КУРСОВАЯ РАБОТА По дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» На тему: «Учет расчётов с поставщиками и подрядчиками» Направление подготовки 38.03.01 Экономика Направленность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Санкт-Петербург 2021 Оглавление Введение ................................................................................................................... 3 1. Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками .... 5 1.1. Понятие расчетов с поставщиками и подрядчиками.................................... 5 1.2 Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и покупателями ........................................................................................................... 9 1.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ........................................................................................................ 12 2. Практические аспекты организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького ................................................................................................................. 16 2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия ........................................................................................................... 16 2.2 Первичный учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ................................................................................................................................. 19 2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и .......... 26 подрядчиками на предприятии ............................................................................ 26 2.4. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ........................................................................... 29 Заключение ............................................................................................................ 35 Список использованных источников .................................................................. 37 Приложения ........................................................................................................... 40 2 Введение Бухгалтерский учет представляет собой систематизированную определенным образом документированную информацию об объектах учета и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности [3]. В законе № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» перечислены следующие объекты учета: факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, источники финансирования его деятельности, доходы, расходы, иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами. Ведение бухгалтерского учета является обязательным для всех предприятий. В случаях, перечисленных в п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете», бухгалтерский учет можно не вести. Актуальность данной темы заключается в том, что контроль по управлению расчетов с поставщиками и подрядчиками имеет огромное значение для принятия управленческих решений по повышению финансовой устойчивости организации. Он позволяет успешно распределять финансовые потоки и прогнозировать основные изменения, чтобы избежать большого количества проблем и повысить уровень конкурентоспособности предприятия на современном рынке, что очень важно для предприятий. Отсюда возникает необходимость кредиторской проведения задолженности периодического и точного анализа ведения дебиторской учета расчетов и с поставщиками и подрядчиками. В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности. Объект исследование - АО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького». 3 Предмет исследования - расчеты с поставщиками и подрядчиками. Целью данной работы является разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького». Основными задачами курсовой являются: - раскрыть сущность и теоретический аспект расчетов с поставщиками и подрядчиками; - рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками»; - рассмотреть организацию бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками; - разработать и обосновать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Курсовая работа имеет стандартную структуру и состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений. Теоретической и методической основой при написании отчета послужили законы, письма Правительства РФ, литература современных ученых, учетная политика организации, приказы, распоряжения, первичная и учетная информация предприятия АО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького. Методами исследования данной работы являются изучение и обобщение сведений, анализ литературы и нормативно-правовых документов, наблюдение, абстрагирование, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование, измерение, сравнение. 4 1. Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 1.1. Понятие расчетов с поставщиками и подрядчиками В процессе функционирования каждое предприятие, осуществляя различные операции как внутри, так и за своими пределами, взаимодействует со множеством экономических субъектов. В целях поддержания эффективности основной деятельности предприятия необходимо четкое понимание сущности таких терминов, как поставщики и подрядчики. В научной литературе существует множество взглядов по определению значения данных понятия. В учебной экономической литературе к поставщикам и подрядчикам относят такие организации, которые поставляют сырье и различные товарноматериальные ценности, а также которые оказывают разные виды услуг (отпуск газа, воды, электроэнергии и др.) и выполняют различные работы (строительные работы, капитальный ремонт основных средств и др.)[1] В таблице 1 представим различные трактовки понятий «поставщики» и «подрядчики» Таблица 1 – Понятие терминов «поставщики» и «подрядчики» Автор Н.П. Кондраков А.Г. Киселев В. Э. Керимов Определение «Поставщик — предприятие, которое по договору обязуется передать другому предприятию в установленный срок продукцию согласованного между ними ассортимента, количества и качества». «Подрядчик — организация (граждане), которая по договору обязуется выполнить определенную работу по заданию заказчика». «Поставщиками и подрядчиками являются организации, поставляющие товарно-материальные ценности (сырье, материалы, товары), оказывающие услуги (транспортные перевозки, коммунальные и прочие услуги), выполняющие работы (монтажоборудования, погрузочно-разгрузочные работы)». «Поставщики — это организации, поставляющие по договору(заказу) материальные ценности, выполняющие различные виды работ и оказывающие услуги. Ими могут быть и подрядчики по строительству 5 Таким образом, можно обобщить все вышеперечисленные трактовки и дать следующее определение: поставщики- это организации, которые поставляют данной фирме производственные ресурсы и товары, подрядчикиорганизации, выполняющие для другой организации определенные работы, услуги. Значение учета расчетов с поставщиками и подрядчиками как нельзя лучше определяется с помощью его задач[33]: - Обеспечение контроля за правильностью оформления первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками; - Обеспечение контроля за правильностью соблюдения форм расчетов между субъектами хозяйствования; - Обеспечение постоянного контроля за состоянием задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками; - Своевременное выполнение расчетов с поставщиками и подрядчиками; - Соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения. Мы видим, что сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками заключается в процессе выполнения названных задач. Особую значимость учета расчетов с поставщиками и подрядчиками можно обосновать тем, что ни одно предприятие не сможет функционировать в одностороннем порядке. Для успешного осуществления своей деятельности организации необходимы как покупатели и заказчики, так и поставщики, и подрядчики. И.А.Тихолаз в своих работах утверждает: «…расчеты с поставщиками и подрядчиками играют важную роль в системе расчетных операций, а также являются важнейшей составляющей бухгалтерской деятельности, поскольку они влияют на формирование основной части денежных поступлений предприятия» [32]. Каждое предприятие в праве самостоятельно устанавливать форму расчетов с поставщиками и подрядчиками. 6 Существуют следующие виды расчетов, которые классифицируются таким образом: - денежная форма расчетов; - безденежная форма расчетов. К безденежной форме расчетов относятся бартерные сделки, которые характеризуются обменом товара на услугу. Такие сделки оформляются единым договором, в котором содержится оценка поставленных товаров или выполненных услуг, необходимая для правильной эквивалентности обмена, а также определения страховых сумм, оценки претензий или начисление санкций. Все остальные расчеты с поставщиками и подрядчиками относятся к денежной форме. Расчеты, выраженные в денежной форме, подразделяются на наличные и безналичные. Безналичная форма расчетов осуществляется посредством перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, а также с помощью векселей и чеков, которые заменяют наличные деньги. Статья 862 Гражданского кодекса РФ определяет следующие формы безналичных расчетов [1]: 1) расчеты платежными поручениями; 2) расчеты по инкассо; 3) расчеты по аккредитиву; 4) расчеты чеками. Наиболее распространенной формой являются расчеты платежными поручениями. Платежное поручение – расчетный документ, в котором владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку перевести определенную сумму денежных средств на счет получателя. При помощи платежных поручений возможны расчеты, как по товарным, так и по не товарным операциям. Платежные поручения в соответствии с условиями договора 7 могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ или услуг, а также для осуществления периодических платежей. Расчеты по инкассо – банковская операция, при которой банк по поручению и за счет клиента на основании определенных расчетных документов осуществляет действия по получению денежных средств от плательщика. Такие расчеты по инкассо, как правило, проводятся на основании платежных требований и инкассовых поручений. Платежное требование представляет собой расчетный документ, который выписывает поставщик и содержит требование покупателя оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных документов стоимость поставленной продукции по договору, оказанных услуг или выполненных работ. Расчеты с помощью платежного требования могут осуществляться как с предварительным акцептом, так и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется в соответствии с заключенным договором, но такой срок не должен быть менее пяти рабочих дней. Инкассовое поручение представляет собой расчетный документ, посредством которого производят списание денежных средств за оплату товаров, услуг или работ со счета плательщика. Такая форма расчетов с поставщиками выгодна тем, что документы, которые получают плательщики для проверки, остаются в банке до самого момента оплаты, а в случае неоплаты возвращаются в банк с указанием на то причин. Аккредитив – денежное обязательство, которое принимает банк по поручению плательщика, произвести платеж в пользу получателя денежных средств по 15 предъявлении документов, которые соответствуют условиям аккредитива. Особенностью такой формы расчетов является тот факт, что оплата платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции [8]. К недостаткам аккредитивной формы расчетов относят возможность задержки отгрузки товаров поставщиком до поступления аккредитива, а также 8 усложнение процедуры расчетов. Преимущество заключается в том, что высокие гарантии выполнения условии сделки, а также при не состоявшейся сделки, деньги возвращаются отправителю[22]. Расчетный чек – письменное поручение владельца счета обслуживающему банку на перечисление указанной суммы с его счета на счет получателя денежных средств. При поступлении товаров или оказании услуг плательщик выписывает чек из чековой книжки и предоставляет поставщику или подрядчику, который становится чекодержателем. После чекодержатель представляет чек в банк, который обслуживает его, для зачисления денежных средств на расчетный счет поставщика. Чек действителен в течение 10 дней со дня его выписки Проведя анализ мнений ученых-экономистов по поводу ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, можем заключить следующее: грамотность и достоверность ведения учета расчетов с подобными контрагентами играют значимую роль для последующего отражения фактов хозяйственной деятельности и ведения бухгалтерского учета в целом. Также важно, чтобы ведение учета не противоречило законам Российской Федерации 1.2 Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и покупателями В Российской Федерации осуществлена система государственного регулирования бухгалтерского учета. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками также должен основываться на нормативно-правовой базе. Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками относится к компетенции Правительства РФ и Министерства Финансов, которые разрабатывают обязательные нормативные документы об организации бухгалтерского и финансового учета, методике и методологии ведения учета и составлении отчетности. Министерство финансов регламентирует единообразный подход к отражению хозяйственных операций, в том числе возникающих в процессе торговой 9 деятельности, разрабатывают нормативные акты и методические указания по отдельным вопросам. Таким образом, любые действия главного бухгалтера и других сотрудников, осуществляющих расчеты с поставщиками и подрядчиками, должны опираться на законы, кодексы и др. нормативноправовые акты, которые регулируют данный участок бухгалтерского учета. На сегодняшний день в России функционирует четырехуровневая система нормативного регулирования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в таблице 1[1. С.12]. Основная задача бухгалтерского учета расчетов с подрядчиками и поставщиками – предоставление детальной, надежной и актуальной информации о реальном состоянии этих расчетов какому-либо заинтересованному пользователю, как внутреннему, так и внешнему. Таблица 2 – Система нормативного регулирования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Уровень Виды документов 1 2 Первый уровень - Гражданский кодекс РФ законодательный Налоговый кодекс РФ Закон РФ «О бухгалтерском учете» Второй уровень - Положение по ведению бухгалтерского нормативный учета и бухгалтерской отчетности в РФ Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально производственных запасов» Третий уровень - Методические указания «О порядке методический формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» Методические указания «По инвентаризации имущества и финансовых обязательств» «О порядке отражения в бухгалтерском учете и, выполненные работы и оказанные услуги» План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации 10 Субъекты, участвующие в принятии документов 3 Федеральное Собрание, Президент РФ, Правительство РФ Министерство финансов Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации и иные федеральные органы исполнительной власти, ИПБ России и другие профессиональные организации Продолжение таблицы 2 1 2 Четвертый Устав организации Учетная политика уровень организации. организационный 3 Юридические лица независимо от организационноправовых форм Гражданский Кодекс РФ является одним из главных нормативных документов, определяющих порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. В соответствии с ним все расчеты по поставке товаров и услуг, а также выполненным работам должны осуществляться по договорам поставки [2]. В ГК РФ заложены понятие обязательств, причины их возникновения, основы договорных отношений и т.п. [2. Т.2. 2-164]. Закон «О бухгалтерском учете» устанавливает методологические основы ведения учета в РФ [1]. Согласно этому закону, дебиторская задолженность должна быть отражена в бухгалтерском учете после совершения сделки – отгрузки продукции – на основании первичных документов [1. С.4]. Налоговый Кодекс РФ регулирует порядок начисления налогов и сроки их уплаты [3]. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности регламентирует учет расчетов и определяет организацию ведения учета, 18 порядок составления отчетности, взаимоотношения торговой организации с различными пользователями бухгалтерской информации [4]. Положение регулирует списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности, по которому обязательно требуется проведение инвентаризации [4. 12]. В шестом разделе Плана счетов «Расчеты» находятся счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", предназначенные для обобщения информации о расчетах за поступившие товары и услуги, о расчетах с покупателями и заказчиками и пр. [5, с. 52] 11 Положение о безналичных расчетах в РФ предусматривает, что взаимоотношения организации с юридическими лицами должны осуществляться через банковские учреждения в безналичной форме [6. С.2]. Указ «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставки товаров» определяет срок исполнения обязательств (отсрочка платежа) по расчетам за приобретенные товары согласно договору [7. С.1]. Итак, можно сделать вывод, что целью нормативного регулирования расчетов с соответствия поставщиками произведенных и подрядчиками операций по является расчетам установление действующему законодательству и правильное отражение их в бухгалтерской отчетности 1.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками В соответствии с заключенным между организациями договором покупателю необходимо принять товар, переданный поставщиком, и оплатить необходимую денежную сумму. Для правильного отражения операций с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском учете необходимо: - определить момент постановки товара на баланс организации; -оценить приобретенный товар; - отразить право собственности на товар и кредиторскую задолженность перед поставщиками; - зафиксировать погашение задолженности. Информацию о расчетах с поставщиками и подрядчиками обобщает счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» [5. С.52]. На данном счете отражаются расчеты за приобретенные товары, потребленные услуги, выполненные работы. Т.е. данное направление бухгалтерского учета относится к учету обязательств, возникающих в связи с приобретением у сторонних организаций товаров, услуг, работ. Счет является активно12 пассивным и подытоживает дебиторскую и кредиторскую задолженности организации. Кредитуется он на сумму фактически принимаемых к учету активов в корреспонденции со счетами учета этих активов или счетами учета затрат: - 07 – оборудование к установке; - 08 – вложения во внеоборотные активы; -10 – материалы; - 15 – заготовление и приобретение материальных ценностей; - 20 – основное производства; - 23 – вспомогательное производство; -25 – общепроизводственные расходы; - 26 – общехозяйственные расходы; -29 – обслуживающие производства и хозяйства; -41 – товары; 44 – расходы на продажу. Данные операции также отражаются на кредите счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты. Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому поставщику в отдельности, по каждому договору или предъявленному счету, при этом сведения должны быть сгруппированы по срокам оплаты и обеспечивать необходимыми данными о неоплаченных в срок документах, о выданных авансах, неотфактурованных поставках и т.д. При расчетах с поставщиками и подрядчиками основным документов является счет-фактура, выписанная поставщиком. Счет-фактура содержит информацию о приобретенных товарах или услугах с указанием количества, цены и единицы измерения, а также стоимости всех товаров без НДС. Обязательно должны быть указаны сведения о размере налоговой ставки и суммы НДС. Если организация применяет журнально-ордерную форму учета, операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками регистрируются в 13 журнале-ордере №6. Записи ведутся в хронологической последовательности с подробной расшифровкой по каждому поставщику. Ежемесячно подводятся итоги оплаченных сумм по дебету и причитающихся сумм к оплате по кредиту, затем данные переносятся в Главную книгу. Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками предполагает открытие следующих субсчетов: - 60-01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам»; - 60-02 «Расчеты по неотфактурованным поставкам»; - 60-03 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным»; - 60-04 «Расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам»; - 60-05 «Расчеты с дочерними обществами»; -60-06 «Расчеты с зависимыми обществами»; - 60-08 «Расчеты по векселям, выданным прочим контрагентам». В кредите субсчета 60-01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам» учитываются расчеты за приобретенные товары, услуги в корреспонденции со счетами учета товаров и соответствующих затрат. НДС по приобретенным активам учитывается в кредите субсчета 60-01 и дебете счета 19 «Налог на добавленную стоимость». По дебету счета 60 и кредиту счетов 51, 52, 55 записывается погашение задолженности поставщикам и подрядчикам. Следует отметить, что обособленно учитываются суммы авансов и предоплаты. Доставка приобретенного товара покупателю может производиться следующими способами: - Самовывозом – организация назначает поверенного и выдает ему доверенность на получение товаров по договору. - Поставщик сам осуществляет доставку товара на склад. - При транспортировке товара используют услуги специализированных транспортных организаций. 14 За транспортные услуги делается запись в кредит субсчета 60-01 в корреспонденции со счетами учета товаров или затрат на производство. Если после оплаты счета обнаружена недостача или иное несоответствие, то стоимость поступивших товаров записывается в кредит субсчета 60-01 и дебет счета 10 «Материалы», непризнанная сумма счета отражается в дебете субсчета 76-09 «Расчеты по претензиям» и кредите субсчета 60-01. В дебет субсчета 60-01 заносятся суммы оплаченных счетов кредитуемые со счетами учета денежных средств. Излишки товара при отсутствии документов отражаются как неотфактурованные поставки и обобщаются в кредите субсчета 60-02 и кредите соответствующих счетов по учету товаров по цене договора. При получении документов данная задолженность сторнируется. Субсчет 60-03 учитывает суммы авансов, выданных поставщикам и подрядчикам под поставку товара и отраженных в дебете данного субсчета. Зачет выданных авансов и погашение оставшейся задолженности записываются в кредит субсчета 60-03 и корреспондирует с субсчетом 60-01. Если поставщики и подрядчики являются по отношению к организации дочерними предприятиями, то информация о расчетах с ними учитывается на субсчетах 60-05 и 60-06 Кредиторская задолженность с истекшим сроком давности списывается на финансовый результат организации по каждому обязательству согласно данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя. Эта операция записывается в дебет счета 60 и кредит субсчета 90-01 «Прочие доходы». В рамках группы взаимосвязанных организаций, о хозяйственной деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, учет дебиторской и кредиторской задолженностей ведется обособлено по каждому подразделению. 15 2. Практические аспекты организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «Зеленодольскийв сейзаводв ьименив ед аA.M. д и Горького» 2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия АО «Зеленодольскийвсейзаводвед ьимениви аA.M. Горького» (предприятиели д ц евходитли ь ш в группули окомпанийб б лиАО «Холдинговаяли ы окомпанияроль«Ак Барс») являетсяи б ы д воднимгод ыиз крупнейшихви еи стратегическиестьважныхэтосудостроительныхли д ш ьпредприятийвы еРоссии, ш котороер ль в 2020 году отметилоли о о 125-летнийесть юбилейб б ть своейли ы о промышленнойли б о б деятельности. За годы своейэтаписториито гзаводомгод упостроеноод нболеери и ск1500 морскихтоги речныхрад и кораблейго уи судовтем д иразличныхэтапклассовви ыи назначений. Расположениеуч д етв центрели о б России, на Волге, позволяетэтапАО «Зеленодольскийтремзаводб азименитом уA.M. Горького» производитьтем ипоставкусеб якораблейгод уи судови евв любыеи д аврегионыы д евбассейновти ш уЧерного, п Каспийского, Балтийского, Северногоб ломорейб ы тьпо внутреннимкуд ы аводнымгод апутям. Производственно-техническаяд ьбаза предприятияри ен сксостоиттом уиз комплексаод н и цехов, охватывающихб к все ло виды судостроительногови а производствад д е и аж позволяющихестьстроитьр льразнотипныеэтомкораблили о ои суда малогоб б тьи среднегои ы ы д вкласса. АО «Зеленодольскийвы е заводри ш ск именили ь A.M. Горького» имееткурс развитоеб ш ть ы машиностроительноевсейпроизводство, располагающеен олитейным, кузнечным, ад термическим, гальваническим, сварочнымухд ви механообрабатывающимсеб яцехами. Это позволяетли о предприятиюи б ы д в самостоятельнои ав производитьвед д ь широкуюри ск номенклатурули о изделийф б м судовоготом р о у машиностроения, широкийуч ет спектррад и оборудованияб тьдля нефтегазодобывающейтом ы уотрасли. Осн0вные виды деятельности: судостроение и судоремонт; изготовление металлоконструкций, в том числе крупногабаритных; машиностроение, в том числе судовое, для добычи и переработки нефти и газа; литейн0е производство, в т0м числе изготовление титан0вых отливок. 16 Выпускаемая пр0дукция: корабли и суда специального назначения; суда грузовые морские, речные, река-море, озерные, другие стальные; суда пассажирские быстрох0дные из легких сплав0в; изделия судового машиностроения; продукция нефтяного и химического машиностроения; газовое оборуд0вание; металлургическая пр0дукция; металл0конструкции. Общество является правопреемником государственного унитарного предприятия Республики Татарстан «Зеленодольский завод имени А.М. Горького». Учредительным документа Общества является его Устав. Уставный капитал АО составляет 2497918332 рублей. Все акции Общества являются именными. Уставный капитал разделен на обыкновенные акции в количестве 32024594 штуки номинальной стоимостью 78 рублей каждая. В Обществе создается резервный фонд, размер ежегодных отчислений не может быть менее 5% от чистой прибыли, который предусмотрен для покрытия убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств. Высшим акционеров. органом Общее управления завода руководство является осуществляет общее Совет собрание директоров, исполнительным органом является Генеральный директор. Для осуществления контроля над финансов-хозяйственной деятельность общее собрание акционеров избирает ревизионную комиссию, которая состоит из 5 человек. Для проверки финансово-хозяйственной деятельности собрание акционеров назначает аудитора. Ниже в таблице 3 приведены основные показатели финансовой деятельности АО «Зеленодольский завод имени A.M. Горького» и динамика изменения этих показателей в абсолютной величине за последние 3 года. Согласно представленным данным в таблице 3 можно сказать следующее в отчетном 2020 году снижаются основные экономичееские показатели эффективности деятельности, к примеру: выручка на -19313634 тыс. руб., темп 17 роста составил 45,47 %. Темп роста себестоимости 45,42% , прибыль от продаж снизилась на -889514 тыс.руб. по сравнению с 2019 годом. Таблица 3 - Основные экономические показатели АО «Зеленодольскийри ск заводку сименисво р иA.M. Горького», тыс. руб. 2018-2020г.г. Год Элемент активов 1 Нематериальные активы Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Внеоборотные активы всего Запасы НДС Дебиторская задолженность Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства и денежные эквиваленты Оборотные активы всего Баланс Абсолютный прирост (отклонение),+,– 2019/ 2020/ 2018 2019 5 6 Относительный прирост (отклонение), % 2019/ 2020/ 2018 2019 7 8 2018 2019 2020 2 3 4 4 436 390 4 436 278 4 436 041 -112 -237 0 -0,01 6 379 533 6 349 402 6 259 082 -30 131 -90 320 -0,47 -1,42 1 634 825 2 109 946 620 712 475 121 -1489234 29,06 -70,58 138 730 151 455 151 448 12 725 -7 9,17 0 800 200 803 406 739 887 3 206 -63 519 0,4 -7,91 13389678 13850487 12207170 460 809 -1643 317 3,44 -11,86 22077902 98 569 10048806 72 067 -54,48 -26,89 16,42 556,43 36989792 57605133 11699209 -12029096 1 650 403 473 068 -26 502 401 001 2061534 57978833 373 700 1 55,73 0,65 16 100 191 703 5 940 426 175 603 5 748 723 1 090,7 2 998,77 1 709 123 2 520 256 4 700 030 811 133 2 179 774 47,46 86,49 60891486 70437965 80791566 9546479 10353601 15,68 14,7 74281164 84288452 92998736 1000728 8 8 710 284 13,47 10,33 Снижение показателей ээффективности и снижение численности сотрудников предприятия на 151 человека (4,15%) повлияло на снижение таких показателей как производительность труда (63,05%) и фондоотдачи на 54,09% и составила 2,55 руб. по сравнению с 2019 годом снизилась на 3,01 руб., но при этом выросли значение показателей - фондовоуруженность 2,28%, Фондоотдача показывает эффективность использования основных 18 средств организации, снижение фондоотдачи показывает, что возросла сумма амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль объема продаж, и, следовательно, упала доля прибыли в цене товара. Показатель фондоворуженности вырос на 30,3 рубля на человека. Фондоемкость обратный показатель фондоотдачи, и в отчетном году значение даного показателя снижается на 3,01руб. Финансовые результаты компании с 2019 года имеют отрицательное значение в 2019 году убыток состовил 58713 тыс. руб., а в 2020 году убыток уже составил - 572712 тыс. руб. Таким образом, эффективность деятельности организации в 2020 году продолжает снижаться, и исходя из этого, можно говорить о том, что на текущий период организация имеет неустойчивое финансовое состояние.. 2.2 Первичный учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии Продвижение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товарнотранспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом или счетомфактурой). При отправке через транспортную организацию сторона, которая обеспечивает доставку груза, выписывает товарно-транспортную накладную, также в АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» применяют Товарные накладные установленной формы. При этом принять к вычету «входной НДС» можно только в том, случае если товары приняты к учету. А так как АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» приходует товары на основании накладных, то налоговики обращают особое внимание на оформление этого документа. Поэтому наличие в накладной всех реквизитов имеет огромное значение. Но на анализируемом предприятии имеются некоторые недостатки в заполнении. Например, нет даты приемки товарно-материальных ценностей. 19 Товарно-транспортная накладная составляется поставщиком и является первичным приходным документом при поступлении товаров в организацию. Она состоит из двух разделов - товарного и транспортного. Товарный раздел товарно-транспортной накладной заполняется поставщиком товара и содержит сведения о поставщике и плательщике (наименования, адреса и банковские реквизиты); о товаре в таре (артикул, наименование и краткое описание товара, количество мест, масса брутто, количество (масса нетто), цена, сумма, вид упаковки). Здесь же указываются суммы налога на добавленную стоимость, а также фиксируются подписи лиц, разрешивших отпуск товара, и подписи лиц, отпустивших и принявших товар. Транспортный раздел данного документа заполняется в ходе доставки товара и содержит следующие данные: дату; номер автомобиля и путевого листа; наименование, адрес заказчика (плательщика) товара, грузоотправителя и грузополучателя; пункт погрузки и разгрузки (при необходимости); сведения о грузе (артикул, наименование и краткое описание товара; единицы измерения; количество единиц; цену за единицу; сумму, на которую поставляется товар (с учетом налога на добавленную стоимость)). Один экземпляр этих документов материально-ответственное лицо со стороны покупателя должно передать поставщику. Кладовщик, принявший товар, в конце рабочего дня передает в бухгалтерию накладные и сопроводительные документы, выданные ему представителем поставщика. В случае несоответствия сумм между представленными документами с фактически принятым количеством товара на склад должен быть составлен соответствующий акт за подписями обеих сторон. Параллельно с накладными все предприятия и организации, реализующие товары, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, должны выписывать счета и счета-фактуры. Основным поставщиками документом является по расчетным счет-фактура 20 взаимоотношениям установленной формы. с При необходимости подтверждения качества продукции к счету-фактуре прилагается Сертификат соответствия. Счет-фактура - документ, выписываемый поставщиком для правильного расчета и платежа налога на добавленную стоимость. Он выписывается поставщиком в двух экземплярах: первый предоставляется покупателю, второй остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции. Счет-документ, выписываемый поставщиком для поставки товарноматериальных ценностей или исполнителем работ заказчику, является уведомлением, за что и в какой сумме должна быть произведена оплата. В документе содержатся следующие данные: наименование поставщика (почтовый адрес, телефон, корреспондентский счет банка поставщика, его наименование и местонахождение), название грузоотправителя и его адрес. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации-продавца, а также лицами, ответственными за отпуск материалов и скрепляется печатью. При получении продукции счет-фактура подписывается или его уполномоченным представителем. Полученные счетафактуры подшиваются в журнал учета счетов-фактур и хранятся в течение полных пяти лет с даты их получения или выдачи. Счета-фактуры составляются на русском языке с использованием компьютера. При отгрузке товаров, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, в счете-фактуре сумма налога не указывается и делается надпись или ставится штамп «без налога». У покупателей товаров, работ и услуг кроме журнала учета получаемой от поставщиков счетов-фактур должна вестись специальная книга покупок, в которой регистрируются счета-фактуры предоставляемые поставщиками. Цель ведения книги покупок заключается в определении сумм НДС подлежащего зачету (возмещению). Счет-фактуру оформляют только плательщики НДС. К таковым не относятся продавцы, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, 21 ЕНВД, ЕСХН). Они не предъявляют налог покупателю и соответственно не выписывают счет-фактуру АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» находится на общем режиме налогообложения, поэтому является плательщиком НДС. Счета-фактуры регистрируются в книге покупок в хронологической порядке по мере оприходования приобретенных товаров, работ, услуг. В случае использования в непроизводственной сфере товара, по которому произведен зачет НДС, в книге покупок делается запись, корректирующая эту сумму НДС, то есть уменьшается НДС, принимаемой к зачету. Услугами непроизводственной сферы АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» являются: - Центр подготовки кадров АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» осуществляет профессиональное обучение (подготовку, переподготовку, повышение квалификации) рабочих и специалистов, а также повышение квалификации работников по программам дополнительного профессионального образования; - Санаторий-профилакторий «Дельфин», где работники заовда могут подправить здоровье. Для получения товара по месту покупки (у поставщика) или по месту доставки груза, в соответствующем учреждении, оказывающем транспортные услуги, официально уполномоченный покупателя предъявляет доверенность. Доверенность применяется для оформления права отдельного лица выступать в качестве доверенного для получения материальных ценностей. Продвижение товара от поставщика к покупателю сопровождается различными товарными и товарно-транспортными документами, прежде всего, такими как накладные. Накладная - учетный документ, выдаваемый поставщиком покупателю или его ответственному представителю при получении товара. На ее основании производят оприходование (постановку на учет) товарноматериальных ценностей. В ней указывают: название и местонахождение 22 поставщика, отправителя и получателя; основание для передачи товара; единицы измерения; сортность; количество; цену; общую стоимость продукции. Следует отметить, что при расчётах с подрядчиками кроме вышеперечисленных документов оформляются документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг). Акт о приёме выполненных работ - применяется для приёмки выполненных подрядных строительных и ремонтных работ. В нём указывается: заказчик; подрядчик; вид стройки; объект; наименование работ; номер единичной расценки; единицы измерения; количество выполненных работ; цена за единицу выполненных работ; стоимость выполненных работ. Справка о стоимости выполненных работ и затрат составляется на выполненные в отчётном периоде строительно-монтажные работы, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений и другие подрядные работы. В справке содержатся такие сведения, как: - заказчик; - подрядчик; - вид деятельности; - наименование пусковых комплексов, этапов, объектов, выполненных работ, оборудования, затрат; - стоимость выполненных работ и затрат с начала проведения, с начала года, в т.ч. за отчётный период. Справка для расчётов за выполненные работы, услуги. Она применяется для расчётов организации с заказчиками и для подтверждения выполненных работ (услуг) строительными машинами (механизмами). Для оплаты полученных счетов-фактур от поставщиков и подрядчиков, в зависимости от выбранной формы расчетов, указанной в договоре, АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» направляет в банк платежное поручение, в котором поручает своему банку оплатить поставленные материалы. 23 Кроме того, оплата выполненных работ может производиться наличными деньгами через кассу предприятия с применением Расходного кассового ордера (форма № КО-2). При поступлении материальных ценностей, если обнаруживается недостача или они не соответствуют требуемым качественным параметрам, составляется Акт о приемке материалов. Он является основанием для предъявления претензий поставщику. Приемка товаров по количеству в организации предусматривает проверку соответствия фактического наличия товара данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных и/или расчетных документах, а при приемке их по качеству и комплектности - требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре. Возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации товара, при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по качеству, некомплектности товаров осуществляется путем оформления расходной накладной. Условия возврата поставщику могут быть различными и оговариваются в договоре поставки. Если недостача произошла в пути следования, то в этом случае составляется коммерческий акт. Оформляется он с обязательным участием незаинтересованной стороны и представителя поставщика. Следует отметить, что АО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького» за последнее время какихлибо претензий к своим поставщикам не предъявлял. Таким образом, обобщая вышесказанное, можно сделать вывод, что первичный учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького» ведется на достаточно высоком уровне. Документы составляются в срок, аккуратно, все необходимые печати и подписи присутствуют, за редким исключением. Систематические расчетные операции с поставщиками товарно- материальных ценностей должны предварительно накапливаться в Реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, в которых отражаются кредитовые обороты 24 данного счета. Дебетовые обороты должны записываться в Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. В АО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького» количество данного вида операций небольшое, поэтому в бухгалтерии сводные документы не ведутся. На основании поступающих первичных документов поставщиков записи формируются автоматически в регистрах синтетического и аналитического учета. Основными договорами, которыми в АО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького» оформляется продажа продукции, являются договоры поставки и договор мены. Договор поставки относится к одному из видов договоров куплипродажи. В соответствии со ст. 506 ГК РФ договор поставки предполагает, что поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок производимые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности. Предприятие-поставщик выставляет АО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького» счет на оплату, в котором отражаются наименование поставляемых товаров, их количество, цена за единицу и общая стоимость. Оплата приобретенных материально-производственных запасов осуществляется в хозяйстве в основном в безналичном порядке. Для этого используются платежные поручения. В бухгалтерии АО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького» все поступившие сопроводительные документы проверяются на правильность заполнения всех предусмотренных реквизитов в накладных и счет - фактурах, таксируются, и принимаются к учету. Работники бухгалтерии особое внимание уделяют, чтобы все поступающие счета - фактуры были оформлены правильно в соответствии с требованиями ст.169 НК РФ, но не все поставщики счетафактуры, а также накладные оформляют правильно. В некоторых накладных нет даты выписки и расшифровок подписей лиц, разрешивших отгрузку, а в самом счете-фактуре нет полных адресов грузоотправителя и 25 грузополучателя; не указан номер и число платежно-расчетного документа; нет наименования покупателя; не расшифрованы подписи подписавших счетфактуру, что является грубым нарушением требований ст.169 НК РФ. Кроме договора поставки АО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького» заключает договоры мены. По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. Для приобретения материальных ценностей на стороне в АО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького» назначается экспедитор. На получение товарно-материальных ценностей выдается доверенность на конкретное физическое лицо с указанием срока действия и наименования ценностей, предполагаемых к получению. Все доверенности на момент выдачи должны регистрироваться в специальном журнале «Журнал учета выданных доверенностей», однако в хозяйстве данный документ не ведется. Поступившие товары, материалы и сопроводительные документы в АО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького» сдаются и приходуются на склады по местам хранения. Приемка на складе производится методом прямого счета, взвешивания, обмера и внешнего осмотра, с целью выявления соответствия данным сопроводительных документов. В целом можно отметить, что первичный и сводный учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького» ведется на должном уровне, никаких нарушений выявлено не было. 2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками рабочим планом счетов АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» предусмотрен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет 60 - активно-пассивный, то есть на нем одновременно ведется учет активов и пассивов предприятия. Этот счет может иметь как дебетовый, так и кредитовый остатки. Дебетовое сальдо показывает остаток долгов поставщиков и подрядчиков, а кредитовое - остаток 26 долгов данной организации поставщикам и подрядчикам. Оборот по дебету – погашение задолженности; оборот по кредиту - возникновение новой задолженности. По кредиту счета 60 отражается стоимость отгруженных ТМЦ, оказанных работ, выполненных услуг. В дебет счета 60 заносится оплата за товар, работы, услуги. Дебет сч.60 корреспондирует с кредитом счетов учета денежных средств (сч. 50, 51, 52,55), кредит сч.60 корреспондирует с дебетом счетов учета товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов и прочих счетов учета активов (сч. 41, 10, 08, 43, 44, 20, 23 и т.д.). Вместе с товарно-материальными ценностями поставщик предъявляет и соответствующие первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры. На основании этих документов бухгалтер делает проводку о поступлении: Д10 (41, 08,..) К60. Сумма, на которую делается эта проводка, должна соответствовать указанной итоговой сумме в документах поставщика за вычетом НДС. Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется на отдельный сч. 19 проводкой Д19 К60. Далее НДС будет направлен к вычету проводкой Д68.НДС К19. При этом нужно помнить, что проводку по направлению НДС к вычету можно делать только на основании счета-фактуры, предъявленной поставщиком. Если данного документа нет, то необходимо либо его получить, либо приходовать ценности по общей стоимости. То есть, получая что-либо от поставщика, необходимо сумму поступления разбить на две составляющие: сумму без НДС и НДС. Сумма без НДС отправляется в дебет счетов учета активов, НДС выделяется для возмещения из бюджета (направления к вычету). Возможны две ситуации проведения взаиморасчетов с поставщиками: - Оплата товара, материалов и т.д. по факту их получения; 27 - Перечисление предоплаты (аванса), на основании которой уже поставщик выполняет отгрузку. В первом случае сч.60 будет вести себя как пассивный: в момент получения товара по кредиту счета будет отражаться кредиторская задолженность организации перед поставщиком (пассив предприятия), по дебету - погашение задолженности (уменьшение пассива). Во втором случае сч.60 будет вести себя как активный: при перечислении аванса по дебету сч.60 формируется дебиторская задолженность поставщика перед организацией (актив), по кредиту зачет этого аванса (уменьшение актива). На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предприятие учитывает также расчеты за выполненные работы подрядными организациями. К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького». Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» ведется по каждому предъявленному счету, а в части расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по поставщикам: - по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; - по не оплаченным в срок расчетным документам; - по неотфактурованным поставкам. Регистром аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» является в оборотно-сальдовая ведомость, приспособленной формы. В документе отражаются все поставщики и подрядчики предприятия, сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту с указанием корреспондирующих счетов. Регистром синтетического учета по счету 60 является Главная книга. Кроме того, в АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» к счету 60 28 следует открыть дополнительный субсчет 60.2 «Расчеты по авансам выданным». В настоящее время такие расчеты в хозяйстве осуществляются на одном субсчете. АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» перечислила аванс поставщику за товары в размере 50 000 руб. Через несколько дней товары поступили от поставщика в счет аванса на сумму 50 000 руб. Таблица 4 – Проводки по счет 60 по выданному авансу Содержание операции Дебет Кредит 60 51 10, 41 60 Выделен НДС 19 60 Зачет аванса с предоплаты 60 60 Перечислена предоплата Поступление поставщика товаров от Сумма проводки 50 000 Основание операции Платежное поручение, Банковская выписка 42 373 Товарная накладная, счетфактура 8333 Товарная (50 000 х 20 : накладная, счет120) фактура 50 000 Справка В заключение следует отметить, что состояние аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» можно охарактеризовать как удовлетворительное.. 2.4. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Бухгалтерия является одним из важных подразделений любого предприятия, отвечающих за точность ведения широкого спектра бизнеспроцессов. Специалисту приходится иметь дело с оформлением ордеров, распределением затрат, ведением документооборота, контролем финансовых потоков, созданием отчетности, анализом и многими другими операциями. Справиться с такими объемами задач непросто, даже если предприятие небольшое. 29 Предлагается для автоматизации бухгалтерского учета воспользоваться уникальным программным продуктом «Инфин.Онлайн», который сэкономит время и денежные средства. «Инфин.Онлайн» - первая российская SaaS ERP система. Онлайн-бухгалтерия позволит автоматизировать большинство процессов, облегчив работу сотрудника и сделав ее более эффективной. Создатели сервиса «Инфин.Online», компания Инфин, занимаются разработкой бухгалтерских и ERP систем аж с 90-го года. Их системой Инфин Управление пользуются много именитых компании страны, в т.ч. ТНК и Лукойл. Положительным следствием этого факта является то, что компании можно доверять и новая SaaS система будет соответствовать российским стандартам учета. Предлагаемая программа онлайн бухгалтерии представляет собой специализированный веб-сервис, созданный на основе инновационных вебтехнологий. Чтобы воспользоваться его функционалом, понадобится лишь доступ к Интернету, компьютер и один из популярных браузеров. Программа «Инфин.Онлайн» обладает широким функционалом, позволяющим сотрудникам бухгалтерии оперативно формировать внешнюю отчетность, создавать планы по счетам, оформлять ордера, автоматизировать документооборот, вести многовалютные и другие учеты, проводить анализ финансовых показателей предприятия и выполнять множество других операций. Предлагаемая универсальная веб-платформа снимает территориальные ограничения с бизнеса. Сотрудники предприятия смогут получать доступ к сервису из любой точки мира, где есть подключение к глобальной сети, и выполнять различные операции даже при необходимости покинуть рабочее место. Программа позволяет объединить все удаленные подразделения, что предоставляет возможность повысить эффективность ведения учета и увеличить скорость получения актуальной 30 информации. При этом пользователю будет предоставлен мощный механизм разграничения доступа к базе данных, а также его регулярное архивирование с целью защиты. Все данные веб-сервиса хранятся в безопасном и надежно защищенном дата-центре компании ИНФИН, обслуживанием которого занимаются высококвалифицированные специалисты. Кроме того, программа использует при передаче данных протокол (SSL) криптографической защиты, что исключает вероятность хищения информации злоумышленниками. Сервис предоставляется пользователю полностью готовым к работе. Однако при необходимости специалисты ИНФИН адаптируют его под специфические потребности любого предприятия, производят дополнительные изменения в настройке или интегрируют в систему нетиражное решение, разработанное по уникальной методике. Использование данной программы открывает новые возможности для организации максимально точной, эффективной и быстрой работы бухгалтерии. Использование сервиса ИНФИН позволяет: - оперативно выполнять операции по ведению бухгалтерского учета и подготовке отчетности; - исключить ошибки и неточности при выполнении задач; - максимально эффективно проводить любое количество операций; - повысить производительность работы штатных сотрудников; - снизить временные и финансовые затраты на ведение учета У предприятия имеется непогашенная дебиторская задолженность, которая отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, так как отвлекает денежные средства из его оборота. В связи с чем необходимо проанализировать и разработать возможные варианты управления просроченной дебиторской задолженностью. Для устранения недостатков, связанных с нарушением сроков погашения дебиторской задолженности, деятельности и отсутствии оперативной информации о состоянии расчетов с дебиторами предлагается: 31 сформировать регистр учета расчетов с поставщиками. Регистр учета расчетов с поставщиками представлен на рисунке 1. Рис. 1 – Регистр учета расчетов с поставщиками Это позволит организации контролировать погашение дебиторской задолженности по профильным услугам, поскольку сформированная в регистре информация дает возможность отслеживать состояние расчетов на каждую отчетную дату. В случае задержки поступления денежных средств в оплату предприятие имеет возможность своевременно принять меры направленные на погашение текущей задолженности, не допуская просрочек. Учет расчетов с поставщиками ведется на предприятии в рамках отчетного месяца. По окончании каждого месяца составляется акт расчетов в по профильным услугам по каждому поставщику. - сформировать регистр учета по расчетам с покупателями по непрофильным видам деятельности (рис. 2). Рис.2. – Регистр учета расчетов с покупателями по непрофильным видам деятельности 32 Его ведение позволит организации отражать информацию по возникновению и погашению дебиторской задолженности по каждому дебитору с указанием объекта учета, в связи с которым возникла задолженности. Информация, отраженная в регистре, служит основанием для контроля за своевременностью погашения обязательств и организацией максимально эффективной работы с дебиторами по расчетам, связанными с непрофильными видами деятельности. Особенностью продуктов, созданных компанией ИНФИН для эффективного управленческого учета, является гибкость в методах их внедрения в работу предприятия. Клиент самостоятельно может определять участки, которые будут интегрированы в систему, а также последовательность выполнения данных работ. Внедрение данной программы позволит упростить и ускорить бухгалтерский учет с поставщиками и подрядчиками. Расчет экономии за счет увеличения производительности труда пользователя. Расчет показателя повышения производительности труда произведен по формуле: (1) где Fj - время, которое планировалось пользователем для выполнения работы до внедрения программ. ΔT - экономия времени после внедрения программы. При расчете сделаны следующие допущения: 1. На 6 типов операций из таблицы 5 каждый пользователь тратит 80% рабочего времени. 2. Фонд рабочего времени в месяц составляет 9 600 минут. 3. Доля каждой операции в месяц одинакова 4. Все отделы проводят одинаковое время при работе с операциями 33 Таблица 5 - Оценка времени работы пользования Вид работ Среднее время на операцию в месяц на одного сотрудника, минут 1С: Предприятие Инфин.Онлайн Ввод информации 120 120 Проведение расчетов 60 40 Подготовка и печать 240 180 отчетов Анализ и выборка данных 750 680 Заполнение сложных 750 700 документов по основной деятельности Работа с электронными 2400 2200 документами по основной деятельности Всего 4320 3920 Экономия времени в месяц, минут 0 20 60 70 50 200 400 Произведем расчет экономии: Р = 400/4320 = 9,26% Тогда экономический эффект составит: Э = 6918*9,26% = 640,61млн. руб. Таким образом, экономический эффект от внедрения «Инфин.Онлайн» составит 640,61 млн. руб. «Инфин.Онлайн», как выяснилось, немного превосходит 1С: Предприятие, так как за счет более автоматизированной работы рабочее время сэкономится на 400 минут или 5 часов. Таким образом, применение в практической деятельности АО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького» данные рекомендации позволят значительно повысить качество ведения аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками; обеспечить контроль за своевременностью взыскания средств с поставщиков. 34 Заключение АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» действует с 16.05.2003., Основным видом деятельности является «Строительство кораблей, судов и плавучих конструкций», зарегистрированы дополнительных вида деятельности. Анализ производственной экономической характеристики предприятия показал, что АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» ведет не достаточно успешную деятельность, так как на деятельность предприятия является убыточной. Положительными сторонами является следующее: выручка от реализованной продукции растет; темп роста себестоимости ниже темпа роста выручки, что благоприятно может повлиять на дальнейшую деятельность предприятия. Первичный и сводный учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» ведется на должном уровне, существенных нарушений выявлено не было. Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками рабочим планом счетов АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» предусмотрен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет 60 - активно-пассивный, то есть на нем одновременно ведется учет активов и пассивов предприятия. Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» ведется по каждому поставщику и подрядчику. Регистром аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» является в оборотно-сальдовая ведомость приспособленной формы. В документе отражаются все поставщики и подрядчики предприятия, сальдо на начало месяца, обороты по дебету корреспондирующих счетов. 35 и кредиту с указанием Состояние аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» можно охарактеризовать как удовлетворительное. По результатам исследования для автоматизации бухгалтерского учета предлагается воспользоваться «Инфин.Онлайн», который уникальным сэкономит время программным и продуктом денежные средства. «Инфин.Онлайн» - первая российская SaaS ERP система. Предлагаемая нами универсальная веб-платформа снимает территориальные ограничения с бизнеса. Сотрудники АО «Зеленодольский завод им А.М. Горького» смогут получать доступ к сервису из любой точки мира, где есть подключение к глобальной сети, и выполнять различные операции даже при необходимости покинуть рабочее место. Предлагается сформировать регистр учета расчетов с поставщиками. Это позволит организации контролировать погашение дебиторской задолженности по профильным услугам, поскольку сформированная в регистре информация дает возможность отслеживать состояние расчетов на каждую отчетную дату. В случае задержки поступления денежных средств в оплату предприятие имеет возможность своевременно принять меры направленные на погашение текущей задолженности, не допуская просрочек. Данные рекомендации позволят значительно повысить качество ведения аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками; обеспечить контроль за своевременностью взыскания средств с поставщиков, устранить ошибки в ведении учета по счету 60. 36 Список использованных источников 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2018). URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base (дата обращения 25.04.2021) 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 23.05.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.06.2018). URL:http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi? (дата обращения 26.04.2021) 3. Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 31.12.2017). URL:http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi? (дата обращения 29.04.2021) 4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению". URL:http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=1079 72 &fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.5733576058599508#0692960135918361 (дата обращения 24.04.2020) 5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ от 06.10.08 г. №106н: (в ред. от 07.02.20 г.) // СПС КонсультантПлюс. — Москва, 2020. 6. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие / В.П. Астахов. — Москва: Юрайт, 2019. — 955 с. 7. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям / Ю.А. Бабаев. — Москва: Юнити-Дана, 2020. — 611 с. 8. Бахолдина, И. В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / И. В. Бахолдина, Н. И. Голышева. – Москва: ИНФРА–М, 2016. – 320 с. 37 9. Богатая, И.Н. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.Н. Богатая. — Москва: КНОРУС, 2019. — 590 с. 10. Баскакова, Я.Н. Теоретические воззрения экономистов на ключевые положения, связанные с учетом расчетов с контрагентами / Я.Н. Баскакова // Форум молодых ученых. — 2018. — №3. — 5—7 с. 11. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие: рекомендовано методсоветом вуза / О. А. Давыдова; С.-Петерб. ун-т упр. и экон. — СПб.: СПбУУиЭ, 2015. — 265 с 12. Волков, Н.Г. Руководство по бух.учету на предприятиях. – Бизнес – карта, 2018. – 219 с. 13. Глыва, Д.И. Расчеты по аккредитиву/ Д.И. Глыва // Исследование различных направлений современной науки. — 2018. — №6. — 69—71 с. 14. Гуккаев, В.Б. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности / В.Б. Гуккаев // Консультант бухгалтера. — 2020. — №10. — С. 3— 10. 15. Заславская, И.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: учеб. пособие / И.В. Заславская. — М.: ФЛИНТА, 2019. — 260 с. 16. Качкова, О.Е. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / О.Е. Качкова. — 2-е изд., испр. и доп. — Москва: Юрайт, 2018. — 568 с. 17. Казакова, Н.А. Аудит / Н.А. Казакова. — Москва: Юрайт, 2019. — 18. Короткова О.В., Шевелёва Н.А. Особенности организации учёта и 409 с. основные этапы учётного цикла расчётных операций на предприятиях // Nauka-Rastudent.ru. 2017. №1. С. 16. 19. Макарова, Н.С. Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками/Н.С. Макарова // Аудиторские ведомости. — 2019. — № 4. — С. 15—27. 20. Молодчихина А.С., Новиков Ю.И. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками // Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. 2017. №3 (10) июль-сентябрь. С. 1-2 38 21. Муллинова С.А. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками // Научно-методический электронный журнал Концепт. 2015. №7. С. 41-45. 22. Рогуленко, Т.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / Т.М. Рогуленко. — Москва: КНОРУС, 2017. — 288 с. 23. Тихолаз И.А., Цугунян А.М. Проблемы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками // Интерактивная наука. 2016. №10. С. 163-164 24. Усатова Л.В., Куликова Е.О. Учёт дебиторской задолженности // Фундаментальные и прикладные исследования в современном мире. 2016. № 16-2. С. 22-25 25. Чебышева Е.А. Проблемы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками // Экономика и социум. 2017. №5 (36). С. 7-8. 26. Шамская, В.А. Акты сверки с поставщиками и покупателями — понятие и особенности составления / В.А. Шамская // Хакасский государственный университет им. Н. Ф. Катанова. — 2018. — С. 170—172. 27. Юсупов, Х.А. Учет расчетных операций и их влияние на финансовое состояние организации / Х.А. Юсупов // «Научно-практический журнал Аллея Науки». — 2018. — №10(26). — С. 3—4. 28. http://www.zdship.ru/ - официальный сайт АО №Зеленодольский завод им. А.М. Горького 29. https://www.list-org.com/company/4433 – Каталог организаций - List-Org 39 ПРИЛОЖЕНИЕ 1 40 41 ПРИЛОЖЕНИЕ 2 42 ПРИЛОЖЕНИЕ 3 (в ред. Приказов Минфина России от 06.04.2015 № 57н, от 06.03.2018 № 41н, от 19.04.2019 № 61н) Отчет о финансовых результатах за 12 месяцев 20 19 г. Организация АО "Зеленодольский завод им.Ф.М.Горького" Идентификационный номер налогоплательщика Вид экономической деятельности судостроение Организационно-правовая форма/форма собственности Единица измерения: тыс. руб. Пояснения 1 Наименование показателя Выручка 5 2110 Себестоимость продаж 2120 Валовая прибыль (убыток) 2100 Коммерческие расходы 2210 ( Управленческие расходы 2220 ( 33 755 943 12267 42 384 За 12 месяцев 20 18 г.4 25 007 201 ) ( 1 663 693 9 706 0710002 12 2019 07508954 1648013442 30.11 35 419 636 ( 2200 23 938 816 ) 1 068 385 ) ( ) ( 1 653 987 12 690 ) ) 1 055 695 Доходы от участия в других организациях 2310 84 1 500 Проценты к получению 2320 65 055 75 591 Проценты к уплате 2330 Прочие доходы 2340 Прочие расходы 2350 ( 689 350 ) ( 3 925 597 ) 2300 ( 2 218 ) ( 28 076 ) Налог на прибыль 7 в т.ч. текущий налог на прибыль 2410 ( 54 901 ) 2411 ( 67 626 ) отложенный налог на прибыль Прочее 2412 2460 ( 1 594 ) Чистая прибыль (убыток) 2400 ( 58 713 ) Прибыль (убыток) до налогообложения Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510 Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520 Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода 7 Совокупный финансовый результат периода 6 2500 Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию Руководитель 2900 2910 Карпов А.Н (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) Главный бухгалтер " 31 За 12 месяцев 20 19 г.3 Код 2 Прибыль (убыток) от продаж " Коды Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год) по ОКПО ИНН по ОКВЭД 2 АО/Акционерная по ОКОПФ/ОКФС по ОКЕИ Кузьменко К.П. 20 20 г. 43 ( 1 322 423 ( 290 429 1 407 047 ) 4 171 597 43 353 ( 12 725 71 445 ) 114 798 ( 454 14 823 )
