Как правило, экономические субъекты сами выбирают аудитора

Т.Л. ДОЛГАШЕВА
Научный руководитель – Н.С. БЕЛОГИНА, к.эк.н., доцент
Московский инженерно-физический институт (государственный университет)
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМОВ
ОТВЕТСТВЕННОСТИ АУДИТОРОВ И АУДИРУЕМЫХ ЛИЦ
Рассматриваются механизмы ответственности аудиторов и аудируемых лиц с
целью
выявления
неэффективных
и
разработки
направлений
их
совершенствования.
При проведении аудиторской проверки необходимо знать обязанности
сторон и ответственность за их несоблюдение. Обязанности и
ответственность аудиторских организаций установлены в законе [1].
Важнейшими являются:
1) Осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с
законодательством РФ;
2) Предоставлять аудируемым лицам необходимую информацию о
требованиях законодательства РФ, на которых основываются замечания и
выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;
3) Обеспечивать
сохранность
полученных
документов,
не
разглашать их содержание без согласия аудируемого лица
4) И иные обязательства в соответствии с законодательством
Исполнение обязанностей гарантируется ответственностью. В
соответствии со [1,ст.21] лица осуществляющие аудит несут уголовную
[2], административную [4] и гражданско-правовую [3]ответственность.
Аудитор так же должен руководствоваться Кодексом профессиональной
этики аудитора.
Но в суде факт нарушения, например, конфиденциальности
информации, аудитором доказать затруднительно. Также аудиторы часто
прибегают к разного рода аргументам. Например, ссылаются на то, что не
имеет обязанностей перед лицами, не указанными в договоре; доказывают,
что проверка проводилась в соответствии с общепринятыми аудиторскими
стандартами. Если аудитор уведомлял в письменном виде о
необходимости каких-либо изменений в системе учета или
предоставлении ему каких-либо документов, будет признано, что убытки
были вызваны неосмотрительностью пострадавшего).
Обязанности и ответственность аудируемых лиц также установлены
законодательно [1]. Важнейшими являются следующие.
1) Соблюдать сроки заключения договора на проведение
обязательного аудита установленные законодательством РФ;
2) Осуществлять
содействие
аудиторским
организациям
(индивидуальным аудиторам) в своевременном и полном проведении
аудиторской проверки
3) Оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе
аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и
составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;
4) Своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций
(индивидуальных аудиторов) в соответствии с договором на проведение
аудита, независимо от результата заключения.
За несоблюдение обязанностей предусматривается уголовная [2],
административная [4] и гражданско-правовая ответственность [3]. В
частности, за нарушение требований об обязательном аудите, аудируемые
лица должны привлекаться к административной ответственности [4]
(штраф в размере 300-500 руб.). Непредставление в налоговый орган в
составе годовой бухгалтерской отчетности аудиторского заключения [5],
несет штраф за каждый непредставленный документ в размере 50 руб.
Крупный ущерб [2] нанесенный гражданам, организациям или государству
– наказание в виде штрафа до 300 тыс. руб. или обязательные работы. Из
этого вытекает, механизм материальной ответственности недостаточен.
Следует его совершенствовать.
Важно делать упор на основные этические принципы. Аудиторы
должны понимать – их предназначение, как и у врачей, выявлять и “лечить
больные стороны” организации. Для надлежащего исполнения
аудиторских обязанностей, возможен материальный стимул со стороны
аудиторских организаций.
Для аудируемых лиц нормативная база должна предусматривать
особый порядок во избежание появления выгоды в результате уклонений
от обязательного аудита (всевозможные поощрения, льготы). И таким
образом, повышаются гарантии соблюдения требований законодательства
РФ, в отношении исполнения обязанностей контрагентов аудиторской
деятельности.
Список литературы:
1.
2.
3.
4.
5.
Закон “Об аудиторской деятельности” №119-ФЗ от 7.08.2001
Уголовный Кодекс РФ
Гражданский Кодекс РФ
Кодекс РФ об административных правонарушениях по состоянию на 20.02.2006
Налоговый Кодекс РФ