Конспект лекций по учебной дисциплине «Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности» Тема 1. Внешнеэкономическая политика России. Источники правового регулирования внешнеэкономической деятельности 1. Развитие и реформирование сферы ВЭД в России 2. Сущность, принципы, цели и основные элементы внешнеэкономической политики России. 3. Источники правового регулирования ВЭД. Рекомендуемая литература: 1. Бердина М.Ю., Даюб А.В., Кузьмова Ю.С. Регулирование внешнеэкономической деятельности. – СПб: ГОУ ВПО «СПбГУ ИТМО», 2011. – 101 c. (файл прилагается) 2. Федеральный закон от 08.12.2003 №164-ФЗ (ред. от 30.11.2013) «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» // СПС КонсультантПлюс. 3. Покровская В.В. Внешнеэкономическая деятельность: учебник. – М.: Экономистъ, 2007. (файл прилагается) 1. Развитие и реформирование сферы ВЭД в России Необходимость государственного регулирования внешнеэкономической деятельности признана в экономической теории и подтверждена практикой ведения бизнеса промышленно развитых и новых индустриальных стран. Государственное регулирование ВЭД широко используется во всем мире. В условиях рыночного хозяйства оно представляет собой систему мер законодательного, исполнительного и контролирующего характера, призванных совершенствовать ВЭД в интересах национальной экономики. Эти меры осуществляются как правомочными государственными учреждениями, так и общественными организациями. Целью регулирования является стабилизация и приспособление внешнеэкономического комплекса страны к изменившимся условиям МРТ, мирового рынка и форм международного сотрудничества, решения национальных стратегических и тактических задач. Функцией государственного регулирования прежде всего является разработка концепций ВЭД. Концепция(стратегия) – это общий замысел развития внешнеэкономической деятельности, включающий определение целей развития, задач, направлений достижения результатов и эффективности указанной сферы. Разработка концепции включает определение внешнеэкономической политики на данный период развития с учетом специфических условий внутреннего развития, а также международной экономической конъюнктуры. Внутренние и внешние факторы всегда обусловливали два подхода во внешнеэкономической политике: свободу торговли и протекционизм. Под свободой торговлей понимают свободу при принятии решений по вопросам внешней торговли самими предпринимателями внутри страны, а также неограниченный доступ на национальные рынки зарубежных товаров. Протекционизм предполагает вмешательство государства во внешнеэкономическую, в том числе и в первую очередь во внешнеторговую деятельность, осуществление различных ограничений по отношению к зарубежным товарам с целью поддержки национального производства. Во все времена и во всех странах эти два подхода существуют одновременно, различно только их соотношение, преобладание одного или другого, что также определяется внутренними и внешними факторами. Регулирование внешнеэкономических операций на национальном уровне основывается на нормативно-правовой базе отдельной страны и соответственно обладает своей спецификой. Основой государственного регулирования внешней торговли в любой стране выступает ее внешнеэкономическая политика, под которой понимается система мероприятий государственной власти, направленных на наиболее благоприятное развитие экономических, научно-технических, производственных и других связей с зарубежными странами, углубление и расширение участия страны в МРТ с целью решения стратегических задач ее социально-экономического развития. Основными целями внешнеторговой политики любого государства являются: - сохранение экономической и политической независимости страны, - сохранение военного превосходства, - обеспечение экономического роста, - оптимальное включение страны в международное разделение труда, - защита российских производителей от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции, - поддержание равновесия платежного баланса страны посредством регулирования импорта товаров, - обеспечение потребностей внутреннего рынка в случае критического недостатка сельскохозяйственных или иных товаров посредством регулирования экспорта таких товаров. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности обладает своей спецификой по сравнению с регулированием других сфер национальной экономики. Эта специфика обусловлена необходимостью каждого государства считаться с международными нормами и принципами мировой торговли. Любое государство при регулировании внешнеэкономической деятельности с целью своего развития, повышения эффективности экономики, реализации своих национальных интересов не должно ущемлять интересы других стран и обязано действовать в рамках тех правил, которые выработаны международными организациями(ГАТТ/ВТО, ЮНКТАД, Всемирной таможенной организацией и др.). Таким образом, границы государственного регулирования ВЭД определяются, с одной стороны, потребностью расширения национального экспорта и развития форм международной кооперации, а с другой– правилами международных организаций. Это не такая простая задача, если учесть, что предметом регулирования ВЭД являются: - стимулирование национальных экспортеров; - осуществление различных организационных мер для укрепления позиций национальных экспортеров на мировых рынках; - содействие росту заграничных капиталовложений национальными фирмами. Регулирование внешнеэкономической деятельности в каждой отдельной стране обязательно отражается на результатах внешнеэкономической деятельности других стран, так как производство, обмен и потребление различных стран мира взаимосвязаны и взаимозависимы. С углублением и расширением внешнеэкономических связей усиливается роль многосторонней регламентации ВЭД. В каждой стране она регулируется национальными нормами права, двусторонними соглашениями, региональными, а также многосторонними соглашениями в рамках международных организаций. Международная регламентация внешнеэкономической деятельности представлена договоренностями в рамках международных организаций системы ООН и не входящих в систему ООН. Это, прежде всего, Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ), созданное в 1947 г. для регулирования таможеннотарифных вопросов мировой торговли. Заинтересованность всех стран в либерализации мировой торговли нашла отражение в принципах разработки и принятия соглашений в рамках ГАТТ: - недискриминация, взаимное предоставление режима наибольшего благоприятствования; - использование преимущественно тарифных мер защиты национальных рынков; - систематическое снижение таможенных тарифов; - взаимность в предоставлении торгово-политических уступок; - разрешение торговых споров путем консультаций и переговоров. На Уругвайском раунде(1194 г.) было принято соглашение о создании новой договорно-правовой системы регулирования торговых отношений и новой организации- Всемирной торговой организации(ВТО), которая сохраняет все основные соглашения ГАТТ и его принципы. ВТО ставит задачу достижения свободы торговли не просто ее либерализацией, а системой так называемых увязок: решение о повышении тарифа на один товар должно быть увязано с либерализацией импорта другого товара. Еще одна важная задача ВТО - усиление контроля за соблюдением подписанных соглашений. Определена процедура слушаний: по торгово-политическому режиму какой-либо страны заслушивается национальный доклад и доклад секретариата ВТО. Такое слушание способствует лучшей информированности и укреплению стабильности на мировых рынках. В рамках ВТО создан специальный орган по разрешению споров, возникающих в мировой торговле товарами и услугами. Таким образом, четко прослеживаются тенденции усиления международной регламентации внешнеэкономических связей и контроля за соблюдением международных правил торговли. Стратегические цели развития ВЭД России Ориентация на мировой рынок еще долгое время будет оставаться для России исключительно выгодным экономическим направлением, что соответственно потребует экспортной структуризации национальной экономики более быстрыми темпами, чем, например, конверсия военного производства. Для обеспечения этого процесса Правительством России были впервые определены стратегические цели и приоритетные направления дальнейшего развития ВЭД России до 2000 г.: развитие экспортного потенциала России, включая совершенствование его структуры, повышение степени конкурентоспособности и увеличение доли наукоемкой продукции; создание механизма государственного стимулирования экспорта и импортозамещения как на микроуровне, посредством налоговых льгот экспортерам и долгосрочных льготных кредитов на развитие экспортного производства, так и на макроуровне — путем использования части доходов от экспортных пошлин и соответствующего механизма распределения иностранных кредитов и государственных инвестиций; формирование современной производственной и финансово-экономической инфраструктуры ВЭД; устранение сохраняющейся дискриминации иностранных инвесторов и формирование институтов страхования от политического и экономического риска; рационализация импорта в целях изменения структуры экономики и обеспечения процесса модернизации основных средств производства, направленного на укрепление экспортной базы страны (закупка комплектного оборудования и лицензий и др.). Достижение этих целей и обеспечение стабильности ВЭД России предполагало также изменение действующих и отработку новых элементов механизма государственного регулирования в соответствии с меняющейся конъюнктурой внутреннего и мирового рынка. Механизм должен базироваться на приоритете экономических мер государственного регулирования — валютного, налогового, таможенного, обеспечивая защиту внутреннего рынка и производителей от разрушительного воздействия неоправданно быстрого перехода на мировые цены и от иностранной конкуренции. Нетарифные методы ограниченно должны использоваться лишь в отношении важнейших стратегических позиций. 2. Внешнеэкономические связи и внешнеэкономическая деятельность. Понятие внешнеэкономической деятельности (ВЭД) в нашей стране появилось в 1987 г. в связи с необходимостью изменения системы управления и началом осуществления внешнеэкономических реформ. Суть их сводилась к децентрализации внешней торговли и переходу от межправительственных внешнеэкономических связей (ВЭС) к ВЭД на уровне предприятий. В результате в процессе проведения внешнеэкономических реформ сложилось два понятая: внешнеэкономические связи и внешнеэкономическая деятельность, последнее из которых изменило существующее ранее значение и характер ВЭС. Внешнеэкономические связи представляют собой формы реализации межгосударственных отношений в части научно-технического, производственного и торгового сотрудничества и валютно-финансовых отношений. Содержание ВЭС состоит в безусловном обеспечении экспортных поставок для федеральных государственных нужд и межгосударственных экономических, в том числе финансово-кредитных обязательств и межправительственных торговых соглашений России, достигнутых, как правило, в рамках международной специализации и кооперации. Планирование объемов ВЭС и определение перечня номенклатуры товаров и услуг осуществляется федеральными структурами, т.е. на правительственном уровне, по стратегически важным позициям через систему государственного заказа (госзаказа) и лимитов с централизованным обеспечением материальными и валютными ресурсами организаций, определенных в качестве государственных заказчиков по экспорту, с функцией периода исполнения госзаказа. Государственный заказ является директивным планом, включающим контрольные цифры на производство экспортной продукции за счет государственных средств. Выдавая госзаказ, государственное ведомство (министерство), берет на себя обязательство полностью оплатить его в обусловленный срок. Госзаказы реализуются через договор (соглашение), который заключается с предприятием — производителем экспортной продукции, предполагая взаимную материальную и финансовую ответственность сторон. Главная привлекательность госзаказа состоит в стопроцентной гарантии оплаты исполненного предприятием обязательства. Такая гарантия сбыта продукции позволяет размещать госзаказ на конкурентной основе, предъявлять жесткие требования к заданным параметрам по качеству, техническим характеристикам и срокам исполнения. К госзаказам приближаются и заказы региональных органов власти, финансируемых за счет госбюджета. Внешнеэкономическая деятельность представляет совокупность производственно-хозяйственных, организационно-экономических и оперативнокоммерческих функций экспортоориентированных предприятий с учетом избранной внешнеэкономической стратегии, форм и методов работы на рынке иностранного партнера. ВЭД, в отличие от ВЭС, осуществляется на уровне производственных структур (фирм, организаций, предприятий, объединений и т.д.) с полной самостоятельностью в выборе внешнего рынка и иностранного партнера, номенклатуры и ассортиментных позиций товара для экспортно-импортной сделки, в определении цены и стоимости контракта, объема и сроков поставки и является частью их производственно-коммерческой деятельности как с внутренними, так и с зарубежными партнерами. ВЭД относится к рыночной сфере, базируется на критериях предпринимательской деятельности, структурной связи с производством и отличается правовой автономностью и экономической, а также юридической независимостью от отраслевой ведомственной опеки. Исходным принципом ВЭД предприятий служит коммерческий расчет на основе хозяйственной и финансовой самостоятельности и самоокупаемости с учетом собственных валютно-финансовых и материально-технических возможностей. Экспортная стратегия предприятия, как и формы его присутствия на внешнем рынке, реализуется через виды ВЭД. Различают следующие виды ВЭД: внешнеторговая деятельность; производственная кооперация; международное инвестиционное сотрудничество; валютные и финансово-кредитные операции. В российской практике ВЭД реализуется преимущественно через внешнеторговую деятельность (ВТД). Внешнеторговая деятельность — это предпринимательство в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией и результатами интеллектуальной деятельности. Международное инвестиционное сотрудничество предполагает одну из форм взаимодействия с иностранными партнерами на основе объединения усилий финансового и материально-технического характера. Целями такого сотрудничества являются расширение базы развития и выпуска экспортной продукции, ее систематическое обновление на основе критериев конкурентоспособности и облегчение процессов ее реализации на внешнем рынке. Подобные задачи могут быть решены за счет организации, например, совместного производства. Совместное предпринимательство возможно прежде всего на базе обмена технологиями, услугами с последующим распределением программ выпуска продукции и ее реализации, а также в форме образования и функционирования концессий, консорциумов, акционерных компаний, международных неправительственных организаций и т.п. Производственная кооперация в составе ВЭД предприятий и фирм также представляет одну из форм сотрудничества между иностранными партнерами в различных, но конструктивно связанных между собой процессах технологического разделения труда. Сам технологический процесс разделения труда означает распределение его участников в цепи создания и реализации продукции по основным его фазам, от изучения потребностей на внутренних и внешних рынках до доведения ее до конечных потребителей. Производственная кооперация характерна для однородных сфер производства и обращения, для научно-технической, инвестиционной и сервисной областей, например, для обрабатывающей промышленности. Согласованность действий партнеров в рамках производственной кооперации достигается путем: взаимного планирования экспортной и импортозамещающей продукции; прогнозирования и совместного ведения научных разработок, обеспечения их необходимой аппаратурой, приборами и материалами, испытательными стендами и научно-технической информацией; организации процесса подготовки кадров. При этом собственность кооперантов не обособляется, а сотрудничество обеспечивается на возмездной основе и строится по принципу прямых связей между производителями однородной продукции. Валютные и финансово-кредитные операции в качестве вида ВЭД предприятий и фирм следует рассматривать в первую очередь как содействующие, сопровождающие любую внешнеторговую сделку в виде финансовых обязательств, связанных с обеспечением платежа за поставленную продукцию через конкретные формы расчета, а также валютных операций, совершаемых в целях избежания курсовых потерь. Однако как валютные, так и финансово-кредитные операции можно рассматривать в качестве самостоятельных специфических видов ВЭД в финансовобанковской сфере, обслуживающей внутренний валютный рынок и внешнеторговые платежи в системе международных расчетов. Наряду с рассмотренными понятиями в мировой практике утвердился термин «предпринимательская деятельность», удовлетворяющий критериям реализации и рациональности, который имеет более универсальную категорию — «деловые отношения», означающий любую деятельность в сфере частного права, осуществляемую фирмами и направленную на извлечение прибыли (в праве ряда западноевропейских стран — Бельгии, Германии, Франции, Испании — употребляется термин «коммерческая деятельность»). Договоры, оформляющие деятельность такого рода, именуются предпринимательскими договорами, концепции которых были сформулированы Институтом права и международной предпринимательской практики, созданным Международной торговой палатой в 1979 г. 3. Источники правового регулирования ВЭД. Регулирование осуществления международных бизнес-операций может осуществляться на нескольких уровнях: - национальном – регулирование осуществляют государственные органы страны, резидентом которой является участник ВЭД; - межгосударственном – регулирование посредством межгосударственных многосторонних и двусторонних соглашений; - международном – деятельность и регламентации международных организаций, носящие универсальный характер. Разработкой единообразных правил общего характера относительно заключения и исполнения внешнеторговых сделок, занимаются три группы организаций: - межправительственные (ЮНСИТРАЛ, УНИДРУА – Международный институт унификации частного права, ЮНКТАД, ЕЭК ООН – Европейская экономическая комиссия ООН); - региональные (ЕС, НАФТА); - неправительственные(МТП); Конвенции и соглашения, регламентирующие исполнение международных бизнес-операций, в зависимости от их предмета можно разделить на следующие группы: - двусторонние межгосударственные соглашения– например, Общие условия поставок товаров (ОУП), регулирующие особенности заключения и исполнения внешнеторговых контрактов между сторонами и представляющие собой международные межведомственные соглашения диспозитивного характера. Положения данных соглашений отличаются как нормативным, так и инструктивным содержанием и могут также иметь оговорку о том, что их положения подлежат применению только в том случае, если стороны в контракте или в отдельном соглашении договорились об этом. Так, применительно к России, наибольшее практическое значение имеют договоры, заключенные с Китаем, Северной Кореей, Финляндией, а также со странами-членами СНГ (ОУП 1992 г. Вступило в силу 1 июля1992 г. Участники: Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Молдова, Россия, Таджикистан, Украина); - унифицированные правила заключения и исполнения договоров международной купли-продажи; - конвенции по конкретным видам заключаемых сделок– например, Оттавская конвенция по международному факторингу (Ottawa Convention on International Factoring), Оттавская конвенция по международному финансовому лизингу (Ottawa Convention on International Financial Leasing); - унифицированные правила и нормы регулирования отдельных аспектов внешнеэкономической деятельности, в том числе: - международные расчеты, - международное инвестиционное сотрудничество, - международные перевозки, - международный торговый арбитраж. Проблема унификации международных правовых норм состоит в основном в преодолении различий, существующих в национальном законодательстве государств, а также в создании единой системы стандартов используемых терминов и торговой документации. Международное правовое регулирование отдельных аспектов внешнеторговой деятельности осуществляется на основе следующих документов: 1) Международные расчеты: Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (1993 г), Унифицированные правила по инкассо, 1978 г. (ред. 1995 г), Конвенция ООН о международном переводном векселе и международном простом векселе, 1988 г. 2) Интеллектуальная собственность: Парижская конвенция об охране промышленной собственности, 1883 г., Всемирная конвенция об авторском праве, 1952 г. Договор об интеллектуальной собственности в отношении интегральных микросхем, 1989 г., Евразийская патентная конвенция, 1994 г. Мадридское соглашение о международной регистрации знаков от14 апреля1891 г. 3) Международный арбитраж: Нью-Йоркская конвенция о признании и приведении в исполнение иностранных арбитражных решений, 1958 г., Европейская конвенция о внешнеторговом арбитраже, 1961 г. 4) Международные перевозки: Брюссельская конвенция об унификации некоторых правил о коносаменте (Гаагские правила), 1924 г., Конвенция ООН о морской перевозке грузов(Гамбургские правила), 1978г., Варшавская конвенция для унификации некоторых правил, касающихся международных воздушных перевозок, 1929 г., Чикагская конвенция о международной гражданской авиации, 1944 г., Соглашение о международных железнодорожных перевозках (КОТИФ), 1980 г., Соглашение о международном грузовом сообщении(СМГС), 1951 г., Унифицированные правила в отношении комбинированного транспортного документа, 1973 г., Конвенция ООН«О международных смешанных перевозках грузов», 1980 г. Кроме официальных регламентаций в отношении внешнеэкономической практики действуют и неправовые средства регулирования– так называемые торговые обычаи и обыкновения, то есть сложившиеся на практике правила поведения, за которыми компетентными государственными органами признается юридически обязательный характер. Чаще всего используемые в практике осуществления международных бизнес-операций обычаи и обыкновения обобщены и систематизированы международными организациями в несколько групп: Международные правила толкования торговых терминов (Инкотермс), Унифицированные правила по инкассо (1995 г., МТП), Унифицированные правила для договорных гарантий (1978 г., МТП), Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (1993 г., МТП), Правила регулирования договорных отношений (1979 г., МТП), Оговорки для морского страхового полиса (1982 г., Институт лондонских страховщиков), Йорк-Антверпенские правила об общей аварии (1994 г., Комитет торгового мореплавания), Типовые проформы договоров по отдельным видам сделок. Некоторые из таких унифицированных правил получили широкое применение. Это в первую очередь относится к сфере международных расчетов. Не менее распространена практика использования Инкотермс. Организационную основу для исполнения индивидуальных, групповых и общегосударственных внешнеэкономических интересов составляют прежде всего органы трех ветвей власти. В обязанности государства при регулировании ВЭД входит выполнение внутренних и внешних функций. Понимание внутренних функций государства можно классифицировать следующим образом: Хозяйственно-организаторская функция, подразумевающая организацию производства товаров и услуг, могущих быть предметом внешнеторговых отношений государства, а также оказание помощи в их продвижении на внешний рынок. Взимание налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет от внешнеэкономической деятельности. Защита прав и интересов субъектов внешнеэкономической деятельности. В состав внешних функций входят следующие позиции: Установление торгово-экономических отношений с зарубежными странами. Защита государственной границы, включая организацию таможенной системы. Создание и применение мер для защиты внутреннего рынка при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Участие в международных и межгосударственных организациях, деятельность которых оказывает непосредственное воздействие на систему государственного регулирования ВЭД. Тема 2. Современная система государственного регулирования внешнеторговой деятельности 1. Цели и принципы государственного регулирования внешнеторговой деятельности. 2. Участники внешнеторговой деятельности. 3. Основные методы государственного регулирования внешнеторговой деятельности. 4. Особые режимы осуществления внешнеторговой деятельности. 5. Контроль за осуществлением внешнеторговой деятельности в Российской Федерации. Рекомендуемая литература: 1. Бердина М.Ю., Даюб А.В., Кузьмова Ю.С. Регулирование внешнеэкономической деятельности. – СПб: ГОУ ВПО «СПбГУ ИТМО», 2011. – 101 c. (файл прилагается) 2. Федеральный закон от 08.12.2003 №164-ФЗ (ред. от 30.11.2013) «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» // СПС КонсультантПлюс. 3. Покровская В.В. Внешнеэкономическая деятельность: учебник. – М.: Экономистъ, 2007. (файл прилагается) 1. Цели и принципы государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Государственное регулирование внешнеторговой деятельности осуществляется путем исполнения полномочий Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области внешнеторговой деятельности в целях: А) обеспечения благоприятных условий для внешнеторговой деятельности, а также Б) защиты экономических и политических интересов Российской Федерации (ст. 1 ФЗ ОГРВТД) Сфера действия ФЗ ОГРВТД не распространяется на: А) области, связанной с вывозом из Российской Федерации и ввозом в Российскую Федерацию, в том числе с поставкой или закупкой, продукции военного назначения, с разработкой и производством продукции военного назначения, а также особенности государственного регулирования внешнеторговой деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники; Б) услуги, оказываемые при исполнении функций органов государственной власти не на коммерческой основе и не на условиях конкуренции с одним или несколькими исполнителями услуг; В) услуги, оказываемые при осуществлении деятельности Центрального банка Российской Федерации в целях исполнения функций, установленных федеральными законами; Г) финансовые услуги, оказываемые при осуществлении не на условиях конкуренции с одним или несколькими исполнителями услуг деятельности по социальному обеспечению, в том числе по государственному пенсионному обеспечению, и деятельности под гарантии Правительства Российской Федерации или с использованием государственных финансовых ресурсов (ч. 2 и 3 ст. 1 ФЗ ОГРВТД) Основными принципами государственного регулирования внешнеторговой деятельности являются (ст. 4 ОГРВТД): 1) защита государством прав и законных интересов участников внешнеторговой деятельности, а также прав и законных интересов российских производителей и потребителей товаров и услуг; 2) равенство и недискриминация участников внешнеторговой деятельности, если иное не предусмотрено федеральным законом; 3) утратил силу. - Федеральный закон от 06.12.2011 N 409-ФЗ; 4) взаимность в отношении другого государства (группы государств); 5) обеспечение выполнения обязательств Российской Федерации по международным договорам Российской Федерации и осуществление возникающих из этих договоров прав Российской Федерации; 6) выбор мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности, являющихся не более обременительными для участников внешнеторговой деятельности, чем необходимо для обеспечения эффективного достижения целей, для осуществления которых предполагается применить меры государственного регулирования внешнеторговой деятельности; 7) гласность в разработке, принятии и применении мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности; 8) обоснованность и объективность применения мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности; 9) исключение неоправданного вмешательства государства или его органов во внешнеторговую деятельность и нанесения ущерба участникам внешнеторговой деятельности и экономике Российской Федерации; 10) обеспечение обороны страны и безопасности государства; 11) обеспечение права на обжалование в судебном или ином установленном законом порядке незаконных действий (бездействия) государственных органов и их должностных лиц, а также права на оспаривание нормативных правовых актов Российской Федерации, ущемляющих право участника внешнеторговой деятельности на осуществление внешнеторговой деятельности; 12) единство системы государственного регулирования внешнеторговой деятельности; 13) единство применения методов государственного регулирования внешнеторговой деятельности на всей территории Российской Федерации. Международный опыт государственного регулирования внешнеэкономической деятельности используется в настоящее время в России. Новое в государственном регулировании внешнеэкономической деятельности состоит в самом подходе к роли государства, который принципиально меняет содержание роли государства, принципов, на которых оно основывается, содержание функций регулирования ВЭД и их соотношение; появляются новые задачи и методы их решения. Главной задачей государственного регулирования ВЭД является формирование ее законодательной базы, создание благоприятных экономических и организационных условий для развития всех видов и форм ВЭД и повышения ее эффективности. Одновременно усиливается функция контроля со стороны государства за исполнением субъектами ВЭД действующего законодательства, обеспечения национальной безопасности. В ряде федеральных программ Правительства, начиная с1993 г., а также в указах Президента РФ, была разработана новая концепция внешнеэкономической деятельности, которая предполагала: - рациональное использование сложившейся сырьевой специализации России в МРТ; - повышение валютной эффективности сырьевого экспорта; - расширение рынков сбыта и изменение их географии; - развитие экспортного потенциала и улучшение структуры экспорта; - развитие инфраструктуры ВЭД. Новая концепция внешнеэкономической политики заключается в том, что в современных условиях недостаточно использовать сложившуюся специализацию России в международном разделении труда – необходимо осуществлять целенаправленную интеграцию в мировую экономику. Эта концепция и соответствующая ей внешнеэкономическая политика представлены в Федеральной программе развития экспорта, центральное место в которой занимает совершенствование структуры российского экспорта, повышение в нем доли товаров высокой степени обработки, развитие прогрессивных форм международной производственной и научно-технической кооперации, инвестиционного сотрудничества, совместной реализации инновационных проектов. Такой концепции соответствует и новая модель – производственно-инвестиционная, или стратегическая, главными признаками которой являются охват всего процесса воспроизводства(инвестиционное сотрудничество может начинаться еще на стадии подготовки проекта, а производственное и инвестиционное– на стадии добычи полезных ископаемых и т. д.); расширение партнерских отношений со всеми странами только на основе взаимных экономических интересов; совпадение с мирохозяйственной сферой. Таким образом, при производственно-инвестиционной модели экспортно-импортные операции дополняются другими видами международных бизнес-операций – производственным кооперированием, инвестиционным сотрудничеством и т.д. К национальным нормативно-правовым актам, регламентирующие внешнеторговую деятельность в РФ, относится, прежде всего, Федеральный закон«Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» №164-ФЗ от8.12.2003. Этот закон определяет основные цели внешнеторговой политики Российской Федерации, ее принципы, а также инструменты государственного регулирования этой сферы, подразделяя последние на инструменты таможенно-тарифного и нетарифного регулирования. К первым относятся ввозные и вывозные таможенные пошлины, ко вторым– квоты, лицензии, исключительное право на экспорт (импорт), наблюдение за экспортом(импортом) отдельных видов товаров, а также специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры. В качестве целей внешнеторговой политики РФ в законе выделено«создание благоприятных условий для российских экспортеров, импортеров, производителей и потребителей товаров и услуг». Принципы государственного регулирования заключаются в следующем: 1) защита государством прав и законных интересов участников внешнеторговой деятельности, а также прав и законных интересов российских производителей и потребителей товаров и услуг; 2) равенство и недискриминация участников внешнеторговой деятельности, если иное не предусмотрено федеральным законом; 3) единство таможенной территории Российской Федерации; 4) взаимность в отношении другого государства(группы государств); 5) обеспечение выполнения обязательств Российской Федерации по международным договорам Российской Федерации и осуществление возникающих из этих договоров прав Российской Федерации; 6) выбор мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности, являющихся не более обременительными для участников внешнеторговой деятельности, чем необходимо для обеспечения эффективного достижения целей, для осуществления которых предполагается применить меры государственного регулирования внешнеторговой деятельности; 7) гласность в разработке, принятии и применении мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности; 8) обоснованность и объективность применения мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности; 9) исключение неоправданного вмешательства государства или его органов во внешнеторговую деятельность и нанесения ущерба участникам внешнеторговой деятельности и экономике Российской Федерации; 10) обеспечение обороны страны и безопасности государства; 11) обеспечение права на обжалование в судебном или ином установленном законом порядке незаконных действий(бездействия) государственных органов и их должностных лиц, а также права на оспаривание нормативных правовых актов РФ, ущемляющих право участника внешнеторговой деятельности на осуществление внешнеторговой деятельности; 12) единство системы государственного регулирования внешнеторговой деятельности; 13) единство применения методов государственного регулирования внешнеторговой деятельности на всей территории Российской Федерации Кроме международной торговли товарами в законе определяются вопросы регулирования внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью. Отдельные статьи закона посвящены бартерным сделкам, а также особым режимам осуществления внешнеторговой деятельности. 2. Участники внешнеторговой деятельности Участники внешнеторговой деятельности - российские и иностранные лица, занимающиеся внешнеторговой деятельностью (п. 27 ст. 2 ОГРВТД). Участники внешнеторговой деятельности (гл. 3 ФЗ ОГРВТД): Любые российские лица и иностранные лица обладают правом осуществления внешнеторговой деятельности. Это право может быть ограничено в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами (ст. 10 ФЗ ОГРВТД). Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования осуществляют внешнеторговую деятельность только в случаях, установленных федеральными законами (ст. 11 ФЗ ОГРВТД). 3. Основные методы государственного регулирования внешнеторговой деятельности Методы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, в соответствии с ФЗ«Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» можно разделить на следующие группы: 1. Протекционистские и либеральные(в зависимости от направленности действия). Протекционистские меры направлены на защиту внутреннего рынка от иностранной конкуренции. Меры либерализации имеют целью снятие, снижение ограничений во внешней торговле, что приводит к росту конкуренции со стороны иностранных компаний. Применение этих мер производится в соответствии с выбранным курсом внешнеторговой политики государства– свободная торговля или протекционизмом. Обычно применяется так называемый смешанный вариант внешнеторговой политики. 2. Экономически и административные(в зависимости от характера воздействия). Административные меры – меры прямого ограничения экспорта или импорта. Административный метод регулирования ВЭД представляет собой систему организационно-правовых и специальных мер по ограничению, запрету, контролю над импортом или экспортом. Административные методы регулирования ВЭД включают в себя квотирование, лицензирование, эмбарго, валютный контроль, административные барьеры. Экономические меры воздействуют через экономические интересы. Они связаны с использованием стоимостных категорий – кредиты, налоги, таможенные пошлины. При использовании экономического метода окончательное право выбора импортного или национального товара сохраняется за потребителем. К экономическим методам регулирования внешнеторговой сферы относятся страхование экспортных кредитов, налоговые поощрения участников ВЭД, снижение косвенного налогообложения, предоставление государственных гарантий по экспортным/ импортным кредитам. 3. Тарифные и нетарифные(в зависимости от видов применяемых приемов и инструментов регулирования). Тарифные методы предполагают использование таможенных тарифов в качестве инструмента регулирования ВЭД. Нетарифные методы регулирования включают кроме указанных административных барьеров также импортные депозиты и налоги на экспортно-импортные операции Границы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности определяются, с одной стороны, потребностью расширения национального экспорта и углубления вовлеченности страны в международное разделение труда, с другой – необходимостью защиты национальной экономики и внутреннего рынка от неблагоприятного внешнего воздействия, предотвращением угрозы национальной безопасности, защитой национальных экономических интересов. 4. Особые режимы осуществления внешнеторговой деятельности. В ходе развития международного торгово-экономического права в нем исторически сложились особые, специфические принципы. При этом необходимо подчеркнуть, что в отличие от когентных общепризнанных принципов международного права специальные принципы МЭП носят конвенционный характер, их действенность находится в связи с включением их в каждом случае в соответствующие международные договоры. Принципы национального режима или наибольшего благоприятствования и другие такого рода принципы юридически не есть императив, это не обязывающие, не когентные нормы международного права, это - своего рода установки, которые, можно со всей обоснованностью утверждать, имеют по сути правовую силу рекомендательных норм и, как иллюстрирует обильная универсальная практика, рекомендованности которых государства широко следуют. Но будучи конвенционно закрепленными, эти "рекомендательные" принципы становятся - облигаторными. Специальные принципы МЭП в интересах, возможно, "отмежевания" от общепризнанных принципов международного права иногда называют в науке принципами-стандартами (Г. Шварценбергер, В.М. Шумилов). Это, однако, может ввести в заблуждение: стандарту в обычном его понимании свойственна строгая определенность "стандартных" требований, что отнюдь не присуще конвенционным принципам, конкретные условия которых обусловливаются индивидуально в каждом отдельном случае. Неприемлемость понимания специальных принципов МЭП в качестве неких "стандартов", но, напротив, наглядная демонстрация их "нестандартности" может быть проиллюстрирована на практике применением принципа наибольшего благоприятствования, к примеру, в Соглашении 1990 г. между СССР и США или же использованием того же принципа в рамках ВТО. Сравнение убедительно показывает как раз исключительную гибкость и нестандартность в реальной жизни при использовании, в частности, принципа наибольшего благоприятствования. Это же относится в равной мере и к другим специальным принципам МЭП. Конвенционные принципы можно с гораздо большими основаниями в правовом их значении считать, как уже выше сказано, рекомендательными принципами по аналогии с рекомендательными нормами международного права. Неприемлемым представляется и противопоставление "принципов" и "режимов" (Г.К. Дмитриева). Так, к примеру, наибольшее благоприятствование якобы только "режим", но не принцип. В правовом своем значении принцип - это правовая норма (или комплекс норм), а режим - комплекс правоотношений, основывающихся на соответствующем правовом принципе (нормах). Некий "режим", не привязанный к конкретным принципам (нормам), оказывался бы в правовом вакууме. Принцип (режим) недискриминации (nondiscrimination) Этот принцип в его правовом понимании - есть право государства на предоставление обычно на основе взаимности ему (а также его гражданам и иным субъектам его национального права) со стороны государства-партнера общих условий, равных, не худших, чем те, которые предоставляются этим государствампартнерам в отношении всех прочих государств. Данное право не распространяется на предоставление правомерно применяемых особых, льготных, более благоприятных условий. Иными словами, режим недискриминации означает обязательство не ухудшать для другой страны своих нормально действующих, общих для всех других стран условий. Использование в договорах принципа недискриминации свидетельствует, по сути, что сам по себе общепризнанный принцип равноправия отнюдь не всегда строго выдерживается. Формы дискриминации многообразны. К примеру, западными странами и организациями - США, Евросоюзом и др. - используется произвольное, политически мотивированное "присвоение" тем или иным государствам статуса страны с плановой экономикой, или с переходной, или с рыночной экономикой, и даже страны-"изгоя". Соответственно статусу применяются и разные торговополитические режимы. Россия, несмотря на кардинальные рыночные реформы, более десяти лет безуспешно добивалась признания за ней рыночного статуса. Между тем, к примеру, при отсутствии у страны этого статуса для квалификации ее экспортных цен как демпинговых учитываются не ее внутренние цены, но цены ее конкурентов, манипулируя которыми антидемпинговые меры применяются в протекционистских целях, когда фактически демпинга нет. К тому же антидемпинговые, причем штрафные пошлины применяются не к конкретному экспортеру, обвиняемому в демпинге, но ко всей соответствующей отрасли экономики страны, производящей данный товар. Условно любые льготы и преференции (в налогах, таможенных пошлинах и сборах и т.п.), предоставляемые отдельным странам (или группам стран), не рассматриваются в качестве дискриминационных по отношению к остальным странам, пользующимся общим режимом, действующим в стране, предоставляющей льготы и преференции. Принцип недискриминации в доктрине нередко пытались рассматривать в качестве когентного, общеобязательного. В какой-то мере основания для такого подхода теоретически можно усматривать, если понимать недискриминацию как составную часть когентного принципа равноправия. Однако, с другой стороны, применение дискриминации с неменьшим основанием можно усматривать как проявление суверенности, соответствующее принципу уважения прав, присущих суверенитету. Недискриминация как принцип декларирована была в известной Хартии экономических прав и обязанностей государств, принятой в 1974 г. резолюцией Генеральной Ассамблеи ООН, хотя и со свойственной таким резолюциям рекомендательной силой, но против голосов большинства "западных" стран. В реальной жизни дискриминация, несмотря ни на что, широко практикуется в международных экономических отношениях, и, во всяком случае юридически, при этом бесспорно исходят на практике из правовой обязательной силы принципа недискриминации лишь как конвенционного принципа, сколько бы с точки зрения высокой справедливости ни осуждать всякую дискриминацию в моральном плане. Принцип (режим) наиболее благоприятствуемой нации (наибольшего благоприятствования) (most favored nation) Этот принцип юридически означает обязательство государства предоставлять государству-партнеру, обычно на основе взаимности, режим наибольшего благоприятствования, т.е. все льготные (наиболее благоприятные) условия, которые действуют или могут быть введены для любой третьей страны. Область применения режима наибольшего благоприятствования определяется в конкретной оговорке (клаузуле) о наибольшем благоприятствовании (most favored nation clause) в том или ином международном договоре. Эта оговорка может охватывать в общей форме всю область торговли и судоходства или же содержать избирательно отдельные виды отношений: таможенные (льготные тарифные ставки), транзит и т.п. Принцип наибольшего благоприятствования и основывающийся на этом принципе режим наибольшего благоприятствования представляет собой главный, центральный принцип международного экономического права, зарекомендовавший себя на протяжении веков в качестве эффективного правового метода либерализации межгосударственных торговых отношений первоначально на двусторонней основе, а затем - по мере укоренения и применения между все большим числом государств - формально или фактически и на многосторонней основе. Этот принцип пронизывает собой и все почти торговые взаимоотношения государств в системе ГАТТ/ВТО, не случайно будучи записанным в первой же статье ГАТТ. Исторически в практике международных отношений оговорка (клаузула) о наибольшем благоприятствовании использовалась в двух различных подходах: во-первых, безусловная форма, без оговорок о предоставлении каких-либо возмещений, компенсаций, эквивалентности. Нормальным "возмещением" получаемых сторонами выгод является при этом взаимность предоставления друг другу самого режима наибольшего благоприятствования. Именно такая трактовка получила наиболее широкое распространение и применение на практике; во-вторых, "условная" форма наибольшего благоприятствования, в свое время исповедовавшаяся США, используемая ими и доныне. Условная форма означает, что сторона, которая предположительно меньше выиграет от получения в другой стороне режима наибольшего благоприятствования, имеет право на получение от этой другой стороны некоего возмещения. Это - концепция так называемой "эффективной взаимности". Характерным примером из жизни может служить Торговое соглашение между СССР и США 1972 г., включавшее в себя клаузулу о наибольшем благоприятствовании. Конгресс США не допустил вступления Соглашения в силу, увязав наибольшее благоприятствование с требованием оплаты, в частности, военных поставок СССР по ленд-лизу. Более того, использовались и неэкономического характера условия. Конгрессом США была принята под воздействием сионистского лобби так называемая поправка Джексона-Вэника, в силу которой СССР, практиковавший в то время запреты на эмиграцию своего населения, преимущественно еврейского, лишался на этом основании возможности использования режима наибольшего благоприятствования в США. Аналогичные, по политическим мотивам, препятствия чинились в США, к примеру, и в отношении Китая. В дальнейшем, однако, под воздействием американских деловых кругов, заинтересованных в развитии торговли и с СССР (Россией), и с Китаем, Конгресс США ежегодно, на временной основе, но в течение многих лет разрешал применение США режима наибольшего благоприятствования в отношении этих стран. Учитывая длительность применения в жизни принципа наибольшего благоприятствования еще с XVIII в. и, в частности, универсализм его использования к нашему времени, особенно в рамках ГАТТ, можно встретиться с трактовкой принципа наибольшего благоприятствования в качестве общепризнанного, когентного, по крайней мере, в отношении таможенно-тарифного обложения товаров. С этим, однако, нельзя согласиться. Во-первых, не все страны входят в систему ГАТТ/ВТО. Во-вторых, даже в системе ГАТТ/ВТО из этого принципа делаются многочисленные изъятия как по отдельным товарам, так и по услугам, изъятия, представляющие собой плод договорного уторговывания, компромиссов и уступок, что не позволяет говорить как раз о "стандартности", общеприменимости, когентности принципа. В-третьих, и понимание принципа как безусловного, не требующего от страны-партнера "эффективной взаимности", еще не вполне общепринято. Именно использование на практике по экономическим и политическим причинам по существу "эффективной взаимности", как ничто иное наглядно демонстрирует, сколь далек еще принцип наибольшего благоприятствования от понимания его в качестве общепризнанного, когентного как по предмету регулируемых им отношений, так и по универсальности применения в общемировом масштабе. В итоге принцип наибольшего благоприятствования и формально, и реально сохраняет свой договорный, конвенционный характер. В этом смысле показательно и то, что Комиссия международного права ООН, долгие годы пытавшаяся согласовать документ, который содержал бы в себе общеприемлемое толкование и понимание условий, включаемых в режим наибольшего благоприятствования, так и не смогла добиться успеха. Одним из положительных, но не очень впечатляющих результатов ее работы можно считать примерный перечень областей (предметов регулирования), которые могут подпадать под режим наибольшего благоприятствования. Это - таможенные пошлины, таможенная обработка (очистка) товаров, налоги и сборы; нетарифные меры регулирования торговли (в том числе: технические стандарты, административные правила, санитарные и карантинные формальности), область валютно-финансовых отношений, правовое положение (статус) иностранных физических и юридических лиц, транспортный режим (грузов, судов и иных транспортных средств), транзит; режим защиты интеллектуальной собственности, вопросы отправления правосудия (доступ к судам и арбитражу, признание и исполнение судебных и арбитражных решений), отдельные элементы режима дипломатических, консульских и иных представительных служб, визовый режим и другие сферы экономического, промышленного, коммуникационного сотрудничества. По сути, перечень этот содержит то, что на практике давно уже включалось в оговорку о наибольшем благоприятствовании и продолжает включаться, но только по взаимному согласованию. Остается неизменным понимание, согласно которому набор приведенных (и, разумеется, иных по желанию сторон) областей сотрудничества, на которые распространяется оговорка о наибольшем благоприятствовании, полностью остается на усмотрение договаривающихся государств. Практически общепринятыми, но тем не менее почти неукоснительно обычно включаемыми в договоры исключениями из действия оговорки о наибольшем благоприятствовании являются: - льготы, предоставляемые государствами-контрагентами по основаниям преференциального характера, в связи с участием в ассоциациях свободной торговли, в таможенных и экономических союзах и интеграционных объединениях; в рамках преференциальных систем для развивающихся стран; для стран, не имеющих выхода к морю, и т.п.; - льготы, предоставляемые (в силу так называемой "соседской" оговорки в клаузуле о наибольшем благоприятствовании) для соседних государств или их территорий. Вполне обычными являются и исключения из применения наибольшего благоприятствования, например: - льготы, предоставляемые по портовым и т.п. сборам в отношении судов, осуществляющих каботажные (т.е. между портами одного и того же государства) перевозки; - изъятия из льгот по основаниям защиты "общественного порядка" (ordre publique) и т.п. Каждое из государств-сторон, согласовавших между собой применение друг для друга на основе взаимности режима наибольшего благоприятствования, становится в соответствующих случаях и бенефициантом (предоставляющим льготы), и бенефициарием (получающим льготы). При предоставлении же режима наибольшего благоприятствования в одностороннем порядке только одна, предоставляющая страна является бенефициаром, а другая, принимающая, бенефициарием. В любом случае предоставление режима наибольшего благоприятствования страной, понимаемой в качестве бенефицианта, само по себе не означает предоставление фактически каких-либо реальных льгот и преимуществ другой стране - предполагаемому "бенефициарию", но только - право на такие льготы. Теоретически таких льгот может и не последовать вообще, если вообразить себе, что страна-"бенефициант" практически не предоставила раньше и не предоставит впоследствии тех или иных льгот и преимуществ какой-либо третьей стране или странам. Таким образом, льготы на основе принципа наибольшего благоприятствования в чистом виде носят абстрактный характер. Принцип национального режима (national treatment) Данный принцип, предусматриваемый в некоторых соглашениях, означает, что физические и юридические лица одного государства или государств полностью или частично приравниваются в своих правах к физическим и юридическим лицам другого государства по отдельным видам правовых отношений. Национальный режим может по отдельным видам прав предоставляться в одностороннем, законодательном порядке. Обычно это касается гражданской правоспособности иностранных лиц, включая судопроизводство. Нельзя однозначно утверждать, что предоставление национального режима означает во всех случаях более выгодные условия для иностранных физических и юридических лиц, нежели предоставление им прав на основе режима наибольшего благоприятствования, ибо на основе этого последнего государство может предоставить льготы и условия (например, налоговые) более выгодные, чем действующие внутри государства. Например, латиноамериканские государства в рамках заключаемых ими соглашений о поощрении и защите иностранных инвестиций избегают предоставления наибольшего благоприятствования с тем, чтобы не поставить своих национальных предпринимателей в возможно худшее положение, нежели положение иностранных лиц - в силу использования ими более льготного режима на основе наибольшего благоприятствования. Национальный режим в некотором смысле можно трактовать как особую разновидность режима наибольшего благоприятствования. А именно, предоставление иностранным лицам одного из государств - благоприятствования, но не такого же, как иностранным лицам другого, третьего государства, а такого, как своим собственным лицам. Принцип (режим) взаимной выгоды Этот принцип предполагает, что отношения между государствами, не являющиеся взаимно выгодными, а тем более кабальные, прямо или косвенно принудительные, не должны иметь места, но должно быть в целом справедливое распределение выгод и обязательств сравнимого объема. В сложных межгосударственных, в том числе экономических, взаимоотношениях справедливое распределение выгод и обязательств, разумеется, не может служить элементарным эталоном для каждого конкретного правоотношения, сделки, но должно рассматриваться именно как сбалансированный общий международно-правовой режим. Грубое противоречие принципу взаимной выгоды представляет собой, к примеру, практика заключения соглашений о так называемом "добровольном" ограничении экспорта, когда страна-экспортер принимает на себя односторонние обязательства не вывозить товар сверх установленной квоты и ниже определенной цены под угрозой введения полного запрета импорта этого товара. Такие договорные обязательства вынуждена была принимать на себя и Россия по ограничению, в частности, своего экспорта в страны ЕС (металлы, текстиль), в США (стальные изделия, коммерческие запуски спутников) и т.д. Ясно, что признание принципа взаимной выгоды когентным невыгодно экономически мощным государствам, связывая им свободу рук при заключении односторонне выгодных договоренностей. Принцип взаимной выгоды был в 1974 г. включен большинством голосов развивающихся и социалистических стран в Хартию экономических прав и обязанностей, принятую резолюцией Генассамблеей ООН (с рекомендательной правовой силой). Однако в Заключительном акте Совещания по безопасности и сотрудничеству в Европе, состоявшегося вскоре, в 1975 г., при другой расстановке сил, нежели на Генассамблее ООН, и с другой обязательной силой - была в виде компромисса между позицией социалистических и западных стран вместо принципа взаимной выгоды записана следующая довольно обтекаемая формула: государстваучастники признают, что сотрудничество в ":областях экономической деятельности: может развиваться на основе равенства и обоюдного удовлетворения партнеров и взаимности, позволяющей в целом справедливое распределение выгод и обязательств сравнимого объема при соблюдении двусторонних и многосторонних соглашений". Принцип взаимной выгоды сопрягается иногда в доктрине с "международноправовым принципом взаимности". Однако, во-первых, принцип взаимности как таковой не входит в состав когентных принципов международного права, в том числе и в Декларацию принципов Заключительного акта совещания по безопасности и сотрудничеству в Европе 1975 г. Утверждение такого когентного принципа в международном праве в качестве обычноправового вряд ли оправданно. Слишком много на практике наблюдается международных отношений, которые не отвечают взаимности. Достаточно назвать преференции для развивающихся стран. Никому вообще не возбраняется предоставлять другому льготы и т.п. в одностороннем порядке! Поэтому правильнее, очевидно, считать принцип взаимности конвенционной нормой - принципом общего (не только экономического) международного права. Во-вторых, неосновательно подводить и так называемую "эффективную взаимность" под принцип взаимности в качестве его составляющей части в широком смысле. Согласно концепции "эффективной взаимности", к примеру, от стран плановой экономики требовалось предоставление в рамках наибольшего благоприятствования какой-либо дополнительной льготы странам рыночной экономики, поскольку при плановой экономике таможенные пошлины не имеют регулирующего значения. Это вряд ли убедительно, поскольку система квотирования как главный регулятор внешней торговли, применявшаяся странами плановой экономики, и другие формы регулирования тоже ведь подпадали под наибольшее благоприятствование. Более того, как показано было при рассмотрении выше принципа наибольшего благоприятствования, попытки использования концепции "эффективной взаимности" обусловливались часто не столько таможенными пошлинами или товарными квотами, сколько внеэкономическими, политическими факторами. Наконец, взаимную выгоду действительно не просто определить с точки зрения "материальной взаимности", но ведь то же самое касается и так называемой "эффективной взаимности", которую измерить не проще. Главное же, что касается взаимной выгоды, - речь и не идет об арифметическом подсчете строгого равенства взаимных материальных выгод сторон. Дело даже и не столько в формальноюридическом подходе, ибо всегда можно ссылаться, к примеру, на суверенное право государства считать выгодным для себя то или иное отношение с другим государством. Суть принципа взаимной выгоды, хотя и не очень внятно, и без прямого указания на этот принцип, но все же достаточно вразумительно выражена в формуле "в целом справедливого распределения выгод и обязательств сравнимого объема". Важно и очевидно, во всяком случае, что такое "справедливое распределение выгод и обязательств" исключает кабальные, прямо или косвенно принудительные взаимоотношения. В качестве наглядного примера договорного закрепления наибольшего благоприятствования и недискриминации, а также примера реального соотношения этих принципов с взаимной выгодой, - приведем ст. 1 ("Режим наибольшего благоприятствования и недискриминационный режим") Соглашения от 1 июня 1990 г. о торговых отношениях между СССР и США (вступило в силу для России и США 17 июня 1992 г.). Согласно данной статье режим наибольшего благоприятствования распространяется только на экспорт и импорт товаров, включая таможенные пошлины и сборы, платежи, правила таможенной очистки, транзит, складирование, внутренние прямые и косвенные налоги и сборы на импортированный товар, правила продаж, перевозки, хранения и использования товаров на внутреннем рынке. Недискриминационный режим обусловлен в отношении количественных ограничений и выдачи лицензий на импорт и экспорт товаров, а также распределения валютных средств для оплаты импорта. То есть по предмету применения режим наибольшего благоприятствования действует в относительно узком диапазоне. В п. 4 ст. 1 содержатся изъятия из режима наибольшего благоприятствования и недискриминационного режима по следующим основаниям: - полное членство каждой из Сторон в таможенном союзе или зоне свободной торговли. Оговорка довольно обычна. Но не равно выгодна. Ибо в силу этого положения на Россию не распространяются преимущества, которые США предоставляют Канаде и Мексике, ввиду участия их в Северо-Атлантической ассоциации свободной торговли (НАФТА). С другой стороны, бесспорно "полного" членства России в каком-либо таможенном союзе или зоне свободной торговли и до сего времени (2003 г.) нет; - предоставление преимуществ третьим странам для облегчения приграничной торговли. Это - обычная "соседская" оговорка, с равной выгодой применимая к договаривающимся сторонам; - предоставление преимуществ третьим странам в соответствии с ГАТТ и преимуществ развивающимся странам по ГАТТ, а также по другим международным соглашениям. Здесь объединены по сути два казуальных основания: одно - обычная "преференциальная" (для преференций развивающимся странам) оговорка и другое особое исключение преимуществ для стран-участниц ГАТТ. ГАТТ, таким образом, трактуется в качестве преференциальной системы. В силу этой "ГАТТовской" оговорки из наибольшего благоприятствования в отношении России могут изыматься условия торговли США со всеми их основными торговыми партнерами, которые практически все участвуют в ГАТТ. Россия же, наоборот, предоставляет наибольшее благоприятствование для США наравне со всеми своими торговыми партнерами, с которыми фактически торгует на основе режима наибольшего благоприятствования; - изъятие по причине действий, предпринимаемых в соответствии со статьей XI ("Нарушение рынка") рассматриваемого Соглашения. По существу это изъятие представляет собой наглядный пример так называемой "избавительной оговорки" (escape clause), позволяющей при необходимости применять защитные меры и достаточно произвольно уходить и от соблюдения наибольшего благоприятствования, и от недискриминации. Согласно ст. XI "нарушением рынка" признается импорт товаров, "уже осуществленный или который должен осуществиться, вызывает или угрожает вызвать, или в значительной мере способствует нарушению рынка", представляя собой "существенную причину материального ущерба или его угрозы" для национальной промышленности. В соответствующих случаях стороны должны провести консультации в целях установления нарушений рынка и принятия мер по их устранению. Однако когда импортирующая сторона считает необходимым, она может односторонне принять срочные защитные меры, а затем уже вести консультации. Именно это изъятие (по основанию "нарушения рынка") могло легко использоваться США при обвинениях российских экспортеров виновными в демпинге (стальные изделия, цветные металлы и т.д.). Анализ данной статьи позволяет прийти к выводу, что режимы наибольшего благоприятствования и недискриминации даже в их узко "товарном" применении, будучи формально равными для сторон, могут фактически не обеспечивать реального наибольшего благоприятствования и соответственно равной взаимной выгоды. В приведенном примере на товарных рынках США конкуренты российских поставщиков из других стран пользуются юридически большими преимуществами, чем российские поставщики, и таким образом, полного "наибольшего" благоприятствования для них фактически не получается. Для сравнения стоит заметить, что по условиям раздела III Соглашения о партнерстве и сотрудничестве от 4 июня 1994 г. между Россией и Евросоюзом, включающего и наибольшее благоприятствование, - в противоположность Соглашению России с США для России не предусматривается изъятий в отношении преимуществ, предоставляемых Евросоюзом странам ГАТТ. Стороны Соглашения предоставляют друг другу также национальный режим в отношении аналогичных ввозимых товаров. Что касается торговли с Евросоюзом, на Россию распространяются и некоторые иные условия ГАТТ. При этом, однако, некоторые российские товары на временной основе изымались из режима наибольшего благоприятствования. Принцип (режим) преференциальности В широком понимании преференциальность (предпочтение) означает всякую льготу, лучшие, чем обычно, условия, предоставляемые одним государством другому (другим). В этом смысле и режим наибольшего благоприятствования преференциальный режим, в том числе и в рамках ГАТТ/ВТО. Зоны (ассоциации) свободной торговли, таможенные союзы, "общие рынки" все это тоже преференциальные системы для участвующих стран в сравнении с режимом, применяемым этими странами в отношении стран неучаствующих. Причем преференциальность в этих случаях идет еще дальше, чем при режиме наибольшего благоприятствования, так как этот режим "отступает" (не применяется) перед преференциальными льготами, хотя "отступления" эти и оговариваются в клаузуле о наибольшем благоприятствовании. В ней, как правило, указывается в наше время, что клаузула эта не будет применяться в отношении льгот, предоставляемых в рамках зон свободной торговли, таможенных союзов, преференциальных систем и т.п. § 202. Нетрудно видеть, что практически оборотная сторона преференциальности (для одних) есть дискриминация (для других). Сравнивая между собой только что описанные принципы недискриминации, наибольшего благоприятствования, национального режима и преференциальности, можно заметить, что дискриминация - есть ухудшение общего, предоставляемого всем режима, ухудшение (в изъятие из этого общего режима) условий для одной лишь или нескольких стран. Наибольшее же благоприятствование, национальный режим и преференциальность, если они действуют избирательно (так же как и дискриминация) для некоторых лишь, но не для всех стран, - есть тоже, по сути, дискриминация, хотя так никогда и не называемая. Разница в том, что дискриминация в собственном смысле слова ухудшает положение дискриминируемого субъекта, делая это положение хуже низшего стандарта, а наибольшее благоприятствование, национальный режим и преференциальность ухудшают положение тех, на кого они не распространяются, делая их положение хуже высшего стандарта, действующего для "избранных". По существу и преференциальность, и дискриминация явления одного порядка и - суть отступления от принципа равноправия государств, но отступления освященные, во всяком случае, многолетней практикой и ставшие по существу при их применении обычноправовыми изъятиями из общепризнанного когентного принципа равноправия государств. Эти простые соображения свидетельствуют о том, сколь нередко провозглашаемые достижения, особенно в рамках ВТО, в части свободы, либерализации торговли - фактически далеки еще от действительно справедливого, равного режима для всех участников мировых торговых отношений, очевидно, еще долго недостижимого в условиях колоссальных диспропорций экономического развития и благосостояния отдельных государств, для ликвидации чего недостаточно декларирования так называемой глобализации, а тем более ее реальных успехов, далеко не пропорциональных интересам всех стран. § 203. В узком смысле под преференциальными режимами понимаются системы преференций, которые в силу рекомендаций Конференции ООН по торговле и развитию, решений ООН применяются развитыми странами для развивающихся, а также между развивающимися странами. Причем и эти преференции не считаются нарушением принципа наибольшего благоприятствования. Хотя Общая система преференций была принята в силу рекомендации Генеральной Ассамблеи ООН и, таким образом, не является юридически обязывающей, фактическое признание государствами всего мира не только Общей системы преференций, но вообще преференциального статуса развивающихся стран делает принцип преференциальности de facto нормативным, с рекомендательной правовой силой, а будучи договорно закрепленным (например, в ГАТТ), и с императивной силой de jure. Принцип преференциальности в отношении развивающихся стран проводится формально столь же наглядно последовательно в жизнь и в ООН, и в ВТО, хотя обычно не без нажима со стороны развивающихся стран, сколь сомнительна эффективная отдача от принимаемых преференциальных мер с точки зрения кардинального изменения ситуации в странах "бедного Юга". В заключение можно упомянуть, что в прежние времена довольно распространенным, особенно в отношениях развитых стран с колониальными и полуколониальными, было использование в договорной практике правовых режимов "равных возможностей", "открытых дверей", консульской юрисдикции, капитуляций и т.п. Такого рода условия противоречат современным общепризнанным международно-правовым принципам суверенного равенства, уважения прав, присущих суверенитету, невмешательства во внутренние дела и др., и не могут рассматриваться как правомерные. С другой стороны, в наше время, наряду с приведенными выше специальными принципами МЭП, в доктрине (Г.Е. Бувайлик, В.М. Шумилов и др.) нередко выдвигаются в качестве принципов и другие. Например: принципы взаимности, экономического сотрудничества, суверенитета государства над своей экономической деятельностью и природными ресурсами, либерализации, защиты внутреннего рынка, свободы транзита и т.д. Особо следует остановиться на так называемом принципе постоянного суверенитета над природными ресурсами. Строго юридически суверенитет над природными ресурсами есть составная часть общего суверенитета государства. Как таковая национализация природных ресурсов, находящихся в частном владении своих или иностранных лиц, - есть неоспоримая правомерная акция. Спорным же может считаться лишь обязательность компенсации государством собственникам ресурсов при их национализации. Последовательное неприятие западными странами принципа постоянного суверенитета над природными ресурсами, очевидно, объясняется отнюдь не "принципиальным" непризнанием его, но именно естественными опасениями использования этого принципа для произвольных и некомпенсируемых экспроприаций и национализаций в развивающихся странах (особенно в 60-70-х гг.) инвестиций и иного имущества, принадлежавшего ранее или приобретенного иностранными лицами, включая выходцев из бывших метрополий. Для таких некомпенсационных экспроприаций в качестве основания даже выдвигался развивающимися странами принцип общей (даже солидарной) ответственности всех развитых стран за прежнюю колониальную эксплуатацию "третьего мира". Что касается включения принципа суверенитета над природными ресурсами в Хартию экономических прав и обязанностей государств, то при оценке правового значения данного принципа следует не упускать из виду не более чем рекомендательную правовую силу Хартии в целом в ее качестве рекомендации Генассамблеи ООН. Разумеется, в доктринальном плане не трудно измыслить, кроме упомянутых принципов, немало и иных. Например, чем не принципы: "запрет контрабанды", "запрет контрафакции", "обеспечение публичного порядка (public order) в торговле" и т.п. На наш взгляд, однако, надежнее придерживаться принципов, прочно вошедших в практику, многократно большинством государств включаемых в международно-правовые акты, причем именно в качестве правовых принципов, а не просто лишь рядовых договорных условий, как, например, условие свободы транзита - свободы, которая всегда строго договорно лимитирована, а отнюдь не фигурирует как общий принцип. Тем более не приняты в договорном обиходе иногда выдвигаемые в качестве якобы "правовых" такие торгово-политические концепции, как "либерализация торговли" или "защита внутреннего рынка", иначе протекционизм (В.М. Шумилов), которые не могут быть "правовыми" уже потому, что взаимоисключают друг друга; они и не фигурируют реально в качестве правовых норм - принципов в международно-правовых актах, в том числе в рамках ВТО, и отнюдь не являются по сути правовыми. Тем более это относится к так называемому "принципу" всеучастия в разрешении мировых экономических проблем или к "принципу" международной социальной справедливости (Г.К. Дмитриева). Такого рода "принципы" в лучшем случае лишь политические лозунги установки, не несущие какой-либо правовой нагрузки. Международно-правовой принцип, как и любая международно-правовая норма (и любая правовая норма вообще), лишь тогда может считаться правовым, когда выполняет функцию наделения субъектов права определенными правами и обязанностями. В иных случаях можно говорить лишь о моральных, политико-экономических и т.п. принципах-призывах, будь то принцип либерализации торговли или принцип всеучастия в разрешении мировых экономических (почему и не иных?) проблем и т.д. Дальнейшее укрепление международного экономического правопорядка, очевидно, лежит не в плоскости доктринального расширения круга юридически сомнительных принципов, но в обеспечении более широкого применения как по составу участников, так и по содержательности, - уже сложившихся и реально используемых в договорной практике конвенционных принципов международного экономического права. Такое развитие должно помочь и постепенному укоренению реально сложившихся конвенционных принципов в качестве обычноправовых. Опыт (это особенно наглядно в отношении многовекового применения принципа наибольшего благоприятствования) свидетельствует, однако, о том, что государства не торопятся форсировать этот процесс. 5. Контроль за осуществлением внешнеторговой деятельности в Российской Федерации. Внешнеторговая статистика. Контроль за осуществлением внешнеторговой деятельности осуществляется соответствующими органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации в пределах своей компетенции в целях обеспечения соблюдения положений настоящего Федерального закона, других федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации о внешнеторговой деятельности, обеспечения и защиты экономических и политических интересов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также защиты экономических интересов муниципальных образований и российских лиц (ст. 52 ФЗ ОГРВТД). В целях развития и повышения эффективности внешнеторговой деятельности создается система внешнеторговой информации, управление которой осуществляется федеральным органом исполнительной власти, указанным в ч. 3 ст. 13 ФЗ ОГРВТД (ст. 47 ФЗ ОГРВТД). Система внешнеторговой информации включает в себя следующие сведения: 1) о российских лицах и об иностранных лицах, осуществляющих внешнеторговую деятельность на российском рынке; 2) о российских лицах и об иностранных лицах, получивших квоты и лицензии; 3) о международных торговых договорах и об иных договорах Российской Федерации в области внешнеэкономических связей; 4) о российском и об иностранном законодательстве в области внешнеторговой деятельности; 5) о деятельности торговых представительств Российской Федерации в иностранных государствах; 6) о деятельности Российского экспортно-импортного банка и других организаций, оказывающих услуги по кредитованию и страхованию в области внешнеторговой деятельности; 7) о таможенной статистике внешней торговли Российской Федерации; 8) о конъюнктуре на внешних рынках по основным товарным группам; 9) о законодательстве Российской Федерации в области технического регулирования; 10) о правонарушениях в области внешнеторговой деятельности; 11) о перечне товаров, ввоз которых на территорию Российской Федерации или вывоз которых с ее территории запрещен; 12) другие полезные для осуществления внешнеторговой деятельности сведения. Федеральный орган исполнительной власти, указанный в ч. 3 ст. 13 ФЗ ОГРВТД, в разумный срок обязан предоставить необходимую информацию в области внешнеторговой деятельности российскому лицу или иностранному лицу, участвующим во внешнеторговой деятельности, за плату, не превышающую стоимости оказанных услуг по предоставлению такой информации. Полученные денежные средства в полном объеме поступают в федеральный бюджет. В соответствии с обязательствами, вытекающими из международных договоров Российской Федерации, федеральный орган исполнительной власти, указанный в ч. 3 ст. 13 ФЗ ОГРВТД, предоставляет иностранным государствам и международным организациям информацию о мерах государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Правительство Российской Федерации совместно с Центральным банком Российской Федерации обеспечивает создание федеральной системы статистической отчетности, сбор и разработку по единой методике сопоставимых с используемыми в международной практике статистических данных (ст. 48 ФЗ ОГРВТД). К этим данным относятся данные о: 1) внешней торговле Российской Федерации, полученные на основе государственной статистической отчетности и таможенной статистики внешней торговли Российской Федерации, в том числе торговые балансы Российской Федерации; 2) платежном балансе Российской Федерации, в том числе статистике внешней торговли товарами, услугами, интеллектуальной собственностью, движения капитала. 2. Правительство Российской Федерации совместно с Центральным банком Российской Федерации обеспечивает ежемесячное, ежеквартальное и ежегодное официальное опубликование статистических данных. Тема 3. Тарифные методы регулирования внешнеэкономической деятельности 1. Общее понятие таможенно-тарифного регулирования ВЭД. 2. Назначение и виды таможенных режимов. 3. Ставки таможенных пошлин и порядок их установления. 4. Режим наибольшего благоприятствования нации и его роль в процессе таможенно-тарифного регулирования ВЭД. 5. Тарифные льготы. Условия освобождения от пошлины. Предоставление тарифных преференций. Рекомендуемая литература: 1. Бердина М.Ю., Даюб А.В., Кузьмова Ю.С. Регулирование внешнеэкономической деятельности. – СПб: ГОУ ВПО «СПбГУ ИТМО», 2011. – 101 c. – C.13-30. (файл прилагается) 2. Федеральный закон от 08.12.2003 №164-ФЗ (ред. от 30.11.2013) «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» // СПС КонсультантПлюс. 3. Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 04.03.2014) «О таможенном тарифе» // СПС КонсультантПлюс. 4. Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) // СПС КонсультантПлюс. 5. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 16.04.2010) // СПС КонсультантПлюс. 6. Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 04.06.2014) «О таможенном регулировании в Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс. 7. Единый портал внешнеэкономической информации Минэкономразвития России – www.ved.gov.ru В международной торговой системе в том, что касается доступа иностранных товаров на национальные рынки взаимодействуют две тенденции: либерализация и протекционизм. Соответственно этим тенденциям в международном торговом праве закреплены принцип либерализации торговли и принцип защиты национального рынка. Во внешнеторговой политике государств используются для этого тарифные и нетарифные меры как в актах внутригосударственного права, так и в международно-правовой позиции государств при решении проблем МТ, в том числе в рамках ВТО. Методы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, в соответствии с ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» можно разделить на следующие группы: 1. Протекционистские и либеральные (в зависимости от направленности действия). Протекционистские меры направлены на защиту внутреннего рынка от иностранной конкуренции. Меры либерализации имеют целью снятие, снижение ограничений во внешней торговле, что приводит к росту конкуренции со стороны иностранных компаний. Применение этих мер производится в соответствии с выбранным курсом внешнеторговой политики государства– свободная торговля или протекционизмом. Обычно применяется так называемый смешанный вариант внешнеторговой политики. 2. Экономические и административные (в зависимости от характера воздействия). Административные меры – меры прямого ограничения экспорта или импорта. Административный метод регулирования ВЭД представляет собой систему организационно-правовых и специальных мер по ограничению, запрету, контролю над импортом или экспортом. Административные методы регулирования ВЭД включают в себя квотирование, лицензирование, эмбарго, валютный контроль, административные барьеры. Экономические меры воздействуют через экономические интересы. Они связаны с использованием стоимостных категорий – кредиты, налоги, таможенные пошлины. При использовании экономического метода окончательное право выбора импортного или национального товара сохраняется за потребителем. К экономическим методам регулирования внешнеторговой сферы относятся страхование экспортных кредитов, налоговые поощрения участников ВЭД, снижение косвенного налогообложения, предоставление государственных гарантий по экспортным/ импортным кредитам. 3. Тарифные и нетарифные (в зависимости от видов применяемых приемов и инструментов регулирования). Тарифные методы предполагают использование таможенных тарифов в качестве инструмента регулирования ВЭД. Нетарифные методы регулирования включают кроме указанных административных барьеров также импортные депозиты и налоги на экспортно-импортные операции. Границы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности определяются, с одной стороны, потребностью расширения национального экспорта и углубления вовлеченности страны в международное разделение труда, с другой – необходимостью защиты национальной экономики и внутреннего рынка от неблагоприятного внешнего воздействия, предотвращением угрозы национальной безопасности, защитой национальных экономических интересов. 1. Общее понятие таможенно-тарифного регулирования ВЭД. Таможенно-тарифное регулирование (ст. 19 ФЗ ОГРВТД): в целях регулирования внешней торговли товарами, в том числе для защиты внутреннего рынка Российской Федерации и стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике, в соответствии с международными договорами государств членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации устанавливаются ввозные и вывозные таможенные пошлины. Распространенным инструментом регулирования внешнеэкономической деятельности является таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой ВЭД. Источниками правового регулирования внешнеэкономической деятельности РФ с применением тарифных инструментов являются: 1) Конституция РФ, 2) Таможенный кодекс ТС, 3) ФЗ РФ «О таможенном тарифе», нормативные акты Президента, Правительства РФ, Государственного таможенного комитета, Министерства финансов, Центрального банка, других органов федеральной исполнительной власти, 6) международные нормативно-правовые акты и соглашения. Несмотря на то, что таможенно-тарифное регулирование относят к протекционистским, административным методам регулирования, его применение обусловлено рядом объективных причин: тарифы призваны защитить оборонные отрасли промышленности, которые необходимо развивать независимо от критерия экономической эффективности размещения ресурсов, так как в случае войны очень важна самообеспеченность экономики их продукцией, а также молодые отрасли национальной экономики от конкуренции более зрелых и эффективных иностранных фирм. тарифы позволяют увеличить внутреннюю занятость ресурсов и стимулировать совокупный спрос, что особенно важно в период приближения циклического спада производства. В результате ограничений импорта относительно возрастает величина чистого экспорта как компонента совокупного спроса, что способствует росту занятости и выпуска, а также улучшению состояния платёжного баланса страны по счёту текущих операций. В случае, если страна способна оказывать влияние на мировые цены, можно найти такой оптимальный уровень ставки тарифа, который принесёт ей чистый выигрыш. тарифы необходимы для защиты отечественных производителей от демпинга; помогают решать отдельные внешнеторговые проблемы. Противники применения протекционистских мер отмечают, что таможенные тарифы почти всегда снижают уровень благосостояния в торгующих странах; одностороннее введение тарифов нередко приводит к торговым войнам, которые подрывают стабильность международной торговли и мировой экономики в целом. Тариф приводит к увеличению налогового бремени на потребителей, которые из-за тарифа вынуждены покупать как импортные, так и аналогичные местные товары по более высоким ценам. Кроме того, импортный тариф приводит к общему повышению уровня цен и, как неизбежное следствие, стоимости жизни в стране. Сокращение экспорта из-за ограничения импорта может оказаться настолько значительным, что положительное влияние от введения тарифа на уровень занятости в отраслях, конкурирующих с импортом, может быть перекрыто отрицательным влиянием на занятость в экспортных отраслях. Тариф может привести к сокращению общего уровня занятости, защищая рабочие места на местных предприятиях, производящих товары, конкурирующие с импортом, импортный тариф в то же время приводит к сокращению занятости в экспортном и других связанных с ним секторах. Таможенный тариф выполняет две основные функции: протекционистская – защита национальных товаропроизводителей и фискальная – обеспечение поступления средств в доходную часть бюджета. Основными целями таможенного тарифа являются: рационализация товарной структуры ввоза товаров в страну; поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории страны; создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в стране; защита экономики страны от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции; обеспечение условий для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику. В результате введения тарифа возникает несколько экономических эффектов, среди них следует отметить следующие. 1. Эффект доходов – объём увеличения доходов бюджета в результате обложения импорта пошлиной. Он исчисляется как размер импорта страны после введения тарифа, умноженный на размер таможенной пошлины. Эффект доходов не представляет собой потерю для экономики страны, но является потерей для потребителей, поскольку их доходы изымаются государством в доход бюджета. Происходит перемещение доходов из частного в государственный сектор. 2. Эффект передела – перераспределение доходов от потребителей к производителям продукции, конкурирующей с импортом. Исчисляется как разность между дополнительной прибылью, получаемой производителями в результате введения импортного тарифа, и его дополнительными издержками на производство дополнительного количества товара. 3. Эффект защиты – экономические потери страны, возникающие в результате необходимости внутреннего производства под защитой тарифа дополнительного количества товаров при более высоких издержках. По мере того как растёт защита внутреннего рынка с помощью тарифов, всё большее количество ресурсов, не предназначенных специально для производства данного товара, задействуется для его производства. Это приводит к наиболее высоким издержкам производства по сравнению с теми, которые страна понесла бы, покупая товар по более низкой цене у иностранного поставщика. Эффект защиты возникает в результате того, что более эффективные в производстве иностранные товары замещаются на внутреннем рынке менее эффективными в производстве местными товарами. 4. Эффект потребления– возникает в результате сокращения потребления товара в результате роста его цены на внутреннем рынке. Таможенно-тарифное регулирование метод государственного регулирования внешней торговли товарами, осуществляемый путем применения ввозных и вывозных таможенных пошлин. Решением Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. N 130 «О Едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации» было установлено, что в Республике Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации применяются единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности таможенного союза (ТН ВЭД ТС) и ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа таможенного союза. Единый таможенный тариф Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ ТС) - свод ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию Таможенного союза из третьих стран, систематизированных в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС). С 28 августа 2012 года действует новая редакция единой ТН ВЭД ТС и ЕТТ ТС (Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. №54). Действующие ставки вывозных таможенных пошлин утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 июля 2012 № 756. Для инициирования корректировки ставок ввозных таможенных пошлин необходимо направить заявление установленной формы с технико-экономическим обоснованием предлагаемой меры в подкомиссию по таможенно-тарифному и нетарифному регулированию, защитным мерам во внешней торговле Правительственной комиссии по экономическому развитию и интеграции. Процедура рассмотрения вопросов по корректировке ставок таможенных пошлин Схематично процедуру корректировки ставок ввозных таможенных пошлин можно представить следующим образом *** Процедура рассмотрения вопросов по корректировке ставок таможенных пошлин 1. (1a) Заявитель направляет заявление установленной формы в Правительство Российской Федерации (Подкомиссия) или Минэкономразвития России (секретариат Подкомиссии). 2. Правительство Российской Федерации или Минэкономразвития России, в зависимости от того, в чей адрес было направлено заявление, осуществляют рассылку поступившего заявления по заинтересованным федеральным органам исполнительной власти для подготовки официальных заключений. 3. Заинтересованные федеральные органы исполнительной власти в течение 30 дней с момента поступления в их адрес заявления готовят официальные заключения и направляют их в Минэкономразвития России. 4. После поступления всех заключений заинтересованных федеральных органов исполнительной власти Минэкономразвития России готовит состояние вопроса на заседание рабочей группы Подкомиссии. 5. После рассмотрения вопроса на экспертном уровне на заседании рабочей группы Подкомиссии вопрос выносится на заседание Подкомиссии. 6. В случае отрицательного решения Подкомиссии Минэкономразвития России информирует об этом заявителя. 7. В случае если вопрос касается корректировки ставок ввозных таможенных пошлин или внесения изменений в товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности без изменения ставок таможенных пошлин, при положительном решении Подкомиссии Минэкономразвития России направляет предложение в Евразийскую экономическую комиссию (ЕЭК) для его согласования с белорусской и казахстанской Сторонами. 8. Евразийская экономическая комиссия осуществляет рассылку поступившего предложения Российской Федерации белорусской и казахстанской Сторонам для подготовки заключений и рассмотрения данного предложения на заседании Подкомитета по таможенно-тарифному, нетарифному регулированию и защитным мерам Консультативного комитета по торговле ЕЭК (далее – Подкомитет). 9. После рассмотрения на заседании Подкомитета предложение выносится на заседание Коллегии Евразийской экономической комиссии (далее – Коллегия ЕЭК). 10. В случае отрицательного Решения Коллегии ЕЭК Минэкономразвития России информирует об этом заявителя. 11. * В случае если рассматриваемый товар включен в Перечень чувствительных товаров (Решение Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27.11.2009 г. №18), после одобрения Коллегии ЕЭК решение по вопросу принимается консенсусом между 3-мя государствами на заседании Совета Евразийской экономической комиссии (далее - Совет ЕЭК). 12. По итогам заседания Коллегии или Совета ЕЭК (в зависимости от категории товара), в случае положительного Решения, оно вступает в силу по истечении 30 дней с даты его официального опубликования на сайте Евразийской экономической комиссии по адресу: www.tsouz.ru. 13. В случае если вопрос касается корректировки ставок вывозных таможенных пошлин после принятия положительного решения на заседании Подкомиссии, Минэкономразвития России готовит проект постановления Правительства Российской Федерации и после согласований с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти вносит его в Правительство Российской Федерации. 14. Правительство Российской Федерации утверждает вышеуказанное постановление, и оно вступает в силу по истечении 30 дней с даты официального опубликования в Российской газете. 2. Назначение и виды таможенных режимов. В целях таможенного регулирования устанавливаются таможенные режимы, представляющие собой совокупность правил, в соответствии с которыми товары перемещаются через таможенную границу. Основные таможенные режимы можно подразделить на четыре группы: 1. основные: • выпуск для внутреннего потребления; • экспорт; • международный таможенный транзит; 2. экономические: • переработка на таможенной территории; • переработка для внутреннего потребления; • переработка вне таможенной территории; • временный ввоз; • таможенный склад; • свободная таможенная зона(свободный склад); 3. завершающие: • реимпорт; • реэкспорт; • уничтожение; • отказ в пользу государства; 4. специальные: • временный вывоз; • беспошлинная торговля; • перемещение припасов; • иные специальные таможенные режимы. Правила, регламентирующие таможенные режимы, обязательны как для таможенных органов, так и для организаций и лиц, перевозящих товары. Таможенный режим выбирается лицом, перемещающим товары, и может быть по его желанию заменен другим. Однако выбор, как правило, обусловлен рядом обстоятельств: учитываются назначение и характер товара, цели ввоза или перспективы дальнейшего использования, условия, на которых он закупается и пр. Таможенный режим свободной таможенной зоны (свободного склада) устанавливается в соответствии с соответствующим законодательством Российской Федерации. Выпуск для внутреннего потребления – ввезенные на таможенную территорию товары остаются на этой территории без обязательств об их вывозе с этой территории. После уплаты таможенных пошлин, налогов и соблюдения всех ограничений, установленных законодательством РФ, они приобретают статус находящихся в свободном обращении. При таможенном режиме экспорта товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории РФ, вывозятся с нее без обязательства об обратном ввозе. Международный таможенный транзит – иностранные товары перемещаются по таможенной территории РФ под таможенным контролем между местом их прибытия на таможенную территорию РФ и местом их убытия с этой территории без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера. Режимы складирования (таможенный склад, свободный склад) – товары сохраняются в неизменном состоянии в ожидании иного предназначения без какоголибо использования, кроме осуществления некоторых операций, позволяющих обеспечить хранение товара(например, переупаковка, сортировка и т.д.). Переработка (на или вне таможенной территории, под таможенным контролем) – товары могут потребляться при соблюдении заранее установленных условий и требований и только в определённых операциях по их обработке и переработке с целью полного либо частичного изменения состояния этих товаров. Временный ввоз – товары ограниченной номенклатуры могут использоваться по своему назначению, при этом пользование временно ввезёнными(вывезенными) товарами исключает любые операции по их переработке и обработке и не должно приводить к изменению состояния товаров, кроме естественной убыли. Реимпорт – ранее вывезенные с таможенной территории РФ, ввозятся обратно без уплаты таможенных пошлин. Налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера. Товар, помещаемый под режим реимпорта должен удовлетворять следующим условиям: • при вывозе с таможенной территории товар имел статус товара, находящегося в свободном обращении, • товар находился за пределами таможенной территории РФ не более трех лет (срок может быть продлен в отношении оборудования, использованного для строительства, промышленного производства, добычи полезных ископаемых), • товар находится в неизменном состоянии(за исключением изменений, связанных с естественным износом или естественной убылью при нормальных условиях транспортировки, хранения и эксплуатации). Находясь вне таможенной территории России, товар может быть подвергнут ремонту, техническому обслуживанию, а также может использоваться для целей извлечения прибыли. Ограничение составляет увеличение стоимости товара в результате ремонта. Реэкспорт – ранее ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары, вывозятся с нее без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера. Под этот таможенный режим помещаются иностранные товары, у которых были обнаружены дефекты, либо товары не соответствующие условиям внешнеэкономической сделки по количеству, качеству, описанию или упаковке. Ограничен их срок пребывания на таможенной территории России. Он составляет шесть месяцев со дня выпуска этих товаров для свободного обращения. Уничтожение – ликвидация(уничтожение) иностранных товаров под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера. Предполагается, что под этот режим попадают товары, которые не подлежат восстановлению, либо были уничтожены, безвозвратно утеряны или повреждены вследствие аварии ли действия непреодолимой силы. Законодательством установлена процедура и сроки уничтожения товаров, а также перечень товаров, к которым данный режим не применяется (в частности, к культурным ценностям ил товарам, уничтожение которых вредно для экологии). Отказ в пользу государства – безвозмездная передача товаров в федеральную собственность. При этом товары не облагаются пошлинами, налогами, к ним не применяются ограничения экономического характера. Таможенные процедуры, установленные таможенным кодексом Таможенного союза, в частности, Таможенная процедура временного ввоза (допуска) – это таможенная процедура, при которой иностранные товары используются в течение установленного срока на таможенной территории таможенного союза с условным освобождением, полным или частичным, от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реэкспорта. Перечень товаров, временно ввозимых с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов утвержден Решением Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 г. № 331 Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 375 утверждены Перечень категорий товаров, в отношении которых могут устанавливаться более продолжительные, чем установленные Таможенным кодексом Таможенного союза, сроки временного ввоза (допуска) и предельные сроки временного ввоза таких товаров Перечень категорий товаров, в отношении которых устанавливаются более короткие, чем установленные Таможенным кодексом Таможенного союза, предельные сроки временного ввоза. Специальная таможенная процедура Перечень категорий товаров, в отношении которых может быть установлена специальная таможенная процедура и условиях помещения товаров под такую таможенную процедуру, утвержден Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 329 Таможенная процедура свободной таможенной зоны может применяться на территории свободных (специальных, особых) экономических зон или на части ее территории. Свободные (специальные, особые) экономические зоны создаются в целях содействия социально-экономическому развитию государств - членов Таможенного союза, привлечения инвестиций, создания и развития производств, основанных на новых технологиях, развития транспортной инфраструктуры, туризма и санаторнокурортной сферы или в иных целях, определяемых при их создании. Вопросы свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны регулируются Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18 июня 2010 г. Таможенная процедура свободного склада - таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются на свободном складе без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза Вопросы свободных складов и таможенной процедуры свободного склада регулируются Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18 июня 2010 г. 3. Ставки таможенных пошлин и порядок их установления. Идея создания глобального единого экономического пространства, из которой исходит современный международный экономический порядок, реализуется через принцип свободы торговли, устранение нетарифных барьеров, согласованное снижение ставок таможенных пошлин до их полной ликвидации. С учетом этого регулирование импорта путем прямого установления количественных объемов ввоза практически во всех основных государствахучастниках МТ заменено или заменяется на таможенно-тарифное регулирование товаропотоков. Таможенно-тарифное регулирование несет фискальные и/или защитные функции. Практика знает применение следующих видов таможенных пошлин: — импортные; — экспортные (используются редко); — транзитные (в настоящее время практически не применяются). В зависимости от методики установления уровня таможенных пошлин различают пошлины: — специфические, т. е. в виде фиксированной суммы с единицы измерения; — адвалорные, т. е. в виде процента от декларируемой продавцом стоимости товара; — альтернативные (комбинированные), когда таможенные органы самостоятельно выбирают между специализированной и адвалорной в сторону более высокой. Обычно таможенные тарифы содержат несколько уровней ставок: — общие ставки (или, иначе, максимальные, генеральные, автономные); — наиболее благоприятные (минимальные); — преференциальные. Однако поскольку почти все государства, задействованные в международную торговую систему, связаны через ВТО или двусторонние торговые договоры обязательством о предоставлении РНБ, применение «общих», максимальных, ставок в отношении товаров какого-либо государства фактически означает дискриминацию этого государства в МТ. Структура таможенных тарифов крупных развитых государств, как правило, содержит 2—3 колонки с соответствующими ставками пошлин. В ряде государств тарифы более дифференцированы: в тарифе Венесуэлы — 7 колонок, Сенегала — 9, Мали — 17. Структура таможенных тарифов по мере развития МТ усложнилась. Первоначально существовали одноколонные тарифы и применялась единая ставка ко всем импортировавшимся товарам, независимо от страны происхождения. Это не позволяло гибко решать торгово-политические задачи. В современных тарифах товары распределяются по группам в соответствии с производственными признаками. Для развитых государств характерно, что уровень ставок импортных пошлин, как правило, прямо пропорционален степени обработки ввозимого товара: чем технологичнее товар, тем выше пошлина. Это стимулирует ввоз сырья и обеспечивает защиту национальной промышленности. В свою очередь, такая практика развитых государств не соответствует объективным групповым интересам развивающихся стран, так как именно они являются основными поставщиками сырьевых ресурсов в развитые страны. По этой причине многие развивающиеся страны в целях развития национальной экономики стремятся к повышению степени обработки вывозимого сырья, что повышает и его цену. Процесс оценки товаров в целях таможенного обложения может превратиться в дополнительный барьер импорту, особенно если таможенные органы сами контролируют и определяют (как правило, в сторону повышения) стоимость товаров с тем, чтобы получить в бюджет государства больший объем пошлин. В ст. VII ГАТТ был установлен принцип: таможенная стоимость должна основываться на фактической стоимости товара. По итогам Токио-раунда было принято Соглашение о применении статьи VII ГАТТ (Кодекс по таможенной оценке товаров), уточненное и дополненное в ходе Уругвайского раунда. В настоящее время оно является частью пакета документов ВТО, обязательных для всех государств-участников ВТО. В основу таможенной оценки товара, согласно Соглашению, должна быть положена «цена сделки», т. е. реально уплаченная или подлежащая уплате сумма. Дополнительные расходы покупателя (комиссионные расходы, стоимость упаковки, фрахта, страховки и т.д.) могут включаться в эту цену по усмотрению странучастниц Соглашения. Что касается цен, которые образуются при обращении товаров между предприятиями, входящими в одну ТНК, — «трансфертных цен», — то они сами по себе не могут считаться неприемлемой основой для таможенной оценки. Однако таможенное учреждение вправе усомниться в обоснованности таких цен, и в этом случае бремя доказывания обоснованности лежит на импортере. Линия на сокращение уровня таможенного обложения товаров с последующей ликвидацией пошлин является одним из важнейших направлений деятельности ВТО. Решения о снижении уровня таможенного обложения принимались в рамках ГАТТ на следующих многосторонних торговых переговорах: 1. Женева (Швейцария) — 1947 г. 2. Аннеси (Франция) — 1949 г. 3. Торки (Великобритания) — 1950 г. 4. Женева - 1956 г. 5. «Диллон — раунд», Женева — 1960—1961 гг. 6. «Кеннеди — раунд», Женева — 1964—1967 гг. 7. «Токио — раунд», Токио — Женева — 1973—1979 гг. 8. «Уругвайский раунд», г. Пунта-дель-Эсте (Уругвай) — Женева - 1986-1994 гг. Результатом деятельности ГАТТ стало снижение средней величины таможенных пошлин примерно с 60% в 1947 году до 40% в середине 50-х годов, около 10% — в 70-х годах, 5— 7% — в 90-х годах. В соответствии с решениями Уругвайского раунда МТП ГАТТ (после «четырехстороннего соглашения» 1993 года между США, ЕС Японией и Канадой) подлежат полной отмене пошлины на ряд товаров (строительное, медицинское оборудование, фармацевтическая продукция, цемент, офисную мебель и др.). Одновременно должно быть произведено снижение пошлин на некоторые другие товары, в том числе товары PC, проведена гармонизация пошлин. В результате общая величина таможенного обложения снизится до 3%. Кроме того, тарифная работа в ВТО идет не только по пути прямого снижения ставок, но и по пути своеобразного «замораживания» (по терминологии ГАТТ — «связывания» или «консолидирования») ставок на существующем или согласованном уровне. По итогам Уругвайского раунда, доля «связанных» ставок в тарифах развитых государств возрастет до 98—99%, PC — до более 70% всей товарной номенклатуры. Особое место в таможенно-тарифном регулировании МТ занимают антидемпинговые и компенсационные пошлины. Фактически речь идет об экономических контрмерах, санкционируемых международным экономическим правом в ответ на правонарушение, выражающееся в демпинге и субсидировании экспорта. Антидемпинговые пошлины — это дополнительные пошлины, взимаемые с товаров, продаваемых на экспорт по цене ниже их цены на внутреннем рынке страны-экспортера. Статья VI ГАТТ в случае демпинга разрешает применять антидемпинговую пошлину в размере, равном разнице между «нормальной» и фактической экспортной ценой, и только тогда, когда результатом демпинга является материальный ущерб национальной промышленности. Компенсационной называется пошлина, которая, согласно ст. VI ГАТТ, «устанавливается с тем, чтобы нейтрализовать действие субсидии или льготы, установленной прямо или косвенно в отношении экспорта или производства какоголибо товара». Вышеприведенные положения были развиты по итогам Токио-раунда в Соглашении о применении ст. VI ГАТТ («Антидемпинговый кодекс») и Соглашении о субсидиях и компенсационных мерах 1979 года. В ходе Уругвайского раунда Соглашения были модернизированы и включены в обязательный пакет ВТО. Зачастую введение антидемпинговых и компенсационных пошлин используется произвольно, противоправно, выборочно — в нарушение международного экономического права. Для установления антидемпинговой пошлины необходимы три условия: 1. должен быть констатирован ФАКТ демпинга; 2. должно быть констатировано причинение ущерба национальному производству; 3. должна быть выявлена причинная связь между демпингом и ущербом. Антидемпинговое расследование осуществляется государственными компетентными органами по заявлению соответствующей национальной отрасли производства, которая должна быть представлена производителями, имеющими более чем 50%-ную долю в отечественном производстве данного продукта. Материальный ущерб может быть выражен в таких формах, как сокращение продаж, прибыли, объема выпуска продукции, доли на рынке, производительности, доходов по инвестициям, недоиспользование производственных мощностей. Ущерб выражается также и в факторах неблагоприятного воздействия на внутренние цены, товарные запасы, занятость, темпы роста, уровень зарплаты, объемы инвестиций и т. д. Если в ходе расследования невозможно установить конкретного поставщика демпингового товара, то антидемпинговая пошлина может быть введена не против товаров невыявленной организации-экспортера, а в отношении товаров определенной страны. Устанавливается такая пошлина в размере н на срок, способных нейтрализовать ущерб от демпинга (но не более чем на 5 лет). Компенсационные меры могут применяться только в отношении субсидий, признанных «специфическими». Таковыми они признаются, если субсидия предоставляется только отдельным предприятиям, группам предприятий или отраслям промышленности. Если же право на субсидию общедоступно, установлены объективные критерии ее получения, то такая субсидия не является «специфической». Выделяются две категории специфических субсидий: — запрещенные (направлены на экспорт продукции или на использование отечественных товаров вместо импортных); в отношении них действует ускоренная и упрощенная процедура применения компенсационных мер; — дающие основания для судебного разбирательства; в этих случаях субсидирующая сторона обязана отозвать субсидию или компенсировать ущерб. В число разрешенных, «неспецифических», субсидий входит финансирование НИОКР, регионального развития, адаптации предприятий к требованиям охраны окружающей среды и т.п. Под субсидией понимается вклад, дотация правительства или государственного органа: передача средств, прямые переводы, кредитные гарантии, финансовые льготы, налоговые льготы, любые формы поддержки доходов и цен. Материальный ущерб от субсидирования считается существующим, если общая величина субсидии в стоимости товара выше 5%. Компенсационные пошлины вводятся властями импортирующей страны на основе итогов расследования. Программы субсидирования, существующие в странах с переходной экономикой, должны быть прекращены или приведены в соответствие с Соглашением в течение 7 лет с даты вступления в силу Соглашения об учреждении ВТО. Развивающимся странам предоставляется для этого 8 лет. Для наименее развитых из PC этот срок не установлен. Виды ставок таможенных пошлин можно разделить на три основные группы: адвалорные – начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров; специфические – начисляются в установленном размере за единицу облагаемых товаров; комбинированные – сочетают оба названных вида таможенного обложения. Существуют также особые виды пошлин: сезонные, специальные, антидемпинговые и компенсационные. Сезонные пошлины устанавливаются для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством РФ, причём ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать 6 месяцев в году. Порядок применения специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин регулируется ФЗ «О таможенном тарифе», ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров». Специальные пошлины применяются в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную границу России в количествах и на условиях, наносящих ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров, или используются в качестве ответной меры на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы РФ со стороны других государств или их союзов. Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в России. Компенсационные пошлины применяют в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ. Применению особых видов пошлин предшествует расследование, проводимое в соответствии с законодательством РФ по инициативе государственных органов управления РФ. Решения в ходе расследования должны основываться на количественно определяемых данных. Ставки соответствующих пошлин устанавливаются Правительством РФ по итогам проведенного расследования для каждого отдельного случая, и их размер должен быть соотносим с величиной установленного расследованием демпингового занижения цены, субсидий и выявленного ущерба. 4. Режим наибольшего благоприятствования нации и его роль в процессе таможенно-тарифного регулирования ВЭД. Принцип наибольшего благоприятствования имеет два направления применения – условное и безусловное. В современной торгово-договорной практике наиболее широко применяется безусловная форма клаузулы, согласно которой бенефицирующее государство обязуется немедленно и без каких-либо условий предоставить государству-бенефициарию те преимущества, которые предоставлены или будут предоставлены любому третьему государству. Примером такой клаузулы является ст. I Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ). Положение о презумпции необусловленного характера клаузулы о наиболее благоприятствуемой нации убедительно обосновано в Четвертом докладе Специального докладчика Э. Уштора в Комиссии международного права ООН. Наряду с безусловной клаузулой практике известны несколько разновидностей условной клаузулы, например, так называемая американская форма возмездной клаузулы, клаузула на условиях материальной взаимности, "эффективная взаимность" и др. Хотя в истории развития форм принципа наибольшего благоприятствования некоторыми странами временно использовалось условное наибольшее благоприятствование в качестве способа защиты национальной выгоды или достижения политической цели, применение безусловного наибольшего благоприятствования остается преимущественным, так как оно обеспечивает равные условия конкурирующим партнерам. Условное применение принципа наибольшего благоприятствования допускает возможность дискриминации между государствами и будет сужать сферу свободной торговли и либерализации торговли, так как оно позволяет избирательный протекционизм в международных торговых отношениях. В начале XX века Лига наций уделяла большое внимание вопросу применения принципа наибольшего благоприятствования. Этот вопрос обсуждался в ходе работы проходивших под эгидой Лиги наций международных экономических конференциях 1922, 1927 и 1933 годов. Важным этапом в развитии принципа наибольшего благоприятствования было его обсуждение на 1-ой сессии Конференции ООН по торговле и развитию в 1964 году. На этой сессии развернулась острая дискуссия между представителями западного блока и представителями Советского Союза. В итоге был принят общий принцип восьмой, в котором указывается, что "международная торговля должна быть взаимовыгодной и вестись на основе принципа наибольшего благоприятствования". В связи с реализацией принципа наибольшего благоприятствования в международных экономических отношениях, важное значение приобретает работа, проведенная Комиссией международного права ООН по выработке "Проекта статей о клаузулах о наибольшем благоприятствовании". Эта работа являлась, по существу, первым шагом по пути кодификации одного из важнейших аспектов международного экономического права. Основная цель его - выработка правил единообразного толкования и применения клаузул. В Проекте предусмотрены изъятия из действия клаузулы о наибольшем благоприятствовании как для преференций, предоставляемых развивающимся государствам развитыми странами, так и для преференциальных режимов между развивающимися странами (ст. 23, 24) Однако существовали определенные расхождения в точках зрения по тем или иным аспектам, нашедшим отражение в Проекте, в особенности в том, что касается исключения для таможенных союзов. Из-за этого разногласия до настоящего времени ГА ООН не смогла решить этот вопрос определенным образом, несмотря на важную роль принципа наибольшего благоприятствования в международных экономических отношениях. В современных условиях исключения из принципа наибольшего благоприятствования, как правило, специально оговариваются в соответствующей клаузуле, поскольку в современном международном праве отсутствует подразумеваемые изъятия из этого принципа. Обычно-правовой характер можно признать в настоящее время за такими исключениями из действия клаузул о наиболее благоприятствуемой нации, как исключения для приграничной торговли государств, для развивающихся государств, для государств, не имеющих выхода к морю. Соотношение принципа наибольшего благоприятствования и принципа недискриминации в рамках ГАТТ-ВТО. В международном экономическом праве эти принципы имеют различные юридические основания, содержание, объем. Таким образом, принцип наибольшего благоприятствования и принцип недискриминации представляют собой две различные нормы международного права. Эти две нормы различаются и в рамках ГАТТ-ВТО. Однако в силу ст. I ГАТТ режим наибольшего благоприятствования сразу становится недискриминационным режимом для всех участников. Следовательно, между участниками ГАТТ-ВТО формируется общеобязательный принцип недискриминации и равного благоприятствования, который требует предоставить всем участникам наиболее благоприятные условия, непредоставление которых квалифицируется как правонарушение. Также в рамках ГАТТ-ВТО нарушение принципа наибольшего благоприятствования означает одновременно нарушение принципа недискриминации, т. е. дискриминацию. В международном праве предоставление режима наибольшего благоприятствования одним государствам и непредоставление его другим не означает дискриминацию, которая квалифицируется как правонарушение. Но в рамках ГАТТ-ВТО государство, которое отказывает в предоставлении режима наибольшего благоприятствования на основе взаимности или своей внешнеторговой политики абсолютному меньшинству государств, осуществляет дискриминацию, поскольку ставит отдельные государства в худшее положение по сравнению с остальными, Эта дискриминация рассматривается как правонарушение в силу ст. I ГАТТ. Таким образом, многостороннее применение принципа наибольшего благоприятствования может обеспечивать справедливые условия конкуренции эффективнее, чем в случае двустороннего применения принципа наибольшего благоприятствования, так как многостороннее применение принципа устраняет фактическую дискриминацию между участниками соглашения. Соотношение между принципом наибольшего благоприятствования и принципом национального режима. В силу специфики обмена услугами и, в первую очередь, в силу того, что доля торговли услугами, протекающая между производителями и потребителями услуг в пределах национальной территории, очень велика и очевидно выше, чем трансграничное движение услуг, сфера действия принципа наибольшего благоприятствования в торговле услугами существенно уже, чем в торговле товарами. Поэтому в области торговли услугами в рамках ГАТТ принцип наибольшего благоприятствования уступает национальному режиму и в будущем национальный режим может занять господствующее место. 5. Тарифные льготы. Условия освобождения от пошлины. Предоставление тарифных преференций. Уже несколько столетий мировые экономические державы активно используют таможенные преференции и льготы в регулировании внешней торговли. Изначально понятия «таможенная преференция» и «таможенная льгота» имели сходное значение. Однако в результате развития внешнеторговой политики произошло разделение этих двух понятий. Льготой стали называть установление особенных правил, преимуществ перед другими участниками торговли. В современных энциклопедических словарях под «льготой» понимают предоставление каких-либо преимуществ, частичное или полное освобождение от выполнения установленных правил, обязанностей. Таможенные льготы проявляются как благоприятные исключения из общеприменимого таможенного режима, коим принято считать режим наибольшего благоприятствования. В свою очередь, режим наибольшего благоприятствования (РНБ) (англ. Most Favoured Nation treatment (MFN) – основополагающий международно-правовой режим, в соответствии с которым товары и услуги одной страны при их ввозе на таможенную территорию другой страны должны пользоваться теми же льготами, привилегиями, преимуществами и другими выгодами, что и товары, услуги, происходящие из любой третьей страны. Иными словами, режим наибольшего благоприятствования в межстрановых торгово-экономических отношениях представляет собой принцип недискриминации. Таможенные льготы могут предоставляться в виде освобождения от уплаты таможенных пошлин и сборов (тарифные льготы), применения упрощенной процедуры пропуска через таможенную границу товаров, личных вещей либо полного неприменения таких процедур, наделения правом на ввоз в страну либо вывоз из нее каких-либо предметов, перемещение которых через границу по общему правилу запрещено. По юридической природе таможенные льготы делятся на конвенционные, имеющие своей основой международный договор, и односторонние, устанавливаемые государством в одностороннем порядке. Тарифные льготы - разновидность таможенных льгот, применяемых в виде возврата ранее уплаченных пошлин, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставок пошлин, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара. Тарифные преференции - устанавливаемые государством особо льготные (или предпочтительные) ввозные пошлины, как для отдельных, так и для всех товаров той или иной страны, не распространяемые на товары прочих стран. Таким образом, преференциальные ставки таможенных пошлин (англ. Preferential duty rates) - ставки пошлин, более низкие, чем базовые ставки, распространяемые на страны, пользующиеся режимом РНБ. Официальное предназначение преференций заключается в содействии экспорту и развитию производства в странах-пользователях таких таможенных льгот. В настоящее время участниками внешнеэкономической деятельности, которые осуществляют ввоз товаров на Единую таможенную территорию Таможенного союза, широко используются различные преимущества, связанные с уплатой ввозных таможенных пошлин и других таможенных платежей. Тарифные льготы (освобождения от уплаты таможенных пошлин) применяются в зависимости от целевого назначения ввозимых товаров, т.е. товары, в отношении которых предоставлены тарифные льготы должны использоваться только в целях, соответствующих условиям предоставления льгот. Случаи применения тарифных льгот при ввозе товаров установлены международными договорами Российской Федерации либо решениями международной организации, в частности, - статьей 5 и пунктом 1 статьи 6 Соглашения между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г. «О едином таможенно-тарифном регулировании» - пунктом 7 Решения Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г. «О едином таможенно-тарифном регулировании» полномочием по определению Порядка применения освобождения от уплаты таможенных пошлин при ввозе отдельных категорий товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза наделена Комиссия Таможенного союза. Решением Комиссии Таможенного союза от 15 июля 2011 г. № 728 утвержден Порядок применения освобождения от уплаты таможенных пошлин при ввозе отдельных категорий товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза Тарифные преференции применяются в зависимости от страны происхождения ввозимых товаров. В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей единой системы тарифных преференций Таможенного союза применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа. В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран пользователей единой системы тарифных преференций Таможенного союза применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин. Решением Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130 утверждены Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции Правила определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран утверждены Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 12 декабря 2008 г. Тарифные льготы в отношении товаров, вывозимых из Российской Федерации, установлены статьей 35 Закона Российской Федерации от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» Случаи освобождения от таможенных платежей товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза физическими лицами, установлены Приложением 3 к Соглашению между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18 июня 2010 г. «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском» О ЕДИНОЙ СИСТЕМЕ ТАРИФНЫХ ПРЕФЕРЕНЦИЙ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА Протоколом о единой системе тарифных преференций таможенного союза, вступившим в силу с 1 января 2010 г., устанавливается порядок формирования и утверждения Комиссией таможенного союза перечней товаров и стран пользователей системы тарифных преференций таможенного союза. Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) от 27 ноября 2009 г. № 18 и Решением Комиссии таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130 утверждены следующие перечни со сроком вступления в силу с 1 января 2010 г.: - Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза, ПЕРЕЧЕНЬ РАЗВИВАЮЩИХСЯ СТРАН - ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ СИСТЕМЫ ТАРИФНЫХ ПРЕФЕРЕНЦИЙ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА (В ред. Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.05.2012 №46) № п/п Перечень развивающихся стран - бенефициаров 1. Албания 2. Алжир 3. Ангилья 4. Антигуа и Барбуда 5. Аргентина 6. Аруба 7. Багамские острова 8. Барбадос 9. Бахрейн 10. Белиз 11. Бермудские острова 12. Боливия 13. Босния и Герцоговина 14. Ботсвана 15. Бразилия 16. Британские Виргинские острова 17. Бруней 18. Венесуэла 19. Вьетнам 20. Габон 21. Гайана 22. Гана 23. Гватемала 24. Гондурас 25. Специальный административный район Китая Гонконг 26. Гренада 27. Доминика 28. Доминиканская Республика 29. Египет 30. Зимбабве 31. Индия 32. Индонезия 33. Иордания 34. Иракская Республика 35. Иран 36. Республика Кабо Верде 37. Каймановы острова 38. Камерун 39. Катар 40. Кения 41. Китай 42. Корейская Народно-Демократическая Республика 43. Колумбия 44. Конго 45. Республика Корея 46. Коста-Рика 47. Кот-д'Ивуар 48. Куба 49. Кувейт 50. Кука острова 51. Ливан 52. Ливия 53. Маврикий 54. Македония 55. Малайзия 56. Марокко 57. Республика Маршалловы острова 58. Мексика 59. Федеративные штаты Микронезии 60. Монголия 61. Монтсеррат 62. Намибия 63. Республика Науру 64. Нигерия 65. пункт исключен 66. Никарагуа 67. Ниуэ 68. Объединенные Арабские Эмираты 69. Султанат Оман 70. Острова Св. Елены 71. Острова Теркс и Кайкос 72. Пакистан 73. Панама 74. Независимое государство Папуа - Новая Гвинея 75. Парагвай 76. Перу 77. Сальвадор 78. Саудовская Аравия 79. Свазиленд 80. Республика Сейшельские Острова 81. Сент-Винсент и Гренадины 82. Сент-Китс и Невис 83. Сент-Люсия 84. Республика Сербия 85. Сингапур 86. Сирия 87. Суринам 88. Таиланд 89. Токелау 90. Королевство Тонга 91. Тринидад и Тобаго 92. Тунис 93. Турция 94. Уругвай 95. Суверенная Демократическая Республика Фиджи 96. Филиппины 97. Хорватия 98. Республика Черногория 99. Чили 100. Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка 101. Эквадор 102. Южно-Африканская Республика 103. Ямайка ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ, ПРОИСХОДЯЩИХ И ВВОЗИМЫХ ИЗ РАЗВИВАЮЩИХСЯ И НАИМЕНЕЕ РАЗВИТЫХ СТРАН, ПРИ ВВОЗЕ КОТОРЫХ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ ТАРИФНЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ (В редакции Решения Комиссии Таможенного союза от 18.11.2011г. №859, Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 26.03.2013г. №57) Код ТН ВЭД ТС Наименование товара * 02 (кроме 0203, 0207) Мясо и пищевые мясные субпродукты 03 (кроме 0305) Рыба и ракообразные, моллюски и прочие водные беспозвоночные (кроме осетровых и лососевых, а также икры из них) 04 Молочная продукция; яйца птиц; мед натуральный; пищевые продукты животного происхождения, в другом месте не поименованные или не включенные 05 Продукты животного происхождения, в другом месте не поименованные или не включенные 06 Живые деревья и другие растения; луковицы, корни и прочие аналогичные части растений; срезанные цветы и декоративная зелень 07 Овощи и некоторые съедобные корнеплоды и клубнеплоды 08 Съедобные фрукты и орехи; кожура цитрусовых плодов или корки дынь 09 Кофе, чай, мате, или парагвайский чай, и пряности 1006 Рис 11 Продукция мукомольно-крупяной промышленности; солод; крахмалы; инулин; пшеничная клейковина 12 Масличные семена и плоды; прочие семена, плоды и зерно; лекарственные растения и растения для технических целей; солома и фураж 13 Шеллак природный неочищенный; камеди, смолы и прочие растительные соки и экстракты 14 Растительные материалы для изготовления плетеных изделий; прочие продукты растительного происхождения, в другом месте не поименованные или не включенные 15 (кроме 1509, 1517 – 1522 00) Жиры и масла животного или растительного происхождения и продукты их расщепления; готовые пищевые жиры; воски животного или растительного происхождения 16 Готовые продукты из мяса, рыбы или ракообразных, моллюсков или прочих водных беспозвоночных 1801 00 000 0 Какао-бобы, целые или дробленые, сырые или жареные 1802 00 000 0 Шелуха, оболочки, кожица и прочие отходы какао 20 (кроме 2001 Продукты переработки овощей, фруктов, орехов или 10 000 0, 2009 50, прочих частей растений 2009 71, 2009 79) 2103 Продукты для приготовления соусов и готовые соусы; вкусовые добавки и приправы смешанные; горчичный порошок и готовая горчица 2104 Супы и бульоны готовые и заготовки для их приготовления; гомогенизированные составные готовые пищевые продукты 2401 Табачное сырье; табачные отходы 25 (кроме 2501 00 91, 2529 21 000 0, 2529 22 000 0) Соль; сера; земли и камень; штукатурные материалы, известь и цемент 26 Руды, шлак и зола 3003 Лекарственные средства (кроме товаров товарной позиции 3002, 3005 или 3006), состоящие из смеси двух или более компонентов, для использования в терапевтических или профилактических целях, но не расфасованные в виде дозированных лекарственных форм или в формы или упаковки для розничной продажи 32 Экстракты дубильные или красильные; таннины и их производные; красители, пигменты и прочие красящие вещества; краски и лаки; шпатлевки и прочие мастики; полиграфическая краска, чернила, тушь 3301, 3302 Масла эфирные...; резиноиды...; смеси душистых веществ... 3402 Вещества поверхностно-активные органические (кроме мыла); поверхностно-активные средства, моющие средства (включая вспомогательные моющие средства) и средства чистящие, содержащие или не содержащие мыло (кроме средств товарной позиции 3401) 35 Белковые вещества; модифицированные крахмалы; клеи; ферменты 3923 Изделия для транспортировки или упаковки товаров, из пластмасс; пробки, крышки, колпаки и другие укупорочные средства, из пластмасс 4001 Каучук натуральный, балата, гуттаперча, гваюла, чикл и аналогичные природные смолы, в первичных формах или в виде пластин, листов или полос, или лент 4403 41 000 0, 4403 49 Лесоматериалы необработанные прочие, из древесины тропических пород 4407 21 – 4407 29 Лесоматериалы, распиленные или расколотые вдоль..., из древесины тропических пород 4420 Изделия деревянные мозаичные и инкрустированные; шкатулки и коробки для ювелирных или ножевых и аналогичных изделий, деревянные; статуэтки и прочие декоративные изделия, деревянные; деревянные предметы мебели, не указанные в группе 94 4421 Изделия деревянные прочие 45 Пробка и изделия из нее 46 Изделия из соломы, альфы и прочих материалов для плетения; корзиночные изделия и плетеные изделия 50 Шелк 5101 Шерсть, не подвергнутая кардо- или гребнечесанию 5201 00 Волокно хлопковое, не подвергнутое кардо- или гребнечесанию 53 Прочие растительные текстильные волокна; бумажная пряжа и ткани из бумажной пряжи 56 Вата, войлок или фетр и нетканые материалы; специальная пряжа; бечевки, веревки, канаты и тросы и изделия из них 5701 Узелковые ковры и прочие текстильные напольные покрытия, готовые или неготовые 5702 10 000 0 Ковры "килим", "сумах", "кермани" и аналогичные ковры ручной работы 5705 00 800 0 (изм. в соответствии с Решением Комиссии от 09.12.2011 г. № 859) Ковры и текстильные напольные покрытия прочие, готовые или неготовые, из шерсти или тонкого волоса животных **, *** 5808 Тесьма плетеная в куске; отделочные материалы без вышивки в куске, кроме трикотажных машинного или ручного вязания; кисточки, помпоны и аналогичные изделия 6702 90 000 0 Цветы, листья и плоды искусственные и их части; изделия из искусственных цветов, листьев или плодов, из прочих материалов 68 Изделия из камня, гипса, цемента, асбеста, слюды или аналогичных материалов 6913 Статуэтки и прочие декоративные изделия из керамики 6914 Прочие керамические изделия 7018 10 Бусины стеклянные, изделия, имитирующие жемчуг, драгоценные или полудрагоценные камни и аналогичные небольшие формы из стекла 7117 Бижутерия 9401 51 000 0, Мебель для сидения из тростника, ивы, бамбука или 9401 59 000 0 аналогичных материалов 9403 81 000 0, 9403 89 000 0 Мебель из прочих материалов, включая тростник, иву, бамбук или аналогичные материалы 9403 90 900 0 Части мебели из прочих материалов 9601 Обработанные и пригодные для резьбы кость слоновая, кость, панцирь черепахи, рог, рога оленьи, кораллы, перламутр, прочие материалы животного происхождения и изделия из этих материалов (включая изделия, полученные путем формовки) 9602 00 000 0 Обработанные материалы растительного или минерального происхождения, пригодные для резьбы, и изделия из них; изделия формованные или резные из воска, стеарина, натуральных смол или натурального каучука или модельных паст, и прочие формованные или резные изделия, в другом месте не поименованные или не включенные; желатин обработанный, неотвержденный (кроме желатина товарной позиции 3503) и изделия из неотвержденного желатина 9603 Метлы, щетки (включая щетки, являющиеся частями механизмов, приборов или транспортных средств), щетки ручные механические без двигателей для уборки полов, швабры и метелки из перьев для смахивания пыли; узлы и пучки, подготовленные для изготовления метел или щеточных изделий; подушечки и валики малярные для краски; резиновые швабры (кроме резиновых валиков для удаления влаги) 9604 00 000 0 Сита и решета ручные 9606 Пуговицы, кнопки, застежки-защелки, формы для пуговиц и прочие части этих изделий; заготовки для пуговиц 9609 Карандаши простые (кроме указанных в товарной позиции 9608), карандаши цветные, грифели карандашей, пастели, карандаши угольные, мелки для письма или рисования и мелки для портных 9614 00 Трубки курительные (включая чашеобразные части), мундштуки для сигар или сигарет, и их части 9615 11 000 0 Расчески, гребни для волос и аналогичные предметы, эбонитовые или пластмассовые 9617 00 000 0 (изм. в Термосы и вакуумные сосуды прочие в собранном виде; их части, кроме стеклянных колб соответствии с Решением Комиссии от 09.12.2011 г. № 859) 97 Произведения искусства, предметы коллекционирования и антиквариат * В данном перечне товары определяются исключительно кодом товара по ТН ВЭД ТС; наименование товара приведено только для удобства пользования. ** Тарифные преференции предоставляются только на ковры ручной работы. *** При применении данной позиции пользоваться как кодом товара, так и его наименованием. Перечни в целом соответствуют российским преференциальным перечням в целях минимизации негативной реакции со стороны третьих стран, а также облегчения переговоров по присоединению государств - участников таможенного союза к Всемирной торговой организации. Размер тарифных преференций в рамках таможенного союза установлен статьей 7 Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании, вступившего в силу с 1 января 2010 г. Так, в отношении товаров, происходящих из развивающихся странпользователей единой системы тарифных преференций Таможенного союза и ввозимых на единую таможенную территорию государств Сторон, включенных в перечень преференциальных товаров, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 % от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа. В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран-пользователей единой системы тарифных преференций Таможенного союза и ввозимых на единую таможенную территорию государств Сторон, включенных в перечень преференциальных товаров, применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин. Тема 4. Административные и иные нетарифные меры регулирования внешнеэкономической деятельности 1. Понятие и виды нетарифных методов регулирования ВЭД. 2. Меры финансового воздействия. 3. Методы административного регламентирования. Запрещения. Количественные ограничения (лицензирование, контингентирование, квотирование) Добровольное самоограничение поставок Нормы, стандарты, правила Антидемпинговые меры Предписания таможенных органов Рекомендуемая литература: 1. Бердина М.Ю., Даюб А.В., Кузьмова Ю.С. Регулирование внешнеэкономической деятельности. – СПб: ГОУ ВПО «СПбГУ ИТМО», 2011. – 101 c. (прилагается) 2. Федеральный закон от 08.12.2003 №164-ФЗ (ред. от 30.11.2013) «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» // СПС КонсультантПлюс. 3. Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) // СПС КонсультантПлюс. 4. http://www.ved.gov.ru/reg/tools/nontariff_regul/ 5. http://www.ved.gov.ru/rus_export/instrumenty_zashhity_rynka/vidy_mer_zashhity_ rynka2/ 6. Покровская, В.В. Организация и регулирование внешнеэкономической деятельности: учебник / В.В. Покровская. – Москва: Юристъ, 2002. – 456 с. (прилагается) 1. Понятие и виды нетарифных методов регулирования ВЭД По мере снижения общего уровня тарифных ставок в рамках ГАТТ (теперь — ВТО) объективно возрастала значимость НЕТАРИФНЫХ МЕР регулирования — как разрешенных к применению в определенных пределах, так и «незаконных». Новая волна протекционизма, охватившая в 70-80-е гг. XX в. развитые страны, состояла в основном из нетарифных барьеров и ограничений как «второго (и теперь, возможно, главного) эшелона» защиты национальных рынков. Нетарифные ограничения охватывают большую группу разнородных мер. Классификационные перечни таких мер разработаны, в частности, в ВТО и ЮНКТАД в целях контроля за правовой дисциплиной в международной торговой системе, разработки соответствующих международных соглашений, содействия унификации внутреннего права в части применения нетарифных мер. Принято различать: 1. нетарифные ограничения, специально — дополнительно к пошлинам — созданные для регулирования доступа иностранных товаров на национальные рынки: квотирование, лицензирование, запреты, добровольные ограничения экспорта, таможенные сборы и формальности и т.п. Их применение регулируется, среди прочего, в торговых договорах, в других двусторонних и многосторонних договорах; 2. нетарифные ограничения, воздействие которых на товаропотоки является побочным, скрытым (хотя при этом может быть и сознательно используемым): технические стандарты, санитарные нормы, административные формальности, налоги, акцизные сборы, субсидии и др. Большинство нетарифных ограничений этой группы, являясь инструментами внутренней экономической политики, находятся пока за пределами международно-правового регулирования. Это фактически «третий — самый глубокий — эшелон защиты национального рынка. По различным оценкам, нетарифные ограничения охватывают около 20—30% мировой торговли. Всего насчитывается около 600 видов таких ограничений. Нетарифные ограничения (квоты, лицензии, запреты и т.п.) используются также и для регулирования ЭКСПОРТА. Происходит это, как правило, в следующих случаях: — при квотировании и лицензировании экспорта товаров, являющихся дефицитными на национальном рынке (данное ограничение разрешено ст. XI, п. 2а ГАТТ); — при экспорте товаров в рамках международных товарных соглашений в целях стабилизации соответствующего транснационального товарного рынка; — при экспорте текстильных изделий и одежды в соответствии с Соглашением по текстильным изделиям и одежде, вступившим в силу в рамках ВТО с 1.1. 95 г.; — при экспорте товаров двойного (гражданского и военного) назначения; — при экспорте товаров стратегического значения (вооружения, военные материалы и т.п.). Правила ВТО (ст. XX-XXI ГАТТ) допускают исключения из режима применения тарифных и нетарифных ограничений «по соображениям безопасности» страны. Именно со ссылкой на эти статьи зачастую ограничивался или запрещался экспорт из США в СССР, а затем в Россию, высокотехнологичных товаров. Средства нетарифного регулирования воздействуют на товаропотоки по трем направлениям: — повышают цену попавших на национальный рынок иностранных товаров; — препятствуют потреблению, сбыту иностранных товаров на национальном рынке; — количественно ограничивают или запрещают ввоз и потребление иностранных товаров. Согласно ст. 1, III ГАТТ, применение любых мер регулирования, в том числе и нетарифных, должно осуществляться в соответствии с РНБ и принципом предоставления национального режима. И хотя ст. XI ГАТТ запрещает государствам использовать какие-либо меры регулирования помимо таможенных, — сказалась недостаточность, гибкость положений ГАТТ, множественность допустимых исключений. В ходе Уругвайского раунда были предприняты усилия ужесточить дисциплину применения нетарифных мер и, в частности, полностью устранить использование мер «серой зоны». Ряд статей ГАТТ, прямо посвященных количественным ограничениям, запретам и др., были в ходе МТП ГАТТ развиты в отдельных соглашениях, получивших название «Кодексов»: в Соглашении по техническим барьерам в торговле, Соглашении по процедурам лицензирования импорта, Соглашении по интерпретации статьи VII ГАТТ («Кодексе по таможенной оценке»), Соглашении по применению санитарных и фитосанитарных мер. С 1.1.95 г. все эти «кодексы» вошли в правовую систему ВТО и обязательны для всех государств-членов ВТО. Налицо общая тенденция: поставить под контроль практику применения нетарифных мер, детализировать правовой режим их использования, обозначить линию на устранение нетарифных ограничений. Непосредственное отношение к количественному регулированию импорта имеют соглашения о ДОБРОВОЛЬНЫХ ОГРАНИЧЕНИЯХ ЭКСПОРТА. Это соглашения между экспортирующей и импортирующей странами, заключенные по инициативе импортирующей стороны, на основе которых экспортирующая сторона берет на себя обязательство ограничить вывоз определенных товаров. Первые такие соглашения были заключены США с Японией и странами Западной Европы в начале 60-х гг. XX в. по текстильным изделиям и прокату черных металлов. В 70—80-х гг. число таких соглашений стало быстро расти. Особенно распространены добровольные ограничения экспорта в области черных металлов, химических, текстильных товаров, радиоэлектроники, автомобильной промышленности и др. Зачастую такие соглашения заключаются между импортирующей и экспортирующей фирмами; в этом случае «неправительственный» характер соглашения выводит данные торговые взаимоотношения из-под международного контроля. Добровольные ограничения экспорта являются также предметом некоторых многосторонних соглашений, как это имеет место, например, в рамках Соглашения по текстильным изделиям и одежде. Практика добровольных ограничений экспорта долгое время находилась в «серой зоне» международного экономического правопорядка. В Соглашении по защитным мерам содержится обязательство государств-членов ВТО «не добиваться, не применять и не сохранять добровольных ограничений экспорта, соглашений о регулировании рынков или любых других подобных мер, применяемых к экспорту или импорту». Нетарифные ограничения импортных и экспортных операций (НТО) – это комплекс мер ограничительно-запретительного характера, препятствующих проникновению иностранных товаров на внутренние рынки и имеющих целью защиту национальных рынков, усиление конкурентных позиций импортирующей страны, защита национальной промышленности, охрана жизни и здоровья населения, окружающей среды, морали, религии и национальной безопасности. В настоящее время в международной практике мероприятия по нетарифным ограничениям, согласно классификации ГАТТ, представлены пятью группами. Первая из них отражает участие государства во внешнеторговых операциях (способы, на которых оно базируется, — соглашения, договоры и т.п.). Вторая — объединяет таможенные и административные импортные формальности, включая методы оценки таможенной стоимости и определения страны происхождения товара, формы товаросопроводительных документов и требования к их оформлению, товарную классификацию тарифов. Третья группа состоит из стандартов и требований, связанных с нормами безопасности для потребителей и экологии, с санитарно-ветеринарными нормами, упаковкой и маркировкой товара. Четвертая группа — количественные и валютные ограничения импорта и экспорта. Наконец, пятая — ограничения, основанные на принципах обеспечения платежей — импортные депозиты, изменение учетной ставки, пограничный налоговый режим и скользящие сборы. Весь комплекс перечисленных мероприятий реализуется путем финансового воздействия и использования инструментов административного регламентирования. 2. Меры финансового воздействия Ввозимые товары, наряду с таможенными пошлинами или в их отсутствие, часто облагаются уравнительным или пограничным налогом на таможенной границе (импортные налоги, сборы, портовые сборы и др.), а также различными налогами и сборами внутри страны (акцизы, НДС, скользящие импортные сборы и др.). Таким образом, существующие системы налогообложения экспорта/импорта построены на одном из двух принципов: «принципе происхождения», когда товары облагаются налогом по месту их производства, происхождения; «принципе назначения», когда товары облагаются налогом по месту их потребления, назначения. В соответствии со ст. III ГАТТ внутренние налоги не должны применяться так, чтобы создавать защиту для внутреннего производства и внутреннего рынка. При этом импортированные товары не должны облагаться внутренними налогами любого рода, в том числе превышающими налоги и сборы, применяемые к аналогичным товарам отечественного происхождения (принцип предоставления национального режима). Согласно ст. VIII ГАТТ, величина внутреннего налога должна быть ограничена примерной стоимостью оказанных услуг, платежом за которые он является, а сам он не должен преследовать протекционистские и фискальные цели. Суд ЕС в одном из своих постановлений подчеркнул, что «любой денежный сбор, независимо от названия, величины или способа взимания, которым облагаются отечественные или иностранные товары в связи с пересечением границы, представляет собой налог, равноценный по своему действию таможенной пошлине, и подпадает под действие статей 9, 12, 13 и 16 Римского договора (отмена таможенных пошлин внутри. — Авт.) даже в том случае, если этот сбор не имеет дискриминационного или протекционистского характера, а облагаемый им товар не конкурирует с внутренним производством». Одной из важнейших проблем в современной международной торговой системе является практика применения «скользящих импортных сборов» в отношении сельскохозяйственных товаров в рамках ЕС. Основу единой политики ЕС в области сельскохозяйственных товаров составляют внутренние цены на рынке ЕС. Они делятся на три группы: контрольные, минимальные, «шлюзовые». Контрольные цены устанавливаются ежегодно Советом министров ЕС. Минимальные цены — это гарантированные закупочные цены, по которым государственные органы в странах ЕС закупают сельскохозяйственные товары на рынке ЕС. Шлюзовые цены устанавливаются на товары, по которым не определяются контрольные цены. КЕС определяет по каждому товару уровень мировых цен СИФ и ежедневно публикует размеры компенсационных сборов. Рассчитываются эти сборы как разница между мировой ценой и контрольной ценой ЕС (с поправками на транспортные расходы и качество). Эти сборы взимаются при ввозе сельскохозяйственных товаров (2/3 номенклатуры сельскохозяйственных товаров) на рынок ЕС вместо пошлин или, как это имеет место в отношении обработанных продовольственных товаров, — вместе с таможенными пошлинами. Эта система представляет собой элемент государственного регулирования внешней торговли, инструмент коллективной защиты агропромышленного комплекса ЕС. В Соглашении по сельскому хозяйству (ст. 4, п. 2; 5, 6), входящем в пакет документов ВТО, предусмотрено, что государства-члены ВТО не должны прибегать к использованию нетарифных мер — количественным ограничениям, лицензированию, скользящим импортным налогам. Они должны быть пересчитаны в таможенные пошлины и заменены эквивалентными ставками импортных пошлин. Фактически речь идет о трансформации единой сельскохозяйственной политики ЕС. Финансовое воздействие на внешнеторговые операции обеспечивается системой различных таможенных и целевых сборов, налогов и пошлин (помимо таможенных), которые взимаются при ввозе товара. Нередко общая сумма таких сборов значительно превосходит размеры установленных таможенным тарифом, кроме того, часто они не имеют вид фиксированной ставки (скользящие импортные налоги и компенсационные импортные сборы на сельхоз-товары), изменяясь в зависимости от состояния конъюнктуры и экономической политики государства, что осложняет положение экспортера и лишает его возможности прогнозировать предстоящие расходы по оформлению груза в импортирующей стране. Меры финансового воздействия называют паратарифными мерами, которые используются в регулировании внешней торговли, оказывая существенное влияние и создавая препятствия на пути импортных потоков. Фиксированные сборы, налоги и пошлины имеют как специфический, так и комбинированный характер, повышая в основном внутреннюю цену импортного товара, при этом индикативная оценка не прогнозируется. В их числе следует назвать внутренние специальные налоги и переменные пошлины на импорт, действующие в периоды повышения мировых цен по отношению к внутренним аналогичным товарам; антидемпинговые и компенсационные пошлины (налоги на затраты) по отношению к товарам конкретных импортеров и для компенсации льгот и субсидий внутренним экспортерам-производителям (например, компенсационные сборы стран ЕС с импорта продовольствия), а также пограничные налоги и сборы по оформлению и перемещению груза через границу. 3. Методы административного регламентирования Современные методы административного регламентирования импорта, которые в разной степени используются практически всеми государствами, чрезвычайно разнообразны. Это различного рода количественные и стоимостные ограничения, направленные на сокращение объемов или уровня импортных поставок отдельных товаров из любого источника или ограничение их поступления от конкретного поставщика. Они, в свою очередь, включают разнообразные виды запретов, квотирование, лицензирование, контингентирование, предписания таможенных органов, технические нормы и правила безопасности, добровольное самоограничение поставок, антидемпинговые меры. Административные инструменты, появившиеся в начале XX в. с увеличением участия во внешней торговле крупных фирм и монополий, в стабильных условиях рассматриваются как дополнительные меры, имеющие временный характер, при недостаточной эффективности экономических рычагов. Однако в период экономического спада и разбалансированной экономики они становятся главными инструментами регулирования внешнеторговых отношений с другими государствами. 3.1. Запрещения Запреты импорта и экспорта представляют собой вынужденные меры, признанные международной практикой. Они имеют принципиальные особенности, выступая в открытой и завуалированной форме. Открытая форма — это прежде всего полное запрещение торговли, основанное обычно на решениях ООН. Разновидностью запретов выступают также частичные запреты безусловного характера (эмбарго) на импорт конкретных товаров, способных причинить ущерб различным сферам жизнедеятельности государства, или на экспорт, например, драгоценных металлов и ценных бумаг. К условным запретам прибегают в случае несоблюдения поставщиком импортной продукции установленных национальных правил и норм. Помимо постоянно действующих используются также сезонные и временные запрещения на ввоз. К завуалированным запретам можно отнести ограничения по заходу иностранных судов во внутренние воды или по продаже отдельных товаров в розничной торговой сети страны. В соответствии с установленным ГАТТ правилом, запрещения по ввозу и вывозу товаров устанавливаются при наличии дефицита или, наоборот — при необходимости предотвращения его на внутреннем рынке, а также в связи с применением стандартов или систем классификации, сортировки или реализации продукции в международной торговле. Для этого во многих странах определены специальные требования для товаров, подлежащих запрещению, и приняты соответствующие законы, предусматривающие защиту потребителей, и санкции к поставщикам за их нарушение. 3.2. Количественные ограничения В 30—40-е гг. XX в. в большинстве развитых стран были приняты законы, разрешавшие исполнительной власти применять прямое административное регулирование внешней торговли — количества и номенклатуры импорта/экспорта. Учитывая это, в ГАТТ были включены положения, касающиеся количественного регулирования (ст. XI—XIV): государства должны были отказаться от применения количественных ограничений; допускались они только в целях «обеспечения внешнего финансового положения и равновесия платежного баланса» (т.е. когда налицо был платежный дисбаланс), а также при некоторых других обстоятельствах. Лицензирование Лицензирование в международной торговле отличается большим разнообразием и представляет собой ограничение в виде получения права или разрешения (лицензий) от уполномоченных на то государственных органов на ввоз определенного объема товара. В лицензии может также устанавливаться порядок ввоза или вывоза. Лицензирование толкуется в международной практике как временная мера, которая осуществляется на основе строгого контроля тех или иных товарных потоков. Оно практикуется в случаях временного ограничения нежелательных объемов импорта. Объективным обстоятельством, побуждающим к лицензированию внешнеторговых операций, является необходимость рационального использования иностранной валюты. Тем самым достигается выравнивание внешнеторгового и платежного баланса. В случае отсутствия таможенных пошлин или их неэффективного воздействия прибегают к лицензированию с целью защиты внутреннего рынка, а также для выторговывания встречных уступок и, наконец, в качестве дискриминационных действий. При этом, являясь временной мерой, лицензирование не требует пересмотра ранее заключенных межгосударственных торговых соглашений. С момента появления лицензионного режима в зарубежной практике, инициатором которого выступила Франция в 1931 г., процесс сокращения списка лицензируемых импортных товаров приобрел необратимый характер. Однако почти в любом западном государстве этот список включает несколько десятков тарифных позиций, каждая из которых представлена списком соответствующих товаров. Основными видами лицензий, применяемых в современной зарубежной практике, выступают генеральная и индивидуальная. Генеральная лицензия — это постоянно действующее разрешение, которое предоставляет право любому лицу или фирме импортировать перечисленные в ней товары без каких-либо ограничений по стоимости и количеству из любой страны или только из определенных указанных в лицензии стран. Часто в генеральной лицензии перечисляются лишь товары, запрещенные к ввозу, имея в виду, что непоименованные, т. е. все остальные, товары подпадают под общий режим генеральной лицензии. Генеральные лицензии со списками товаров регулярно публикуются в официальных изданиях. Индивидуальная лицензия выдается как разовое разрешение на одну торговую операцию с конкретным видом товара (иногда двумя-тремя видами, но одной и той же товарной группы). В ней указываются также сведения о ее получателе, количестве, стоимости и стране происхождения товара. Она является именной, не может передаваться другому импортеру и имеет ограниченный срок действия (как правило, до 1 года). Довольно редко используются открытые индивидуальные лицензии на ввоз неограниченного объема товара. Автоматическая лицензия выдается по заявке импортера без формальностей или с упрощением их до минимума. Применение лицензирования, даже в автоматическом варианте, ухудшает условия для конкуренции иностранных товаров с национальными товарами, вызывает дополнительные расходы, сохраняет наготове карательную мощь государства, является, по сути, дискриминационным ограничением. Помимо названных, существуют также неавтоматические лицензии, т.е. практика получения разрешения на импорт в качестве предварительного, не оговоренного конкретно условия. Такие лицензии свободно не предоставляются и используются для ограничения импортера в тех случаях, когда квоты на ввоз продукции заранее не установлены. Контингентирование Составным элементом лицензирования является контингентирование, т.е. установление государством централизованного контроля над вывозом и ввозом посредством ограничения номенклатуры товаров в пределах установленных количественных или стоимостных квот на фиксированный период времени. Еще одной формой количественных ограничений является КОНТИНГЕНТИРОВАНИЕ, т. е. ограничение импорта товара определенным количественным объемом. Обычно оно используется как глобальное или индивидуальное КВОТИРОВАНИЕ. Наблюдение за выдачей квот ведется также посредством предоставления лицензий. Несмотря на то, что контингентирование всегда находилось под запретом ГАТТ (исключение составляли случаи преодоления тяжелого внешнего финансового положения или в случае устранения дефицита платежного баланса), оно широко используется отдельными государствами, в том числе и высокоразвитыми, ссылающимися на исключительность какой-либо ситуации. Правда, в этих странах контингентирование охватывает сравнительно небольшой круг товаров (черные металлы, медикаменты, продовольствие, текстиль, важнейшие виды сырья). Однако «контингенты» оказывают значительное влияние на объем и структуру внешней торговли, а также на цены, обеспечивая их рост и принося крупные прибыли тем компаниям, которые производят или продают товар, являющийся объектом ограничения. Следует отличать контингенты от тарифных контингентов, которые разрешают ввоз определенного количества товаров по сниженным таможенным пошлинам или беспошлинно, выпадая тем самым из понятия нетарифного ограничения. Квотирование Глобальная квота устанавливает размер импорта товара в стоимостных или натуральных единицах на период времени без распределения долей по странам. Экономическая функция глобального квотирования — защита интересов национальных монополий, удерживание внутренних цен от понижений. Внешнеэкономическая функция — воздействие на экспортирующую страну. При индивидуальной квоте общий размер квоты распределяется по странам либо пропорционально их доле в импорте за предыдущий период, либо на основе двусторонних соглашений. Очевидна дискриминационная направленность этого вида нетарифных ограничений. В качестве критерия при распределении индивидуальной квоты принимаются во внимание встречные обязательства государств по импортированию товаров данной страны. Такие обязательства закрепляются торговыми соглашениями и принимают характер двусторонней квоты на договорной основе. Сезонные квоты устанавливают ограничение размеров импорта сельхозтоваров на определенное время года. Ограничение импорта без учета временного периода представляют неконкретизированные квоты В настоящее время в международной торговой системе распространяется применение так называемых ТАРИФНЫХ КОНТИНГЕНТОВ, в рамках которых ввоз определенного количества товаров осуществляется по сниженным ставкам таможенных пошлин или беспошлинно. Товары, ввозимые сверх тарифного контингента, облагаются обычными пошлинами. 3.3. Добровольное самоограничение поставок Помимо традиционных количественных ограничений импорта широкое распространение получила сравнительно новая их форма — «добровольное» самоограничение поставок, которое представляет собой неофициальную договоренность (под угрозой применения со стороны импортера более жестких мер) между экспортером и импортером об ограничении ввоза отдельных товаров на рынок импортера в виде сокращения объемов, ежегодного прироста или снижения цен путем навязывания партнеру своих коммерческих условий с целью получения прибыли за счет нанесения ущерба интересам контрагента. Фактически под ограничительной деловой, практикой понимается, в частности, сговор между поставщиками и покупателями о распределении рынков и об установлении уровня цен; использование экспортером дискриминационных цен (неоправданно дифференцированных) и коммерческих условий; обуславливание поставки товара принятием торговым партнером ограничений в отношении производства и сбыта конкурирующих товаров — поставка «с нагрузкой». Подобные действия со стороны отдельных стран именуются мерами «серой зоны» и противоречат положениям ГАТТ. К середине 90-х гг. в международной торговле действовало 75 мер «серой зоны»; они касались экспорта спортивных товаров, электрооборудования, обуви, телеаппаратуры, станков. Примером может служить объявленный Японией в 1989 г. «добровольный» отказ от увеличения экспорта автомобилей в США, срок которого истек только в 1994 г. Разновидностью ограничений, предусмотренных соглашениями межправительственных организацией, выступают неконкретизированные количественные ограничения, форма применения которых индивидуальна. Например, соглашение об упорядочении сбыта, об ограничении косвенного импорта в страны ЕС (Договор стран ЕС) или ограничение в рамках международной торговли текстильными товарами, предусматривающее двусторонние договоренности по количественному объему конкретных категорий текстильных изделий. 3.4. Нормы, стандарты, правила Технические барьеры — это требования к стандартам, системам измерения, качеству, технике безопасности, санитарно-ветеринарным нормам, правилам упаковки и маркировки и др., используемые в целях регулирования импорта иностранных товаров. Защитные, протекционистские функции технических барьеров состоят в увеличении издержек производства и реализации товаров, в возможности прямого запрета на ввоз того или иного товара. Так, существующая в Японии система норм и стандартов на легковые автомашины оказалась почти непреодолимым барьером для автомашин производства ЕС и США. Объектами применения технических барьеров становятся прежде всего: электроинструменты и электрооборудование, металлообрабатывающее и деревообрабатывающее оборудование, медицинское оборудование, оборудование для пищевой промышленности, фармацевтические товары, химические препараты, игрушки, одежда. Только в США действуют более 20.000 промышленных стандартов. Примерно столько же их в ЕС. Техническими барьерами, по некоторым приблизительным оценкам, может задеваться более 1/3 оборота МТ. Решение проблем, связанных с техническими барьерами, осуществляется по трем направлениям: — международная унификация, гармонизация норм и стандартов; — взаимное признание национальных норм и стандартов; — установление общих международно-правовых правил применения технических норм и стандартов. В 1979 году, по результатам Токио-раунда, было заключено первое многостороннее Соглашение по техническим барьерам в торговле. По итогам Уругвайского раунда было согласовано и принято в 1993 году более совершенное Соглашение по техническим барьерам в торговле, которое вошло в пакет документов ВТО. ТНК преодолевают технические барьеры двумя основными путями: — приспосабливают промышленное производство к существующим национальным стандартам; — создают новые — согласованные на взаимной основе — стандарты, сближая существующие национальные стандарты стран производства и потребления (гармонизация). Учитывая роль и значение стандартов в развитии мирового хозяйства активизировали свою работу международные организации, занимающиеся вопросами стандартизации: Международная организация по стандартизации (МОС), Международная электротехническая комиссия (МЭК), Международная организация мер и весов (МОМВ), Международная организация законодательной метрологии (МОЗМ). Секретариат МОС определил, что общая потребность в международных стандартах составляет до 20 тысяч и для их разработки потребуется более 10 лет. Соглашение по техническим барьерам в торговле распространяется как на товары — промышленные и сельскохозяйственные, так и на процессы их производства и обработки. Согласно Соглашению, каждое государство вправе принимать и использовать технические регламенты и стандарты с целью обеспечить качество экспорта, защиту жизни и здоровья людей, животных, растений, требования производства и производственных процессов, а также отклоняться от международных стандартов, если этого требуют фундаментальные географические, климатические факторы, технологические проблемы. Каждое государство обязано: — формулировать и применять стандарты таким образом, чтобы не создавать препятствий МТ; — применять к импортируемым товарам те же стандарты, ставки сборов за сертификацию поставщиков, что и к аналогичным национальным товарам (национальный режим); — использовать стандарты в отношении одинаковых товаров разных стран происхождения, а также процедуры определения соответствия стандартам на основе принципа наибольшего благоприятствования; — обосновывать стандарты достижениями науки и техники; — извещать другие страны о принимаемых стандартах, учитывать их реакцию по формулированию стандартов. Соглашение предусматривает обмен информацией о технических барьерах, публикацию норм, правил, стандартов, участие всех членов ВТО в работе МОС, МЭК, других организаций. Соглашение, по сути, может служить прецедентом того, как могут регулироваться некоторые другие проблемные вопросы, существующие в международной торговой системе. САНИТАРНЫЕ И ФИТОСАНИТАРНЫЕ НОРМЫ также используются в МТ как нетарифные барьеры. Их основное предназначение — охрана здоровья населения, защита животного мира, сельского хозяйства от рисков, возникающих в связи с распространением болезней, их переносчиков, загрязняющих веществ, токсинов, болезней, переносимых животными, растениями или продукцией из них. Устанавливаются эти нормы санитарно-ветеринарными властями, органами здравоохранения в отношении сельскохозяйственных продуктов, пищевых товаров, медикаментов, предметов парфюмерии, химикатов и т.п. Внешне санитарные и фитосанитарные требования, как правило, одинаковы к национальным и иностранным товарам. На практике же применение этих норм превращает их в средство ограничения доступа на национальный рынок. Наиболее частый пример — запреты импорта мяса под предлогом болезни скота. В 1997 году президентом США был отменен запрет на ввоз в США мексиканских авокадо, действовавший с 1914 года по фитосанитарным соображениям. Очевидно, что данный запрет был мерой торговой политики, так как он был введен под давлением калифорнийских производителей авокадо, а Мексика, ведущий производитель этой культуры (46% мирового оборота), экспортирует авокадо в крупные европейские страны без каких-либо нареканий со стороны их служб фитосанитарного контроля. Обычно провести разграничение между функциями санитарных норм как протекционистских барьеров и как собственно санитарных бывает нелегко. Критерий должен быть таков: если применение этих норм нарушает принцип недискриминации, вступает в противоречие с принципом национального режима, то соответствующие нормы и практика их применения могут рассматриваться как инструменты конкурентной борьбы и протекционизма. В ст. XX ГАТТ «Общие исключения» говорится, что Генеральное соглашение «не должно толковаться страной-участницей как препятствие к принятию и осуществлению мер, необходимых для охраны жизни и здоровья человека, животных, растений». Возможно, вследствие этого применение санитарных и фитосанитарных норм на долгое время оказалось вне международно-правового надзора. В пакет документов ВТО вошло Соглашение по применению санитарных и фитосанитарных мер, фактически дополняющее Соглашение по сельскому хозяйству. Соглашение по применению санитарных и фитосанитарных мер признает за всеми странами право вводить эти меры, но требует, чтобы они основывались на научно обоснованных международных стандартах. Вместе с этим разрешается устанавливать более высокий уровень защиты по сравнению с международными стандартами при условии достаточного обоснования, а также временные меры без достаточного обоснования. В числе мер нетарифного ограничения в зарубежной практике значатся специальные требования к импортным товарам, установленные с целью соблюдения безопасности и охраны природной среды, роль которых сегодня значительно возросла. Они имеют несколько разновидностей. Первая представляет собой запрет или ограничение импорта товаров и материалов, загрязняющих окружающую среду (химические товары, ядохимикаты, каменный уголь и нефть с высоким содержанием серы). Вторая включает расширение протекционистских мер в отношении промышленного оборудования, транспортных средств и других видов продукции, эксплуатация которых ведет к загрязнению атмосферы и воздуха. В связи с этим, например, в большинстве стран Западной Европы с 1992 г. были установлены жесткие нормы допустимого уровня шума для самолетов и грузового транспорта, состава выхлопных газов для автомобилей, обязательность оснащения нефтеналивных танкеров двойным дном и приемо-разгрузочными устройствами, гарантирующими от попадания нефти в воду, и другие. Третья связана с качеством товаров. Она защищает интересы потребителей, оберегая их от ущерба, вызванного дефектом товара, и от возможного вреда при употреблении. Это относится прежде всего к импорту бытовой электротехники, медицинским препаратам и приборам, пищевым продуктам, детским товарам и т.д. Многие страны приняли законы (например, Директива ЕС 1991 г. и документы по контролю 1993 г.), предусматривающие суровые санкции в отношении поставщиков импортных товаров, обязывающие их информировать покупателя в инструкциях, при маркировке или на этикетке о всех возможных рисках, связанных с потреблением товара. Например, импортируемые в США товары должны быть маркированы несмывающимися надписями на английском языке. В качестве новых ограничений выступает требование, предъявляемое к импортерам многих товаров, которое предусматривает возможность облегчения утилизации последних, в частности, путем вторичной переработки. В связи с этим получила распространение специальная «экомаркировка» на упаковках товаров в виде определенных символов («зеленый дельфин», «белый лебедь» и т.д.). Выполнение перечисленных требований обеспечивается системой государственных контролирующих учреждений, подтверждающих соответствие нормам конкретными документами. В большинстве стран действуют специфические санитарно-ветеринарные нормы, прежде всего в отношении импорта сельскохозяйственных продуктов, пищевых товаров, предметов парфюмерии и т.д., устанавливающие ограничения на использование в производстве перечисленных товаров — красителей, различных добавок или, например, употребление гормонов при выращивании скота. Различия в национальных и фирменных стандартах, а также системах измерения при производстве и оценке их параметров целенаправленно используются государствами для создания нетарифных барьеров против импортной продукции и обеспечения интересов национальных производителей. 3.5. Антидемпинговые меры Конкурентная борьба на мировом рынке породила специфические меры нетарифного ограничения, и прежде всего антидемпинговые, которые часто используются страной-импортером для оказания давления на экспортеров других стран с целью защиты своего рынка от иностранной продукции. Основным критерием демпинга (согласно определению комиссии ЕС) является сравнение фактических цен ввезенных товаров с ценами внутреннего рынка в стране экспортера и установление факта продажи товара по искусственно заниженной цене. Иными словами, величина демпинга определяется как разница между экспортной ценой и ценой, принятой за базу сравнения. Примером демпинга может служить ввоз товара поставщиком, чье государство освободило его от налога на экспорт (через государственные субсидии), что позволило ему снизить цену. Антидемпинговые меры сводятся к взиманию с экспортера компенсации за ущерб национальной промышленности и производителю, обычно в пользу последнего, часто в виде дополнительной пошлины. Для констатации демпинга используются два основных критерия: ценовой, или стоимостной, и критерий экономического ущерба. Ставка антидемпинговой пошлины устанавливается в каждом случае индивидуально. Назначение такой пошлины не носит автоматического характера: она взимается только после расследования на предмет подтверждения факта демпинга и, что важно, — выявления экономического ущерба предпринимателю импортирующей страны. Временные антидемпинговые пошлины являются своего рода предупреждением о возможности принятия более суровых мер в отношении экспортера. Постоянные выглядят наиболее серьезной мерой, вызывающей значительные потери экспортера, а возможно, и его полный уход с рынка. Существует также принятие экспортером обязательств по соблюдению минимального уровня цен («нормальной стоимости») или ограничению количества поставляемого товара. Однако проблема антидемпинговых мер в мировой практике продолжает оставаться довольно сложной, а способы борьбы — недостаточно эффективными. Так, среди десятков противодемпин-говых и компенсационных исков, предъявляемых ежегодно в министерство торговли США и Международную торговую комиссию, имеют место дела о несообразных приговорах, о правилах, которые легко обойти, о бездеятельности органов в реализации решений. Это приводит к нежелательным экономическим последствиям. Например, Мексика, не создавшая собственной телевизионной технологии, долгое время поставляла на американский рынок 70% импортируемых телевизоров по заниженным ценам только потому, что она обошла таможенные пошлины на цветные кинескопы, введенные США для борьбы с демпингом товаров из Японии, Кореи, Сингапура и Канады. Претензии со стороны западных государств к виновникам демпинга таят большую угрозу, прежде всего введением количественных ограничений в отношении таких экспортеров. В частности, много претензий возникает к России из-за демпинговых обвальных поставок сырьевой продукции. Инициаторами антидемпинговых обвинений, как правило, выступают национальные производители конкретной продукции. Примером служит достигнутый в начале 1999 г. компромисс между США и Россией в отношении демпинга российских черных металлов и стали на американском рынке, объем поставок которых только в 1998 г. вырос на 92%, и завершившийся установлением квоты и уровня цены. Принудительные меры конкуренции на мировых рынках также осуждаются и сурово караются во многих странах как «ограничительная деловая практика», нарушающая правила рынка путем навязывания условий своему партнеру, сговора между поставщиками или покупателями о распределении рынков, установлении цен, использовании экспортером дискриминационных цен и коммерческих условий и т.д. Основными формами борьбы с ограничительной деловой практикой и мерами по защите конкуренции во многих государствах выступают законодательные акты антимонопольного регулирования, рассмотренные в предыдущем параграфе. 3.6. Предписания таможенных органов Дополнительным барьером в МТ зачастую являются ТАМОЖЕННЫЕ ФОРМАЛЬНОСТИ и УСЛОЖНЕННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ТОВАРОСОПРОВОДИТЕЛЬНЫМ ДОКУМЕНТАМ. Современную международную торговлю обслуживает более 600 типов различных документов. Многие страны активно используют несовпадение национальных требований к внешнеторговым документам. В связи с этим набирает силу тенденция унификации как самих документов, так и требований к ним. Генеральное соглашение о тарифах и торговле содержит ряд положений, касающихся упрощения формальностей и документов. Так, статья V ГАТТ провозглашает свободу транзита; Соглашение о применении статьи VII ГАТТ («Кодекс по таможенной оценке товаров») упрощает процедуру таможенной оценки товаров; статья VIII ГАТТ прямо указывает на необходимость сокращения экспортно-импортных формальностей и упрощения документации; статья Х требует обязательной публикации полной информации о внешнеторговых формальностях. Вопросы внешнеторгового делопроизводства являются предметом регулирования целого ряда международных многосторонних договоров: — Международная конвенция по упрощению и согласованию таможенных процедур (Конвенция Киото); — Международная конвенция о согласовании условий проведения контроля грузов на границах; — Международная конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров; — Таможенная конвенция международной перевозки грузов с применением книжки TIR; — Правила ООН для электронного обмена данными в управлении торговли и на транспорте (ООН/Эдифакт); — Таможенная конвенция по контейнерным перевозкам; — Конвенция по содействию международным морским перевозкам и др. Еще одной мерой нетарифного ограничения следует считать предписания таможенных органов, связанные с соблюдением формальностей и процедур по отношению к товарам, пересекающим таможенные границы страны. Их существует несколько, прежде всего формальности, предшествующие таможенному оформлению товаров и транспортных средств, т.е. соблюдаемые до момента представления таможенной декларации. Эти предписания регулируются как законодательными актами страны, так и многосторонними международными соглашениями в области таможенного дела, зафиксированными в известных конвенциях: Таможенной конвенции о карнет АТА для временного ввоза товаров (1961 г.); Конвенции по упрощению и унификации таможенных формальностей и процедур (1973 г.), известной как Конвенция Киото; Конвенции о временном ввозе (1990 г.); Таможенной конвенции о международной перевозке грузов с применением книжки МДП (Конвенция МДП, 1975 г.). Согласно международным правилам, предписания таможенных органов должны сводиться к минимуму требований и процедур и в одинаковой мере предъявляться к товарам и транспортным средствам разных стран, не создавая дополнительных препятствий для внешней торговли. Одновременно национальное законодательство большинства стран предусматривает, что следование груза и транспортного средства от места пересечения границы (и досмотра товара и транспорта) к месту последующего таможенного оформления должно проходить под таможенным контролем. Причем, независимо от того, подлежат они таможенному обложению или нет. Таможенные власти при пересечении границы могут требовать только документы, которые необходимы для идентификации транспорта и груза, т.е. транспортные и товаросопроводительные, не ставя обязательного условия перевода их на свой язык. Таможенное оформление груза осуществляется с целью контроля за перемещением через таможенную границу и выпуска товаров на внутренний рынок или на экспорт и включает следующие операции: представление таможенной декларации и прилагаемых к ней документов, их проверку и принятие, представление товаров таможне для досмотра, начисление и уплату таможенных пошлин, сборов и выпуск товаров с таможни. Эти процедуры обеспечиваются пограничными таможнями или их учреждениями, расположенными внутри таможенной территории государства. Под таможенной границей понимаются пределы таможенной территории государства. Как правило, таможенная граница совпадает с государственной границей страны. Исключение могут составлять территории свободных экономических зон (СЭЗ), созданных в государстве, пределы территорий которых являются составной частью таможенных границ. В свою очередь под таможенной территорией понимается государственное пространство, в пределах которого действует единое таможенное законодательство, единые таможенные тарифы и другие формы и методы регулирования ВЭД. Таможенная территория фактически совпадает с национальной территорией страны, охватывающей сушу, морские и речные акватории, недра и воздушное пространство. В отдельных случаях из таможенной территории могут исключаться отдельные территории, в целях образования на них СЭЗ, или наоборот, в случае принятых норм международного права о порядке и принципах включения участков, находящихся за пределами территориальных вод, а также искусственных островов, в состав таможенной территории. Декларирование грузов означает предъявление таможенного документа и является обязательной процедурой оформления. Предъявителем таможенной декларации — декларантом — может быть не только владелец товара, но также транспортный агент, таможенный брокер и другие лица, которые уполномочены распоряжаться грузом, и круг которых определен национальным законодательством. Таможенная декларация является документом, содержащим сведения о перемещаемом через границу грузе, и основанием для пропуска его через государственную границу при ввозе, вывозе или помещении в один из таможенных режимов. Формы грузовой таможенной декларации в разных странах имеют отличия, однако Конвенция Киото по гармонизации таможенных процедур, которая была разработана и одобрена Советом по таможенному сотрудничеству (СТС), предусматривает указание некоторых обязательных сведений. В частности, сведений о декларанте, импортере (экспортере), консигнаторе, виде транспорта, о характеристике товара (страна происхождения и назначения, число мест груза, его маркировка и вес), тарифной позиции товара (код в товарной номенклатуре таможенного тарифа), таможенной стоимости и ставке пошлины, а также перечень прилагаемых документов. Для ее заполнения применяются международные унифицированные цифровые коды стран, товаров, транспортных средств, что позволяет использовать автоматизированную систему обработки таможенных документов с целью упрощения и ускорения этого процесса. Следующей процедурой таможенного оформления является принятие таможенной декларации, т.е. признания ее в качестве основного документа таможенного оформления, с последующей регистрацией и присвоением порядкового номера. Основанием для признания достоверности декларации (согласно Конвенции Киото) служат данные проверки, удостоверяющие точность тарифной позиции, достоверность и действие указанных ставок таможенных пошлин и налогов, идентификацию транспорта, количества и ценности груза, подлинность прилагаемых документов Предельный лимит времени на такую проверку определен в 24 часа. После принятия декларации процесс таможенного оформления может закончиться выпуском товара таможней, дополнительной проверкой декларации с привлечением других документов или таможенным досмотром. Таможенный досмотр, т.е. физическая инспекция товара, необходим для определения соответствия товара его описаниям в представленных документах. Перед выпуском товара для внутреннего потребления или на экспорт, который является завершающей операцией оформления, производится уплата таможенных пошлин и сборов. Прочие нетарифные меры В качестве прочих мер нетарифного ограничения применяются: контроль за экспортно-импортными поставками и уровнем цен, требования о выплате авансовых таможенных пошлин, импортные депозиты (денежный беспроцентный залог, вносимый импортером на специальный счет в банке) как условие на импортную операцию и т.п., правила и практика которых способствуют увеличению стоимости импорта или ограничению возможности получения для него необходимых валютных средств. Степень воздействия нетарифных ограничений на внешнеторговые процессы не поддается количественной оценке, так как их влияние не носит явно выраженного характера. Однако, по заключению западных экспертов, доля использования количественных ограничений в общей совокупности нетарифных мер занимает до 30%, столько же — налоговые меры (внутренние и пограничные сборы и налоги), несколько меньше — технические нормы и правила — до 25%. По общему числу имеющихся в международной практике методов нетарифного ограничения первенство принадлежит США, затем следует Япония и западноевропейские страны. Тема 5. Законодательное регулирование определения таможенной стоимости товаров. Международные правила толкования торговых терминов (ИНКОТЕРМС) 1. Понятие таможенной стоимости. 2. Основные принципы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза. 3. Документы, заполняемые декларантом. 4. Контроль таможенной стоимости 5. Международные правила интерпретации коммерческих терминов "Инкотермс-2010" Рекомендуемая литература: 1. Глава 8 Таможенного кодекса Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 16.04.2010) // СПС КонсультантПлюс. 2. Глава 11 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 04.06.2014) «О таможенном регулировании в Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс. 3. Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 376 "О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров" (в ред. от 10.12.2013) // СПС Консультант Плюс. 4. Решение Коллегии ЕЭК 53 от 26.03.13 О внесении изменений в Правила применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) и прекращении действия Рекомендации Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20 июня 2012 г. N 1 // http://www.eurasiancommission.org/docs/Download.aspx?IsDlg=0&ID=4054&print=1 5. Решение Комиссии Таможенного союза от 18.11.2010 N 512 "О Положении об особенностях определения таможенной стоимости отходов, образовавшихся в результате переработки иностранных товаров" // http://www.tks.ru/files/other/512_pr.doc 6. Постановление Правительства РФ от 06.03.2012 N 191 "Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации" // СПС КонсультантПлюс 1. Понятие таможенной стоимости: Таможенная стоимость товара - стоимость товара, определяемая в соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза" и используемая для целей: - обложения товара пошлиной; - внешнеэкономической и таможенной статистики; - применения иных мер государственного регулирования торговоэкономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами Российской Федерации". Согласно ТК ТС ( ст. 75): Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика). Таможенная стоимость используется при начислении таможенной пошлины, сборов и иных таможенных платежей, установления стоимости для иных таможенных целей, включая взыскание штрафов и применение иных санкций за таможенные правонарушения, предусмотренные законодательством Российской Федерации, ведения таможенной статистики"(см. также гл. 11 Закона). Как было указано выше, таможенная стоимость ввозимых товаров определяется в соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза". Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике. Следует отметить, что определение стоимости ввозимого товара с целью расчета таможенных пошлин одна из наиболее сложных таможенных процедур. Долгое время методы оценки таможенной стоимости в разных государствах значительно отличались друг от друга. В одних странах ввозные таможенные пошлины взимались с цены FOB, в других - с цены CIF (в последнем случае размер пошлины увеличивался примерно на 5%). Таможенные пошлины могли исчисляться как с цены, указанной экспортером в товаросопроводительных документах, так и с цены аналогичного товара на мировом рынке. Особое неудобство для экспортеров составляло то, что они не знали точно, какой метод определения таможенной стоимости будет применен и, следовательно, какова будет конечная цена продаваемого товара, от которой зависит эффективность внешнеторговой операции. Оставляя неизменной ставку ввозной пошлины, государство-импортер только за счет манипуляций со способами расчета таможенной стоимости может в значительной мере повысить фактический уровень таможенно-тарифной защиты. Развитие международной торговли обусловило процессы унификации правовых норм, регулирующих институт таможенной стоимости. Еще в 1950 году по инициативе ряда западноевропейских государств была заключена Конвенция о создании унифицированной методологии определения таможенной стоимости товаров (Брюссельская конвенция о таможенной стоимости). В ней таможенная стоимость была определена как нормальная цена, по которой товар может быть продан в стране назначения в момент приема таможенной декларации. К Брюссельской конвенции присоединилось свыше 70 государств. Однако США и Канада Конвенцию не подписали, поэтому вопрос об унификации национальных правил определения таможенной стоимости оставался нерешенным. Проходившие в начале 1970-х годов многосторонние торговые переговоры в рамках Токийского раунда ГАТТ завершились принятием в 1979 году ряда соглашений, среди которых было и Соглашение о применении статьи VII ГАТТ, иначе именуемое Кодексом о таможенной стоимости ГАТТ. Оно и стало тем международно-правовым стандартом, на который было сориентировано российское таможенное законодательство в соответствии с пунктом 1 статьи 12 Закона РФ "О таможенном тарифе". Заключительный акт, принятый по результатам Уругвайского раунда многосторонних торговых переговоров (Марракеш, 15 апреля 1994 года), содержит новую редакцию Соглашения по применению статьи VII ГАТТ, в принципиальных вопросах не отличающуюся от Соглашения 1979 года. В тексте ГАТТ (ч. 2 ст. VII) определено: "Оценка ввезенного товара для таможенных целей должна быть основана на действительной стоимости ввезенного товара, который облагается пошлиной, или аналогичного товара и не должна основываться на стоимости товара отечественного происхождения или на произвольных или фиктивных оценках". В этой же статье ГАТТ (ч. 5) закреплены принципы гласности и стабильности правил определения таможенной стоимости. Реализация на практике этих принципов позволяет коммерсантам "определить с разумной степенью точности стоимость товаров для таможенных целей" (ст. VII ГАТТ). Кодекс о таможенной стоимости ГАТТ закрепляет в качестве основного принципа таможенной оценки использование цены сделки, под которой понимается цена, реально уплаченная за импортируемые товары. В цену сделки могут включаться некоторые дополнительные расходы (например, расходы покупателя на лицензионное вознаграждение, комиссионные и брокерские вознаграждения, стоимость упаковки и др.). Цена, реально уплаченная или подлежащая уплате за товар при его продаже в страну-импортер, становится (в соответствии с Кодексом о таможенной стоимости ГАТТ) таможенной стоимостью при соблюдении каждого из следующих требований: - цена сделки или реализация самой сделки не могут зависеть от каких-либо условий, влияющих на цену, кроме условий, определяющих необходимые качественные и количественные характеристики самого товара; - экспортер и импортер не должны быть взаимозависимы; - импортер не возвращает экспортеру прямо или косвенно часть прибыли; - не должно существовать ограничений в отношении переходящих к импортеру прав пользования и распоряжения оцениваемыми товарами, за исключением ограничений трех видов: 1) ограничений, предусмотренных законодательством государства-импортера; 2) ограничений того региона, в котором товары могут быть перепроданы; 3) ограничений, не влияющих существенно на контрактную цену. Если же с помощью изложенных правил не удается определить таможенную стоимость товара, таможенные органы и импортер консультируются на предмет определения таможенной стоимости на базе альтернативных методов (с использованием цены идентичного или однородного товара). При невозможности использовать альтернативные методы таможенная стоимость устанавливается на расчетной основе с учетом основных ценообразующих элементов: издержек производства, стоимости материалов и сырья, прибыли, а также расходов, связанных с реализацией товара. 2.Основные принципы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза. Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, основывается на принципах определения таможенной стоимости товаров, установленных нормами международного права и общепринятой международной практикой, и производится путем применения одного из следующих методов определения таможенной стоимости товаров (ст. 4,6,7,8,9,10 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза"): 1) метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами(метод 1); 2) метода по стоимости сделки с идентичными товарами(метод 2); 3) метода по стоимости сделки с однородными товарами(метод 3); 4) метода вычитания(метод 4); 5) метода сложения(метод 5); 6) резервного метода (метод 6). Необходимо отметить, что для определения таможенной стоимость необходимо сначала применить первый метод, и если он не дает возможности оценки, то тогда применяется второй и т.д. каждый метод поочередно, вплоть до шестого (дополнительного метода). Глава 8 ТК ТС регламентирует процедуру определения, а в случае необходимости, корректировку таможенной стоимости. 2.1. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (первый метод) Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза и дополненная в соответствии с положениями "статьи 5" Соглашения, при любом из следующих условий: 1) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые: - установлены совместным решением органов таможенного союза; - ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы; - существенно не влияют на стоимость товаров; 2) продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено; 3) никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда в соответствии со "статьей 5" Соглашения могут быть произведены дополнительные начисления; 4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с "пунктом 4" Соглашения. Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещенной законодательством государства соответствующей Стороны. Факт взаимосвязи между продавцом и покупателем сам по себе не должен являться основанием для признания стоимости сделки неприемлемой для целей определения таможенной стоимости товаров. В этом случае должны быть проанализированы сопутствующие продаже обстоятельства. В случае если указанная взаимосвязь не повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, стоимость сделки должна быть признана приемлемой для целей определения таможенной стоимости товаров. В случае если продавец и покупатель являются взаимосвязанными лицами и при этом на основе информации, предоставленной лицом, декларирующим товары, или полученной таможенным органом иным способом, обнаруживаются признаки того, что взаимосвязь продавца и покупателя повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, то таможенный орган в письменной форме сообщает лицу, декларирующему товары, об этих признаках. Лицо, декларирующее товары, должно доказать отсутствие влияния взаимосвязанности продавца и покупателя на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате. При продаже товаров между взаимосвязанными лицами стоимость сделки с ввозимыми товарами принимается и таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с "пунктом 1" статьи 4 Соглашения, только в том случае, если лицо, декларирующее товары, докажет, что стоимость сделки с ввозимыми товарами близка к одной из следующих проверочных величин, имеющих место в тот же или соответствующий ему период времени, в который ввозимые товары пересекали таможенную границу таможенного союза: 1) стоимости сделки с идентичными или с однородными товарами при продажах таких товаров покупателям, не являющимся взаимосвязанными с продавцом лицами, для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза; 2) таможенной стоимости идентичных или однородных товаров, определенной согласно "статье 8" Соглашения; 3) таможенной стоимости идентичных или однородных товаров, определенной согласно "статье 9" Соглашения. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются: 1) следующие расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары: а) вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг по его представлению за рубежом, связанных с покупкой оцениваемых (ввозимых) товаров; б) расходы на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами; в) расходы по упаковке, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке; 2) соответствующим образом распределенная стоимость следующих товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей для вывоза оцениваемых (ввозимых) товаров на единую таможенную территорию таможенного союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары: а) сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и тому подобные предметы, из которых состоят ввозимые товары; б) инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве ввозимых товаров; в) материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров; г) проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне единой таможенной территории таможенного союза, и необходимые для производства ввозимых товаров; 3) часть полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу; 4) расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза; 5) расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза; 6) расходы на страхование в связи с операциями, указанными в "подпунктах 4" и "5 пункта 1" статьи 5 Соглашения; 7) лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (включая платежи за патенты, товарные знаки, авторские права), которые относятся к оцениваемым (ввозимым) товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи оцениваемых товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров не должны добавляться к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате: а) платежи за право воспроизводства (тиражирования) ввозимых товаров на единой таможенной территории таможенного союза; б) платежи за право распределения или перепродажи ввозимых товаров, если такие платежи не являются условием продажи ввозимых товаров для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза. Таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров не должна включать перечисленные ниже расходы при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены лицом, декларирующим товары, и подтверждены им документально: - расходы на производимые после прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких оцениваемых (ввозимых) товаров, как промышленные установки, машины или оборудование; - расходы по перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой после их прибытия на единую таможенную территорию таможенного союза; - пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые на единой таможенной территории таможенного союза в связи с ввозом или продажей оцениваемых (ввозимых) товаров. Добавления (дополнительные начисления) к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, предусмотренные "пунктом 1" статьи 5 Соглашения, производятся на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. При отсутствии такой информации, необходимой для дополнительных начислений, метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами не применяется. Требования к документальному подтверждению каждого из вида вычитаемых затрат устанавливаются нормативными документами ФТС России. 2.2. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами (второй метод) (ст.6 Соглашения) В случае если таможенная стоимость товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, не может быть определена в соответствии со "статьей 4" Соглашения, таможенной стоимостью таких товаров является стоимость сделки с идентичными товарами, проданными для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза и ввезенными на единую таможенную территорию таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (ввозимые) товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров. Для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров на основании настоящей статьи должна использоваться стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и по существу в том же количестве, что и оцениваемые (ввозимые) товары. В случае если такие продажи не выявлены, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне, но в иных количествах. В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерческом уровне, но в тех же количествах. В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и в иных количествах. Указанная в настоящем абзаце информация применяется с проведением соответствующей корректировки стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне продажи и (или) в количестве товаров. Такая корректировка проводится на основе сведений, документально подтверждающих обоснованность и точность корректировки независимо от того, приводит она к увеличению или уменьшению стоимости сделки с идентичными товарами. При отсутствии таких сведений метод по стоимости сделки с идентичными товарами для целей определения таможенной стоимости не используется. При определении таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров в соответствии с настоящей статьей при необходимости проводится корректировка стоимости сделки с идентичными товарами для учета значительной разницы в расходах, указанных в "подпунктах 4" - "6 пункта 1 статьи 5" Соглашения, в отношении оцениваемых и идентичных товаров, обусловленной различиями в расстояниях, на которые они перевозятся (транспортируются), и видах транспорта. В случае если выявлено более одной стоимости сделки с идентичными товарами (с учетом корректировок в соответствии с "пунктами 1" - "2" статьи 6 Соглашения), для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров применяется самая низкая из них. 2.3. Метод по стоимости сделки с однородными товарами (третий метод) (ст.7 Соглашения) В случае если таможенная стоимость товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, не может быть определена в соответствии со "статьями 4" и "6" Соглашения, таможенной стоимостью таких товаров является стоимость сделки с однородными товарами, проданными для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза и ввезенными на единую таможенную территорию таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и ввозимые товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров. Для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров в соответствии с настоящей статьей должна использоваться стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и по существу в том же количестве, что и оцениваемые (ввозимые) товары. В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне, но в иных количествах. В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на ином коммерческом уровне, но в тех же количествах. В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и в иных количествах. Указанная в настоящем абзаце информация применяется с проведением соответствующей корректировки стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне продажи и (или) в количестве товаров. Такая корректировка проводится на основе сведений, документально подтверждающих обоснованность и точность корректировки независимо от того, приводит она к увеличению или уменьшению стоимости сделки с однородными товарами. При отсутствии таких сведений метод по стоимости сделки с однородными товарами для целей определения таможенной стоимости не используется. При определении таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров в соответствии с настоящей статьей при необходимости проводится корректировка стоимости сделки с однородными товарами для учета значительной разницы в расходах, указанных в "подпунктах 4" - "6 пункта 1 статьи 5" Соглашения, в отношении оцениваемых и однородных товаров, обусловленной различиями в расстояниях, на которые они перевозятся (транспортируются), и видах транспорта. В случае если выявлено более одной стоимости сделки с однородными товарами (с учетом соответствующих корректировок в соответствии с "пунктами 1" - "2" статьи 7 Соглашения), для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них. 2.4. Метод вычитания (четвертый метод) (ст. 8 Соглашения) В случае если таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров не может быть определена в соответствии со статьями 4, 6 и 7 Соглашения, их таможенная стоимость определяется в соответствии со статьей 7, за исключением случаев, когда по заявлению лица, декларирующего товары, порядок применения настоящей статьи и статьи может быть обратным. В случае если оцениваемые (ввозимые) товары либо идентичные или однородные им товары продаются на единой таможенной территории таможенного союза в том же состоянии, в котором они были ввезены на единую таможенную территорию таможенного союза, в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров принимается цена единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество оцениваемых (ввозимых) либо идентичных или однородных товаров продается лицам, не являющимся взаимосвязанными с лицами, осуществляющими такую продажу на единой таможенной территории таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, в который оцениваемые (ввозимые) товары пересекали таможенную границу таможенного союза, при условии вычета следующих сумм: 1) вознаграждение посреднику (агенту), обычно выплачиваемое или подлежащее выплате, либо надбавка к цене, обычно производимая для получения прибыли и покрытия коммерческих и управленческих расходов в размерах, обычно имеющих место в связи с продажей на единой таможенной территории таможенного союза товаров того же класса или вида; 2) обычные расходы на осуществленные на единой таможенной территории таможенного союза перевозку (транспортировку) и страхование и иные связанные с такими операциями расходы; 3) таможенные пошлины, налоги, сборы и применяемые в соответствии с законодательством государства соответствующей Стороны иные налоги, подлежащие уплате в связи с ввозом и (или) продажей товаров на территории государства этой Стороны, включая налоги и сборы субъектов государства этой Стороны и местные налоги и сборы. В случае если ни оцениваемые (ввозимые), ни идентичные, ни однородные товары не продаются на единой таможенной территории таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, в который ввозимые товары пересекали таможенную границу таможенного союза, таможенная стоимость таких товаров определяется на основе цены единицы товара, по которой соответственно оцениваемые (ввозимые), или идентичные с оцениваемыми (ввозимыми), или однородные с оцениваемыми (ввозимыми) товары продаются на единой таможенной территории таможенного союза в количестве, достаточном для установления цены за единицу такого товара, в том же состоянии, в котором они были ввезены, на самую раннюю дату по отношению к дате прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза, но не позднее чем по истечении 90 дней после этой даты. В случае если ни оцениваемые (ввозимые), ни идентичные, ни однородные товары не продаются на единой таможенной территории таможенного союза в том же состоянии, в каком они были ввезены на единую таможенную территорию таможенного союза, по заявлению лица, декларирующего товары, таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров определяется на основе цены единицы таких товаров, по которой их наибольшее совокупное количество продается после переработки (обработки) лицам, не являющимся взаимосвязанными с лицами, у которых они покупают эти товары на единой таможенной территории таможенного союза, при условии вычета стоимости, добавленной в результате переработки (обработки), и сумм, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 2 настоящей статьи. Вычеты стоимости, добавленной в результате переработки (обработки), производятся на основе достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации, относящейся к стоимости переработки (обработки). Положения пункта 4 статьи 8 Соглашения для определения таможенной стоимости не используется, если: в результате дальнейшей переработки (обработки) оцениваемые (ввезенные) товары теряют свои индивидуальные признаки, за исключением случаев, когда несмотря на потерю товарами своих индивидуальных признаков величина стоимости, добавленной в результате переработки (обработки), может быть точно определена; оцениваемые (ввезенные) товары не утрачивают свои индивидуальные признаки, но составляют столь незначительную часть в товарах, продаваемых на единой таможенной территории таможенного союза, что стоимость оцениваемых (ввезенных) товаров не оказывает существенного влияния на стоимость продаваемых товаров. Возможность применения пункта 4 статьи 8 Соглашения определяется в каждом отдельном случае в зависимости от конкретных обстоятельств. При рассмотрении продаж оцениваемых (ввезенных) либо идентичных или однородных товаров на единой таможенной территории таможенного союза не должны приниматься в расчет продажи лицу, которое в связи с производством и поставкой для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза оцениваемых (ввезенных) товаров прямо или косвенно, бесплатно или по сниженной цене предоставляет для использования товары и услуги, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 5 Соглашения. Для целей настоящей статьи сумма прибыли и коммерческих и управленческих расходов (прямые и косвенные расходы по реализации товаров) рассматривается как надбавка к цене товара, покрывающая эти расходы, а также обеспечивающая получение прибыли в связи с продажей оцениваемых (ввезенных) товаров того же класса или вида. Сумма прибыли и коммерческих и управленческих расходов учитывается в целом и определяется на основе имеющейся у лица, декларирующего товары, информации, в случае если предоставленные им данные сопоставимы с данными, имеющими место при продажах в соответствующем государстве Стороны товаров того же класса или вида. В случае если эти сведения не соответствуют имеющимся в распоряжении таможенного органа сведениям об обычных прибыли и коммерческих и управленческих расходах при продажах товаров того же класса или вида для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза, таможенный орган может определить сумму обычной прибыли и общих расходов на основе имеющихся у него сведений. В случае если таможенный орган определяет сумму прибыли и коммерческих и управленческих расходов на основе имеющихся у него данных, то он обязан в письменном виде указать источник таких данных, а также произведенные на их основе расчеты. Для целей настоящей статьи используются сведения о товарах того же класса или вида, ввезенных из той же страны, что и оцениваемые (ввозимые) товары, а также о товарах из других стран. Вопрос о том, являются ли оцениваемые (ввозимые) товары и товары, с которыми они сравниваются, товарами того же класса или вида, должен решаться отдельно в каждом конкретном случае с учетом соответствующих обстоятельств. При этом рассматриваются продажи ввезенной на единую таможенную территорию таможенного союза возможно более узкой группы или ряда товаров того же класса или вида, включая оцениваемые (ввозимые), в отношении которых может быть предоставлена информация. 2.5. Метод сложения (пятый метод) (ст.9 Соглашения) При определении таможенной стоимости товаров в соответствии со статьей 9 Соглашения, в качестве основы принимается расчетная стоимость товаров, которая определяется путем сложения: 1) расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством оцениваемых (ввозимых) товаров; 2) суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов, эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые (ввозимые) товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза; 3) расходов, указанных в "подпунктах 4" - "6 пункта 1 статьи 5" Соглашения. Расходы, указанные в "подпункте 1 пункта 1" статьи 9 Соглашения, определяются на основе сведений о производстве оцениваемых (ввозимых) товаров, представленных их производителем или от его имени, и подтвержденных коммерческими документами производителя, при условии, что такие документы соответствуют общепринятым принципам бухгалтерского учета, применяемым в стране, где произведены товары. Расходы, указанные в "подпункте 1 пункта 1" статьи 9 Соглашения, должны включать расходы, указанные в "подпунктах 1 "б"" и "1 "в" пункта 1 статьи 5" Соглашения и распределенную в соответствии с "пунктом 5 статьи 5" Соглашения стоимость каждого предмета, указанного в "подпункте 2 пункта 1 статьи 5" Соглашения, который прямо или косвенно был предоставлен покупателем для использования в связи с производством ввозимых товаров. Стоимость предметов, указанных в "подпункте 2 "г" пункта 1 статьи 5" Соглашения, произведенных на единой таможенной территории таможенного союза, должна быть включена только в той степени, в которой эти товары и услуги оплачивались производителем. При этом расходы не должны учитываться повторно при определении расчетной стоимости. В качестве коммерческих и управленческих расходов должны учитываться прямые и косвенные издержки производства и продажи товаров для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза, которые не указаны в "подпункте 1 пункта 1" статьи 9 Соглашения. Сумма прибыли и коммерческих и управленческих расходов учитывается в целом и определяется на основе сведений, представленных производителем или от его имени. В случае если эти сведения не соответствуют имеющимся в распоряжении таможенного органа сведениям об обычных прибыли и коммерческих и управленческих расходах при продажах товаров того же класса или вида для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза, таможенный орган может определить сумму обычной прибыли и общих расходов на основе имеющихся у него сведений. В случае если таможенный орган определяет сумму прибыли и коммерческих и управленческих расходов на основе имеющихся у него данных, он обязан в письменном виде указать источник таких данных, а также произведенные на их основе расчеты. Для целей статьи 9 Соглашения используются сведения о продажах товаров того же класса или вида, произведенных в том же государстве, что и оцениваемые (ввозимые) товары. Вопрос о том, являются ли оцениваемые (ввозимые) товары и товары, с которыми они сравниваются, товарами того же класса или вида, должен решаться отдельно в каждом конкретном случае с учетом соответствующих обстоятельств. При этом рассматриваются продажи для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза возможно более узкой группы или ряда товаров того же класса или вида, включая оцениваемые (ввозимые), в отношении которых может быть предоставлена информация. Таможенные органы не вправе требовать от какого-либо лица, не являющегося резидентом государств Сторон, представления документов и содержащихся в его коммерческих документах сведений о производстве и продаже оцениваемых (ввозимых) товаров. Однако информация, представленная производителем товаров для целей определения их таможенной стоимости согласно положениям настоящей статьи, может быть проверена в другой стране уполномоченными органами государства Стороны с согласия производителя. Проверка документов и сведений, представленных иностранным производителем или от его имени, производится таможенными органами в соответствии с международными договорами, участником которых является государство Стороны, и общепринятыми принципами и нормами международного права. 2.6. Дополнительный метод (шестой метод) (ст.10 Соглашения) В случае если таможенная стоимость товаров не может быть определена в соответствии со "статьями 4", "6" - "9" Соглашения, таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров определяется на основе данных, имеющихся на единой таможенной территории таможенного союза, путем использования методов, совместимых с принципами и положениями Соглашения. Методы определения таможенной стоимости товаров, используемые в соответствии с настоящей статьей, являются теми же, что и предусмотренные в "статьях 4", "6" - "9" Соглашения, однако, при определении таможенной стоимости в соответствии с настоящей статьей допускается гибкость при их применении. В частности, допускается следующее: - для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров за основу может быть принята стоимость сделки с идентичными или однородными товарами, произведенными в иной стране, чем страна, в которой были произведены оцениваемые (ввозимые) товары; - при определении таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров на основе стоимости сделки с идентичными или однородными товарами допускается разумное отклонение от установленных "статьей 6" или "7" Соглашения требований о том, что идентичные или однородные товары должны быть проданы для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза и ввезены на единую таможенную территорию таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (ввозимые) товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (возимых) товаров - для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров за основу может быть принята таможенная стоимость идентичных или однородных им товаров, определенная в соответствии со "статьями 8" и "9" Соглашения; - при определении таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров в соответствии со "статьей 8" Соглашения допускается отклонение от установленного "пунктом 3 статьи 8" Соглашения срока в 90 дней. Таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров, определенная согласно положениям статьи 10 Соглашения, в максимально возможной степени должна основываться на ранее определенных таможенных стоимостях. Таможенная стоимость товаров в соответствии со статьей 10 Соглашения не должна определяться на основе: 1) цены на товары на внутреннем рынке таможенного союза, произведенные на единой таможенной территории таможенного союза; 2) системы, предусматривающей принятие для таможенных целей более высокой из двух альтернативных стоимостей; 3) цены на товары на внутреннем рынке страны вывоза; 4) иных расходов, нежели расходы, включенные в расчетную стоимость, которая была определена для идентичных или однородных товаров в соответствии со "статьей 9" настоящего Соглашения; 5) цены товаров, поставляемых из страны их вывоза в третьи страны; 6) минимальной таможенной стоимости; 7) произвольной или фиктивной стоимости. В случае если настоящая статья применяется таможенным органом, то таможенный орган обязан в письменном виде указать источник использованных данных, а также подробный расчет, произведенный на их основе. 3. Документы, заполняемые декларантом Сведения о таможенной стоимости декларант указывает в ГТД. При этом ему необходимо представить в таможенный орган, помимо ГТД, заполненную декларацию таможенной стоимости. Формы бланков декларации таможенной стоимости (ДТС-1 и ДТС-2) и Инструкции о порядке заполнения декларации таможенной стоимости утверждены Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 376 "О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров". Рассмотрим примеры внесения сведений в декларацию таможенной стоимости (формы ДТС-1 и ДТС-2) при применении различных методов определения таможенной стоимости: I. Внесение сведений в форму ДТС-1 при использовании метода определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами Пример 1. Заключен контракт купли-продажи между российской фирмой "А" (покупатель) и германской фирмой "В" (продавец) на поставку в Российскую Федерацию 100 шт. жидкокристаллических компьютерных мониторов "Megascan" по цене 250 евро за шт. на общую сумму 25 000 евро. Контракт заключен на условиях поставки EXW-Гамбург (Германия) на сумму 25 000 евро. Условие платежа по контракту - 100%-ная предоплата за 15 дней до поставки товара. К таможенному оформлению декларантом представлены следующие документы: 1) контракт от 19.11.2002 N 27-1 на приобретение мониторов; 2) счет-фактура от 27.01.2003 N 11-342 на сумму 25 000 евро, выставленный продавцом покупателю на оплату товара, поставленного по контракту от 19.11.2002 N 27-1 на условиях EXW-Гамбург (Германия); 3) договор перевозки груза от 14.12.2002 N 28-1001, заключенный фирмой "А" с перевозчиком на доставку груза из Гамбурга в г. Москву автомобильным транспортом на сумму 2 500 евро; 4) счет-фактура от 29.01.2003 N 03-612, выставленный перевозчиком фирме "А" на сумму 2 500 евро за оказание услуг по доставке товара; 5) страховой полис на сумму 27 500 евро, страховая премия составила 50 евро; 6) экспортная таможенная декларация страны отправления; 7) счет за услуги таможенного брокера в стране экспорта на сумму 200 евро, выставленный покупателю; 8) копия платежного поручения и выписка из лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца. Из представленных документов следует, что ограничения по применению метода определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами (далее - 1-й метод) отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. Основой для расчета таможенной стоимости являются данные из контракта купли-продажи и счета-фактуры (инвойса). Учитывая, что при базисных условиях поставки EXW в счет-фактуру, выставленный продавцом покупателю, не вошли расходы по доставке товара до таможенной границы Российской Федерации, необходимо произвести доначисления к цене сделки в соответствии с требованиями подпункта "а" пункта 1 ст. 19 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе". Поскольку в счете-фактуре на доставку груза и в договоре перевозки груза отсутствует раздельное указание расходов по доставке товара до и после места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, в таможенную стоимость включается общая стоимость доставки - 2 500 евро. Также к цене сделки дополнительно начисляются расходы по таможенному оформлению товара, понесенные покупателем при вывозе товара из страны экспорта, составившие 200 евро. Сумма транспортных расходов 2 500 евро и сумма расходов по таможенному оформлению 200 евро пересчитываются в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению, и результат заносится в графу 17а раздела Б ДТС-1. Аналогичным образом рассчитывается в рублях и заполняется графа 17в раздела Б ДТС-1 - расходы на страхование груза (страховая премия), которые составили согласно страховому полису 50 евро. Необходимость произведения иных дополнительных начислений к цене сделки, предусмотренных ст. 19 Закона, из представленных документов не выявлена. Пример 2. Заключен договор купли-продажи между российской фирмой "А" (покупатель) и итальянской фирмой "В" (продавец) на поставку в Российскую Федерацию партии обуви (туфли женские кожаные) в количестве 1 000 пар по цене 70 евро за пару на общую сумму 70 000 евро на условиях FCA-Милан (Италия). Условие платежа по договору купли-продажи - 100%-ная предоплата за 15 дней до поставки товара. Покупателем заключены договоры на доставку товара авиатранспортом из г. Милана в г. Москву и автомобильным транспортом из г. Москвы в г. Тверь. К таможенному оформлению представлены следующие документы: 1) договор купли-продажи от 19.12.2002 N 314-9 на приобретение партии обуви на сумму 70 000 евро; 2) счет-фактура от 15.04.2003 N 235/73-20 на сумму 70 000 евро, выставленный продавцом покупателю на оплату товара, поставленного по договору купли-продажи от 19.12.2002 N 314-9; 3) договор перевозки груза авиатранспортом Милан-Москва от 08.03.2003 N 2570-0803; 4) счет-фактура от 20.04.2003 N 040-0803 на оплату доставки товара авиатранспортом из г. Милана в г. Москву на сумму 2 000 евро, выставленный перевозчиком; 5) договор перевозки груза автотранспортом Москва-Тверь от 12.03.2003 N 110-1203; 6) счет-фактура от 22.04.2003 N 052-2204 на оплату доставки товара из г. Москвы в г. Тверь на сумму 9 500 руб., выставленный перевозчиком; 7) договор страхования товара, заключенный покупателем со страховой компанией "Росгосстрах"; 8) страховой полис на сумму 77 000 евро, страховая премия составила 140 евро; 9) копия платежного поручения и выписка с лицевого счета, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца; 10) упаковочные листы; 11) сертификаты качества, соответствия; 12) авианакладная. Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. Основой для расчета таможенной стоимости являются данные, приведенные в договоре купли-продажи и счете-фактуре (инвойсе). В соответствии с Законом в таможенную стоимость должны быть включены расходы на страхование товара и расходы по доставке товара до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, в данном случае до г. Москвы, так как при авиаперевозках местом ввоза является аэропорт назначения или первый аэропорт на территории Российской Федерации, в котором самолет совершает посадку и где производится разгрузка товара. Необходимость иных дополнительных начислений к цене сделки, предусмотренных ст. 19 Закона, из представленных документов не выявлена. Расходы по доставке товара от места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации до места назначения не подлежат включению в цену сделки при определении таможенной стоимости. Следовательно, сумма 9 500 руб. (оплата перевозки груза из г. Москвы в г. Тверь) в таможенную стоимость не включается. Пример 3. Между российской фирмой "А" (покупатель) и финской фирмой "В" (продавец) заключен контракт купли-продажи на поставку в Российскую Федерацию 20-ти шт. шлифовальных станков марки "FD-16" по цене 12 000 евро за шт. на общую сумму 240 000 евро. Контракт купли-продажи заключен на условиях CIP-Москва на сумму 250 000 евро. Контрактная цена включает стоимость сборки и наладки оборудования (10 000 евро), осуществляемой финскими специалистами на территории Российской Федерации. Условие платежа по контракту - 100%-ная предоплата за 15 дней до поставки товара. К таможенному оформлению представлены следующие документы: 1) контракт купли-продажи от 22.02.2003 N 14-0008 на сумму 250 000 евро, включающий стоимость оборудования - 240 000 евро и стоимость работ по сборке и наладке оборудования - 10 000 евро; 2) счет-фактура от 18.05.2003 N 14/5 на оплату товара и работ по сборке и наладке, выставленный продавцом покупателю на сумму 250 000 евро, с раздельным указанием стоимости товара и стоимости работ по сборке и наладке оборудования; 3) копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца; 4) страховой полис на сумму 264 000 евро, страховая премия составила 528 евро. Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. Основой для расчета является контрактная цена товара - 250 000 евро, указанная также в счете-фактуре, выставленном продавцом покупателю. Расходы на транспортировку и страхование в данном случае дополнительно не начисляются, так как товар поставлен на условиях CIP-Москва, в соответствии с которыми расходы по перевозке и страхованию до согласованного пункта назначения (г. Москва) несет продавец. Необходимость иных дополнительных начислений к цене сделки, предусмотренных ст. 19 Закона, из представленных документов не выявлена. Стоимость работ по сборке и наладке оборудования на таможенной территории Российской Федерации, составившая 10 000 евро, выделенная отдельным пунктом в контракте и счете-фактуре, выставленном продавцом покупателю, в соответствии с Законом может быть заявлена к вычету из контрактной цены при определении таможенной стоимости. Факт проведения работ по сборке и наладке оборудования подтверждается после подписания акта сдачи-приемки результата работ. Пример 4. Между российской фирмой "А" (покупатель) и финской фирмой "В" (продавец) заключен контракт купли-продажи на поставку 20 шт. шлифовальных станков марки "FD-16" по цене 12 000 евро за шт. на общую сумму 240 000 евро на условиях CIP-Москва. При этом с уполномоченным представительством фирмы "В" в Российской Федерации заключен отдельный договор на сборку и наладку оборудования, осуществляемую финскими специалистами на территории Российской Федерации на сумму 350 000 руб. В контракте купли-продажи отсутствуют ссылки на договор на сборку и наладку оборудования (следовательно, проведение работ по сборке и наладке оборудования не повлияло на цену товара). К таможенному оформлению представлены следующие документы: 1) контракт купли-продажи от 07.05.2003 N 14-0010 на сумму 240 000 евро; 2) счет-фактура от 21.10.2003 N 19/6 на сумму 240 000 евро, выставленный продавцом покупателю на оплату товара, поставленного по контракту от 07.05.2003 N 14-0010; 3) договор покупателя с уполномоченным представительством фирмы "В" на сборку и наладку станков на территории Российской Федерации на сумму 350 000 руб.; 4) счет, выставленный уполномоченным представительством покупателю на оплату услуг по сборке и наладке оборудования на сумму 350 000 руб.; 5) копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца; 6) страховой полис. Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. Основой для расчета является контрактная цена товара - 240 000 евро, указанная также в счете-фактуре, выставленном продавцом покупателю. Расходы на транспортировку в данном случае дополнительно не начисляются, так как товар поставлен на условиях CIP-Москва, в соответствии с которыми расходы по перевозке и страхованию до согласованного пункта назначения (г. Москва) несет продавец. Стоимость сборки и наладки дополнительно не начисляется к контрактной цене при определении таможенной стоимости. Необходимость иных дополнительных начислений к цене сделки, предусмотренных ст. 19 Закона, из представленных документов не выявлена. Пример 5. Между российской фирмой "А" (покупатель) и финской фирмой "В" заключен контракт купли-продажи на поставку в Российскую Федерацию 100 000 квадратных метров тротуарной плитки по цене 2,1 евро за 1 квадратный метр на общую сумму 210 000 евро. Контракт заключен на условиях DDP-Москва на сумму 293 276,73 евро. Товар доставляется автомобильным транспортом. Условиями контракта предусмотрена оплата продавцом сумм ввозных таможенных пошлин, сборов за таможенное оформление и налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации. Ставка ввозной таможенной пошлины - 15%, ставка сборов за таможенное оформление - 0,15%, ставка НДС - 20%. К таможенному оформлению представлены следующие документы: 1) контракт купли-продажи от 30.05.2003 N 08-145, в котором оговорена стоимость поставляемого товара, а также отдельно выделены расходы по доставке товара до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации (г. Выборг) и от места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации до места назначения (г. Москва), суммы, приходящиеся на оплату таможенных платежей; 2) счет-фактура от 06.07.2003 N 41-01, выставленный продавцом покупателю на общую сумму 293 276,73 евро, включающий суммы, приходящиеся на: а) оплату товара - 210 000 евро; б) расходы по доставке до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации (Выборг) - 1 000 евро; в) расходы по доставке от места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации до места назначения (Москва) - 1 200 евро; г) расходы на страхование товара (страховая премия) - 420 евро; д) оплату таможенных платежей на общую сумму 80 656,73 евро, включающую оплату сборов за таможенное оформление (317,13 евро), ввозной таможенной пошлины (31 713 евро), НДС (48 626,60 евро); 3) договор перевозки груза, заключенный продавцом с экспедитором; 4) банковские документы, подтверждающие факт перевода денежных средств продавцом на оплату таможенных платежей по данному счету. Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. За основу расчета таможенной стоимости принимаются данные из счета, выставленного продавцом покупателю, - 293 276,73 евро. Из представленных документов не выявлена необходимость произведения дополнительных начислений к цене сделки, предусмотренных ст. 19 Закона. В соответствии с условиями поставки в цену сделки включены расходы по доставке товара от места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации до места назначения и таможенные платежи, уплаченные продавцом, которые могут быть вычтены из цены сделки и в таможенную стоимость не включаются. II. Внесение сведений в форму ДТС-2 при использовании метода определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами Пример 6. В адрес российской благотворительной организации "А" (г. Волгоград) японской организацией "В" осуществляется безвозмездная поставка 50 шт. цветных телевизоров Samsung Plano в соответствии с Соглашением о безвозмездной поставке от 18.09.2003 N 09-01. Товар доставляется авиатранспортом из г. Токио. При таможенном оформлении декларантом заявлена таможенная стоимость с применением 1-го метода определения таможенной стоимости. Но так как отсутствует сделка купли-продажи и при этом в представленных документах нет стоимостной оценки товара, 1-й метод не может быть использован. В соответствии со ст. 18 Закона в случае, если 1-й метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из методов определения таможенной стоимости. По ранее произведенной поставке в рамках договора купли-продажи от 01.08.2003 N 48-2 декларант заявлял сведения по таможенной стоимости идентичных товаров - 120 шт. телевизоров Samsung Plano по цене 155 долл. США за шт. на общую сумму 18 600 долл. США, которые были проданы для ввоза на территорию Российской Федерации и ввезены за 20 дней до ввоза оцениваемых товаров на условиях FCA-Волгоград. Ограничений по применению 1-го метода выявлено не было. Соответственно, таможенная стоимость оцениваемых товаров может быть определена по методу определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами (далее - 2-й метод) и заявлена в форме ДТС-2. Для подтверждения заявляемых сведений по таможенной стоимости идентичных товаров декларантом представлены документы, которые представлялись по ранее произведенной поставке для подтверждения обоснованности применения 1-го метода для определения таможенной стоимости этих товаров, цена сделки с которыми выбрана в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров: 1) грузовая таможенная декларация и декларация таможенной стоимости (форма ДТС-1); 2) договор купли-продажи от 01.08.2003 N 48-2 на поставку в Российскую Федерацию 120 шт. телевизоров Samsung Plano на условиях FCA-Волгоград; 3) счет-фактура от 05.08.2003 N 99-1 , выставленный продавцом покупателю на оплату товара на сумму 18 600 долл. США; 4) копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств с лицевого счета покупателя на счет продавца; 5) договор перевозки груза от 10.08.2003 N 34 на доставку товара из г. Токио в Волгоград, заключенный покупателем с перевозчиком на сумму 1 000 долл. США; 6) счет от 28.08.2003 N 75-001 за доставку груза, выставленный перевозчиком покупателю на сумму 1 000 долл. США; 7) страховой полис на сумму 18 600 долл. США, страховая премия составила 37 долл. США. Также к таможенному оформлению декларантом представлено Соглашение о безвозмездной поставке от 18.09.2003 N 09-01. Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода для определения таможенной стоимости ранее поставленных товаров отсутствовали. Цена сделки с идентичными товарами принимается за основу определения таможенной стоимости оцениваемых товаров. Так как идентичные товары ввозятся в ином количестве, необходимо произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий. Так как идентичный товар ввозился на условиях FCA-Волгоград, расходы по транспортировке и страхованию товара до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации нес покупатель. Следовательно, указанные расходы подлежат доначислению к цене сделки. III. Внесение сведений в форму ДТС-2 при использовании метода на основе вычитания стоимости Имеют место случаи, когда по каким-либо причинам оказывается невозможным использовать методы 1 - 3 определения таможенной стоимости. Метод на основе вычитания стоимости (далее - 4-й метод) используется в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Российской Федерации без изменения своего первоначального состояния. При использовании 4-го метода в качестве основы определения таможенной стоимости принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Российской Федерации, не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом. Пример 7. Германская фирма "В" поставляет российской фирме "А" 30 шт. бронированных сейфов для последующей продажи их российскому предприятию "X" на территории Российской Федерации. При этом российская фирма "А" является официальным представительством германской фирмы "В" на территории Российской Федерации. Контракт купли-продажи на общую сумму 5 734 500 руб. с российским предприятием "X" (покупатель) был заключен агентом, работающим от имени продавца. Комиссионное вознаграждение агента по продаже составляет 5% от суммы контракта. Расходы по транспортировке товара на территории Российской Федерации составляют 30 000 руб. (включая НДС). Ставка ввозной таможенной пошлины - 20%, ставка НДС - 20%, ставка сборов за таможенное оформление 0,15%. Согласно условиям внешнеторговой сделки выручка от продажи товара распределяется между германской фирмой "В" и российской фирмой "А" в оговоренной пропорции - фирма "А" получает 10% от выручки. При этом часть выручки, передаваемая фирме "А", предназначена на: 1) оплату расходов, связанных с продажей товара на территории Российской Федерации; 2) вложение денежных средств в развитие технической базы для гарантийного и постгарантийного обслуживания проданного оборудования. Германская фирма "В" контролирует использование фирмой "А" полученной части выручки. Таким образом, учитывая, что фирма "В" и фирма "А" являются взаимозависимыми лицами, фирма "В" увеличивает свои материальные активы на территории Российской Федерации и будет использовать их для технического обеспечения своей деятельности в Российской Федерации. Следовательно, взаимозависимость между германской фирмой "В" и фирмой "А" оказывает влияние на цену сделки и 1-й метод определения таможенной стоимости не может быть. Однородные или идентичные товары, проданные для ввоза на территорию Российской Федерации, таможенная стоимость которых определена с использованием 1-го метода, отсутствуют. Следовательно, таможенная стоимость ввозимых товаров может быть определена с использованием 4-го метода определения таможенной стоимости. К таможенному оформлению представлены следующие документы: 1) контракт купли-продажи от 15.10.2003 N 112, по которому оцениваемые товары проданы предприятию "X" на внутреннем рынке Российской Федерации на общую сумму 5 734 500 руб.; 2) счет-фактура от 03.11.2003 N 5-09, выставленный продавцом (фирма "А") покупателю (предприятие "X") на общую сумму 5 734 500 руб., включающий суммы, приходящиеся на: а) себестоимость товара - 3 000 000 руб.; б) торговую надбавку - 20% от себестоимости товара - 600 000 руб.; в) внутренние налоги, уплаченные в связи с продажей товара на территории Российской Федерации: НДС (20% от себестоимости товара - 600 000 руб.), налог на прибыль (10% от себестоимости товара - 300 000 руб.); г) транспортные расходы на территории Российской Федерации - 30 000 руб.; д) суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации: сборов за таможенное оформление (4 500 руб.), ввозной таможенной пошлины (600 000 руб.), НДС (600 000 руб.); 3) договор перевозки груза от 21.10.2003 N 501, заключенный фирмой "А" с перевозчиком на доставку товара на сумму 30 000 руб. За основу определения таможенной стоимости принимается цена единицы товара, по которой они продаются покупателю на территории Российской Федерации. При этом, в соответствии с п. 4 ст. 22 Закона, из указанной цены вычитаются суммы расходов на выплату комиссионных вознаграждений, ввозных таможенных пошлин и налогов, расходов на транспортировку, торговой надбавки и внутренних налогов, уплаченных в связи с продажей товара на территории Российской Федерации. Пример внесения сведений в форму ДТС-2 приведен в приложении № 7. Примечание. В графе ДТС-2 "Дополнительные данные" указывается количество единиц ввозимого товара и сумма, приведенная в графе 18 ДТС-2, умноженная на количество единиц ввозимого товара. Указанная сумма является таможенной стоимостью ввозимого товара. IV. Внесение сведений в форму ДТС-2 при применении резервного метода определения таможенной стоимости Пример 8. Между российской организацией "А" и германской фирмой "В" заключен договор подряда на выполнение фирмой "В" строительных работ на территории Российской Федерации. Для проведения строительных работ фирма "В" ввозит на 6 месяцев на таможенную территорию Российской Федерации колесный погрузчик Volvo L90D 1999 года выпуска. Вес колесного погрузчика - 15,13 тонн, производитель двигателя - Volvo, тип двигателя - TD 63 КВЕ, мощность двигателя 113 киловатт, объем двигателя - 250 кубических сантиметров. Колесный погрузчик доставляется железнодорожным транспортом. Условия поставки - DDU-Москва. Получатель колесного погрузчика на территории Российской Федерации - фирма "С", являющаяся субподрядчиком фирмы "В". К таможенному оформлению декларантом представлены следующие документы: 1) договор подряда от 15.04.2003 N 112-4 на выполнение строительных работ, заключенный российской организацией "А" и германской фирмой "В"; 2) технический паспорт N 56-DF и техническая документация на колесный погрузчик; 3) договор перевозки от 21.05.2003 N 12-09, заключенный фирмой "В" с перевозчиком на доставку товара из Мюнхена в Москву на сумму 1 200 евро; 4) счет-фактура от 04.06.2003 N 32-09, выставленный перевозчиком фирме "В" на сумму 1 200 евро за оказание услуг по доставке товара; 5) страховой полис от 29.05.2003 N 08-9. Цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар, договором подряда не устанавливается, так как ввозимый товар не предназначен для продажи на территории Российской Федерации. В связи с этим 1-й метод для определения таможенной стоимости применяться не может. Информация об идентичных или однородных товарах, на основе цены сделки с которыми могла бы быть определена таможенная стоимость ввозимого колесного погрузчика, отсутствует. Сведения о реализации товара на внутреннем рынке Российской Федерации отсутствуют. Следовательно, методы 2 - 4 применяться не могут. Учитывая, что ввозимый товар является бывшим в употреблении, применение метода на основе сложения стоимости не представляется возможным (данный метод предусматривает использование для определения таможенной стоимости сведений о себестоимости товара, предоставляемых производителем). В рамках рассматриваемого метода допускается подход к определению таможенной стоимости на основе данных нейтральных источников информации, содержащих сведения о ценах, по которым товары того же класса или вида, что и оцениваемые, продаются или предлагаются для продажи на мировом рынке в то же или почти в то же время, когда осуществляется ввоз в Российскую Федерацию оцениваемых товаров. Для расчета таможенной стоимости может использоваться информация, представленная в каталоге "Baumaschinen" N 1/2003 издательства Eurotax Schwacke. Согласно каталогу стоимость колесного погрузчика указанной марки и модели с аналогичными техническими характеристиками 1999 г. выпуска составляет 49 900 евро и может приниматься за основу определения таможенной стоимости. Согласно каталогу установленная норма наработки для колесного погрузчика с указанными характеристиками составляет 1 000 часов. Наработка ввозимого колесного погрузчика, как указано в технической документации, составила 1 400 часов. За каждые 100 часов, отработанных сверх нормы, цена, указанная в каталоге, уменьшается в соответствии с установленным коэффициентом. Для колесного погрузчика указанной марки и модели такой коэффициент составляет 0,9%. В связи с этим при определении таможенной стоимости необходимо произвести соответствующую корректировку цены, принятой за основу для расчета. 4. Контроль таможенной стоимости При осуществлении контроля таможенной стоимости таможенные органы руководствуются Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 376 "О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров" Далее рассмотрим основные положения этого приказа с точки зрения прав и обязанностей декларанта, возникающих в процессе контроля таможенной стоимости. Так, до выпуска товаров в сроки, установленные статьей 196 Кодекса, должностное лицо осуществляет контроль таможенной стоимости товаров. По результатам проведенного контроля таможенной стоимости товаров должностное лицо принимает одно из следующих решений в отношении таможенной стоимости товаров (статья 67 Кодекса): а) о принятии заявленной таможенной стоимости товаров; б) о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров (статья 68 Кодекса). В случае невозможности принятия решения в отношении заявленной декларантом таможенной стоимости товаров при обнаружении признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, должностное лицо принимает решение о проведении дополнительной проверки (статья 69 Кодекса), которая проводится в соответствии с разделом III Порядка . Решение о принятии таможенной стоимости товаров оформляется должностным лицом путем проставления в установленном порядке соответствующей отметки в декларации таможенной стоимости (декларации на товары). Декларация таможенной стоимости (таможенная декларация) с отметкой таможенного органа возвращается декларанту (таможенному представителю) в установленном порядке. Решение о корректировке таможенной стоимости товаров принимается, если по результатам проведенного таможенного контроля обнаружено, что заявленная таможенная стоимость товаров является недостоверной, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров (статья 68 Кодекса). Решение о корректировке таможенной стоимости товаров оформляется согласно приложению N 1 к Порядку с проставлением в установленном порядке соответствующей отметки в декларации таможенной стоимости (декларации на товары) и доводится до декларанта (таможенного представителя). Форма решения заполняется в двух экземплярах, один из которых остается в таможенном органе, другой вручается (направляется) декларанту (таможенному представителю). При принятии решения о корректировке таможенной стоимости товаров декларант (таможенный представитель) обязан осуществить в установленном порядке корректировку заявленной таможенной стоимости товаров и уплатить таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленном с учетом скорректированной таможенной стоимости, в срок, не превышающий срок выпуска товаров, установленный статьей 196 Кодекса. Если декларантом (таможенным представителем) до истечения срока выпуска товаров не осуществлена корректировка таможенной стоимости товаров и не уплачены таможенные пошлины, налоги, в объеме, исчисленном с учетом скорректированной таможенной стоимости, таможенный орган отказывает в выпуске товаров (пункт 2 статьи 68 Кодекса). Проведение дополнительной проверки Если при проведении контроля таможенной стоимости до выпуска товаров инспектором обнаружены признаки, указывающие на то, что заявленные при таможенном декларировании товаров сведения о таможенной стоимости могут являться недостоверными либо должным образом не подтверждены, то проводится дополнительная проверка (статья 69 Кодекса) любым способом, не запрещенным таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством государства - члена Таможенного союза, с целью принятия решения в отношении таможенной стоимости товаров. Признаками недостоверности заявленных сведений о таможенной стоимости товаров могут, в частности, являться: 1) выявленные с использованием СУР риски недостоверного декларирования таможенной стоимости товаров; 2) установленные в результате контроля несоответствия сведений, влияющих на таможенную стоимость товаров, в документах, представленных декларантом (таможенным представителем); 3) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой на идентичные или однородные товары при сопоставимых условиях их ввоза по информации иностранных производителей; 4) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценами на идентичные или однородные товары по данным аукционов, биржевых торгов (котировок), ценовых каталогов; 5) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой компонентов (в том числе, сырьевых), из которых изготовлены ввозимые товары; 6) наличие взаимосвязи продавца и покупателя в сочетании с низкими ценами декларируемых товаров, дающие основания полагать согласно информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа (пункт 6 Порядка), о влиянии взаимосвязи на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товары; 7) наличие оснований полагать, что не соблюдена структура таможенной стоимости (например, не учтены либо учтены не в полном объеме лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, транспортные расходы, расходы на страхование и т.п.). Срок проведения дополнительной проверки исчисляется со дня принятия решения о проведении дополнительной проверки до дня принятия решения в отношении заявленной таможенной стоимости товаров. До принятия таможенным органом по результатам дополнительной проверки решения в отношении таможенной стоимости товаров контроль таможенной стоимости считается незавершенным. При принятии решения о проведении дополнительной проверки должностное лицо в установленном порядке проставляет соответствующую отметку в декларации таможенной стоимости (декларации на товары) и оформляет решение о проведении дополнительной проверки по форме согласно приложению N 2 к Порядку в двух экземплярах, один из которых остается в таможенном органе, а другой передается (направляется) декларанту (таможенному представителю) не позднее одного рабочего дня, следующего за днем регистрации декларации на товары. При проведении дополнительной проверки должностное лицо запрашивает у декларанта (таможенного представителя) дополнительные документы, сведения и пояснения, перечень которых указывается в решении о проведении дополнительной проверки. Примерный перечень дополнительных документов и сведений, которые могут быть запрошены таможенным органом при проведении дополнительной проверки, приведен в приложении N 3 к Порядку Конкретный перечень дополнительно запрашиваемых документов, сведений и пояснений определяется должностным лицом с учетом выявленных признаков недостоверности заявленных сведений о таможенной стоимости оцениваемых товаров, а также с учетом условий и обстоятельств рассматриваемой сделки, физических характеристик, качества и репутации на рынке ввозимых товаров. При запросе дополнительных документов, сведений и пояснений должностным лицом таможенного органа в решении о проведении дополнительной проверки указывается разумный (достаточный) срок их представления, который не может превышать 60 (шестидесяти) календарных дней со дня регистрации декларации на товары. Декларант вправе представить дополнительные документы раньше срока, установленного для их представления таможенным органом. Таможенный орган обязан принять к рассмотрению дополнительные документы, представленные декларантом (таможенным представителем) ранее установленного срока. Декларант (таможенный представитель) имеет право доказать правомерность использования избранного им метода определения таможенной стоимости товаров и достоверность представленных им документов и сведений. Для подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров декларант (таможенный представитель) обязан представить запрашиваемые таможенным органом дополнительные документы, сведения и пояснения либо предоставить в письменной форме объяснение причин, по которым они не могут быть представлены (пункт 3 статьи 69 Кодекса). Одновременно с запрошенными таможенным органом документами, сведениями и пояснениями могут быть представлены другие документы и сведения в подтверждение заявленной таможенной стоимости товаров. Документы, сведения и пояснения, указанные в первом и втором абзацах настоящего пункта, должны быть представлены декларантом (таможенным представителем) в таможенный орган одним комплектом (не частями) до истечения срока их представления. Днем исполнения декларантом (таможенным представителем) обязанности по представлению дополнительно запрошенных документов, сведений и пояснений считается дата их регистрации в таможенном органе в порядке, установленном законодательством государства - члена Таможенного союза, если документы были представлены декларантом (таможенным представителем) непосредственно в таможенный орган, либо дата отправки на почтовом штемпеле при представлении документов по почте. Одновременно с доведением до декларанта (таможенного представителя) решения о проведении дополнительной проверки таможенный орган в установленном порядке сообщает декларанту (таможенному представителю) сумму обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, которую необходимо предоставить таможенному органу для выпуска товаров (пункт 5 статьи 88 Кодекса). Сумма обеспечения рассчитывается в соответствии с пунктом 2 статьи 88 Кодекса. Для ее расчета может быть, в частности, использована: информация о стоимости товаров того же класса или вида, имеющаяся у таможенного органа (в том числе в базах данных таможенных органов); таможенная стоимость оцениваемых товаров без учета заявленных вычетов, скидок, если у таможенного органа имеются сомнения в их обоснованности; таможенная стоимость оцениваемых товаров с учетом возможной величины дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, если у таможенного органа имеются сомнения в обоснованности заявленных дополнительных начислений. Способы обеспечения декларантом (таможенным представителем) уплаты таможенных пошлин, налогов установлены статьей 86 Кодекса. Для целей внесения обеспечения уплаты таможенных платежей декларантом (таможенным представителем) представляется заполненная в установленном порядке форма корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей. В случае непредставления до истечения срока выпуска товаров обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов таможенный орган отказывает в выпуске товаров в соответствии со статьей 201 Кодекса. В рамках проведения дополнительной проверки заявленной таможенной стоимости товаров таможенный орган вправе осуществлять сбор и анализ дополнительной информации о стоимости товаров, идентичных или однородных оцениваемым товарам, включая направление запросов в государственные органы и иные организации. При необходимости может быть назначена таможенная экспертиза товаров и (или) документов в соответствии со статьей 138 Кодекса. Не позднее чем через 30 (тридцать) календарных дней со дня, следующего за днем представления декларантом (таможенным представителем) дополнительно запрошенных документов, сведений и пояснений, должностным лицом принимается одно из следующих решений в отношении таможенной стоимости товаров: 1) о принятии заявленной таможенной стоимости товаров (пункт 20 Порядка); 2) о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров (пункт 21 Порядка). Решение принимается должностным лицом того таможенного органа, которым проводилась дополнительная проверка, с учетом информации, полученной в ходе дополнительной проверки от декларанта (таможенного представителя) и самостоятельно (пункт 18 Порядка ). Днем представления декларантом (таможенным представителем) дополнительно запрошенных документов, сведений и пояснений считается дата их регистрации в таможенном органе в порядке, установленном законодательством государства - члена Таможенного союза. При принятии заявленной таможенной стоимости товаров должностным лицом в установленном порядке проставляются соответствующие отметки в декларации таможенной стоимости (декларации на товары). Возврат (зачет) сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов производится в соответствии со статьей 90 Кодекса. Если в установленный таможенным органом срок декларантом (таможенным представителем) не представлены дополнительно запрошенные документы, сведения, пояснения и в письменной форме не дано объяснение причин, по которым они не могут быть представлены, либо такие документы и сведения не устраняют основания для проведения дополнительной проверки, то должностное лицо принимает решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров исходя из имеющихся документов и сведений с учетом информации, полученной самостоятельно при проведении дополнительной проверки. Решение о корректировке таможенной стоимости товаров принимается должностным лицом в срок, не превышающий 3 (трех) рабочих дней со дня, следующего за днем истечения срока представления декларантом (таможенным представителем) дополнительно запрошенных документов, сведений, пояснений, в случае их непредставления. При принятии решения о корректировке таможенной стоимости товаров должностным лицом в установленном порядке проставляются соответствующие отметки в декларации таможенной стоимости (декларации на товары) и оформляется решение в двух экземплярах по форме согласно приложению N 1 кПорядку, один из которых остается в таможенном органе, другой вручается декларанту (таможенному представителю). Если решение вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 10 (десяти) календарных дней с даты направления заказного письма. В решении о корректировке таможенной стоимости товаров должностное лицо указывает таможенную стоимость товаров и метод ее определения в соответствии со статьями 4 - 10 Соглашения, а также реквизиты соответствующих источников информации. При согласии с решением таможенного органа о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров: декларант (таможенный представитель) в срок, не превышающий 5 (пяти) рабочих дней с даты получения декларантом (таможенным представителем) решения о корректировке таможенной стоимости товаров, осуществляет в установленном порядке корректировку таможенной стоимости товаров исходя из указанной таможенным органом в решении о корректировке таможенной стоимости товаров величины таможенной стоимости, уплачивает таможенные пошлины, налоги, исчисленные с учетом скорректированной таможенной стоимости товаров, и представляет в таможенный орган надлежащим образом заполненные декларации таможенной стоимости, форму корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей и документы, подтверждающие уплату таможенных пошлин, налогов; должностное лицо не позднее одного рабочего дня, следующего за днем представления декларантом (таможенным представителем) в таможенный орган декларации таможенной стоимости, формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей и документов, подтверждающих уплату таможенных пошлин, налогов, проверяет правильность осуществления декларантом (таможенным представителем) корректировки таможенной стоимости товаров в соответствии с принятым таможенным органом решением о корректировке таможенной стоимости товаров и проставляет отметки о принятии вновь определенной (скорректированной) таможенной стоимости товаров в соответствии с пунктом 8 Порядка. При несогласии декларанта (таможенного представителя) с решением таможенного органа о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров должностное лицо осуществляет корректировку таможенной стоимости товаров в срок, не превышающий 5 (пяти) рабочих дней со дня, следующего за днем: истечения срока для осуществления декларантом (таможенным представителем) корректировки таможенной стоимости товаров (пункт 23 Порядка); получения от декларанта (таможенного представителя) декларации таможенной стоимости, формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей, а также документов, подтверждающих вновь определенную таможенную стоимость товаров, в случае, когда таможенная стоимость товаров скорректирована декларантом (таможенным представителем) ненадлежащим образом (неправильно). Должностное лицо в указанный срок заполняет в установленном порядке декларацию таможенной стоимости, форму корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей и направляет декларанту (таможенному представителю) их экземпляры не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их заполнения. Взыскание таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в результате корректировки таможенной стоимости товаров, осуществляется в соответствии с главой 14 Кодекса. Контроль таможенной стоимости товаров после их выпуска Контроль таможенной стоимости после выпуска товаров, в отношении которых таможенным органом принято решение по таможенной стоимости, осуществляется в соответствии со статьей 99 Кодекса. При обнаружении в ходе контроля таможенной стоимости после выпуска товаров недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильного выбора метода определения таможенной стоимости товаров и (или) неправильного определения таможенной стоимости товаров, таможенный орган принимает решение о корректировке таможенной стоимости товаров и доводит его до сведения декларанта (таможенного представителя) в порядке и в сроки, установленные законодательством государств - членов Таможенного союза. Решение о корректировке таможенной стоимости товаров оформляется согласно приложению N 1 к Порядку , если иное не предусмотрено в законодательстве государств - членов Таможенного союза. Декларант (таможенный представитель) в установленном порядке осуществляет корректировку таможенной стоимости товаров путем представления в таможенный орган надлежащим образом заполненных декларации таможенной стоимости и формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей, а также уплачивает таможенные пошлины, налоги, исчисленные с учетом скорректированной таможенной стоимости товаров. Если декларантом (таможенным представителем) в срок, установленный в государстве - члене Таможенного союза, не осуществлена корректировка таможенной стоимости товаров или такая корректировка осуществлена ненадлежащим образом (неправильно), то корректировка таможенной стоимости товаров осуществляется уполномоченным лицом таможенного органа. В этом случае уполномоченное лицо таможенного органа заполняет в установленном порядке декларацию таможенной стоимости, форму корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей и направляет декларанту (таможенному представителю) соответствующие их экземпляры не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их заполнения. Взыскание таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в результате корректировки таможенной стоимости товаров, осуществляется в соответствии сглавой 14 Кодекса. Декларант (таможенный представитель) вправе обжаловать решения таможенных органов или их должностных лиц в порядке и сроки, которые установлены законодательством государства - члена Таможенного союза (статья 9 Кодекса). 5. Международные правила интерпретации коммерческих терминов "Инкотермс-2010" Также необходимо отметить, что для унификации понимания прав и обязанностей сторон разработаны БАЗИСНЫЕ УСЛОВИЯ ПОСТАВКИ, которые определяют обязанности продавца и покупателя по доставке товаров, устанавливают момент перехода риска случайной гибели или порчи товара с продавца на покупателя. Условия называются базисными потому, что они устанавливают структуру цены в зависимости от того, включаются расходы по доставке в цену товара или нет. Такие базисные условия, а их 11, с соответствующими торговыми терминами и с их толкованием включены в сборник торговых терминов "Инкотермс-2010" Таким образом, зная правила "Инкотермс", легко сориентироваться по структуре транспортных расходов, которые необходимо добавить или наоборот вычесть из контрактной (фактурной) цены ввозимого товара. Валюта цены в контракте может быть выражена в валюте страны-экспортера, импортера или в валюте "третьей страны". При выборе валюты цены на массовые товары большое значение имеют торговые обычаи, существующие в торговле этими товарами. Например, в контрактах на каучук, цветные металлы принято указывать цены в фунтах стерлингов, в контрактах на нефтепродукты, пушнину - в американских долларах. Экспортер, как правило, стремится зафиксировать цену в относительно более устойчивой валюте, а импортер, наоборот, заинтересован в том, чтобы установить цену в валюте, подверженной обесцениванию. Способ фиксации цены - цена может быть зафиксирована в контракте в момент его заключения или определяться в течение срока его действия или к моменту исполнения контракта. В зависимости от способа фиксации различают следующие виды цен: а) твердая (устанавливается в момент подписания контракта и не подлежит изменению в течение срока его действия); б) подвижная (цена, зафиксированная при заключении контракта, которая может 'быть пересмотрена в дальнейшем, если рыночная цена данного товара к моменту его поставки изменится); в) скользящая (цена, исчисляемая в момент исполнения контракта путем пересмотра договорной цены с учетом изменений в издержках производства, происшедших в период исполнения контракта); г) с последующей фиксацией (устанавливается в процессе исполнения контракта). Основным методом определения оптимального уровня цен, принятым в международной торговле, является изучение цен конкурентов на аналогичные товары с внесением необходимых поправок, учитывающих различия в технических характеристиках, в коммерческих условиях сделок, а также тенденции изменения цен во времени. При определении уровня цен стороны контракта обычно ориентируются на два вида цен: публикуемые (справочные цены, биржевые котировки, цены аукционов, цены, приводимые в общих статистических справочниках, цены фактических сделок, цены предложений крупных фирм и т.д.) и расчетные (применяются, как правило, в контрактах на нестандартное оборудование, производимое обычно по индивидуальным заказам). Документальным подтверждением заявленной декларантом стоимости товара является счет-фактура (инвойс), который должен быть предъявлен декларантом вместе с таможенной декларацией и внешнеторговым контрактом, или счетпроформа для сделок, по которой не осуществляется оплата ввозимого товара (например, бартерные и компенсационные поставки, поставки в счет гарантии, безвозмездные поставки и т.п.), либо, аккредитив о фактической оплате. При сдаче-приемке груза, в том числе в момент его таможенного оформления, могут быть выявлены отклонения по количеству и качеству ввозимого товара от условий контракта, которые могут повлечь за собой изменение контрактной цены товара. Наличие скидки в контракте также может повлечь за собой изменение контрактной цены товара. При осуществлении сделок купли-продажи возможны ситуации, когда поставка ввозимых товаров учитывает кредит, предоставленный продавцом покупателю. В таких случаях кредит образует часть цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары и, следовательно, должен быть включен в цену сделки и в таможенную стоимость. Однако доход по процентам на кредит не должен включаться в таможенную стоимость, т.к. он не является ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате. Это возможно в том случае, если: - кредитное соглашение составлено в письменной форме; - установленный размер процентного дохода не превышает фактически сложившийся в стране уровень. Данные положения применяются независимо от того, кем предоставляется кредит: продавцом, банком или какой-либо другой организацией. В зависимости от условий (базиса) поставки расходы по доставке товара либо уже входят в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, либо должны доначисляться к этой цене дополнительно. В настоящее время основное многообразие возможных вариантов распределения обязанностей по доставке товара от продавца к покупателю описываются Международными правилам и толкования торговых терминов "Инкотермс-2010". Рассмотрим более подробно базисные условия поставки и их влияние на расчет таможенной стоимости товара. При заключении внешнеторговой сделки партнеры должны четко распределить между собой многочисленные обязанности, связанные с доставкой товара от продавца к покупателю (транспортировка, страхование в пути, оформление таможенных документов и т.д.). Каждая из этих обязанностей предполагает различные расходы. При транспортировке товара существуют также риски, связанные с порчей или потерей товара. Как правило, все сделки международной купли-продажи сопровождаются обязательным страхованием груза. Как уже отмечалось для унификации понимания прав и обязанностей сторон разработаны базисные условия поставки (таких базисных условий - 11), которые определяют обязанности продавца и покупателя по доставке товаров, устанавливают момент перехода риска случайной гибели или порчи товара с продавца на покупателя. Потребность страхования товара связана с моментом перехода ответственности за товар в случае его гибели. Причем согласно терминам СИФ и СИП продавец должен обеспечить полное страхование товара в пользу покупателя. Если существует два договора о страховании товара, например, страховка за морской фрахт и страховка за перевозку товара автомобильным транспортом, они должны быть обе включены в таможенную стоимость. Расходы по доставке товара весьма велики и могут составлять до 50% цены товара, в отдельных случаях стоимость авиаперевозок может быть выше цены товара. Условия поставки предполагают разные места, где происходит разграничение обязанностей продавца и покупателя. Ведь путь от склада продавца до склада покупателя включает погрузку и разгрузку, возможную перегрузку с одного вида транспорта на другой, расходы на транзит через те страны, которые товар должен пересечь, расходы на таможенное оформление в этих странах, расходы по страхованию груза и др. Прежде всего, торговые термины "Инкотермс2000" определяют способ доставки (транспортировки) проданного товара. Они также используются и для калькуляции покупной цены, в частности, для включения в нее непредвиденных расходов. Все торговые термины делятся на 4 группы: Группа С - основной фрахт оплачен, т.е. продавец заключает договор перевозки и предоставляет товар в попечение перевозчика; Группа D - прибытие, т.е. продавец заключает договор перевозки и предоставляет товар в распоряжение покупателя в согласованном месте назначения с оплатой или без оплаты пошлины. Группа Е - отправление, т.е. продавец предоставляет товар в распоряжение покупателя на своем предприятии; Группа F - основной фрахт не оплачен, т.е. продавец предоставляет товар в попечение первого перевозчика, указанного покупателем и им зафрахтованного; Рассмотрим их краткое содержание. группа С - Основной фрахт оплачен: СТОИМОСТЬ И ФРАХТ (НАИМЕНОВАНИЕ ПОРТА НАЗНАЧЕНИЯ) CFR COST AND FREIGHT (NAMED PORT OF DESTINATION) CFR Стоимость и фрахт... (указанный порт назначения) - означает, что на продавца возлагаются расходы и фрахт, необходимые для доставки товара в указанный порт назначения. При этом риск утраты и повреждения товара, а также любые дополнительные расходы вследствие событий, происходящих после доставки товара на борт судна, переходят от продавца покупателю в момент перехода товара за поручни судна в порту отгрузки. В соответствии с базисом CFR на продавца возлагаются обязанности по очистке товара от пошлин для экспорта. Данный базис применяется при перевозке груза водными видами транспорта (морским, речным). СТОИМОСТЬ, СТРАХОВАНИЕ И ФРАХТ (НАИМЕНОВАНИЕ ПОРТА НАЗНАЧЕНИЯ) CIF COST, INSURANCE, FREIGHT (NAMED PORT OF DESTINATION) CIF Стоимость, страхование и фрахт... (указанный порт назначения) - означает, что продавец несет те же обязательства, что и на условиях, стоимость и фрахт, но с тем добавлением, что он обязан обеспечить страхование груза от рисков его утраты и повреждения в пользу получателя. Продавец заключает договор страхования, платит страховой взнос и пересылает полис вместе с другими документами получателю. Данный базис применяется только при водных перевозках. ПЕРЕВОЗКА ОПЛАЧЕНА ДО (НАИМЕНОВАНИЕ ПУНКТА НАЗНАЧЕНИЯ) CPT CARRIAGE PAID TO (NAMED PLACE OF DESTINATION) CPT Фрахт оплачен до... (указанный порт назначения) - означает, что продавец оплачивает фрахт за перевозку товара, до указанного места назначения. Риск утраты или повреждения товара, а также любые дополнительные расходы, возникающие после доставки товара перевозчику, переходит от продавца к покупателю с предоставлением товара в распоряжение первого перевозчика. Данный базис применяется при перевозках любым видом транспорта, в том числе и в смешанных сообщениях. В обязанности продавца по данному базису входит осуществление экспортной таможенной очистки. ПРОВОЗНАЯ ПЛАТА И СТРАХОВАНИЕ ОПЛАЧЕНЫ ДО (НАИМЕНОВАНИЕ ПУНКТА НАЗНАЧЕНИЯ) CIP CARRIAGE AND INSURANCE PAID TO (NAMED PLACE OF DESTINATION) CIP Фрахт и страхование оплачены до... (указанное место назначения) - означает, что продавец несет те же обязательства, что и на условиях СРТ, но с тем добавлением, что он обязан обеспечить страхование груза от рисков во время транспортировки. Продавец заключает договор страхования и платит страховой взнос. В обязанности продавца по данному базису входит осуществление экспортной таможенной очистки. Данный базис является "сухопутным" ("неводным") эквивалентом базиса CIF. группа D - прибытие: ПОСТАВКА В ПУНКТЕ (... НАЗВАНИЕ ПУНКТА) DAP Данное условие используется вместо DAF, DES и DDU (ИНКОТЕРМС 2000). ПОСТАВКА НА ТЕРМИНАЛЕ (... НАЗВАНИЕ ТЕРМИНАЛА) DAT Данное условие используется вместо DEQ (ИНКОТЕРМС 2000). ПОСТАВКА С СУДНА (НАИМЕНОВАНИЕ ПОРТА НАЗНАЧЕНИЯ) DES DELIVERED EX SHIP (NAMED PORT OF DESTINATION) DES Поставка франко-судно... (указанный порт назначения) - означает, что продавец считается выполнившим свои обязательства по поставке тогда, когда товар предоставлен покупателю на борту судна до прохождения таможенного оформления и уплаты таможенных платежей в указанном порту страны импортера. Продавец несет весь риск и все расходы по доставке товара в указанный порт назначения. Данный базис применяется только при водных перевозках. Группа Е . Отправление: EXW ФРАНКО ЗАВОД (... название места) Франко-предприятие... (указанное место) - означает, что продавец считается выполнившим свои обязательства по поставке товара тогда, когда он предоставил товар в распоряжение покупателя непосредственно на своей территории (например, завод, фабрика, склад и т.д.). Продавец не отвечает ни за погрузку товара на транспортное средство, предоставленное покупателем, ни за уплату таможенных платежей, ни за таможенное оформление экспортируемого товара, если это не оговорено особым образом. Покупатель несет все виды риска и все расходы по перемещению товара с территории продавца до указанного места назначения. Группа F. Основной фрахт не оплачен: ФРАНКО-ПЕРЕВОЗЧИК (С УКАЗАНИЕМ ПУНКТА) FREE CARRIER - FCA Франко-перевозчик... (указанное место) - означает, что продавец считается выполнившим свои обязанности по поставке товара тогда, когда он передал товар, выпущенный в таможенном режиме экспорта, перевозчику, указанному покупателем, в установленном месте или пункте. Если точный пункт покупателем неуказан, продавец может сам выбрать место для передачи товара перевозчику. Данный базис применяется для любых видов транспорта, включая смешанные перевозки СВОБОДНО ВДОЛЬ БОРТА СУДНА (НАИМЕНОВАНИЕ ПОРТА ОТГРУЗКИ) FAS FREE ALONGSIDE SHIP FAS Свободен у борта судна... (указанный порт отгрузки) - означает, что продавец считается выполнившим свои обязательства по поставке товара тогда, когда товар размещен у борта судна на причале или в лихтерах в указанном порту отгрузки. Только с этого момента покупатель несет все расходы и риски утраты или повреждения товара. Обязанность по обеспечению таможенной очистки и получению экспортной лицензии лежит на продавце. СВОБОДНО НА БОРТУ (НАИМЕНОВАНИЕ ПОРТА ОТГРУЗКИ) FOB FREE ON BOARD (NAMED PORT OF SHIPMENT) FOB Свободен на борту... (указанный порт отгрузки) - означает, что продавец считается выполнившим свои обязательства по поставке товара, когда товар перешел за поручни судна в указанном порту отгрузки. Таким образом, начиная с этого момента (то есть, начиная со стивидорских расходов по размещению груза в трюмах судна - штивки), покупатель несет все расходы и весь риск утраты или повреждения товара. По условиям FOB на продавца возлагаются обязанности по очистке товара от пошлин для экспорта. Данный базис может применяться только при перевозке груза водными видами транспорта (морским, речным). Следует иметь в виду, что применение того или иного термина ограничивает вид транспортного средства или способ транспортировки. Ниже, приводится таблица с описанием пригодности торговых терминов к применению для экспорта и импорта при использовании различных транспортных средств: Торговый термин Способ транспортировки Сокращенное наименование , Водный Ж/д Воздушны автотранспор Комбинированны код используемое транспор транспор й т й транспорт при т т транспорт заполнении ГТД и ДТС EX ЕХВ + + + + + W FCA ФСА + + + + + FAS ФАС + FOB ФОБ + CFR СФР + CIF СИФ + CPT СПТ + + + + + CIP СИП + + + + + DAF ДАФ + + + + + DES ДЕС + DEQ ДЕК + DDU ДДУ + + + + + DDP ДДП + + + + + "+" возможно применять термин "-" невозможно применять термин Руководствуясь тем, что цены при экспортно-импортных операциях соответствуют условиям "Инкотермс", приведем в общем виде схему расчета, (калькуляции), в которой в зависимости от условий поставки по возможности: учитываются все предлагаемые виды расходов. В счете на поставленный товар указывается фактурная цена. Таким образом, в зависимости от базиса поставки фактурная цена может включать расходы по перевозке товара, погрузочно-разгрузочные расходы, страхование, экспортноимпортные пошлины и иные сборы. Изменение контрактной (фактурной) цены товара из-за отклонения по количеству и качеству ввозимого товара от условий, предусмотренных внешнеторговым контрактом. В ряде случаев при организации внешнеторговых операций предусмотрено, что покупатель должен про извести приемку товара по количеству и качеству при его прибытии. В контракте купли-продажи устанавливаются требования к качеству товара и указывается способ определения количества товара, фактически поставленного продавцом и подлежащего оплате покупателем. При несоответствии количества и качества отгруженного товара условиям контракта с учетом базиса поставки необходимо осуществить урегулирование возможных претензий покупателя. В коммерческой практике существуют два способа определения веса ввозимого товара: - по весу отгруженного товара; - по весу выгруженного товара. Под отгруженным понимается вес, устанавливаемый в пункте отправления и указанный перевозчиком в транспортном документе (коносаменте, накладной и т.д.). Вес, указанный в транспортном документе, признается окончательным, и по нему определяется фактурная цена. Под выгруженным понимается вес, установленный в пункте назначения, т.е. в стране импорта. Взвешивание товара производится обычно во время разгрузки товара или через определенное число дней после ее окончания весовщиками (счетчиками, тальманами). Результаты взвешивания фиксируются в весовых сертификатах, которые признаются арбитражем бесспорным доказательством веса. В контракте должен быть отражен допустимый предел отклонения от веса. При этом могут быть два варианта. 1 вариант: отклонение от веса не выходит за пределы величины, указанной в контракте или в нормах отклонения торговых палат. Например, допустимое отклонение по контракту: + - 3% от заявленного веса. Вес груза (сыпучих удобрений) при погрузке составлял 150 000кг, при приеме оказалось 147 000кг. Для нашего груза допустимое отклонение составляет 4500кг, фактическое отклонение составило 3000 кг. Следовательно, цена по контракту не изменяется. 2 вариант: отклонение от веса выходит за пределы величины, указанной в контракте. Пусть в нашем примере реальный вес составил 156000кг. т.е. фактическое отклонение составило 6000кг, что на 1500кг превышает допустимое отклонение. В этом случае по согласованию договаривающихся сторон может быть проведена корректировка фактурной цены на сумму равную стоимости отклонения груза по весу на 1500 кг. Возможны три случая отклонения по качеству ввозимого товара: - повреждение товара при транспортировке; - ошибочная поставка; - поставка некачественного товара. В том случае, если в процессе таможенного оформления выявлены несоответствия сведений о количестве и (или) качестве товара, заявленных декларантом согласно представленным документам, и фактически установленных таможней при досмотре товара, эти расхождения оформляются в установленном порядке. Однако в декларацию таможенной стоимости должна быть внесена первоначальная стоимость ввозимого товара. Пересчет таможенной стоимости, внесение уточненных данных в таможенные декларации в соответствии с установленными правилами, а также уточнение расчетов по платежам осуществляются по письменному заявлению декларанта после урегулирования им претензий с лицом, ответственным за допущенное несоответствие" поставленного товара (продавцом, перевозчиком и т.п.). Если утеря или порча товара произошла до момента заявления таможенной стоимости, то первоначальная "фактурная цена" может быть скорректирована на величину, соответствующую размерам порчи или утери товара только при представлении таможенному органу, осуществляющему таможенное оформление товара, в установленном порядке документов, подтверждающих факт порчи (утери) товара и согласования претензий по утере или порче товара с лицом, ответственным за сохранность товара, а также наличия доказательств, подтверждающих факт урегулирования претензий (таможенный документ на допоставку товара, выставление нового счета взамен выставленному ранее и подтверждение фактического платежа банковскими документами и т.п.). Отклонения по количеству и качеству, размер которых не выходит за пределы согласованной в договоре, контракте, соглашении суммы франшизы (определенной части убытков страхования, не подлежащей возмещению страховщиком в соответствии с условиями страхования) или оговорен в соглашении о цене, не признаются таможенным органом в качестве основания для уменьшения цены. Учет скидок, предусмотренных внешнеторговым контрактом, при определении контрактной (фактурной) цены ввозимого товара как исходной базы (основы) при расчете таможенной стоимости В коммерческой внешнеторговой практике имеют место случаи, когда на формирование цены оказывают влияние различного рода скидки, предоставляемые продавцом покупателю. В этих случаях возникает вопрос: должны ли все эти скидки каким-либо образом учитываться при определении таможенной стоимости? Общее требование, необходимое для учета при определении таможенной стоимости таких скидок - это факт использования их покупателем. Таким образом, мы опять возвращаемся к понятию "цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате". В этом случае, если покупателем может быть однозначно доказано, что действительно за товар уплачена цена с учетом соответствующей скидки, и эта скидка является общепринятой в коммерческой практике (как по ее величине, так и условиям предоставления) то и при расчете таможенной стоимости должна учитываться реально использованная скидка. В настоящее время насчитывается свыше 40 видов всевозможных коммерческих скидок. Наибольшее распространение получили следующие виды скидок: а) общая (простая) скидка, предоставляемая с прейскурантной или справочной цены товара, может составлять 20-30% при сделках на стандартные виды машин и оборудования и 2-5% при поставках промышленного сырья; б) скидка за оборот (бонусная), устанавливается по определенной шкале в зависимости от достигнутого оборота в течение согласованного сторонами срока (обычно одного года). По некоторым видам оборудования бонусная скидка достигает 15-30%, по сырьевым и сельскохозяйственным товарам она исчисляется, как правило, несколькими процентами с оборота; в) скидка за количество или серийность при условии покупки заранее определенного, увеличивающегося количества товара; г) скидка на условия платежа. Устанавливается в зависимости от условий, при которых осуществляется платеж (авансовые платежи, платеж наличными, платеж в рассрочку, кредит, платежи в смешанной форме и т.д.). При покупке товара за наличный расчет скидка дается в размере 2-3%; д) дилерские скидки, предоставляемые производителями своим постоянным агентам и другим посредникам по сбыту. Могут составлять в среднем 15-25% от розничной цены; е) специальные скидки на пробные партии товара и заказы; ж) сезонные скидки, за приобретение товара вне активного сезона его продажи; з) скидка за возврат старого, ранее купленного у данной фирмы товара, в счет приобретения у нее же нового. Может составлять 20-30% прейскурантной цены; и) экспортная скидка, предоставляется продавцами при продаже товаров иностранным покупателям сверх тех скидок, которые действуют для покупателей внутреннего рынка. Рассмотрим примеры: 1) импортируется товар, цена которого составляет $100 000. Продавец предоставляет скидку с цены за количество в размере 25% ($25 000). Покупателю выставлен счет на сумму $75 000. Для признания этой скидки таможенными органами необходимо, чтобы размер скидки соответствовал общепринятому в данной отрасли промышленности и документально было подтверждено, что эта цена за единицу проданного товара зависит от количества проданных единиц. 2) импортируется товар, цена которого составляет $100 000. Согласно условиям контракта, если оплата за товар производится в течение двух недель после получения товара, то предоставляется скидка - 3%, четырех недель - 2% и более четырех недель - скидка не предоставляется. Если к моменту таможенного, оформления покупателем уже произведена оплата за поставленный товар в сумме $97 000, то эта сумма берется в основу определения таможенной стоимости. Таким образом, если по условиям контракта была предусмотрена скидка с фактурной цены и к моменту таможенного оформления счет оплачен с учетом такой скидки, то в основу определения таможенной стоимости принимается фактически уплаченная сумма (т.е. скидка учитывается). Таможенный орган при необходимости может затребовать банковские документы, подтверждающие данный платеж, а покупатель обязан предоставить таможенному органу платежно-расчетные документы, подтверждающие оплаченную им в действительности сумму (цена нетто). Тема 6. Правила определения страны происхождения товаров Рекомендуемая литература: 1. Глава 7 Таможенного кодекса Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 №17) (ред. от 16.04.2010) // СПС Консультант Плюс 2. Глава 10 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (ред. от 04.06.2014) // СПС Консультант Плюс 3. Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О единых правилах определения страны происхождения товаров» // СПС Консультант Плюс 4. Соглашение Правительств государств-участников стран СНГ от 20.11.2009 «О Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств» (ред. от 30.05.2014) // СПС Консультант Плюс 5. Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (совершено в Киото 18.05.1973, далее Киотская конвенция (в ред. Протокола от 26.06.1999) // СПС Консультант Плюс 6. Решение Комиссии ТС от 17 августа 2010 г. № 373 «О Перечне операций, осуществление которых не отвечает требованиям достаточной переработки при определении статуса товара, изготовленного (полученного) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада» // http://tsouz.ru/KTS/KTS18/Pages/P373.aspx 7. Решение Комиссии ТС от 18 ноября 2010 г. № 515 «О Порядке использования правила адвалорной доли в качестве критерия достаточной переработки товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада» // http://tsouz.ru/KTS/KTS22/Pages/R_515.aspx Основными целями определения страны происхождения товара являются применение тарифных и нетарифных мер регулирования импорта на территории Таможенного союза, а также применение тех же мер регулирования экспорта из стран - членов ТС. Статистические цели учета внешнеторгового оборота в данном случае можно охарактеризовать как дополнительные. С вхождением Российской Федерации, вместе с Казахстаном и Республикой Беларусь, в таможенный союз ЕврАзЭС и принятием Таможенного кодекса ТС изменилась законодательная база регулирования отношений, связанных с установлением страны происхождения товаров. Глава 7 ТК ТС (ст. ст. 58 - 63) с 29 ноября 2010 года заменяет (На основании Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ) ранее действовавшие на территории Российской Федерации ст. ст. 29 - 38 Таможенного кодекса Российской Федерации, которые регулировали вопросы по стране происхождения. В ст. 58 ТК ТС установлены общие положения о стране происхождения товаров. Страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством таможенного союза. ТК ТС устанавливает, что под страной происхождения товаров может пониматься также группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товаров. Вместе с тем согласно Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18 мая 1973 года (далее - Киотская конвенция) в тех случаях, когда в производстве товаров участвовали две страны или более, происхождение этих товаров должно определяться в соответствии с критерием существенной или достаточной переработки. На данный момент все государства - члены ТС присоединились к Киотской конвенции. Глава 1 специального приложения "К" к Киотской конвенции устанавливает правила происхождения товаров и определения ключевых понятий - "страна происхождения товаров", "правила происхождения", "критерий существенной переработки". "Страна происхождения товаров" означает страну, в которой товары были произведены или изготовлены в соответствии с критериями, предусмотренными для целей применения таможенного тарифа, количественных ограничений или любых других мер, относящихся к торговле. "Правила происхождения" означают конкретные положения, разработанные на основе принципов, установленных национальным законодательством или международными соглашениями ("критерии происхождения"), применяемые страной для определения происхождения товаров. "Критерий существенной переработки" означает критерий, в соответствии с которым при определении происхождения страной происхождения считается страна, в которой была выполнена последняя существенная операция по изготовлению или переработке, признанная достаточной для придания товару основного свойства. Правила происхождения, необходимые для осуществления мер, за применение которых как при импорте, так и при экспорте таможенная служба несет ответственность, устанавливаются в соответствии с положениями главы 1 специального приложения "К" к Киотской конвенции и, насколько это применимо, положениями генерального приложения к Киотской конвенции. В Киотской конвенции закреплен стандарт, согласно которому товары, полностью произведенные в определенной стране, считаются товарами, происходящими из этой страны. Полностью произведенными в определенной стране могут считаться только следующие товары: a) полезные ископаемые, добытые из недр данной страны, в ее территориальных водах или на морском дне; b) продукты растительного происхождения, выращенные или собранные в этой стране; c) живые животные, родившиеся или выращенные в этой стране; d) продукты, полученные от живых животных в этой стране; e) продукты, полученные в результате охотничьего или рыболовного промысла в этой стране; f) продукты, полученные в результате морского рыболовного промысла, и другие продукты морского происхождения, полученные средствами водного транспорта этой страны; g) продукты, полученные на борту перерабатывающего судна этой страны исключительно из видов продуктов, указанных в пункте (f) выше; h) продукты, добытые из почвы или грунта на морском дне за пределами территориальных вод этой страны, при условии, что эта страна имеет исключительные права на разработку этой почвы или грунта; (ij) лом и отходы от процессов изготовления и переработки, а также бывшие в употреблении изделия, собранные в этой стране и пригодные только для получения сырья; (k) товары, произведенные в этой стране исключительно из продуктов, указанных в пунктах (a) - (ij) выше. Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 года "О единых правилах определения страны происхождения товаров" (далее - Соглашение о единых правилах определения СПТ) предусматривает, что на единой таможенной территории государств Сторон в отношении товаров, происходящих из третьих стран, за исключением товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, и стран, имеющих договоры о свободной торговле, участниками которых являются все государства Сторон, применяются Правила определения страны происхождения товаров согласно приложению к данному соглашению. Многие нормы приложения заимствованы из Киотской конвенции, однако рецепция этих норм не стопроцентная. Так, Соглашением о единых правилах определения СПТ легализованы следующие "дополнительные" по отношению к Киотской конвенции понятия: партия товара - товары, которые отправляются по одному транспортному документу в адрес одного грузополучателя одним грузоотправителем, а также товары, пересылаемые по одной почтовой накладной либо перемещаемые в качестве ручной клади одним физическим лицом, пересекающим таможенную границу; цена на условиях "франко-завод" - цена товара, подлежащая уплате его производителю, который осуществил последнюю существенную переработку товара, за вычетом всех внутренних налогов, которые уплачиваются или могут быть уплачены при его экспорте. Соглашением о единых правилах определения СПТ также установлен расширенный перечень операций, не отвечающих критериям достаточной переработки, например снятие кожуры, извлечение семян и разделка фруктов, овощей и орехов. Вместе с тем п. 5 приложения к Соглашению о единых правилах определения СПТ содержит отсылочную норму, согласно которой не отвечают критериям достаточной переработки простые сборочные операции и операции по разборке товара, а также иные операции, осуществление которых существенно не изменяет состояние товара по перечню, определяемому Комиссией таможенного союза (далее - КТС), учрежденной в соответствии с Договором о Комиссии таможенного союза от 6 октября 2007 года. В соответствии с решением КТС N 373 от 17 августа 2010 года "О Перечне операций, осуществление которых не отвечает требованиям достаточной переработки при определении статуса товара, изготовленного (полученного) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада" к операциям, не отвечающими требованиям достаточной переработки при определении статуса товара, изготовленного (полученного) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада, относятся: а) операции по обеспечению сохранности товара во время хранения или транспортировки; б) операции по подготовке товара к продаже и транспортировке (дробление партий, формирование отправок, сортировка, переупаковка), операции по разборке и сборке упаковки; в) мойка, чистка, удаление пыли, покрытие окисью, маслом или другими веществами; г) глажка или прессование текстиля (любые виды волокон и пряжи, тканые материалы из любых видов волокон и пряжи и изделия из них); д) операции по покраске или полировке; к) шелушение, частичное или полное отбеливание, шлифовка и полировка зерновых и риса; ж) операции по окрашиванию сахара или формированию кускового сахара; з) снятие кожуры, извлечение семян и разделка фруктов, овощей и орехов; и) затачивание, помол или резка, которые не приводят к существенному отличию полученных компонентов от исходного товара; к) просеивание через сито или решето, сортировка, классифицирование, отбор, подбор (в том числе составление наборов изделий); л) разлив, фасовка в банки, флаконы, мешки, ящики, коробки и другие простые операции по упаковке; м) простые сборочные операции или разборка товаров по частям; н) разделение продукта на компоненты, которое не приводит к существенному отличию полученных компонентов от исходного продукта; о) смешивание продуктов (компонентов), которое не приводит к существенному отличию полученной продукции от исходных составляющих; п) убой животных, разделка (сортировка) мяса; р) комбинация двух или более указанных выше операций. Для определения страны происхождения товара также используются в порядке, определяемом КТС, следующие критерии достаточной переработки: 1) выполнение определенных условий, производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товаров считалась страна, где эти операции имели место; 2) изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленная стоимость достигают фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли). Правила определения страны происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран утверждаются отдельным соглашением между Сторонами. В отношении товаров, происходящих из страны, имеющей договор о свободной торговле, участниками которого являются все государства Сторон, применяются правила определения страны происхождения товаров, установленные этим договором. Правило адвалорной доли детально регламентировано решением КТС от 18 ноября 2010 года N 515 "О Порядке использования правила адвалорной доли в качестве критерия достаточной переработки товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада". Данным решением утвержден Порядок использования правила адвалорной доли в качестве критерия достаточной переработки товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада. Согласно этому решению товары, изготовленные (полученные) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада (далее - конечная продукция), считаются подвергнутыми достаточной переработке в случае, если процентная доля стоимости иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада и использованных при изготовлении конечной продукции, не превышает 50% в цене такой конечной продукции, за исключением случая, указанного в пункте 4 Порядка. Применительно к Особой экономической зоне, созданной в Калининградской области Российской Федерации, действует специальное правило, согласно которому товары, произведенные в этом регионе, считаются товарами ТС лишь в том случае, если процентная доля добавленной стоимости в цене конечной продукции достигает 30%. В такой ситуации правильное определение страны происхождения напрямую зависит от подтверждения заявленной таможенной стоимости, поскольку стоимость иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада и использованных при изготовлении конечной продукции, определяется как таможенная стоимость таких товаров, определенная на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада. Цена конечной продукции определяется на условиях "франко-завод" (EXW). В Инкотермс 2010 термин "Франко завод" означает, что продавец товара считается выполнившим свои обязанности по поставке, когда он предоставит товар в распоряжение покупателя на своем предприятии или в другом определенном (договоренном) месте (это может быть и склад продавца, фабрика, завод и т.п.). Продавец не отвечает за погрузку товара на транспортное средство, а также за таможенное оформление товара и подготовку соответствующих документов для экспорта. Это термин, который возлагает минимальные обязанности на продавца, и покупатель должен нести все расходы и риски в связи с перевозкой товара от предприятия продавца к месту назначения (к складу покупателя). Однако, если стороны желают, чтобы продавец взял на себя обязанности по погрузке товара на месте отправки и нес все риски и расходы за такую отгрузку, то это должно быть четко оговорено в соответствующем дополнении к договору купли-продажи. Этот термин не может применяться, когда покупатель не в состоянии выполнить прямо или косвенно экспортные формальности. В этом случае должен использоваться термин FCA, при условии, что продавец согласится нести расходы и риски за отгрузку товара. FCA условия поставки - Франко перевозчик означает, что продавец товара проведет таможенное оформление и доставит его указанному покупателем перевозчику до названного места. Следует обратить внимание, что выбор места поставки повлияет на обязательства по погрузке товара и его разгрузке на данном месте. Если поставка осуществляется в помещении продавца, то ответственность за отгрузку ложится на него. Если же поставка осуществляется в другое место, продавец за отгрузку товара ответственности не несет. Этот термин может быть использован при перевозке любым видом транспорта, включая смешанные перевозки. В расчет цены конечной продукции включаются: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; расходы на ремонт основных средств; расходы на освоение природных ресурсов; расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки; расходы на обязательное и добровольное страхование имущества; прочие расходы, связанные с производством и (или)реализацией. Важно отметить, что согласно данному решению КТС определение вышеперечисленных расходов осуществляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Возвращаясь к Соглашению о единых правилах определения СПТ, необходимо помнить, что в случае, если применяется правило адвалорной доли, стоимостные показатели рассчитываются: 1) для импортных материалов - по таможенной стоимости этих материалов при их ввозе в страну, в которой осуществляется производство конечной продукции, или (при неизвестном происхождении импортных материалов) по документально подтвержденной цене их первой продажи на территории страны, в которой осуществляется производство конечной продукции; 2) для конечной продукции - по цене на условиях "франко-завод". Товары, представленные в разобранном или несобранном виде, поставляемые несколькими партиями из-за невозможности их отгрузки одной партией в силу производственных или транспортных условий, а также товары, партия которых разделена на несколько партий в результате ошибки, рассматриваются как единый товар только по желанию декларанта и при одновременном выполнении всех пяти нижеследующих условий: 1) предварительное уведомление таможенного органа страны ввоза о товарах в разобранном или несобранном виде, поставляемых несколькими партиями, или разделении товаров на несколько партий с указанием причин такого разделения, приложением спецификации каждой партии с указанием кодов товаров согласно Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности, стоимости и страны происхождения товаров, входящих в каждую партию, либо документальное подтверждение ошибочности разделения товаров на несколько партий; 2) поставка всех партий товаров из одной страны одним поставщиком; 3) декларирование всех партий товаров одному таможенному органу; 4) поставка всех партий товаров в рамках одного контракта; 5) поставка всех партий товаров в срок, не превышающий одного года со дня принятия таможенной декларации либо до истечения сроков ее подачи в отношении первой партии товаров (По Соглашению правительств государств участников СНГ от 20 ноября 2009 года "О Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств" этот срок не должен превышать шести месяцев с даты принятия таможенной декларации. Существуют и другие различия). По мотивированному заявлению декларанта в случае невозможности поставки всех партий товаров по причинам, не зависящим от получателя товара, эти сроки могут быть продлены таможенным органом на время, необходимое для поставки всех партий товаров, но не более, чем на один год. Происхождение используемых для производства или переработки товаров тепловой и электрической энергии, машин, оборудования и инструментов не учитывается при определении страны происхождения товаров. Упаковка, в которой ввозится товар, считается происходящей из той же страны, что и сам товар, за исключением случаев, когда упаковка с учетом Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности подлежит декларированию отдельно от товара. В этом случае страна происхождения упаковки определяется отдельно от страны происхождения товара. Если упаковка, в которой товар ввозится на таможенную территорию, считается происходящей из той же страны, что и сам товар, то для определения страны происхождения товара учитывается только та упаковка, в которой товар реализуется в розничной торговле, в том числе при применении правила адвалорной доли, о котором сказано выше. На уровне СНГ принято Соглашение правительств государств - участников СНГ от 20 ноября 2009 года "О Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств" (далее - Соглашение о правилах определения СПТ в СНГ). Решением КТС от 18 июня 2010 года N 324 "О включении оговорки в отношении белого сахара при ратификации Соглашения о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств" правительствам Республики Беларусь и Российской Федерации адресована следующая просьба КТС: "В целях унификации решений, принимаемых в области таможенно-тарифного регулирования в рамках таможенного союза, включить оговорку по белому сахару (код ТН ВЭД СНГ 1701) при проведении внутригосударственных процедур, необходимых для вступления в силу Соглашения о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств, подписанного 20 ноября 2009 года". Текст оговорки, содержащийся в приложении к данному решению, следующий: "Российская Федерация в отношении пункта 2.4 раздела 2 Правил определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств, являющихся приложением к Соглашению, заявляет, что она оставляет за собой право при определении страны происхождения товаров по товарной позиции Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств 1701 применять основное условие критерия достаточной обработки/переработки, которое выражается в изменении указанной товарной позиции на уровне хотя бы одного из первых четырех знаков. Данная оговорка не применяется во взаимной торговле между Республикой Беларусь, Республикой Казахстан и Российской Федерацией". Соглашение о правилах определения СПТ в СНГ направлено на создание зоны свободной торговли в СНГ и устанавливает единый порядок или, иными словами, Единые правила определения страны происхождения товаров на территории СНГ. Соглашение о правилах определения СПТ подписано следующими 11 государствами: Государство – участник Соглашения о правилах определения СПТ в СНГ Примечание Азербайджанская Республика Российская Федерация Республика Армения Республика Таджикистан Республика Беларусь Туркменистан Республика Казахстан С оговоркой относительно позиции 1701 ТН ВЭД СНГ белый сахар, вырабатываемый из сахара-сырца Республика Узбекистан Кыргызская Республика С оговоркой относительно позиции 1701 ТН ВЭД СНГ белый сахар, вырабатываемый из сахара-сырца тростникового Украина С оговоркой относительно позиции 1701 ТН ВЭД СНГ белый сахар, вырабатываемый из сахара-сырца тростникового и возможности для целей Соглашения руководствоваться Украинской ТН ВЭД Республика Молдова Соглашением о правилах определения СПТ в СНГ установлены следующие специфические термины и понятия: кумулятивный принцип - принцип определения страны происхождения товаров, в соответствии с которым происхождение товара в результате последовательной обработки/переработки товара в государствах - участниках Соглашения определяется по стране изготовления конечного товара; изготовление/производство - выполнение любых видов производственных или технологических операций, включая сборку или какие-либо особые операции, целью которых является получение продукта; материал - любой ингредиент, сырье, компонент или деталь и т.п., используемый для производства продукта; материал иностранного происхождения - материал, не происходящий с территорий государств - участников Соглашения, или материал, происхождение которого не установлено; продукт (продукция) - изготовленный (произведенный) продукт, даже если он предназначен для дальнейшего использования в другой производственной операции; набор продуктов - группа элементов/продуктов, классифицируемых как набор в соответствии с 3-м Основным правилом интерпретации ТН ВЭД; товар - любое имущество, как материал, так и продукт, в том числе тепловая, электрическая, иные виды энергии и транспортные средства, перемещаемое через таможенную границу (за исключением транспортных средств, осуществляющих международные перевозки пассажиров и товаров); партия товара - товары, которые поставляются одновременно по одному или нескольким товаротранспортным документам в адрес одного грузополучателя от одного грузоотправителя, а также товары, пересылаемые по одной почтовой накладной либо перемещаемые в качестве багажа одним лицом, пересекающим границу; резидент - любые физические и юридические лица, предприятия или организации, не имеющие статуса юридического лица, которые по законодательству государства-участника Соглашения подвергаются в нем налогообложению на основании местожительства, постоянного местопребывания, места управления, регистрации и создания либо любой другой аналогичной характеристики. Однако в указанное понятие не включаются лица, которые подвергаются налогообложению в государстве - участнике Соглашения только в отношении дохода, полученного от операций, не связанных с производством и/или реализацией товаров; грузоотправитель/грузополучатель - лицо, указанное в товаротранспортных документах, которое в соответствии с принятыми на себя обязательствами передало/приняло или намерено передать/принять товары перевозчику/от перевозчика; экспортер - резидент одного из государств - участников Соглашения, являющийся стороной внешнеторгового договора/сделки, который поставляет товар резиденту другого государства - участника Соглашения; импортер - резидент одного из государств - участников Соглашения, являющийся стороной внешнеторгового договора/сделки, который получает товар в государстве - участнике Соглашения, поставляемый резидентом другого государства - участника Соглашения; заявитель (декларант) - лицо, обратившееся в уполномоченный орган (организацию) страны вывоза за получением сертификата о происхождении товара, подтверждающее и несущее ответственность за достоверность сведений о товарах, указанных в сертификате о происхождении товара. Пункт 2.4 Соглашения о правилах определения СПТ в СНГ устанавливает, что в случае участия в производстве товара третьих стран, помимо государствучастников Соглашения, страна происхождения товара определяется в соответствии с критерием достаточной обработки/переработки товара, который может выражаться выполнением следующих условий: а) изменение товарной позиции по ТН ВЭД СНГ на уровне хотя бы одного из первых четырех знаков, происшедшее в результате обработки/переработки; б) выполнение необходимых условий, производственных и технологических операций, при выполнении которых товар считается происходящим из той страны, на территории которой эти операции имели место; в) правило адвалорной доли, когда стоимость используемых материалов иностранного происхождения достигает фиксированной процентной доли в цене конечной продукции. Условие а) является опорным и применяется в отношении всех товаров, за исключением тех, которые включены в Перечень условий, производственных и технологических операций, при выполнении которых товар считается происходящим из той страны, в которой они имели место. Перечень утвержден приложением 1 к Соглашению о правилах определения СПТ в СНГ. В первых двух графах Перечня указываются данные о продукте, полученном в результате обработки/переработки материалов: в первой графе Перечня приводится код продукта по ТН ВЭД, во второй - описание продукта в соответствии с кодом, указанным в первой графе. Для каждого конкретного продукта, описанного в первых двух графах, условия, производственные или технологические операции, определяющие его происхождение, указаны в третьей графе. Перечень состоит из 229 товарных позиций ТН ВЭД, причем присутствует несколько десятков так называемых "изовских" позиций, некодируемых в ТН ВЭД СНГ, но присутствующих в ТН ВЭД ТС с самостоятельным кодом. В целях определения страны происхождения товаров в соответствии с критерием достаточной обработки/переработки материалы, происходящие из государств - участников Соглашения, в соответствии с Правилами определения СПТ в СНГ, не рассматриваются в качестве материалов иностранного происхождения и приравниваются к происходящим из страны, в которой произведен конечный товар. При определении страны происхождения товаров в соответствии с критерием достаточной обработки/переработки допускается использование материалов иностранного происхождения, имеющих товарную позицию (на уровне первых четырех знаков), одинаковую с конечным товаром, при условии, что их стоимость не превышает 5% цены конечного товара на условиях "франко-завод" и такие материалы являются необходимым компонентом при производстве конечного товара (за исключением тех товаров, для которых в Перечне указаны другие условия) при обязательном подтверждении выполнения этих условий в заключении о происхождении товара или акте экспертизы, выданном уполномоченным органом или иными организациями в соответствии с национальным законодательством государства - участника Соглашения. Если продукт, происхождение которого отвечает условиям Правил определения СПТ в СНГ, используется в производстве другого товара, то требования к происхождению, применяемые к материалам, использованным для производства этого продукта, не учитываются при определении страны происхождения товара. Пункт 3.1 Соглашения о правилах определения СПТ в СНГ содержит перечень из 16 групп операций, которые не отвечают критерию достаточной обработки/переработки товара, однако в отличие от вышеуказанного аналогичного перечня, регламентированного решением КТС N 373 от 17 августа 2010 года, в Соглашении зафиксировано следующее специфическое условие: "Если в отношении того или иного товара достигается выполнение критерия достаточной обработки/переработки исключительно за счет проведения операций, перечисленных в пункте 3.1, данный товар не будет считаться происходящим из той страны, где эти операции имели место". Иными словами, закреплен безусловный приоритет правила "исключающего перечня" над правилом "критерия достаточной переработки". Также особые правила предусмотрены по отношению к продуктам, представляющим собой наборы продуктов. В случае определения происхождения наборов продуктов объектом применения критерия достаточной обработки (переработки) рассматривается каждый отдельный элемент, входящий в состав набора. Из этого правила вытекают три следствия, закрепленные в п. 4.1 Соглашения: - продукт, состоящий из группы элементов или собранный из ряда частей и классифицируемый в соответствии с положениями ТН ВЭД как единый товар, в целом рассматривается как объект применения критерия достаточной обработки/переработки; - если партия товаров состоит из идентичных продуктов, классифицируемых в одной и той же товарной позиции ТН ВЭД, то каждый продукт должен рассматриваться отдельно для целей применения критерия достаточной обработки/переработки; - если в силу 5-го Основного правила интерпретации ТН ВЭД упаковка классифицируется совместно с находящимися в ней продуктами, то упаковка должна рассматриваться как составная часть товара при определении происхождения данного товара. При определении страны происхождения набора продуктов допускается использование элементов или продуктов, из которых состоит набор, не происходящих из государств - участников Соглашения, при условии, что их стоимость не превышает 15% цены набора продуктов на условиях "франкозавод". Помимо тарифных и нетарифных мер, в ряде случаев определение страны происхождения влияет на возможность предоставления режима свободной торговли в пределах территории стран-участников Соглашения. Товар пользуется режимом свободной торговли (отмена и не применение в дальнейшем тарифных и количественных ограничений во взаимной торговле) на таможенных территориях государств-участников Соглашения, если он соответствует критериям происхождения, установленным Правилами определения СПТ в СНГ, а также если товар: а) вывозится на основании договора (контракта) между резидентом одного из государств - участников Соглашения и резидентом другого государства - участника Соглашения с таможенной территории одного государства - участника Соглашения и ввозится на таможенную территорию другого государства - участника Соглашения. В случаях, указанных в пунктах 8.5 (вывоз товара на выставки (ярмарки), проводимые в государствах - участниках Соглашения) и 8.6 (при перемещении товаров с территории одного государства - участника Соглашения на территорию другого государства - участника Соглашения в целях его последующей реализации, когда в качестве грузополучателя (импортера) указан грузоотправитель) Правил определения СПТ в СНГ, такой договор может быть заключен после вывоза товара; б) вывозится (ввозится) физическим лицом-резидентом государства-участника Соглашения с таможенной территории одного государства-участника Соглашения на таможенную территорию другого государства-участника Соглашения; в) не покидает территорий государств-участников Соглашения, за исключением случаев, когда товар находится или перемещается по территориям третьих стран под таможенным контролем, документально подтвержденным таможенными органами стран, через территории которых осуществляется доставка товара. При этом товар должен находиться в неизменном состоянии и над ним не должны производиться какие-либо операции, за исключением операций по обеспечению сохранности и перегрузки товара. Режим свободной торговли не предоставляется в случае, если право собственности на товар в соответствии с внешнеторговым договором (сделкой), а также в иных случаях, предусмотренных национальным законодательством государств - участников Соглашения, принадлежит лицу, которое не является резидентом государства - участника Соглашения. Товары, происхождение которых не установлено или происхождение которых установлено, но при этом в отношении их не может быть применен режим свободной торговли из-за отсутствия необходимых для этих целей документов, пропускаются в страну ввоза в соответствии с требованиями тарифного и нетарифного регулирования страны ввоза. В отношении товаров, указанных в пункте 5.3 Правил определения СПТ в СНГ, может применяться (восстанавливаться) режим свободной торговли на таможенных территориях государств - участников Соглашения при условии получения надлежащего удостоверения об их происхождении (предоставление сертификата формы СТ-1 и при необходимости других документов, подтверждающих страну происхождения товаров) до истечения 12 месяцев со дня регистрации таможенной декларации в стране ввоза (кроме случаев фальсификации сертификата формы СТ-1). Решение Совета глав правительств СНГ от 30 ноября 2000 года "О Правилах определения страны происхождения товаров" (далее - решение Совета глав правительств СНГ от 30 ноября 2000 года) по состоянию на 1 октября 2010 года вступило в силу для следующих стран: Казахстан, Россия и Грузия - с 30 ноября 2000 года; Киргизия - с 5 апреля 2001 года; Азербайджан - с 20 июня 2001 года; Молдавия - с 3 августа 2001 года; Украина - с 5 декабря 2001 года; Белоруссия - с 1 августа 2002 года; Армения - с 31 октября 2002 года; Таджикистан - с 9 января 2003 года. Этот документ также посвящен вопросам определения страны происхождения товаров. Правила, утвержденные решением, действуют в отношении товаров, происходящих из государств - участников Соглашения о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 года и Протокола о внесении изменений и дополнений в это Соглашение от 2 апреля 1999 года (далее - государство - участник Соглашения) и находящихся в торговом обороте между этими государствами. Решением Совета глав правительств СНГ от 30 ноября 2000 года легализованы следующие определения, ранее отдельно не упомянутые: "добавленная стоимость" - доля стоимости декларированных товаров, выраженная в процентном отношении, которая определяется разницей между стоимостью декларируемой продукции и стоимостью используемых для ее производства импортных сырья и материалов; "резидент" - любые физические и юридические лица, предприятия или организации, не имеющие статуса юридического лица, которые по законодательству этого государства подвергаются в нем налогообложению на основании местожительства, постоянного местопребывания, места управления, регистрации и создания, либо любой другой аналогичной характеристики. Большинство норм решения так или иначе повторяют соответствующие стандарты Киотской конвенции и воспроизведены в Соглашении о правилах определения СПТ в СНГ. Однако есть некоторые различия и дополнительные критерии. Так, товар пользуется режимом свободной торговли на таможенных территориях государств-участников, если он соответствует критериям происхождения, установленным Правилами, а также: а) экспортируется на основании договора/контракта между резидентом одного из государств - участников Соглашения и резидентом другого государства участника Соглашения и ввозится с таможенной территории одного государства участника на таможенную территорию другого государства - участника Соглашения; б) ввозится физическим лицом - резидентом государства - участника Соглашения с таможенной территории одного из государств - участников на таможенную территорию другого государства-участника Соглашения. При этом товар не должен покидать территории государств - участников Соглашения, кроме случаев, если такая транспортировка невозможна в силу географического положения государства-участника или отдельной его территории, а также случаев, согласованных компетентными органами государств - участников Соглашения, экспортирующих и импортирующих товары. Отличительной особенностью Перечня условий, производственных и технологических операций, при выполнении которых товар считается происходящим из той страны, в которой они имели место, утвержденного приложением 1 к решению Совета глав правительств СНГ от 30 ноября 2000 года, является отсылка в первой графе "Код ТН ВЭД" не только к кодам товарных подсубпозиций, но и к целым группам, а также наличие четырех примечаний. Россия подписала решение с оговоркой, согласно которой Российская Федерация сохраняет за собой право применять по позиции 1701 (код ТН ВЭД СНГ) действующий порядок определения страны происхождения белого сахара, вырабатываемого из сахара-сырца, основным условием которого является изменение товарной позиции на уровне любого из первых четырех знаков. Приспособления, принадлежности, запасные части и инструменты, предназначенные для использования вместе с машинами, оборудованием, аппаратами или транспортными средствами, считаются происходящими из той же страны, что и машины, оборудование, аппараты или транспортные средства, если такие приспособления, принадлежности, запасные части и инструменты ввозятся и используются совместно с указанными машинами, оборудованием, аппаратами или транспортными средствами в комплектации и в количестве, которые обычно поставляются с этими устройствами в соответствии с техническими документами (это один из "особых случаев происхождения" товара в терминах Киотской конвенции). Таким образом, первостепенную важность для определения страны происхождения товаров в таких случаях приобретают технические документы, поэтому важно заранее подготовить их до начала таможенного декларирования, а также проверить на наличие неточностей. В тех случаях, когда применение мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования зависит от страны происхождения товаров, другой надежный способ подготовиться к таможенному декларированию состоит в получении предварительного решения о стране происхождения товара в порядке, установленном законодательством государств - членов ТС. В Российской Федерации порядок принятия предварительных решений о стране происхождения товара установлен ст. 111 Федерального закона Российской Федерации "О таможенном регулировании в Российской Федерации" от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ. Заявителем может являться российское лицо, выступающее в качестве владельца товара, покупателя товара, декларанта. Заявителем может являться иностранное лицо, выступающее в качестве декларанта. Лицо, заинтересованное в принятии предварительного решения, направляет в соответствующий таможенный орган запрос о принятии предварительного решения. В таком запросе должны быть указаны все сведения о товаре, необходимые для принятия предварительного решения: полное коммерческое наименование, фирменное наименование, основные технические и коммерческие характеристики (назначение, сорт, марка, модель, артикул, материал, из которого изготовлен товар, выполняемые товаром функции, описание индивидуальной и транспортной упаковки). Статья 93 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" от 30 июня 2010 года N 296-IV устанавливает, что предварительные решения относительно определения страны происхождения товаров принимаются уполномоченным органом в сфере таможенного дела при применении преференциального и непреференциального режимов. Форма принятия предварительного решения относительно определения страны происхождения товаров определяется Правительством Республики Казахстан. Согласно п. 2 ст. 16 Таможенного кодекса Республики Беларусь от 4 января 2007 года N 204-З по запросу декларанта или иного заинтересованного лица таможенные органы принимают предварительное решение о происхождении товара из конкретной страны (о стране происхождения товара) в соответствии с параграфом 3 главы 4 Кодекса. В подтверждение страны происхождения товаров таможенный орган вправе требовать представления документов, подтверждающих страну происхождения товаров, которыми могут являться декларация о происхождении товара или сертификат о происхождении товара. Декларация о происхождении товара согласно ТК ТС представляет собой заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом или отправителем в связи с вывозом товаров, при условии, что в нем указаны сведения, позволяющие определить страну происхождения товаров. В качестве такой декларации используются коммерческие или любые другие документы, имеющие отношение к товарам. Киотская конвенция несколько иначе трактует это понятие. Согласно п. E3./F4 "Специального приложения "К" Киотской конвенции декларация о происхождении означает соответствующую отметку о происхождении товаров, сделанную в связи с их экспортом изготовителем, производителем, поставщиком, экспортером или иным компетентным лицом в коммерческом счете или любом другом документе, имеющем отношение к этим товарам. При этом декларация о происхождении отличается от "удостоверенной декларации о происхождении" тем, что последняя обязательно удостоверена органом власти или органом, уполномоченным на это. Документальное подтверждение происхождения должно требоваться только в тех случаях, когда оно необходимо для применения преференциальных таможенных пошлин, мер экономического или торгового характера, принимаемых в одностороннем порядке или в соответствии с двусторонними или многосторонними соглашениями, либо мер, принимаемых в целях обеспечения здоровья населения или общественного порядка. Под документальным подтверждением происхождения Киотская конвенция понимает один из следующих документов: - сертификат о происхождении; - удостоверенную декларацию о происхождении; - декларацию о происхождении. Согласно п. 3 главы 2 специального приложения "К" Киотской конвенции документальное подтверждение страны происхождения не должно требоваться в случаях: a) товаров, отсылаемых небольшими партиями в адрес частных лиц или перевозимых в багаже пассажиров при условии, что такой импорт носит некоммерческий характер, и совокупная стоимость импортируемых товаров не превышает сумму, которая не должна быть меньше 100 долларов США; b) партий товаров коммерческого назначения, совокупная стоимость которых не превышает сумму, которая не должна быть меньше 60 долларов США; c) товаров, которым был предоставлен временный допуск; d) товаров, провозимых под таможенным транзитом; e) товаров, снабженных сертификатом регионального наименования, а также определенных специфических товаров в тех случаях, когда условия, подлежащие соблюдению странами-поставщиками в соответствии с двусторонними или многосторонними соглашениями, касающимися этих товаров, таковы, что представление документального подтверждения не требуется. В случаях отправки нескольких партий товаров, перечисленных в пункте (a) или (b), одновременно, одним и тем же способом, одному и тому же грузополучателю, одним и тем же грузоотправителем, суммарная стоимость считается равной общей стоимости этих партий товаров. Представление документального подтверждения должно требоваться от компетентных органов страны происхождения только в тех случаях, когда таможенная служба страны импорта имеет основания для подозрений в мошенничестве. В ТК ТС закреплен приоритет международного договора государства члена ТС перед союзным законодательством в той части, которая определяет критерии сведений о стране происхождения товаров. Если в декларации о происхождении товара сведения о стране происхождения товаров основаны на иных критериях, чем те, применение которых предусмотрено международными договорами государств - членов таможенного союза, регулирующими вопросы правил определения страны происхождения товаров, страна происхождения товаров определяется в соответствии с критериями, определенными этими международными договорами. ТК ТС предусматривает открытый перечень случаев, когда предоставления документа, подтверждающего страну происхождения товаров, не требуется: 1) если ввозимые на таможенную территорию таможенного союза товары заявляются к таможенной процедуре таможенного транзита или таможенной процедуре временного ввоза с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, за исключением случаев, когда таможенным органом обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров является страна, товары которой запрещены к ввозу на таможенную территорию таможенного союза или транзиту через его территорию в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза или законодательством государств - членов таможенного союза; 2) если товары перемещаются через таможенную границу физическими лицами в соответствии с главой 49 ТК ТС (Особенности перемещения товаров для личного пользования); 3) если общая таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу, отправленных в одно и то же время, одним и тем же способом, одним и тем же отправителем, в адрес одного получателя не превышает сумму, установленную Комиссией таможенного союза; 4) в иных случаях, предусмотренных таможенным законодательством таможенного союза. Решением КТС от 20 мая 2010 года N 254 "О таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, в отношении которых не требуется представление документа, подтверждающего страну происхождения товаров" (Текст решения размещен на сайте Таможенного Союза: tsouz.ru/ KTS/ KTS16/ Pages/ R_254.aspx) установлено, что если общая таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза, отправленных в одно и то же время, одним и тем же способом, одним и тем же отправителем, в адрес одного получателя не превышает сумму, эквивалентную 200 евро, в отношении таких товаров не требуется представление документа, подтверждающего страну происхождения товаров. Необходимость предъявления документов, подтверждающих страну происхождения, связана с режимом тарифных преференций, предоставляемых большинству стран на принципах взаимности, а в данном случае предоставляемых в соответствии с таможенным законодательством и (или) международными договорами государств - членов ТС. В указанном случае документ, подтверждающий страну происхождения товаров, предоставляется таможенному органу одновременно с предоставлением таможенной декларации. При этом предоставление тарифных преференций может быть обусловлено необходимостью предоставления сертификата о происхождении товара по определенной форме в соответствии с законодательством и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза. Согласно ТК ТС сертификатом о происхождении товара является документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный уполномоченными органами или организациями этой страны или страны вывоза, если в стране вывоза сертификат выдается на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров. Киотская конвенция различает также "сертификат регионального наименования", под которым понимается сертификат, оформленный в соответствии с правилами, установленными органом власти или уполномоченным органом, подтверждающий, что описанные в нем товары соответствуют наименованию, относящемуся к определенному району (например, шампанское, портвейн, сыр Пармезан). В тех случаях, когда товары не импортируются непосредственно из страны происхождения, а направляются через территорию третьей страны, должно быть разрешено оформление сертификатов о происхождении органами власти или органами, уполномоченными выдавать такие сертификаты, в этой третьей стране на основании сертификата о происхождении, ранее выданного в стране происхождения этих товаров. Приложение I главы 2 специального приложения "К" Киотской конвенции устанавливает примерную форму сертификата о происхождении, а также технические требования к бланку сертификата и порядок его заполнения. Если в сертификате о происхождении товара сведения о стране происхождения товаров основаны на иных критериях, чем те, применение которых предусмотрено международными договорами государств - членов таможенного союза, регулирующими вопросы правил определения страны происхождения товаров, страна происхождения товаров определяется в соответствии с критериями, определенными этими международными договорами. Тарифные преференции в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины в отношении товаров из стран, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли в рамках СНГ, предоставляются при наличии сертификата о происхождении товара по форме СТ-1, который выдают торговопромышленные палаты государств - членов ТС. Вместе с тем ТК ТС не предусматривает применение данного сертификата при движении товаров внутри ТС, таким образом, внутри таможенного союза данный сертификат больше не применяется. Решение Совета глав правительств СНГ от 30 ноября 2000 года предусматривает, что для подтверждения страны происхождения товара в конкретном государстве - участнике Соглашения необходимо представление таможенным органам страны ввоза сертификата о происхождении товара формы СТ-1 (приложение 2, являющееся неотъемлемой частью Правил) или декларации о происхождении товара. Сертификат о происхождении товара оформляется, как правило, на каждую отдельную поставку товара, которая осуществляется одним или несколькими транспортными средствами одному и тому же грузополучателю от одного и того же грузоотправителя. Сертификат оформляется на специальном, защищенном бланке формата А4 (210 x 297 мм), изготовленном типографским способом. Срок действия сертификата формы СТ-1 составляет 12 месяцев со дня выдачи. Государства - участники Соглашения обмениваются образцами сертификатов формы СТ-1, печатей органов и подписей лиц, уполномоченных удостоверять сертификаты. Без представления указанных образцов сертификаты считаются недействительными, и на товары не распространяются преференции, предусмотренные Соглашением. Правила заполнения граф сертификата формы СТ-1 содержатся в п. 12 указанного решения. Заполнение сертификата производится в трех экземплярах (первый является оригиналом, второй и третий - копиями, выполненными на незащищенных бланках) в отпечатанном виде на русском языке. Наличие подчисток в сертификате недопустимо. Исправления в сертификат вносятся путем зачеркивания ошибочной информации и надпечатывания скорректированных сведений, заверяемых затем подписью и печатью уполномоченного органа государства. Оригинал сертификата происхождения товара представляется вместе с грузовой таможенной декларацией и другими документами, необходимыми для осуществления таможенного декларирования. При реэкспорте товаров в рамках государств - участников Соглашения возможна выдача заменных сертификатов при наличии сертификата формы СТ-1 страны происхождения товара. При этом в пункте 5 сертификата отмечается: "Сертификат выдан на основании сертификата страны происхождения" (с указанием номера и даты). Товары, происхождение которых не установлено, или происхождение которых установлено, но при этом в их отношении не может быть применен режим свободной торговли из-за отсутствия необходимых для этих целей документов, пропускаются в страну ввоза в соответствии с требованиями тарифного и нетарифного регулирования страны-импортера. При вывозе товаров с таможенной территории ТС сертификат о происхождении товара выдается уполномоченными органами или организациями государств - членов таможенного союза, если: - указанный сертификат необходим по условиям контракта; - по национальным правилам страны ввоза товаров; - если наличие указанного сертификата предусмотрено международными договорами. Уполномоченные органы и организации, выдавшие сертификат о происхождении товара, обязаны хранить его копию и иные документы, на основании которых удостоверено происхождение товаров, не менее трех лет со дня его выдачи. Этот срок более жесткий по сравнению с тем, который установлен Киотской конвенцией (два года). Нередко экспортеры из государств - членов ТС часто приобретают сертификат происхождения формы А, особенно это важно применительно к странам Европейского союза, а также другим странам, которые предоставляют Российской Федерации тарифные преференции, в частности, Канаде или США. Сертификат страны происхождения товара по общей форме может служить доказательством страны происхождения товара, особенно в случае транзита товаров через таможенную территорию ТС, но не является основанием предоставления тарифных преференций. При обнаружении признаков того, что заявленные сведения о стране происхождения товаров, которые влияют на применение ставок таможенных пошлин, налогов и (или) мер нетарифного регулирования, являются недостоверными, таможенные органы вправе потребовать представить документ, подтверждающий страну происхождения товаров. Когда от страны происхождения зависит ставка таможенной пошлины и сумма таможенных платежей, подлежащих уплате (фискальные интересы государств), а также эффективность самого механизма таможенно-тарифного регулирования, в данном случае государства заинтересованы в подтверждении страны происхождения более надежным способом, чем простое заявление изготовителя относительно страны происхождения. Режим наиболее благоприятствуемой нации (далее - РНБ) в терминах ТК ТС означает применение таможенных пошлин по ставкам, применяемым к товарам, происходящим с территории иностранного государства (групп иностранных государств), с которым у государства - члена ТС есть взаимные договорные обязательства о предоставлении режима не менее благоприятного, чем режим, предоставляемый другим государствам (группам государств). В Едином таможенном тарифе ТС содержатся базовые ставки, под которыми понимаются ставки ввозных таможенных пошлин по каждой товарной подсубпозиции ТН ВЭД ТС на товары, происходящие из государств, которым государства - члены ТС предоставляют в торгово-политических отношениях режим наиболее благоприятствуемой нации. Определение РНБ содержится также в ст. I ГАТТ: "В отношении таможенных пошлин и сборов всякого рода, налагаемых на ввоз и вывоз, или в связи с ними, или на перевод за границу платежей за импорт или экспорт, а также в отношении метода взимания таких пошлин и сборов и в отношении всех правил регулирования и формальностей в связи с ввозом или вывозом... любое преимущество, благоприятствование, привилегия или иммунитет, предоставляемые любой договаривающейся стороной в отношении любого товара, происходящего из любой другой страны или предназначаемого в любую другую страну, должны немедленно и безусловно предоставляться подобному же товару, происходящему из территории всех других договаривающихся сторон или предназначаемому для территории всех других договаривающихся сторон". Перечень стран, в торгово-политических отношениях с которыми Российская Федерация применяет РНБ, утвержден приложением 1 к Приказу ГТК России от 25 декабря 2003 года N 1539 и включает в себя 135 государств. Пунктом 6 данного Приказа установлено "не применять ввозные таможенные пошлины в отношении товаров, происходящих с территорий Азербайджанской Республики, Республики Армения, Республики Белоруссия, Республики Грузия, Республики Казахстан, Киргизской Республики, Республики Молдова, Республики Таджикистан, Туркменистана, Республики Узбекистан и Украины и ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации с таможенной территории какого-либо из этих государств". РНБ также применяется в том случае, если страна происхождения не установлена, но не имеется признаков того, что страной происхождения товаров является страна, в торгово-политических отношениях с которой Российская Федерация РНБ не предусматривает. Если таможенным органом обнаружены признаки, что страной происхождения товаров является иностранное государство (группа иностранных государств), с которыми отсутствуют взаимные договорные обязательства о предоставлении РНБ, таможенные пошлины в отношении таких товаров подлежат уплате по ставкам, применяемым к товарам, происходящим с территории иностранного государства (групп иностранных государств), с которыми отсутствуют взаимные договорные обязательства о предоставлении РНБ, либо предоставляется обеспечение уплаты таможенных пошлин по указанным повышенным базовым ставкам. При условии подтверждения страны происхождения товаров до истечения одного года со дня регистрации таможенным органом таможенной декларации режим тарифных преференций или РНБ восстанавливается, а уплаченные суммы ввозных таможенных пошлин подлежат возврату (зачету). Ставки ввозных таможенных пошлин, установленные для товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Российская Федерация не предусматривает РНБ, увеличиваются вдвое. Иными словами, в данном случае ставка таможенной пошлины, указанная в Едином таможенном тарифе ТС, умножается на два. Помещение товаров под таможенную процедуру осуществляется при условии представления декларантом документов, подтверждающих соблюдение установленных ограничений, или обеспечения уплаты специальной, антидемпинговой либо компенсационной пошлины, если таможенным органом обнаружены признаки, указывающие на то, что страной происхождения товаров является страна, на ввоз товаров из которой установлены ограничения. Помещение товаров под таможенную процедуру не осуществляется только в случае, если таможенным органом обнаружены признаки, указывающие на то, что страной происхождения товаров может являться страна, товары которой запрещены к ввозу на таможенную территорию ТС. Определение страны происхождения товаров производится во всех случаях, когда применение мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования зависит от страны происхождения. Интеграционные процессы в рамках ТС, сотрудничество государств - членов ТС с другими странами в рамках двусторонних отношений, а также уменьшение числа тарифных преференций приводит к уменьшению случаев, в которых требуется документальное подтверждение страны происхождения товаров. Тема 7. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Правила классификации товаров для целей внешней торговли 1. Классификаторы: понятие, структура, виды. 2. Международная конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров. 3. Структура Гармонизированной системы описания и кодирования товаров. 4. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности — назначение, сфера применения, ведение. 5. ТН ВЭД ТС. 6. Основные правила интерпретации ТН ВЭД ТС. Рекомендуемая литература: 1. Глава 7 Таможенного кодекса Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 №17) (ред. от 16.04.2010) // СПС Консультант Плюс 2. Глава 10 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (ред. от 04.06.2014) // СПС Консультант Плюс 3. Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О единых правилах определения страны происхождения товаров» // СПС Консультант Плюс 4. Соглашение Правительств государств-участников стран СНГ от 20.11.2009 «О Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств» (ред. от 30.05.2014) // СПС Консультант Плюс 5. Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (совершено в Киото 18.05.1973, далее Киотская конвенция (в ред. Протокола от 26.06.1999) // СПС Консультант Плюс 6. Решение Комиссии ТС от 17 августа 2010 г. № 373 «О Перечне операций, осуществление которых не отвечает требованиям достаточной переработки при определении статуса товара, изготовленного (полученного) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада» // http://tsouz.ru/KTS/KTS18/Pages/P373.aspx 7. Решение Комиссии ТС от 18 ноября 2010 г. № 515 «О Порядке использования правила адвалорной доли в качестве критерия достаточной переработки товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада» // http://tsouz.ru/KTS/KTS22/Pages/R_515.aspx 8. Федотова Г. Ю. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности: Учебник. — СПб.: Троицкий мост, 2013. — 408 с. (ссылка для скачивания в сообщении) 9. Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года № 54 «Об утверждении Единого таможенного тарифа Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» // СПС Консультант Плюс 1. Классификаторы: понятие, структура, виды Товар — это главное звено всей международной торговли. Товарная политика предполагает определенный набор действий или заранее обдуманных методов и принципов деятельности, благодаря которым обеспечивается преемственность и целенаправленность мер по управлению товарными потоками и защите экономических интересов страны. Согласно таможенному законодательству товары — любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу, в том числе носители информации, валюта государств — членов Таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая и иные виды энергии, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу (ст. 4 ТК ТС). Для решения задач систематизации объектов в качестве основного средства обычно используется классификация. Классификация — это один из разделов логики. Смысл классификации прост. Все многообразие объектов, требующих осмысления или какой-либо обработки, организуется в виде упорядоченной системы. Для этой системы разрабатываются определенные правила деления и навигации. В ней каждому объекту отведено определенное место так, что не возникает сомнений ни в том, куда поместить данный объект, ни в том, где его искать. Для проведения классификации используется весь логический аппарат. Классификация как логический оператор — это многоступенчатое логическое деление, когда каждый из членов деления в свою очередь становится делимым понятием, но уже по иному основанию деления. Термин «классификация» (от лат. classic — разряд, группа) означает систему упорядоченного распределения множества объектов в логической последовательности с соподчинением на основе определенных признаков. Следовательно, методология классификации представляет собой процесс распределения множества объектов по наиболее общим признакам и правилам на определенные подмножества. Образующуюся при этом систему называют классификацией (системой классификации). Объект классификации — это элемент классифицируемого множества. В международной торговле таким элементом выступает товар. При осуществлении классификации широко используются такие понятия как признак классификации и значение классификационного признака, которые позволяют установить сходство или различие объектов. Признак классификации — это свойство или характеристика объекта, по которому производится классификация. Признак классификации имеет также синоним — основание деления. Признаки могут иметь качественное или количественное выражение, называемое значением признака классификации. Например, такие признаки как назначение, сырье, функция товара выражаются качественно, а компонентный состав, размерные характеристики — одновременно и количественным и качественным выражением. Таким образом, классификация — это разделение множества объектов на подмножества по сходству или различию в соответствии с принятыми методами. В зависимости от целей, стоящих перед составителями систем классификации товаров, последние могут быть сгруппированы по различным признакам. Четкая систематизация признаков товаров позволяет избежать двойной классификации, взаимного перекрытия объектов по отдельным критериям, упорядочить уровни информационной значимости для отдельных групп объектов. Классификация необходима для автоматизированной обработки информации об объектах и различных сферах деятельности. Классификация помогает выявить групповые характеристики объектов, формирует общие требования к ним, используется для разработки общих критериев идентификации. В целях унификации технической, экономической и социальной информации принято использовать классификаторы. Классификатор (от лат. classis — разряд и facere — делать) — систематизированный перечень наименованных объектов, каждому из которых в соответствие дан уникальный код. Классификация объектов производится согласно правилам распоеделения заданного множества объектов на подмножества (классификационные группировки) в соответствии с установленными признаками их различия или сходства. Применяется в автоматизированных системах управления и обработки информации. Классификатор является стандартным кодовым языком документов, финансовых отчетов и автоматизированных систем в различных сферах деятельности. Назначение кодовой системы классификатора состоит в том, чтобы представить информацию в удобной для сбора и передачи форме, приспособить ее к автоматизированной обработке, а также обеспечить поиск, сортировку и группировку конкретных данных. Система кодирования позволяет устранить языковые барьеры при идентификации того или иного объекта. Таким образом, совокупность правил и методов классификации и кодирования находит совместное применение в классификаторах. Классификатор — это официальный документ, представляющий собой систематизированный свод наименований и кодов классифи-кационных группировок и/или объектов классификации. Существуют следующие требования для создания классификатора: достаточная емкость и необходимая полнота, которые гарантируют охват всех объектов каассификации в заданных границах; оправданная глубина; обеспечение возможности решения комплекса задач различного уровня; возможность расширения множества классифицируемых объектов и внесения необходимых изменений в структуры классификации; обеспечение возможности сопряжения с другими классификациями однородных объектов; обеспечение простоты ведения классификатора. Структура классификатора включает позицию и емкость. Позиция классификатора — это наименование и код классификационной группировки. Например, код 02 в Общероссийском классификаторе продукции означает классификационную группировку «Нефть, нефтепродукты, альтернативные виды топлива, газ». Емкость — наибольшее число позиций, которое может содержать классификатор. Часто используют десятиразрядную классификацию. Соответственно емкость классификатора составляет 1 млрд позиций. Если не все позиции классификатора заполнены, то образуется резервная емкость. Резервная емкость классификатора — это количество свободных позиций в классификаторе. Классификаторы подразделяют на виды в зависимости от объекта систематизации. В Российской Федерации сегодня применяются широкий круг общероссийских классификаторов. Для целей товарной идентификации наибольшее значение имеют следующие классификаторы (Постановление Правительства РФ от 10.11.2003 г. № 677 «Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области»): ОКП — Общероссийский классификатор продукции; ОКД — Общероссийский классификатор деталей, изготавливаемых сваркой, пайкой, склеиванием и термической резкой; ОТКД — Общероссийский технологический классификатор деталей машиностроения и приборостроения; ОТКСЕ — Общероссийский технологический классификатор сборочных единиц машиностроения и приборостроения; ОКС — Общероссийский классификатор стандартов; ОКЕИ — Общероссийский классификатор единиц измерения; ОКДП — Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг. Для заполнения таможенной декларации Комиссия Таможенного союза утвердила список из 23 классификаторов, которые должны применяться для этих целей. 1 Классификатор видов таможенных процедур 2 Классификатор особенностей перемещения товаров 3 Классификатор видов транспорта и транспортировки товаров 4 Классификатор методов определения таможенной стоимости 5 Классификатор решений по таможенной стоимости 6 Классификатор особенностей таможенного декларирования товаров 7 Классификатор льгот по уплате таможенных платежей 8 Классификатор видов документов, используемых при таможенном декларировании 9 Классификатор видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы 10 Классификатор особенностей уплаты таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы 11 Классификатор способов уплаты таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы 12 Классификатор видов груза, упаковки и упаковочных материалов 13 Классификатор условий поставки 14 Классификатор решений, принимаемых таможенными органами 15 Классификатор единиц измерения 16 Классификатор видов специальных упрощений 17 Классификатор видов корректировок деклараций на товары 18 Классификатор мер обеспечения соблюдения процедуры таможенного транзита 19 Классификатор способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов 20 Классификатор видов перемещения товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита 21 Классификатор дополнительных характеристик и параметров, используемых при исчислении таможенных пошлин, налогов 22 Классификатор стран мира 23 Классификатор валют Идентификация ряда товаров при таможенном декларировании в Российской Федерации осуществляется в соответствии с Классификатором дополнительной таможенной информации. В зарубежной практике международные классификаторы принято называть классификациями, что в большей степени соответствует английскому слову «classification», а английским словом «classiflcator» иногда называют специалиста, занимающегося разработкой классификаций. Во французском языке классификации имеют название «nomenclatures» — номенклатуры, чем и объясняется использование в названиях многих международных классификаций, разработанных с участием французских специалистов, именно этого термина, который соответствующим образом переводится на русский язык. Номенклатура (от лат. Nomenclatura — перечень, список имен, названий) — это система, совокупность названий, терминов, употребляемых в какой-либо отрасли науки, техники, практической деятельности. В современном понимании Номенклатура — это перечень названий, присвоенных классификационным группировкам в процессе классификации товаров. Товарная номенклатура — это систематизированный перечень товаров. Товарная номенклатура является средством единообразного обозначения товаров, для всех заинтересованных сторон. Правильно разработанная номенклатура обладает следующими достоинствами: простота использования при оформлении документации; распределение наименований товаров на основе общности свойств; способствует созданию возможности для снижения уровня запасов товаров на предприятии и рационального использования товарного запаса. Требования к товарным классификаторам Необходимость систематизации товаров для международной торговли, ведения экономико-статистического анализа и осуществления таможенной деятельности обусловливает необходимость разработки соответствующих классификаторов товаров. Однако различия в различных системах классификации товаров приводят к дублированию усилий, ошибкам и, как следствие, издержкам. Единственным способом избежать этого является создание общей системы описания и кодирования товаров, если такая система возможна. На первом этапе необходимо определить, в каких областях эта система будет использована. Прежде всего — это в таможенных тарифах, статистике внешней торговли, статистике производства, транспортных тарифах, каталогах поставщиков и баз данных. Товарные классификаторы могут использоваться одновременно для нескольких целей. Однако в разных областях и сферах деятельности к ним предъявляются различные требования. Требования таможенного тарифа Почти все страны облагают таможенной пошлиной импортируемые товары, для того чтобы: стимулировать отечественное производство, а для этого сделать импортные товары более дорогими, чем отечественные; получить доходы от внешнеэкономической деятельности. Необходимость проводить различие между разными видами товаров существует и тогда, когда таможенные пошлины вводятся или сокращаются по другим причинам, например: нацелены на компенсацию размера разницы между нормальной стоимостью товара и его более низкой экспортной ценой; снижение нормальной ставки пошлины на определенный период, с тем чтобы позволить беспошлинно импортировать для отечественной промышленности сырье и полуфабрикаты, не производимые отечественной экономикой. Все эти различные типы пошлин требуют разграничений между различными типами товаров. Поэтому таможенный тариф всегда состоит из двух частей, а именно: таможенной номенклатуры, т. е. всеобъемлющего перечня товаров, который может дополняться определенными инструкциями; ставок пошлины, которые необходимы для расчета пошлины (например, 10 % стоимости или 0,5 евро за килограмм). Таможенная тарифная номенклатура должна отвечать определенным требованиям: номенклатура является инструментом налогообложения, поэтому товары должны быть четко и недвусмысленно разграничены; текстовая часть номенклатуры (наименование товаров, примечания) должна быть сформулирована максимально просто, чтобы должностные лица таможенных органов могли увидеть необходимые различия между товарами без помощи специалистов; нецелесообразно применять характеристики, которые не могут быть проверены по объективным признакам изделия. Таможенные органы должны быть уверены, что назначается правильная тарифная ставка в интересах равного налогообложения. Требования статистики внешней торговли Статистика внешней торговли показывает взаимозависимость между экономикой страны и экономикой других стран через посредство международной торговли. Сбор данных об объеме и стоимости импортируемых и экспортируемых товаров служит следующим целям: обеспечивает фактическими данными, необходимыми для осуществления внешней политики (например, изменение ставок пошлины, снятие или введение количественных ограничений на импорт и экспорт); национальная статистика внешней торговли дает также базовый материал для международных организаций, которые проводят исследования по международной торговле (например, Статистическое бюро ООН); статистика внешней торговли важна для экономической политики, потому что она дает информацию о зависимости национальной экономики от экономики других стран; статистика внешней торговли включается в национальную статистику, которая дает всеобъемлющую информацию об экономике (структуре, тенденциях). Требования к статистическим внешнеторговым номенклатурам не столь жесткие, как к таможенно-тарифным номенклатурам. Многие страны используют свою таможенно-тарифную номенклатуру в качестве основы для статистической внешнеторговой номенклатуры. Для классификации используются следующие основные критерии: используемое сырье; производственные методы; использование производимой продукции. Требования транспортного тарифа При установлении транспортного тарифа необходимо позаботиться о том, чтобы, с одной стороны, покрывались транспортные расходы и обеспечивалась прибыль, и с другой — финансовое бремя перевозки не было бы столь высоким, чтобы вообще препятствовать перевозкам. Разграничения между различными видами товаров позволяют: учесть особые условия, которые повышают стоимость перевозки (такие, как замораживание до низких температур или защита от радиации или взрыва) или понижают ее (например, перевозка товаров навалом или в контейнерах); обеспечить перевозку не только дорогих товаров, таких как ювелирные изделия, но и дешевых товаров, например резинотехнические изделия. Разные виды транспорта предъявляют свои определенные требования, в частности: по трубопроводу можно транспортировать только жидкие и газообразные вещества; насыпные и наливные грузы нельзя перевозить воздушным транспортом; вес товара важен при его перевозке по воздуху, но менее важен при перевозке по железной дороге; скоропортящиеся овощи перевозятся либо в охлажденном виде, и в этом случае возможна их перевозка тихоходными видами транспорта, например судами; либо они перевозятся быстроходным транспортом, например самолетом на большие расстояния или грузовым автомобилем — на малые. Для транспортного тарифа расстояние столь же важно, сколь и вид товара. Описание товаров, необходимое для транспортного тарифа, во многом схоже с описанием, необходимым для таможенного тарифа. В частности, нужно базировать эти описания на объективных и четких критериях, поскольку те, кто пользуется транспортными услугами, будут стараться избегать товарных позиций с высокой тарифной ставкой. С другой стороны, требуется меньшая детализация, чем для таможенного тарифа или для статистической внешнеторговой номенклатуры. Требования международной торговли В условиях рыночной экономики для обеспечения успеха предприятия очень важно знать поставщиков, которые могли бы поставить конкретные товары в необходимом количестве по наиболее низким ценам. Иметь ясность по этому вопросу нелегко даже на внутреннем рынке. Это еще сложнее, если вас интересуют предложения из других стран. И здесь требуется систематизированная классификация, общая унифицированная система описания и кодирования товаров. Для такой системы нужна меньшая детализация, чем для таможенного тарифа. С другой стороны, лингвистические и терминологические особенности в ряде случаев препятствуют конструктивным торговым переговорам. Необходима четкая идентификация товара по объективным критериям, что обеспечивает возможность заблаговременного определения экономической эффективности заключаемого договора на основе информирования о мерах тарифного и нетарифного регулирования, применяемых к рассматриваемому товару. Например, товарная позиция «прочие», используемая для обеспечения полноты таможенных тарифов и статистики, не требуется в коммерческом секторе, так как нужна информация о конкретных товарах, а не о «прочих изделиях». Таким образом, от товарных номенклатур требуется систематизированная классификация, основанная на конкретных данных и отражающая коммерческие реальности. Классификации различных товаров не должны пересекаться, а критерии для разграничения между различными видами товаров должны быть четкими и простыми. Номенклатура должна включать несколько уровней и быть увязана с другими номенклатурами, охватывающими ту же или смежные области. Однако есть различия в уровнях детализации, необходимых в разных областях, и целесообразности идентифицировать отдельные характеристики, которые могут быть несущественны для другой сферы. 2. Международная конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров С 1 января 1988 г. вступила в силу Международная конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров. Россия присоединилась к Международной конвенции о Гармонизированной системе описания и кодирования 1 января 1997 г. До этой даты номенклатура ГС вместе с ГС-производной Комбинированной номенклатурой ЕС применялась в России дефакто, так как на ее основе 3 ноября 1995 г. была создана девятизначная Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности СНГ (ТН ВЭД СНГ), введенная в действие Соглашением о единой ТН ВЭД СНГ. В Конвенции излагаются цели создания ГС, сфера ее применения, закрепляется правовой механизм использования ГС странами — участницами Конвенции, их обязательства, порядок работы по дальнейшему совершенствованию системы. Главная цель создания Номенклатуры Гармонизированной системы (НГС), как указывается в преамбуле к Конвенции, заключается в том, чтобы: содействовать международной торговле; упростить сбор, сопоставление и анализ статистических данных, в особенности относящихся к международной торговле; уменьшить расходы, вызываемые повторным описанием, классификацией и кодированием товаров при их переходе из одной системы классификации в другую в процессе международной торговли, способствовать стандартизации внешнеторговой документации и передаче статистических данных; унифицировать коммерческие и таможенные документы, их обработку и т. д. Заключение новой международной Конвенции обусловливается следующими причинами: важностью точных и сопоставимых данных для ведения международных торговых переговоров; целесообразностью использования новой Гармонизированной системы для транспортных тарифов и статистики грузоперевозок различными видами транспорта; возможностью более широкого использования Гармонизированной системы в других системах описания и кодирования товаров; необходимостью установления возмсжно более тесной взаимосвязи между статистикой внешней торговли и статистикой производства; сохранением тесной взаимосвязи между Гармонизированной системой и Стандартной международной торговой классификацией (СМТК) Организации Объединенных Наций; важностью учета в Гармонизированной системе изменений в технологии производства товаров или структуре международной торговли. С учетом вышеизложенного, принимая во внимание работу, проделанную в этой области Комитетом по Гармонизированной системе, созданным Советом таможенного сотрудничества, заключение новой международной конвенции оказалось эффективным инструментом для достижения этих целей. Для правильного толкования Конвенции в ст. 1 приведены основополагающие понятия и определения для основных видов номенклатур, применяемых в сфере внешнеэкономической деятельности. Согласно тексту Конвенции, Гармонизированная система является приложением к ней и составляет ее неотъемлемую часть (ст. 1,2). При этом под Гармонизированной системой понимается Номенклатура гармонизированной системы (НГС), которая включает в себя товарные позиции, субпозиции и относящиеся к ним цифровые коды, примечания к разделам, группам и субпозициям, основные правила интерпретации, приведенные в приложении к Конвенции (п. «а» ст. 1). Основные условия присоединения к Конвенции содержатся в третьей статье — «Обязательства договаривающихся сторон». В Международной конвенции о ГС установлено, что таможенно-тарифная и статистические номенклатуры договаривающихся сторон будут соответствовать Гармонизированной системе. Страны, применяющие Гармонизированную систему, не могут изменять классификацию товаров, должны соблюдать порядок кодирования, принятый в Гармонизированной системе, т. е. код товара в пределах первых шести знаков, и несут обязательство применять правила интерпретации для классификации товаров (ст. 3). При этом предоставлено право договаривающимся сторонам разграничивать статистические и таможенно-тарифные номенклатуры, а также определена возможность более глубокой классификации товаров. Эти положения Конвенции обеспечивают единообразие классификации и кодирования в пределах установленного уровня для всех договаривающихся сторон. Тем самым создается основа для довольно точного описания товаров по их объективным характеристикам, которые содержатся в НГС. Данные характеристики могут быть эффективно использованы таможенными органами при проведении контроля перемещаемых товаров. Кроме того, безусловное соблюдение указанного принципа позволяет значительно уменьшить количество ошибок при составлении внешнеторговой документации, а также совершенствовать обработку статистических данных по внешнеторговому обороту различных стран. Конвенция о ГС содержит обязательство развитых стран применять шестизначную степень дробности для таможенных и статистических целей, в то время как развивающиеся страны могут ограничить свою классификационную схему четырехзначным уровнем (т. е. группа и товарная позиция). Классификационная система ГС разрешает применяющим ее странам производить дальнейшую более мелкую товарную классификацию в пределах субпозиции, если этого требуют национальные интересы. Общепринятая таможенная практика большинства стран разрешает экспортеру или импортеру получить информацию о том, как будут классифицированы его товары, заблаговременно, до их предоставления для таможенного контроля, с тем, чтобы избежать конфликтных ситуаций. НГС обладает резервами для дальнейшего развития, облегчает и ускоряет таможенную обработку, позволяет использовать методы компьютерной обработки данных, повышает достоверность и оператив-ность сбора данных на международном и национальном уровнях. В целях более широкого применения НГС в мировом масштабе ст. 4 и 5 Конвенции для развивающихся стран предусмотрены гибкие условия, в том числе частичное применение, что обеспечивает приведение их национальных номенклатур в соответствие с Гармонизированной системой, а также поэтапное внедрение в течение трехлетнего периода. Для осуществления ведения НГС статьей 6 настоящей Конвенции учрежден Комитет по ГС, который осуществляет следующие функции: предлагает поправки к настоящей Конвенции, с учетом потребностей пользователей и изменений в технологии производства товаров или структуре международной торговли; разрабатывает пояснения, классификационные решения и прочие рекомендации, необходимые для интерпретации Гармонизированной системы; разрабатывает рекомендации в целях обеспечения единообразных интерпретации и применения Гармонизированной системы; сопоставляет и распространяет информацию, относящуюся к применению Гармонизированной системы; предоставляет договаривающимся сторонам, государствам — членам Совета, а также межправительственным или другим международным организациям информацию или рекомендации по любым вопросам, касающимся классификации товаров в Гармонизированной системе. Эффективность применения настоящей Конвенции обеспечивается ст. 10 в части урегулирования споров путем переговоров, с учреждением полномочий Комитета по ГС по этому вопросу. Статьей 11 настоящей Конвенции установлено, что статус договаривающейся Стороны могут получить: государства — члены Всемирной таможенной организации (ВТамО); таможенные или экономические союзы, наделенные компетенцией заключать договоры, предметом которых являются некоторые или все вопросы, регулируемые настоящей Конвенцией; любое другое государство, которому Генеральный секретарь ООН направляет приглашение по указанию ВТамО. Конвенция устанавливает, что договаривающиеся стороны не берут на себя никаких обязательств в том, что касается ставок таможенных пошлин На современном этапе Конвенция о Гармонизированной системе является эффективным инструментом ведения международной номенклатуры описания и кодирования товаров. По состоянию на 05 марта 2012 г. Гармонизированную систему описания и кодирования товаров применяют 206 стран, территорий, таможенных и экономических союзов. 3. Структура Гармонизированной системы описания и кодирования товаров Гармонизированная система — это международно принятая стандартизированная система наименований и кодов для классификации товаров. Как и любой экономический классификатор, ГС имеет свою структуру. Отличительной чертой классификационной системы ГС является комплексность. В структуру ГС входит номенклатура, включающая в себя товарные позиции, субпозипии и относящиеся к ним цифровые коды, основные правила интерпретации, примечания к разделам, группам и субпозициям. ГС обладает следующими свойствами: деление товаров на группы основано на конкретных данных. Не допускается теоретическое разделение товаров на группы, которое является бесполезным в целях внешнеторгового регулирования (например, различие между тканями красного и черного цветов); для исключения произвольности группы товаров не пересекаются по содержанию; принципы разграничения товаров объективны. Критериями разграничения являются: материал, из которого сделан товар, функции, выполняемые товаром, степень переработки, принадлежность товаров к определенной отрасли промышленности и др.; включает четкие определения и правила, оговаривающие случаи частичного совпадения содержания товарных позиций; взаимосвязана с другими классификациями, используемыми в той же области, и пригодна для длительного использования; соблюдены определенные правила кодирования, отраженные в структуре кода. В номенклатуре ГС соблюдается принцип однозначного отнесения товаров к классификационным группировкам. Отнести каждый товар только к одной классификационной группировке возможно благодаря элементам структуры: основным правилам; примечаниям к разделам, примечаниям к группам (содержащим в том числе примечания к товарным позициям), субпозициям. Шесть основных правил содержат основополагающие принципы построения классификационной системы и предусматривают последовательное включение конкретного товара в определенную товарную позицию, а затем в соответствующую субпозицию. Примечания, разработанные почти ко всем разделам и группам (в некоторых случаях — к субпозициям), образуют неотъемлемую часть ГС и имеют юридическую силу. Условная структурная схема ГС показывает место примечаний. Назначение примечаний — определить точные объемы и пределы каждой классификационной группировки. В зависимости от обстоятельств это достигается: определениями, устанавливающими границы группировок; списком товаров, исключаемых из раздела, группы, товарной позиции или субпозиции; неполным списком типичных примеров, включаемых в ту или иную классификационную группировку; сочетанием двух или всех трех вышеперечисленных методов при определении границы и объема каждой классификационной группировки. Для обеспечения единообразного понимания классификации и ускорения поиска нужных товаров Всемирной таможенной организацией разработаны подробные вспомогательные публикации на английском и французском языках: Пояснения к Гармонизированной систем» (Explanatory Notes to the Harmonized System). Алфавитный указатель к Гармонизированной системе описания и кодирования товаров и к Пояснениям к ней (Alphabetical Index to the Harmonized Commodity Description and Coding System and its Explanatory Notes). Ни один из имеющихся в мире товарных классификаторов не снабжен столь детальными пояснениями, как Гармонизированная система. Это значительно облегчает единое толкование и определение терминов, правильное понимание содержания классификационных группировок, что необходимо при определении ставок таможенных пошлин, при сопоставлении данных внешней торговли различных стран и проведении экономикостатистического анализа. Система классификации ГС Система классификации ГС является основным элементом структуры номенклатуры (НГС). Объектом классификации являются все товары, обращающиеся в международной торговле. Различают пять уровней классификации: разделы, группы, подгруппы, товарные позиции, субпозиции первого и второго уровней, высшим уровнем классификации являются разделы, их 21. Число групп, товарных позиций и субпозиций распределяется следующим образом: группы (по нумерации) — 97, товарные позиции — 1221; субпозиции — 5052. Что касается групп, то в ГС имеется одна резервная группа — 77 (для возможного применения в будущем на международном уровне с целью расширения номенклатуры товаров при ее пересмотре), а также две группы — 98 и 99, которые могут быть использованы в национальной практике отдельных стран для выделения специфических товаров, например услуг материального характера. В отдельных группах для удобства поиска товаров предусмотрен дополнительный уровень детализации — подгруппа. Согласно ГС, классификация товаров производится по совокупности их признаков. Так, при формировании разделов используются следующие признаки: происхождение, вид материала, из которого изготовлен товар («Живые животные и продукция животноводства», «Продукты растительного происхождения», «Минеральные продукты», «Пластмассы и изделия из них...», «Кожевенное сырье, кожа, натуральный мех и изделия из них...», «Древесина и изделия из древесины...» и т. д.); назначение («Готовые пищевые продукты...», «Обувь, головные уборы...», «Машины, оборудование и механизмы; электротехническое оборудование...», «Средства наземного, воздушного и водного транспорта...» и т. д.); химический состав или принадлежность к химической промышленности («Жиры и масла животного и растительного происхождения...», «Продукция химической и связанных с ней отраслей промышленности...»). Таким образом, из 21 раздела НГС 10 разделов формируются по сырьевому признаку, 8 — по функциональному назначению, остальные — по химическому составу или принадлежности к продукции химической промышленности. Группы формируются по принципу последовательности обработки товара, или, как еще его называют, принципу производства (от сырья до полуфабрикатов и готовых изделий), в сочетании с вышеназванными признаками. Например, живые свиньи — в группу 01, свинина — в группу 02, изделия из свинины — в группу 16, а сумочки из свиной кожи — в группу 42. Из данного примера видно, что для сырья и полуфабрикатов решающую роль играет материал, а при многократной переработке товара важнейшим является его назначение. Наряду с этим встречаются и смешанные формы, когда свойства материала играют решающую роль в рамках назначения. Следует обратить внимание и на то, что товары с наибольшей степенью обработки относятся в группы с большим номером. При построении товарных позиций и субпозиций в каждой группе применяется своя последовательность признаков, которая обязательно включает степень обработки (переработки), назначение, вид материала, из которого изготовлен товар, и его значение в мировой торговле. Для групп, образованных по сырьевому признаку, в основном используется при дальнейшей детализации степень обработки товаров. Так, текстильные материалы классифицируются в специально отведенных для них группах — от сырья до готовых тканей. Для групп, которые сформированы по назначению («Головные уборы», «Обувь»), либо сохраняется признак назначения, либо применяется сырьевой признак. При образовании субпозиций во всей номенклатуре используется значение товара в мировой торговле. Почти все разделы и другие уровни классификации снабжены подробными примечаниями, уточняющими объем и пределы каждого из них. Примечания значительно облегчают единое толкование терминов и определение классификационных группировок, что является необходимым условием при установлении ставок таможенных пошлин и иных платежей, а также при сопоставлении таможенных тарифов и данных по внешней торговле различных стран и при проведении экономико-статистического анализа. Все они имеют юридическую силу и являются составной частью Гармонизированной системы описания и кодирования товаров. Система кодирования в ГС В номенклатуре ГС принят цифровой алфавит кода, причем для разделов и подгрупп используются римские цифры, а для товарных групп, позиций, субпозиций — арабские. Коды разделов и подгрупп не взаимосвязаны друг с другом, также как и с кодами групп, товарных позиций и субпозиций. Для товарных «подпозиций» не предусмотрен цифровой код, они обозначены дефисом «-», который проставляется перед их наименованием. Следует отметить, что применение дефисной системы — уникальная особенность классификатора, позволяющая глубже понять уровни классификации и кодирования. Она также расширяет возможности создания классификационных группировок товаров. Структура шестизначного кодового обозначения построена по десятичной системе и включает код группы, товарной позиции и товарной субпозиции. Объект классификации в Гармонизированной системе Гармонизированная система играет ключевую роль в развитии Международной системы классификаций, являясь основой для центральных классификаций продукции. Гармонизированная система в основном охватывает материальные объекты, т. е. изделия, которые имеют материальное выражение, она также включает и электричество. Гармонизированная система не охватывает услуги, но включает физические «проявления» услуг (например, архитектурные планы, дискеты с программным обеспечением и т. д.). Необходимо отметить, что в ГС применяются различные термины, позволяющие идентифицировать товар как объект классификации. Рассмотрим эти терминологические особенности с учетом их товаро-ведной характеристики. Исходя из полного наименования объектом классификации в ГС является товар. Товар — любая вещь, не ограниченная в обороте, свободно отчуждаемая и переходящая от одного лица к другому по договору купли-продажи . Понятия «товар» и «продукт» различаются тем, что продукт становится товаром, будучи предложен рынку. Продукт — это результат процесса. Продукция может быть материальной, как, например, велосипед или бензин, или нематериальной, например услуги и ноухау. К наиболее существенным признакам систематизации и распределения продукции относятся: сфера изготовления и реализации, степень переработки. Отраслевой принцип с точки зрения характера общественного разделения труда и участия в создании совокупного общественного продукта разделяет на сферу материального производства и непроизводственную сферу. К сфере материального производства относятся все виды деятельности, создающие материальные блага в форме продуктов, энергии, перемещения грузов, хранения продукции, сортировки, упаковки и в форме других функций, являющихся продолжением производства в сфере обращения. Таким образом, к сфере материального производства отнесены промышленность, сельское хозяйство, лесное хозяйство, рыбное хозяйство, транспорт и связь, строительство, торговля и общественное питание, материально-техническое снабжение и сбыт, заготовки, информационно-вычислительное обслуживание, операции с недвижимым имуществом, общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирования рынка, геология и разведка недр, геодезическая и гидрометеорологическая службы, пр. Товары народного потребления — товары, предназначенные для продажи населению с целью личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Товары народного потребления — это продукция, предназначенная для продажи населению с целью непосредственного использования ее для удовлетворения материальных и культурных потребностей. Некоторые виды продукции могут одновременно использоваться как продукция производственнотехнического назначения и как товары народного потребления. Торговля товарами народного потребления является розничной торговлей. Розничная торговля — это торговля товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Товары народного потребления в товароведении делят на непродовольственные товары и пищевые продукты. Отдельно рассматриваются табачные изделия. Непродовольственный товар — продукт производственного процесса, предназначенный для продажи его гражданам или субъектам хозяйственной деятельности, но не с целью употребления его в пищу человеком и (или) представителями животного мира . Важнейшими классификационными признаками непродовольственных товаров являются: назначение (обувные, одежные товары); исходные материалы (резиновая и кожаная обувь); особенности конструкции (костюмы и комплекты одежды); способ производства (посуда выдувная и прессованная). Пищевая продукция включает продовольственное сырье, пищевые продукты и их ингредиенты, этиловый спирт и алкогольную продукцию. Пищевой продукт — продукг животного, растительного, минерального или биосинтетического происхождения, предназначенный для употребления в пищу человеком как в свежем, так и в переработанном виде. К пищевым продуктам относят напитки, жевательную резинку и любые вещества, применяемые при изготовлении, подготовке и переработке пищевых продуктов, но не относят косметическую продукцию, табачные изделия и вещества, используемые только в качестве лечебных средств . Пищевая продукция включает группы: зерномучных товаров; хлебобулочных товаров; плодоовощных товаров; кондитерских товаров, сахара, крахмала и меда; пищевых жиров; молочных продуктов; яичных продуктов; мясных продуктов; рыбных продуктов; чай, кофе, соки, воды и винно-водочные изделия. Товароведная классификация сельскохозяйственного сырья осуществляется по следующим признакам: происхождение (растительные, животные, вторичные); назначение (столовые, технические); устойчивость в хранении (скоропортящиеся, устойчивые в хранении); пригодность для транспортирования (транспортабельные, нетранспортабельные) ; масса, форма, размеры. Товары производственного назначения — это товары, предназначенные для продажи (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям) с целью их использования в хозяйственной деятельности. К товарам производственного назначения относятся, например, технологическое оборудование, строительно-дорожная техника, транспортные машины общего пользования, топливно-сырьевые товары и т. п. Товары производственного назначения классифицируются на основе того, в какой мере участвуют они в процессе производства, и по их относительной ценности. Выделяют три группы этих товаров: 1. Продукция, которая по степени переработки делится на пять групп: сырье, материалы, полуфабрикаты и детали, изделия, продукты и расходные изделия. 1.1. Сырье. Включает в себя сельскохозяйственную продукцию и природные продукты. Сырье — это продукция, предназначенная для дальнейшей переработки, результатом которой не является изделие. Сырье подразделятся на природное (добытые и предназначенные для дальнейшей переработки продукты природы) и химическое (результат производства, подлежащий дальнейшей переработке в материалы или топливо). 1.2. Материалы, полуфабрикаты и детали — товары, полностью используемые в изделии производителя. К материалам относится продукция, предназначенная для производства изделий и других материалов. Полуфабрикаты и детали представляют собой материальные компоненты (железо, пряжа, цемент, проволока и т. п.) либо комплектующие изделия (небольшие моторчики, шины, отливки и т. п.). Материальные компоненты обычно используются с последующей доработкой — например, чушки передельного чугуна превращают в сталь, а пряжу — в полотно. Комплектующие изделия включаются в состав конечного продукта полностью, без изменений. Не обеспечивают однозначную идентификацию будущего изделия. 1.3. Изделием называется любой предмет или набор предметов производства, подлежащих изготовлению на предприятии. К изделиям допускается относить незавершенные предметы производства, в том числе заготовки. Заготовка — это не вполне готовое изделие или его часть, обрабатываемые окончательно в процессе производства, полупродукт. Заготовки могут использоваться только для изготовления определенного изделия. Деталь — это изделие, изготовленное из однородного по наименованию и марке материала без применения сборочных операций. Эти изделия могут быть подвергнуты покрытию или изготовлены с применением сварки, пайки, склейки, сшиики (например, винт, подвергнутый хромированию). Сборочная единица — изделие, составные части которого соединяются сборочными операциями (свинчивание, сочленение, клепка, сварка, пайка, опрессовка, развальцовка, склеивание, сшивка, укладка). Примером является телефонный аппарат. К сборочным единицам также относятся: изделия, для которых предусмотрена разборка их на составные части для удобства хранения и транспортирования; совокупность сборочных единиц, имеющих общее функциональное назначение, которые устанавливаются в другой сборочной единице (электрооборудование автомобиля); совокупность сборочных единиц или деталей, имеющих общее функциональное назначение, совместно уложенных в укладочные средства (футляр), которые используются вместе с уложенными в них изделиями (готовальня). Комплекс — два и более специфицированных изделия, не соединенных сборочными операциями, но предназначенных для выполнения взаимосвязанных эксплуатационных функций. Каждое из изделий, входящих в комплекс, служит для выполнения одной или нескольких основных функций, установленных для всего комплекса (например, АТС, бурильная установка). Комплект — набор изделий, имеющих общее эксплуатационное назначение вспомогательного характера (комплект запасных частей; комплект инструментов и принадлежностей). К комплектам также относят сборочную единицу или деталь, поставляемую вместе с набором других сборочных единиц или деталей (например, осциллограф в комплекте с укладочными ящиками, запасными частями, монтажным инструментом, сменными частями). К продуктам относится продукция, являющаяся результатом труда, но не изделием и предназначенная для потребления (не эксплуатации), например цемент, удобрения, медицинские препараты, продукты питания. Расходные изделия — это образцы промышленной продукции, количество которых измеряется в единицах длины (ткани), объема (топливо) или массы (мясо) и выпускаются в стандартной промышленной упаковке, повреждение которой может затруднить их использование. Сюда относят куски мыла, бутылки напитков, упаковки лекарств, баллоны с газами. 2. Капитальное имущество — товары, частично присутствующие в готовом изделии. Его можно подразделить на две группы: стационарные сооружения и вспомогательное оборудование. 2.1. Стационарные сооружения представляют собой строения (заводы, административные здания и т. п.) и стационарное оборудование (генераторы, подъемники и т. п.). 2.2. Вспомогательное оборудование включает в себя движимое заводское оборудование (ручной инструмент, автопогрузчики и т. п.) и офисное конторское оборудование (компьютеры, письменные столы и т. д.). Оборудование этого типа вообще не становится частью готового изделия. Оно просто содействует процессу производства. Срок службы у него короче, чем у стационарных сооружений, но превышает срок службы рабочих материалов. Некоторые производители вспомогательного оборудования продают его непосредственно потребителям. 3. Вспомогательные материалы — объекты, вообще не присутствующие в готовом изделии. Вспомогательные материалы бывают двух видов: Рабочие материалы (смазочные масла, каменный уголь, карандаши и т. п.), обеспечивающие работу оборудования. Материалы для технического обслуживания и ремонта оборудования и всего капитального имущества (краски, гвозди и т. п.). Среди товаров производственного назначения выделяется группа продукции социального назначения, предназначенная для удовлетворения личных и общественных потребностей населения в сфере услуг, оказываемых на транспорте, в системе связи, в областях здравоохранения, культуры и образования (например, школьные доски). Среди отраслей товароведения, изучающих товары социального назначения, можно назвать товароведение книжных товаров, ведомственной одежды. Степень обработки продукции от низшей сырьевой стадии до изделий с наиболее широкими и неопределенными возможностями использования, производство которых базируется на достижениях техники и технологии, а назначение строго определено, лежит в основе построения номенклатуры ГС. Таким образом, при установлении объекта классификации необходимо учесть товароведные особенности терминологической интерпретации. Единицы измерения в Гармонизированной системе В Гармонизированной системе используются стандартизированные единицы измерения количества товаров с целью облегчить сбор, сравнение и анализ данных в международной торговле. Принятие согласованных на международном уровне стандартных единиц количества таможенными администрациями различных стран не препятствует использованию других единиц, в том числе кратных стандартным единицам. Стандартные единицы измерения применяются более чем к 90% товарных субпозиций. Основной единицей измерения для всех товаров, классифицируемых в ГС, является килограмм. Для некоторых товаров предусмотрена дополнительная единица измерения. В качестве дополнительных экономических единиц измерения применяется поштучный учет. Это, в частности: живые животные (группа 01); живые деревья и другие растения; луковицы, корни и прочие аналогичные части растений; срезанные цветы (раздел ЇІ); капсюли, запалы, электродетонаторы; фейерверки, ракеты и прочие пиротехнические изделия (группа 36); пленки для моментальной фотографии и длиной не более 30 м (группа 37); шины пневматические резиновые (группа 40). Перечень других товаров, измеряемых в экономических единицах, включает: тысяча штук — яйца птиц в скорлупе (группа 04); сигары, сигариллы, сигареты (группа 12); лезвия для безопасных бритв; патроны, гильзы (группа 93); пары — перчатки (группы 61, 62); чулочно-носочные изделия (группы 61, 62); обувь, заготовка для верха обуви (группа 64); педали (группа 87); лыжи, коньки (группа 95). В качестве дополнительных единиц измерения массы применяются граммы, караты, граммы делящихся изотопов, килограммы химического вещества и килограммы сухого на 90% вещества. В граммах измеряются: драгоценные металлы, кроме серебра (группа 71); гормоны природные или синтезированные, их производные и стероиды, используемые в качестве гормонов (группа 33); алкалоиды опия, их производные, соли этих соединений; кокаин, его соли (группа 29); жемчуг природный и культивированный; драгоценные или полудрагоценные камни, искусственные или реконструированные; крошка и порошок из драгоценных и полудрагоценных камней; драгоценные металлы; изделия из жемчуга, драгоценных или полудрагоценных камней; монеты из драгоценных металлов (группа 71). Единица измерения граммы делящихся изотопов применяется в группе 28: уран, обогащенный ураном-235, и его соединения; плутоний и его соединения; продукты, содержащие эти вещества; отработанные тепловыделяющие элементы ядерных реакторов. В каратах измеряется масса драгоценных и полудрагоценных камней в группе 71: алмазы, крошка и порошок из алмазов; обработанные драгоценные и полудрагоценные камни (натуральные). Единица измерения килограмм химического вещества применяется для следующих товаров: уран природный; продукты, содержащие природный уран и соединения природного урана (группа 28); элементы радиоактивные, изотопы и соединения, продукты, содержащие эти вещества (группа 28); удобрения (группа 31); прочие химические товары (раздел VI). Единица измерения килограмм сухого на 90% вещества применяется для товаров раздела X: масса древесины; масса волокнистых целлюлозных материалов. Единицы измерения, указанные в контракте и платежных документах на товар, могут устанавливаться по соглашению сторон, однако в таможенной декларации эти единицы должны быть выражены в килограммах нетто и брутто и, если требуется, в дополнительных единицах. Помимо рассмотренных выше стандартных единиц, применяемых в целях таможенного декларирования, в номенклатуре предусмотрена еще группа сокращений и символов для единиц измерения, используемых при классификации. Основные критерии классификации в номенклатуре ГС Систематизация широкого ассортимента товаров, вращающихся в международной торговле, должна основываться на наиболее существенных признаках товаров, а с другой стороны, необходимо выбрать критерии, наиболее универсальные и доступные для практического применения. В номенклатуре ГС применяются два основных критерия, по которым различаются товары, — это: материал, из которого сделан товар; функция, которую товар выполняет. Хотя эти два критерия частично перекрывают друг друга, использовать для всего ассортимента товаров лишь один из них, не используя другой, невозможно. Целесообразно различать напитки по тому сырью, из которого они изготовлены: например, минеральная вода (товарная позиция 2201), лимонад (товарная позиция 2202), пиво (товарная позиция 2203), вино (товарная позиция 2204). Аналогично целесообразно отличать телевизор (товарная позиция 8528) от компьютера (товарная позиция 8471) по их функции. В данном случае знание материалов, из которых они сделаны, не существенно. Кроме того, во многих случаях вообще невозможно указать все материалы, из которых сделан товар. Автомобиль, например, состоит из стали, резины, стекла, текстильных изделий и так далее. Поэтому ГС использует оба критерия одновременно, иногда они даже сочетаются, как, например, товарная субпозиция 7324 21 — ванны из чугуна — сочетает в себе и материал, из которого сделан товар (чугун), и функцию товара (использование в качестве ванны). Таким образом, два основных критерия позволяют дать базовую характеристику и описать все многообразие товаров, что создает реальную возможность их систематизации в международной торговле. 4. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности — назначение, сфера применения, ведение ТН ВЭД — это подробный перечень названий товаров, распределенных по соответствующей системе классификации. Целями применения ТН ВЭД являются классификация и кодирование товаров, предъявляемых к таможенному декларированию. Объектами классификации в ТН ВЭД — все товары, обращающиеся в международной торговле. Классификация с помощью ТН ВЭД позволяет проводить кодиро-вание товаров, таможенные экономические операции, вести таможенную статистику, изучать товарную структуру внешней торговли. Впервые ТН ВЭД была опубликована в 1990 г. под названием «Товар-ная номенклатура внешнеэкономической деятельности СССР» и введена в действие с 1 января 1991 г. В соответствии с указанием Государственного таможенного комитета (далее — ГТК) от 28.01.1992 г. № 11—13/224 «О юридическом статусе различных изданий ТН ВЭД» официальными считаются только те издания, которые признаны таковыми ГТК. Приказом ГТК от 09.03.1992 г. № 79 была введена в действие ТН ВЭД в новой редакции (2-е издание), разработанной ГТК совместно с рядом министерств и ведомств, научно- исследовательских институтов России. Третий вариант ТН ВЭД России, исправленный и дополненный по состоянию на 1 февраля 1995 г., стал применяться с 1 августа 1996 г. Эта номенклатура была основана на 2-й редакции НГС, введенной в действие с 1 января 1996 г. Четвертая редакция ТН ВЭД вступила в силу с 01.01.1997 г. Под названием ТН ВЭД СНГ (см. раздел 5.1). Новое переиздание и обновление ТН ВЭД были связаны с дальнейшей детализацией классификации в национальных интересах России и расширением кодового обозначения до 10 знаков. Очередная редакция ТН ВЭД РФ была связана с принятием 3-й редакции НГС и введена в действие с 1 января 2002 г. Следующая редакция ТН ВЭД РФ была основана соответственно на 4-й редакции НГС и введена в действие с 1 января 2007 г. И наконец, ныне действующая редакция ТН ВЭД ТС вступила в силу с 23 августа 2012 г. как результат выполнения Марракешского договора от 15.04.1994 г. и присоединения России к ВТО. Дальнейшее развитие ТН ВЭД обусловлено расширением сферы применения в рамках образованного Таможенного союза и с 1 января 2010 г. в номенклатуре ТН ВЭД ТС были учтены интересы не только Российской Федерации, но и также Республики Беларусь и Республики Казахстан. И наконец, ныне действующая редакция ТН ВЭД ТС была введена в действие в связи с вступлением в силу 5-й редакции Гармонизированной системы описания и кодирования товаров с 1 января 2012 г. 5. ТН ВЭД ТС Наднациональная таможенно-статистичсская товарная номенклатура Таможенного союза, как и многих других государств, основана не только на международной Гармонизированной системе, но и на международных ГСпроизводных товарных номенклатурах, применяемых в та- моженно-статистических целях. Хотя в данном случае наоборот - с определенными оговорками можно утверждать, что эта наднациональная номенклатура основана на международной ГС-производной. Указанное обстоятельство объясняется прежде всего историческими причинами, так как после распада СССР именно Российская Федерация, единственная из бывших республик Союза, является его правопреемником в международно-правовом смысле и занимает центральное место во внешней торговле стран ближнего (по отношению к Российской Федерации) зарубежья. 8 декабря 1991 г. в Минске было подписано Соглашение о создании Содружества Независимых Государств, которое ознаменовало прекращение существования СССР как суверенного государства. Это Соглашение первоначально подписали Республика Беларусь, Российская Федерация и Украина. Немного позже к нему присоединились Республика Армения. Республика Казахстан, Кыргызская Республика, Республика Таджикистан, республики Узбекистан и Туркменистан, а позднее республики Молдова, Грузия и Азербайджан. В статье 7 Соглашения о создании СНГ указывалось, что формирование общего экономического пространства, общеевропейского и евразийского рынков, общая таможенная политика относятся к сфере совместной деятельности государств. 22 января 1993 г. члены СНГ приняли Устав Содружества, который подтверждал эти цели. В рамках интеграционного объединения Содружества была создана зона свободной торговли. Однако, формировать Таможенный союз отдельные государства — члены СНГ решили уже вне рамок Содружества. Участники СНГ договорились о применении единой таможенностатистической номенклатуры, основанной на НГС, 3 ноября 1995 г., когда было подписано Соглашение о единой ТН ВЭД СНГ. В настоящее время в нем участвуют все вышеперечисленные члены СНГ, за исключением Грузии. Статья 1 Соглашения определяет, что стороны создают единую ГС-производную товарную номенклатуру для осуществления мер тарифного и нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности, совершенствования ведения статистического учета и обмена статистической информацией. Сама эта единая номенклатура приводится в приложении к Соглашению. Вступило в силу Соглашение с 01.01.1997 г. Специфика ТН ВЭД СНГ заключается в том, что ее ведет таможенная служба одного из договаривающихся государств, а именно Российской Федерации. Эти полномочия закреплены в статье 2 Соглашения и заключаются втом, что Таможенная служба Российской Федерации (в настоящее время это — Федеральная таможенная служба России (ФТС России)) следит за изменениями международной основы ТН ВЭД СНГ, приводит ТН ВЭД СНГ в соответствие с НГС. ведет эту номенклатуру и хранит эталонный экземпляр, а также по поручению Совета руководителей таможенных служб утверждает классификационные решения по толкованию ТН ВЭД. В совместном ведении таможенных служб сторон Соглашения находятся вопросы разработки пояснений к ТН ВЭД СНГ. Полномочия Таможенной службы Российской Федерации но ведению единой номенклатуры ограничены п. 2 ст. 2 Соглашения, поскольку решения о внесении изменений и дополнений в ТН ВЭД СНГ, а также пояснения по толкованию ТН ВЭД СНГ должны быть утверждены Советом руководителей таможенных служб. В номенклатурную часть ТН ВЭД СНГ изменения вносились Протоколом от 04.06.1999 г. а также в соответствии с Решениями Совета руководителей таможенных служб государств — участников СНГ от 11.06.2009 г. № 5/49, 09.10.2009 г. № 13.3/50, 09.06.2010 г. № 13/51. В ТН ВЭД СНГ принято девятизначное кодирование: первые шесть цифр кода полностью соответствуют Н ГС, а последующие три — подсубпозиции ТН ВЭД СНГ, которая, таким образом, является девятизначной. Если говорить о фактической стороне дела, то седьмая и восьмая цифры кода товара по ТН ВЭД СНГ даже в настоящее время в большинстве случаев совпадают с Комбинированной номенклатурой ЕС (CN). Это связано с тем, что основа ТН ВЭД СНГ — ТН ВЭД России — изначально разрабатывалась с большими затруднениями, в результате чего решено было использовать субпозиции CN для кодирования товаров на уровне седьмого и восьмого знаков. Косвенно отсылка к CN содержится и в письме ГТК России от 17.10.2000 г. № 01-06/29921 «О пояснениях к ТН ВЭД СНГ», в котором, в частности, сообщается о подготовке пятого тома Пояснений к ТН ВЭД СНГ, который будет являться переводом Пояснений к Комбинированной номенклатуре Европейского союза. Разумеется, что ввиду этого девятая цифра кода товара по ТН ВЭД СНГ во многих случаях являлась нулем. Как и другие ГС-производные номенклатуры, ТН ВЭД СНГ включает в себя Основные правила интерпретации, идентичные ГС, а также примечания к разделам и группам, коды и соответствующие им описания товаров. Не все члены Соглашения о ТН ВЭД СНГ являются сторонами Конвенции о ГС, таким образом, посредством заключения этого международного договора некоторые государства унифицировали свои национальные таможенно-статистические номенклатуры с общепризнанным международным стандартом. Номенклатура ТН ВЭД СНГ не лишена недостатков, причем, как ни странно, эти недостатки вызваны именно недостаточной детализацией. Несмотря на довольно широкие возможности развития НГС, которые предоставила ТН ВЭД СНГ, эта номенклатура не позволяла кодировать отдельные категории изделий, в результате чего достаточное количество описаний товаров не имели соответствующего кода. По мнению исследователей из некоторых государств СНГ, такое положение позволяло недобросовестным участникам внешнеторговой деятельности прово-дить манипуляции на этапе таможенного декларирования. Пример некодируемого описания товара можно найти в Постановлении Правительства РФ от 27.12.1996 г. № 1560 «О товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности, и о Таможенном тарифе Российской Федерации». Так, к девятизначной подсубпозиции ТН ВЭД СНГ 0106 00 900 относятся прочие живые животные. Для того чтобы ввести классификацию этих «прочих» на основании критерия «по назначению», использовались два описания «из 0106 00 900»: «животные для научно-исследовательских целей» и «прочие». Напротив этих двух некодируемых описаний товаров устанавливались ставки таможенной пошлины (к первому — беспошлинно, ко второму — 5 %). К одной подсубпозиции иногда относилось свыше двух десятков некодируемых описаний, которые использовались в тарифных целях (таковой, к примеру, являлась подсубпозиция 3004 10 100). Помимо вышеуказанных проблем эта практика противоречила Международной конвенции о ГС, так как основная международная система унифицирует не только описания товаров, но и систему кодирования. К некодируемым описаниям сложнее применять «Основные правила интерпретации». Таким образом, необходима была более подробная де- тализация ТН ВЭД СНГ, и сначала Россия, а затем и другие страны СНГ, экономически наиболее тесно связанные с Россией, решили ввести десятизначную систему кодирования, которая приобретет статус международной ГС-производной системы описания и кодирования товаров в таможенных целях. Соглашение об общей Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического сообщества Вторая международная ГС-производная таможенно-статистическая номенклатура товаров, которая создана и применяется в настоящее время при непосредственном участии России, связана с образованием некоторыми государствами СНГ Таможенного союза. Основы нового интеграционного объединения были заложены еще 06.01.1995 г. когда Российская Федерация и Республика Беларусь заключили в Минске Соглашение о Таможенном союзе между двумя государствами. Впоследствии к этому Таможенному союзу присоединились Республика Казахстан и Киргизская Республика. В Соглашении о Таможенном союзе между Россией и Белоруссией заложены основы формирования нового интеграционного объединения, и в качестве первого шага называется «создание полностью идентичных систем регулирования внешних экономических связей (в том числе тарифного и нетарифного регулирования), а также установления одинакового торгового режима, общих таможенных тарифов и мер нетарифного регулирования в отношении третьих стран» (ст. 2). Хотя стороны не устанавливали никаких сроков относительно этапов объединения, к началу нового столетия стало очевидно, что интеграционные процессы сильно замедлились, и необходимо было предпринять конкретные шаги, возможные и допустимые как с финансовой, как и иных точек зрения. Позже к Таможенному союзу присоединилась Республика Таджикистан. Решением Межгосударственного совета пяти стран Таможенного союза от 23.05.2000 г. № 77 предполагалось создать новое интеграционное объединение. 10 октября 2000 г. в Астане главы пяти государств подписали Договор об учреждении Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС). К 2003 г. ООН зафиксировала статус этого объединения как международной организации (Секретариат ООН зарегистрировал этот договор). В Договоре об учреждении ЕврАзЭС определены внутренние аспекты функционирования Сообщества, а также провозглашены цели создания не только Таможенного союза, но и Единого экономического пространства. Как уже отмечалось, единая таможенная номенклатура товаров, как правило, входит в число первых шагов, которые государства относительно безболезненно могут предпринять на самых ранних этапах интеграции. Единая товарная номенклатура — эта база для построения Общего таможенного тарифа Сообщества, без которого цель построения Таможенного союза не может считаться достигнутой. Спустя два года после учреждения ЕврАзЭС, 20 сентября 2002 г., в Астане пять государств — членов ЕврАзЭС заключили Соглашение об общей Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического сообщества (ТН ВЭД ЕврАзЭС). Стороны договорились, что для целей тарифного и нетарифного регулирования, а также ведения статистического учета они принимают в качестве общей таможенно-статистической товарной номенклатуры ЕврАзЭС десятизначную Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Российской Федерации. Последняя, как отмечено в ст. 1 этого Соглашения, основана на международных классификаторах — Гармонизированной системе описания и кодирования товаров Всемирной таможенной организации и ТН ВЭД СНГ. В приложении к Соглашению содержится ТН ВЭД, которая была введена в России Постановлением Правительства РФ от 30.11.2001 г. № 830. Приложение является неотъемлемой частью Соглашения о ЕврАзЭС. Ведение ТН ВЭД ЕврАзЭС возложено на Таможенную службу Российской Федерации, которая отслеживает изменения в НГС, «Пояснениях к ГС» и учитывает Классификационные заключения Комитета по ГС, а также приводит ТН ВЭД ЕврАзЭС в соответствие с ее международной основой и выносит решения о внесении изменений в ТН ВЭД ЕврАзЭС на основании предложений таможенных служб государств — членов Сообщества. Таможенные службы стран ЕврАзЭС совместно разрабатывают и принимают пояснения и решения по толкованию ТН ВЭД ЕврАзЭС. Таким образом, изменение ТН ВЭД России не означает автоматического изменения ТН ВЭД ЕврАзЭС. Два раза в год ФТС России представляет доклад Совету руководителей таможенных служб при Интеграционном комитете Евразийского экономического сообщества о результатах проделанной работы, а также публикует ТН ВЭД ЕврАзЭС и пояснения к этой номенклатуре. Перечень функций ФТС России в отношении единой номенклатуры Сообщества является открытым. Соглашение о ТН ВЭД ЕврАзЭС вступает в силу с даты сдачи на хранение депозитарию третьего уведомления о выполнении подписавшими его сторонами всех необходимых внутригосударственных процедур. Республика Беларусь ратифицировала Соглашение о ТН ВЭД ЕврАзЭС 26 мая 2003 г. Таким образом, страны-участницы ЕврАзЭС стали использовать уже новую номенклатуру ЕврАзЭС, а не ТН ВЭД СНГ ТН ВЭД ЕврАзЭС отличается от других таможенно-статистических номенклатур товаров (главным образом таможенно-статистических классификаций ЕС) тем, что число таможенно-тарифных по своей природе подсубпозиций многократно превышает в ней число статистических, которые в ТН ВЭД ЕврАзЭС почти не встречаются. Это позволяет сделать вывод, что главный движущий стимул более подробной детализации девятизначной ТН ВЭД СНГ в данном случае связан преимущественно с потребностями таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза Таможенный союз — это поэтапная система интеграции, предполагающая унификацию законодательства в части перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза. 5 июля 2010 г. на заседании Межгосударственного совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа Таможенного союза) на уровне глав государств было отмечено, что Таможенный союз является основой для скорейшего построения Единого экономического пространства, предусматривающего устранение барьеров на пути свободного движения товаров, услуг, капитала и трудящихся граждан. Формирование современного эффективного общего рынка необходимо для успешного развития экономик стран — членов Таможенного союза, повышения благосостояния народов Беларуси, Казахстана и России. В соответствии с Протоколом о порядке вступления в силу международных договоров от 06.10.2007 г. Решением Межгосударственного совета Евразийского экономического сообщества на уровне глав государств № 18 от 27.11.2009 г. «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» с 1 января 2010 г. вступило в силу «Соглашение о едином таможенно-тарифном регулировании» от 25.01.2008 г., которым были утверждены, со сроком вступления в силу с 1 января 2010 г.: Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС). Единый таможенный тариф Таможенного союза. В п. 7 настоящего Решения полномочия по ведению ТН ВЭД ТС и Единого таможенного тарифа Таможенного союза с даты принятия настоящего Решения были предоставлены Комиссии Таможенного союза. Это также было закреплено в ст. 51 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС). Ведение ТН ВЭД ТС включает: слежение за изменениями, дополнениями и толкованием международной основы; разработку, утверждение и опубликование пояснений и других решений по ее толкованию. Ведение ТН ВЭД ТС требует выработки единого подхода к определению классификационного кода товаров. Основная нагрузка в этом процессе приходится на уполномоченные органы стран — членов ТС, которым приходится выполнять объемную и кропотливую работу по совместному решению проблемных вопросов классификации товаров в ТН ВЭД ТС. Однако в силу Решения Межгоссовета ЕврАзЭС на уровне глав государств № 32 от 11.12.2009 г. техническое ведение ТН ВЭД ТС поручено ФТС России. Техническое ведение ТН ВЭД ТС включает (ст. 51 ТК ТС): мониторинг за изменениями международной основы ТН ВЭД; внесение предложений о приведении ТН ВЭД в соответствие с международной основой; составление таблиц соответствия кодов ТН ВЭД при переходе на очередную версию международной основы; подготовку и опубликование пояснений. ТН ВЭД ТС основана на принятых в международной практике системах классификации: Гармонизированной системе описания и кодирования товаров и ТН ВЭД СНГ (ст. 51 ТК ТС). То есть на уровне 6 разрядов кода в ТН ВЭД ТС разногласия по вопросам классификации, согласно Конвенции о гармонизированной системе описания и кодирования товаров, должны регулироваться Комитетом по гармонизированной системе. Применение ТН ВЭД ТС регламентируется ст. 50 ТК ТС. Согласно ст. 50 ТК ТС, ТН ВЭД ТС утверждается Комиссией Таможенного союза. ТН ВЭД ТС применяется для осуществления мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности, ведения таможенной статистики и иных видов деятельности. Важным результатом работы по выработке единообразия в этой сфере является Регламент взаимодействия по вопросам ведения единой Н ВЭД ТС, утвержденный решением Комиссии ГС 18 июня 2010 г.1 Однако дальнейшая детализация кода до 10-го разряда предполагает выработку единого подхода в рамках Таможенного союза. ТН ВЭД ТС — это подробный перечень названий товаров, распределенных по соответствующей системе классификации. В соответствии с Федеральным законом РФ от 27.11.2010 г. № 311 — ФЗ (ст. 105) для осуществления мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой и иных видов внешнеэкономической деятельности, ведения таможенной статистики в Российской Федерации применяется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности, утверждаемая Комиссией Таможенного союза. В 2011 г. был завершен очередной пятилетний цикл пересмотра Гармонизированной системы. Изменения и дополнения в Гармонизиро-ванную систему описания и кодирования товаров вносятся один раз в пять лет. В связи с вступлением в силу пятой редакции НГС Решением Комиссии Таможенного союза от 18.11.2011 г. № 850 была утверждена новая редакция единой ТН ВЭД ТС, основанная на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров и вступившая в силу с 1 января 2012 г. В этой связи на 18-м заседании Комитета был одобрен и рекомендован к подписанию на 33-м заседании Комиссии ТС проект решения о приведении нормативно-правовой базы Таможенного союза в соответствие с новой редакцией ТН ВЭД. Целями применения ТН ВЭД ТС являются классификация и кодирование товаров, предъявляемых к таможенному декларированию на территории стран Таможенного союза. Объектами классификации в ТН ВЭД ТС являются все товары, обращающиеся в международной торговле. Ныне действующая редакция ТН ВЭД ТС, разработана с учетом обязательств Российской Федерации перед ВТО, как итог ее переговоров с членами этой организации в течение 18-ти лет. Согласно ст. 52 ТК ТС, товары при таможенном декларировании подлежат классификации по ТН ВЭД ТС. Классификация товаров означает, что в отношении этих товаров определяется классификационный код по ТН ВЭД ТС. Проверку правильности классификации осуществляют таможенные органы. В случае выявления неверной классификации таможенный орган осуществляет ее самостоятельно. Решения по классификации обязательны при декларировании на территории государства — члена Таможенного союза, таможенным органом которого они приняты. Для единообразия толкования ТН ВЭД Комиссия ТС принимает и публикует решения и разъяснения по классификации товаров. Структура ТН ВЭД ТС Классификация товара по ТН ВЭД ТС означает поэтапное определение его классификационного кода, т. е. установление группы, товарной позиции, в конечном счете товарной субпозиции и подсубпозиции с определением соответствующего десятизначного кода. Именно система кодирования составляет одно из отличительных свойств этой номенклатуры по сравнению с предшествующими. Установление десятизначного кода по ТН ВЭД ТС — конечный результат процедуры классификации. Правильность классификации имеет решающее значение для достижения целей применения ТН ВЭД ТС. Можно выделить два вида средств интерпретации ТН ВЭД ТС — внутренние или официальные и внешние или рекомендательные. К первым относятся элементы структуры самой ТН ВЭД ТС. Ко второму виду прежде всего относятся Пояснения к ТН ВЭД ТС, а также Сборник (так называемый «компендиум») классификационных мнений по классификации товаров. В структуру ТН ВЭД ТС входят основные правила интерпретации, номенклатура и примечания. Основных правил интерпретации 6. Номенклатура ТН ВЭД ТС предусматривает 6 уровней детализации: разделы, группы, подгруппы, товарные позиции, субпозиции, подсубпозиции. Примечания общие и к субпозициям соответствуют уровню ГС. Примечания к субпозициям, принятые ЕС, имеют статус «дополнительных примечаний». А примечания к подсубпозициям, принятые Комиссией Таможенного союза, имеют статус «дополнительных примечаний ТС». Пояснения к ТН ВЭД ТС — являются вспомогательными рабочими материалами, призванными обеспечить единообразную интерпретацию и применение ТН ВЭД ТС. Пояснения содержат толкования содержания позиций номенклатуры, термины, краткие описания товаров и областей их возможного применения, классификационные признаки и конкретные перечни товаров, включаемых или исключаемых из тех или иных позиций, методы определения различных параметров товаров и другую информацию, необходимую для однозначного отнесения конкретного представленного товара к определенной позиции ТН ВЭД ТС. Пояснения содержат перевод с английского языка Пояснений к ГС, разработанных Всемирной таможенной организацией, пояснения к детализации позиций в Комбинированной номенклатуре Европейского сообщества, разработанные Комиссией Европейского сообщества и пояснения в интересах стран — участниц Таможенного союза. Пояснения Таможенного союза отмечены знаком «*». Предусмотрено периодическое издание бюллетеней изменений, вносимых в пояснения, для поддержания их в актуальном состоянии. Еще одной вспомогательной публикацией является Компендиум классификационных мнений. Это сборник классификационных решений по ТН ВЭД ТС, который представляет собой перечень решений, затрагивающих вопросы классификации нестандартных товаров, и является также вспомогательным рабочим материалом. Цель компендиума — обеспечить единообразие интерпретации и применения ТН ВЭД ТС. Опубликование компендиума осуществляет ФТС РФ. Компендиум содержит пронумерованный список классификационных мнений, принятый Всемирной таможенной организацией, представленный в соответствии с порядком товарных позиций и субпозиций в ГС, являющейся международной основой ТН ВЭД, а также некоторые классификационные решения, принятые Комиссией Таможенного союза и ФТС РФ. Структурное построение классификатора ТН ВЭД ТС включает три графы. В графе «Код товара» указывается присвоенное кодовое обозначение классификационной группировки, начиная с минимальной смысловой единицы кода ТН ВЭД ТС — четырехзначной товарной позиции, и заканчивая полным раскрытием десятизначного кода объекта. В графе «Наименование товарной позиции» приводится описание товара начиная с текста товарной позиции (выделена жирным шрифтом), а также показывается в полном объеме дефисная структура построения всей товарной позиции до десяти знаков кода с указанием словесных характеристик товара, позволяющих выявить критерии выделения уровней детализации товара. В графе «Дополнительная единица измерения» приводятся данные для измерения количества (объема) товара. Основной единицей измерения в ТН ВЭД ТС является килограмм. В качестве дополнительных используются, например метры (м), метры квадратные (м2), метры кубические (м3), штуки (шт.), киловатт-час (кВт.ч), пары (пар), литры (л), 100 % спирта, граммы (г). 6. Основные правила интерпретации ТН ВЭД ТС Основные правила интерпретации ТН ВЭД ТС (далее по тексту ТН ВЭД) на основании ст. 1 Международной конвенции являются неотъемлемой частью номенклатуры как производной Гармонизированной системы описания и кодирования товаров. Текст Основных правил интерпретации (ОПИ), приведенный в предисловии к номенклатурной части ТН ВЭД, полностью соответствует тексту приложения к Международной конвенции. Разработка Правил Комитетом по ГС обеспечила единообразное толкование и применение как НГС, так и ее производных. Это положение закреплено в Международной конвенции, обязывающей все страны — члены Всемирной таможенной организации, таможенные и экономические союзы, наделенные компетенцией в рамках настоящей Конвенции, а также другие государства, ставшие участниками Конвенции, при классификации товаров применять основные правила интерпретации (ст. 3). Основные правила интерпретации содержат основополагающие принципы построения классификационной системы. Разработанные Правила интерпретации определяют алгоритм последовательного включения конкретного товара в определенную товарную позицию, а затем в соответствующую субпозицию классификации. Поэтапное применение ОПИ фактически является пошаговой инструкцией по классификации всех товаров, обращающихся в международной торговле. ОПИ устанавливают, когда классификационные единицы могут быть отнесены к той же самой классификационной группировке и когда они должны быть классифицированы в разных группировках. Специфика области применения номенклатуры предусматривает возможность представления объектов классификации не только в готовом виде для непосредственной передачи конечному потребителю, а также в разобранном, некомплектном или подлежащем доработке состоянии, могут быть представлены различные комбинации товаров и материалов, при этом товар может иметь разные формы и виды упаковки. Эти и многие другие особенности классификационных единиц обеспечивают необходимость выработки единообразного подхода и последовательности действий с целью достижения принципа однозначного отнесения товаров к классификационным группировкам номенклатуры. Основные правила классификации разделены на шесть частей, что традиционно понимают как шесть Основных правил интерпретации. Руководствуясь иерархической структурой номенклатуры, на первом этапе необходимо определить четырехзначную товарную позицию. Это достигается путем применения первых пяти правил с учетом того, что только четырехзначные уровни детализации сравнимы между собой. ОПИ 1—5 регламентируют последовательность определения четырехзначного кода товара, т. е. определяют правила отнесения товара к той или иной товарной позиции. Они описывают пути разрешения конфликтов, возникающих на этом уровне детализации. При этом ни в коем случае нельзя учитывать на данном этапе тексты (характеристики товаров), относящиеся к более низким уровням, например — субпозициям и подсубпозициям. По условиям Гармонизированной системы ОПИ 6 применяется после того, как определен четырехзначный код товара, и предусматривает дальнейшую процедуру классификации товара. Принимая во внимание, что ТН ВЭД представляет собой развитие НГС с шестизначного до десятизначного кодового обозначения товара, следовательно, последующая процедура классификации состоит во включении товара сначала в подходящую субпозицию, а затем и под субпозицию номенклатуры. Если учесть дополнительное разделение и особенности применения второго, третьего и пятого ОПИ, то фактически при классификации используются не шесть правил, а десять. Структурирование правил в шесть блоков обусловлено общими подходами к классификации в каждом блоке правил. Главенствующее положение ОПИ 1 обеспечивает его приоритетное и обязательное применение. В тексте этого правила содержится основное руководство по всей процедуре классификации товаров в ТН ВЭД. Применение двух частей ОПИ 2: а) и б), позволяет расширить тексты выбранных товарных позиций в соответствии с ОГІИ 1, включив в них дополнительные товары. Руководствуясь при необходимости дальнейшей классификации текстами трех частей ОПИ 3(а, б, в), мы должны осуществить выбор одной, единственно правильной товарной позиции из нескольких полученных на этапах последовательного применения ОПИ 1 и ОПИ 2. Всеобъемлющую функцию номенклатуры обеспечивает применение ОПИ 4. Это правило содержит руководство и порядок действий, позволяющий классифицировать даже те товары, которые никак не названы и не поименованы в номенклатуре. Наличие и особенности упаковки товаров находят свое отражение в классификации путем применения двух частей ОПИ 5: а) и б). Эти правила позволяют учитывать не только характеристики самой упаковки, но также специфику ее взаимодействия с товаром. Таким образом, ОПИ 1—5 содержат руководства по определению четырехзначного кода. А применение ОПИ 6 позволяет распространить действия ОПИ 1 —5, предназначенных для установления четырехзначной товарной позиции, для выбора более глубоких уровней детализации при соблюдении определенных условий. Применять Основные правила интерпретации можно только последовательно, переходя от ОПИ 1 к ОПИ 2, от ОПИ 2 к ОПИ 3 и т. д. до ОПИ 6. Нельзя «выбрать», например, ОПИ 3(в), не применив сначала ОПИ 1, 2, 3(a), 3(6). Только в случае, если однозначно невозможно применить какое-либо правило при классификации конкретного товара, мы имеем право переходить к следующему. На практике об этом, к сожалению, часто забывают и используют то правило, которое дает быстрый, но неправильный ответ. Решением Комиссии Таможенного союза № 522 от 28.01.2011 г. утверждено «Положение о порядке применения единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза при классификации товаров». Согласно Положению, ОПИ предназначены для обеспечения однозначного отнесения конкретного товара к определенной классификационной группировке, кодированной на необходимом уровне. ОПИ применяются единообразно при классификации любых товаров и последовательно, и в следующем порядке: ОПИ 1 применяется в первую очередь; ОПИ 2 применяется в случае невозможности классификации товара в соответствии с ОПИ 1; ОПИ 3 применяется в случае невозможности классификации товара в соответствии с ОПИ 1 или ОПИ 2; ОПИ 4 применяется в случае невозможности классификации товара в соответствии с ОПИ 1, ОПИ 2 или ОПИ 3; ОПИ 5 применяется при необходимости после применения иного ОПИ; ОПИ 6 применяется при необходимости определения кода субпозиции (подсубпозиции). При применении ОПИ 2 сначала применяется ОПИ 2а, затем ОПИ 26 — в случае невозможности классификации товара в соответствии с ОПИ 2а. При применении ОПИ 3 сначала применяется ОПИ За, затем ОПИ 36 — в случае невозможности классификации товара в соответствии с ОПИ За, затем ОПИ Зв — в случае невозможности классификации товара в соответствии с ОПИ За или ОПИ 36. Следовательно, при классификации товара в ТН ВЭД осуществляется следующая последовательность действий до достижения необходимого уровня детализации: Определение товарной позиции с помощью ОПИ 1—5, применяемых в порядке, установленном настоящим Положением (п. 6). Определение субпозиции (подсубпозиции) на основании ОПИ бис помощью ОПИ 1—5, применяемых в порядке, установленном настоящим Положением (п. 7.1), путем замены в текстах ОПИ 1—4 термина «товарная позиция» термином «субпозиция» («подсубпозиция») в соответствующем числе и падеже, если товарная позиция, определенная в соответствии с настоящим Положением, имеет подчиненные субпозиции (подсубпозиции): определение однодефисной субпозиции (подсубпозиции) в рамках данной товарной позиции; определение двухдефисной субпозиции (подсубпозиции) в рамках данной однодефисной субпозиции (подсубпозиции); определение трехдефисной подсубпозиции в рамках данной двухдефисной субпозиции (подсубпозиции) и так далее до достижения необходимого уровня классификации. 7. Классификация товаров по ТН ВЭД ТС Классификация товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС) является одним из наиболее актуальных вопросов для участников внешнеэкономической деятельности (далее ВЭД). Во-первых, от того, к какому классификационному коду ТН ВЭД ТС будет отнесен товар, зависит ставка ввозной/вывозной таможенной пошлины, а соответственно, и размер уплачиваемых таможенных платежей, применение к товарам и транспортным средствам нетарифных мер, запретов и ограничений. Во-вторых, отнесение товара к тому или иному классификационному коду ТН ВЭД ТС требует зачастую наличия специальных технических знаний и проведения дополнительных экспертиз, связанных с определением технических характеристик товаров, способов его производства и т.д. В том числе, точность классификации товаров имеет большое значение и для повышения объективности таможенной статистики внешней торговли, используемой при выработке таможенной политики государств-членов Таможенного союза и принятия конкретных мер по ее реализации в процессе таможенного оформления и контроля товаров и транспортных средств. Согласно положениям Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС) участник ВЭД самостоятельно определяет код товара, перемещаемого через таможенную границу. В случае выявления неверной классификации товаров при их декларировании, таможенный орган самостоятельно осуществляет классификацию товаров (пункт 3 статьи 52 ТК ТС). Уполномоченные в области таможенного дела, по запросу заинтересованного лица принимают предварительные решения о классификации товаров (пункт 3 статьи 52 ТК ТС). Таможенные органы, определенные законодательством государств - членов таможенного союза, могут принимать решения и давать разъяснения по классификации отдельных видов товаров, обеспечивая их публикацию (пункт 6 статьи 52 ТК ТС). В целях обеспечения единообразия толкования Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности на основании предложений таможенных органов Комиссия Таможенного союза (Евразийская экономическая комиссия) принимает и публикует решения и разъяснения по классификации отдельных видов товаров (пункт 7 статьи 52 ТК ТС). Существуют признаки и правила классификации: 1. Признак классификации - свойство или характеристика объекта (товара), положенные в основу классификации (назначение, вид сырья, структура, конструкция, технология изготовления, вид отделки и др.). В основе классификации товаров лежат такие признаки, как используемое сырье, химический состав, применение и т.д. 2. Применяются шесть правил классификации товаров - это Основные Правила интерпретации ТН ВЭД (далее – ОПИ ТН ВЭД). Для осуществления государственного регулирования экспорта и импорта товаров в Таможенном союзе применяется международный классификатор Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС). В основу его построения заложен опыт международной торговли и положения Международной конвенции о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров. Таким образом, в основе ТН ВЭД ТС заложена номенклатура Гармонизированной системы описания и кодирования товаров и Комбинированная номенклатура Европейского сообщества, которые были использованы в качестве основы для построения ТН ВЭД ЕврАзЭС, ТН ВЭД СНГ, ТН ВЭД России, а затем и ТН ВЭД ТС. Первые шесть знаков кодового обозначения товара соответствую номенклатуре ГС, седьмой и восьмой знаки – Комбинированная номенклатура Европейского сообщества, девятый знак ТН ВЭД СНГ. Десятый знак кода товара предназначен для детализации товаров на национальном уровне. Гармонизированная система – это номенклатура, включающая в себя товарные позиции и субпозиции, относящиеся к ним цифровые коды, сгруппированные по определенным признакам в группы и разделы, примечания, а также основные правила толкования Гармонизированной системы. Основной принцип Гармонизированной системы обязательная сопоставимость национальных и международных данных о внешней торговле той или иной страны. В основных положениях Конвенции определено следующее: отдельные страны или группы стран, присоединившиеся к ней, могут на основе Гармонизированной системы разрабатывать свои товарные номенклатуры и таможенные тарифы с более глубокой степенью детализации товарных субпозиций в дополнительных структурных элементах сверх шестизначного цифрового кода, приведенного в Номенклатуре Гармонизированной системы. Классификационная схема Гармонизированной системы соблюдает три условия: - товары делятся на группы таким образом, что в каждой группе их объединяет один признак. Все звенья классификации являются самостоятельными, и их можно подразделить внутри себя; - одновременно товары классифицируются только по одному главному признаку; - классификация товаров осуществляется сначала по более общим признакам, затем более подробным (специфическим). Таким образом, разработка Гармонизированной системы являлась частью общих условий, направленных на упрощение международных торговых процедур, преодоление тарифных и нетарифных барьеров, стандартизацию международных торговых документов, получение возможности обмена данными в электронном виде. В настоящее время более 170-ти государств разрабатывают свои таможенные тарифы и товарные номенклатуры на основе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров. Таким образом, Гармонизированная система - это первая международная номенклатура, учитывающая требования статистики внешней торговли. Параллельно с созданием номенклатуры Гармонизированной системы шел процесс формирования Международной Конвенции по ее применению. В Конвенции излагались цели создания Гармонизированной системы, сфера ее применения, закреплялся правовой механизм использования Гармонизированной системы странами-участницами Конвенции, их обязательства, порядок работы по дальнейшему совершенствованию системы. Согласно Конвенции, договаривающиеся стороны имеют следующие обязательства: - использовать все товарные позиции и субпозиции Гармонизированной системы, а также относящиеся к ним коды без каких-либо дополнений и изменений; - применять основные правила классификации для толкования Гармонизированной системы, все примечания; не изменять объемов разделов и групп Гармонизированной системы; - соблюдать порядок кодирования, принятый в Гармонизированной системе; - публиковать свои статистические данные по импорту и экспорту товаров; - не запрещается создавать в рамках национальной номенклатуры таможенных тарифов или статистической номенклатуре подразделы для классификации товаров по большему числу знаков, чем в Гармонизированной системе (при условии, что они добавлены сверх шестизначного цифрового кода, принятого в Гармонизированной системе). Неотъемлемыми структурными элементами ТН ВЭД ТС, имеющими одинаковую юридическую силу, являются: - основные правила интерпретации ТН ВЭД; - классификационная часть; - примечания к разделам, группам, позициям, субпозициям, подсубпозициям, а также дополнительные примечания. В ТН ВЭД ТС четко соблюдается принцип однозначного занесения товаров в классификационные группировки. Шесть основных правил интерпретации предусматривают включение конкретного товара в определенную товарную позицию, а затем в соответствующую субпозицию и далее в подсубпозицию. Несоблюдение вышеуказанного алгоритма может привести участников внешнеэкономической деятельности к ошибкам при декларировании ввозимых и вывозимых товаров. Основы ТН ВЭД, в том числе знания о том, как формируется код товара, необходимы как сотрудникам таможенных органов, так и участникам ВЭД, так как декларирование товара неправильным кодом ТН ВЭД может привести к дополнительному начислению платежей, штрафным санкциям. Структура десятизначного кода ТН ВЭД ТС построена по десятичной системе и включает код группы, товарной позиции, субпозиции и подсубпозиции и имеет следующую группу цифр, где каждый знак изменяется (варьируется) от 0 до 9. Товарная группа включает первые две цифры, товарная позиция – четыре цифры, субпозиция – шесть, и подсубпозиция – десять цифр. Описание товара в графе 31 декларации на товары (далее - ДТ) должно быть полным в соответствии с требованиями ТН ВЭД с указанием обязательных и дополнительных характеристик (если это предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза) и соответствовать коду товара по ТН ВЭД ТС в графе 33 ДТ. Классификационная часть номенклатуры содержит информацию о единицах измерения товара, основной из которых является килограмм, остальные называются дополнительными. Примечание – текстовый материал, предшествующий классификационной части ТН ВЭД и уточняющий значения каждой классификационной группировки (поименованные в ТН ВЭД ТС совокупности товаров, имеющих общие признаки) Классификационная группировка включает разделы, группы, товарные позиции, субпозиции и подсубпозиции. Все примечания имеют юридическую силу, как и сама ТН ВЭД ТС. Функции примечаний: 1) исключают товары из классификационных группировок; 2) включают товары в классификационную группировку; 3) определяют значение терминов с целью не допускать перегрузки текстов товарных позиций; 4) объясняют понятия, т. к. толкования тех или иных слов, терминов, имеющихся в ТН ВЭД, не обязательно, соответствуют их общепризнанному понятию, а также существующие ГОСТ не всегда применимы в номенклатуре; 5) рекомендуют кодирование определенным образом тех или иных товаров. Примечания действуют только на ту классификационную группировку, над которой находятся, за исключением тех, где сказано, что они распространяются на всю ТН ВЭД ТС. Если такого замечания нет, то нельзя распространять действие этого примечания на всю номенклатуру, следует ограничиться только разделом или группой. Таким образом, для точной классификации необходимо хорошо знать устройство и назначение товара, принцип работы, материал, из которого он изготовлен, иногда нужно знать также технологию изготовления товара, узкопрофессиональные термины, которыми характеризуются многие товары в описаниях товарных позиций. Для целей однозначной классификации товаров в ГС и в ТН ВЭД ТС, построенной на ее основе, при классификации используют ОПИ ТН ВЭД. Назначение правил – порядок определения классификационного кода товара по ТН ВЭД ТС. ОПИ – своего рода алгоритмизация действий при классификации товаров. Нумеруются ОПИ от 1 до 6, однако, некоторые правила внутри себя имеют деления. Ниже приведены основные правила интерпретации, при помощи которых осуществляется классификация товаров в ТН ВЭД. Правило 1. Названия разделов, групп и подгрупп приводятся только для удобства использования ТН ВЭД; для юридических целей классификация товаров в ТН ВЭД осуществляется исходя из текстов товарных позиций и соответствующих примечаний к разделам или группам и, если такими текстами не предусмотрено иное, в соответствии со следующими положениями. Правило 2. а) любая ссылка в наименовании товарной позиции на какой-либо товар должна рассматриваться и как ссылка на такой товар в некомплектном или незавершенном виде при условии, что, будучи пред-ставленным в некомплектном или незавершенном виде, этот товар обладает основным свойством комплектного или завершенного товара, а также должна рассматриваться как ссылка на комплектный или завершенный товар (или классифицируемый в рассматриваемой товарной позиции как комплектный или завершенный в силу данного Правила), представленный в несобранном или разобранном виде; б) любая ссылка в наименовании товарной позиции на какой-либо материал или вещество должна рассматриваться и как ссылка на смеси или соединения этого материала или вещества с другими материалами или веществами. Любая ссылка на товар из определенного материала или вещества должна рассматриваться и как ссылка на товары, полностью или частично состоящие из этого материала или вещества. Классификация товаров, состоящих более чем из одного материала или вещества, осуществляется в соответствии с положениями Правила 3. Правило 3. В случае, если в силу Правила 2 (б) или по каким-либо другим причинам имеется, prima facie, возможность отнесения товаров к двум или более товарным позициям, классификация таких товаров осуществляется следующим образом: а) предпочтение отдается той товарной позиции, которая содержит наиболее конкретное описание товара, по сравнению с товарными позициями с более общим описанием. Однако, когда каждая из двух или более товарных позиций имеет отношение лишь к части материалов или веществ, входящих в состав смеси или многокомпонентного изделия, или только к части товаров, представленных в наборе для розничной продажи, то данные товарные позиции должны рассматриваться равнозначными по отношению к данному товару, даже если одна из них дает более полное или точное описание товара; б) смеси, многокомпонентные изделия, состоящие из различных материалов или изготовленные из различных компонентов, и товары, представленные в наборах для розничной продажи, классификация которых не может быть осуществлена в соответствии с положениями Правила 3 (а), должны классифицироваться по тому материалу или составной части, которые придают данным товарам основное свойство, при условии, что этот критерий применим; в) товары, классификация которых не может быть осуществлена в соответствии с положениями Правила 3 (а) или 3 (б), должны классифицироваться в товарной позиции, последней в порядке возрастания кодов среди товарных позиций, в равной степени приемлемых для рассмотрения при классификации данных товаров. Правило 4. Товары, классификация которых не может быть осуществлена в соответствии с положениями вышеизложенных правил, классифицируются в товарной позиции, соответствующей товарам, наиболее сходным (близким) с рассматриваемыми товарами. Правило 5. В дополнение к вышеупомянутым положениям в отношении нижепоименованных товаров должны применяться следующие правила: а) чехлы и футляры для фотоаппаратов, музыкальных инструментов, ружей, чертежных принадлежностей, ожерелий, а также аналогичная тара, имеющая специальную форму или приспособленная для размещения соответствующего изделия или набора изделий, пригодная для длительного использования и представленная вместе с изделиями, для которых она предназначена, должны классифицироваться совместно с упакованными в них изделиями, если такого вида тара обычно поступает в продажу вместе с данными изделиями. Однако данное Правило не применяется к таре, которая, образуя с упакованным изделием единое целое, придает последнему основное свойство; б) согласно положениям вышеприведенного Правила 5 (а), упаковочные материалы и тара, поставляемые вместе с находящимися в них товарами, должны классифицироваться совместно, если они такого вида, который обычно используется для упаковки данных товаров. Однако данное положение не является обязательным, если такие упаковочные материалы или тара со всей очевидностью пригодны для повторного использования. Правило 6. Для юридических целей классификация товаров в субпозициях товарной позиции должна осуществляться в соответствии с наименованиями субпозиций и примечаниями, имеющими отношение к субпозициям, а также, mutatis mutandis, положениями вышеупомянутых правил при условии, что лишь субпозиции на одном уровне являются сравнимыми. Для целей настоящего Правила также могут применяться соответствующие примечания к разделам и группам, если в контексте не оговорено иное. С помощью ОПИ ТН ВЭД четко соблюдается принцип однозначного отнесения товаров в классификационные группировки. Шесть основных правил ТН ВЭД предусматривают включение конкретного товара в определенную товарную позицию (ОПИ ТН ВЭД 1-5), затем в соответствующую субпозицию (ОПИ ТН ВЭД 6) и далее - в подсубпозицию (ОПИ ТН ВЭД 6). Это принципиальная схема операций по определению кода ТН ВЭД ТС, несоблюдение которой часто приводит участников внешнеэкономической деятельности к ошибкам при декларировании товаров и транспортных средств. Для правильного определения кода товара в соответствии с ТН ВЭД необходимо выполнение следующих условий: - точное наименование товара и характеристика товара; - знание построения классификатора. Итак, в основных правилах сформулированы главные принципы классификации товаров, где первые пять правил предназначены для установления товарной позиции, а последнее (шестое) - для определения субпозиции и подсубпозиции. Перед тем, как обратиться к правилам интерпретации 2, 3, 4, 5 и 6, необходимо изучить примечания к определенным разделам и группам (ОПИ ТН ВЭД 1). В случае если код товара с помощью ОПИ ТН ВЭД 1 определить не удалось, следует помнить следующее: - правило 2 и 6 могут использоваться только после применения правила 1; - для неоднородных товаров правила 2б, 3а, 3б, 3в применяются последовательно; - правило 4 применяется после правил применения правил 1-3в; - правила 2б, 5а, 5б и 6 могут применяться в любом порядке, и даже друг с другом одновременно (например, разобранный детский велосипед в картонной коробке должен классифицироваться по правилам 2б и 5б). Таким образом, соблюдение порядка применения ОПИ ТН ВЭД позволит верно определить классификационный код товара по ТН ВЭД ТС. РАЗДЕЛ I Группа 01 Группа 02 Группа 03 Группа 04 Группа 05 РАЗДЕЛ II Группа 06 Группа 07 Группа 08 Группа 09 Группа 10 Группа 11 Группа 12 Группа 13 Группа 14 РАЗДЕЛ III Группа 15 Живые животные; продукты животного происхождения Живые животные Мясо и пищевые мясные субпродукты Рыба и ракообразные, моллюски и прочие водные беспозвоночные Молочная продукция; яйца птиц; мед натуральный; пищевые продукты животного происхождения, в другом месте не поименованные или не включенные Продукты животного происхождения, в другом месте не поименованные или не включенные Продукты растительного происхождения Живые деревья и другие растения; луковицы, корни и прочие аналогичные части растений; срезанные цветы и декоративная зелень Овощи и некоторые съедобные корнеплоды и клубнеплоды Съедобные фрукты и орехи; кожура цитрусовых плодов или корки дынь Кофе, чай, мате, или парагвайский чай, и пряности Злаки Продукция мукомольно-крупяной промышленности; солод; крахмалы; инулин; пшеничная клейковина Масличные семена и плоды; прочие семена, плоды и зерно; лекарственные растения и растения для технических целей; солома и фураж Шеллак природный неочищенный; камеди, смолы и прочие растительные соки и экстракты Растительные материалы для изготовления плетеных изделий; прочие продукты растительного происхождения, в другом месте не поименованные или не включенные Жиры и масла животного или растительного происхождения и продукты их расщепления; готовые пищевые жиры; воски животного или растительного происхождения Жиры и масла животного или растительного происхождения и РАЗДЕЛ IV Группа 16 Группа 17 Группа 18 Группа 19 Группа 20 Группа 21 Группа 22 Группа 23 Группа 24 РАЗДЕЛ V Группа 25 Группа 26 Группа 27 РАЗДЕЛ VI Группа 28 Группа 29 Группа 30 Группа 31 Группа 32 Группа 33 Группа 34 Группа 35 Группа 36 Группа 37 продукты их расщепления; готовые пищевые жиры; воски животного или растительного происхождения Готовые пищевые продукты; алкогольные и безалкогольные напитки и уксус; табак и его заменители Готовые продукты из мяса, рыбы или ракообразных, моллюсков или прочих водных беспозвоночных Сахар и кондитерские изделия из сахара Какао и продукты из него Готовые продукты из зерна злаков, муки, крахмала или молока; мучные кондитерские изделия Продукты переработки овощей, фруктов, орехов или прочих частей растений Разные пищевые продукты Алкогольные и безалкогольные напитки и уксус Остатки и отходы пищевой промышленности; готовые корма для животных Табак и промышленные заменители табака Минеральные продукты Соль; сера; земли и камень; штукатурные материалы, известь и цемент Руды, шлак и зола Топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные Продукция химической и связанных с ней отраслей промышленности Продукты неорганической химии; соединения неорганические или органические драгоценных металлов, редкоземельных металлов, радиоактивных элементов или изотопов Органические химические соединения Фармацевтическая продукция Удобрения Экстракты дубильные или красильные; таннины и их производные; красители, пигменты и прочие красящие вещества; краски и лаки; шпатлевки и прочие мастики; полиграфическая краска, чернила, тушь Эфирные масла и резиноиды; парфюмерные, косметические или туалетные средства Мыло, поверхностно-активные органические вещества, моющие средства, смазочные материалы, искусственные и готовые воски, составы для чистки или полировки, свечи и аналогичные изделия, пасты для лепки, пластилин, "зубоврачебный воск" и зубоврачебные составы на основе гипса Белковые вещества; модифицированные крахмалы; клеи; ферменты Взрывчатые вещества; пиротехнические изделия; спички; пирофорные сплавы; некоторые горючие вещества Фото- и кинотовары Группа 38 РАЗДЕЛ VII Группа 39 Группа 40 Прочие химические продукты Пластмассы и изделия из них; каучук, резина и изделия из них Пластмассы и изделия из них Каучук, резина и изделия из них Hеобработанные шкуры, выделанная кожа, натуральный мех и изделия из них; шорно-седельные изделия и упряжь; дорожные РАЗДЕЛ VIII принадлежности, дамские сумкии аналогичные им товары; изделия из кишок животных (кроме волокна из фиброина шелкопряда) Hеобработанные шкуры (кроме натурального меха) и выделанная Группа 41 кожа Изделия из кожи; шорно-седельные изделия и упряжь; дорожные Группа 42 принадлежности, дамские сумки и аналогичные им товары; изделия из кишок животных (кроме волокна из фиброина шелкопряда) Группа 43 Натуральный и искусственный мех; изделия из него Древесина и изделия из нее; древесный уголь; пробка и изделия из РАЗДЕЛ IX нее; изделия из соломы, альфы или из прочих материалов для плетения; корзиночные и другие плетеные изделия Группа 44 Древесина и изделия из нее; древесный уголь Группа 45 Пробка и изделия из нее Изделия из соломы, альфы или прочих материалов для плетения; Группа 46 корзиночные изделия и плетеные изделия Масса из древесины или из других волокнистых целлюлозных РАЗДЕЛ X материалов; регенерируемые бумага или картон (макулатура и отходы); бумага, картон и изделия из них Масса из древесины или из других волокнистых целлюлозных Группа 47 материалов; регенерируемые бумага или картон (макулатура и отходы) Группа 48 Бумага и картон; изделия из бумажной массы, бумаги или картона Печатные книги, газеты, репродукции и другие изделия Группа 49 полиграфической промышленности; рукописи, машинописные тексты и планы РАЗДЕЛ XI Текстильные материалы и текстильные изделия Группа 50 Шелк Шерсть, тонкий или грубый волос животных; пряжа и ткань, из Группа 51 конского волоса Группа 52 Хлопок Прочие растительные текстильные волокна; бумажная пряжа и ткани Группа 53 из бумажной пряжи Химические нити; плоские и аналогичные нити из химических Группа 54 текстильных материалов Группа 55 Химические волокна Вата, войлок или фетр и нетканые материалы; специальная пряжа; Группа 56 бечевки, веревки, канаты и тросы и изделия из них Группа 57 Ковры и прочие текстильные напольные покрытия Специальные ткани; тафтинговые текстильные материалы; кружева; Группа 58 гобелены; отделочные материалы; вышивки Текстильные материалы, пропитанные, с покрытием или дублированные; текстильные изделия технического назначения Группа 60 Трикотажные полотна машинного или ручного вязания Предметы одежды и принадлежности к одежде, трикотажные Группа 61 машинного или ручного вязания Предметы одежды и принадлежности к одежде, кроме трикотажных Группа 62 машинного или ручного вязания Прочие готовые текстильные изделия; наборы; одежда и текстильные Группа 63 изделия, бывшие в употреблении; тряпье Обувь, головные уборы, зонты, солнцезащитные зонты, трости, трости-сиденья, хлысты, кнуты и их части; обработанные перья и РАЗДЕЛ ХII изделия из них; искусственные цветы; изделия из человеческого волоса Группа 64 Обувь, гетры и аналогичные изделия; их детали Группа 65 Головные уборы и их части Зонты, солнцезащитные зонты, трости, трости-сиденья, хлысты, Группа 66 кнуты для верховой езды и их части Обработанные перья и пух и изделия из перьев или пуха; Группа 67 искусственные цветы; изделия из человеческого волоса Изделия из камня, гипса, цемента, асбеста, слюды или аналогичных РАЗДЕЛ XIII материалов; керамические изделия; стекло и изделия из него Изделия из камня, гипса, цемента, асбеста, слюды или аналогичных Группа 68 материалов Группа 69 Керамические изделия Группа 70 Стекло и изделия из него Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, РАЗДЕЛ ХIV плакированные драгоценными металлами, и изделия из них; бижутерия; монеты Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, Группа 71 плакированные драгоценными металлами, и изделия из них; бижутерия; монеты РАЗДЕЛ XV Недрагоценные металлы и изделия из них Группа 72 Черные металлы Группа 73 Изделия из черных металлов Группа 74 Медь и изделия из нее Группа 75 Никель и изделия из него Группа 76 Алюминий и изделия из него Группа 78 Свинец и изделия из него Группа 79 Цинк и изделия из него Группа 80 Олово и изделия из него Группа 81 Прочие недрагоценные металлы; металлокерамика; изделия из них Инструменты, приспособления, ножевые изделия, ложки и вилки из Группа 82 недрагоценных металлов; их части из недрагоценных металлов Группа 83 Прочие изделия из недрагоценных металлов Группа 59 Машины, оборудование и механизмы; электротехническое оборудование; их части; звукозаписывающая и РАЗДЕЛ XVI звуковоспроизводящая аппаратура, аппаратура для записи и воспроизведения телевизионного изображения и звука, их части и принадлежности Реакторы ядерные, котлы, оборудование и механические устройства; Группа 84 их части Электрические машины и оборудование, их части; звукозаписывающая и звуковоспроизводящая аппаратура, Группа 85 аппаратура для записи и воспроизведения телевизионного изображения и звука, их части и принадлежности Средства наземного транспорта, летательные аппараты, плавучие РАЗДЕЛ XVII средства и относящиеся к транспорту устройства и оборудование Железнодорожные локомотивы или моторные вагоны трамвая, подвижной состав и их части; путевое оборудование и устройства Группа 86 для железных дорог или трамвайных путей и их части; механическое (включая электромеханическое) сигнальное оборудование всех видов Средства наземного транспорта, кроме железнодорожного или Группа 87 трамвайного подвижного состава, и их части и принадлежности Группа 88 Летательные аппараты, космические аппараты, и их части Группа 89 Суда, лодки и плавучие конструкции Инструменты и аппараты оптические, фотографические, кинематографические, измерительные, контрольные, прецизионные, РАЗДЕЛ XVIII медицинские или хирургические; часы всех видов; музыкальные инструменты; их части и принадлежности Инструменты и аппараты оптические, фотографические, Группа 90 кинематографические, измерительные, контрольные, прецизионные, медицинские или хирургические; их части и принадлежности Группа 91 Часы всех видов и их части Группа 92 Инструменты музыкальные; их части и принадлежности РАЗДЕЛ XIX Оружие и боеприпасы; их части и принадлежности Группа 93 Оружие и боеприпасы; их части и принадлежности РАЗДЕЛ XX Разные промышленные товары Мебель; постельные принадлежности, матрацы, основы матрацные, диванные подушки и аналогичные набивные принадлежности мебели; лампы и осветительное оборудование, в другом месте не Группа 94 поименованные или не включенные; световые вывески, световые таблички с именем или названием, или адресом и аналогичные изделия; сборные строительные конструкции Группа 95 Игрушки, игры и спортивный инвентарь; их части и принадлежности Группа 96 Разные готовые изделия Произведения искусства, предметы коллекционирования и РАЗДЕЛ XXI антиквариат Произведения искусства, предметы коллекционирования и Группа 97 антиквариат Тема 8. Сертификация продукции при осуществлении международных бизнесопераций 1. Международная практика сертификации 2. Порядок оформления и виды сертификатов 2.1. Виды сертификатов 2.2. Экосертификация Рекомендуемая литература 1. Федеральный закон от 27.12.2002 N 184-ФЗ «О техническом регулировании» (ред. от 23.06.2014) // СПС КонсультантПлюс. 2. Федеральный закон от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" (ред. от 23.06.2014) // СПС Консультант Плюс 3. Федеральный закон от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" (ред. от 12.03.2014) // СПС Консультант Плюс 4. Соглашение Таможенного союза по санитарным мерам (в редакции Протокола о внесении изменений в Соглашение Таможенного союза по санитарным мерам от 11 декабря 2009 года, принятого Решением № 39 Межгоссовета ЕврАзЭС (Высшего органа Таможенного союза) на уровне глав правительств 21 мая 201 года) // http://www.tsouz.ru/db/techregulation/sanmeri/Documents/S oglasheniesan.pdf 5. Постановление Правительства Российской Федерации от 17 июня 2004 г. №294 «О Федеральном агентстве по техническому регулированию и метрологии» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.10.2004 N 584, от 05.09.2006 N 541, от 05.06.2008 N 438, от 07.11.2008 N 814, от 27.01.2009 N 43, от 15.06.2009 N 482, от 12.08.2009 N 656, от 09.06.2010 N 408, от 15.06.2010 N 438, от 24.03.2011 N 210, от 06.04.2011 N 248, от 17.10.2011 N 845, от 26.12.2011 N 1132, от 15.06.2013 N 506, от 15.08.2013 N 709, от 02.11.2013 N 988, от 17.05.2014 N 460) // http://www.gost.ru/wps/portal/pages/about?WCM _GLOBAL_CONTEXT=/gost/gostru/aboutagency/position 6. Постановление Правительства РФ от 01.12.2009 №982 «Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии» (ред. от 02.10.2014) // СПС Консультант Плюс 7. Постановление Госстандарта РФ от 21 сентября 1994 г. №15 «Об утверждении «Порядка проведения сертификации продукции в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) // Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/10101836/#ixzz3G1VeXde1 8. Постановление Госстандарта РФ от 05.08.1997 №17 «О принятии и введении в действие Правил сертификации» (вместе с «Правилами сертификации работ и услуг в Российской Федерации») (Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.04.1998 N 1502) (ред. от 05.07.2002) // // СПС Консультант Плюс 9. Постановление Госстандарта РФ от 10 мая 2000 г. №26 «Об утверждении Правил по проведению сертификации в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) // Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/12120081/#block_1000#ixzz3G1Wdyxgr 10.Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии http://www.gost.ru/wps/portal/ 11.Решение Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 №318 (ред. от 28.04.2014) "Об обеспечении карантина растений в таможенном союзе" (вместе с "Положением о порядке осуществления карантинного фитосанитарного контроля (надзора) на таможенной границе таможенного союза", "Положением о порядке осуществления карантинного фитосанитарного контроля (надзора) на таможенной территории таможенного союза") Согласно определению Международной Организации по Стандартизации (International Organization for Standardization, ISO), сертификация – процедура, посредством которой третья сторона дает письменную гарантию, что продукция, процесс, услуга соответствуют заданным. Сертификация считается основным достоверным способом доказательства соответствия продукции (процесса, услуги) заданным требованиям. Сертификация появилась в связи с необходимостью защитить внутренний рынок от продукции, непригодной к использованию. Вопросы безопасности, защиты здоровья и окружающей среды заставляют законодательную власть, с одной стороны, устанавливать ответственность поставщика (производителя, продавца и так далее) за ввод в обращение недоброкачественной продукции; с другой стороны – устанавливать обязательные к выполнению минимальные требования, касающиеся характеристик продукции, вводимой в обращение. К основным нормативно-правовым актам, в которых освещены проблемы сертификации продукции, относятся, например, ФЗ РФ «О защите прав потребителей», «О техническом регулировании», или Закон «Об ответственности за продукцию», принятый в странах Европейского Сообщества. Законы, устанавливающие минимальные требования по характеристикам, могут относиться в целом к группе продукции или к отдельным ее параметрам. Примером таких законов могут стать закон об игрушках, закон об электромагнитной совместимости и так далее. Таким образом, устанавливается ограничение на ввод в обращение продукции, которая в целом или по каким-либо отдельным параметрам подпадает под действие законодательных актов. При этом говорят, что продукция попадает в законодательно регулируемую область. Если характеристики продукции в целом и частично не подпадают под действие национальных законов, то такая продукция может свободно перемещаться в пределах соответствующего рынка, и при этом говорят, что продукция попадает в область, законодательно не регулируемую. Сертификация традиционно рассматривалась как единство следующих составляющих ее задач: (1) создание необходимых условий для производства сертифицированной продукции; (2) организационно-контрольное обеспечение сертификации продукции на стадии эксплуатации изделия в соответствии с нормативно-технической документацией; (3) экономическое обеспечение процесса сертификации на основе регулирования внешних составляющих комплекса маркетинга; (4) техническое обеспечение сертификации на базе совершенствования технологии производства, организации труда, безопасности и экологичности продукции. Цели сертификации: (1) подтверждение показателей качества продукции, заявленных изготовителями, (2) защита потребителя от недобросовестности изготовителя (продавца, исполнителя); (3) содействие потребителям в компетентном выборе продукции; (4) создание условий для деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей на едином товарном рынке Российской Федерации, а также для участия в международном экономическом, научно- техническом сотрудничестве и международной торговле; (5) содействие экспорту и повышение конкурентоспособности продукции; (6) контроль безопасности продукции для окружающей среды, жизни, здоровья и имущества; (7) предотвращение проникновения в страну некачественной или опасной импортной продукции. Международная организация по стандартизации (ИСО) является одной из самых крупных и значимых организаций, занимающейся разработкой международных стандартов. Международные стандарты носят добровольный характер и содержат актуальные спецификации на продукцию, услуги и передовую практику, а также способствуют повышению эффективности производства и активному росту промышленного потенциала. Международные стандарты разрабатываются на основе консенсуса, что положительно влияет на сокращение барьеров в торговле. В состав ИСО входят национальные органы по стандартизации из 163 стран. Центральный секретариат ИСО (Женева, Швейцария) координирует работу всей системы. Члены ИСО играют важную роль при формировании стратегических целей организации, в рамках ежегодной встречи на Генеральной ассамблее ИСО. Работой Центрального Секретариата руководит Генеральный секретарь. ИСО является независимой, неправительственной организацией. В руководстве ISO определены восемь схем сертификации третьей стороной: (1) Испытания образца продукции. (2)Испытания образца продукции с последующим контролем на основе надзора за заводскими образцами, закупаемыми на открытом рынке. (3) Испытания образца продукции с последующим контролем на основе надзора за заводскими образцами. (4) Испытания образца продукции с последующим контролем на основе надзора за образцами, приобретенными на открытом рынке и полученными с завода. (5) Испытания образца продукции и оценка заводского управления качеством с последующим контролем на основе надзора за заводским управлением качества и испытаний образцов, полученных с завода и открытого рынка. (6) Только оценка заводского управления качеством. (7) Проверка партий изделий. (8) 100%-ный контроль. Главными органами по сертификации продукции являются: Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт), его территориальные центры по стандартизации, метрологии и сертификации, их испытательные лаборатории, Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, в качестве органов по сертификации и испытательных лабораторий могут быть аккредитованы зарегистрированные некоммерческие объединения и организации любых форм собственности. Согласно классической схеме, испытания образцов продукции осуществляют испытательные лаборатории. Результаты испытаний, оформленные в виде протокола, передаются тем или иным способом в орган по сертификации. При этом испытательная лаборатория не имеет права ни толковать, ни разглашать полученные данные. Орган по сертификации сравнивает результаты испытаний с требованиями законодательства (если продукция попадает в регулируемую законодательством область) либо с другими представленными поставщиком характеристиками, нормативами, документами и т. д. 1. Международная практика сертификации Технические барьеры, возникающие во многих странах, направлены на создание международных организаций по сертификации и международных систем сертификации отдельных видов продукции для обеспечения беспрепятственного ее появления на своих рынках. Участие в системах сертификации может быть представлено в одной из форм: допуск к системе сертификации – возможность для заявителя осуществить сертификацию в соответствии с правилами данной системы; участие и/или членство в системе сертификации – устанавливаются на уровне сертификационного органа. Участник системы сертификации — это орган по сертификации, который в своей деятельности применяет правила данной системы, но не имеет права участвовать в управлении системой. Таким образом, первая форма участия относится к предприятиям-изготовителям, поставщикам продукции, которые по тем или иным причинам сертифицируют свою продукцию в рамках выбранной ими системы (например, при добровольной сертификации) либо обязаны проводить сертификацию по данной системе, например, на основании положений об обязательной сертификации. Две другие формы касаются деятельности сертификационного органа в национальных, региональных и международных системах сертификации. Что касается России, то она участвует в следующих международных системах сертификации: Система МЭК (Международная электротехническая комиссия) по испытаниям электрооборудования на соответствие стандартам безопасности. Система МЭК по сертификации изделий электронной техники. Система ЕЭК/ООН по сертификации легковых, грузовых автомобилей, автобусов и других транспортных средств. Система сертификации ручного огнестрельного оружия и патронов. Международная система сертификации метрологического оборудования и приборов. Сертификация призвана содействовать развитию международной торговли. Однако система сертификации может оказаться техническим барьером. Устранению технических барьеров в торговле способствуют соглашения о взаимном признании (соглашение по признанию), основанные на том, что одна сторона принимает результаты, полученные от «применения одного или нескольких установленных функциональных элементов системы сертификации», которые представлены другой стороной. В сущности, это взаимное признание результатов сертификации, но признание может относиться как к общим результатам, так и только к испытаниям (соглашение по испытаниям) или только к контролю (соглашение по контролю). Соглашения по признанию заключаются на национальном, региональном и международном уровнях. Одностороннее соглашение состоит в принятии одной стороной результатов работы другой стороны. Двустороннее соглашение— соглашение по взаимному признанию, оно включает принятие каждой стороной результатов работы другой стороны. Многостороннее соглашение – соглашение о взаимном признании результатов работы более чем двух сторон. В рамках подобных соглашений права и обязанности сторон могут быть одинаковыми. Однако возможности сторон могут не совпадать, что приводит к неэквивалентным отношениям. Это следует учитывать при двусторонних отношениях, которые не всегда бывают отношениями на основе взаимности, когда обе стороны имеют одинаковые права и обязанности по отношению друг к другу. Россия является участником многостороннего Соглашения о взаимном признании результатов испытаний импортируемых летательных аппаратов и сертификации отдельных деталей самолетов; Конвенции по безопасности мореплавания (по линии ООН); соглашений, принятых в рамках Евразийского межгосударственного совета по стандартизации, метрологии и сертификации стран СНГ. Таким образом, для России вопросы признания или взаимного признания сертификатов могут решаться различными путями: участием в международных системах сертификации и в работе международных организаций, занимающихся проблемами сертификации; заключением соглашений с национальными органами зарубежных стран о взаимном признании сертификации и результатов испытаний; созданием технических центров Росстандарта за рубежом; аккредитацией зарубежных органов по сертификации и испытательных лабораторий в российской системе сертификации; заключением соглашений между отечественными и зарубежными испытательными лабораториями и взаимном признании протоколов испытаний. 2. Порядок оформления и виды сертификатов Основным функциональным образованием систем сертификации являются органы по сертификации, которые сертифицируют продукцию, выдают сертификаты и лицензии на применение знаков соответствия. Они же осуществляют инспекционный контроль за сертифицированной продукцией, приостанавливают либо отменяют действие выданных ими сертификатов, формируют и актуализуют фонд нормативных документов для сертификации, представляют заявителю по его требованию необходимую информацию. Свою деятельность орган по сертификации строит на основе материалов испытательной лаборатории, которая осуществляет испытания конкретной продукции или конкретные виды испытаний и выдает протоколы испытаний для целей сертификации. Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ "О техническом регулировании" (ред. от 23.06.2014) регламентирует основные понятия в области сертификации, виды сертификации и другие аспекты деятельности по сертификации. Согласно указанному Закону под сертификацией понимается форма осуществляемого органом по сертификации подтверждения соответствия объектов требованиям технических регламентов, положениям стандартов, сводов правил или условиям договоров. Различают добровольную и обязательную сертификацию. Обязательная сертификация – подтверждение уполномоченным органом соответствия товара (работы, услуги) обязательным требованиям. Таким уполномоченным органом в России является Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт), а также иные федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие работы по сертификации, центральные органы систем сертификации, органы по сертификации, испытательные лаборатории, изготовители (продавцы, исполнители) продукции. Перечни товаров (работ, услуг), подлежащих обязательной сертификации, утверждаются Правительством РФ. Подтверждение соответствия продукции, подлежащей обязательной сертификации, может также проводиться изготовителем посредством принятия (продавцом, исполнителем) декларации о соответствии. Перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единый перечень продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.12.2009 №982 «Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии». Добровольная сертификация проводится по инициативе заявителей на соответствие требованиям стандартов, технических условий, рецептур и других документов, определяемых заявителем (таблица 3). Добровольную сертификацию могут осуществлять: юридическое лицо, образовавшее и зарегистрировавшее в Росстандарте систему добровольной сертификации и ее знак соответствия, юридическое лицо, взявшее на себя функции органа по добровольной сертификации на условиях договора с юридическим лицом, образовавшим систему, орган по обязательной сертификации при наличии в системе знака соответствия добровольной сертификации, зарегистрированного в установленном порядке. Процедура сертификации требует от изготовителя (продавца, исполнителя) выполнения следующих действий (таблица 4): направить заявку на проведение сертификации, в соответствии с правилами системы сертификации, представить продукцию, нормативную, техническую и другую документацию, необходимую для проведения сертификации; принять декларацию о соответствии на основании документов, подтверждающих соответствие продукции установленным требованиям, и зарегистрировать ее в органе по сертификации; обеспечить соответствие реализуемой продукции требованиям нормативных документов, на соответствие которым она была сертифицирована или подтверждена декларацией о соответствии; маркировать сертифицированную продукцию знаком соответствия в порядке, установленном правилами системы сертификации; указывать в сопроводительной технической документации сведения о сертификате или декларации о соответствии и нормативных документах, которым должна соответствовать продукция, и обеспечивать доведение этой информации до потребителя(покупателя, заказчика); извещать орган по сертификации об изменениях, внесенных в техническую документацию и в технологический процесс производства сертифицированной продукции, если эти изменения влияют на характеристики, проверяемые при сертификации. Сертификация импортируемой продукции связана, прежде всего, с защитой прав потребителей и обеспечением безопасности внутреннего национального рынка. Сертификаты или свидетельства об их признании представляются в таможенные органы вместе с ГТД и являются необходимыми документами для получения разрешения на ввоз продукции в Россию. Для некоторых видов импортируемой продукции требуется подтверждение соответствия специфическим требованиям безопасности – гигиеническим, ветеринарным, другим. Некоторые иностранные сертификаты не требуют специального подтверждения, так как существуют соглашения о взаимном признании результатов сертификации между странами, например это относится к сертификатам, выданным: DIN GOST TUF (Берлин-Брандебург), SGS (Швейцария), MERTCONTROL (Венгрия). 2.1. Виды сертификатов В общем виде, в зависимости от назначения получаемого сертификата, необходимого для экспорта/импорта продукции, можно выделить следующие виды сертификатов: (1) Сертификат оформляется на контракт (инвойс), в нем указывается небольшая партия товара. Заявитель и производитель могут совпадать или не совпадать. Сертификат бессрочный. (2) Сертификат оформляется на контракт (инвойс) и указывается большая партия. Сертификат бессрочный. Заявитель и производитель могут совпадать, могут не совпадать. (3) Сертификат оформляется на контракт, партия не указывается, но указывается срок действия сертификата – 1 год. Заявитель и производитель могут совпадать или не совпадать. (4) Сертификат оформляется на производителя, срок действия сертификата– 1, 2 или 3 года. Заявитель и производитель обязательно совпадают. (5) Сертификаты бывают добровольные и обязательные; по стоимости и документам они ничем не отличаются, но если продукция не подлежит обязательной сертификации, то можно оформить отказное письмо. Для проведения сертификации отечественный или иностранный заявитель направляет заявку установленной формы в орган по сертификации, аккредитованный в системе по группе однородной продукции. По заявке установленного образца принимается решение в срок не более месяца, и проводится ее испытание. Испытательные лаборатории выдают протокол испытаний, в котором содержатся результаты испытаний и другая информация, относящаяся к испытаниям. Этот протокол служит основанием для выдачи сертификата соответствия органом по сертификации. При положительных результатах протокол испытании направляется органу по сертификации (копия - заявителю). Одним из первых сертификатов, необходимым для импорта товаров, является сертификат происхождения, который подтверждает страну происхождения данного ввозимого товара. Напомним, что страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке. Также под страной происхождения товара может пониматься группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для определения страны происхождения товара. Сертификат о происхождении товара должен однозначно свидетельствовать о том, что указанный товар происходит из соответствующей страны, и должен содержать письменное заявление отправителя о том, что товар удовлетворяет соответствующему критерию происхождения, а также письменное удостоверение компетентного органа страны вывоза, выдавшего сертификат, о том, что представленные в сертификате сведения соответствуют действительности. Сертификат представляется вместе с таможенной декларацией и другими документами, представляемыми при таможенном оформлении. При утрате сертификата принимается его официально заверенный дубликат. Акт экспертизы происхождения товара – документ, выдаваемый компетентным органом (обычно отделом товарных экспертиз Торговопромышленной палаты) по просьбе предприятий-изготовителей. Он содержит сведения о происхождении сырьевых и комплектующих материалов, номера и даты заключения контрактов на их поставку, а также в нем перечисляются основные операции технологического процесса, выполненные на предприятии. В своем заключении эксперт свидетельствует о том, что товар действительно происходит из данной страны. На основании акта экспертизы выдается сертификат происхождения. При импорте товаров на территорию РФ таможенные органы запрашивают сертификат: для товаров из стран, которые получили от РФ таможенные преференции; для товаров, импорт которых ограничен квотами или иными мерами; в случаях, когда происхождение товара неизвестно или сомнительно; в других случаях, предусмотренных законодательством и международными соглашениями РФ. Сертификаты происхождения товаров выдаются торгово-промышленной палатой государства, в котором произведен товар. Существует три вида сертификата происхождения товаров: по форме «А», по форме «СТ-1» и по общей форме. Сертификат по форме «А» (Сертификат ЮНКТАД) – особый сертификат о происхождении товара, который охватывает товары, подпадающие под действие преференциального режима в рамках Всеобщей системы преференций (для товаров, предназначенных для экспорта в страны Европейского союза (Германия, Франция, Великобритания, Италия, Испания, Польша, Румыния, Нидерланды, Греция, Бельгия, Португалия, Чехия, Венгрия, Швеция, Австрия, Болгария, Дания, Словакия, Финляндия, Ирландия, Литва, Латвия, Словения, Эстония, Кипр, Люксембург, Мальта), США, Канаду, Турцию и Японию. Такой сертификат, оформленный согласно требованиям таможенного законодательства России, дает право на снижение импортной таможенной пошлины на ввозимый товар в два раза. Сертификат по форме «СТ-1» выдается на товары, произведенные в государствах-членах СНГ (Азербайджан, Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Молдова, Таджикистан, Узбекистан, Украина). Сертификат по общей форме выдается для всех остальных стран. Основываясь на соглашении по санитарным мерам 28.05.2010 года Решением Комиссии Таможенного союза № 299 были утверждены: Единый перечень товаров, подлежащих санитарно-эпидемиологическому надзору; Единые санитарно-эпидемиологические и гигиенические требования к товарам; Положение о порядке осуществления государственного санитарноэпидемиологического надзора (контроля). С вступлением силу решения комиссии Таможенного союза, на продукцию, которая ранее подлежала санитарно-эпидемиологической экспертизе с выдачей санитарно-эпидемиологических заключений, оформляются документы, подтверждающие соответствие единым санитарно-эпидемиологические и гигиеническим требованиям: декларации соответствия; свидетельства о государственной регистрации ЕврАзЭС; экспертные санитарно-эпидемиологические заключения (гигиенический сертификат Роспотребнадзора). Сертификат радиологического контроля – подтверждает радиационную безопасность продукции и выдается органами Госкомэпиднадзора России или организациями, имеющими лицензию Госкомэпиднадзора России на такой вид деятельности. Такого рода сертификаты при экспорте в обязательном порядке предъявляются таможенным органам при экспорте зерновых, металлолома, стройматериалов (Приложение13). Ветеринарные, санитарные, фитосанитарные и карантинные свидетельства выдаются компетентными органами в стране экспорта в удостоверение того, что поставляемый за границу товар находится в хорошем состоянии. Контролю подлежат все виды животноводческих грузов, ввозимых любым видом транспорта и всеми видами отправлений, утвержденных в соответствии с Номенклатурой основных подкарантинных видов продукции, грузов и материалов: животные всех видов(включая птиц, пушных зверей, лабораторных зоопарковых и домашних животных, морских зверей, пчел, рыб и других гидробионтов, эмбрионы и сперму животных, оплодотворенную икру); продукты животного происхождения(мясо, мясные и мясо-растительные консервы, жиры, мясные концентраты, колбасные изделия, сало-шпиг, молоко, сыры, сливочное масло, сухое молоко, детское питание, маргарин, яйцо пищевое, яичный порошок, рыба, рыбопродукты и рыбные консервы, мед и пчелопродукты); сырье животного происхождения(шкуры, шерсть, пушнина, пух, перо эндокринное и кишечное сырье, кровь, кости, рога и др. виды сырья); корма для животных; ветеринарные препараты, биологические материалы и предметы коллекционирования животного происхождения. Карантинные мероприятия распространяются на следующие грузы и материалы (подкарантинные материалы): семена и посадочный материал сельскохозяйственных, лесных и декоративных культур, растения и их части(черенки отводки, луковицы, корневища, клубни, корнеплоды, горшечные растения, срезы цветов и т. п.); свежие овощи, плоды, ягоды; продовольственное, фуражное и техническое зерно и продукты его переработки, копру, солод, шроты, жмых; волокно хлопчатника, льна и других прядильноволокнистых культур, лекарственное растительное сырье, а также кожсырье и шерсть; рис (обрушенный и необрушенный), орехи, арахис, муку, крупу, кофе в зернах, какао-бобы, сушеные плоды и овощи, табак-сырец и пряности, чай, сахар-сырец, специи; культуры живых грибов, бактерий, вирусов, нематод, клещей, насекомых, являющихся возбудителями и переносчиками болезней растений и повреждающих живые растения, продукцию растительного происхождения; коллекции насекомых, возбудителей болезней растений, гербарии и коллекции семян; растительные вложения в почтовых отправлениях, ручной клади и багаже пассажиров; тару, древесину, упаковочные материалы и изделия из растительных материалов, монолиты и образцы почв; фураж, сено, комбикорм, а также подстилку при ввозе животных из подкарантинных зон. Карантинные мероприятия распространяются также на транспортные средства, прибывшие из других государств или из подкарантинных зон, помещения, где складируются подкарантинные материалы, сельскохозяйственные и лесные угодья (посевы сельскохозяйственных и других культур, насаждении и т. п.), в т.ч. прилегающие к сухопутной государственной границе России и к пограничным пунктам ввоза, местам складирования, переработки и реализации подкарантинных материалов. При перемещении через таможенную границу подкаратинных материалов необходимо предоставить санитарный и карантинный сертификат, импортное карантинное разрешение; акт фитосанитарного контроля растительных материалов и транспортных средств. Ветеринарное свидетельство – документ, который выдается компетентным органом страны экспортера и удостоверяет, что пищевые продукты и продукты животноводства пригодны для потребления людьми, с указанием при необходимости сведений о проведенном контроле. Фитосанитарное свидетельство – документ, который выдается компетентным органом страны-экспортера и удостоверяет незараженность растений, плодов или овощей и пригодность их для потребления с указанием сведений относительно дезинфекции и другой обработки, которой они, возможно, подвергались. Карантинные свидетельства – документы, которые вдаются официальными органами по карантину или защите растений экспортирующей страны и удостоверяют, что соответствующие материал не заражены вредителями и болезнями и что они происходят из благополучных в карантинном отношении районов. Обычно карантинному надзору подвергаются семена, клубни, луковицы, хлопковое волокно, сухофрукты, табак-сырец, шерсть и другие, могущие быть переносчиками вредителей и болезней растений. Сертификат о безопасности товара – документ, подтверждающий соответствие товаров установленным требованиям, выдается по правилам системы сертификации по установленной форме. Этот сертификат может являться также свидетельством о признании зарубежного сертификата и заменяет его на территории РФ. Перечень товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ и подлежащих обязательной сертификации на безопасность, определяется Росстандартом. Гигиенический сертификат – разрешение, выдаваемое органами и учреждениями госсанэпидслужбы, на производство (ввоз) продукции, соответствующей установленным требованиям, он служит официальным подтверждением безопасности продукции для здоровья человека при соблюдении определенных условий. Гигиенические сертификаты обязательны для продукции, способной оказать неблагоприятное влияние на здоровье человека в условиях производства, хранения, транспортировки, применения и утилизации. Выдача гигиенических сертификатов осуществляется органами и учреждениями государственной санитарно-эпидемиологической службы Российской Федерации на этапе согласования нормативной документации и постановки продукции на производство или оформления контрактов при закупке за рубежом новой продукции. При выдаче гигиенического сертификата на импортируемую продукцию предъявляются требования санитарного законодательства, действующие на территории Российской Федерации, если иное не определено международным договором (соглашением). Гигиенические сертификаты выдаются: для отечественной продукции – на основании результатов гигиенической оценки продукции и экспертизы нормативной документации, определяющей требования к продукции, ее производству и применению; для импортной продукции – на основании сертификата безопасности страныпоставщика, выданного уполномоченным на то органом, и результатов исследования продукции, проведенных в России. Гигиеническая оценка продукции представляет собой определение возможного неблагоприятного воздействия продукции на здоровье человека, установленных допустимых областей и условий применения продукции, а также формирование требований к процессам производства, хранения, транспортирования, эксплуатации и утилизации продукции, обеспечивающих безопасность ее для человека. Организация исследований гигиенически значимых показателей и характеристик продукции, разработка необходимых мер безопасности является обязанностью разработчика (производителя, продавца) продукции. Гигиенические сертификаты оформляются по установленной форме. Они могут быть выданы с ограничением срока действия и объемов выпуска (ввоза) продукции; причем получить такой сертификат обязательно необходимо для следующих видов продукции (см. Единый перечень товаров, подлежащих санитарноэпидемиологическому надзору): пищевое сырье, продукты питания, пищевые добавки, консерванты, материалы и изделия из них, контактирующие с пищевыми продуктами; товары для детей – игры и игрушки, одежда, обувь, книги и учебные пособия, мебель, коляски, ранцы, искусственные, полимерные и синтетические материалы, вещества для изготовления товаров детского ассортимента; материалы, оборудование, вещества, применяемые в практике хозяйственнопитьевого водоснабжения; парфюмерно-косметические средства; химическая и нефтехимическая продукция производственного назначения, товары бытовой химии, средства химизации сельского хозяйства; полимерные и синтетические материалы, предназначенные для применения в строительстве, на транспорте, а также изготовления мебели и других предметов домашнего обихода; химические волокна, нити; текстильные, швейные, трикотажные материалы, содержащие химические волокна, искусственные и синтетические кожи и текстильные материалы для обуви; продукция машиностроения и приборостроения производственного и бытового назначения; изделия, контактирующие с кожей человека. Срок действия гигиенического сертификата определяется в зависимости от потенциальной опасности того или иного продукта, исходя из данных, характеризующих эпидемиологическую значимость продукта, стабильность производства, надежность технологических режимов, уровень технологического и ведомственного лабораторного контроля на предприятии, и т. д. Таким образом, гигиенический сертификат подтверждает соответствие санитарно-гигиеническим требованиям, которые одновременно являются и показателями безопасности. Поэтому гигиенический сертификат можно рассматривать как дублирующий документ, удостоверяющий так же, как и сертификат соответствия, безопасность пищевых продуктов и сырья для потребителя. Потенциально опасными эти виды продукции становятся, если в них превышены предельно допустимые концентрации веществ, наносящих вред здоровью потребителя, или допустимые нормы микробиологических показателей, вследствие чего в продуктах могут накопиться опасные для жизни и здоровья потребителя токсины. Заключительный этап сертификации – выдача сертификата соответствия. В случае, если продукция соответствует указанным установленным требованиям, орган по сертификации выдает поставщику сертификат соответствия. Сертификат составляется на бланке установленной формы, имеющем защиту, регистрируется в государственном Реестре и вступает в силу со дня регистрации. Сертификат действителен только при наличии регистрационного номера в течение срока годности товаров, если такой срок не установлен, то он определяется в соответствии с правилами, установленными Госстандартом РФ. Производителям необходимо учесть, что за стабильностью сертифицированных свойств продукции осуществляется инспекционный контроль, в котором могут принять участие общество потребителей и торговые инспекции. Исходя из классификации на обязательную и добровольную, можно выделить следующие виды сертификатов соответствия: добровольные – не является обязательным сертификатом, но существенно облегчает торговые операции; обязательные сертификаты (бланк желтого цвета) – выдается либо на основе протокола испытаний продукции либо на основе международного сертификата производителя (в случае если Росстандарт признает сертификаты того международного органа, который выдал сертификат производителя). По отношению к количеству сертифицируемого товара, сертификаты соответствия выдаются: на серийное производство на контракт на разовую партию товара, которые различаются сроком действия, количеством товара, указанного в сертификате, методами проведения испытаний и т.д. Ввоз товаров в Россию с1 января1996 г. может осуществляться при наличии на ввозимый товар сертификата соответствия российской Системы ГОСТ Р или сертификата DIN GOST TUF, а также если товар сертифицирован в признанной Госстандартом России национальной системе страны-экспортера или органом по сертификации, аккредитованным в международных системах сертификации МЭКСЭ (Международная электротехническая комиссия по сертификации электрооборудования), МСС ИЭТ МЭК (Международная система сертификации изделий электронной техники Международной электротехнической комиссии). Для проведения таможенного оформления в таможенные органы предоставляется оригинал сертификата или копия, заверенная органом, выдавшим сертификат. Данный сертификат необходим для предоставления в таможенные органы при проведении таможенного оформления импортируемых товаров на основании Закона РФ «О защите прав потребителей». Сертификат соответствия выдает орган Госсанэпиднадзора после проведения соответствующих каждому виду товара испытаний. Экосертификация Цель экологической сертификации – стимулирование производителей к внедрению таких технологических процессов и разработке таких товаров, которые в минимальной степени загрязняют природную среду и дают потребителю гарантию безопасности продукции для его жизни, здоровья, имущества и среды обитания. Для многих видов продукции экологический сертификат или знак является определяющим фактором их конкурентоспособности. В России на сегодняшний день экологическая сертификация находится в начале развития, хотя в данном направлении сделано уже немало. Так, установлены объекты, относящиеся к этой области: 1) продукция, процессы, работы, услуги, экологические требования к которым содержатся в государственных стандартах, т.е. они подлежат обязательной сертификации в соответствии с российскими законами; 2) объекты, которые в силу экологической специфики не могут подвергаться сертификации по правилам Системы ГОСТ Р; 3) по существу окружающая среда со всеми ее составляющими, для которых не разработаны нормативные требования и сертификационные процедуры. Отсутствие ясности в оценке состояния объектов третьей группы сдерживает развитие сертификации объектов двух первых. Здесь есть определенные проблемы. Оценку качества окружающей среды в РФ проводят различные ведомственные организации, которые представляют непосредственно специализированные природоохранные органы, контролирующие органы, органы местного самоуправления, природопользователей и некоторые подразделения Российской Академии Наук. Данные оценок, представляемые разными сторонами, как правило, практически несопоставимы. Цена ошибок может быть слишком высокой, что говорит в пользу сертификации как объективного и независимого способа оценки соответствия. Другим важным вопросом экологической сертификации является состав участников, особенно если их роль определять в плане первой, второй и третьей сторон. Закон «О сертификации продукции и услуг» в данном случае может быть применен к тем объектам, которые относятся к продукции. Для других же необходим закон об экологической сертификации, которого пока в России нет. Не решен вопрос и об оплате услуг по сертификации. Высказывается предположение, что основные затраты лягут на плечи природопользователей, которые, вероятнее всего, будут заявителями в большинстве случаев. Согласно ст.31 Закона «Об охране окружающей среды», экологическая сертификация проводится в целях обеспечения экологически безопасного осуществления хозяйственной и иной деятельности на территории Российской Федерации; может быть обязательной или добровольной; обязательная экологическая сертификация осуществляется в порядке, определенном Правительством Российской Федерации. Обязательной экологической сертификации подлежат: системы управления окружающей средой; предприятия и организации, в том числе оборонной промышленности, использующие вредные технологии; продукция, способная оказать вредное воздействие на окружающую среду; отходы производства и потребления и деятельность в сфере обращения с отходами. В этот перечень, по мере развития системы экологической сертификации, могут быть включены другие объекты сертификации. Работы по экологической сертификации в общем случае включают: направление заявки на сертификацию объекта в орган Системы по сертификации; рассмотрение органом по сертификации материалов заявки; проведение органом по сертификации работ по идентификации объекта; установление схемы аудита заявителя и аудит заявителя; получение результатов аналитического контроля в аккредитованной лаборатории; анализ органом по сертификации полученных результатов и принятие решения о выдаче или отказе в выдаче экологического сертификата (Экологического заключения); выдачу органом по сертификации заявителю экологического сертификата (заключения); ФЗ«О сертификации продукции и услуг» (в ред. Федеральных законов от27.12.95 N 211-ФЗ, от02.03.98 N 30-ФЗ) Федеральный закон«Об охране окружающей среды» от10.01.2002 года №7-ФЗ проведение органом по сертификации инспекционного контроля за сертифицированным объектом на договорной основе; выполнение держателем экологического сертификата (экологического заключения) корректирующих мероприятий при нарушении им соответствия объекта сертификации нормативным требованиям или при неправильном применении экологического знака (экологического заключения). Актуальная сфера экологической сертификации – отходы. Сертификация в этой области направлена на устранение опасного влияния отходов на среду обитания и максимальное их использование в качестве вторичного сырья. Для России важно развивать стандартизацию отходов, что напрямую связано с сертификацией и является объектом деятельности комитета ТК «Вторичные материальные ресурсы». Значительное продвижение отмечается в решении проблемы сертификации питьевой воды, что также сопряжено и с нормированием требований к этому объекту сертификации. В 1995 г. принят государственный стандарт «Качество воды. Вода питьевая. Контроль качества», разрабатывается система сертификации питьевой воды, материалов, технологических процессов и оборудования, применяемого в хозяйственнопитьевом водоснабжении. Осуществляется сертификация питьевой воды, расфасованной в различные емкости, решается проблема сертификации питьевой воды, поступающей от централизованных систем водоснабжения. Большое внимание уделяется оценке экологичности новых видов продукции и процессов, для которых, прежде всего, необходимо установить соответствующие требования в нормативных документах. Например, начата работа по стандартизации экологических требований к новым конструкциям и технологиям. В основу экологической сертификации легли следующие нормы: Директива 92/800/ЕС «Об экологических знаках», Стандарт BS 7750 «Система экологического управления» Великобритании, Международные стандарты ISO/ТК207 «Управление окружающей средой», Немецкая система сертификации «Голубой ангел». Технический комитет ISO (ISO/ТК207) был создан в 1993 г. для разработки комплекса международных стандартов на системы экономического управления – Международные стандарты ISO серии 1400. В составе этого комитета – подкомитеты экологического аудита, экологической маркировки, оценки характеристик экологичности. Стандарты серии1400 являются нормативной базой для систем, обеспечивающих снижение вредного влияния производственной деятельности на окружающую среду (воздух, воду, почву и т.п.) и побуждают производителей превзойти установленные экологические нормы и постоянно их совершенствовать. Экосертификация предполагает также применение специальной экомаркировки. Экологическая маркировка – один из видов экологической декларации, характеризующей воздействие продукции или услуги на окружающую среду на всех стадиях жизненного цикла. Маркировка может иметь форму знака, графического изображения на изделии или таре, может быть представлена в виде текстового документа, технического бюллетеня, рекламного, публичного объявления и т.п. Основные цели экологической маркировки: (1) снизить неопределенность в отношениях потребитель – поставщик, поскольку широкое распространение различных экологических знаков вызывает недоверие потребителей ко всем знакам. Потребители, встречаясь с недостоверными и вводящими в заблуждение знаками, могут потерять интерес к экологической маркировке в целом; (2) улучшить характеристики экологичности, способствуя снижению нагрузки на окружающую среду на стадиях жизненного цикла, включая производство, использование и утилизацию продукции и упаковки; (3) способствовать развитию международной торговли. Экологический знак – всегда один из объектов рассмотрения при экспорте или импорте продукции. Исключение торговых барьеров – одна из целей деятельности Всемирной торговой организации, на эти же цели ориентированы и международные стандарты по экологической маркировке. Следует отметить, что в западноевропейских странах экосертификация достаточно широко развита. Она дополняет обычную сертификацию и почти всегда носит обязательный характер. Принципы экосертификации в европейских странах базируются на превентивных мерах: ущерб для окружающей среды надо предотвращать в первую очередь путем ликвидации источников загрязнения. Финансовая ответственность лиц, по вине которых нарушается экологическое равновесие — это фактор второй очереди. Эффективность сертификации напрямую зависит от критериев безвредности продукции, услуги, процесса или другого объекта экосертификации для окружающей среды. Критерии экосертификации должны превосходить по своей сущности (всесторонности, охвату) параметры экологичности, содержащиеся в стандартах. Определить такие критерии возможно на основе широких маркетинговых исследований, которые позволят установить критерии для каждой конкретной группы товаров в зависимости от степени их воздействия на окружающую среду. На каждом этапе жизненного цикла продукции для этого необходимы изучение уровня использования природных ресурсов, загрязнения атмосферы, гидросферы и почвы, ущерба для лесов, полей, воды, а также исследование эстетических, осязательных и обонятельных параметров. ЕС подчеркивает добровольность европейской экосертификации и ее открытый характер для всех стран, что также не исключает и развития национальной экосертификации. Но в то же время в 1993 г. была принята Директива ЕС, определяющая преимущества экосертифицированной продукции, поставляемой на единый рынок: цена ее повышается в два раза. Разработка системы экосертификации в ЕС базируется на немецкой системе экосертификации на знак «Голубой ангел». Таким образом, как уже отмечено выше, не на все виды товаров распространяются правила экосертификации. Установление видов товаров, которые подлежат экосертификации и маркировке экознаком ЕС, критериев их оценки возложено на уполномоченные государственные органы странчленов ЕС с участием представителей промышленности, потребительских обществ, независимых ученых, экологических организаций, которые объединяются на региональном уровне в специальный консультативный форум. Практическая работа по присвоению европейского экологического знака проводится на национальном уровне, на котором осуществляются экологические испытания на соответствие утвержденным критериям, и выносится заключение о присвоении экознака. В 1999 г. национальные органы по аккредитации десяти европейских стран подписали Соглашение о взаимном признании аккредитации органов по сертификации в области управления охраной окружающей среды. Соглашение подписано рамках сотрудничества в Европейской ассоциации по аккредитации (ЕА), которая была образована в 1998 г. в результате слияния Европейской ассоциации по аккредитации сертификационных органов (ЕАС) и Европейской ассоциации по аккредитации лабораторий (EAL). ЕА имеет двусторонние связи с системами аккредитации других стран. Каждая сторона, подписавшая Соглашение, берет на себя обязательство принимать участие в работе по одному или более из следующих направлений: проверочные лаборатории, испытательные лаборатории, органы по сертификации продукции, органы по сертификации систем качества, органы по сертификации персонала, органы по сертификации систем управления окружающей средой, инспекционные органы. Важное значение созданной формы взаимного признания — между органами по аккредитации — состоит в том, что оно служит основой для заключения межправительственных соглашений в любых законодательно регулируемых областях. В России сертификация была введена в соответствии с законом «О защите прав потребителей» в целях охраны здоровья людей и окружающей среды от недоброкачественной, экологически опасной продукции и услуг. Создание самостоятельной системы экологической сертификации было предусмотрено Соглашением «О взаимодействии Госстандарта и Минприроды» от 5 апреля 1993 г. С 1997 г. действует система сертификации по экологическим требованиям, разработанная Госкомэкологией России. Объектами сертификации по экологическим требованиям в системе являются: продукция, оказывающая вредное воздействие на окружающую природную среду; отходы; упаковка, тара; предприятия, производства и технологические процессы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду; системы экологического управления. Таким образом, в настоящее время в Российской Федерации управление предприятием должно базироваться на трех системах: качества, безопасности и охраны окружающей среды. Введение в политику предприятия третьей системы — это веление времени и всевозрастающего внимания общества к защите окружающей среды. С помощью сертификатов государство должно «поднять» продукцию отечественных предприятий до уровня требований, предъявляемых странамиимпортерами по отношению к ввозимым на их территорию товарам. В перспективе такие меры государства должны обеспечить не только полную безопасность экспортируемой продукции, но и повышение ее конкурентоспособности на внешних рынках, что имеет большое значение для развития экспорта. Гигиенический сертификат выступает одним из важных рычагов развития российского экспорта. В определенных случаях он является основой для получения сертификата качества, а наличие последнего облегчает экспорт товаров, обеспечивает признание их иностранными потребителями и, следовательно, способствует установлению экономических связей между отечественными и иностранными предприятиями. Тема 9. Правовые основы экспортного контроля и валютного регулирования 1. Этапы формирования механизма стимулирования экспорта 2. Средства поощрения экспорта 3. Формы государственного кредитования 4. Страхование экспорта 5. Налоговые и иные льготы 6. Организационно-техническое содействие 7. Импортная политика 8. Инструменты валютного регулирования 9. Девальвация и ревальвация 10. Валютный контроль Список источников, обязательных к изучению: 1. Покровская В.В. Организация и регулирование внешнеэкономической деятельности: учебник / В.В. Покровская. – Москва: Юристъ, 2002. – 456 с. 2. Федеральный закон РФ от 08.12.2003 №164-ФЗ (ред. от 30.11.2013) «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» // СПС КонсультантПлюс. 3. Федеральный закон РФ от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) // СПС КонсультантПлюс. 4. Федеральный закон РФ от 24.07.2007 № (209–ФЗ) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (ред. от 28.12.2013) // СПС КонсультантПлюс. 5. Федеральный закон РФ от 17.05.2007 N 82-ФЗ «О банке развития» (ред. от 21.07.2014) // СПС КонсультантПлюс. 6. Постановление Правительства РФ от 1 ноября 2008 г. N 803 «Об утверждении правил предоставления государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте для оказания государственной поддержки экспорта промышленной продукции (товаров, работ, услуг)» (в ред. от 26.03.2014) // СПС КонсультантПлюс. 7. Постановление Правительства РФ от 22 ноября 2011 г. N 964 «О порядке осуществления деятельности по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков» // СПС КонсультантПлюс. 8. Приказ Министерства финансов РФ от 8 сентября 2004 г. N 76н «О перечне документов, представляемых для получения гарантий для оказания государственной поддержки экспорта промышленной продукции // СПС КонсультантПлюс. 9. Распоряжение Правительства РФ от 21 сентября 2004 г. N 1222-р «Об утверждении Перечня промышленной продукции, при осуществлении экспорта которой оказывается государственная гарантийная поддержка» // СПС КонсультантПлюс. 10. Постановление Правительства РФ от 13 декабря 2012 г. N 1302 «Об утверждении правил предоставления из федерального бюджета субсидии в виде имущественного взноса Российской Федерации в государственную корпорацию «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» на возмещение части затрат, связанных с поддержкой производства высокотехнологичной продукции» // СПС КонсультантПлюс. 11. Постановление Правительства РФ от 29 ноября 2012 г. N 1233 «О государственной гарантии Российской Федерации по банковской гарантии государственной корпорации «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)», предоставляемой в обеспечение исполнения обязательств открытого акционерного общества «Российское агентство по страхованию экспортных кредитов и инвестиций» по договорам страхования экспортных кредитов и инвестиций» // СПС КонсультантПлюс. 12. Распоряжение Правительства РФ от 27 июля 2007 г. N 1007-р «Об утверждении Меморандума о финансовой политике государственной корпорации «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» // СПС КонсультантПлюс. 13. Общее руководство по экспортному финансированию и страхованию экспортных кредитов. Июнь, 2013 // http://www.ved.gov.ru/files/images/item/dir_ved/Rukovodstvo.pdf Федеральный закон РФ от 17.05.2007 N 82-ФЗ «О Банке развития» (ред. от 21.07.2014) // СПС КонсультантПлюс. Задание: Подготовить доклады (по возможности, с помощью PowerPoint, продолжительность выступления 10 минут): 1. Как экспортировать из России. Пошаговая инструкция для экспортера по организации экспорта товаров (ориентир http://www.ved.gov.ru/rus_export/export_from_russia/) 2. Центр развития экспорта Приморского края (ориентир http://r25.ved.gov.ru/about/) 3. Инструменты финансовой поддержки экспорта в РФ (каждый докладчик по инструменту, ориентир http://www.ved.gov.ru/rus_export/financial_measures/) 4. Нефинансовые меры поддержки экспорта в РФ (ориентир http://www.ved.gov.ru/rus_export/exporters_support/federal/non_financial_measures/) 5. Национальные институты, оказывающие поддержку экспортерам, в Российской Федерации (ориентир http://www.ved.gov.ru/rus_export/national_institutes/)
