Задачи по налогообложению Задача №1 (расчет налога на имущество) В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 706 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог на имущество организаций за текущий год, если срок полезного использования 50 месяцев. Осуществляем расчеты: 1) стоимость имущества, приобретенного в декабре, без НДС равна: 706*100/120=600 тыс. руб.; 2) амортизация начинает начисляться со следующего месяца, т.е. с января. Сумма амортизации за месяц равна: 600/50=12 тыс. руб. 3) остаточная стоимость на 1 января – 600 тыс. руб., на на на на на на на на на на на на 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 февраля – 588 (600-12) тыс. руб.; марта – 576 (588-12) тыс. руб.; апреля – 564 (576-12) тыс. руб.; мая – 552 (564-12) тыс. руб.; июня – 540 (552-12) тыс. руб.; июля – 528 (540-12) тыс. руб.; августа – 516 (528-12) тыс. руб.; сентября – 504 (516-12) тыс. руб.; октября – 492 (504-12) тыс. руб.; ноября – 480 (492-12) тыс. руб.; декабря – 468 (480-12) тыс. руб.; января – 456 (468-12) тыс. руб.; 4) средняя стоимость имущества: за 1-й квартал: (600+588+576+564)/(3+1)=582 тыс. руб.; за 2-й квартал: (564+552+540+528)/(3+1)=546 тыс. руб.; за 3-й квартал: (528+516+504+492)/(3+1)=510 тыс. руб.; за 4-й квартал: (492+480+468+456)/(3+1)=474 тыс. руб.; 5) сумма налога на имущество за 1-й квартал: 582*(2,2/100)*(1/4)=3,2 тыс. руб.; за 2-й квартал: 546*(2,2/100)*(1/4)=3,0 тыс. руб.; за 3-й квартал: 510*(2,2/100)*(1/4)=2,8 тыс. руб.; за 4-й квартал: 474*(2,2/100)*(1/4)=2,6 тыс. руб. Таким образом, сумма налога на имущество организаций за год составляет: 3,2+3,0+2,8+2,6=11,6 тыс. руб. # Задача №2 (расчет налога на имущество организаций) В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 1416 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог на имущество организаций за текущий год, если срок полезного использования 40 месяцев. Решение задачи # Задача №3 (налог на имущество) Определить среднюю стоимость имущества за 3 квартал т.г., если организация создана 10 августа и остаточная стоимость основных средств равна: - на 1 июля 10 000 руб. - на 1 августа 15 000 руб. - на 1 сентября 225 000 руб. - на 1 октября 320 000 руб. Определите сумму налоговых обязательств по налогу на имущество организаций. # Задача №4 (расчет налога на имущество) 1. Рассчитать среднегодовую стоимость имущества за каждый отчетный и налоговый периоды. 2. Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за каждый отчетный период. 3. Вычислите сумму налога по итогам налогового периода, а также сумму налога подлежащую уплате в бюджет. Данные для расчёта: Решение задачи # Задача №5 (расчет налога на имущество) Компания «Кротон», расположенная в Кировской области, занимается производством детской и декоративной игрушки. Остатки по счетам бухгалтерского учета компании (тыс. руб.): На балансе организации (в том числе) находится музей деревянной игрушки стоимостью 1500 тыс. руб. (ежемесячная амортизация – 10 тыс. руб.), относящийся к объектам памятников истории и культуры федерального значения. У компании в Пермском крае есть производственна я мастерская, имеющая собственный баланс и расчетный счет. Стоимость помещения мастерской – 1000 тыс. руб. (ежемесячная амортизация – 15 тыс. руб.). Стоимость оборудования мастерской – 560 тыс. руб. (ежемесячная амортизация – 5 тыс. руб.). Стоимость материалов, используемых мастерской ежемесячно – 300 тыс. руб. Ставки налога в Кировской области – 2,0%, в Пермском крае – 2,2%. Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций, подлежащих уплате в бюджет за первый квартал в соответствующие бюджеты, указать срок уплаты. Решение задачи 1. Кировская область: остаточная стоимость ОС на 1 января – (26000 - 8500)- (1500 – 10) тыс. руб. =17500 – 1490 = 16010, на 1 февраля –17500 – 1480 = 16020 тыс. руб.; на 1 марта – (32000 -9200) - (1480 - 10) =21330 тыс. руб.; на 1 апреля – (32000 -10700) - (1470 - 10) =19840 тыс. руб.; 2. Пермский край. на 1 января – (1000 - 15)+ (560 -5) тыс. руб. =985 + 555 = 1540, на 1 февраля –985 – 15 +555 -5 = 1520 тыс. руб.; на 1 марта – (955 -15 ) + (550 -5 ) =1485 тыс. руб.; на 1 апреля – (925) + (540) =1465 тыс. руб. средняя стоимость имущества за 1-й квартал: Кировская область: (16010 +16020 + 21330 +19840): (3+1)= 18300 Пермский край: (1540+1520+1485+1465 ) : (3+1)= 1503 Налог на имущество - Кировская область:18300*0,02 = 366 т.р. Налог на имущество - Пермский край: 1503 *0,022 = 33,07 т.р. # Задача №6(расчет налога на имущество) ООО «Орел» осуществляет деятельность, облагаемую по усн, а также иную деятельность. При этом выручка от деятельности, переведенной на уплату единого налога, составляет 120900 руб., а выручка от деятельности, облагаемой по общеустановленн ой системе налогообложения – 178000 руб. Таким образом, общий размер выручки равен 298900 руб. Предположим, что сумма налога на имущество от стоимости всего имущества предприятия составляет 3000 руб. Задание. Определить сумму налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет. Решение. 120 900 + 178 000 = 298 900 (В) = 100%. 178 000/ 298 000 = 60%. 120900 /298 000 = 40% . Налог на имущество = 60% * 3000 /100% = 1800. Задача №7 (расчет налога на имущество) ООО «Крокус» создано 25 августа 2011 года. Первый отчетный период по налогу на имущество организации – 9 месяцев 2011 г. По окончании этого периода не позднее 30 октября организация должна представить налоговую декларацию и уплатить авансовый платеж. По данным бухгалтерского учета организации остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 сентября 2011 года равна 26001 руб., на 1 октября 45876 руб., а 1 ноября 54066 руб., на 1 декабря 75686 руб., на 1 января 2012 года 81001 руб. Ставка налога на имущество 2,2%. Определить налог на имущество за 9 месяцев 2011 года и за весь год. Решение задачи # Задача №8 (расчет налога на имущество) ООО «Светлана» зарегистрирован о в субъекте РФ, где региональным законом для различных видов имущества предусмотрены дифференцирован ные налоговые ставки (по автомобилям ставка равна 2,2%, по остальному имуществу – 2,0%). Налог на имущество рассчитывается и уплачивается в бюджет региона по итогам отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе ООО «Светлана» и признаваемых объектом налогообложения , в текущем году составила: на 1 января 172501 руб. (в т.ч. по автомобилям 72501 руб.); на 1 февраля 160501 руб. (в т.ч. по автомобилям 62501 руб.); на 1 марта 148501 руб. (в т.ч. по автомобилям 42501 руб.); на 1 апреля 520501 руб. (в т.ч. по автомобилям 172501 руб.). Необходимо рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1-й квартал текущего года. Решение задачи # Задача №9 (расчет налога на имущество) Выполните ситуацию и представьте обоснование. Исходные данные: ЗАО «Самара» является плательщиком налога на имущество. По состоянию на 01 число т.г. организация имеет следующие данные об остатках имущества: на 01.01. – 300 тыс. руб., в том числе земельные участки на сумму – 40 тыс. руб.; на 01.02. – 360 тыс. руб., в том числе земельные участки на сумму – 80 тыс. руб.; на 01.03. – 400 тыс. руб., в том числе земельные участки на сумму – 80 тыс. руб.; на 01.04. – 320 тыс. руб., в том числе земельные участки на сумму – 60 тыс. руб. Для выполнения ситуации необходимо: 1. Ознакомиться с содержанием гл. НК РФ «Налог на имущество организаций». 2. На основе данных ситуации выделить элементы налогообложения по налогу на имущество организаций. 3. Представить расчеты по определению налоговой базы и сумму налога. Решение задачи Задача №11 (расчет налога на имущество) По имеющимся данным исчислить налог на имущество за 2013 г. и заполнить налоговую декларацию. Исходные данные: В январе 2013 г. организация приобрела и приняла на учет легковой автомобиль объемом двигателя 2,5 литра за 850 650 рублей. В апреле 2013 г. было приобретено и введено в эксплуатацию производственно е оборудование (станок деревообрабатыв ающий) 681 150 руб. В мае 2013 г. организация приобрела и приняла к учету производственно е помещение стоимостью 4 681 150 руб. 12.08.2013 г. организация продала трактор МТЗ 82 за нецелесообразно стью дальнейшей эксплуатации. При выполнении задания необходимо представить все расчеты и указать ссылки на источники нормативного регулирования. Решение задачи Задача №12 (расчет налога на имущество) — Выписка из баланса ООО «Аргон», млн. руб. Определить сумму налога на имущество за 1 квартал. # Задача №13 (расчет налога на имущество организаций) Организация зарегистрирован а в налоговом органе субъекта РФ, где ставка налога на имущество составляет 2,2 процента. При этом организация имеет обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс в субъекте РФ, где ставка налога составляет 2,0 процента, а также недвижимое имущество, находящееся в субъекте РФ, где ставка налога составляет 1,8 процента. Распределение остаточной стоимости имущества характеризуется следующими показателями: Начислить авансовые платежи за 1 квартал по налогу на имущество. Решение задачи Задача №14 (расчет налога на имущество) Главный бухгалтер ООО «Рубин» Андреева Татьяна Васильевна 1 апреля впервые заполняла декларацию по налогу на имущество за 1 квартал 2011 года. В бухгалтерском учете ООО «Рубин» числятся основные средства, остаточная стоимость которых составляет на: 1 1 1 1 января – 1 755 000 руб., в том числе стоимость недвижимости – 1 130 000 руб.; февраля – 1 955 000 руб., в том числе стоимость недвижимости – 1 100 000 руб.; марта – 1 950 000 руб., в том числе стоимость недвижимости – 1 070 000 руб.; апреля – 1 901 250 руб., в том числе стоимость недвижимости – 1 040 000 руб. Ставка налога на имущество организаций составляет 2,2%. Определите размер авансового платежа за первый квартал. Решение: Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения в величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Объекты недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций по ставкам, установленным законами соответствующих субъектов РФ по местонахождению указанных объектов, размеры которых не могут превышать 2,0% в 2016 г. В условии не сказано, что для объектов недвижимости, которые фигурируют в условии, применяется расчет налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости. Поэтому для всей стоимости имущества применяем ставку 2,2%. Среднегодовая остаточная стоимость основных средств: (1755000+1955000+1950000+1901250)/(3+1)=1890312,5 руб. Авансовый платеж по налогу на имущество организаций: 1890312,5*(2,2/100)*(1/4)=10397 руб. Задача 15. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2018 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные: По состоянию на: Остаточная стоимость, тыс. руб. 01.01.18 100 01.02.18 95 01.03.18 90 01.04.18 85 01.05.18 80 01.06.18 75 По состоянию на: Остаточная стоимость, тыс. руб. 01.07.18 70 01.08.18 234 01.09.18 207 01.10.18 191 01.11.18 174 01.12.18 146 31.12.18 118 Решение: Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб. Годовой налог = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы). Если в регионе регистрации фирмы установлены отчетные периоды для имущественного налога, нужно рассчитывать авансовые платежи. Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды. Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб. Согласно ст. 382 НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку. Авансовый платеж за I квартал = 92 500 х ¼ х 2,2 % = 509 руб. Аналогичным образом делается расчет платежа за полугодие. Средняя стоимость за полугодие = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70) / 7 х 1 000 = 85 000 руб. Аванс за полугодие = 85 000 х ¼ х 2,2 % = 468 руб. Средняя стоимость за 9 месяцев = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70 + 234 + 207 +191) / 10 х 1 000 = 122 700 руб. Аванс за 9 месяцев = 122 700 х ¼ х 2,2 % = 675 руб. Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей. Налог за 2018 к уплате в бюджет = 2 818 – (509 + 468 + 675) = 1 166 руб. Ставка налога на имущество в 2021 году На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ). Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика. Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.
