Дисциплина «Основы аудита» (весь курс) ТВ 1 НВ Тип 1 Вопрос/Ответ Что такое аудит? общественный контроль + 1 2 + 1 3 + 1 4 + 1 6 + 1 7 Аудируемые лица – это: только индивидуальные предприниматели только организации организации и индивидуальные предприниматели. Какова основная цель аудиторской проверки? выявить нарушения при ведении бухгалтерского учета дать аудиторское заключение подтвердить достоверность финансовой (бухгалтерской)отчетности Цель аудита бухгалтерской отчетности: 5 + 1 финансовый контроль независимый, вневедомственный финансовый контроль Аудиторская деятельность — это: деятельность специализированных организаций, направленная на установление достоверности данных бухгалтерского учета предпринимательская деятельность аудиторов по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности деятельность контролирующих служб по проверке бухгалтерского учета и отчетности. формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных аспектах контроль правильности расчета и уплаты налогов подтверждение правильности расчета налогооблагаемых баз Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности: во всех существующих и возможных аспектах во всех относящихся к отчетности деталях во всех существенных отношениях. Основной целью аудита не является: 1 + 1 8 Под достоверностью отчетности понимается: соответствие данных финансовой отчетности реальным результатам хозяйственной деятельности организации + 1 9 + 1 10 + 1 11 + 1 проверка соблюдения экономическим субъектом действующего законодательства извлечение прибыли от осуществления аудиторской деятельности установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности 12 + степень точности данных финансовой отчетности, позволяющая её пользователям сформировать мнение о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении организации и принимать на этой основе решения Соответствие данных баланса и приложений Аудит призван обеспечить уверенность в том, что рассматриваемая финансовая (бухгалтерская) отчетность в целом не содержит существенных искажений. Эта уверенность должна быть: максимально возможной Разумной Полной В каких случаях организация должна в дополнение к формам годовой финансовой отчетности прилагать аудиторское заключение? во всех случаях в случаях, установленных законодательством Российской Федерации; в случае, если организацию нельзя отнести к малому предприятию Задача аудитора: обнаружить и предотвратить ошибки оказать помощь руководству в подготовке финансовой отчетности проверить бухгалтерскую отчетность и выразить мнение об ее достоверности Под «операционным» аудитом понимается: проверка функционирования отдельных частей хозяйственного механизма 2 проверка эффективности взаимодействия отдельных частей хозяйственного механизма друг с другом (между собой) аудит системы управления операциями экономического субъекта 1 1 13 Аудит, базирующийся на риске, означает: вероятность неоплаты клиентом стоимости аудиторских услуг + концентрацию проверки в большей степени в областях, где риски выше, с целью сокращения времени на проведение проверки проверку при наличии достаточных, оснований предполагать, что клиент находится в состоянии близком к банкротству. Под «аудитом на соответствие» понимается: + проверка соблюдения экономическим субъектом норм законодательства РФ и инструктивных материалов, норм (процедур) управления; 14 анализ действий администрации персонала экономического субъекта на предмет оценки соответствия их занимаемой должности; Проверка внутренних документов, регламентирующих деятельность экономического субъекта на предмет соответствия законодательству РФ 1 1 1 + Под «первоначальным» аудитом понимается: аудиторская проверка, осуществляемая аудиторской фирмой впервые проведение данной аудиторской фирмой проверки в данной организации впервые аудит бизнес-плана, аудит эффективности деятельности создаваемой организации на определенном сегменте рынка продукции, работ, услуг при заданных критериях + Аудиторская проверка может быть: обязательной и инициативной обязательной инициативной 15 16 17 Что такое инициативный аудит? аудит, проводимый по инициативе налогового органа 3 1 1 1 + аудит, проводимый по инициативе экономического субъекта аудит, проводимый по инициативе аудитора. + Инициативная аудиторская проверка проводится : по решению экономического субъекта по инициативе аудитора или аудиторской фирмы по инициативе государственных органов + Обязательный аудит — это: аудиторская проверка по решению руководства проверяемой организации Подтверждение достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя, в случаях, установленных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и другими федеральными законами аудит по решению местных органов власти + Обязательный аудит проводится: В случаях, установленных законодательством РФ по решению экономического субъекта 18 19 20 по поручению финансовых или налоговых органов 21 + 1 22 + 1 23 + 1 24 + 1 25 Обязательная аудиторская проверка проводится: В случаях, установленных законодательством и по поручению государственных органов только в случаях, прямо установленных законодательством По решению налоговых органов. Не является разновидностью аудита : контрольный аудит налоговый аудит управленческий аудит Обязательную ежегодную аудиторскую проверку обязаны проходить организации, созданные в форме: ОАО ЗАО ООО Определите из нижеприведенного перечня случаи, когда аудит бухгалтерской отчетности является обязательным: валюта баланса предприятия превышает 10 млн рублей организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества прибыль организации превышает 4 млн рублей . Обязательной ежегодной аудиторской поверке подлежат открытые акционерные общества: 4 + 1 26 + 1 27 28 На конец отчетного года На 1 июля отчетного года В среднегодовом исчислении за отчетный год. Попадают ли под обязательный аудит предприятия, в уставном капитале которых участвуют иностранные юридические лица? Да Нет Необходимы определенные условия + 1 29 + 1 30 + 1 31 + 1 Одним из критериев обязательной аудиторской проверки является: сумма активов баланса, превышающая в 200 000 раз на конец года установленный законодательством МРОТ объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышающий в 200 000 раз установленный законодательством МРОТ нет правильного ответа При определении финансовых показателей, обуславливающих обязательность ежегодной аудиторской проверке МРОТ принимается в размере, установленном: + 1 с объемом реализации продукции, работ и услуг свыше 100 млн.руб. С численностью более тысячи акционеров независимо от числа акционеров и размеров уставного капитала. 32 Экономические субъекты (за исключением унитарных предприятий) подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке, если сумма активов баланса на конец отчетного года превышает: 100 000 МРОТ 200 000 МРОТ 150 000 МРОТ Отчетность, какой из перечисленных организаций подлежит обязательному аудиту, если объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год составил: 52 000 000 руб. 45 000 000 руб. 20 000 000 руб При проведении аудита муниципальных унитарных предприятий финансовые показатели, установленные законодательством РФ для целей обязательного аудита: могут быть понижены законами субъектов РФ Не могут пересматриваться законами субъектов РФ могут быть повышены законами субъектов РФ. По виду деятельности обязательной ежегодной аудиторской 5 + 1 1 1 + Чем определяется период, за который проводится обязательная аудиторская проверка? Договором + инструктивными материалами уполномоченного федерального органа Федеральными аудиторскими стандартами Внутренний аудит может осуществляться: специалистами, не состоящими в штате экономического субъекта ревизионной комиссией экономического субъекта силами специалистов, состоящих в штате экономического субъекта 33 34 Обязательной аудиторской проверке не подлежат: общества взаимного страхования, небанковские кредитные учреждения товарные и фондовые биржи 35 + 1 36 + 1 37 + 1 38 + 1 39 проверке подлежат: строительные компании банки и другие кредитные учреждения организации, занятые в сфере естественных монополий благотворительные и иные (не инвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц. Определите функцию внутреннего аудита: инвентаризация денежной наличности в кассе предприятия арифметический контроль показателей проверка деятельности различных звеньев управления. Какое из данных утверждений наиболее точно отражает различие между внешним и внутренним аудитом? внешний аудитор полностью независим от организации, внутренний аудитор работает в организации внешний аудитор должен быть в обязательном порядке аттестован, а внутренний – нет нет правильного ответа Определить, какое из положений наиболее точно определяет задачи, стоящие перед внешним аудитором: обнаружить и предотвратить ошибку оказать помощь руководству в подготовке финансовой отчетности проверить финансовую отчетность и выразить мнение о ней Аудиторы могут: оказывать услуги по анализу хозяйственно-финансовой деятельности 6 + 1 40 + 1 41 + 1 43 + 1 44 + 1 45 + 1 46 + 1 47 Определите из ниже перечисленных сопутствующих аудиту услуг вид услуг, который совместим с аудитом бухгалтерской отчетности: ведение бухгалтерского учета составление налоговой отчетности управленческое консультирование Какие услуги, по вашему мнению, не в праве оказывать аудитор? 42 + 1 Консультировать в вопросах законодательства Российской Федерации оказывать сопутствующие услуги, а также проводить обучение Сопутствующие аудиту услуги это: услуги эксперта предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторской организацией помимо проведения аудиторских проверок; часть вспомогательных работ по осуществлению аудиторской проверки. оценка объектов недвижимости помощь в восстановлении бухгалтерского учета во время проведения аудита участие в арбитражных спорах Оцените услугу, которая несовместима с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки. составление налоговых деклараций информационное обслуживание | компьютеризация бухгалтерского учета. Экономические субъекты подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке при объеме выручки от реализации за год, превышающем: 100 000 МРОТ 200 000 МРОТ 500 000 МРОТ Аудиторская фирма решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере торговли. Есть ли ограничения в этой области? нет, аудит - это разновидность обычного предпринимательства запрещено для операций с перепродажей товаров ограничений для аудиторов нет Аудиторы независимы от: только проверяемой организации любой третьей стороны, от собственников и руководителей аудиторской организации, в которой они работают законодательных актов РФ Предприятие предложило аудиторской организации заключить договор на комплексную услугу: вначале восстановить бухгалтерский учет, составить отчетностъ, а затем проверить и дать аудиторское заключение. Оцените ситуацию: 7 + 1 это удобно обеим сторонам так делать не разрешается нормативными документами по аудиту Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности аудитор должен непременно руководствоваться: 48 + доброжелательность профессиональное поведение честность 1 Определите содержание принципа добросовестности при проведении аудита. аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим ему обеспечить качественное оказание услуг Обязательная приверженность аудитора профессиональному долгу 49 + 1 50 + 1 51 + 1 52 + 2 53 2 54 обязательность оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью Определите содержание принципа порядочности при проведении аудита: честность Правдивость Справедливое ведение дел Обязан ли аудитор сохранять в тайне конфиденциальную информацию о делах клиентов, если деловые отношения с ними прекращены? Да, обязан по закону нет, требование конфиденциальности действует лишь при наличии продолжающихся отношений с клиентом По усмотрению аудитора Какие случаи вызывают сомнения в соблюдении профессиональной этики: проверка одного и того же клиента на протяжении ряда лет если плата одного клиента составляет всю или большую часть годовой выручки аудитора Аудитор одновременно выполняет более двух проверок Каким документом в настоящее время определены правовые основы аудиторской деятельности: Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» Федеральным законом Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» . Федеральными аудиторскими стандартами Государственное регулирование аудиторской деятельности 8 + 2 55 + 2 56 + 2 57 + 2 58 + 2 59 + 2 60 + 2 61 + 2 62 осуществляет: Уполномоченный федеральный орган исполнительской власти Совет по аудиторской деятельности Правительство РФ Комиссия по аудиторской деятельности создана и действует при: Президенте РФ Правительстве РФ Министерстве финансов РФ . Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждает: Правительство РФ Министерство финансов РФ Департамент по аудиторской деятельности при Минфине РФ . Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности являются обязательными: для аудиторских фирм для аудируемых лиц для аудиторских фирм, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц Общие принципы аудита определяет: Федеральный закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» Федеральный стандарт № 1 «Цель и основные принципы аудита и финансовой (бухгалтерской) отчетности» Кодекс профессиональной этики аудиторов. Укажите российский аудиторский стандарт, не имеющий аналогов в международных стандартах аудита : образование аудитора аналитические процедуры аудиторская выборка . Определите требование, которому должны удовлетворять внутренние стандарты аудиторской организации: отражать специализацию аудиторской организации содержать одинаковую трактовку терминов во всех стандартах и документах отражать рабочие документы Порядок аттестации аудиторов определяется: Правительством РФ Минфином РФ ЦАЛАК МФ К аттестации на право осуществления аудиторской деятельности допускаются лица, имеющие : 9 + 2 63 + 2 64 + 2 65 + 2 66 + высшее экономическое или юридическое образование среднее юридическое образование среднее экономическое образование Обязательным для допуска к аттестации на осуществление аудиторской деятельности является наличие стажа работы в качестве специалиста экономического профиля,руководителя предприятия, научного работника или преподавателя в течение: Не менее трех лет из последних пяти лет Не менее трех лет Не менее пяти лет. Оопределите, когда аннулируется квалификационный аттестат аудитора: Установлен факт отказа от участия в аудиторской проверке Установлен факт работы без внутренних аудиторских стандартов установлен факт подписания заключения без проведения аудиторской проверки . Порядок лицензирования аудиторской деятельности определяется: Правительством РФ Минфином РФ департаментом организации аудиторской деятельности МФ РФ . Лицензия на осуществление аудиторской деятельности аудитору, работающему самостоятельно, выдается на основании: поданного заявления, копии квалификационного аттестата, свидетельства о государственной регистрации документа, подтверждающего оплату лицензионного сбора поданного заявления и документа, подтверждающего оплату лицензионного сбора 2 67 + 2 Лицензия аудиторской организации теряет юридическую силу в случае: неуплаты соискателем лицензии лицензионного cбора 68 + 2 69 Осуществление физическим лицом аудиторской деятельности без лицензии влечет взыскание штрафа в размере: 100 МРОТ 200 МРОТ От 20 до 25 МРОТ ликвидации юридического лица или прекращения его деятельности оба ответа верны Лицензии на осуществление аудиторской деятельности могут быть отозваны при: обнаружении предоставления недостоверных сведений для получения лицензии 10 неоднократном неквалифицированном проведении аудиторских проверок 2 2 + верны все ответы + Аудиторские организации могут быть зарегистрированы как организации, имеющие: любую организационно-правовую форму организационно-правовую форму - ООО, ОАО, ЗАО любую организационно-правовую форму, кроме ОАО 70 71 + 2 2 2 Квалификационный аттестат аудитора выдается 72 + без ограничения срока действия + сроком на три года сроком на пять лет Имеют ли руководители и иные должностные лица проверяемого экономического субъекта обязанности по отношению к аудитору? Не имеют Да,имеют Имеют в пределах объема аудита 73 Может ли аудитор самостоятельно определять формы и методы проведения аудита? Нет 74 + Да, это его право Да, за исключением случаев, когда проводится обязательный аудит. При проведении аудиторской проверки аудитор: Не имеет права привлекать аудиторов, работающих самостоятельно; имеет право привлекать аудиторов, работающих самостоятельно; + Только по согласованию с проверяемым экономическим субъектом. Аудиторы (аудиторские фирмы имеют право: проверять у экономических субъектов документацию о наличии денежных сумм, ценных бумаг получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц Верны оба ответа + 2 2 При проверке аудитор запросил материалы за предыдущий и текущий годы. Руководство клиента отказало в этом. Оцените ситуацию руководство клиента поступило правильно. т.к. действия аудитора нарушают условия договора на проведение аудита в проверке информации о событиях и операциях, следующих после даты составления баланса, нет никакой необходимости для аудитора, Аудитор имеет право проверять у клиента документацию о финансово-хозяйственной деятельности в полном объеме. Данный отказ можно рассматривать как ограничение аудита 75 76 11 2 77 + 2 78 + 79 2 + 2 81 + 2 Не обязан Обязан обязан, если это указано в договоре Несет ли аудитор ответственность за достоверность прочей информации, включенной в документ, содержащий проаудированную бухгалтерскую отчетность? Да Нет по соглашению с клиентом Аудитор уведомил в договоре, что не все ошибки экономического характера могут быть обнаружены при проверке. Освобождает ли это его от ответственности? 82 + 2 Аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора: при проведении обязательного аудита при проведении инициативного аудита при оказании сопутствующих услуг . При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать: свой профессиональный риск риск ответственности за нарушение договора риск ответственности перед пользователями бухгалтерской отчетности Обязан ли аудитор сообщать налоговым органам о выявленных в ходе проверки нарушениях налогового законодательства? 80 + 2 Что такое аудиторская тайна? это обязанность аудиторов хранить тайну о том, с помощью каких методов и приемов они прлучают аудиторские доказательства это обязанность аудиторов не разглашать сведения о методах проверки бухгалтерской отчетности при переходе аудитора на работу в другую аудиторскую организацию это обязанность аудиторов хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. 83 + Нет Да, при условии согласия клиента Да Имущественные споры между аудиторами и экономическими субъектами разрешаются: В претензионном порядке судом общей юрисдикции или арбитражным судом В соответствии с договором на оказание аудиторских услуг 12 2 84 + 2 В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки с аудиторской фирмы могут быть взысканы: 85 + 3 86 + 3 87 + 3 88 + 3 89 + 3 Каким образом в спорной ситуации определяется мера вины и ответственности аудитора перед экономическим субъектом? Судом договором об аудиторской проверке Налоговой инспекцией понесенные убытки и расходы на перепроверку понесенные убытки, расходы на перепроверку и штраф штраф Аудируемая организация вправе самостоятельно выбрать аудитора или аудиторскую фирму? Нет да, за исключением аудиторских проверок по поручению государственных органов. да . если это разрешено уставом предприятия Определите наиболее важную информацию о деятельности предприятия, с которой следует ознакомиться аудитору на этапе предварительного планирования: О составе учредителей экономического субъекта об отрасли, к которой относится экономический субъект О внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями . Необходимо ли готовить письмо-обязательство о согласии на проведение аудита при проведении обязательного аудита? по усмотрению аудиторской организации необходимо, т.к. по результатам аудита будет выдаваться аудиторское заключение, это требование российских аудиторских правил (стандартов) это правило (стандарт) носит рекомендательный характер, поэтому не обязательно. Аудитор подготавливает письмо-обязательство и передаст его руководству проверяемой организации: в начале проверки в середине проверки по окончанию проверки. Определите, когда письмо-обязательство направляется экономическому субъекту в соответствии с ПСАД «Письмообязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита»: 90 + до заключения договора на оказание аудиторских услуг одновременно с заключением договора на оказание аудиторских услуг 13 3 91 + 3 3 3 + Может ли письмо-обязательство о согласии на проведение аудита служить формой договора между сторонами: нет Да только для разовых соглашений + Определите обязательное указание, которое должно содержать письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. по характеристике принципов аудита по условиям аудиторской проверки 92 93 94 + 3 95 + 3 на этапе составления общего плана аудита. Во всех ли случаях между сторонами должно обязательно составляться письмо-обязательство: Да Нет нет, если ранее между сторонами был заключен долгосрочный договор на оказание аудиторских услуг по датам начала и окончания аудиторской проверки Определите цель, для реализации которой должно быть использовано аудитором знание сущности деятельности экономического субъекта оценки допущения непрерывности деятельности экономического субъекта определение даты аудиторского заключения определения событий после отчетной даты Чем или кем определяется период, за который производится аудиторская проверка? экономическим субъектом договором на проведение аудиторской проверки Проведение аудиторских проверок аудиторскими организациями осуществляется на основании: 96 6 3 3 + гарантийного письма экономического субъекта договора на проведение аудиторской проверки заявки на проведение проверки + Какова правовая форма и содержание договора на проведение обязательной аудиторской проверки: договор возмездного оказания услуг договор на выполнение научно-исследовательских работ договор подряда 97 98 Всегда ли следует определять в договоре на оказание аудиторских услуг оформление аудиторского заключения: 14 + 3 99 + 3 100 + 3 101 + 3 102 + 4 104 + 4 Определите существенное условие, которое должно быть отражено в тексте договора на аудиторские услуги: ответственность сторон и порядок разрешения споров аудиторский риск согласованный уровень существенности При заключении договора на аудиторскую проверку экономический субъект попросил аудитора представить расчет аудиторского риска. Обосновано ли это требование? нет, это риск аудиторской организации и его расчет используется при планировании аудиторской деятельности аудитору необходимо показывать руководству экономического субъекта любую информацию без ограничений . Определите, в каких из ниже перечисленных документов описан комплексный подход аудиторской фирмы к организации и технологии проведения аудита? письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности внутренние стандарты аудиторской организации. Из какого источника аудитор может получить знания о деятельности проверяемого субъекта: запросы третьим лицам официальные отчеты экономических субъектов все вышеуказанные источники Определите одно из основных мероприятий, проводимых в ходе аудита: 103 + 4 да нет итоговая форма представления информации зависит от цели аудиторской проверки 105 + планирование аудита расчет уровня существенности определение аудиторского риска Планирование аудита прежде всего необходимо: для определения гонорара аудитора для определения проблемных областей бизнеса клиента и влияния этих проблем на время аудиторских процедур для определения количества специалистов, которые будут заняты в аудите Планирование своей работы осуществляется аудитором: до утверждения программы аудита непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского 15 задания до начала выполнения аудиторских процедур 4 4 4 Определите один из основных методов получения знаний о деятельности экономического субъекта: обследование условий хранения активов и записей 106 + инвентаризация имущества и обязательств знакомство с организацией системы внутреннего контроля + Кто подготавливает план аудита? руководитель аудиторской фирмы руководство экономического субъекта аудитор, осуществляющий проверку 107 Определите из нижеприведенных данных показатели, которые включаются в общий план аудита: 108 + 4 109 + 4 110 + 4 111 + 4 113 В программе аудита приводится: выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения и их аргументация набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки Необходимость и порядок привлечения экспертов определяются: В плане аудита В программе аудита В обоих документах. Вправе ли аудитор обсуждать с руководством клиента отдельные разделы общего плана аудита и некоторые аудиторские процедуры: 112 + 4 цель аудита часовая тарифная ставка аудитора состав аудиторской группы Определите, что должен учитывать аудитор в процессе планирования затрат времени на проведение аудиторской проверки: проведение оценки рисков аудита численность и квалификация кадров распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами . не вправе вправе на усмотрение руководства аудиторской фирмы Могут ли меняться в ходе выполнения аудита общий план и программа аудита? программа аудита может, общий план аудита — нет нет 16 + 4 114 + 4 115 + 4 116 + 4 118 + 4 119 + 4 Если пропуск или искажение информации об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях может повлиять на экономические решения пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности, такая информация считается: существенной значимой Важной. Существенность в аудите — это: максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая рассматривается как несущественная минимально допустимый размер ошибочной суммы, которая рассматривается как несущественная средняя величина, определяемая по специальному расчету. Уровень существенности — это: единый показатель для всей проверки набор разных значений уровня существенности, по отдельным группам счетов Оба утверждения верны. Когда принимается во внимание уровень существенности в соответствии с ПСАД «Существенность и аудиторский риск»: 117 + 4 да. 120 + на этапе оформления рабочих документов на этапе подготовки аудиторского заключения; на этапе планирования при определении затрат времени и объема применяемых аудиторских процедур. Установление уровня существенности для аудита производится на этапе: оценки аудиторских доказательств, полученных в ходе проверки подготовки программы аудита составления общего плана аудита Аудитор рассматривает существенность: на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета При оценке существенности выявленных искажений аудитором должны приниматься во внимание их: значение (количество) характер (качество) как значение, так и характер. 17 4 121 + 4 Что не может служить основанием для изменения аудиторской организацией системы базовых показателей и порядка нахождения уровня существенности: 122 + 4 123 + 4 124 + 4 125 + 4 126 + 4 127 + 128 Какой показатель из ниже перечисленных не используется для определения уровня существенности: валюта баланса собственный капитал среднесписочная численность смена руководства экономического субъекта смена руководства аудиторской организации изменения законодательства в области бухгалтерского учета и налогообложения. Аудиторский риск - это: опасность не обнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента опасность не обнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности Аудиторский риск рассчитывается по формуле определяется на основе тестирования устанавливается по договоренности между клиентом и аудиторской фирмой. Укажите, что не является составной частью «аудиторского риска» риск средств контроля вероятность обнаружения искажений отчетности внутрихозяйственный риск . На каком этапе аудитор должен дать оценку «внутрихозяйственному риску» проверяемого экономического субъекта: на этапе планирования аудиторской проверки на этапе заключения договора с экономическим субъектом относительно аудиторской проверки в процессе аудиторской проверки . В силу ограничений, присущих любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, имеет место определенный: Риск средств контроля Риск необнаружения Неотъемлемый риск Под риском средств контроля понимают: 18 + 4 129 + 4 130 + 4 131 + 4 134 + 5 Риск необнаружения: рассчитывается по формуле определяется на основе тестирования устанавливается по договоренности между фирмой и клиентом От чего зависит риск аудиторской выборки: от проверяемого массива информации от величины доверительного интервала от субъективного суждения аудитора. риска бизнеса риска необнаружения риска внутреннего контроля. 133 + 5 Риск необнаружения — это вероятность: необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента составления неверного заключения о достоверности финансовой отчетности того, что выполняемые аудитором процедуры не выявят существенных ошибок Конечной целью анализа рисков является оценка: 132 + 4 вероятность появления существенных искажений в отчетности экономического субъекта, которые невозможно проверить средствами внутреннего контроля субъективно определяемая вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки процедуры не позволят выявить существенные ошибки вероятность того, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит имеющихся ошибок 135 Если аудитор приходит к выводу о том, что выявленные искажения могут оказаться существенными, ему необходимо: снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур. Аудиторские доказательства — это: результат анализа собранной при проверке информации, на котором основывается мнение аудитора информация, полученная аудитором при проведении проверки и её анализ, на котором основывается мнение аудитора нет правильного ответа Количество информации, необходимое для аудиторских доказательств: 19 жестко регламентируется российским аудиторским правилом (стандартом); + 5 136 + 5 Определить, какое из ниже перечисленных доказательств является самым надежным? 137 + 5 138 + 5 139 + 5 140 + 5 Об объеме дебиторской задолженности, полученное от руководителя отдела подтверждение дебиторской задолженности, полученное по телефону Сличительная ведомость, составленная после проведенной при его участии инвентаризации. Наиболее достоверным доказательством для подтверждения полноты учета денежных средств является: инвентаризация сведения, полученные от сотрудников предприятия анализ движения денежных средств, проведенный аудитором Аудиторская процедура наблюдения представляет собой: отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях получение информации от осведомленных лиц в устной форме. Детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета, являются одной из форм: процедур проверки по существу аналитических процедур тестов средств внутреннего контроля. Определите один из основных этапов выполнения аналитических процедур: 141 + 5 аудитор самостоятельно принимает решение о достаточности информации, необходимой для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. определяет руководитель аудиторской организации Аудитор оценивает как наиболее надежные доказательства: собранные непосредственно аудитором полученные от третьих лиц полученные от аудируемого лица. 142 + определение цели процедуры расчет коэффициентов простое сравнение Для достижения цели аудиторской проверки «полнота» достаточно ли осуществить инвентаризацию: да нет 20 в зависимости от положений учетной политики. 5 143 + 5 Определите, исходя из чего определяется состав, количество и содержание документов, входящих в рабочую документацию аудита: 144 + 5 145 + 5 147 + 5 148 + 5 149 исходя из вида аудиторского заключения исходя из профессионального уровня аудиторов состояния бухгалтерского учета экономического субъекта. Для аудитора является необходимым отражение в составе рабочей документации каждого рассмотренного в ходе проверки документа или вопроса: Нет да, только в случае проведения обязательного аудита. да, только в случае проведения инициативного аудита. В какой форме должен аудитор составлять рабочие документы? по форме, приложенной к ПСАД «Документирование аудита» 146 + 5 Если аудитор хочет проверить операции по покупкам на полноту, то какая из данных выборочных совокупностей даст ему наибольшую уверенность? выборка по документам на оплату, сверенная с актами о приеме товаров выборка по актам о приемке товаров, сверенная со счетами - фактуры на покупки выборка по документам на получение товаров, сверенная с заказами. В достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита по форме, установленной в альбомах унифицированных форм первичных документов Чем должен руководствоваться аудитор при определении объема документации по каждой конкретной проверке: требованиями, установленными федеральным законодательством для данной категории проверок своей профессиональной интуицией техническим заданием на проведение аудита, согласованным с аудируемым лицом. Положение о разработке аудиторскими фирмами и индивидуальными аудиторами типовых форм рабочей документации носит: для аудиторских фирм обязательный характер, для индивидуальных аудиторов — рекомендательный обязательный характер рекомендательный характер Влияет ли на форму и содержание рабочих документов аудита 21 + 5 150 + 5 151 + 5 152 + 5 153 154 + 5 155 Преднамеренными искажениями бухгалтерской отчетности являются: ошибки в расчетах арифметические ошибки действия, совершенные в корыстных целях для ведения в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности . Недостаточность или неадекватность описания учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь финансовой (бухгалтерской) отчетности будет введен в заблуждение, является примером: количественных искажений качественных искажений количественных и качественных искажений Определите изменения отдельных элементов организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля, к которым приводит использование технических средств: для проверки хозяйственных операций широко используются первичные документы на машиночитаемых носителях совмещение синтетического учета с аналитическим совмещение систематического учета с хронологическим Определите, исходя из чего определяется состав, количество и содержание документов, входящих в рабочую документацию аудитора: + 5 такой фактор, как характер и сложностъ деятельности аудируемого лица ? Нет да, только в случае проведения обязательного аудита да. исходя из вида аудиторского заключения исходя из профессионального уровня аудиторов состояния бухгалтерского учета экономического субъекта. Укажите нарушение, которое ведет к появлению искажений в учете и отчетности, исходя из требований ПСАД №13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита»: отсутствие или несоблюдение учетной политики отражения в учете и отчетности хозяйственных операций и оценки имущества отсутствие службы внутреннего контроля у экономического субъекта несоблюдение графика документооборота и предоставления внутренней отчетности Определите цель общения с руководством экономического субъекта в процессе аудита в соответствии с ПСАД «06щение с руководством экономического субъекта»: 22 + 6 156 + 6 157 + 6 158 6 159 + + 6 160 + 6 161 162 Укажите, какие вопросы могут обсуждать аудиторы во время аудита в соответствии с ПСАД «Общение с руководством экономического субъекта»: вопросы организационной структуры аудиторской организации вопросы использования работы экспертов вопросы состава и квалификационного уровня аудиторов . Общение с руководством экономического субъекта на всех этапах аудиторской проверки проводится: только в письменной форме в устной форме в любой форме Имеют ли право аудиторы в процессе аудиторских проверок получать необходимую информацию от третьих лиц? имеют право в любой форме имеют право только по письменному запросу имеют право по устному запросу При необходимости получить дополнительную информацию от третьих лиц аудитор: имеет право сотрудничать с государственными органами, поручившими проверку не имеет права сотрудничать с государственными органами. Нет правильного ответа Необходимость привлечения к проверке экспертов оценивается на этапе: + 6 определение риска аудита оптимизация аудиторских процедур и обеспечение достижения целей аудита с максимально возможной эффективностью определение этапов аудиторской проверки Руководители и иные должностные лица аудируемой организации должны: давать аудитору разъяснения в письменной и ycтной форме по запросу аудитора ограничивать круг вопросов, подлежащих выяснению в обязательном порядке выполнять все рекомендации аудитора по повышению эффективности производства оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, подготовки программы аудита. подготовки аудиторского заключения Определите информацию, которая должна отражаться в заключении эксперта: характеристика опыта работы эксперта в области осуществления экспертизы описание взаимоотношений эксперта с экономическим субъектом 23 + 6 163 + объем проведенной работы и предел ответственности эксперта Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита является: обязательным требованием российских правил (стандартов) аудиторской деятельности процедурой, выполняемой аудиторами по своему усмотрению требованием заказчика, и выполняется, если эта работа включена в договор на аудиторскую проверку 6 164 + 6 165 + 6 Система внутреннего контроля экономического субъекта включает: контрольную среду, отдельные средства контроля распределение ответственности и полномочий систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля Требования к внутреннему контролю: регламентированы нормативно-методическими документами по бухгалтерскому учету регламентированы действующим законодательством разрабатываются предприятиями самостоятельно Из ниже перечисленных функций определите функцию службы внутреннего аудита: 166 контроль корреспонденции счетов бухгалтерского учета + 7 167 + 7 168 + 7 169 формирование профессионального мнения в отношении достоверности бухгалтерской отчетности проверка и контроль наличия, состояния, правильности активов, эффективности использования всех видов ресурсов. Если аудитор высказал в заключении безоговорочно положительное мнение, означает ли это, что в непрерывности деятельности предприятия нет сомнений? да, означает вопрос решается третьим лицом нет, не означает В случае выявления искажений бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудитор должен: включить сведения о выявленных искажениях бухгалтерской отчетности в аудиторское заключение выдать аудиторское заключение о недостоверности бухгалтерской отчетности оценить влияние искажений на достоверность проверяемой отчетности во всех существенных отношениях Является ли обязанностью аудитора оценка событий в деятельности аудируемого лица, происшедших после отчетной даты: Нет 24 + 7 170 + 7 171 + 7 173 + 7 174 + 7 Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем: Да да, только в случае проведения обязательного аудита Нет Установите, какие вопросы рассматриваются в процессе общения аудиторов с руководством предприятия на этапе обобщения результатов аудита: особенности оценки аудиторского риска особенности внешней и внутренней среды, существенно влияющие на непрерывность деятельности предприятия особенности оценки уровня существенности . 172 + 7 Да да, до даты подписания аудиторского заключения. Установите обязательный пункт в информации аудитора в соответствии с ПСАД № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита руководству аудируемого лица и предсавителям его собственника» номер и дату регистрационного. свидетельства аудиторской организаций данные о количественном составе работников, выполняющих бухгалтерский учет экономического субъекта Предлагаемые аудитором существенные корректировки финансовой отчетности Письменная информация аудитора: представляет собой полный отчет аудиторской фирмы обо всех существующих недостатках в деятельности предприятия представляет собой сведения, которые являются одновременно важными для руководства и представителей собственника не может рассматриваться как полный отчет обо всех существующих недостатках. Результатом аудиторской проверки является: акт проверки заключение аудитора информация руководителю проверяемого экономического субъекта. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности клиента представляет собой: 175 + акт проверки финансово-хозяйственной деятельности мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности 25 7 176 + 7 177 + 7 178 + 7 179 + 7 180 + 7 181 + мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской и статистической отчетности О чем должен высказывать свое мнение аудитор в официальном документе - аудиторском заключении? О достоверности налоговой отчетности аудируемого лица и о состоянии его задолженности по налогам О достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ О правильности организации учета. Входит ли в обязанность аудитора непременно выдавать клиенту аудиторское заключение по результатам проверки? Нет да, это записано в Законе «Об аудиторской деятельности в РФ» В зависимости от текста договора на аудиторскую проверку Форма, содержание и порядок предоставления аудиторского заключения определяются: федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности договором между проверяемой и аудиторской организациями рекомендациями руководителя или совета директоров проверяемой организации. Аудиторскими (правилами) стандартами предусмотрены четыре вида аудиторских заключений. Какое из перечисленных заключений утверждает, что отчетность не является достоверной? аудиторское заключение, содержащее безоговорочно положительное мнение аудиторское заключение с оговоркой отрицательное аудиторское заключение . Руководство предприятия, сославшись на коммерческую тайну, отказалось выдать аудитору документацию нефинансового характера. Оцените действия аудитора: аудитор отказался от выдачи аудиторского заключения аудитор выдал аудиторское заключение аудитор выдал аудиторское заключение, сделав оговорку об ограничении информации . Аудитору отказано в предоставлении дополнительной информации (разъяснений). В этом случае аудитор? расторгнет договор даст заключение с безоговорочно положительным мнением даст модифицированное заключение 26 7 Учредитель по рекомендации бухгалтера заключил с аудиторской фирмой договор на аудити. В ходе проверки было установлено, что руководитель аудиторской фирмы является родственником старшего кассира проверяемой организации.Действия руководителя проверки: Откажется от проведения аудита 182 + 7 183 + 7 184 + 7 185 + 7 186 + 7 187 + 7 188 + Продолжит проверку отстранит старшего кассира от работы Аудиторское заключение признается заведомо ложным. решением суда руководителем организации, если проверка со стороны налоговых органов, проведенная после окончания аудиторской проверки, выявила ошибки и нарушения Комиссией по контролю за качеством аудита Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение: не может быть привлечено к уголовной ответственности Может быть привлечено к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ может быть привлечено к уголовной ответственности только в случаях проведения обязательного аудита. Какие из перечисленных ниже сведений аудиторская организация обязана указывать в аудиторском заключении, в разделе «Общие сведения об аудиторе»? банковские реквизиты количество аттестованных аудиторов в штате Юридический и фактический адреса. Выявленных в ходе аудиторской проверки существенные нарушения бухгалтерского учета указываются: во вводной части аудиторского заключения в части аудиторского заключения, описывающей объем аудита в части аудиторского заключения, содержащей аудиторское мнение. Обозначения объекта аудита в аудиторском заключении не должны содержать: уровень существенности, рассчитанный в соответствии с внутрифирменными стандартами отчетный период наименование экономического субъекта в соответствии с учредительными документами Запись о подтверждении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта указывается: во вводной части аудиторского заключения в части аудиторского заключения, описывающей объем аудита в части аудиторского заключения, содержащей аудиторское мнение 27 7 189 + Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как подтверждение эффективности ведения дел руководством аудируемого лица: Нет да, только в случае проведения обязательного аудита да, только в случае проведения инициативного аудита 7 190 До даты подписания аудиторского заключения должен быть завершен сбор и оценка аудиторских доказательств о событиях, произошедших: После отчетной даты После общего собрания акционеровдате составления экономическим субъектом отчетности После даты окончания экономическим субъектом работ по составлению отчетности 7 191 Неопределенные обязательства должны быть отражены: + 7 192 + 7 193 + 7 194 + 7 196 Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке аудиторской фирмой: только клиенту клиенту и местной налоговой службе клиенту и всем пользователям отчетности клиента по их требованию клиенту и в Аудиторскую Палату. Ответственность аудитора: аудитор ответственен за свое заключение аудитор ответственен за содержание отчетов клиента аудитор ответственен за работу других специалистов, привлекаемых к проверкам. Несет ли аудиторская организация ответственность за события, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения? 195 + 7 В части аудиторского заключения, описывающей объем аудита и в письменной информации (отчете) аудитора В части аудиторского заключения, содержащей аудиторское мнение В части аудиторского заключения, описывающей объем аудита. Исправления в аудиторском заключении: Допускаются допускаются, но они должны быть заверены собственной подписью уполномоченного лица аудиторской фирмы не допускаются. Нет, если он строго следовал стандартам аудиторской деятельности В зависимости от условий договора. в исключительных случаях Если аудитор высказал в заключении безоговорочно положительное мнение, означает ли это, что в непрерывности деятельности предприятия нет сомнений? 28 + 7 197 + 7 Кому аудиторская фирма обязана предоставлять копии аудиторского заключения: 199 налоговым или иным заинтересованным государственным органам всем заинтересованным лицам никому, кроме случаев, установленных законодательством РФ. Обязано ли предприятие предоставлять заинтересованным лицам рабочую документацию аудитора да (предоставляются все материалы аудиторской проверки) не обязано да (предоставляется только итоговая часть аудиторского заключения). + 7 Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке аудиторской фирмой только клиенту клиенту и местной налоговой службе клиенту и всем пользователям отчетности клиента по их требованию 198 + 7 нет, не означает вопрос решается аудитором да, означает + Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как подтверждение эффективности ведения дел руководством аудируемого лица: Нет + да. да, только в случае проведения инициативного аудита В аудиторском заключении аудиторская организация выразила сомнение в возможности аудируемого субъекта продолжать свою деятельность, хотя об этом аудиторов не просили. Возникла конфликтная ситуация, т.к. отчетность была достоверной. Оцените ситуацию: аудиторская организация не вправе делать такие суждения, это не относится к предмету аудита главное в аудиторском заключении — подтверждение достоверности отчетности, остальное не имеет значения аудиторская организация поступила правильно 199 200 Дисциплина «Основы аудита» Список тем: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Автор Сущность аудита, его содержание, цели и задачи Нормативное регулирование аудиторской деятельности Организация подготовки аудиторской проверки бухгалтерской отчетности Планирование аудиторской проверки Общие методические подходы к аудиторской проверке Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита Оформление результатов аудита Петрова О. А 29 Дата утверждения 11.03.2005года № п/п Дата изменения 12.10.05 ГОЛЫШЕВ В.Д. Рецензент: И.В. Евсеева. к.э.н., доцент 30
