Uploaded by rep4ik2281337

Презентация 68

advertisement
Учет выбытия
нематериальных
активов
Подготовили студенты
Эю01/21с
Галкин Николай
Живулько Егор
Нематериальные активы подлежат списанию с учета в следующих
случаях:
1) невозможности приносить доход в будущем;
2) вследствие морального износа;
Прежде, чем списать НМА в этих случаях, организация должна определить,
что данный актив не может быть далее использован.
Для этого приказом руководителя создается комиссия, в состав которой
входит и главный бухгалтер. Комиссия выявляет причины выбытия
НМА и составляет акт, который впоследствии передается в
бухгалтерию. На основании акта в инвентарной карточке
делается отметка о выбытии НМА.
3) передачи НМА по договору об отчуждении
исключительного права на результат интеллектуальной
деятельности (реализация);
4) прекращения срока действия права организации на результат
интеллектуальной деятельности;
5) передачи НМА в виде вклада в уставный капитал другой
организации;
6) передачи НМА по договору мены;
7) передачи НМА по договору дарения;
8) выявления недостачи НМА и т.д.
• В случае выбытия НМА по любым
причинам в первичных документах,
оформляющих такое списание, должны
содержаться данные
о количестве и стоимости выбывающих
активов с указанием причин их выбытия.
• Одновременно со списанием стоимости
НМА подлежит списанию и
сумма накопленной амортизации.
• Доходы и расходы от списания НМА
отражается в бухгалтерском учете
как прочие доходы и прочие расходы в
том отчетном периоде, к которому они
относятся.
Выбытие нематериальных активов осуществляется во
всех случаях через счет 91 «Прочие доходы и
расходы»:
— списывается сумма амортизации
• Д05 К91-1;
— списывается первоначальная стоимость
нематериальных активов
• Д 91-2 К 04;
— при продаже по остаточной стоимости начисляется
НДС 18%
• Д91-2 К68-НДС;
— определяется финансовый результат путем
сравнения оборотов счета 91:
а) при превышении кредитового оборота
фиксируется прибыль
• Д 91-9 К 99,
б) при превышении дебетового оборота — убыток
• Д 99 К 91-9.
Содержание операции
Корреспондирующие счета
Д
К
05
04
1.2 Списывается остаточная стоимость НМА как прочие
расходы
91-2
04
1.3 Отражен убыток от списания НМА без уменьшения н /о
прибыли
99
91-9
05
04
62
91-1
91-2
68-НДС
05
04
3.4 Списывается остаточная стоимость НМА как прочие
расходы
91-2
04
3.5 Начислена госпошлина за регистрацию уступки права на
НМА
26
60
3.6 Госпошлина оплачена
60
51
91-2
26
3.8 Отражена прибыль от реализации НМА
91-9
99
3.9 Поступила оплата от покупателя за НМА
51
62
68-НДС
51
1. Выбытие НМА в следствии непригодности (моральный
1.1 Списывается первоначальная стоимость НМА и
начисленная амортизация
2. Выбытие НМА в связи с истечением его СПИ
2.1 Списывается первоначальная стоимость
начисленная амортизация
Бухгалтерские проводки по выбытию
НМА представлены в таблице:
НМА
и
3. Передача
НМА по договору
об отчуждении
права на результат интеллектуальной деятельности
НМА)*
3.1 Отражена выручка от реализации НМА (доход)
3.2 Начислен НДС
3.3 Списывается первоначальная
начисленная амортизация
стоимость
НМА
3.7 Отнесены затраты по госпошлине как прочие расходы
3.10 Оплачен НДС
и
4. Передача НМА по договору дарения
4.1 Списывается первоначальная стоимость НМА и начисленная амортизация
05
04
91-2
04
91-2
68-НДС
68-НДС
19-2
91-2
19-2
99
91-9
5. Передача НМА в качестве вклада в уставный капитал****
5.1 Списывается первоначальная стоимость НМА и начисленная амортизация
05
04
5.2 Списывается остаточная стоимость
58
04
58
91-1
68-НДС
19-2
91-2
19-2
91-9
99
4.2 Списывается остаточная стоимость НМА как прочие расходы
4.3 Начислен НДС**
4.4 Восстановлен «входящий» НДС, возмещенный из бюджета***
4.5 Учтен восстановленный НДС как прочие расходы
4.6 Отражен убыток от безвозмездной передачи НМА
5.3 Отражено как прочий доход превышение согласованной стоимости над остаточной
5.4 Восстановлен «входящий» НДС, возмещенный из бюджета***
5.5 Учтен восстановленный НДС как прочие расходы
5.6 Отражен финансовый результат от операции (прибыль)
• * Договор об отчуждении исключительного права на
результат интеллектуальной деятельности должен в
обязательном порядке пройти
перерегистрацию в Государственном патентном
ведомстве РФ.
• ** Согласно п.1 ст.146 НК РФ, передача прав
собственности на товары (работы, услуги)
на безвозмездной основе признаются их реализацией и
облагаются НДС.
• *** В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ, сумма НДС,
предъявленная продавцом в счете, подлежит возмещению
из бюджета, но только в том случае, если актив
используется для производства продукции (работ,
услуг) или предназначен для продажи.
• **** В соответствии со ст.39 НК РФ, вклад в уставный
капитал не признается реализацией, поэтому не
облагается НДС.
Download