Тема 2.05. Порядок проведения и отражение в учете операций международных расчетов с использованием различных форм. Виды платежных документов, порядок проверки их соответствия условиям и формам расчетов. Выполнила: студентка группы БД212Д Сазанская Ирина Контрольные вопросы 1. Назовите перечень операции, по которым отражение производится по счетам ЛОРО и НОСТРО; 2. корреспондент со счетом или без счета; валюта открываемых счетов; право свободной конверсии; установление валютной оговорки; порядок пополнения валютой открытых счетов; порядок и условия зачисления средств на счет; право свободного перевода остатка средств; комиссионное вознаграждение; овердрафт; список поступлений и платежей; размер процентной ставки; аккредитивы, инкассо и т.д. Укажите особенности ведения счетов Лоро, Ностро, Востро; Счета ЛОРО и НОСТРО могут быть открыты в трех типах валют: - в валюте иностранного государства в банке, которого открыт этот счет; - в валюте третьей страны; - в отечественной валюте банка. Счет ЛОРО открывается в валюте государства банка-держателя этого счета. Записи по счету НОСТРО отражаются в бухгалтерских книгах, как в иностранной валюте, так и в национальной. Для учета расчетов используется балансовый счет 30114 «Корсчет в банкахнерезидентах» (счет НОСТРО в балансе российского банка). Корсчета иностранных банков в российских рублях обычно открываются в банках РФ (счета ЛОРО в балансе российских банков) и для учета расчетов используется балансовый счет 30111 «Корсчета банков-нерезидентов». Счет 30110 «Корсчета в кредитных организациях-корреспондентах» в иностранной валюте используется для учета международных расчетов небольшими банками, которые устанавливают прямые корреспондентские отношения с иностранными банками через банки, имеющие лицензию на осуществление международных переводов. ВОСТРО – корсчета в балансе иностранного банка, открываются в крупных российских банках, которые имеют прямые корреспондентские отношения с иностранными банками. Так как российский рубль в настоящее время не является СКВ и в международных расчетах практически не используется, то и счета ВОСТРО (в рублях) в балансах российских банков практически не встречается. 3. Приведите примеры по учёту расчетам (не менее 10); операций по международным 1. Уполномоченный банк, в котором обслуживается клиент-экспортер, принимая от него документы на инкассо при сопроводительном письмепоручении, отражает их в учете следующим образом: Дт 91219 «Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо» Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» 2. Принятые от клиента письмо-поручение и приложенные к нему документы отсылаются на инкассо в банк-нерезидент, что отражается в учете проводкой: Дт 91220 «Документы и ценности, отосланные на инкассо» Кт91219 3. При получении выписки с корреспондентского счета от банка-нерезидента о проведении платежа, выполняется проводка по зачислению суммы денежных средств на счет клиента экспортера: Дт 30114.840 Кт 40702.840 «Счета негосударственных коммерческих организаций» Одновременно сумма оплаченных документов списывается с внебалансового счета следующей проводкой: Дт 99999 Кт 91220 4. Поступившие от иностранного банка-ремитента инкассовое поручение и товарные документы регистрируются уполномоченным банком. Сумма полученных инкассовых поручений отражается проводкой: Дт 91219 Кт 99999 5. Проведенная оплата при поступлении от банка корреспондента выписки с корреспондентского счета отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дт 40702840 Кт 30114840 Одновременно списываются сумма инкассового поручения проводкой: Дт 99999 Кт 91219 6. Уменьшение суммы гарантированного аккредитива в связи с его использованием(полным или частичным) или в случае их аннулирования или уменьшения суммы аккредитива: Дт 99999.840(П) Кт 91414.840(А) 6. Исполнение банком (полное или частичное) депонированного аккредитива: Дт 47409.840(П) Кт 40702.840(П) 30102.810(А) 30110.840(А) 30114.840(А) 7. При поступлении выписки со счета (кредитовое авизо) банк отражает операцию в бухгалтерском учете по кредиту своего корреспондентского счета и дебету валютного счета клиента импортера, бухгалтерской проводкой: Дт 40702.840 «Счета негосударственных коммерческих организаций» Кт 30114.840 8. При проведении расчетных операций через счет ЛОРО банк-корреспондент по заявлению клиента-импортера направляет в банк-респондент извещение о кредитовании счета с указанием даты валютирования и приложением платежного поручения импортера, при этом датой валютирования оформляется бухгалтерская проводка: Дт 40702.840 Кт 30111.840 9. При получении авансового платежа в адрес клиента-экспортера банк отражает полученные суммы переводов в соответствии с выпиской по корреспондентскому счету и приложенным к ней расчетным документом, бухгалтерской проводкой: Дт 30114.840 Кт 40702.840 10. Получение от банка-эмитента заявлений аккредитив(гарантированный) с покрытием выплат: на экспортный Дт 91414.840(А) Кт 99999.840(П) 4. Укажите виды документов при международных расчётах и кратко охарактеризуйте их; Все документы можно разделить на несколько групп: 1. Транспортные документы: железнодорожная накладная - документальное оформление договора перевозки между грузоотправителем и администрацией железной дороги. авианакладная - документ, который удостоверяет наличие договора перевозки между грузоотправителем и перевозчиком на доставку грузов по воздушным линиям. автодорожная накладная - служит договором при использовании автомобильного транспорта в международных переводах. коносамент – документ, выдаваемый грузоотправителю о принятии товара для перевозки морем. 2. Товарные документы: сертификат качества товара - свидетельство, удостоверяющее качество фактически поставленного товара и его соответствие условий контракта, выдается компетентными органами, гос. органами. протокол испытаний - документ, который составляется после проведения продавцом совместно с представителем покупателя испытаний. сертификат происхождения - документ, выдаваемый компетентным органом в стране экспортера и удостоверяющее происхождение товара. упаковочный лист - представляет собой перечень всех видов и сортов товара, находящихся в каждом товарном месте, описывает содержание каждой упаковки, ящика, связки, т. е. каждого места груза. 3. Страховые документы: Страховой полис — документ, выдаваемый страховщиком, подтверждающий договор страхования и содержащий условия заключенного договора, в котором страховщик обязуется за конкретную плату возместить страхователю убытки, связанные с рисками и несчастными случаями, указанными в договоре. Страховой сертификат — документ, выдаваемый страховым обществом страхователю, удостоверяющий, что страхование было произведено, что был выдан полис. Страховое объявление (бордеро) — документ, используемый в случае, когда страхователь сообщает своему страховщику подробные сведения об отдельных отправках, на которые распространяется договор страхования, заключенный между сторонами. Ковернот — документ, выдаваемый страховщиком для извещения страхователя о том, что его инструкции по страхованию выполнены, или для удостоверения, совершенного агентом страхования в пользу страхователя. Счет страховщика — документ, который выдает страховщик с указанием суммы произведенного страхования и требованием оплаты этой суммы. 4. Таможенные документы: ветеринарные свидетельства - документ, который выдается компетентным органом страны-экспортера и удостоверяет, что живой скот или птица не заражены паразитами и болезнями, а также содержит сведения относительно их происхождения и вакцинации и другой обработки, которой они подвергались. санитарные свидетельства - документ, который выдается компетентным органом страны-экспортера и удостоверяет, что пищевые продукты и продукты животноводства, включая мясопродукты, пригодны для потребления людьми, с указанием при необходимости сведений о проведенном контроле. карантинные свидетельства - документы, которые выдаются официальными органами по карантину или защите растений экспортирующей страны и удостоверяют, что соответствующие материалы не заражены вредителями и болезными и что они происходят из благополучных в карантинном отношении районов. 5. Коммерческие документы: Счета фактуры Документы, подтверждающие отгрузку или отправку товаров или принятые к отгрузке Страховые документы страховых компаний морских страховщиков или агентов Другие документы – сертификаты удостоверяющее происхождение, вес, качество товара
