Статья 149

Дополнения и изменения, внесенные в Налоговый кодекс
в связи со вступлением с 1 января 2008 г. Федерального закона
Российской Федерации от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации в части формирования благоприятных
налоговых условий для финансирования инновационной
деятельности"
Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а
также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской
Федерации:
26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы,
программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии
интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование
указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного
договора.";
3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории
Российской Федерации следующие операции:
16) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет
средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований,
Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в
соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов
министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских и опытноконструкторских работ учреждениями образования и научными организациями на основе
хозяйственных договоров;
161) выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к
усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научноисследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются
следующие виды деятельности:
разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;
разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических,
технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему,
производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);
создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин,
оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений
принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам,
их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта
и отражения их в технической документации;";
26) операции по уступке (приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам,
вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или)
кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым
кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.";
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого
финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого
финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных
(произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у
налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства
рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам
бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым
бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не
использованным по целевому назначению в течение налогового периода либо
использованным не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного
законодательства Российской Федерации.
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное
налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией
(физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными
законами:
в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов,
выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного
учреждения, автономным учреждениям в форме субсидий, субвенций;
в виде полученных грантов. В целях настоящей главы грантами признаются денежные
средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет
следующим условиям:
гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими
физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и
международными организациями и объединениями по перечню таких организаций,
утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных
программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения
(направления - СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию,
детская эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды, защиты прав
и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской
Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально не защищенных
категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований;
гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным
предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта;
в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование
капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в
течение одного календарного года с момента получения;
в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или)
инвесторов;
в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций - членов
общества взаимного страхования;
в виде средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований,
Российского фонда технологического развития, Российского гуманитарного научного
фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической
сфере, Федерального фонда производственных инноваций", а также из иных фондов
поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, зарегистрированных в
порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О
науке и государственной научно-технической политике" (далее - Федеральный закон "О
науке и государственной научно-технической политике"), по перечню, утверждаемому
Правительством Российской Федерации";
в виде средств, поступивших на формирование Российского фонда технологического
развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научноисследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке,
предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической
политике";
в виде средств, полученных предприятиями и организациями, в состав которых входят
особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, из резервов,
предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на
всех стадиях жизненного цикла и их развития в соответствии с законодательством
Российской Федерации об использовании атомной энергии. Указанные средства подлежат
включению в состав внереализационных доходов в случае, если получатель фактически
использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому
назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они
поступили;
в виде средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в
воздушном пространстве Российской Федерации, полученных специально
уполномоченным органом в области гражданской авиации;
в виде страховых взносов банков в фонд страхования вкладов в соответствии с
федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках Российской
Федерации;
в виде средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими
медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за
оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций,
осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц;
Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации
7. В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях
агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации
налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Для
амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой
аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого
данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора
финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но
не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к
первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по
данным основным средствам начисляется нелинейным методом.
Налогоплательщики, использующие амортизируемые основные средства для работы в
условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, вправе использовать
специальный коэффициент, указанный в настоящем пункте, только при начислении
амортизации в отношении указанных основных средств. В целях настоящей главы под
агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных
факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в
процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной среде приравнивается также
нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной
агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником)
инициирования аварийной ситуации.
Налогоплательщики - сельскохозяйственные организации промышленного типа
(птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты)
вправе в отношении собственных основных средств применять к основной норме
амортизации, выбранной самостоятельно с учетом положений настоящей главы,
специальный коэффициент, но не выше 2.
Налогоплательщики - организации, имеющие статус резидента промышленнопроизводственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой
экономической зоны, вправе в отношении собственных основных средств к основной
норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2.
В отношении амортизируемых основных средств, используемых только для
осуществления научно-технической деятельности, к основной норме амортизации
налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не более 3.
Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытноконструкторские разработки
3. Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские
разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда
технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов
финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ,
зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и
государственной научно-технической политике", признаются для целей налогообложения
в пределах 1,5 процента доходов (валовой выручки) налогоплательщика.
Действие абзаца первого настоящего пункта не распространяется на расходы отраслевых
и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытноконструкторских работ, осуществленные в форме отчислений на формирование
Российского фонда технологического развития.
Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 346.16. Порядок определения расходов
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные
доходы на следующие расходы:
2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных
активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей
статьи);
21) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели,
промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы
данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также
прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на
основании лицензионного договора;
22) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой
охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства
индивидуализации;
23) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки,
признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 настоящего Кодекса;".
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в
лизинг) имущество;