ДОНСКАЯ Наталия Сергеевна • Высшее экономическое образование • Квалификация: Профессиональный налоговый консультант Финансовый анализ экономической деятельности Внешнеэкономическая деятельность Главный бухгалтер группы компаний Forward Аудитор Член Палаты налоговых консультантов Генеральный директор консалтинговой аудиторской компании • Автор учебных программ по бухгалтерскому учету, налогообложению, финансовому анализу • • • • Более 20 лет опыта работы Более 30 000 учащихся Более 200 постоянных клиентов Более 200 налоговых консультаций в год Более 50 судебных решений в год План занятия • Виды аудита: обязательный, инициативный, внутренний • Результат аудита • Этапы проведения аудита: подготовительный, планирование, аудит, заключительный • Разделы аудита План занятия • Разделы аудита (продолжение) • Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: критерии банкротства, ликвидность, рентабельность, финансовая устойчивость • Внутренний аудит (экспресс-метод) • Тренинг и алгоритм проведения аудита РАЗДЕЛ 1 Виды аудита Виды аудита Обязательный Инициативный Внутренний Обязательный аудит необходим № 476-ФЗ от 29.12.2020, № 307-ФЗ от 30.12.2008 Акционерные общества, фонды Продажа ценных бумаг Консолидированная отчетность Критерии доходов (800 млн.), активов (400 млн.) Кредитные, страховые компании Обязательный аудит Один раз в год Оценить все участки учета Выводы однозначны, достоверность подтверждена Соблюдены все стандарты аудита Аудиторское заключение-субъективное мнение Аудиторское заключение Немодифицированное Модифицированное Отказ от выражения мнения Немодифицированное заключение • Аудитор формирует безоговорочное положительное мнение, если бухгалтерские и финансовые отчеты достоверно иллюстрируют финансовое положение организации и четко отражают результаты финансовохозяйственной деятельности за отчетный период. Специалист выдает немодифицированное аудиторское заключение с привлекающей внимание частью, если требуется отразить определенную ситуацию, которая сможет несущественно повлиять на финотчетность компании. Модифицированное заключение (с оговоркой) • Заключение с оговоркой аудитор предоставляет тогда, когда у него есть основания полагать, что в отчетности присутствуют некоторые искажения сведений, они оказывают влияние на достоверность бухгалтерской отчетности. Но при этом указанные искажения не имеют всеобъемлющего характера. Модификация — это включение в аудиторское заключение оговорки, в которой говорится о том, что за исключением возможного влияния вопросов, изложенных в разделе «основание для выражения мнения с оговоркой» отчетность предприятия является достоверной. Модифицированное заключение • Отрицательное аудиторское заключение независимый аудитор предоставляет в том случае, если в результате проверки выявлены факты существенного искажения информации, а также есть соответствующие доказательства, что искажения в отчетности носят всеобъемлющий характер. • Если у аудитора возникают некие сомнения, или он получил не полный комплект документов, или у него недостаточно информации для формирования своего экспертного суждения, то аудитор отказывается от выражения мнения. Причины инициативного аудита Экспертное мнение Сомнение в компетентности сотрудников Глобальные изменения в нормативном регулировании Необходимость собственнику, инвестору, кредитору РАЗДЕЛ 2 Этапы аудита Этапы аудита Подготовительный Региональные, отраслевые особенности Система налогообложения Уровень квалификации сотрудников Автоматизация процесса Организационные и технологические особенности Внутренний контроль Финансовые обязательства, материалы судебных решений Этапы аудита Планирование План проверки Состав специалистов Согласование График Этапы аудита Проведение аудита Проверка документов, аналитика Пересчетов остатков имущества Подтверждение остатков по счетам Контроль электронного учета Осмотр Устный опрос Этапы аудита Заключительный Аудиторское заключение Отчет о проведенном аудите Предложения об оптимизации Изменения в учетной политике Обсуждение РАЗДЕЛ 3 Разделы аудита 1. Аудит общих документов Учредительные документы Разрешительные документы Экспертиза договоров Учетная политика Расчеты с учредителями 2. Аудит внеоборотных активов 2.1. учет основных средств Наличие и сохранность ОС Учет поступлений ОС Начисление амортизации Налогообложение Выбытие ОС 2. Аудит внеоборотных активов 2.2. учет нематериальных активов Поступление и создание НМА Отражение прав на НМА Амортизация НМА Выбытие НМА 3. Аудит оборотных активов 3.1. аудит ТМЦ (МПЗ) Поступления ТМЦ Учет движения ТМЦ Методы списания ТМЦ Инвентаризация Отражение недостач, потерь, хищений 3. Аудит оборотных активов 3.2. аудит затрат на производство Калькулирование себестоимости Формирование состава прямых и косвенных расходов 3. Аудит оборотных активов 3.3. аудит денежных средств ККТ в режиме онлайн Контроль кассовой дисциплины Учет безналичных операций 4. Аудит расчетных операций 4.1. расчеты с контрагентами Правовая оценка договоров Организация учета расчетов Задолженность Взаимозачеты 4. Аудит расчетных операций 4.2. расчеты с персоналом по оплате труда Аудит положений трудового законодательства Аудит обоснованности ЗП Аудит оформления первичных документов Расчеты по оплате труда, налогообложение 5. Аудит финансовых вложений, кредитов и займов 5.1. аудит финансовых вложений Вложения в УК Займы предоставляемые Аудит вкладов 5. Аудит финансовых вложений, кредитов и займов 5.2. аудит кредитов и займов полученных Задолженность по кредитам и займам Признание расходов Отражение расходов 6. Аудит расчетов по налогам Формирование налоговой базы Отражение текущих обязательств Детализация информации по налогам и сборам Полнота и своевременность уплаты (таблица) 7. Аудит финансовых результатов Отражение доходов ПБУ 9/99 Отражение расходов ПБУ 10/99 Отражение убытков в НУ Экономическая обоснованность для НУ Нормируемые расходы в НУ Закрытие месяца, года в БУ и НУ РАЗДЕЛ 4 Анализ финансовохозяйственной деятельности Платежеспособность Собственный капитал = Оборотные активы - Краткосрочные обязательства Банкротство Простое банкротство • Недостатки в ведении учета Злостное банкротство • Противоправные действия Банкротство Обязанность Более 3 месяцев не выплачивается ЗП Нет возможности расплатиться с кредиторами (более 300 тыс. руб.) Нет возможности функционирования при реализации всего имущества Мораторий на банкротство от кредиторов 01.04.2022 - 01.10.2022 Кредиторы не могут инициировать банкротство Не допускается выплата дивидендов, в том числе при выходе из общества Не начисляются неустойки за неисполнение денежных обязательств Отказ от моратория fedresurs.ru Критерии банкротства Неудовлетворительная структура оборотных активов Просроченная задолженность Преобладание дорогостоящих кредитов Формирование внеоборотных активов за счет краткосрочных источников Анализ ликвидности баланса — это сравнение Показатели актива сгруппированные по степени их ликвидности Обязательства по пассиву сгруппированные по срокам их погашения Группировка активов А1 А2 А3 А4 Наиболее ликвидные активы: -Денежные средства -Краткосрочные финансовые вложения Быстро реализуемые активы: -Краткосрочная дебиторская задолженность Медленно реализуемые активы: -Запасы Трудно реализуемые активы: -Внеоборотные активы (раздел 1баланса) Группировка пассивов П1 П2 П3 П4 Наиболее срочные обязательства: -Текущая кредиторская задолженность -Просроченные выплаты по кредитам Краткосрочные обязательства: -Краткосрочные кредиты и займы Долгосрочные пассивы: -Долгосрочные кредиты и займы Постоянные пассивы: -Капитал и резервы (раздел 4 баланса) (раздел 3 баланса) Ликвидность баланса А1>=П1 А2>=П2 А3>=П3 А4<=П4 Ликвидность (от лат. liquidus «жидкий, перетекающий») — свойство активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной. Ликвидный — обращаемый в деньги. Текущая ликвидность Текущая ликвидность (1,5-2,5) = Оборотные активы / Текущие обязательства • Текущая ликвидность характеризует платежеспособность бизнеса в краткосрочной перспективе — до года. Её значение показывает какую часть обязательств компания сможет погасить, если существующие обязательства по займам и кредитам и кредиторскую задолженность оплачивать вовремя. По крайней мере, в этом же году. Быстрая ликвидность Краткоср. Дт зад. Быстрая + ликвидность = Краткоср. фин. влож. (0,8-1,0) + Денежные ср-ва Текущие / обязательства — это отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Способность рассчитаться с долгами, даже если возникнут сложности с реализацией. Абсолютная ликвидность Абсолютная Денежные ср-ва ликвидность = + (0,2-0,5) Краткоср. фин. влож. Текущие / обязательства • Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платёжеспособность бизнеса в моменте. Его значение показывает какую часть обязательств компания сможет погасить, если все кредиторы разом потребуют вернуть деньги. Точнее, почти все — из расчёта исключаются долгосрочные обязательства. Рентабельность — это экономический показатель, который показывает, насколько эффективно используются ресурсы: сырье, кадры, деньги и другие материальные и нематериальные активы. • Можно рассчитать рентабельность отдельного актива, а можно — всей компании сразу. • Рентабельность рассчитывают, чтобы спрогнозировать прибыль, сравнить компанию с конкурентами или предсказать доходность инвестиций. Еще рентабельность предприятия оценивают, если собрались его продавать: компания, которая приносит больше прибыли и при этом тратит меньше ресурсов, стоит дороже. Рентабельность активов Рентабельность активов = (10-40%) Прибыль / • Рентабельность активов показывает способность активов компании приносить прибыль и является индикатором эффективности и доходности деятельности компании. • Коэффициент рентабельности активов рассчитается как отношение прибыли к средней стоимости активов предприятия и отражает величину чистой прибыли с каждого рубля вложенного в активы организации. Активы Рентабельность заемного капитала Рентабельность заемного капитала (нет оптимального значения) = Прибыль / Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства • Рентабельность заемного капитала - это показатель, характеризующий прибыльность использования заемного капитала. Показывает, сколько предприятие генерирует прибыли с каждого вложенного рубля. Этот показатель оценивает эффективность привлечения средств в виде кредитов и займов. Рентабельность продаж Рентабельность продаж = Прибыль / Выручка (нет оптимального значения) — это один из основных финансовых показателей для оценки эффективности работы компании. Коэффициент показывает отношение прибыли от продаж к выручке за определённый период без учёта акцизов и НДС. Рост показателя говорит о том, что компания работает эффективнее, чем раньше. Рентабельность продукции Рентабельность продукции = Прибыль / Себестоимость (нет оптимального значения) • В общем смысле рентабельность продукции подразумевает, что производство и реализация данного продукта приносит предприятию прибыль. Нерентабельное производство — это производство, не приносящее прибыли. Отрицательная рентабельность — это убыточная деятельность. Финансовая устойчивость Неустойчивое Абсолютная положение Нормальная Кризисное положение Коэффициент капитализации Коэффициент Привлеченный капитализации = капитал (до 1,0) / Собственный капитал — это показатель, сравнивающий размер долгосрочной кредиторской задолженности с совокупными источниками долгосрочного финансирования, включающими помимо долгосрочной кредиторской задолженности собственный капитал организации. Коэффициент капитализации позволяет оценить достаточность у организации источника финансирования своей деятельности в форме собственного капитала. Коэффициент мобильности Коэффициент 3 раздел баланса мобильности = (0,5 и более) 1 раздел баланса / 3 раздел баланса • Коэффициент мобильности оборотных средств показывает долю готовых к платежу средств в общей сумме средств, направляемых на погашение краткосрочных долгов. Коэффициент финансовой устойчивости Коэффициент финансовой = устойчивости (0,8-0,9) Собственный капитал + Долгосрочные кредиты и займы / Итог (валюта) баланса • Коэффициент финансовой устойчивости показывает степень зависимости организации от внешнего финансирования и помогает спрогнозировать ее платежеспособность в долгосрочной перспективе. Он рассчитывается по данным бухгалтерского баланса. Профессиональные консультации экспертов Если у Вас есть вопросы, выходящие за рамки обучения, Вы можете заказать профессиональную онлайн – консультацию с нашими экспертами от 4 900 ₽ / час
