МИНОБРНАУКИ РОССИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Балтийский государственный технический университет «ВОЕНМЕХ» им. Д.Ф. Устинова» (БГТУ «ВОЕНМЕХ» им. Д.Ф. Устинова») БГТУ.СМК-Ф-4.2-К5-01 Факультет Р шифр Кафедра Р4 шифр Дисциплина Международного промышленного менеджмента и коммуникации наименование Экономика, организация и управление производством наименование Государственное регулирование экономики КУРСОВАЯ РАБОТА на тему Бюджетное регулирование экономики страны Выполнил студент группы Иванова Д.А. Р104Б Фамилия И.О. РУКОВОДИТЕЛЬ Молдован А.А. Фамилия И.О. Оценка «_____» САНКТ-ПЕТЕРБУРГ 2022 г. Подпись 2022г. 2 Содержание ВВЕДЕНИЕ ............................................................................................................................................... 3 1. ГОСУДРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ, ЕГО СТРУКТУРА И ОСНОВНЫЕ МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИЕ ФУНКЦИИ................................................................................................................................................ 5 1.1. Понятие бюджета, его цели и принципы функционирования ................................................... 5 1.2 Сущность и уровни бюджетной системы РФ............................................................................... 10 1.3 Формирование доходов и расходов бюджета ........................................................................... 13 1.4 Профицит и дефицит бюджета. Мультипликатор сбалансированного бюджета ................... 18 2. АНАЛИЗ БЮДЖЕТА .......................................................................................................................... 25 2.1 Бюджетное регулирование: понятие, роль, направления совершенствования ..................... 25 2.2 Анализ федерального бюджета за 2014-2021 гг......................................................................... 30 ЗАКЛЮЧЕНИЕ ....................................................................................................................................... 33 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ............................................................................................ 36 3 ВВЕДЕНИЕ Бюджет государства, а государство выражает интересы общества, в силу необходимости является как бы связующим звеном всех финансовых отношений, в значительной мере и общества в целом. Он – управляющая и управляемая система в масштабах всего общества. Таким образом, бюджет является одним из важнейших институтов любого государства. С помощью государственного бюджета власти получают финансовые ресурсы для содержания государственного аппарата, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, то есть для выполнения возложенных на них функций, Актуальность этой темы рассматривается с точки зрения, что бюджет – это инструмент государственного регулирования экономики, который напрямую влияет на повышение устойчивого экономического роста и благосостояния страны, и как следствие идут такие положительные процессы как снижение уровня инфляции, валютного курса и снижение уровня процентных ставок. Достижение всего этого, требует выполнение ряда задач, основные из которых это полноценное финансирование социальной сферы, стимулирование инвестиционной активности, безусловным выполнением государством своих обязательств. Объектом исследования данной курсовой работы является бюджетная система РФ. Предметом исследования данной курсовой является определение особенностей структуры и принципов построения бюджетной системы Российской Федерации. Цель работы государственного осветить института. основные Для стороны достижения необходимо решить следующие задачи: 1. рассмотреть структуру бюджета РФ; 2. изучить функции бюджета; бюджета поставленной как цели 4 3. перечислить статьи доходов и расходов бюджета; 4. рассмотреть проблему бюджетного дефицита и теоретические концепции сбалансированности бюджета. Структура работы соответствует поставленной цели и задачам. Сначала будут рассмотрены теоретические вопросы, затем рассмотрим балансирование госбюджета на примере Российской федерации. В процессе написания данной курсовой работы использовались следующие методы исследования: анализ литературных источников по теме исследования, статистический, абстрактно-логический анализ, системно-структурный, сравнительно-сопоставительный метод, методы классификации, обобщения, описания и другие методы научного познания. Структура работы соответствует поставленной цели и задачам. Сначала будут рассмотрены теоретические вопросы, затем рассмотрим балансирование госбюджета на примере бюджета Российской федерации. 5 1. ГОСУДРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ, ЕГО СТРУКТУРА И ОСНОВНЫЕ МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИЕ ФУНКЦИИ 1.1. Понятие бюджета, его цели и принципы функционирования Бюджет – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Государство, выступающее в лице органов власти, вступает в различные финансовые отношения со множеством организаций и предприятий, которые называются бюджетными. Особенность таких финансовых отношений заключается в том, что они возникают в распределительном процессе и сопряжены с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, необходимых для удовлетворения общегосударственных потребностей. Государственное регулирование играет важную роль в формировании и развитии экономической и социальной структуры общества. Финансовая система общества и входящий в ее состав – государственный бюджет является одним из механизмов, который позволяет государству социальноэкономическую политику. Понятие государственного бюджета составляет совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны. Именно через государственный бюджет производится направленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Централизация денежных средств имеет большое экономическое и политическое значение, так как это позволяет маневрировать ресурсами, концентрировать их на решающих участках экономического и социального развития, проводить единую экономическую и финансовую политику на территории государства. Бюджет определяет количество необходимых финансовых ресурсов и, таким образом, определяет налоговую политику 6 государства. Бюджет закрепляет определенные направления трат средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики. Бюджет называют главным финансовым планом страны. Он представляет собой смету доходов и расходов на определенный период. План государственного бюджета составляется министерством финансов, утверждается и принимается госдумой, исполняется правительством, проверяется на исполнение счетной палатой. В этом проявляется система сдержек и противовесов, благодаря которой никакой орган власти не получает всю полноту власти над ресурсами государства. Государственный бюджет составляется на один год. Для того чтобы увидеть перспективы развития экономики страны, бюджет принимается не только на следующий год, но и на два последующих плановых года. Государственный бюджет с точки зрения экономической категории выполняет распределительную и контрольную функции. Благодаря первой происходят концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. С помощью второй функции становится возможным определить, насколько своевременно и полно ресурсы поступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются. Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с государством вступают почти все участники общественного производства. является Основным чистый доход, объектом однако бюджетного это не перераспределения исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта, а иногда и национального богатства. Контрольная функция позволяет через формирование и использование фонда денежных средств государства «сигнализировать» о 7 том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централизованных ресурсов государства объему его потребностей. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, отражаемое в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных назначений. Для бюджета как основного финансового плана характерны следующие признаки: во-первых, бюджет является универсальным финансовым планом в том смысле, что его показатели охватывают фактически все области и сферы экономического и социального развития. Подобной универсальностью не обладает никакой другой финансовый план, поскольку все другие финансовые планы имеют более узкую сферу действия; во-вторых, бюджет по отношению к другим финансовым планам является координирующим. Координация осуществляется через взаимосвязь показателей бюджета с показателями других финансовых планов. В частности, в финансовых планах предприятий фиксируются размеры обязательных платежей в бюджет и возможные ассигнования из бюджета. Что же касается бюджетных организаций, то все средства, необходимые им для осуществления своей деятельности и выделяемые по смете, полностью проходят по расходной части соответствующего бюджета (в зависимости от подчиненности). Основными задачами государственного бюджета являются: перераспределение национального дохода и ВВП; государственное регулирование и стимулирование экономики; финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства; контроль за образованием централизованных фондов денежных средств. и использованием 8 Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых странах через бюджеты разных уровней распределяется до 50% ВВП. [20, с.65] С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя, таким образом, экономические отношения, государство способно целенаправленно усиливать или сдерживать темпы производства, ускорять или ослаблять рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления. Важное значение имеет социальная направленность бюджетных средств. В социальной политике основными приоритетами являются поддержка наименее защищенных слоев населения, а также функционирование учреждений здравоохранения, образования и культуры, решение жилищной проблемы. В процессе бюджетного планирования и исполнения бюджета осуществляется контроль над финансово-хозяйственной деятельностью народного хозяйства. В условиях становления рыночных отношений значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использования усиливается. Сущность бюджета отражает: базовые функции финансов в целом; текущую финансовую политику конкретного государств. Цели бюджета: ресурсное обеспечение функций, установленных государству в части расходов централизованного характера; регулирование национального дохода. экономики путем перераспределения 9 Структура государственного бюджета в каждой стране имеет свои национальные особенности. Она зависит от характера административной системы, структурных особенностей экономики и ряда других факторов. Бюджетное устройство представляет собой организацию бюджетной системы, принцип ее построения. Общая структура бюджета: а) По направлениям: доходная часть; расходная часть. б) По уровням управления: федеральный бюджет; бюджеты субъектов Федерации; местные (муниципальные) бюджеты. Принципы функционирования бюджетной системы Российской Федерации, следующие: единство бюджетной системы; разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; самостоятельность бюджетов разных уровней; полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов. сбалансированность бюджета; эффективность и экономность пользования бюджетных средств; общее покрытие расходов бюджета; достоверность бюджета; адресность и целевой характер использования бюджетных средств. 10 Учитывая ситуацию, сложившуюся в настоящее время в нашей стране, следует отметить задачи, которые выполняет российский бюджет на данном этапе развития экономики: преодоление подержание уровня последствий жизни финансового населения кризиса, и обеспечение и обеспечение функционирования реального сектора экономики; прекращение спада экономики экономического роста; стабилизация кредитно-денежной системы и курса рубля; снижение налоговой нагрузки, создание льготных условий для производственного инвестирования, повышение уровня собираемости налогов; осуществление реконструкции государственного долга минимизация РФ; государственных заимствований Российской Федерации на финансовых рынках и сокращение дефицита государственного бюджета; снижение неплатежей, сокращение ненадежных форм расчетов, в том числе использованием бартера; полномасштабный переход на казначейскую систему исполнения федерального бюджета; полное исполнение государством своих обязательств. 1.2 Сущность и уровни бюджетной системы РФ Рассмотрим структуру государственного бюджета Российской Федерации, основанную на экономических отношениях и юридических нормах, где механизм составления проекта бюджета, утверждение и исполнение закона о бюджете законодательно закреплен в Бюджетном кодексе РФ сформулированы основные приоритеты бюджетно-налоговой политики на каждый финансовый год. Бюджетная система РФ включает в себя три уровня: 11 федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, бюджетов) бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) (89 и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов, местные бюджеты (их число составляет 29 тыс.) [20, c.63] Первый уровень бюджетной системы РФ представлен федеральным бюджетом - центральное звено бюджетной системы, обеспечивающее финансирование общенациональных задач и функций. Он является основным инструментом перераспределения ВВП и национального дохода в масштабах государства в целом. На федеральном уровне происходит формирование основных направлений проводимой бюджетной политики в стране, выбор бюджетных приоритетов, определение основных принципов функционирования бюджетной системы страны. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ предназначены для исполнения расходных обязательств РФ. Второй уровень бюджетной системы - Бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) включают в себя бюджеты республик, областей, краев, автономных областей (округов), а также бюджеты городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга). Каждый субъект РФ имеет собственный бюджет и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда. Бюджет субъекта РФ и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта РФ. Бюджеты государственных внебюджетных фондов являются самостоятельным звеном бюджетной системы РФ, формируются на федеральном и региональном уровнях. В настоящее время они включают в себя: Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования. 12 Третий уровень бюджетной системы РФ - Местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований). Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Местный бюджет предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования. В соответствии с Федеральным законом от 6.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», территориями муниципальных образований являются: городские, сельские поселения, муниципальные районы, городские округа и внутригородские территории городов федерального значения. Это определяет разделение местных бюджетов на бюджеты двух уровней (типов) - муниципальных районов (городских округов) и поселений. [21, с.11-12] Свод бюджетов всех уровней составляет консолидированный бюджет РФ. Консолидированный бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта РФ и свод бюджетов, находящихся на его территории муниципальных образований. Консолидированный бюджет РФ - включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированный бюджет позволяет получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или Федерации в целом, он не утверждается, т.е. не имеет правовой нагрузки и служит для аналитических и статистических целей. Он используется в бюджетном планировании и прогнозировании и разрабатывается одновременно с проектом бюджета соответствующего уровня. Его количественные характеристики служат для подтверждения реальности и обоснованности показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы. В международной практике используются понятия «консолидированный расширенный бюджет», включающий свод бюджетов всех уровней и бюджеты внебюджетных фондов, и «расширенный бюджет правительства», включающий федеральный бюджет и бюджеты внебюджетных фондов. Он используется для анализа влияния проводимой 13 правительством федеральной политики, для оценки деятельности федеральных органов власти. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта РФ. Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района. [21, с.12] 1.3 Формирование доходов и расходов бюджета Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, источниками финансирования дефицита бюджета. Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. [2] Рассмотрим классификацию доходов бюджета. 1) Налоговые доходы. К ним относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним. 2) Неналоговые доходы. К ним относятся: доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных; доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества 14 государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных; доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; средства самообложения граждан; иные неналоговые доходы. 3) Безвозмездные поступления. К ним относятся: дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ; субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии); субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования. 4) Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета. К ним относятся: доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных; средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке РФ и в кредитных организациях; средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (за исключением 15 имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, и имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании), в залог, в доверительное управление; плата за пользование бюджетными кредитами; доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям, за исключением случаев, установленных федеральными законами; часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей; другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных. [4,5] Теперь рассмотрим классификацию расходов бюджета. Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются: 1) Общегосударственные вопросы: функционирование Президента РФ; функционирование высшего должностного лица субъекта РФ и муниципального образования; функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований; функционирование Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, местных администраций; судебная система; обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора; обеспечение проведения выборов и референдумов; международные отношения и международное 16 сотрудничество; государственный материальный резерв; фундаментальные исследования; резервные фонды; прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов; другие общегосударственные вопросы; 2) Национальная оборона: Вооруженные Силы РФ; модернизация Вооруженных Сил РФ и воинских формирований; мобилизационная и вневойсковая подготовка; мобилизационная подготовка экономики; подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности; ядерно-оружейный комплекс; реализация международных обязательств в сфере военно-технического сотрудничества; прикладные научные исследования в области национальной обороны; другие вопросы в области национальной обороны; 3) Национальная безопасность и правоохранительная деятельность: органы прокуратуры и следствия; органы внутренних дел; внутренние войска; органы юстиции; система исполнения наказаний; органы безопасности; органы пограничной службы; органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ; защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона; обеспечение пожарной безопасности; миграционная политика; модернизация внутренних войск, спасательных воинских формирований федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на решение задач в области гражданской обороны, а также правоохранительных и иных органов; прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности; другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности; 4) Национальная экономика: общеэкономические вопросы; топливноэнергетический комплекс; исследование и использование космического пространства; воспроизводство минерально-сырьевой базы; сельское хозяйство и рыболовство; водное хозяйство; лесное хозяйство; транспорт; 17 дорожное хозяйство (дорожные фонды); связь и информатика; прикладные научные исследования в области национальной экономики; другие вопросы в области национальной экономики; 5) Жилищно-коммунальное коммунальное хозяйство; хозяйство: благоустройство; жилищное прикладные хозяйство; научные исследования в области жилищно-коммунального хозяйства; другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства; 6) Охрана окружающей среды: экологический контроль; сбор, удаление отходов и очистка сточных вод; охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания; прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды; другие вопросы в области охраны окружающей среды; 7) Образование: дошкольное образование; общее образование; начальное профессиональное образование; среднее профессиональное образование; профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации; высшее и послевузовское профессиональное образование; молодежная политика и оздоровление детей; прикладные научные исследования в области образования; другие вопросы в области образования; 8) Культура, кинематография: кинематография; прикладные научные исследования в области культуры, кинематографии; другие вопросы в области культуры, кинематографии; 9) Здравоохранение: стационарная медицинская помощь; амбулаторная помощь; медицинская помощь в дневных стационарах всех типов; скорая медицинская помощь; санаторно-оздоровительная помощь; заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности донорской крови и ее компонентов; санитарно-эпидемиологическое благополучие; прикладные научные исследования в области здравоохранения; 10) Социальная политика: пенсионное обеспечение; социальное обслуживание населения; социальное обеспечение населения; охрана семьи 18 и детства; прикладные научные исследования в области социальной политики; другие вопросы в области социальной политики; 11) Физическая культура и спорт: физическая культура; массовый спорт; спорт высших достижений; прикладные научные исследования в области физической культуры и спорта; другие вопросы в области физической культуры и спорта; 12) Средства массовой информации: телевидение и радиовещание; периодическая печать и издательства; прикладные научные исследования в области средств массовой информации; другие вопросы в области средств массовой информации; 13) Обслуживание государственного и муниципального долга: обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга; обслуживание государственного внешнего долга; 14) Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований: дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований; иные дотации; прочие межбюджетные трансферты общего характера. [7] 1.4 Профицит и дефицит бюджета. Мультипликатор сбалансированного бюджета Государственный бюджет, как и всякий баланс предполагает выравнивание доходов и расходов. Однако, как правило, при принятии бюджета планируемые поступления и расходы не совпадают. Превышение доходов над расходами образует бюджетный профицит (или излишек), превышение расходов над доходами – бюджетный дефицит (недостаток). [17, с.861] Различают три вида бюджетного дефицита: — фактический; — структурный; — циклический. 19 Фактический бюджетный дефицит – это сумма структурного и циклического бюджетных дефицитов. Структурный бюджетный дефицит – это бюджетный дефицит при полной занятости. Он связан с самой структурой бюджета, а не с проблемами циклического характера. Циклический бюджетный дефицит – это дефицит бюджета в условиях спада, связанный с сокращением налоговых поступлений. Иногда использую понятия активного и пассивного бюджетного дефицита. Активный бюджетный дефицит возникает, если государство сознательно увеличивает расходы для осуществления стимулирующей налогово-бюджетной политики. Пассивный бюджетный дефицит возникает, если налоговые поступления уменьшаются в результате циклического спада. Финансирование бюджетного дефицита возможно осуществлять двумя путями: — за счёт выпуска новых денег (эмиссионное покрытие бюджетного дефицита); — за счёт займов на открытом рынке. Первый способ покрытия бюджетного дефицита ведёт к увеличению инфляции. Второй способ не вызывает роста инфляции, но, во-первых, он способствует возникновению эффекта вытеснения, поскольку государство, размещая свои облигации, вступает в конкуренцию с частным сектором: процентные ставки растут, а инвестиции сокращаются, т.е. вытесняются; вовторых, государственные займы способствуют росту государственной задолженности. Профицит бюджета – это превышение доходов федерального правительства над его общими расходами. Профицит бюджета при допущении полной занятости – это такой избыток бюджета, который может образоваться в случае, если экономика находится в состоянии полной 20 занятости. Это важное понятие и лучший метод управления фискальной политикой, чем метод предусматривающий простой учет бюджетного избытка и бюджетного дефицита при любом уровне экономической активности. Бюджетный профицит при допущении полной занятости предусматривает средства оценки политики, не зависящие от конкретного состояния цикла деловой активности. Применяя такой подход, вырабатывающие политику могут оценивать уровень избытка или дефицита, вызванного фискальной политикой в условиях полной занятости. Общий объем финансирования дефицита (профицита) равен величине дефицита (профицита) с противоположным знаком. В результате накопления бюджетного дефицита образуется государственный долг. Государственный долг — неоплаченная сумма официально признанных прямых обязательств учреждений государственного управления перед другими секторами экономики и остальным миром, которая образовалась в результате их операций в прошлом и должна быть погашена посредством операции этих учреждений в будущем или переоформлена в бессрочный долг. Различают следующие способы финансирования бюджетного дефицита: - денежная эмиссия (монетаризация дефицита госбюджета, которая часто вызывает сеньораж – доход, извлекаемый государством в результате выпуска в обращение дополнительного количества денег, что порождает рост среднего уровня цен); - займы у населения и центрального банка, которые приводят к росту средней рыночной ставки процента, сокращая тем самым инвестиции в частном секторе и уменьшает экспорт, а также потребительские расходы, в результате чего образуется «эффект вытеснения», который, в свою очередь, уменьшает стимулирующий эффект фискальной политики; - увеличение налоговых поступлений. 21 В экономической теории имеется несколько подходов к решению проблемы бюджетного дефицита. Первая концепция: бюджет должен балансироваться ежегодно. Но такая политика связывает государству руки при решении антициклической перспективной задачи. Например, экономика испытывает длительную безработицу, значит, доходы населения упали, и налоговые поступления в бюджет сократились. Стремясь сбалансировать бюджет, правительство может либо, во-первых, повысить ставки налогов, либо, во-вторых, сократить государственные расходы, либо, в-третьих, использовать сочетание этих двух мер. Однако следствием этих мер будет не увеличение, а сокращение совокупного спроса. Другой пример: в стране инфляция. Следствием этого являются повышенные денежные доходы и рост налоговых поступлений. Чтобы ликвидировать бюджетные излишки, правительство должно либо, во-первых, снизить ставки налогов, либо, вовторых, увеличить правительственные расходы, либо, в-третьих, использовать сочетание обоих подходов. Все это усилит инфляцию. Вывод: ежегодно балансируемый бюджет является не антициклическим, а проциклическим. Вторая концепция: бюджет должен балансироваться ежегодно. Например, в стране - экономический спад. Чтобы ему противостоять, правительство снижает налоги и увеличивает расходы, т.е. сознательно вызывает дефицит. Затем наступает подъем, тогда правительство повышает налоги и снижает расходы. Возникшее положительное сальдо бюджета покроет государственный долг, появившийся в период спада. Вывод: бюджет сбалансируется не за 1 год, а в период цикла. Третья концепция: целью государственных финансов является обеспечение сбалансированности не бюджета, а экономики. Главное для правительства – поддерживать макроэкономическую стабильность. Для достижения этой цели можно вводить любой дефицит. 22 Каждая из этих концепций имеет сильные и слабые стороны. Финансовая политика в нашей стране ориентируется на первую концепцию. Теперь скажем несколько слов о профиците бюджета. В пользу существования профицитного бюджета традиционно приводятся следующие доводы. Во-первых, профицит, частично преобразуемый в финансовый резерв, позволяет снизить зависимость экономики от внешних факторов (в частности, конъюнктуры мировых цен на энергоносители). В этом смысле профицит (финансовый резерв) может быть использован как экономический стабилизатор. В менее успешные годы могут быть использованы средства, накопленные в более успешные годы. С точки зрения сторонников этой идеи профицит может быть полезен для экономики, сильно зависящей от внешней конъюнктуры. Во-вторых, профицитный бюджет позволяет осуществлять гибкую политику выплат по внешнему долгу. В-третьих, профицит может рассматриваться как способ мягкого регулирования денежного предложения путем изъятия денежной массы из экономики с целью укрепления национальной валюты и подавления инфляции. Бюджетно-налоговая политика государства в коротком периоде может сопровождаться эффектами мультипликаторов государственных расходов, налогов и сбалансированного бюджета. В конечном итоге результат этой политики выражается в приросте дохода, производства продукции. Поэтому мультипликативные эффекты играют важную роль при выборе мероприятий бюджетно-налоговой политики. Рассмотрим механизм мультипликативного эффекта. Государство расходует средства на социальные и хозяйственные нужды. Увеличение потребления вызывает рост расходов и доходов, поскольку производство реагирует на увеличение ёмкости рынка расширением производства и предложения товаров, что вызывает рост доходов у производителей. 23 Последний порождает увеличение потребления, которое даёт дополнительный импульс для дальнейшего расширения производства товаров и услуг, а значит, для роста доходов производителей и т.д. В результате мультипликативного эффекта происходит нарастание величины равновесного дохода, по сумме превышающее увеличение государственных расходов. На равновесный доход влияет изменение налогов. Механизм налоговой мультипликации представляет собой следующее: при снижении налогов располагаемый доход увеличивается, вследствие чего потребление возрастает и совокупные расходы увеличиваются. Адекватный рост совокупного дохода порождает увеличение потребления и т.д. Мультипликационный эффект от снижения налогов слабее, чем от увеличения государственных расходов, следовательно, при выборе направлений бюджетно-налоговой политики учитывается, что увеличение государственных расходов окажет большее влияние на рост доходов, нежели снижение налогов. Следовательно, расходов и при одинаковом налоговых увеличении поступлений государственных разнонаправленные мультипликативные эффекты, компенсируют друг друга лишь частично, поскольку мультипликатор государственных расходов, при прочих равных условиях, обладает большей мощностью, что вызывает рост равновесного объёма производства. Рассмотрим вариант, когда расширение сбалансированного бюджета происходит при равном увеличении налогов и правительственных расходов. При этом мы получим эффект действия мультипликатора сбалансированного бюджета, экономический смысл которого состоит в том, что прирост правительственных расходов, сопровождаемый равным по величине приростом налогов, ведёт к увеличению равновесного объёма производства. 24 При неизменном уровне инвестиций мультипликатор сбалансированного бюджета будет равен единице. Иными словами, финансируемое за счёт налогов увеличение государственных расходов имеет единичный мультипликативный эффект. В первой главе были рассмотрены теоретические термины, связанные с государственным бюджетом. Изучены цели, принципы функционирования и задачи, которые выполняет российский бюджет на данном этапе развития экономики. Подробно рассмотрены три уровня бюджетной системы, статьи расходов и доходов госбюджета, а также были приведены понятия дефицита, профицита, госдолга и разобраны несколько подходов к решению проблемы бюджетного дефицита. Рассмотрен механизм мультипликативного эффекта. 25 2. АНАЛИЗ БЮДЖЕТА 2.1 Бюджетное регулирование: понятие, роль, направления совершенствования Под бюджетным регулированием понимается распределение доходов федерального бюджета между различными уровнями в целях их сбалансированности. Основные задачи бюджетного регулирования: 1. Достижение соответствия между расходами и доходами местных бюджетов разных видов (сбалансирования); 2. Обеспечение равномерности в поступлении доходов для предотвращения удержания в финансовых расходах; 3. Создание заинтересованности органов самоуправления в полной мобилизации доходов на своей территории; 4. Обеспечение самостоятельного использования дополнительно полученных средств в процессе выполнения местных бюджетов; 5. Перераспределение бюджетных ресурсов финансово «богатыми» и «бедными» территориями; 6. Связь объемов полученной финансовой помощи; 7. Осуществление финансового выравнивания.[15, с.227] Цель бюджетного регулирования: 1. Вертикальное бюджетное необходимыми доходными регулирование – обеспечивает источниками бюджетов разных уровни соответственно действующего порядка разграничения полномочий между органами государственной власти и местных самоуправлений. 2. Горизонтальное бюджетное регулирование – ликвидирует отличия в бюджетной обеспеченности бюджетов местного самоуправления, финансовое выравнивание. Различают четыре группы методов бюджетного регулирования: 26 1) установление и распределение регулирующих источников доходов бюджета; 2) перераспределение самих бюджетных источников; 3) безвозмездная помощь, оказываемая нижестоящим бюджетам за счет средств вышестоящего бюджета; 4) ссуды, выделяемые одним бюджетам из средств других бюджетов. Основной метод бюджетного регулирования – установление твердо закрепленных и регулирующих доходов. Закрепленные доходы – это доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе (не менее пяти лет) поступают в соответствующий бюджет. Перечень налогов и приравненных к ним платежей, закрепленных за бюджетами разных уровней, предусмотрен в главах 7-9 БК РФ. Регулирующие доходы бюджетов – это доходы, которые передаются в бюджет в целях сбалансирования его доходов и расходов в виде процентных отчислений от налогов и других платежей по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год [8]. Если названные методы оказываются недостаточными для достижения сбалансированности конкретного бюджета, применяются методы оказания прямой финансовой поддержки из вышестоящего бюджета нижестоящему в форме дотации, субвенции или субсидии. [1] Дотация – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов .[2] Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов. [2] В отличие от дотации, субвенция предоставляется на финансирование конкретного мероприятия в течение определенного срока и в случае 27 неиспользования ее в срок или использования не по назначению подлежит возврату предоставившему ее органу. При нарушении условий предоставления и использования субвенций их выделение прекращается. Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.[2] Трансферт – перевод средств из фонда финансовой поддержки регионов в бюджеты нижестоящего территориального уровня. Названный фонд образуется за счет процентных отчислений от фактически поступающих в вышестоящий бюджет доходов. В условиях бюджетного дефицита предусмотрено применение следующих мер: 1) при утверждении бюджета установление предельного уровня (размера) дефицита; 2) привлечение средств путем выпуска займов (государственных или местных) и использование кредитов; 3) при превышении уровня бюджетного дефицита введение механизма секвестра расходов. Секвестр – специальный механизм бюджетного регулирования, заключающийся в пропорциональном снижении государственных расходов (на 5, 10, 15% и т. д.) ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года. Решение о секвестре принимается представительным органом по предложению исполнительного органа власти. Механизм секвестра может вводится и в случае, если в ходе исполнения бюджета дефицит не уменьшается, результатом чего является невозможность финансирования бюджетом предусмотренных мероприятий. Секвестру не подлежат защищенные статьи, состав которых определяется Государственной Думой, высшими представительными органами власти субъектов РФ и местными органами. Сбалансирование доходов и расходов бюджета проводится с помощью особенных методов. Выбор методов бюджетного регулирования 28 зависит от того каким образом разграничены доходы между уровнями бюджетной системы. В данной курсовой работе предлагается методический подход к совершенствованию механизма бюджетного регулирования. Суть методического подхода к совершенствованию механизма бюджетного регулирования заключается в сужении сферы бюджетного регулирования на федеральном уровне и расширении бюджетных полномочий на уровне федеральных округов. Последние рассматриваются как укрупненные субъекты Российской Федерации. Данный подход учитывает особенности бюджетного положения отдельных регионов, позволяя более эффективно перераспределять бюджетные ресурсы внутри федерального округа. Методический подход состоит из 8 этапов, представленных на рисунке 1. Рисунок 1 – Блок схема этапов методического подхода к совершенствованию механизма бюджетного регулирования в РФ Этап 1 предусматривает сбор и обработку информации, необходимой для проведения анализа и последующей разработки рекомендаций по совершенствованию механизма бюджетного регулирования. Основными требованиями к информации являются ее достоверность и доступность, при этом под доступностью подразумевается размещение информации в свободном доступе. 29 Этап 2 предполагает выбор системы показателей для анализа бюджетного положения субъектов Российской Федерации. Этап 3 – непосредственный анализ бюджетного положения субъектов Российской Федерации. Этап 4 – исследование влияния отдельных способов, приемов и форм бюджетного регулирования на формирование структуры бюджетов в федеральном округе. На этапе 5 производится оценка эффективности бюджетного регулирования в целом. С учетом этой оценки разрабатываются рекомендации по улучшению финансового положения регионов, федерального округа (этап 6) и проводится оценка целесообразности реализации предложенных рекомендаций (этап 7), которая предполагает определение общей суммы расходов для осуществления мероприятий, направленных на повышение уровня бюджетной обеспеченности территорий. Данная оценка включает расчет расходов на организацию бюджетного регулирования на уровне федеральных округов, а также расходов, связанных с содержанием и функционированием соответствующей организации либо реализацией указанных полномочий. Заключительный этап 8 – реализация принятых рекомендаций. Наличие в методическом подходе обратных связей предполагает корректировку информационной базы, выбранной системы бюджетных показателей, а также итоговых рекомендаций, направленных на улучшение бюджетного положения в федеральном округе. Особенностью предложенного методического подхода также является его цикличность, то есть подразумевается постоянное совершенствование механизма бюджетного регулирования. В целом, совершенствование методов бюджетного регулирования - не одноразовое мероприятие. В силу динамики социально-экономического развития формы и методы решения проблем регулирования не могут быть 30 раз и навсегда предопределенными. Они требуют своей дальнейшей теоретической разработки и практической апробации. 2.2 Анализ федерального бюджета за 2014-2021 гг. Таблица 1 – сводная таблица бюджета РФ (2014-2021гг.) Показатель ВВП (млрд. руб.) Цена на нефть марки «Юралс», $ / баррель Курс доллара США к рублю Инфляция в % Доходы (млрд. руб.) В % к ВВП Расходы (млрд.руб.) В % к ВВП Дефицит(-)/ профицит (+) В % к ВВП 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 79 199,7 83 232,6 86 043 86 806 97 500 105 800 106 974 115 533 97,6 51,2 41,7 46,6 69,6 62,2 41,8 45,3 38,4 60,76 66,9 64,2 64,7 65,4 71,2 72,4 11,4 12,9 5,4 3,8 4 3,8 3,8 3,7 14 496,9 13 659,2 13 460 13 487,6 15257,8 19 969,3 18722,6 18 765,1 18,3 16,4 15,6 15,5 15,7 18,9 16,7 16,2 14 831,6 15 620,3 16416,4 16 240,8 16529,2 18 037,2 22824,4 21 520,1 18,7 18,8 19,1 18,7 17 17 22 18,6 -334,7 -1961 -2956,4 -2753,2 -1271,4 +1932,1 -4101,8 -2 755 -0,4 -2,4 -3,4 -3,2 -1,3 +1,8 -3,8 -2,4 Начиная с 2014 года, цена на нефть марки «Юралс» с каждым годом начинает падать, а курс доллара расти, это связано с экономическим кризисом, который продлился 2 года, вплоть до 2016. [22] Кризис был вызван следующими причинами: страны, которые входили в сделку ОПЕК + отказались сокращать добычу нефти, что в свою очередь привело к нарушению равновесной цены, а это уже отразилось на национальной валюте, произошло ослабление рубля по сравнению с другими валютами, ко всему этому были наложены санкции против России за присоединение Крыма. Таким образом, в бюджет нашего государства в период с 2014 года по 2018 был заложен дефицит. Нужно было его покрывать и государство начало использовать такие экономические инструменты, как: денежнокредитная и фискальная политика. 31 Как видно из данных таблицы, в 2019 году бюджет страны стал профицитным, в основном за счет его пополнения от нефтегазовых доходов, также еще было экспортировано российского вооружения на сумму $65 миллиардов, были и другие причины профицитного бюджета. В 2020 г. федеральный бюджет исполнялся исходя из тех особенностей, которые возникли из-за пандемии COVID-19 и связанным с ней ухудшения экономической ситуации. Расходы федерального бюджета в 2020 г. составили 22,822 триллионов рублей, доходы – 18,722 триллионов рублей. Таким образом, дефицит федерального бюджета в 2020 г. составил 4,099 триллиона рублей, что равно 3,8 % внутреннему валовому продукту России. Увеличение общего объема расходов федерального бюджета было сопряжено с соответствующим увеличением резервного фонда Правительства РФ. Оно, кстати, было вынуждено возместить нефтегазовые доходы, недополученные в ходе исполнения федерального бюджета в 2020 г., за счет использования накопленных средств Фонда национального благосостояния. Снижение нефтегазовых доходов было немного компенсировано увеличением ненефтегазовых доходов на 417 миллиардов рублей. В основном подобная ситуация сложилась в результате управления средствами ФНБ и продажи Центральным банком обыкновенных акций ПАО «Сбербанк России». По мнению экспертов, достигнутый уровень ненефтегазовых поступлений, который в общей сложности составили 13,5 триллионов рублей, в целом в сложившихся условиях можно признать довольно высоким. Фактические расходы федерального бюджета в 2020 г. превысили утвержденные расходы на 4,176 триллиона рублей. Формированию подобного превышения способствовали остатки средств федерального бюджета, которые не были использованы в 2019 году, и бюджетных ассигнований, которые были направлены в резервный фонд Правительства РФ. Стоит отметить, что в 2020 г. уровень перераспределения бюджетных 32 ассигнований стал самым высоким за последние 10 лет. Кроме того, так же, как и в 2019 г., Правительством РФ не был использован 1,021 триллион рублей. Анализируя структуру расходов федерального бюджета за 2020 г., можно сделать вывод о том, что отечественная бюджетная система продолжает иметь централизованный характер, поскольку федеральный центр аккумулирует перераспределяет его значительный между объем субъектами налоговых РФ и платежей и муниципальными образованиями. Для федерального бюджета 2020 г., как и в прошлые года, характерным было неравномерная динамика исполнения расходов. Таким образом, исполнение федерального бюджета в 2020 г. было скорректировано вследствие распространения коронавируса и наступления экономического кризиса, однако он остался быть верен основным тенденциям развития бюджетного процесса последних нескольких лет. В заключении второй главы курсовой работы мы можем сказать, что бюджет РФ в последние годы все чаще сталкивается с дефицитом денежных средств, России рекомендовано уходить от сырьевой зависимости, разрабатывать и реализовывать новые методы финансовой политики, чтобы в дальнейшем обеспечить рост экономики. 33 ЗАКЛЮЧЕНИЕ Изученные в процессе подготовки данной работы материалы позволяют сделать вывод о том, что бюджетная система государства – совокупность бюджетов всех уровней, представляющая собой систему, основанную на определенных экономических отношениях и юридических нормах. Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства (региона), утверждаемый соответствующим представительным органом власти. С экономической точки зрения понятие государственного бюджета раскрывается через совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны, при этом бюджет рассматривается как триединое понятие – как денежные отношения, как экономическая форма существования распределительных отношений, как самостоятельная экономическая категория. Основными функциями бюджета являются перераспределение национального дохода, финансовое обеспечение социальной политики, государственное регулирование и стимулирование экономики, контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств. Под доходами бюджета понимается часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Доходы бюджета как экономическая категория отражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фонда денежных средств. Основными методами перераспределения национального дохода в пользу государства являются налогообложение, государственные займы, денежная эмиссия. 34 Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Одной из важных составных принципов бюджета является его сбалансированность бюджета по всем 3 уровням. В результате проведенного исследования было определено, что бюджетная политика государства - главная составная часть финансовой политики, поскольку она определяет условия и принципы организации финансовых отношений при формировании доходной базы бюджетов, в ходе осуществления бюджетных расходов, при организации межбюджетных отношений. Бюджетная политика непосредственно влияет на размеры и пропорции централизуемых государством финансовых ресурсов и определяет не только текущую структуру расходов бюджетов, но и перспективы использования бюджетных средств для развития экономики и социальной сферы. Кроме того, бюджетная политика предопределяет организацию финансовых отношений между субъектами хозяйствования и государством в ходе осуществления налоговой политики, проведения государственной инвестиционной политики, при выработке бюджетной политики в отношении приоритетных отраслей и видов деятельности. В процессе написания данной курсовой работы были выявлены следующие наиболее значимыми проблемами бюджетной системы РФ: — неравномерное кассовое исполнение бюджета; — недостаточно эффективная нормативно-правовая основа, регулирующая межбюджетные отношения; — чрезмерная межрегиональная дифференциация регионов в плане социально-экономического развития; — неэффективная система распределения финансовой помощи нуждающимся регионам и муниципалитетам. Таким образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы), 35 является ведущим звеном финансовой системы любого государства и играет как важную экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе. 36 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145ФЗ (ред. от 16.04.2022). 2. БК РФ Статья 6. Понятия и термины, применяемые в настоящем Кодексе. 3. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 30.12.2021) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации". 4. БК РФ Статья 41. Виды доходов бюджетов. 5. БК РФ Статья 42. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. 6. БК РФ Глава 10. Общие положения о расходах бюджетов. 7. БК РФ Статья 21. Классификация расходов бюджетов. 8. БК РФ Статья 63. Полномочия муниципального района по установлению нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, неналоговых доходов в бюджеты городских, сельских поселений. 9. Бабушкина А.М. Государственное регулирование национальной экономики. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 480с. 10. Базылев М.И., Гурко С.П., Базылева М.Н. Экономическая теория. – М.: ИНФРА – М, 2013. – 672с. 11. Бернар И., Колли Ж.-К. толковый экономический и финансовый словарь. – М.: Междунар. отношения, 2017- 784 с. 12. Борисов Е.Ф. Экономическая теория. – М.: Юристь, 2018 – 568с. 13. Бюджетная система России: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2019. – 540с. 15. Воронин Ю. Приоритеты бюджетной политики // Экономист. – 2017. - №6. – с. 52 – 63. 16. Грязнова А.Г., Маркина Е.В., Финансы: Учебное пособие, 2018. 227с. 37 17. Иохин В.Я. Экономическая теория. – М.: Юристь, 2016 – 861с. 18. Экономическая теория: Учебник для студентов высш. учеб. заведений/ Под. ред. В.Д. Каменева. – М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС,2016 – 640с. 19. Коровкина Е.Б. О доходах и расходах федерального бюджета. //Финансы.- 2014.- №8.- с.27-29. 20. Лушин С. Актуальные проблемы бюджета // Экономист. – 2012. №7.- с. 63 – 71. 21. Любимцев Ю. Бюджетный дефицит как фактор экономической политики. // Экономист. – 2018.-.№7. – с. 11-12. 22. Подъяблонская Л.М. Финансы. Учебник - М: ЮНИТИ, 2019- 407с. 23. Курс экономики: Учебник/ Под ред. Б.А. Райзберга. – М.: ИНФРА – М, 2018 – 672с. 24.https://www.minfin.ru/common/upload/library/2016/12/main/1288_B DG_2017.pdf (дата обращения - 13.05.2022) 25.https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2020/12/main/20212023.pdf (дата обращения - 13.05.2022)
