтерскому
руководством
учету
входят
преподавателя
практические
и
направленные
занятия,
на
проводимые
углубление
под
научно-
теоретических знаний и овладение определёнными методами процедуры
учебной работы.
Практические занятия проводятся в соответствии с планом, приведенном в
соответствующем разделе учебно-методического комплекса. Практические
занятия предназначаются, прежде всего, для углубления и расширения знаний,
полученных на лекциях или в результате работы по учебнику и учебным
пособиям, а также для овладения методикой работы с нормативными
документами, регулирующими бухгалтерский финансовый учёт, с научным
материалом.
Практические занятия содействуют выработке навыков в выполнении
учётных процедур и, в особенности, отражении фактов хозяйственной
деятельности на счетах бухгалтерского учёта.
Для
успешной
работы
на
практических
занятиях
необходима
предварительная самостоятельная работа студентов по теме предстоящего
занятия по конспекту лекции, учебнику, учебному пособию, нормативным
документам, регулирующим организацию учёта. Следовательно, практические
занятия служат своеобразной учебной формой осуществления связи теории с
практикой ведения учёта и составления отчётности, содействуя выработке
умения применять знания.
По
определённой
теме
курса
на
практических
занятиях
даются
индивидуализированные вопросы комплексного характера, которые, с одной
9
стороны, позволяют студенту более широко применять полученные знания, а с
другой – подготовиться к самостоятельному выполнению домашнего задания.
Выполнение
таких
комплексных
заданий
служит
также
способом
промежуточного контроля знаний, проверки усвоения учебного материала.
Таким образом, практические занятия наряду с лекциями содействуют
созданию перспективы в понимании будущей работы по окончании вуза.
Как
форма
своеобразных
практических
занятий
для
изучения
бухгалтерского учёта и отчётности проводятся семинарские занятия. Форма этих
занятий различна, но во всех случаях основной целью является углублённое
изучение курса, основательной проработки наиболее важных и типичных в
методологическом отношении вопросов темы.
Семинарские занятия не исключают и такие случаи, когда студент в
полной мере ведёт самостоятельно свою работу и представляет реферат в
законченном виде. Однако это возможно лишь при соответствующей подготовке
студента и предполагает обязательное согласование плана реферата с
преподавателем, ведущим занятия. Важным моментом является и обсуждение
реферата на семинаре.
Как уже отмечалось, залогом успешного овладения материалами учебной
дисциплины, а также высоким уровнем оценок на практических и семинарских
занятиях является систематическая, глубокая и творческая самостоятельная
работа студентов.
Самостоятельная работа имеет разнообразные формы, но чаще всего она
находит своё выражение в виде самых различных “домашних заданий”. Это
может быть решение задач и ситуаций, выполнение рефератов для семинаров,
курсовых работ и т. п.
Целью
домашних
заданий
для
самостоятельной
работы
является
закрепление и расширение знаний, полученных в результате аудиторных занятий
изучения дисциплины «Бухгалтерский финансовый»; научиться использовать
полученные знания в практической работе, получить первичные навыки по
10
формированию учётной информации для принятия экономически обоснованных
управленческих решений
Домашние задания по отдельным темам курса выдаёт преподаватель,
ведущий
практические и
семинарские занятия, для чего
могут быть
использованы различные учебные пособия, задачники, тестовые задания и др.
Итоговая аттестация по курсу
Дисциплина изучается в 5 и 6 (заочная форма обучения) семестрах.
Текущая аттестация работы студентов осуществляется в процессе
проведения семинарских занятий на протяжении семестра путем оценки устных
ответов, а также решения тестов и задач.
Если студент не выполнил ни одного задания, а также не проявил
активности на семинарах, то его работа в течение семестра оценивается как
неудовлетворительная. Однако даже при этом студент допускается к зачету как
итоговой форме контроля знаний.
Если студент пропускает занятия по уважительной причине (по болезни,
график свободного посещения), то он выполняет задания самостоятельно, во
внеаудиторное время, знакомя преподавателя с полученными результатами. При
этом тесты могут быть заменены разбором проблемных ситуаций по названным
темам.
По итогам изучения дисциплины сдается зачет (5 семестр) и экзамен (6
семестр).
Экзамен проводится устно по билетам. При выставлении итоговой оценки
при устном ответе оцениваются ответы на вопросы экзаменационного билета,
дополнительные вопросы и учитывается оценка за работу в течение семестра,
включая все элементы контроля.
Дидактические единицы дисциплины «Лабораторный практикум по
бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому и управленческому
учету» специальности 080109.65 представлены следующим образом:
Комплекс ситуационных задач, базирующихся на «сквозном» примере,
11
охватывающем
все
основные
участки
бухгалтерского
(финансового
и
управленческого) учета, решение которых преследует цели систематизации
профессиональных практических навыков студентов в области учета и проверки
их знаний и умений: разрабатывать учетную политику предприятия; давать
правовую
оценку
хозяйственных
ситуаций;
выбирать
и
обосновывать
оптимальные пути их решения; составлять корреспонденции счетов и все
необходимые бухгалтерские расчеты и процедуры по данным операциям,
отражать их в учетных регистрах; подготавливать бухгалтерский баланс и
другую финансовую отчетность; комментировать ее основные показатели.
3.Тематический план
по курсу «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная
задача по финансовому и управленческому учету»
(заочная форма обучения)
№
п/п
Наименование тем
1
2
Всего
(часов)
3
Аудиторные
занятия в т.ч.
Л
ПР
4
5
Раздел 1. Финансовый учёт
1 Организация бухгалтерского учёта
2 Учёт собственного капитала
3 Учёт заемного капитала
4 Учёт денежных средств и денежных
документов
5 Учёт вложений во внеоборотные активы
6 Учёт основных средств
7 Учёт нематериальных активов
8 Учёт финансовых вложений
9 Учёт материально – производственных
запасов
10 Учёт расчётов по оплате труда
11 Учёт затрат на производство продукции
(работ, услуг)
12 Учёт готовой продукции
12
1
0,5
1
0,5
0,5
1
0,5
0,5
0,5
1
0,5
0,5
1
0,5
0,5
0,5
1
1
0,5
0,5
1
0,5
0,5
СР
6
13 Учёт экспортно – импортных операций
1
14 Учёт текущих обязательств и расчётов
1
15 Учёт финансовых результатов и
1
использование прибыли
16 Бухгалтерская отчетность организации
1
17 Особенности учёта на малых предприятиях
1
Раздел II. Управленческий (производственный) учёт
1. Современные виды, методы и системы учёта
1
производственных затрат и калькулирования
себестоимости продукции
ИТОГО:
16
13
0,5
0,5
1
0,5
8
РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА
ДИСЦИПЛИНЫ
«ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
(СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА ПО ФИНАНСОВОМУ И
УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЁТУ)»
(для студентов, обучающихся по специальности
080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»)
14
Основное содержание учебного курса
Финансовый учёт
Тема 1. Организация бухгалтерского учёта в организациях
Ознакомиться с организационной структурой фирмы (ОАО, ООО малого
предприятия и т.д.) и бухгалтерии. Изучить положения и элементы учётной
политики для целей бухгалтерского и налогового учёта. Проработать документы,
необходимые для организации учёта (Закон о бухгалтерском учёте, Положение
по ведению бухгалтерского учёта, Учётную политику организации, Положение о
документообороте и должностные инструкции и т.д.). Разобрать организацию
бухгалтерского учёта на примере одной из возможных форм учёта (журнально –
ордерная, автоматизированная и др.).
Тема 2. Учёт собственного капитала
Оформить регистры по учёту движения собственного капитала:
– при журнально – ордерной форме: ж/о № 12; № 15; ж/о № 8; ведомость
№ 7; Главная книга;
– при таблично – автоматизированной форме: ведомости и журналы ордера
по дебету и кредиту счетов учёта собственного капитала.
Отразить операции по формированию Уставного капитала организации,
его увеличению и уменьшению.
Ознакомиться с порядком отражения на счетах добавочного капитала по
результатам переоценки основных фондов; резервного капитала за счёт чистой
прибыли в соответствии с законодательством; нераспределённой прибыли.
Организовать учёт по начислению и выплате дивидендов.
Рассмотреть налогообложение операций.
Тема 3. Учёт заёмного капитала
Оформить регистры по учёту заёмного капитала:
– при журнально – ордерной форме: ж/о 4; Главная книга;
15
– при таблично – автоматизированной форме: ведомости и журналы по
дебету и кредиту счетов учёта заёмного капитала организаций; Главная книга.
Изучить порядок оформления и отражения в учёте займов, кредитов,
расходов по уплате процентов по ссудам банка, по займам, учёт займов по
корпоративным облигациям.
Рассмотреть налогообложение операций.
Тема 4. Учёт денежных средств и денежных документов
Оформить регистры по кассовым операциям:
Отразить на счетах бухгалтерского учёта поступление, выдачу денежных
средств и документально их оформить (№ КО – 1; № КО – 2; № КО – 3; № КО –
4; № КО –5).
Проведение и документальное оформление инвентаризации кассы (формы
№ ИНВ – 15, № ИНВ – 16).
Учёт денежных документов: приобретение организацией проездных
билетов для работников, путёвок в дома отдыха и т.д.
Оформить регистры по учёту кассовых операций:
– при журнально-ордерной форме: ж/о № 1, в ведомости № 1;
– при таблично – автоматизированной форме: накопительные ведомости,
журналы.
Ознакомиться с административной ответственностью за нарушение
кассовой дисциплины (превышение лимита).
По учёту операций на расчётном счёте и другим счетам в банке.
Изучить
порядок
открытия
расчётного
счёта
и
документальное
оформление операций по расчётному счёту и другим счетам.
Бухгалтерская обработка выписки банка.
Оформить учётные регистры:
– при журнально-ордерной форме: ж/о № 2, ведомость № 1;
– при таблично – автоматизированной: накопительные ведомости или
журналы.
16
Тема 5. Учёт вложений во внеоборотные активы
Оформить регистры учёта вложений во внеоборотные активы:
– при журнально – ордерной форме: ведомостей № 18 и № 18/1; ж/о №
10/1; 13; 16; Главная книга;
– при таблично – автоматизированной форме: ведомости, журналы по
дебету и кредиту счёта 08, Главная книга.
Изучить хозяйственные операции на создание, увеличение размеров,
приобретение внеоборотных активов (осуществление нового строительства,
приобретение и монтаж оборудования, транспортных средств, нематериальных
активов).
Определить инвентарную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов
основных средств и источники финансирования долгосрочных инвестиций и
налогообложение хозяйственных операций.
Тема 6. Учёт основных средств
Оформить регистры по учёту движения основных средств.
Отразить на счетах бухгалтерского учёта и составить акты по списанию,
реализации и прочего выбытия основных средств (ликвидации, продажи,
безвозмездной передачи, передачи в аренду и др.) по форме № ОС – 1; акты на
списание по форме № ОС – 4.
Произвести переоценку основных средств индексным методом и отразить
результаты на счетах бухгалтерского учёта.
Оформить инвентарные карточки (форма №ОС – 6) на объекты основных
средств, принадлежащих организации.
Составить акты приёмки – передачи типовой формы (№ ОС – 1); акт
приёмки – сдачи (№ ОС – 3); акты о приёме оборудования (№ ОС – 14; № ОС –
15).
17
Отразить на счетах бухгалтерского учёта приобретение основных средств
за плату, по договорам лизинга, аренды, увеличения стоимости объекта
основных средств в результате реконструкции и модернизации.
В соответствии с учётной политикой организации произвести расчёты по
начислению амортизации в регистрах бухгалтерского учёта основных средств:
– при журнально – ордерной форме: ведомости 12, 15,18, ж/о № 8, 11, 13,
16, Главная книга; разработочная таблица ф. №6 (использовать ж/о № 10, №
10/1); инвентаризационная опись (№ ИВН – 1);
– при таблично – автоматизированном учёте: ведомости, журналы по
дебету и кредиту счетов 01, 02, 91, Главная книга.
Рассмотреть налогообложение операций с основными средствами.
Тема 7. Учёт нематериальных активов
Определить
сумму
фактических
затрат,
связанных
с
созданием,
приобретением нематериальных активов.
Составить акт приёмки – передачи (форма № ОС – 1) поступления
объектов нематериальных активов в эксплуатацию и отразить на бухгалтерских
счетах.
Оформить карточку учёта нематериальных активов (форма № НМА – 1).
В соответствие с учётной политикой организации произвести расчёты по
начислению амортизации объектов нематериальных активов, подлежащих и не
подлежащих амортизации.
Отразить на счетах бухгалтерского учёта и составить акты по списанию,
реализации и прочему выбытию нематериальных активов.
Оформить регистры учёта нематериальных актов:
– при журнально – ордерной форме: ведомость № 17, ж/о № 8, 11, 13, 16,
(используются ведомости № 12, 15, ж/о 10, 10/1), инвентаризационная опись по
форме № ИНВ – 1а;
– при таблично – автоматизированной форме: ведомости, журналы по
дебету счетов 04, 05, 91; Главная книга.
18
Тема 8. Учёт финансовых вложений
Рассмотреть классификацию объектов финансовых вложений организации
и отразить на счетах бухгалтерского учёта операции, связанные с обращением
ценных бумаг: покупка, продажа, залог и др.
Заполнить Книгу учёта ценных бумаг.
Отразить
на
счетах
бухгалтерского
учёта
создание
резерва
под
обесценивание вложений в ценные бумаги.
Рассмотреть особенности аналитического учёта ценных бумаг, переданных
на хранение в депозитарии и отразить на счетах бухгалтерского учёта услуги
депозитария.
Оформить регистры бухгалтерского учёта финансовых вложений:
– при журнально – ордерной форме: ж/о № 2; № 8 и ведомость № 7,
Главная книга;
– при таблично – автоматизированной форме: ведомости, журналы по
дебету и кредиту счетов 58; 59; Главная книга.
Тема 9. Учёт материально – производственных запасов
Заполнить карточки учёта по операциям движения материально –
производственных запасов в организации.
Обратить внимание на учётную политику в части оценки материалов при
их поступлении и списании в производство.
Заполнить приходный ордер (форма № М – 4) и отразить на счетах
бухгалтерского учёта операции поступления товарно-материальных ценностей
при использовании счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных
ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материалов». Отразить на счетах
операции по неотфактурованным поставкам.
Определить
фактическую
списываемых в производство.
19
себестоимость
материальных
ресурсов,
Оформить документально и отразить на счетах бухгалтерского учёта
движение материальных ценностей внутри организации (формы № М – 11, № М
– 8, № М – 35).
Документально
и
в
бухгалтерском
учёте
отразить
поступление
материальных ценностей, полученных при разборке оборудования.
Документально и на счетах бухгалтерского учёта отразить операции по
реализации и прочему выбытию материально – производственных запасов
(формы № М – 2, № 14 – 2а, № М – 15).
Произвести
инвентаризацию
и
отразить
результаты
на
счетах
бухгалтерского учёта и документально (формы № ИНВ – 3, № ИНВ – 19).
Оформить регистры по учёту движения материально – производственных
запасов:
– при журнально – ордерной форме: ж/о № 6; 7; 10/1; ведомость № 10,
Книга покупок и Книга продаж; Главная книга;
– при таблично – автоматизированной форме: оборотные и оборотно –
сличительные ведомости материалов на складах;
– ведомости и журналы по дебету и кредиту счетов 10, 15, 16; Главная
книга.
Рассмотреть
налогообложение
операций
движения
материально
–
производственных запасов.
Тема 10. Учёт расчётов по оплате труда
Рассмотреть организацию бухгалтерского учёта труда заработной платы,
их документальное оформление. Заполнить типовые формы по учёту кадров
(формы № Т – 1; № Т – 2; № Т – 5; № Т – 6; № Т – 8), по учёту рабочего времени
и расчёта с персоналом по оплате труда (формы № Т – 12; № Т – 13), по учёту
брака продукции (работ), по учёту выработки продукции (выполненных работ,
оказанных услуг).
Рассчитать заработную плату работников при повременной и сдельной
форме оплаты труда. Исчислить средний заработок для расчёта суммы
20
ежегодного
и
дополнительного
отпуска,
пособия
по
временной
нетрудоспособности. Отразить на счетах бухгалтерского учёта выплаты за счёт
ФСС РФ.
Рассчитать удержания из заработной платы работников, в т.ч. обязательные
удержания: налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам;
удержания по инициативе администрации: за причинённый материальный ущерб
предприятию, за брак; удержания по заявлению работника: удержание ссуды,
перечисления средств во вклады.
Отразить на счетах бухгалтерского учёта удержание из заработной платы
работников.
Рассчитать суммы материальной выгоды, включаемой в совокупный
налогооблагаемый доход работника.
Заполнить типовые формы по расчёту с рабочими и служащими по
заработной плате (формы № Т – 49, № Т – 51, № Т – 53, № Т – 54, № Т – 60, № Т
– 61).
Произвести начисления во внебюджетные фонды социального страхования
и обеспечения: в пенсионный фонд РФ, в федеральный и территориальный
фонды
обязательного
медицинского
страхования,
в
фонд
социального
страхования.
Осуществить аналитический учёт расчётов с депонентами по суммам
своевременно не выданной заработной платы в реестре не выданной заработной
платы (РТ – 11) и в книге учёта депонированной заработной платы.
Оформить регистры расчётов по оплате труда:
– при журнально – ордерной форме (начисление): ж/о № 8; 10; 10/1;
Главная книга; операции по выплате заработные платы по счёту 70 отражаются в
журналах – ордерах, предназначенных для учёта оборотов по кредиту счетов,
корреспондирующих со счетом 70 «Расчёты с рабочими и служащими»: ж/о № 1,
№ 6, № 7, № 8, № 15.
– при таблично – автоматизированной форме: ведомости и журналы ордера
по дебету и кредиту счетов 68, 69, 70, Главная книга.
21
Тема 11. Учёт затрат на производство продукции (работ, услуг)
Оформить регистры бухгалтерского учёта затрат на производство:
– при журнально – ордерной форме: ж/о 10; 10/1; ведомости № 12, 15;
Главная книга;
– при таблично – автоматизированной форме: ведомости и журналы ордера
по дебету и кредиту счетов учёта затрат производства, Главная книга.
Изучить общие принципы организации затрат на производство, понятие и
состав прямых материальных затрат, затрат на оплату труда и социальное
обеспечение, прочих затрат.
По данным службы производственно – диспетчерского отдела оценить
незаверенное производство. Отразить затраты вспомогательных производств на
счетах бухгалтерского учёта, а также учёт исправимого и окончательного брака.
Рассмотреть порядок списания управленческих расходов в соответствии с
учётной политикой организации.
Тема 12. Учёт готовой продукции, её выпуска и продаж
Оформить регистры – бухгалтерского учёта готовой продукции и её
реализации:
– при журнально-ордерной форме: ж/о № 11, ведомость № 16; Главная
книга;
– при таблично – автоматизированной форме: ведомости и журналы ордера
по дебету и кредиту счетов учёта готовой продукции, её выпуска и продаж
(счёта 40, 43, 44, 90).
Рассмотреть оценку и учёт готовой продукции организации, порядок
списания расходов на продажу, учёт выпуска продукции в соответствии с
учётной политикой организации.
Определить выручку от продаж по моменту отгрузки продукции и
предъявления покупателю (заказчику)
счетах бухгалтерского учёта.
22
расчётных документов и отразить на
Тема 13. Учёт экспортно-импортных операций
Учёт экспертных операций:
Рассчитать и отразить на счетах бухгалтерского учёта операции по уплате
в бюджет экспортной таможенной пошлины.
Составить бухгалтерские проводки: по учёту валютной выручки от
реализации экспортной продукции; отразить финансовый результат, произвести
продажу валютной выручки на внутреннем валютном рынке, рассчитать
курсовую разницу по производственным хозяйственным операциям.
Заполнить
первичную
документацию:
накладные
на
отпуск,
государственную таможенную декларацию, бухгалтерские справки – расчёты,
платёжные поручения, выписки операций по расчётному и валютному счетам.
Учёт импортных операций:
Отразить на счетах бухгалтерского учёта принятие к учёту поступивших от
поставщика импортных товаров на склад таможни.
Оприходовать
на
склад
организации
полученные
от
поставщика
импортные товары, прошедшие таможенный контроль. Одновременно принять к
зачёту сумму НДС, уплаченную таможне.
Зачислить иностранную валюту на текущий валютный счёт организации.
Определить курсовую разницу по данной покупке.
Заполнить первичную документацию: бухгалтерские справки – (расчёты),
платёжные поручения, заявления на покупку валюты, выписки операций по
расчётному и валютному счетам.
Командировка за границу:
Ознакомиться
с
приказом
руководителя
организации
о
загранкомандировке, оформлением документов, необходимых работнику.
Оформить документы на покупку иностранной валюты и комиссионного
вознаграждения банку за услугу по покупке иностранной валюты на внутреннем
валютном рынке.
Отразить в бухгалтерских регистрах операции по:
23
–
зачислению
иностранной
валюты
на
текущей
валютный
счёт
предприятия;
– определению курсовых разниц по данной покупке.
Определить финансовый результат сделки и отразить его в бухгалтерском
учёте: получение иностранной валюты в кассу организации; выдачу иностранной
валюты
из
кассы
в
подотчёт.
Составить
и
выдать
выезжающему в
загранкомандировку аттестат (справку – расчёт), в котором указываются нормы
выплат, маршруты, место назначения, срок командировки и все полученные
денежные выплаты.
Составить авансовый отчёт о проделанной работе с приложением
документов, подтверждающих результаты этой работы и об израсходованных
денежных средствах; произвести расчёт с организацией по перерасходованным
средствам.
Осуществить списание командировочных расходов на соответствующие
источники финансирования.
Заполнение первичной документации: платёжных поручений, заявлений на
покупку валюты, выписок операций по расчётному и валютному счетам, отчёта
кассира, приходного и расходного кассового ордера, бухгалтерских справок –
расчётов.
Тема 14. Учёт текущих обязательств и расчётов
Расчёты с поставщиками и подрядчиками:
Заполнить первичную документацию (счёт – фактуру, накладную, товарно
–
транспортную
накладную,
грузовую
таможенную
декларацию
(ГТД),
платёжное поручение, приходные ордера и т.д.)
Отразить на счетах бухгалтерского учёта операции по:
– полученным товарно – материальным ценностям, расчётные документы
по которым акцептованы и подлежат оплате через банк;
– неотфактурованным поставкам;
24
– товарообменным (бартерным) операциям;
– авансам выданным и др. формам расчётов.
Определить сумму НДС по стоимости приобретённых товарно –
материальных ценностей (работ, услуг).
Расчёты с покупателями и заказчиками:
Оформить расчётные документы. Определить сумму НДС по каждому
выставленному счёту.
Отразить бухгалтерские операции на счетах по:
– предъявленным покупателям (заказчикам) расчётным документам за
отгруженную продукцию (работы, услуги);
– полученным авансам под выполненные работы;
– оплаченным счетам (наличная и безналичная формы расчётов);
– векселям полученным.
Расчёты по налогам и сборам:
Отразить на счетах бухгалтерского учёта операции по:
– начислению и перечислению НДС с реализации товаров (работ, услуг),
авансов;
– списанию НДС по приобретённым товарно-материальным ценностям
(услугам, работам);
– начислению и перечислению обязательных страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды;
– начислению и перечислению авансовых взносов по налогу на прибыль и
др.
Оформить регистры по учёту расчётов:
– при журнально – ордерной форме: ведомости № 7, 8; ж/о № 6, 8; Книгу
покупок и продаж, Главную книгу.
– при таблично – автоматизированном учёте: ведомости и журналы –
ордера по дебету и кредиту счетов расчётов, Главная книга.
Учет расчётов с подотчётными лицами:
25
Ознакомиться с составом операций по расчётам с подотчётными лицами, с
порядком выдачи денежных средств под отчёт на хозяйственные цели и
командировочные расходы.
Заполнить бланк командировочного удостоверения, рассчитать сумму
аванса под отчёт командированному работнику, выписать расходный кассовый
ордер и рассчитать командировочные расходы в соответствии с прилагаемым
авансовым отчётом, проверить наличие и правильность оформления всех
необходимых документов, которые приложены к авансовому отчёту о
расходование денежных средств.
Проверить обоснование выданных под отчёт денежных средств на
хозяйственные нужды, правильность оформления необходимых документов,
приложенных к авансовому отчёту.
Оформить регистры расчётов с подотчётными лицами:
– при журнально-ордерной форме: ж/о № 7, № 8;
– при таблично – автоматизированном учёте: в ведомостях и журналах –
ордерах по дебету и кредиту счетов 71, 73.
Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами:
По каждому дебитору и кредитору изучить данные синтетического и
аналитического учёта и отразить на счетах бухгалтерского учёта операции по
потреблённым услугам, исполнительным листам, расчётам с арендодателями, по
приобретению денежных документов и др.
Тема 15. Учёт финансовых результатов и использование прибыли
Определить финансовый результат по основной деятельности. Определить
финансовый результат по прочей деятельности. Распределить прибыль в
соответствии с решением учредителей и учётной политикой организации.
Оформить регистры по учёту прибыли и её использованию:
– при журнально-ордерной форме: ж/о № 11, № 12, № 15, Главная книга;
26
– при таблично – автоматизированной форме: ведомости и журналы –
ордера по дебету и кредиту счетов прибыли и её использования, Главная книга.
Рассмотреть налогообложение хозяйственных операций и определение
налогооблагаемой прибыли по ним.
Тема 16. Особенности учёта на малых предприятиях
Критерии отнесения предприятий к категории малых предприятий.
Особенности ведения бухгалтерского учёта и налогообложения на малых
предприятиях. Изучить упрощённую систему налогообложения и системы
налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных
видов деятельности.
Тема 17. Организация финансового учёта на базе компьютерных
технологий
Проводится на примере компьютерных программ: БЭСТ, 1 – С:
Предприятие, Парус и д.р.
Управленческий (производственный) учёт затрат
Тема 1. Сущность, задачи и организация управленческого учёта
Определить систему управленческого учёта на предприятии и его
основные
объекты.
Разработать
основные
формы
внутрихозяйственной
отчётности, сроки её предоставления.
Рассмотреть организацию документооборота.
Тема 2. Сущность учёта производственных затрат
Определить объекты учёта затрат по элементам, статьям калькуляции,
местам возникновения и центрам ответственности. Выбрать калькуляционную
единицу для каждого объекта калькулирования. Разработать необходимую
внутреннюю документацию.
27
Тема 3. Классификация затрат на производство
Определить состав затрат на производство и сгруппировать их по
экономическим
элементам
и
статьям
калькуляции,
по
экономическому
содержанию (основные и накладные), по способу включения в себестоимость
продукции (прямые и косвенные), по отношению к объёму производства
(переменные и постоянные), значительные и незначительные (по удельному весу
в общих затратах).
Тема 4. Современные методы и системы учёта производственных затрат
Группировка затрат по местам возникновения и центрам ответственности.
Выбор методов учёта затрат (нормативный, позаказный, попроцессный).
Учёт затрат основного и вспомогательного производства.
Выбор вариантов оценки незавершённого производства. Сводный учёт
затрат.
Система «стандарт – кост» и нормативный учёт. Определение отклонений
от норм и нормативов.
Учёт затрат по сокращённой калькуляции «директ – костинг».
Точка безубыточности.
Тема 5. Организация управленческого учёта на базе компьютерных
технологий
Производится на примере компьютерных программ: БЭСТ, Галактика,
Парус, 1 – С: Предприятие и д.р.
28
1. Сквозная ситуационная задача по бухгалтерскому
и управленческому учёту
1. Справочные данные об организации
1.1. Общие сведения об организации:
Наименование организации: ООО «Ремонтник», ИНН 7715000141, КПП –
771501001.
Адрес организации: 103240, г. Москва, Смоленский проспект 40.
Телефон: (095) 140 – 71 – 16
Свидетельство о постановке на учёт: серия 77 № 0007777 от 18.04.2000г,
выдано ГНИ г. Москва, код 7715.
Код по ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций) –
54613313.
Организационно – правовая форма: общество с ограниченной
ответственностью (код по ОКОПФ – 65).
Форма собственности: частная (код по ОКФС – 16).
Вид деятельности: производство подшипников (код по ОКВЭД – 37.17).
Расчётный счёт: №50703810200000000815 в к/счёт 40801510300000000712,
БИК 051709770.
Среднесписочная численность работников на 01.01.200__г. составила 110
человек.
Директор ООО «Ремонтник» – Иванов Н.В., ИНН – 432901778343.
Главный бухгалтер – Сидорова Н.В., ИНН – 432901861235.
1.2. Структура организации:
а) Основное производство:
- механический цех (№1)
- сборочный цех (№2)
б) Вспомогательное производство:
- ремонтно- механический цех
в) Склад материалов и готовой продукции
г) Торговый дом, который осуществляет продажу собственной продукции и
промышленных товаров, приобретённых с целью продажи.
29
1.3. Основные направления деятельности
Производственная деятельность осуществляется двумя цехами основного
производства, в которых вырабатывается два вида продукции «А» и «Б».
Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования
механического цеха (заказ №501) и сборочного цеха (заказ №502).
Таблица 1
1.4. Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 201 __г. по счетам
синтетического учета (выписка из Главной книги)
Сальдо на начало года,
руб.
Дебет
Кредит
2
3
3 561
620
2 030 070
Наименование и шифр счета
1
Основные средства (01)
Амортизация основных средств (02)
Нематериальные активы (04)
85 000
Амортизация нематериальных активов (05)
Обороты за январьноябрь руб.
Кредит
Дебет
4
5
955 000
476 970
475 000
864 100
60 000
10 000
Вложения во внеоборотные активы - всего,
в том числе:
- строительство объектов основных средств
(08-3)
- приобретение объектов рыночных средств
(08-4)
- приобретение нематериальных активов
(08-5)
Отложенные налоговые активы (09)
Материалы (10);
Заготовление и приобретение материальных
ценностей (15)
Отклонение в стоимости материальных
ценностей (16)
НДС по приобретенным ценностям - всего,
в том числе:
- НДС при приобретении основных
средств(19-1)
- НДС при приобретении нематериальных
активов (19-2)
- НДС при приобретении материальнопроизводственных запасов.(19-3)
Основное производство (20) - всего,
в том числе изделия «А»
Вспомогательные производства (23)
Общепроизводственные расходы (25)
30
15015
1015000
1015000
701000
70100
254000
254000
60000
60000
15 000
832 500
97320
15 000
2100 070 1 535 070
2 150170 2 150 170
110 000
121000
160 000
138 680
648 934
547 700
171 900
171 900
10 800
10 800
466 234
365 000
138 680
75 720
75 720
6 570 710 6 613 340
6 570 710 6 613 340
390 000
390 000
2 108 995 2 108 995
1
Общехозяйственные расходы (26)
2
3
4
5
633 190 633 190
26 150
Брак в производстве (28)
26 150
6 587190 6587 190
Выпуск продукции (работ, услуг) (40)
150
Готовая продукция (43)
7 141 873 6625 900
700
Расходы на продажу - всего,
в т. ч. расходы на продажу, субсчет
«Коммерческие расходы» (44-1)
Касса(50)
5150
Расчетные счета (51)
560 300
Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные
финансовые вложения» (58-1)
Расчеты с поставщиками и подрядчиками –
всего
в том числе:
- расчеты с поставщиками и подрядчиками
(60-1)
- расчеты по авансам выданным (60-2)
Расчеты с покупателями и заказчиками - всего,
в том числе:
- расчеты с покупателями и заказчиками (62-1)
- расчеты по авансам полученным (62-2)
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
(66) - всего,
в том числе расчеты по краткосрочным
кредитам (66-1)
Расчеты по налогам и сборам (68) - всего,
в том числе:
- НДС (68-1)
- налог на прибыль (68-2)
- налог на доходы физических лиц (68-3)
- налог на имущество организации (68-5)
- транспортный налог (68-6)
Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению (69) всего:
в том числе:
- страховые платежи в ФСС РФ (69-1-1)
- страховые платежи от несчастных случаев (691-2)
- страховые платежи по страховой части
трудовой пенсии (69-2-1)
- страховые платежи по накопительной части
трудовой пенсии (69-2-2)
- страховые платежи в федеральный ФОМС
(69-3-1)
- страховые платежи в территориальный
ФОМС (69-3-2)
31
181400
181400
181 400
181400
3 310189
3 308 039
10 774 590 10 886 541
140 000
277 000
277 000
452 900
4 750 463
5 140 667
452 900
3 408 000
3 798204
1 342 463
1342 463
9 150 800
2 823 877
11974677 12 160 407
9 099 830
3 060 577
370 000
980 340
1 290 210
370 000
980 340
1290 210
172 612
127 503
28 609
16 500
2 101 267
1 442 340
303 511
316 460
25 364
13 592
2 083 941
1 425 237
307 588
312 160
25 364
13 592
44 200
1 196 100
1 203 600
4 765
1 789
128 959
4 360
129 768
48 663
23 000
502 000
508 000
10 359
400 717
400 377
4 051
59 448
60 489
238
56 616
56 303
1
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)
Расчеты с подотчетными лицами (71)
2
3
169 900
6 200
Расчеты с персоналом по прочим
операциям (73)
Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами (76) – всего
в том числе:
- расчеты с разными дебиторами (76-1)
- расчеты с разными кредиторами (76-2)
30 000
131600
128 000
133 500
465 370
181 060
273 384
181 060
28 310
10 600
22 360
692 176
921 860
753 085
692 176
692 176
229 684
-
692 176
60 909
9 150 800
9 150 800
17 800
8200
Уставный капитал (80)
1 000000
Резервный капитал (82)
150 000
Добавочный капитал(85)
730 012
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток (84), всего
в том числе:
- прибыль к распределению (84-1)
- нераспределенная прибыль
- в обращении (84-2)
- нераспределенная прибыль в
использовании (84-3)
5
3 317 600
17 800
30 000
Отложенные налоговые обязательства (77)
4
3 274 025
Продажи (90) - всего:
в том числе:
- выручка (90-1)
- себестоимость (90-2)
- НДС (90-3)
- общехозяйственные расходы (90-5)
- коммерческие расходы
- прибыль/убыток от продаж (90-9)
Прочие доходы и расходы (91):
в том числе:
- прочие доходы (91-1)
- прочие расходы (91-2)
- сальдо прочих доходов и расходов (91-9)
9 150 800
6 071 217
1 395 885
633 190
181 400
869 108
250 760
250 760
174 118
76 642
Прибыли и убытки (99)
246 103
Итого
5 847 870
32
250 760
5 847 870
945 750
81 057 820 81 057 820
Таблица 2
1.5. Состояние активов и обязательств ООО на 1 декабря 201__ г.
(согласно рабочему плану счетов)
Номер
счёта
Активы и обязательства
1
01
Основные средства
3
4039650
02
Амортизация основных средств
2419170
04
Нематериальные активы
145000
05
Амортизация нематериальных активов
25015
09
Отложенные налоговые активы
97320
10
Материалы
16
Отклонения в стоимости материальных ценностей
71000
19-3
Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретённым
материально – производственным запасам
23914
20
Основное производство – всего, в том числе изделия «А»
33090
43
Готовая продукция
666673
50
Касса
51
Расчётные счета
448349
58
Финансовые вложения (долгосрочные)
140000
60-1
Расчёты с поставщиками и подрядчиками (кредит)
843104
62-2
Расчёты с покупателями и заказчиками (дебет)
327970
62-2
Расчёты по авансам полученным (кредит)
236700
66
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам
679870
68
68-1
68-2
68-3
69
Расчёты по налогам и сборам – всего, в том числе
- НДС
- Налог на прибыль
- Налог на доходы физических лиц
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению – всего,
в том числе
Фонд социального страхования
Страховые платежи от несчастных случаев на производстве
Страховые платежи по страховой части трудовой пенсии
Страховые платежи по накопительной части трудовой пенсии
Федеральный фонд обязательного мед. страхования
Территориальный фонд обязательного мед. страхования
Расчёты с персоналом по оплате труда
155286
110400
32686
12200
51700
69-1-1
69-1-2
69-2-1
69-2-2
69-3-1
69-3-2
70
2
Сумма,
руб.
1397500
7300
71
Расчёты с подотчётными лицами
73
Расчёты с персоналом по прочим операциям
33
5547
2090
39019
279
4738
213475
4300
128000
76-1
Расчёты с разными дебиторами
30000
76-2
Расчёты с разными кредиторами
28726
77
Отложенные налоговые обязательства
19960
80
Уставной капитал
1000000
82
Резервный капитал
150000
83
Добавочный капитал
730012
84
84-2
84-3
90-1
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток), в том числе:
- нераспределённая прибыль в обращении
- нераспределённая прибыль в использовании
Выручка
523401
462492
60909
9150800
90-2
Себестоимость продаж
6071217
90-3
НДС
1395885
90-5
Общехозяйственные расходы
633199
90-6
Коммерческие расходы
181400
90-9
Прибыль/убыток от продаж (прибыль)
869108
91-1
Прочие доходы
250760
91-2
Прочие расходы
174118
91-9
Сальдо прочих расходов и доходов
76642
99
Прибыль и убытки
699647
1.6. Учётная политика организации
Приказ от 31.12.201__г. № 80
Об учётной политике ООО «Ремонтник»
для целей бухгалтерского учёта и налогообложения
В целях обеспечения допущений и требований к бухгалтерскому учёту,
установленных Федеральным законом от 21.11.1996г. № ФЗ – 129 «О
бухгалтерском учёте» приказываю:
1. Принять на 201__г. учётную политику согласно приложениям №1, № 2 к
настоящему приказу.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного
бухгалтера Сидорову Н.В.
Директор
_____________________
(подпись)
34
Н.В. Иванов
Приложение №1
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Организационно – техническое направление
1.
1.1.
Бухгалтерский
учёт
осуществляется
самостоятельным
подразделением – бухгалтерий, возглавляемой главным бухгалтером.
1.2.
Сотрудники
предприятия
в
своей
работе
руководствуются
должностными инструкциями.
1.3. Бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных
операции осуществляется в соответствии с рабочим планом счетов.
1.4. Порядок документооборота и технология обработки учётной
информации в организации регламентируется графиком документооборота и
схемами обработки учётной информации.
1.5. Форма ведения бухгалтерского учёта: журнально – ордерная.
1.6.
Проведение
инвентаризации
имущества
и
обязательств
осуществляется в порядке и сроки, остановленные законодательством.
2. Методологическое направление
2.1. Материально – производственные запасы (МПЗ) отражаются в
бухгалтерском
учёте
по
учётным
ценам.
Фактическая
себестоимость
поступивших материалов выявляется на счёте 15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей». Для учёта отклонений от учётных цен применяется
счёт 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Текущий учёт
материалов на счёте 10 «Материалы» ведётся по среднепокупным (договорным)
ценам поставщиков.
2.2. Объекты основных средств, стоимостью не более 40000 рублей за
единицу, списываются на затраты производства по мере отпуска их в
эксплуатацию или производство.
2.3.
Амортизация
основных
уменьшаемого остатка.
35
средств
осуществляется
способом
2.4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются
ежемесячно на себестоимость продукции.
2.5. Амортизация нематериальных активов осуществляется линейным
способом.
2.6. Общепроизводственные расходы распределяются между видами
готовой продукции пропорционально заработной плате производственных
рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
2.7.
Общехозяйственные
расходы
ежемесячно
списываются
на
себестоимость проданной продукции как условно – постоянные расходы.
2.8.
Незавершённое
производство
оценивается
по
нормативной
себестоимости.
2.9. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой)
себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции
за отчётный месяц списываются на продажу продукции.
2.10. Продукция считается реализованной по мере её отгрузки и
предъявления счетов покупателями.
2.11. Проценты по начислению кредитов и займов относятся к прочим
расходам.
2.12. Для учёта отложенных налоговых активов применяется счёт 09
«Отложенные налоговые активы».
2.13. Для учёта отложенных налоговых обязательств применяется счёт 77
«Отложенные налоговые обязательства».
Приложение №2
Учетная политика для целей налогообложения
1. Налоговый учёт в организации осуществляется бухгалтерией.
2. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам
начисляется линейным способом.
3. Доходы и расходы определяются методом начисления.
36
4. В целях исчисления НДС дата реализации продукции определяется по
мере отгрузки и передачи покупателю расчётных документов.
5. Налог на прибыль выплачивается ежемесячно авансовыми платежами
исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.
Задание №1.
В журнале регистрации хозяйственных операций за декабрь 201__г.:
– отразить на счетах бухгалтерского учёта операции и выполнить расчёты;
–
составить комплект
первичных учётных документов по кругу
хозяйственных операций, включённых в комплекс ситуационных задач: (см.
табл. 3)
Пакет первичных документов
К теме № 1 «Учёт долгосрочных инвестиций, основных средств и
нематериальных активов»:
1. Составить акты о приёме – передаче объекта основных средств,
нематериальных активов форма № ОС – 1 и заполнить инвентарные карточки
формы № ОС – 6 и № НМА – 1.
2. Выписать счёт – фактуру на проданный объект основных средств.
3. Составить акт о списании объекта основных средств форма № ОС – 4 и
нематериальных активов.
К теме № 2 «Учёт финансовых вложений»:
4. Составить договор купли – продажи ценных бумаг (исходный документ
к опер. 11).
К теме № 3 «Учёт материалов»:
5. Заполнить приходные ордера форма № М – 4 и сделать запись в
карточках складского учёта форма № М – 17.
37
6. Оформить лимитно-заборную карту, требования – накладные.
К теме № 4 «Учёт расчётов с персоналом по оплате труда»:
7. Заполнить расчетно-платежную ведомость форма
№ Т – 49 и
платёжную ведомость на выдачу заработной платы формав № Т – 53.
8. Заполнить Карточку по страховым взносам в государственные
внебюджетные фонды.
9. Заполнить приходный кассовый ордер форма № КО – 1. Заполнить
расходный кассовый ордер форма № КО – 2.
К теме №5 «Учёт прочих расходов на производства»:
10. Составить авансовый отчёт Фролова С.И.
К теме №6 «Учёт готовой продукции и товаров»:
11. Оформить накладные на отпуск ф. №М – 15 и счета – фактуры, книгу
продаж.
К теме №7 «Учёт финансовых результатов, кредитов, денежных
средств»:
12. Выписать платёжные поручения.
38
Таблица 3
Журнал регистрации
хозяйственных операций ООО «Ремонтник»
за декабрь 201__г.
№
п/
п
1
Содержание операции,
первичный документ
Сумма
руб.
2
Корреспондиру- Учётные регистры
ющие счета
Дебет
Кредит
ж/о
ведомости
4
5
6
7
1. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
1
2
3
Счёт – фактура № 40
Приобретён станок:
а) отпускная цена с учётом
доставки
б) сумма НДС
Акт – накладная приёмки –
передачи основных средств № 30
станок введён в эксплуатацию
Акт на списание основных
средств №15
Вследствие физического износа
ликвидируется производственное
оборудование
а) износ на дату выбытия
б) остаточная стоимость
в) оприходованы на склад прочие
материалы
г) расходы по демонтажу
оборудования
- начислена заработная платы
- начислен единый социальный
налог и страховые платежи от
несчастных случаев на
производстве и
профессиональных заболеваний –
всего
в том числе:
- страховые взносы в Фонд
социального страхования
Страховые платежи от несчастных
случаев
- страховые взносы в ПФР
(страховая часть)
- страховые взносы в ПФР
(накопительная часть)
- страховые взносы в
федеральный ФОМС
- страховые взносы в
территориальный ФОМС
39
19000
3420
6
6
19000
16
50000
1000
13
13
12300
15
2160
10|1
840
90
40
329
300
5
76
10|1
18
18
1
4
5
6
7
8
9
2
3
Акт на списание основных
средств № 16
Продан малому предприятию
«Квант» компьютер,
приобретённый в октябре
отчётного года:
а) износ на дату выбытия
1000
б) остаточная стоимость
39000
в) стоимость реализации
49200
г) сумма НДС
7505
Счёт – фактура № 18
Приобретено исключительное
право на программный продукт:
а) фактическая цена приобретения 13000
б) сумма НДС
2340
Акт приёмки – передачи
нематериальных активов № 4
Оприходовано исключительное
право на программный продукт в
13000
составе нематериальных активов
Выписка банка
Оплачены счёта поставщиков за
приобретённое имущество и
производственные работы:
а) механический завод (25.12; счёт
– фактура № 40)
22420
б) малое предприятие
«Программист» (27.12; счёт –
15340
фактура № 18)
Итого
37760
Справка – расчёт бухгалтерии,
книга покупок
Принят к налоговому вычету
НДС:
а) по основным средствам
3420
б) по нематериальным активам
2340
Итого
5760
Разработочная таблица №6
Начислена амортизация ОС:
а) производственного
оборудования
- цеха № 1
20100
- цеха № 2
17200
- ремонтного цеха
6050
Итого
43350
б) зданий и хозяйственного
инвентаря:
- цеха № 1
10600
- цеха № 2
10200
- ремонтного цеха
140
40
4
5
6
7
13
13
13
8
6
6
16
2;6
2;6
8
8
10
10
10
12
12
12
10
10
10
12
12
12
1
10
2
3
22200
Итого
в) зданий и инвентаря
заводоуправления
Всего
Ведомость № 17
Начислена амортизация по
программному обеспечению
вычислительной техники,
используемой в управлении
предприятием
4
5
6
7
7700
73250
10
15
1726
10
15
2. Учет финансовых вложений
11
12
Договор купли - продажи,
выписки банка
В начале декабря приобретены
1000 акций ОАО «Орион» по их
номинальной стоимости за 60 руб.
в целях вложения временно
свободных денежных средств на
срок менее года.
В конце декабря акции были
проданы за 80000 руб.
а) приобретение акций по их
номинальной стоимости
б) перечисление денежных средств
(на сумму фактических затрат на
покупку акций)
в) списание акций по балансовой
стоимости
г) реализация акций
Справка – расчёт бухгалтерии,
выписка банка
1 октября отчётного года
приобретены облигации АО
«Статус» за 140000 руб. при их
номинальной стоимости 120000
руб. Проценты по облигациям
составляют 50 процентов годовых.
Выплаты процентов производятся
ежеквартально. Срок погашения
облигаций наступит через 2 года:
а) начислены проценты за квартал
б) погашена разница между
покупкой и номинальной
стоимостью облигаций за квартал
в) поступление дохода по
облигациям
41
60000
8
60000
2
60000
80000
8
15
15000
15
2500
8
15000
8
1
2
3
3.
13
14
15
16
17
18
4
5
6
7
Учет материалов
Счёт – фактуры, счёта, платёжные
требования
Акцептованы счёта поставщиков
за поступившие материалы:
а) счёт – фактура №145 ОАО
«Тракторный завод»
- покупная стоимость
- сумма НДС
б) счёт – фактура №78 ОАО
«Автоприбор»
- покупная стоимость
- сумма НДС
Итого
Выписка из расчётного счёта
Оплачен счёт 201 (16.12) малого
предприятия «Техника» за
материалы, поступившие в ноябре
Выписка из расчётного счёта
Оплачены счета поставщиков за
материалы, поступившие в
декабре:
а) ОАО «Тракторный завод»
(17.12; счёт – фактура №145)
б) ОАО «Автоприбор» (18.12; счёт
– фактура № 78)
Итого
Приходные ордера
Оприходованы материалы на
складе по учётным ценам,
поступившие:
а) от ОАО «Тракторный завод»
б) от ОАО «Автоприбор»
Итого
Расчёт бухгалтерии
Списаны отклонения фактической
себестоимости приобретённых
материалов от учётных цен
Лимитно – заборные карты,
требования – накладные
Отпущены со склада и
израсходованы в отчётном месяце
материалы (по учётным ценам);
а) цеху № 1 для производства
- изделий А
- изделий Б
б) цеху №2 для производства
- изделий А
- изделий Б
42
25000
4500
6
6
40000
7200
76700
6
6
2,6
582000
29500
2,6
47200
2,6
76700
2,6
24000
39000
63000
2,6
2,6
2,6
2000
10/1
70500
60100
10
10
12
12
90400
58700
10
10
12
12
19
20
в) ремонтному цеху для
выполнения
- заказа № 501
- заказа № 502
г) на хозяйственные нужды
- цех № 1
- цех № 2
- ремонт цеха
д) заводоуправлению
Итого
Справка бухгалтерии
Списаны и распределены
отклонения в стоимости
материалов, относящиеся к
материалам, отпущенным
а) цеху № 1 для производства
- изделий А
- изделий Б
б) цеху № 2 для производства
- изделий А
- изделий Б
в) ремонтному цеху для
выполнения
- заказ № 501
- заказ № 502
г) на хозяйственные нужды
- цеха № 1
- цеха № 2
- ремонтного цеха
д) заводоуправлению
Итого
Расчёт – бухгалтерии, книга
покупок
Принят к налоговому вычету НДС
по материалам:
а) поступившим в ноябре
б) поступившим в декабре
Итого
6300
4700
10
10
12
12
2200
2400
1500
1100
297900
10
10
10
10
10
12
12
12
12
15
3525
3005
10
10
12
12
10
10
12
12
10
10
12
12
10
10
10
10
12
12
12
15
4520
2935
315
235
110
120
75
55
14895
97000
11700
108700
8
8
4.Учет расчетов с персоналом по оплате труда
21
Наряды, расчётные ведомости
Начислена и распределена
основная и дополнительная
заработная плата за декабрь:
а) рабочим цехам № 1 по
производству
- изделий А
- изделий Б
б) рабочим цеха № 2 по
производству
- изделий А
- изделий Б
43
60400
57100
10
10
12
12
45300
41200
10
10
12
12
22
23
в) рабочим ремонтного цеха
- заказ № 501
15800
- заказ № 502
12700
г) рабочим, обслуживающим
оборудование
- цеха № 1
12500
- цеха № 2
11300
- ремонтного цеха
8100
д) служащим:
- цеха № 1
19200
- цеха № 2
19900
- ремонтного цеха
15400
е) персоналу заводоуправления
30800
Итого
349700
Листки о временной
нетрудоспособности
Начислены пособия по
2120
временной нетрудоспособности
Расчётные ведомости
Начислены обязательные
страховые взносы по фондам на
заработную плату
а) рабочих цеха № 1 по
производству
- изделий А
22408
- изделий Б
21184
б) рабочих цеха № 2 по
производству
- изделий А
16806
- изделий Б
15285
в) рабочих ремонтного цеха
- заказ № 501
5862
- заказ № 502
4712
г) рабочих, обсуживающих
оборудование
- цеха № 1
4638
- цеха № 2
4192
- ремонт цеха
3005
д) служащих
- цеха № 1
7123
- цеха № 2
7383
- ремонт цеха
5713
е) персонал заводоуправления
11427
Всего
129738
в том числе:
- взносы в Фонд социального
13988
страхования
- страховые платежи от
3245
несчастных случаев
- взносы в ПФР (страховая часть)
2000
- взносы в ПФР (накопительная
44
10
10
12
12
10
10
10
12
12
12
10
10
10
10
10
12
12
12
12
15
10/1
10
10
12
12
10
10
12
12
10
10
12
12
10
10
10
12
12
12
10
10
10
10
12
12
12
15
часть)
- взносы в федеральный ФОМС
- взносы в территориальный
ФОМС
97916
699
11890
24
25
26
27
28
Расчётные ведомости
Произведены удержания из
заработной платы персонала
предприятия
а) налог на доходы физических
лиц
б) по исполнительным листам
в) в возмещение потерь от брака
(изделия А)
Итого
Выписка из расчётного счёта
Получено в кассу по чекам с
расчётного счёта на выплату
заработной платы и текущие
расходы
Платёжная ведомость, расходные
кассовые ордера
Выдано из кассы:
а) заработная плата за ноябрь
б) аванс за первую половину
декабря
в) подотчётным лицам на
командировочные расходы
г) пособие по уходу за ребёнком
до достижения им полутора лет
д) пособие по временной
нетрудоспособности
Итого
Платёжная ведомость
Депонирована заработная плата
Выписка банка
Сдана в банк депонированная
заработная плата
27800
8
2600
300
8
30700
10/1
350495
2
213475
1
117000
1
5400
1;7
2900
1
2120
340895
1
9600
8
9600
1
5.Учет прочих расходов на производство
29
Ведомость поступления
материалов
Оприходованы на склад
возвратные отходы по цене
возможного использования:
- изделия А
- изделия Б
Итого
2500
1300
3800
45
10|1
10|1
1
30
31
32
33
34
2
Счета – фактуры, счёта ОАО
«Энергоресурсы»
Списаны затраты за
полученную электроэнергию,
пар, воду, газ, использованные в
процессе основного
производства:
а) цех №1
б) цех №2
в) ремонтный цех
г) заводоуправление
д) сумма НДС
Итого
Авансовый отчёт Фролова С.И.
Списаны командировочные
расходы (в т.ч. 500 руб. сверх
норм, НДС – нет)
а) на затраты
б) сумма НДС
Итого
Справка – расчёт бухгалтерии
Принят к налоговому вычету
НДС по командировочным
расходам
Расчёт бухгалтерии
Распределены
общепроизводственные расходы
ремонтного цеха между
заказами № 501 и № 502
пропорционально прямой
заработной платы ремонтных
рабочих:
К распредел. = 1,47695
- заказ № 501
- заказ № 502
Итого
Разработочная таблица
распределения услуг
вспомогательных производств
Списываются затраты на
ремонт:
- цех № 1 – заказ № 501
- цех № 2 – заказ № 502
Итого
3
6
7
2050
1700
850
625
941
6166
6
6
6
6
6
12
12
12
15
4000
300
4300
7
7
15
300
8
23336
18757
42093
10
10
12
12
51613
41104
92717
10
10
12
12
46
4
5
1
35
3
36
37
38
39
40
2
3
Расчёт бухгалтерии
Распределены
общепроизводственные расходы
основных цехов между
изделиями А и Б
пропорционально прямой
заработной плате
производственных рабочих:
- цеха № 1
66894
К рспредел. = 1,10752
изделия А
63240
изделия Б
130134
Итого
- цех №2
К распред. = 1,335249
- изделия А
60487
- изделия Б
55012
Итого
115499
Расчёт бухгалтерии
Начислены банку проценты за
кредит (в пределах учётной
30000
ставки)
Расчёт бухгалтерии
Начислен транспортный налог
3298
за 4 квартал
Акты о браке
Выявлен окончательный
производственный брак в цехе
№1 и списан по цеховой
себестоимости (изделие А)
2780
Требования – накладная
Оприходован на склад
окончательный брак по цене
130
возможного использования
(изделия А)
Ведомость учета потерь от
брака
Определены и списаны
2350
окончательные потери от брака
(изделие А)
4
5
6
7
10
10
12
12
10
10
10
12
12
8
15
4; 15
10
10/1
10
6.Учет готовой продукции и товаров
41
Ведомость выпуска готовой
продукции
Списана фактическая
производственная
себестоимость
готовых изделий:
- изделий А
439699
47
12
10/1
12
42
43
44
45
46
47
48
- изделий Б
Итого
Незавершённое производство
на конец месяца составило по:
- изделию А – 31701 руб.
- изделию Б – 30142 руб.
Ведомость выпуска готовой
продукции
Оприходована на складе
готовая продукция по
нормативной себестоимости
- по изделию А
- по изделию Б
Итого
Ведомость выпуска готовой
продукции
Отклонения фактической
себестоимости готовой
продукции от нормативной
себестоимости списаны на
реализацию:
- по изделию А
- по изделию Б
Итого
Расчёт бухгалтерии Списаны
общехозяйственные расходы
общей суммой на
себестоимость реализованной
продукции (сумму определить)
Накладные на отпуск,
ведомость движения готовой
продукции
Выдана со склада и отгружена
потребителям готовая
продукция:
а) нормативная себестоимость
б) продажа стоимость, включая
НДС
Книга продаж, счёта – фактуры
Начислен НДС
Договор на услуги, счёт –
фактура №17
Отражены транспортные
расходы по отгрузке готовой
продукции до станции
отправления
- учёт НДС
Итого
Выписка из расчётного счёта
Оплачена покупателями
реализованная продукция
346319
786018
10/1
422600
329400
752000
10/1
10/1
17099
16919
34018
10/1
10/1
…
10/1
427440
11
790800
11
120630
8
38700
6966
45666
8
8
679215
11
48
15
15
1
49
2
Ведомость – расчёт
себестоимости реализованной
продукции
Списаны коммерческие
расходы на реализацию
продукции
3
38700
4
5
6
11
7.Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств
50
51
52
53
54
Ведомость результатов от
реализации
Списаны финансовые
результаты от продажи
продукции (сумму определить)
Расчёт бухгалтерии, претензия
Признана должником фирма
«Стандарт»
- сумма штрафа за нарушение
условий хозяйственного
договора
- начислен НДС
Выписка из расчётного счёта
Поступило на расчётный счёт:
а) от дебиторов в погашение их
задолженности – всего
в том числе:
- по основным средствам
- по ценным бумагам
- прочие
б) штраф от фирмы «Стандарт»
за поставку некачественных
материалов
в) краткосрочная ссуда банка
Расчёт бухгалтерии
Начислен штраф в пользу
организации «Контакт» за
недопоставку продукции
Выписка из расчётного счёта
Перечислено с расчётного счёта
а) взносы в государственные
внебюджетные фонды и
страховые платежи от
несчастных случаев на
производстве всего,
в том числе:
- взносы в ФСС РФ
- страховые платежи от
несчастных случаев
- взносы в ПФР (страховая
часть)
11; 15
1320
201
148100
49200
15
8; 15
8
80000
18900
1320
8
936000
4
11700
8; 15
51700
2
6772
2
3048
2
20 110
2
49
7
55
56
57
58
59
60
61
62
63
- взносы в ПФР (накопительная
часть)
- взносы в федеральный ФОМС
- взносы в территориальный
ФОМС
б) удержанные из заработной
платы налоги за ноябрь
в) штраф за недопоставку
продукции
г) транспортной организации за
доставку продукции
Итого
Расчёт бухгалтерии
Начислен налог на имущество
Справка – расчёт бухгалтерии
Списание в конец месяца
сальдо прочих доходов и
расходов (сумму определить)
Расчёт бухгалтерии
Начислен условный расход по
налогу на прибыль за декабрь
(сумму определить)
Расчёт бухгалтерии
Рассчитано постоянное
налоговое обязательство
Расчёт бухгалтерии
Определена сумма отложенного
налогового актива за декабрь
Расчёт бухгалтерии
Определенна сумма
отложенного налогового
обязательства за декабрь
Расчёт бухгалтерии
Списана часть отложенного
налогового обязательства
Выписка из расчётного счёта
Перечислено с расчётного счёта
а) НДС за ноябрь
б) налог на прибыль (исходя из
фактической прибыли за
ноябрь)
в) в погашение краткосрочных
ссуд
г) в оплату процентов за кредит
Итого
Справка – расчёт бухгалтерии
Принят к налоговому вычету
НДС по транспортным услугам
17 000
3 265
1 505
12 200
11 700
45 666
121266
8472
8
….
15
…..
8
120
8
7500
8
3033
8
240
8
110400
2
32686
2
290000
2
30000
463086
2
6966
8
50
1
64
65
66
2
Расчёт бухгалтерии
Закрытие счёта 99 «Прибыли и
убытки» заключительной
проводкой в конце года:
- выявлена чистая
(нераспределённая) прибыль
(сумму определить)
Расчёт бухгалтерии Закрытие
счёта 90 «Продажи» в конце
отчётного года (суммы
определить):
а) субсчёта 90 – 1 «Выручка»
б) субсчёта 90 – 2
«Себестоимость продаж»
в) субсчёта 90 – 3 «НДС»
г) субсчёта 90 – 5
«Общехозяйственные расходы»
в) субсчёта 90 – 6
«Коммерческие расходы»
Расчёт бухгалтерии
Закрытие субсчётов по счёту по
счёту 91 «Прочие доходы и
расходы» в конце года (суммы
определить):
а) субсчёта 91 – 1
б) субсчёта 91 – 2
Всего по журналу
3
4
5
6
7
………
15
………
…….
15
15
.……
………
15
15
………
…….
15
………
………
……..
51
15
15
Задание № 2.
Заполнить регистры синтетического и аналитического учёта за декабрь 201__г.
в соответствии с утверждённой учётной политикой. Обязательным является
составление журналов – ордеров, Главной книги, оборотно – сальдовой
ведомости по счетам бухгалтерского учёта, калькуляции.
Перечень используемых ведомостей и журналов-ордеров
Номер
регистра
Название регистра или номер счета
ВЕДОМОСТИ
12
Затраты по цехам основного производства (вспомогательных производств)
15
По аналитическому учету к счетам 26, 97 и 44
17
Учет нематериальных активов и Начисление амортизации
18
Затраты по капитальным вложениям
ЖУРНАЛЫ-ОРДЕРА
1
По кредиту счета 50
2
По кредиту счета 51
4
По кредиту счетов 66 и 67
6
По кредиту счета 60 и таблицы к журналу-ордеру № 6 «Аналитические данные по
учету затрат на заготовление и приобретение материалов», «Аналитические данные
по учету отклонений в стоимости материалов»
7
По кредиту счета 71 и аналитические данные по этому счету
8
По кредиту счетов 09,19, 58, 60, 62, 68, 73', 75, 76
10
По кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 69, 70, 76, 94,97
10/1
По кредиту счетов 02, 05, 10, 15, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 69, 70,94
11
По кредиту счетов 41, 42, 43, 44, 45, 62, 90 и аналитические данные по счету 90
12
13
По кредиту счетов 59, 63, 80, 82, 83, 84, 86, 96 и аналитические данные по этим
счетам
По кредиту счетов 01, 03, 04, 91 и аналитические данные по счету 91
15
По кредиту счетов 98, 99 и аналитические данные по этим счетам
16
По кредиту счетов 07, 08, 11 и аналитические данные к счету 08
52
Формы учетных регистров
ЖУРНАЛЫ
Журнал – ордер № 1 за декабрь 201__ г. по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов
Дата кассового отчета
(или за какие числа)
51
69
70
71
Итого
1-31 декабря
Итого
Журнал-ордер №2 за декабрь 201__ г. по кредиту счета 51 «Расчетные счета в дебет счетов
Дата выписки банка
(или за какое время
представлена)
50
60
66
68
69
76
Итого
1-31 декабря
Итого
Журнал-ордер №4 за декабрь 201__ г. по кредиту сч.66 «Краткосрочные кредиты банков
и займы», 67 «Долгосрочные кредиты банков и займы»
Сальдо на начало месяца ………. руб.
Основание – дата
С кредита счета 66 в дебет счетов
Итого
выписки банка
51
91-2
и другие
7-13 декабря
Итого
Обороты по дебету сч. 66 согласно
выпискам банка _______ руб.
Сальдо на конец
месяца ________руб.
53
Аналитические данные по учету затрат на изготовление и приобретение материалов к журналу- ордеру №6 за декабрь 201__ г.
№
документа
С кредита счетов в дебет
счета 15
60
и др.
Итого
Списано затрат с кредита
счета 15 в дебет счетов
10
16
Итого
145
78
Итого
Аналитические данные по учету отклонений в стоимости материалов к журналу-ордеру № 6 за декабрь 201__г.
(см. остатки средств на 01.12 и хозяйственные операции за декабрь)
№
документа
А
Расчетрасшифровка
Оста
ток
на
начало
месяца
1
Откл. за
отчет,
месяц
(с кредита
сч.15)
Итого
отклонений
(гр. 1 +
гр. 2)
2
3
Списаны отклонения с кредита счета 16 в
дебет счетов
20
23
25
26
и др. Итого
4
5
6
7
8
54
9
Остато
к на
конец
месяца
10
Журнал-ордер №6 за декабрь 201__г. по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Сальдо на начало месяца……… руб.
№
расчетного
документа
Поставщик
№
приходного
документа
А
Б
В
201
МП «Техника»
151
145
ОАО
«Тракторный
завод»
152
78
ОАО
«Автоприбор»
153
51
ЗАО
«Механический
завод»
40
10
МП
«Программист»
18
116
ОАО
«Энергоресурсы»
-
Стоимость
материалов
по учет.
цене
С кредита счета в
дебет счетов
08
15
19
25
26
Г
1
2
3
4
5
55
Сумма
акценпта по
счету или
неотфактур.
постав.
6
Отметка об оплате
Дата
С
оплаты расчетного
счета
7
8
На конец месяца
За не
прибывший
груз
Сальдо по
неоплаченным
счетам
9
10
Журнал-ордер №7 за декабрь 201__. г.
по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
и аналитические данные к этому счету
№ ав.
Ф.И.О.
отчета подотчетного
лица
Остаток на начало месяца
дата
дебет
возникновения
задолженности
А
Б
1
2
51
Фролов С.И.
25.11
4300
52
Выдано под отчет
Выдано в возмещение перерасхода
кредит корреспондирующий сумма дата
счет
4
5
6
Котова М.К.
50
1550
26.12
53
Ветров И.И.
50
2700
26.12
54
Серова Л.П.
50
1150
26.12
Итого
3
4300
Возвращены неиспользованные суммы
10
кредит счета 71 в дебет счетов
50
70
11
12
7
8
…
руб.
5400
Итого по кредиту счета согласно документам -
дата
дата корреспондирующий сумма
Израсходовано из подотчетных сумм
по предъявленному отчету
дата
56
утв. сумма
кредит счета 71 в дебет счетов
26
19
15
16
9
Аналитические данные с сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(выписка из ведомостей № 7 за январь – декабрь 201__г.)
Обороты за январь - Оборот за
ноябрь
декабрь
Итого за год
дебет
кредит
дебет
Дебиторская краткосрочная
задолженность
181.060
181.060
Кредиторская
краткосрочная
задолженность
273.384
284.310
Итого
454.444
465.370
дебет
кредит
57
кредит
Журнал- ордер №8 за декабрь 201__г. по кредиту счетов 09, 19, 58, 68, 73, 75,76
Основание (где требуется),
дата, № документа
1
Расчет бухгалтерии: разница
между покупной и
номинальной стоимостью
облигаций
С кредита 19, 58, 68, 76 в дебет счета
09
19
26
44-1
51
58
68
70
77
90-3
91-2
99
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
С кредита счета
58
Списание акций
Итого
Расчет бухгалтерии:
Итого
С кредита счета
68
по налогам:
на прибыль:
условный расход по налогу на
прибыль (УРНП)
отложенные налоговые активы
(ОНА)
постоянные налоговые
обязательства (ПНО)
Налог на добавленную
стоимость
58
14
Налог на доходы физических
лиц
Налог на имущество
Транспортный налог
Итого
Расчет бухгалтерии:
С кредита счета
19
по НДС
С кредита счета
76
Ведомость № 7
59
Ведомость 12 за декабрь 201__г.
Затраты по ремонтному цеху (вспомогательные производства)
№
строки
А
1
3
Дебетуемые счета, статьи
аналитического учета
Б
Кредитуемые счета
02
10
16
25
69
70
1
2
3
4
5
6
23 «Вспомогательные
производства»
заказ № 301 заказ №
25 302 .Итого по
счету 23
«Общепроизводственн
Амортизация
ые расходы»
производственного
оборудования и
транспортных
средств
Эксплуатация обору-
дования
Содержание аппарата
управления цеха
11
Амортизация зданий,
сооружений, инвентаря
13
Содержание зданий,
сооружений, инвентаря
Итого по счету 25
9
Всего по корреспондирующим
счетам
60
Разн.
суммы,
уже
отражен. в
журналах ордерах
7
Итого за
месяц по
цеху
8
Ведомость 12 за декабрь 201__г.
Затраты по цеху № 1 (основное производство)
№ Дебетуемые счета, статьи аналитического учета
А
Б
1
25 «Общепроизводственные расходы»
Амортизация производственного
оборудования и транспортных средств
2
Затраты по ремонту производственного
оборудования и транспортных средств
3
Эксплуатация оборудования
Разн.
Итого
суммы,
за
уже
месяц
отражен.
в
02 10 16 20 23 25 28 69 70 журналах
- ордерах
1 2 3 4 5 6 7 8 9
10
11
Кредитуемые счета
Содержание аппарата управления цеха
11 Амортизация зданий, сооружений,
инвентаря
13 Содержание зданий, сооружений,
инвентаря
Итого по счету 25
9
20 «Основное производство»
Изделие А изделие Б по счету 20
28 «Брак в производстве»
Всего по корреспондирующим счетам
61
Ведомость 12 за декабрь 201__г.
Затраты по цеху № 2 (основное производство)
№ Дебетуемые счета, статьи аналитического учета
А
Б
1
25 «Общепроизводственные расходы»
Амортизация производственного
оборудования и транспортных средств
2
Затраты по ремонту производственного
оборудования и транспортных средств
3
Эксплуатация оборудования
Разн.
Итого
суммы,
за
уже
месяц
отражен.
в
02 10 16 20 23 25 28 69 70 журналах
- ордерах
1 2 3 4 5 6 7 8 9
10
11
Кредитуемые счета
Содержание аппарата управления цеха
11 Амортизация зданий, сооружений,
инвентаря
13 Содержание зданий, сооружений,
инвентаря
Итого по счету 25
9
20 «Основное производство»
изделие А
изделие Б
Итого по счету 20
28 «Брак в производстве»
Всего по корреспондирующим счетам
62
Ведомость 15 за декабрь 201__г.
Общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов и коммерческие расходы
№
Дебетуемые счета,
статьи аналитического учета
А
Б
Оборот по дебету с кредита счетов
02
05
10
16
69
70
1
2
3
4
5
6
1 Содержание аппарата управления
предприятием
2 Служебные командировки аппарата
управления предприятием
7 Амортизация нематериальных активов
7а Амортизация основных средств
общехозяйственного назначения
9 Содержание и текущий ремонт зданий,
сооружений и инвентаря общехозяйственного
назначения
15 Общехозяйственные расходы
16 Обязательные отчисления
Итого по сч. 26
К счету 97
К счету 44-1
63
Разн. суммы,
уже отражен. Итого за месяц
в журналах по цеху
ордерах
10
11
Журнал-ордер №10 за декабрь 201__г. по кредиту счетов 02,05,10, 16,20,25,26,28,29 и др.
Раздел 1. Затраты производства
0снование
С кредита счетов
В дебет счетов
А
02
05
10
16
20 23 28 69
70
1
2
3
4
5
6
7
9
X
X
X
8
Разн.суммы
уже отраж.
в ж/о
225
10
11
12
Х
Х
Итого
26
25 «Общехозяйственные
расходы»
23 «Вспомогательные
производства»
20 «Основное производство»
28 «Брак в производстве»
Всего по счетам 20, 23, 25,
28
26 «Общехозяйственные
расходы»
97 «Расходы будущих
периодов»
Всего по журналу:
по экономическим
элементам
комплексных расходов
X
X
X
X
64
X
Х
13
Журнал-ордер №10 за декабрь 201__.г. (выписка)
Раздел 2. Расчет затрат на производство по экономическим элементам
№
строки
Наименование
показателей
Материальные Расходы на Отчисления Амортизация
затраты
оплату труда на соц. нужды
1
Всего затрат по
экономическим элементам (1
раздел ж/о 10)
4
Исключается внутризаводской, оборот (ж/о № 10/1):
стоимость оприходованных со
сч. № 20, 23, 28 отходов,
материалов, тары и топлива
собственной выработки
7
Амортизация,
спец.инструментов и
приспособлений собственной
выработки
13
Затраты на
производство по
элементам без
внутризаводского
оборота
за месяц
с начала
года
65
Прочие
расходы
Итого
Журнал-ордер 10/1 за декабрь 201__.г.
по кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 25, 26, 28, 29 и др.
(обороты по корреспондирующим счетам)
В дебет
счетов
С кредита счетов
02
05
10
15
16
20
23
28
69
10
16
40
43
69
70
90-2
90-5
91-2
Итого
По ж/о №10
Всего
Счет 40 (кредит) отражается справочно
66
70
25
26
Разн.
суммы из
др. ж/о
итого
40
Справка расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной кредиторской
задолженности в 201__.г. руб.
Показатель
На начало
года
Кредиторская задолженность – всего:
в т.ч. за товары, услуги (сч.60)
по оплате труда (счет 70)
по расчетам по соц.страхованию и обеспечению (счет 69)
по платежам в бюджет (счет 68)
по авансам полученным (счет 62/2)
по прочим кредиторам (счет 76)
Возникло
обязательств
Погашено
обязательств
На конец
года
Справка расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной дебиторской
задолженности в 201__ г. руб.
Показатель
На начало
года
Дебиторская задолженность – всего, в т.ч.
за товары, услуги (сч.62)
авансы выданные (сч.60/2)
задолженность за подотчетными лицами (сч.71)
задолженность работников по предоставленным кредитам
(сч.73)
прочие виды задолженности
67
Возникло
обязательств
Погашено
обязательств
На конец
года
Выписка из ведомости №17 «Учет нематериальных активов и начисление
амортизации» за январь-ноябрь 201__.г.
Вид нематериальных активов
Остаток на начало
года
Движение нематериальных активов
дебет
кредит
Остаток на конец
отчетного
периода
Исключительное право
патентообладателя на изобретение
85 000
60 000
145 000
Итого
85 000
60 000
145 000
Ведомость №17 за декабрь 201__.г.
Вид нематериальных активов
Движение нематериальных
активов
Остаток на начало
отчетного периода
дебет
Исключительное авторское право на
программное обеспечение для
компьютера
Исключительное право
патентообладателя на изобретение
145 000
Итого
145 000
68
кредит
Остаток на
конец года
Ведомость №17
«Учет нематериальных активов и начисление амортизации за 201__год»
Виды нематериальных
активов
Остаток на
начало года
(периода)
Движение
нематериальных
активов
Дебет
Кредит
Исключительное
авторское право на
программное
обеспечение для
компьютера
Исключительное право
патентообладателя на
изобретение
Итого
69
Остаток
на конец
года
Амортизация нематериальных активов
На начало
года
Начислено На конец года
Выписка из раздела
«Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» форма № 5
За предыдущий год, тыс. руб.
Наименование показателя
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды .
Амортизация основных средств
Прочие затраты
Итого по элементам затрат
Изменение остатков незавершенного
производства
В дебет счетов
№ счета
90-2
1250
3120
1200
570
310
6450
+17
Журнал-ордер № 11 за декабрь 201__г.
По кредиту счетов 43 «Готовая продукция»,
44-1 «Коммерческие расходы», 45 «Товары отгруженные»,
90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
С кредита счетов
Наименование
43
44-1
Себестоимость продаж
51
62
Расчетные счета
90-6
Коммерческие расходы
Итого
Расчеты с покупателями и заказчиками
70
62
90-1
Выписка из 2-го раздела журнала-ордера № 10 за ноябрь (нарастающий итог за 11 месяцев) 201__г.
Материальные
затраты
Затраты на производство по
элементам без внутризаводского
оборота с начала года
Расходы на оплату Отчисления на
труда
соц. нужды
1 693 870
3 071 770
1 197 990
Амортизация
Прочие расходы
Итого
864 100
224 757
7 052 487
Аналитические данные к счёту 90 (выписка из журнала – ордера №11 за январь – ноябрь 201__г.)
Показатель
Готовая продукция
С начала года по отчётный месяц включительно
Оборот по кредиту
Суммы вырученные, списанные
Оборот по дебету
Нормативная стоимость
9150800
Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно)
554683
НДС
Коммерческие группы
Управленческие расходы
Прибыль
1395885
181400
633190
869108
6625900
71
Аналитические данные по счету 90 (выписка из журнала – ордера №11 за декабрь 201__г.)
Показатель
За отчётный месяц
Обороты по кредиту суммы врученные, списанные
Обороты по дебету
Нормативная себестоимость
Отклонение фактической себестоимости
от нормативной
Налог на добавленную стоимость
Управленческие расходы
Коммерческие расходы
Прибыль от продаж
С начала года по отчётный Обороты по кредиту
месяц включительно
Суммы вырученные, списанные
Обороты по дебету
Нормативная себестоимость
Отклонение фактической себестоимости от нормативной
Налог на добавленную стоимость
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль от продаж
72
Готовая
продукция
Журнал – ордер №12 за декабрь 201__г.
по кредиту счетов 80 «Уставный капитал»,
82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал»,
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,
63 «Резервы по сомнительным долгам»
С кредита счета 84-1 в дебет
счетов
Содержание операции
Итого
99
Выявлена нераспределенная прибыль
Итого
Содержание операции
С кредита счета 84-3 в дебет
счетов
84-2
Списана чистая прибыль, использованная на
финансирование затрат, связанных с созданием и
приобретением основных средств и др. долгосрочных
активов
ИТОГО
73
Итого
Аналитические данные по счету 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
(выписка из журнала-ордера № 12 за 201__г.)
Оборот с начала года до
Сальдо на начало
отчетного месяца
отчетного месяца
(кредит)
Дебет
Кредит
1
2
3
4
Счет 84-1 «Нераспределенная прибыль, подлежащая распределению»
Отчисления из прибыли сальдо на
692176
начало года
Сальдо на начало года - 692 176
Статья аналитического учета
Счет 84-2 «Нераспределенная прибыль в обращении»
Использование нераспределенной
229684
692176
прибыли
Оборот за отчетный Сальдо на конец
месяц
отчетного месяца
(кредит)
Дебет
Кредит
5
6
7
462 492
Счет 84-3 «Нераспределенная прибыль (использованная)»
Использование прибыли
60 909
60 909
Журнал-ордер № 13 за декабрь 201__г.
по кредиту счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы»,
91 «Прочие доходы и расходы» и аналитические данные к счету 91
№ записи
1
2
3
4
Основание (где требуется и содержание
записи)
С кредита счета 01 в дебет
02
Производственное оборудование
Компьютер
Акции
Штрафы, пени, неустойки
Итого
74
91-2
Итого
С кредита счета 91-1 в дебет
10
76
Итого
Выписки из карточек движения основных средств за январь—ноябрь 201__г.
Основные средства
1
Здания
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Производственный и хозяйственный
инвентарь
Рабочий скот
Продуктивный скот
Многолетние насаждения
Другие виды основных средств
Итого
в том числе: производственные
непроизводственные
Остаток на
начало года
Поступило
(введено)
Выбыло
Остаток на
конец месяца,
руб.
2
3
4
5
444 560
350 100
1 300 970
450 000
836 100
701 000
230 270
185 000
61700
1 145 560
350 100
1 324 700
265 000
774 400
179 890
3 561 620
2 886 890 674
730
75
254 000
955 000
955 000
476 970
476 970
0
0
0
179 890
4 039 650
3 364 920 674
730
Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
(выписка из журналов-ордеров № 13 и 15
за январь-декабрь 201__г.)
Статья аналитического учета
С начала года до отчетного месяца
Дебет
Кредит
Выручка от реализации ценных бумаг
Балансовая стоимость акций
Выручка от реализации ОС
НДС по реализованным ОС
Остаточная стоимость выбывших ОС
1970
Материалы от ликвидации ОС
Расходы на демонтаж оборудования
69 700
20 000
Разница между покупной и номинальной
стоимостью облигаций
Проценты по облигациям
За пользования денежными средствами
на расчетном счете
Штрафы, пени, неустойки
47 710
НДС по штрафам
26 864
Проценты по кредитам банка
52 210
Налог на имущество
Списание сальдо прочих доходов и
расходов
Итого
25 364
76 642
4950
176 110
250 760
250 760
76
Обороты, руб.
За отчетный месяц
Дебет
Кредит
Итого за год
Дебет
Кредит
Выписки из карточек движения основных средств за январь – декабрь 201__г.
1
2
Здания
Сооружения
Машины и оборудования
Транспортные средства
Производственный и хозяйственный инвентарь
Рабочий скот
Продуктивный скот
Многолетние насаждения
Другие виды основных средств
Итого
В том числе:
производственные
непроизводственные
77
3
4
5
Аналитические данные по счёту 99 «Прибыли и убытки» (выписка из журнала – ордера №15 за январь – декабрь 201__г.)
Статья аналитического учета
С начала года до
отчетного месяца
Дебет
Кредит
Прибыль/ убыток
Сальдо прочих доходов и расходов
Обороты, руб.
За отчетный месяц
Дебет
Кредит
Итого за год
Дебет
869108
76642
Условный расход налога на прибыль
226980
Постоянная налоговое обязательство
19123
Чистая прибыль (не распределённая прибыль
(убыток) отчётного года
Итого
246103
945750
Расшифровка отдельных прибылей и убытков за предыдущий год
Показатель
Сумма, тыс. руб.
прибыль
убыток
Штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда
130
170
об их взыскании
Прибыль (убыток) прошлых лет
75
78
14
Кредит
Журнал-ордер № 16 за декабрь 201__г.
по кредиту счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
11 «Животные на выращивании и откорме»
Основание (где требуется) и содержание записи
С кредита счета 08 в дебет счетов
01
04
1. Производственное оборудование
2. Исключительное авторское право на программный продукт
Итого
Выписка из ведомости № 18
«Затраты по вложениям во внеоборотные активы» за январь—ноябрь 201__г.
Объекты (наименование)
Всего затрат с начала
года (дебет сч. 08)
Списано затрат
(кредит сч. 08)
254 000
60 000
701 000
1015 000
254 000
60 000
701 000
1015 000
1. Производственное оборудование
2. Патент на изобретение
3. Производственный корпус
Итого
Справка-расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в 201__г.
Вид основных средств
Здания и сооружения
Машины, оборудование
Транспортные средства
Другие
Всего
Остаток на начало года
Остаток на конец года
650 120
920810
110 000
349 140
2 030 070
745 470
1 148 530
160 000
387 420
2 441 420
79
Выписка из формы № 3 за предыдущий год
Показатель
наименование
1
Остаток на 31 декабря предыдущего года,
код
Уставный Добавочный
капитал
капитал
Резервный
капитал
Нераспределенная прибыль
(непокрытый
убыток)
Итого
2
070
3
1000
4
730
5
150
6
660
7
2540
Остаток на 1 января отчетного года
100
1000
730
150
660
2540
Чистая прибыль
102
X
X
X
406
406
Дивиденды (доходы)
103
X
X
X
374
374
Остаток на 31 декабря отчетного года
140
1000
730
150
692
2572
2003 г. (отчетный год)
80
Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 201__г. руб.
Показатель
Источник информации
Январь-ноябрь
Декабрь
Январь-декабрь
3
847 537
4
5
1
Текущая деятельность
Оплата приобретенных товаров, материалов
2
операции по дебету счета 60-1
Оплата труда
операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50
2 938 865
Выплаты во внебюджетные социальные
фонды
оборот по дебету счета 69
1 113 600
Выдача подотчетных сумм
Выдача авансов
Выплата налогов
Оплата процентов по полученным кредитам
Погашение кредиторской задолженности,
в т.ч. штрафы уплаченные
операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50
оборот по дебету счета 60-2
оборот по дебету счета 68
оборот по дебету счета 66
операции по дебету счета 76 и кредиту счета
50,51
131 600
1 342 463
1 669 102
52 210
273 384 47 710
Из кассы банка
Из банка в кассу
Другие выплаты
оборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51
операции по дебету счета 50 и кредиту счета 51
оборот по дебету счетов 69, 73
19 000
3310 189
210 500
Итого
Инвестиционная деятельность
Приобретение машин, оборудования,
транспортных средств, нематериальных активов
Долгосрочные финансовые вложения
11908 450
операции по дебету счетов 60, 76
1218 000
операции по дебету счета 58
140 000
Итого
1 358 000
Финансовая деятельность
Возврат кредитов
операции по дебету счета 66
928 130
Краткосрочные финансовые вложения
операции по дебету счета 58
_
Итого
928 130
Всего
14 194 580
81
Справка расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 201__г., руб.
Показатель
Текущая
деятельность
Выручка от реализации
товаров, продукции
Авансы, полученные от
покупателей
Из банка в кассу
предприятия
Из кассы в банк
Прочие поступления от
прочих дебиторов, в
т.ч. штрафы
уплаченные
Итого
Инвестиционная
деятельность
Выручка от
реализации:
основных средств
процентов по
облигациям
Итого
Финансовая
деятельность
получение кредитов
Выручка от реализации
краткосрочных ценных
бумаг
Итого
Всего
Источник
информации
Операции по кредиту
счета 62 и по дебету
счета 51
Январьноябрь
6 275 953
оборот по кредиту
счета 62-2
оборот по дебету
счета 50 и по кредиту
счета 51
операции по дебету
счета 51 и кредиту
счета 50
оборот по дебету
счета 76 и дебету
счетов 50, 51 оборот
по кредиту счета 91-1
3 060 577
19 000
181 060
176 100
12 846 776
операции по кредиту
счета 76
операции по кредиту
счета 76
кредитовые
по счету 60
обороты
операции по кредиту
счета 76
1 238 000
14 084 779
82
1 238 000
-
Декабрь
Январьдекабрь
Выписка из формы № 2 (за предыдущий год)
010
код стр.
сумма,
руб.
тыс. 6100
020
030
040
060
090
100
120
130
141
142
150
4750
170
420
10
487
415
150
53
16
9
232
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 01 «Основные средства»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту сч. 08 по
ж.о. № 16
Итого по дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Месяц Счет
02 «Амортизация основных средств»
Оборот по дебету
по кредиту сч. 01 по
ж.о. № 13
.
Итого по
дебету
на 1 декабря
Декабрь
83
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
Счет 04 «Нематериальные активы»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту сч. по ж.о.
№
Итого по
дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Месяц
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
Оборот по дебету
по кредиту сч. 04 по
ж.о. №
Итого по
дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Месяц
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Оборот по дебету
по кредиту сч. 60 по
ж.о. № 6
Оборот
Итого
по
дебету
на 1 декабря
Декабрь
84
по
кредиту
Сальдо
дебет
кредит
Счет № 09
Месяц
«Отложенные налоговые активы»
Оборот по дебету
по кредиту сч. 68 по
ж.о. №8
Итого
ПО
дебету
Оборот
ПО
кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 01.12.03
Декабрь
Счет 10 «Материалы»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту сч. 15 по
по кредиту сч. 20
ж.о. №10/1
по ж.о. №10/1
по кредиту сч.28
по ж.о. №10/1
по кредиту сч. 91-1 Итого по
по ж.о. №15
дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
*
Декабрь
Месяц
Счёт 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей »
Оборот по дебету
Оборот
по кредиту сч. по ж.о.
Итого по
по кредиту
дебету
№
на 1 декабря
Декабрь
85
Сальдо
дебет
кредит
Счёт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту сч. по ж.о.
№6
Итого по
дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту сч. по ж.о.
№ 10/1
Итого по
дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
на 1 декабря
декабрь
86
кредит
Счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям»
Месяц
по кредиту сч. 60 по
ж.о. №6
Оборот по дебету
по кредиту сч, 71 по по кредиту сч. 76 по
ж.о. №7
ж.о. №8
Оборот
Итого по дебету по кредиту
Сальдо
дебет
на 1 декабря
Декабрь
87
кредит
Счёт 20 «Основное производство»
Месяц
по кредиту по кредиту
сч. 10 по сч, 16 по
ж.о. №10 ж.о. №10
по кредиту
сч. 25 по
ж.о. №10
Оборот по дебету
по кредиту по кредиту
сч.28 по
сч.69 по
ж.о. №10
ж.о. №10
по кредиту
сч.70 по
ж.о. №10
Оборот
по кредиту
Итого по
дебету
Сальдо
дебет
кредит
Декабрь
Счет 23 «Вспомогательные производства»
Месяц
по кредиту
сч. 10 по
ж.о. № 10
Оборот по дебету
по кредиту по кредиту
сч. 25 по
сч. 16 по
ж.о. №10
ж.о. №10
по кредиту
сч. 69 по
ж.о. №10
по кредиту
сч.70 по
ж.о. №10
Итого по
кредиту
Оборот
по кредиту'
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту сч. 02
по кредиту сч. 05
по ж.о. №10
по ж.о. № 10
по кредиту сч.
10 по ж.о № 10
на 1 декабря
Декабрь
88
По кредиту сч.16
По ж/о №10
по кредиту сч.
По кредиту
сч.23 по ж.о.10 60 по ж.о. №08
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту по кредиту по кредиту
по кредиту по кредиту
сч.68 по
сч.69 по
сч.70 по
сч, 71 по сч. 76 по
ж.о. №08 ж.о. №10
ж.о. №10
ж.о. №10 ж.о. №10
по кредиту Итого по
сч.97 по
дебиту
ж.о. №10
Оборот
ПО
кредиту
дебету
Сальдо
дебет
кредит
Продолжение по
сч.25
на 1 декабря
Декабрь
Месяц
Оборот по дебету
по кре-'
по кредиту
сч.70 по
диту сч.
69 по ж.о. ж.о. №10
№10
Итого по
дебету
Оборот
по
кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту сч.01
по кредиту сч. 02 по по кредиту сч.04 по
ж.о. №10
ж.о. №13
ПО Ж.О.
№13
по кредиту сч.05 по по кредиту сч. 10 по по кредиту сч. 16 по по кредиту сч. 60
ж.о. №10 •
ж.о. №10
ж.о. №10
по ж.о. №08
на 1 декабря
Декабрь
Продолжение по сч 26
89
Счет 28 «Брак в производстве»
Месяц
по кредиту сч. 20
по ж.о, № 10
Оборот по дебету
Итого по дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту сч.
20 по ж.о. №
10/1
Итого по дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
на 1 декабря
Декабрь
90
кредит
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту
сч. 40 по
ж.о. № 10/1
Итого по
дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Счет 43 «Готовая продукция»
Счет 44 «Расходы на продажу», субсчет 1 «Коммерческие расходы»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту
сч. 76 по
ж.о. №8
Итого по
дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Счет 50 «Касса»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту
сч. 51 по
ж.о. №2
Итого по
дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
счёт 51 «Расчётные счета»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту По кредиту
сч. 62 по
сч. 76 по ж.о.
ж.о. №11
№8
Итого по
дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
на 1 декабря
Декабрь
91
кредит
Счёт 55 «Специальные счета в банках»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту
сч. 51 по
ж.о. №2
Итого по
дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Счёт 58 «Финансовое вложения»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту
сч. 76 по
ж.о. №10
Итого по
дебету
на 1 декабря
Декабрь
92
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
93
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
субсчёт 1 «Расчёт с поставщиками»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту
сч. 51 по
ж.о. №2
Итого по
дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Месяц
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Оборот по дебету
Оборот
по кредиту сч. по кредиту сч. по кредиту сч.
Итого по
по кредиту
62 по ж.о. №8 68 по ж.о. №8
дебету
90-1
по ж.о.
№11
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту сч.
51
по ж. о.
№2
Итого по дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
на 1 декабря
Декабрь
Месяц
Декабрь
Счет 68 «Расчеты по налогам v
Оборот по дебету
по кредиту . сч. по кредиту сч.
по кредиту сч. 62
19 по ж.о. №8
51
по ж.о.
по ж.о.
№8
№2
на 1 декабря
93
сборам»
Оборот
Итого по дебету по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
кредит
94
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Месяц
по кредиту сч.
50
по ж.о.
№1
Оборот по дебету
по кредиту сч.
51
по ж.о.
№2
Оборот
Итого по дебету по кредиту
по кредиту сч. 70
по ж.о.
№ 10/1
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту
По кредиту
По кредиту
сч. 28 по
счёта
50
ж.о.
счёту 68 по
ж.о. №10/1
№1
ж.о. №8
По
кредиту
счёта 76
по ж.о.
№8
Итого
По
кредиту по
дебету
сч. 73 по
ж.о. №8
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
Декабрь
Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
Месяц
по кредиту сч.
50 по ж.о. №1
Оборот по дебету
Итого по
дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
Декабрь
94
кредит
95
Счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту
сч. 50 по
ж.о. №1
Итого
по
дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
Декабрь
Месяц
Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
Оборот по дебету
по кредиту По кредиту
По кредиту
сч. 50 по
счёта
51
ж.о.
счёту 91-1 по
ж.о. №1
№2
ж.о. №13,15
Итого
по
дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
Декабрь
Счет № 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту сч. 68
по ж.о. № 8
на 01.12.03
Итого по
дебету
„
Декабрь
95
Оборот
по
кредиту
Сальдо
дебет
кредит
96
Счёт 80 «Уставной капитал»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту
сч. по ж.о.
№
Итого
по
дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
Декабрь
96
кредит
Счет 82 «Резервный капитал»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту
сч. по ж.о. №
Итого по
дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Месяц
С83 «Добавочный капитал»
Оборот по дебету ч
Итого по
по кредиту сч. 84-3 по ж.о. е
т
дебету
№12
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
-
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 1 «Прибыль, подлежащая распределению»
Месяц
. Оборот по дебету
Оборот
Сальдо
по кредиту
Итого по
по кредиту
сч. по ж.о. №
дебету
дебет
на 1 декабря
Декабрь
97
кредит
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 3 «Нераспределенная прибыль в использовании»
Месяц
Оборот по дебету
Оборот
Сальдо
по кредиту сч.
по кредиту сч. по
Итого по дебету по кредиту
дебет
87 по ж.о. № 12
ж.о. №
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Месяц
Счет 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
Оборот по дебету
по кредиту сч.
90-9 по ж.о.
№ 11
Итого по
дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Счет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»
Месяц
Эборот по дебету
по кредиту сч. по кредиту сч.
40 по ж.о. №
43 по ж.о.
10/1
№11
Итого по
дебету
на 1 декабря
Декабрь
98
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
Счет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту сч.
68 по ж.о. №8
Оборот
Итого по дебету по кредиту
на 1 декабря
Декабрь
99
Сальдо
дебет
кредит
Счет 90 «Продажи», субсчет 5 «Общехозяйственные расходы»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту сч. 26 по ж.о.
№ 10/1
Оборот
Итого по дебету по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Счет 90 «Продажи», субсчет 6 «Коммерческие расходы»
Месяц
Оборот по дебету
Оборот
по кредиту сч.
по кредиту сч.90-2 по кредиту сч.90-3 по кредиту сч.90-5 по кредиту сч.90-6 по кредиту
991 по ж.о. №15 по ж.о. №11
по ж.о. №11
по ж.о. №11
по ж.о. №11
по ж/о№11
Сальдо
дебет
на 1 декабря
Декабрь
100
кредит
Счет 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль (убыток) от продаж»
Месяц
Оборот по дебету
Оборот
по кредиту
по кредиту сч. по кредиту сч. по кредиту
90-3 по ж.о. сч. 90-5 по
сч. 99 по ж.о. 90-2 по ж.о.
№11
№11
ж.о. №11
№15
Сальдо
по кредиту сч. Итого по кре- по кредиту
90-6 по ж.о.
диту
№11
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Счет 91. «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту сч.
91-1 по ж.о.
№15
Итого по
дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
на 1 декабря
Декабрь
101
кредит
Счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту сч. 01 по
по кредиту сч. 04 по по кредиту сч. 14
ж.о. № 13
ж.о. № 13
по ж.о. №
на
по кредиту сч. 50
ПО Ж;О.
№1
по кредиту сч. 58
по ж.о. №8
по кредиту сч. 66
по ж.о. №4
1 декабря
Декабрь
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту сч.68 по по кредиту сч.69 nd по кредиту сч.70
ж.о. №8
ж.о. №13
по ж.о. №13
по кредиту сч. 76 по Итого по дебету
ж.о. №8
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Месяц
Счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Оборот по дебету
Оборот
по кредиту сч. 91Итого по дебету по кредиту
2 по ж.о. №15
на 1 декабря
Декабрь
102
Сальдо
дебет
кредит
Счет 97 «Расходы будущих периодов»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту сч. 76
по ж.о. №8
Итого по дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Счет 98 «Доходы будущих периодов»
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту сч. 99
по ж.о. №15
Итого по дебету
на 1 декабря
Декабрь
103
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
Счет 99 «Прибыли и убытки»
сс
Месяц
Оборот по дебету
по кредиту сч. 68 по кредиту сч. 84по ж.о. №8
1 по ж.о. № 12
по кредиту сч. 91-9
по ж.о. №15
Итого по дебету
Оборот
по кредиту
Сальдо
дебет
кредит
на 1 декабря
Декабрь
Итого по Главной
книге
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Сальдо
дебет
на 1 декабря
на 31 декабря
104
кредит
сс
Задание №3
Заполнить основные формы годовой бухгалтерской отчётности:
Бухгалтерский баланс
на _____________ 20__ г.
┌─────────�
│ Коды
│
├─────────┤
Форма по ОКУД │ 0710001 │
├──┬───┬──┤
Дата (число, месяц, год) │ │
│ │
├──┴───┴──┤
Организация ___________________________________________ по ОКПО │
│
├─────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН │
│
├─────────┤
Вид экономической деятельности _______________________ по ОКВЭД │
│
├────┬────┤
Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ │
│
│
_________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │
│
│
├────┴────┤
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ │384 (385)│
└─────────┘
Местонахождение (адрес) ______________________________________
______________________________________________________________
┌───────┬─────────────────────────────────┬───────┬───────────┬───────────�
│Пояс- │
Наименование показателя <2>
│На ____│
На 31
│
На 31
│
│нения │
│20__ г.│ декабря │ декабря │
│<1>
│
│ <3> │20__ г. <4>│20__ г. <5>│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│
АКТИВ
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
│
│
│
│
│
│Нематериальные активы
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Результаты исследований и
│
│
│
│
│
│разработок
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Основные средства
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Доходные вложения в материальные │
│
│
│
│
│ценности
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Финансовые вложения
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Отложенные налоговые активы
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Прочие внеоборотные активы
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Итого по разделу I
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
│
│
│
│
│
│Запасы
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Налог на добавленную стоимость по│
│
│
│
│
│приобретенным ценностям
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Дебиторская задолженность
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Финансовые вложения
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Денежные средства
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Прочие оборотные активы
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Итого по разделу II
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│БАЛАНС
│
│
│
│
└───────┴─────────────────────────────────┴───────┴───────────┴───────────┘
Форма 0710001 с. 2
┌───────┬─────────────────────────────────┬───────┬───────────┬───────────�
│Пояс- │
Наименование показателя <2>
│На ____│
На 31
│
На 31
│
│нения │
│20__ г.│ декабря │ декабря │
│<1>
│
│ <3> │20__ г. <4>│20__ г. <5>│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│
ПАССИВ
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ <6>
│
│
│
│
│
│Уставный капитал (складочный
│
│
│
│
│
│капитал, уставный фонд, вклады
│
│
│
│
│
│товарищей)
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Собственные акции, выкупленные у │ ( ) │
( )
│
( )
│
│
│акционеров
│ <7> │
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Переоценка внеоборотных активов │
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Добавочный капитал (без
│
│
│
│
│
│переоценки)
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Резервный капитал
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Нераспределенная прибыль
│
│
│
│
│
│(непокрытый убыток)
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Итого по разделу III
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │
│
│
│
│
│Заемные средства
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Отложенные налоговые
│
│
│
│
│
│обязательства
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Резервы под условные
│
│
│
│
│
│обязательства
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Прочие обязательства
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Итого по разделу IV
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │
│
│
│
│
│Заемные средства
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Кредиторская задолженность
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Доходы будущих периодов
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Резервы предстоящих расходов
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Прочие обязательства
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│Итого по разделу V
│
│
│
│
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│
│БАЛАНС
│
│
│
│
└───────┴─────────────────────────────────┴───────┴───────────┴───────────┘
Главный
Руководитель _________ _______________ бухгалтер _________ ________________
(подпись) (расшифровка
(подпись)
(расшифровка
подписи)
подписи)
"__" ________ 20__ г.
-------------------------------Примечания
<1> Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о
прибылях и убытках.
<2> В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от
6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6
августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об
отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к
бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для
оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых
результатов ее деятельности.
<3> Указывается отчетная дата отчетного периода.
<4> Указывается предыдущий год.
<5> Указывается год, предшествующий предыдущему.
<6> Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование".
Вместо показателей "Уставный капитал", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает
показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо
ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы
некоммерческой организации и источников формирования имущества).
<7> Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель
показывается в круглых скобках.
Отчет о прибылях и убытках
за ____________ 20__ г.
┌─────────�
│ Коды
│
├─────────┤
Форма по ОКУД │ 0710002 │
├──┬───┬──┤
Дата (число, месяц, год) │ │
│ │
├──┴───┴──┤
Организация ___________________________________________ по ОКПО │
│
├─────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН │
│
├─────────┤
Вид экономической деятельности _______________________ по ОКВЭД │
│
├────┬────┤
Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ │
│
│
_________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │
│
│
├────┴────┤
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ │384 (385)│
└─────────┘
┌─────┬─────────────────────────────────────────┬───────────┬─────────────�
│Пояс-│
Наименование показателя <2>
│За _______ │ За ______ │
│нения│
│20__ г. <3>│ 20__ г. <4> │
│<1> │
│
│
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│Выручка <5>
│
│
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│Себестоимость продаж
│
( )
│
( )
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│Валовая прибыль (убыток)
│
│
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│Коммерческие расходы
│
( )
│
( )
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│Управленческие расходы
│
( )
│
( )
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│
Прибыль (убыток) от продаж
│
│
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│Доходы от участия в других организациях │
│
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│Проценты к получению
│
│
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│Проценты к уплате
│
( )
│
( )
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│Прочие доходы
│
│
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│Прочие расходы
│
( )
│
( )
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│
Прибыль (убыток) до налогообложения
│
│
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│Текущий налог на прибыль
│
( )
│
( )
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│
в т.ч. постоянные налоговые
│
│
│
│
│обязательства (активы)
│
│
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│Изменение отложенных налоговых
│
│
│
│
│обязательств
│
│
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│Изменение отложенных налоговых активов
│
│
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│Прочее
│
│
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│
Чистая прибыль (убыток)
│
│
│
└─────┴─────────────────────────────────────────┴───────────┴─────────────┘
Форма 0710002 с. 2
┌─────┬─────────────────────────────────────────┬───────────┬─────────────�
│Пояс-│
Наименование показателя <2>
│За _______ │ За ______ │
│нения│
│20__ г. <3>│ 20__ г. <4> │
│<1> │
│
│
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│СПРАВОЧНО
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│Результат от переоценки внеоборотных
│
│
│
│
│активов, не включаемый в чистую прибыль │
│
│
│
│(убыток) периода
│
│
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│Результат от прочих операций, не
│
│
│
│
│включаемый в чистую прибыль (убыток)
│
│
│
│
│периода
│
│
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│Совокупный финансовый результат периода │
│
│
│
│<6>
│
│
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│Базовая прибыль (убыток) на акцию
│
│
│
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│
│Разводненная прибыль (убыток) на акцию
│
│
│
└─────┴─────────────────────────────────────────┴───────────┴─────────────┘
Главный
Руководитель _________ _______________ бухгалтер _________ ________________
(подпись)
(расшифровка
подписи)
(подпись)
(расшифровка
подписи)
"__" ________ 20__ г.
-------------------------------Примечания
<1> Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о
прибылях и убытках.
<2> В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от
6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6
августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об
отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с
раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в
отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового
положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
<3> Указывается отчетный период.
<4> Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
<5> Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость акцизов.
<6> Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая
прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую
прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль
(убыток) отчетного периода".
V. САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ
Самостоятельная работа студентов является составной частью учебной
работы по дисциплине «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учёту».
При её выполнении ставятся следующие задачи: закрепить и углубить
полученные знания и навыки, приобрести новые знания; осуществить
подготовку к предстоящим занятиям и зачету.
По дисциплине «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учёту»
самостоятельная работа предусматривает в соответствии с учебной программой
(тематическим планом изучения дисциплины):
дополнительной
литературой,
подготовку
к
работу с основной
аудиторным
и
и
домашним
контрольным работам, изучение отдельных аспектов учётной практики
организации, выполнение необходимых расчётов, заполнение первичных
документов в рабочей тетради, бухгалтерских регистров и отчётности
организации. Виды самостоятельной работы по курсу распределены по темам.
Тема: Организационные и учётные аспекты деятельности предприятия
1. Изучение организационных аспектов деятельности организации и их
влияния на ведение учёта.
2. Выбор элементов и формирование учётной политики организации в
целях налогового учёта.
3. Выбор элементов организации управленческого учета.
Тема: Учёт денежных средств
1. Расчёт лимита кассовой наличности.
2. Заполнение первичных и кассовых документов, кассовой книги.
3. Заполнение денежного чека и платежных поручений.
4. Заполнение бухгалтерских регистров по учёту денежных средств.
Тема 3. Учёт основных средств
1. Изучение
построения
аналитического
учёта
основных
средств
организации.
2. Расчёт и отражение в учёте отнесения на доходы текущего периода
сумм по безвозмездному поступлению основных средств.
3. Учёт имущества у лизингодателя; расчёт и отражение в учёте
лизинговых платежей у сторон, участвующих в лизинге.
4. Заполнение бухгалтерских регистров по учёту основных средств.
Тема: Учёт нематериальных активов
1. Изучение организационно-правовых основ покупки предприятия как
имущественного комплекса; расчёт и учёт деловой репутации.
2. Организация и учёт результатов инвентаризации нематериальных
активов.
3. Заполнение бухгалтерских регистров по учёту нематериальных
активов.
Тема: Учёт производственных запасов
1. Изучение сущности, классификации и оценки запасов. Формирование
первоначальной стоимости.
2. Расчёт и отражение в учёте списания отклонений в стоимости
материальных ценностей.
3. Заполнение ведомости учета и движения материалов.
4. Расчёт резерва под снижение стоимости материалов.
5. Заполнение бухгалтерских регистров по учёту производственных
запасов.
Тема: Учёт финансовых вложений
1. Методика и осуществление последующей оценки финансовых
вложений по группам.
2. Расчёт равномерного списания разницы между первоначальной и
номинальной стоимостью долговых ценных бумаг.
 Выявление условий устойчивого снижения стоимости финансовых
вложений и отражение в учёте обесценения финансовых вложений.
 Заполнение бухгалтерских регистров по учёту финансовых вложений
Тема: Учёт расчётов с персоналом организации
1. Изучение документального оформления приёма персонала на работу
в организацию.
2. Изучение организации учёта рабочего времени, форм и систем оплаты
труда. Учёт и документальное оформление премирования работников.
3. Составление расчетной и платежной ведомостей.
4. Расчёт выплат при увольнении работника.
5. Расчёт социального налога.
6. Заполнение бухгалтерских регистров по учёту расчётов с персоналом.
Тема: Учёт производства и продажи готовой продукции
1. Расчёт
себестоимости
продукции
разными
методами
калькуляционного учёта – нормативным, попроцессным, попередельным,
позаказным.
2. Составление калькуляций разными способами калькулирования
себестоимости продукции – простая, дополнительная, косвенная, эквивалентная
калькуляция.
3. Списание издержек вспомогательных производств разными методами
– методы одностороннего списания; методы взаимного зачета.
4. Оценка незавершенного производства различными способами.
5. Отражение издержек основных и вспомогательных производств в
производственном отчете.
6. Составление сводного производственного отчета по калькуляционным
статьям затрат.
7. Заполнение бухгалтерских регистров по учёту затрат на производство и
реализацию, движения готовой продукции.
Тема: Учёт текущих обязательств
1. Оценка плана отгрузки и реализации продукции.
2. Изучение процедуры сверки взаиморасчётов, отражение операций в
учете.
3. Заполнение бухгалтерских регистров по учёту текущих обязательств.
Тема: Учёт торговых операций
1.
Расчёт торговой наценки при продаже товара.
2.
Расчёт и учёт издержек обращения на остаток товаров.
3.
Учёт продажи товара по договорам комиссии и
поручения.
Заполнение бухгалтерских регистров по учёту торговых
4.
операций.
Тема: Учёт налогов
Заполнение бухгалтерских регистров по учёту налогов.
1.
2. Заполнение
налоговой
декларации
по
налогу
на
имущество
организаций.
Заполнение налоговой декларации по налогу на
3.
прибыль.
4. Заполнение налоговой декларации по налогу на добавленную
стоимость
Тема: Учёт финансовых результатов и капитала
1. Расчёт финансового результата по итогам отчётного периода.
2. Заполнение
бухгалтерских
регистров
по
учёту
финансовых
результатов и капитала.
Тема: Бухгалтерская отчётность
1. Составление пояснительной записки к годовому отчёту организации.
2. Оформление пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях
и убыиках.
3. Осуществление формальной и арифметической проверки составленной
отчётности; изучение и проверка сопоставимости показателей.
VI. ГЛОССАРИЙ
АВАНС – денежная сумма, выдаваемая в счет будущих расчетов или
предстоящих платежей за материальные ценности, выполненные работы и
оказанные услуги.
АВИЗО – официальное извещение, посылаемое одним предприятием другому,
об исполнении расчетных операций, переводе денег или отгрузке товаров.
АВАЛЬ – поручительская надпись на векселе (вексельное поручительство).
Должник по векселю может передать его в доверительное пользование
третьему лицу (авалисту), которое тем самым становится ответственным
за выполнение перед векселедателем и кредитором всех обязательств
должника (векселедателя). Такая передача и производится с помощью А.
АККРЕДИТИВ – именная ценная бумага, удостоверяющая право лица, на
имя которого она выписана, получить в банке определенную сумму при
выполнении указанных в аккредитиве условий.
Все аккредитивы можно условно разделить на две большие группы:
Денежный аккредитив – именной документ, выданный банком лицу,
внесшему определенную сумму для получения ее в другом банке, городе
или стране в течение определенного срока.
Товарный аккредитив – поручение банка, обслуживающего покупателя,
банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженные
товарно-материальные
ценности
на
покупателем и указанных в аккредитиве.
Виды денежных и товарных аккредитивов:
условиях,
предусмотренных
Отзывной аккредитив – может быть аннулирован как открывшим его
банком, так и покупателем в период действия аккредитива.
Безотзывный аккредитив – не может быть аннулирован в период его
действия без согласия поставщика.
Подтвержденный аккредитив – содержит подтверждение первоклассного
банка, что равноценно дополнительной гарантии оплаты поставщику
отгруженных товаров.
Неподтвержденный аккредитив – не содержит гарантий первоклассного
банка.
АКТ –
1)
документ,
содержащий
результаты
документальной
проверки
хозяйственно-финансовой деятельности;
2) имеющее юридическую силу подтверждение о выполнении договора,
являющееся основанием для взаиморасчетов.
АКЦЕПТ –
1) согласие плательщика на оплату денежных и товарных документов во
внутреннем и международном оборотах;
2) согласие плательщика на оплату переводного векселя (тратты).
Разновидности акцептов:
Положительный акцепт – плательщик обязан по каждому платежному
требованию письменно заявлять согласие на оплату или отказ от платежа.
Отрицательный акцепт – письменно заявляется только отказ от оплаты.
Предварительный акцепт – заявляет согласие на оплату платежного
требований
по
мере
их
поступления
в
банк
плательщика
без
предварительного акцепта.
Никаких споров между поставщиком и плательщиком по существу
мотивов отказа от акцепта банк не рассматривает. Акцепт или отказ от
него не лишает права каждую из сторон на заявление претензий. Акцепт
может быть также полным или частичным.
В ряде случаев (например, за коммунальные услуги, отпускаемые
потребителям по установленным тарифам, почтово-телеграфные слуги,
транспортировку грузов) производится безакцептная оплата платежных
требований, когда не требуется согласие плательщика, и совершается путем
списания средств с расчетного счета плательщика.
АКЦИОHEP – владелец акции. Несет ответственность по обязательствам
акционерного общества только в пределах стоимости приобретенных им
акций.
А.
имеет
право
участвовать
в
распределении
прибыли
акционерного общества в соответствии с долей его акций в общей сумме
выпущенных акций. Если А. владеет простыми акциями, то он может
принимать участие в управлении акционерным обществом. А. принимает
участие в общем собрании акционерного общества с числом голосов,
соответствующим количеству принадлежащих ему акций. А. могут на
основе доверенности поручать осуществление их прав на общем собрании
другим А. (их представителям), а также третьим лицам. А. пользуются
преимущественным правом на приобретение дополнительно выпущенных
акций (см. также Участник общества).
АКЦИЯ – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца
(акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде
дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть
имущества, остающегося после его ликвидации.
Акция не имеет срока действия и существует пока функционирует АО.
Акции различают в зависимости от способа обозначения лица: именные и
на предъявителя.
Именные акции содержат имя собственника, фиксируются в специальной
книге акционерного общества, которое в этом случае знает, кто, в каком
количестве и какими акциями владеет.
Акции, выпускаемые на предъявителя, не содержат имени собственника,
что не создает условий для тесной связи общества с акционером, т.к.
общество не имеет информации о своих пайщиках. В зависимости от
объема предоставляемых владельцем акции прав акции подразделяются
на простые и привилегированные. Простые акции дают право на участие
в управлении АО, на получение дивиденда в размерах, определяемых
собранием акционеров по окончании отчетного периода и определении
финансового результата деятельности общества.
АМОРТИЗАЦИЯ – постепенный перенос стоимости основных средств по
мере износа на производимый с их помощью продукт. Амортизационные
отчисления (специальные денежные средства, включаемые в издержки
производства и обращения) производятся по установленным нормам
амортизации (отношение годовой суммы амортизационных отчислений к
среднегодовой стоимости основных фондов, выраженное в процентах) и
относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).
АРЕНДА – имущественный наем одним лицом (арендатором) у другого лица
(арендодателя) во временное владение и пользование (в т.ч. с правом
выкупа) на определенный срок и условиях, а также за определенную
плату имущества арендодателя для самостоятельного осуществления
предпринимательской деятельности (с созданием арендного предприятия
или без него) и для иных целей.
Платежи арендатором вносятся независимо от фактического пользования
арендованным имуществом. Основные формы аренды:
Финансовая аренда
– предоставление в аренду движимого или
недвижимого имущества на длительный срок с правом приобретения в
собственность арендуемого имущества или перехода в собственность
имущества в конце арендного периода;
Текущая аренда – предоставление в аренду заранее приобретенного
арендодателем имущества для временного использования арендатором.
По сроку действия договора различают аренду: краткосрочную (рейтинг)
– на период до 1 года; среднесрочную (хайринг) – на период от 1 до 3 лет;
долгосрочную (лизинг) – на период свыше 3-х лет.
АУДИТ – независимый контроль финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. В ходе аудита определяется полнота и достоверность
бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия, вырабатываются
рекомендации
по
совершенствованию
бухгалтерской
практики,
проводится консультирование по вопросам организации учета и
управления финансами.
Для проведения аудиторской проверки предприятия приглашаются
аудиторские фирмы, объединяющие аудиторов. Заключение аудиторской
фирмы имеет юридическую силу и является основанием: для принятия
решения на собрании акционеров, для оценки правильности уплаты
налогов со стороны налоговых органов, для рассмотрения дел в суде, для
принятия банком решения о выдачи кредита и т.д.
БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ – задолженность предприятий, взыскать которую
не представляется возможным (истечение срока исковой давности,
признание судом неплатежеспособности дебитора и т.д.).
БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ – совокупность операций, связанных с
перечислением средств по банковским счетам или с зачетом взаимных
требований, а также с организацией документооборота.
Безналичные расчеты между предприятиями могут производиться
платежными
поручениями,
аккредитивами,
чеками,
сводными
требованиями, инкассовыми поручениями, в порядке плановых платежей.
БЕССПОРНЫЕ ВЗЫСКАНИЯ – списание с расчетного счета средств без
согласия его владельца. В бесспорном порядке взыскиваются платежи в
федеральный бюджет по требованию финансовых органов, взносы по
государственному социальному страхованию, в Пенсионный фонд,
Фонды обязательного медицинского страхования.
БУХГАЛТЕРСКАЯ
ОТЧЕТНОСТЬ
–
единая
система
данных
об
имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее
хозяйственной
деятельности,
составляемая
бухгалтерского учета по установленным формам.
на
основе
данных
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ – упорядоченная система сбора, регистрации и
обобщения информации в денежном выражении об имуществе и
обязательствах
экономического
субъекта
и
их
движении
путем
сплошного, непрерывного и документального учета всех фактов
хозяйственной жизни.
ВЕКСЕЛЬ – письменное долговое обязательство строго установленной
формы, дающее его владельцу бесспорное право в срок , указанный на
векселе, требовать с должника уплаты обозначенной денежной суммы,
Векселя обычно обслуживают коммерческий кредит и путем вексельного
обращения (передачи векселя от одного владельца другому) замещают
деньги.
Передача
(индоссаментом)
(векселедержатель),
векселя
на
оформляется
обороте
совершивший
специальной
векселя.
надписью
Владелец
индоссамент,
несет
векселя
солидарную
ответственность по погашению долга наряду с должником по векселю
(векселедержателем). Различают:
– простой вексель – выписывается и подписывается должником,
– переводной вексель (тратта) – выписывается и подписывается
кредитором (трассантом) и представляет собой приказ должнику
(трассату) об уплате в указанный срок обозначенной суммы третьему
лицу (реминенту), подлежит предварительному акцепту трассатом.
Вексельное
обязательство
может
полностью
или
частично
гарантироваться банком в виде специальной надписи (аваля) на лицевой
стороне векселя.
ВОССТАНОВИТЕЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ –
стоимость полного восстановления объектов основных средств в текущих
условиях производства, т.е. с учетом современных строительных норм,
расценок, стоимости материальных и трудовых ресурсов.
ГЛАВНАЯ КНИГА – учетный регистр, предназначенный для синтетического
учета. Главная книга предназначена для ведения учета в течение года. В
ней открываются все счета синтетического учета, применяемые на
предприятии. На счетах записывается сальдо на 1 января, ежемесячно
производится
регистрация
итоговых
данных
журналов-ордеров,
выводятся обороты за месяц и сальдо на конец месяца.
ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ – находящиеся в кассе почтовые марки, марки
государственной пошлины, векселя, оплаченные авиабилеты, оплаченные
путевки в дома отдыха, собственные акции выкупленные у акционеров.
ДЕНЕЖНЫЙ ЧЕК – документ, установленной формы, содержащий приказ
предприятия учреждению банка о выплате со га чекодателя наличными
деньгами суммы, указанной в чеке.
ДЕКЛАРАЦИЯ – заявление, объявление, документ, провозглашающий какието положения (принципы) или содержащий определенную информацию.
Д. бывает следующих видов: а) налоговая – о размерах доходов и
имущества юридических и физических лиц, являющихся плательщиками
налогов. Д. представляется в налоговый орган в порядке и сроки,
установленные законодательством; б) таможенная – сведения для
таможни владельца (распорядителя) товаров, подлежащих налогообложению при перемещении их через границу, с указанием наименования
товара, его количества, цены, рода упаковки и т.п.; в) политическая
(правовая) – от имени
ДЕПОЗИТ – денежные средства и ценные бумаги, переданные на хранение
кредитно-финансовому учреждению (депозитарию) на оговоренный срок
или бессрочно. В период до востребования депозитов последние
используются банками в качестве кредитных ресурсов и приносят
вкладчику (депозитору) доход в виде процентов.
Если средства со
срочного вклада изымаются до оговоренного срока депозитарий
удерживает определенную часть процентов. Депозитору не период
нахождения его средств у депозитария дается депозитный сертификат,
выполняющий роль долговой расписки банка.
ДЕПОНЕНТ –
I) физическое или юридическое лицо, разместившее депозит в банке;
2) гражданин, которому начислена, но не выдана предприятием денежная
сумма.
ДИВИДЕНД – это часть прибыли, приходящаяся на каждую акцию и
подлежащая разделу между акционерами. Привилегированные акции не
дают права на участие в управлении АО, но дают первоочередное право
на получение дивидендов в твердом фиксированном размере, даже в тех
случаях, когда предприятием не получена соответствующая сумма
прибыли.
ДИСКОНТ долгового обязательства (облигации, векселя) – это разница
между его
номинальной
стоимостью
и
фактической
ценой
его
реализации. Дисконтные долговые обязательства дают возможность их
держателям получать дополнительный доход помимо процентов.
ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ –– увеличение экономических выгод в результате
поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или)
погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой
организации, за исключением вкладов участников (собственников
имущества).
ИЗДЕРЖКИ ПРОИЗВОДСТВА – совокупные затраты, связанные с
производством продукции (оказанием производственных услуг). В
бухгалтерской
и
статистической
отчетности
отражаются
в
виде
себестоимости. Включают материальные затраты, амортизационные
отчисления, расходы на оплату труда, проценты за краткосрочные
кредиты, используемые для финансирования текущего оборота средств
ИНВЕСТОР – юридическое или физическое лицо, принимающее решение и
осуществляющее вложения собственных, заемных и иных привлеченных
имущественных и интеллектуальных ценностей в инвестиционный проект
И. может выступать в роли вкладчика, кредитора. Он самостоятельно
определяет объемы, направления и эффективность осуществляемых
инвестиций.
По
распоряжению
И.
права
владения, пользования,
распоряжения инвестициями и их результатами могут быть переданы
физическим
и
юридическим
законодательством.
И.
имеет
лицам
право
в
порядке,
владеть,
установленном
пользоваться
и
распоряжаться объектами и результатами
ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ – проверка соответствия фактического наличия
имущества с данными бухгалтерского учета, проводимая при передаче
(продаже,
сдаче
в
наем)
имущества,
при
составлении
годовой
бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц,
при установлении фактов хищений (прочих злоупотреблений), в случае
пожара или стихийных бедствий и т.д.
ИНВЕСТИЦИИ – вложение средств в расширение производства, ценные
бумаги, новые технологии и т.д., в результате чего достигается
экономический и социальный эффект.
ИНКАССО – вид банковской операции, при которой банк по поручению
своего клиента получает причитающиеся ему денежные суммы от
плательщика на основании денежных, товарных и расчетных документов.
На инкассо, в частности, банковские учреждения принимают платежные
требования, выписываемые поставщиками при расчетах по акцепту.
ИСКОВАЯ ДАВНОСТЬ – время, в течение которого предприятие может
востребовать
дебиторскую
задолженность
или
обязано
погасить
кредиторскую задолженность.
КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ – это способ учета затрат на производство и
реализацию продукции, работ, услуг.
КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ – затраты на строительно-монтажные
работы, приобретение оборудования, инструмента, инвентаря, проектноизыскательские, геологоразведочные и буровые работы, отвод земельных
участков по переселению в связи со строительством, подготовку кадров
для вновь строящихся предприятий и т.д.
КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ – денежные средства, временно
привлеченные предприятием в порядке кредита и подлежащие возврату
соответствующим юридическим и физическим лицам.
МИНИМАЛЬНЫЙ
устанавливаемый
РАЗМЕР
ОПЛАТЫ
правительством
ТРУДА
–
периода
Российской
чески
Федерации,
гарантированный минимум зарплаты, пересматривается в зависимости от
изменения минимального потребительского бюджета и социальноэкономического положения страны.
НАЛОГИ – обязательные отчисления в бюджет соответствующего уровня
или во внебюджетные фонды, осуществляемые плательщиками в порядке
и на условиях, определяемых законодательными актами.
Налогоплательщиками являются юридические и физические лица, на
которых в соответствии с законодательством возложена обязанность
уплачивать налоги. Налогоплательщики в обязательном порядке подлежат
постановке на учет в налоговых органах.
НЕОТФАКТУРОВАННЫЕ ПОСТАВКИ – продукция, товары, полученные
предприятием-покупателем без счета-фактуры поставщика, или когда в
банк и на предприятие не поступили платежные документы.
ОБЛИГАЦИЯ – ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить
ее держателю номинальную стоимость с уплатой фиксированного
процента. Обладатель облигации является кредитором акционерного
общества или предприятия, выпустившего облигацию или это долговое
обязательство, владелец которого получает доход в виде заранее
установленного процента.
Проценты по облигациям выплачиваются либо периодически, в течение
срока, на который они выпущены, либо единовременно по истечении
срока облигации.
ОПЕРАТИВНЫЙ УЧЕТ осуществляется на местах производства работ,
выполнения различных хозяйственных функций (отдел, склад), и поэтому
его сведения ограничиваются рамками предприятия. Данные оперативного учета используются для повседневного текущего руководства и управления предприятием (явки на работу, учета реализации, наличия товарных
запасов) и могут быть получены по телефону, телетайпу, в устной беседе.
Он непостоянен во времени, т.е. надобность в нем возникает по мере
необходимости.
ОТВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА – платежи из прибыли в бюджет, на
образование резервного и.т.д.
ПЕРВИЧНЫЙ УЧЕТ – это сплошное и непрерывное отражение на счетах
бухгалтерского
учета
фактов
хозяйственной
деятельности,
осуществляемое на основе первичных учетных документов, служащих
средством обоснования учетных записей.
ПЕРВИЧНЫЙ
УЧЕТНЫЙ
ДОКУМЕНТ
–
это
оформленное
в
установленном порядке и имеющее юридическую силу письменного
свидетельство о совершенном факте хозяйственной деятельности,
составленное в момент его совершения.
ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ – расчетный документ, применяющийся при
акцептной форме расчетов и представляющий собой требование
получателя средств плательщику об уплате ему определенной суммы
через банк.
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ – это поручение банку о перечисление
соответствующих сумм поставщикам, финансовым органам, другим
организациям. Оно служит для списания указанной в нем суммы с
расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя.
ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА (ПРЕДОПЛАТА) – оплата денежных и
товарных документов поставщика до получения плательщиком товара
(работ, услуг).
Предоплата может быть произведена акцептом платежного требования
или счета-фактуры поставщика, платежным поручение, расчетным чеком
или
аккредитивом плательщика,
а также
векселем, выписанным
поставщиком и акцептованным плательщиком
Метод предварительной оплаты используется, если он предусмотрен
нормативными документами, по устной или письменной договоренности
сторон, а также как мера воздействия на неисправимого плательщики.
РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ – уменьшение экономических выгод в
результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и
(или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала
этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению
участников (собственников имущества).
СЕРТИФИКАТ – удостоверение, свидетельство на право пользования,
владения чем-либо или на совершение каких-либо операций. С. называют
также
документ,
удостоверяющий
качество
товара.
Существуют
различные виды С.: инвестиционный, депозитный, государственный
сберегательный, вкладной, на предъявителя, по привилегированным
акциям и т.д.
СОВМЕСТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ – осуществляется ее участниками без
создания для этой цели юридического лица на основе договора путем
объединения имущества и усилий для достижения щей хозяйственной или
иной цели. Денежные или имущественные взносы участников, а также если
они созданы или приобретены в результате их совместной деятельности,
являются их общей долевой собственностью. Имущество, объединенное
участниками совместной деятельности, учитывается на отдельном балансе у
того участника, которому поручено ведение общих дел по договору (по
доверенности).
СОМНИТЕЛЬНЫЙ ДОЛГ – дебиторская задолженность предприятия,
которая
не
погашена
в
установленный
срок
и
не
обеспечена
соответствующими гарантиями. Расчеты по сомнительным долгам
создаются на основе результатов проведенной в конце отчетного периода
инвентаризации дебиторской задолженности предприятия.
СЧЕТ ССУДНЫЙ – счет, открываемый банками предприятиям для
осуществления операций по кредитованию.
УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ – минимальная сумма основного капитала
акционерного общества, установленная в учредительском договоре.
Уставный капитал – основной источник собственных средств, из которых
формируются основные и оборотные средства.
Образуется
путем
распределения
акций
между
учредителями
(акционерное общество закрытого типа) или проведением публичной
подписки на акции (акционерное общество открытого типа).
ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ – денежные средства, используемые на
приобретение ценных бумаг, облигаций, предоставление займов, а также
долгосрочные вложения в уставные фонды, займы предприятий, и другие
долговые обязательства.
ФИФО (FIFO) – метод при котором списание материалов осуществляется в
порядке очередности их поступления, независимо от того, какая партия
материалов отпущена в производство пока не будет получен общий
расход материалов за месяц.
ЧЕК – документ установленной формы, содержащий письменное поручение
чекодателя (лица, выписавшего чек) плательщику (банк или иное
кредитное учреждение), произвести платеж чекодержателю (владельцу
выписанного чека). Образец чека утверждается Центральным банком
Российской Федерации.
VII. ВОПРОСЫ, ВЫНОСИМЫЕ НА ИТОГОВОЕ ЗАНЯТИЕ
(экзамен)
1. Виды документов в бухгалтерском учёте организации: организационнорегистрационные документы (устав, положение, свидетельство, правила,
инструкции и другие) и информационно-справочные документы.
2. Унифицированные формы первичных документов; обязательные
реквизиты первичных документов и регистров; документация в электронном
виде; ответственность за нарушение правил оформления документов.
3. Формирование внутренней документации по бухгалтерскому и
налоговому учёту; утверждение форм первичных документов: обязательные
реквизиты, порядок утверждения и применения.
4. Право подписи первичных документов и регистров; передача права
подписи на основании доверенности; факсимильная и электронная цифровая
подпись; последствия подписания документов ненадлежащими лицами.
5. Правила внесения исправлений в бухгалтерские документы и
отчетность.
6. Особенности документооборота организации; формирование графика
документооборота.
7. Требования к порядку оформления и содержанию учётной политики
организации для целей бухгалтерского и налогового учёта.
8. Характеристика и учёт доходов и расходов по обычным видам
деятельности, понятие и виды прочих доходов и расходов, их учёт.
9.
Понятие
финансовых
результатов,
их
структура,
порядок
формирования.
10.Основные формы расчётов в Российской Федерации; особенности
организации расчётов наличными средствами.
11.Организация движения средств на расчётных, валютных и прочих
счетах в банках.
12.Особенности расчётов по кредитам и займам.
13.Особенности осуществления инвентаризации денежных средств.
14.Расчёт на установление лимита остатка денежных средств в кассе.
15. Приходные и расходные кассовые документы (форма № КО-2, форма
№ КО-1).
16. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
(форма № КО-3).
17. Платежная ведомость (форма № Т-53):
18. Журнал регистрации платежных ведомостей (форма № Т-53а).
19. Кассовая книга (ф. № КО-4):
20.. Движение денежных средств на расчётных и прочих счетах в банке.
21. Платёжное требование.
22. Денежный чек (получение денежных средств со счетов).
23. Порядок заполнения ведомостей № 1 , 2 , 2/1, журналов-ордеров № 1,
2, 2/1, 3, 4, главной книги по сч. 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», 52
«Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».
24. Учёт основных средств
Поступление, списание и перемещение
основных средств.
25. Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14), акт о
приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15), акт о
выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16).
26. Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий,
сооружений) (форма № ОС-1), акт о приеме-передаче здания (сооружения)
(форма № ОС-1а), акт о приеме-передаче групп объектов основных средств
(кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-16).
27. Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных
средств) (форма № ОС-4), акт о списании автотранспортных средств (форма
№ ОС-4а), акт о списании групп объектов основных средств (кроме
автотранспортных средств) (форма № ОС-4б).
28. Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
(форма № ОС-2).
29. Ремонт, реконструкция и модернизация основных средств. Порядок
отражения в учёте модернизации основных средств.
30. Амортизация основных средств: порядок определения срока
полезного использования.
31. Инвентарная карточка учета объекта основных средств.
32. Порядок отнесения объектов к нематериальным активам.
33. Учёт и документальное оформление приобретения исключительных
и неисключительных прав на нематериальный актив.
34. Особенности учёта положительной и отрицательной деловой
репутации.
35. Карточка учета нематериальных активов (форма № НМА-1).
Основание записи в карточку учёта нематериальных активов;
36. Учёт и документальное оформление продажи прав на нематериальный
актив; передачи в уставный капитал другой организации и прочего выбытия.
37. Амортизация нематериальных активов:
38.
Учёт
материально-производственных
запасов.
Поступление
и
списание с учёта материально-производственных запасов (МПЗ.)
39. Порядок создания в учёте резерва под снижение материальных
ценностей.
40. Учёт финансовых вложений . Общие положения.
42. Учёт финансовых вложений по видам.
43. Учёт расчётов с персоналом организации.
44. Учёт начисления отпускных.
45. Учёт пособия по временной нетрудоспособности.
46. Учёт удержаний из заработной платы.
47. Учёт налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
48. Учёт
обязательных
страховых
взносом
внебюджетные фонды.
49. Учет расчётов с подотчётными лицами.
в
государственные
50. Авансовый отчет (форма № АО-1).
51. Учёт командировочных расходов.
52. Учет расчётов с персоналом по прочим операциям.
53. Учёт производства и реализации готовой продукции .
54. Учёт затрат на производство готовой продукции.
55. Учёт обязательств.
56. Учет расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и
заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами.
57. Учет резервов по сомнительным долгам.
58. Учёт торговых операцийэ
59. Учёт операций по приходу и расходу торговой выручки.
60. Документальное оформление и учёт торговой наценки.
61. Учет расходов на продажу торговыми организациями:
62. Инвентаризация
фактического
наличия
денежных
средств,
находящихся в кассе торговой организации
63. Учёт налога на добавленную стоимость (НДС).
64. Особенности принятия к учёту счёта-фактуры.
65. Особенности заполнения счёта-фактуры по агентскому договору.
66. Книги
покупок
и
продаж:
порядок
заполнения,
внесение
корректировок; порядок и особенности заполнения дополнительных листов к
книге покупок и продаж.
67. Использование данных учёта и налоговых регистров для составления
налоговой декларации по налогу на прибыль, особенности её заполнения.
68. Особенности учёта налога на прибыль.
69. Расчёт текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка).
70 .Учёт налога на имущество организаций.
71.
Учёт
финансовых
результатов
и
капитала.
VIII. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
Нормативно-правовые акты:
1.
Гражданский кодекс РФ. Часть первая: Федеральный закон от 30
ноября 1994г. № 51-ФЗ. Часть вторая: Федеральный закон от 26 января 1996г.
№ 14-ФЗ. Часть третья: Федеральный закон от 26 ноября 2001г. № 146-ФЗ.
Часть четвертая: Федеральный закон от 18 декабря 2006г. № 230-ФЗ.
2.
Налоговый кодекс РФ. Часть первая: Федеральный закон от 31 июля
1998г. № 146-ФЗ. Часть вторая: Федеральный закон от 05 августа 2000г. №
117-ФЗ.
3.
Трудовой кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 30
декабря 2001г. № 197-ФЗ.
4.
О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного
медицинского
страхования
и
территориальные
фонды
обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24 июля
2009г. № 212-ФЗ.
5. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008г.
№ 307-ФЗ
6. О бухгалтерском учёте: Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. № 129
- Ф3.
7.
О валютном регулирование и валютном контроле: Федеральный
закон РФ 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ.
8.
О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
платежных карт: Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.
9.
О рынке ценных бумаг: Федеральный закон РФ от 22 апреля 1996 г.
№ 39-ФЗ.
10. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на
добавленную стоимость: Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2002
г. № 914.
131
11. Классификация
основных
средств,
включаемых
в
амортизационные группы: Постановление Правительства РФ от 1 января 2002
г. № 1.
12. План счетов бухгалтерского учёта финансово – хозяйственной
деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ
Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
13. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской
отчётности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г.
№ 34н.
14. Положение
по
бухгалтерскому
учёта
«Учётная
политика
организации». ПБУ 1/2008: Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н.
15. Положение
по
бухгалтерскому
учёту
«Учёт
договоров
строительного подряда» ПБУ 2/2008: Приказ Минфина РФ от 24 октября 2008
г. № 116н.
16. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006: Приказ
Минфина от 27 ноября 2006 г. № 154н.
17. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность
организации» ПБУ 4/99: Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н.
18. Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт материально
–
производственных запасов» ПБУ 5/01: Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г.
№ 44н.
19. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ
6/01: Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н.
20. Положение по бухгалтерскому учёту «События после отчётной
даты» ПБУ 7/98: Приказ Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н.
21. Положение по бухгалтерскому учёту «Оценочные обязательства,
условные обязательства и условные активы». ПБУ 8/2010: Приказ Минфина
РФ от 13 декабря 2010 г. № 167н.
22. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации». ПБУ
9/99: Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.
132
23. Положение
по
бухгалтерскому
учёту
«Расходы
организации». ПБУ 10/99: Приказ Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н.
24. Положение по бухгалтерскому учёту «Информация о связанных
сторонах» ПБУ 11/2008: Приказ Минфина РФ от 29 апреля 2008 г. № 48н.
25. Положения по бухгалтерскому учёту «Информация по сегментам»
ПБУ 12/2010: Приказ Минфина РФ от 8 ноября 2010 г. №143н.
26. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт государственной
помощи» ПБУ 13/2000: Приказ Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 92н.
27. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт нематериальных
активов» ПБУ 14/2007: Приказ Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н.
28. Положение по бухгалтерскому «Учёт расходов по займам и
кредитам» ПБУ 15/01 (утверждено приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г.
№ 107н.
29. Положение
по
бухгалтерскому
учёту
«Информация
по
прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02: Приказ Минфина РФ от 2 июля 2002
г. № 66н.
30. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт расходов на научно –
исследовательские, опытно конструкторские и технологические работы» ПБУ
17/02: Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 115н.
31. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт расчётов по налогу на
прибыль» ПБУ 18/02: Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н.
32. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт финансовых вложений»
ПБУ 19/02: Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н.
33. Положение по бухгалтерскому учёту «Информация об участии в
совместной деятельности» ПБУ 20/03: Приказ Минфина РФ от 24 ноября 2003
г. № 105н.
34. Положение по бухгалтерскому учёту «Изменения оценочных
значений» ПБУ 21/2008: Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н.
35. Положение по бухгалтерскому учёту «Исправление ошибок в
бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010: Приказ Минфина РФ от 28
июня 2010 г. № 63н.
133
36. Положение по бухгалтерскому учёту «Отчет о движении
денежных средств» ПБУ 23/2011: Приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. №
11н.
37. О формах бухгалтерской отчётности организаций: Приказ Минфина
РФ от 2 июля 2010 г. № 66н.
38. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации:
Решение Совета директоров Банка России от 22.09.1993г. № 40 (доведено
письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18).
39. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации:
Центральный Банк Российской Федерации от 3 октября 2002г. № 2-П
40. Унифицированные формы первичной учетной документации по
учету труда и его оплаты: Постановление Госкомстата России от 5 января
2004г. № 1.
41. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации
по учету торговых операций: Постановление Госкомстата России от 25
декабря 1998 г. № 132.
42. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации
по учету операций в общественном питании: Постановление Госкомстата
России от 25 декабря 1998 г. № 132.
43. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации
по учету продукции, товарно - материальных ценностей в местах хранения:
Постановление Госкомстата России от 9 августа 1999 г. № 66.
44. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации
по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ:
Постановление Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. № 100.
45. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации
по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации:
Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.
Основная:
134
1. Керимов В.Э. Бухгалтерский управленческий учёт. Издание
5. М. : Дашков и К, 2007.
2. Керимов В.Э. Современные системы и методы учета и анализа затрат.
М.: Эксмо, 2005.
3. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник. М.: Дашков и
К, 2006.
4. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: Учебный модуль,
часть 1: Пособие по решению кейс-задачи "Бухгалтерский учет на
промышленном предприятии / Под ред. О.А. Мироновой. М.: Финансы и
статистика, 2005.
5. Муравицкя Н.К., Лукьяненко Г.И. Бухгалтерский учет. М.: КНОРУС,
2009.
6. Николаев С.Н. Инвентаризация имущества и обязательств. М.:
Налоговый вестник, 2004.
7. Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана - 3-е изд.,
перераб. и доп. М : Финансы и статистика, 2005.
Дополнительная:
1. Агафонова М.Н. Бухучёт в розничной торговле: образцы заполнения
документов. М.: ГроссМедиа, 2007.
2. Анищенко
А.В.
Основные
средства:
учёт,
налоги,
право.
Справочник. М.: Налог Инфо, 2007.
3. Анищенко А.В. Резервы: бухгалтерский и налоговый учёт. М.: Налог
Инфо, 2007.
135