1 Содержание Введение………………………………………………………………………………………….3 1. Анализ производства и реализации продукции…………………………………………….5 2. Анализ использования факторов производства…………………………………………….6 3. Анализ себестоимости продукции………………………………………………...………....9 4. Анализ результатов хозяйственной деятельности……………………………………..…..11 Заключение………………………………………………………………………………….…..14 Список использованной литературы………………………………………………………….16 2 Введение Актуальность курсовой работы состоит в том, что анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности является неотъемлемой частью эффективной работы предприятия, помогает увидеть результаты работы предприятия, чтобы сделать выводы и принять решение о дальнейшем пути развития. Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, выбирается экономическая стратегия его развития. В процессе управления коммерческой деятельностью можно выделить следующие его основные этапы - предварительный, оперативный и заключительный, тем самым и квалифицировать и виды анализа коммерческой деятельности в соответствии с этими признаками. В качестве слагаемых системы управления выступают: планирование, организация, регулирование (координация), стимулирование и контроль. А к основным принципам управления можно отнести: демократический подход, единоначалие и коллегиальность, индивидуальную ответственность, соблюдение режима экономии, конкретность и оперативность руководства, объективную и научную обоснованность принимаемых решений. Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий и характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. К характерным особенностям метода экономического анализа относятся выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, которые 3 определяются объективными условиями производства и обращения товаров. Каждый показатель зависит от различных факторов, которые подразделяются на количественные и качественные. Нельзя экономические понятия, хозяйственные показатели брать изолированно - все они связаны между собой. В процессе экономического анализа, аналитической обработки экономической информации применяется ряд специальных способов и приемов. В них раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, комплексный характер. Системность в экономическом анализе обуславливается тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многообразные, внутренние сложные единства, состоящие из взаимосвязанных сторон и элементов. В ходе такого анализа выявляются и изучаются связи между сторонами и элементами, устанавливается каким образом эти связи в результате взаимодействия приводят к единству изучаемого процесса в его целостности. Системность экономического анализа проявляется и в объединении, в совокупности всех специфических приемов на основе собственных достижений и достижений ряда смежных наук (математика, статистика, бухгалтерский учет, планирование, управление, экономическая кибернетика и др.). 4 1. Анализ производства и реализации продукции Анализ производства и реализации продукции является важной частью разработки производственной программы. В условиях конкурентного рынка возможный объем реализации является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить товары (услуги), в которых есть потребность на рынке, в объеме, который реально может быть реализован на рынке. Темпы роста объема производства и реализации продукции влияют на результаты деятельности предприятия. В качестве сопоставимых цен применим действующие цены отчетного года (фиксированные). Объем произведенной и реализованной продукции в предыдущие года определим с помощью индекса цен. По приведенной ниже таблице видно, что темп роста неуклонно растет, хотя цепной метод показывает, что как товарная, так и реализованная продукция в отчетном году по сравнению с предыдущим растет, что говорит о росте производства на предприятии. Данные были взяты из таблиц «Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, принятых в плане» и «Объем реализации продукции в оптовых ценах предприятия, принятых в плане,т.р.». Таблица 1 – Анализ динамики выполнения плана производства и реализации продукции Показатели За предыдущий год За отчетный год план факт Отклонение от плана сумма % Отклонение от предыдущего года сумма % Товарная продукция, тыс.руб. 83655 87620 89279 1659 1,858 5624 6,29 Реализованная продукция, тыс.руб. 83524 87500 88519 1019 1,165 4995 5,980 ТП откл от плана = ТП факт – ТП план = 1659 т.р. ТП откл от пред.года = ТП факт - ТП пред.года=5624 т.р. ТП откл от плана %= ТП откл от плана/ТП факт*100 =1659/89279*100=1,86 % ТП откл от пред.года %= ТП откл от пред.года/ ТП факт *100=6,29 % Динамика реализованной продукции считается аналогичным образом. Для анализа выполнения плана по ассортименту были использованы данные из таблицы «Товарная продукция в оптовых ценах на 1.01., т.р.» 5 Таблица 2 - Анализ выполнения плана по ассортименту Изделие А В С D Итого Товарная продукция, Процент тыс.руб. выполнения плана План Фактически 26376 22332,25 -15,33 30772 35731,6 16,12 13188 17865,8 35,47 17584 13399,35 -23,8 87920 89329 1,6 Товарная продукция, зачтенная выполнения плана по ассортименту 22332,25 30772 13188 13399,35 87920 % выполнения плана А = (ТПа Факт-ТПа План)/ ТПа Факт *100=(22332,2526376)/22332,25*100 = - 15,33% Товарная продукция, зачтенная выполнения плана по ассортименту принимается наименьшая из плановой и фактической. Т.к.при ситуации, когда план фактически не выполнен приходиться зачислять в фактически произведенную. В случае если план перевыполнен, это тоже не всегда благоприятно для предприятии поэтому зачисляется объем товарной продукции необходимый в плане. Ритмичность- равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Анализ ритмичности приведенный ниже в таблице 3 показывает что предприятие работает ритмично, а это является залогом хорошего финансового состояния предприятия. Для анализа ритмичности данные принимаем из таблицы «Объем реализации продукции в оптовых ценах предприятия, принятых в плане,т.р.». Таблица 3 - Анализ ритмичности выпуска продукции Выпуск продукции, тыс.руб. Удельный вес,% Декада План Факт План Факт 1 22148 22547 25,312 25,471 2 30156 30290 34,464 34,219 3 35196 35682 40,224 40,310 Итого 87500 88519 100 100 Засчитано в КоэфКвп-1 выполнения плана по фициент показа ритмичности выполтель по нения Сумма, Удельный ритмич плана тыс.руб. вес ности 1,018 22148 25,312 0,982 1,004 30156 34,464 0,996 1,014 35196 40,224 0,986 1,012 87500 100 0,988 Уд.вес=22547*100/88519=25,312% Квп=ВП факт/ВП план=22547/22148=1,018 Критм= Квп – 1=1,018-1= 0,982 Коэффициент ритмичности близок к 100%, что говорит о равномерной реализации услуг в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. 6 2. Анализ использования факторов производства Показатели интенсивности использования факторов производства (производственных ресурсов) предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности работы предприятия. Качественные показатели использования производственных ресурсов – производительность труда, материалоемкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, - являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства. При анализе фондоотдачи ОПФ данные берем из таблицы «Основные фонды, т.р.» Таблица 4 – Анализ фондоотдачи ОПФ Показатели 1.Объем продукции, тыс.руб. 2.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. 3.Среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов(оборудования) 4.Фондоотдача общая 5.Фондоотдача активной части 6.Удельный вес активной части стоимости основных производственных фондов План Факт 25537 Отклонение (+;-) 26647 1110 36283 37887 1604 19222 0,7038 1,3285 19236 0,7033 1,3853 14 -0,0005 0,0567 52,9780 50,7720 -2,2059 Фо = Объем продукции/Среднегод.ст-ть ОПФ=26647/37887=0,7033 Аналогично считается фондоотдача активной части ОПФ. Из таблицы 4 видно, что фондоотдача активной части значительно превышает фондоотдачу всех основных производственных фондов. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов фактически выше плановой, что может свидетельствовать о покупке нового оборудования. Характеризует эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов, измеряемую величину продаж, приходящихся на единицу стоимости средств. Данные для анализа находятся в таблице «Среднесписочная численность». 7 Таблица 5 –Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами Показатели Весь персонал, в т.ч. ППП из него рабочие служащие, в т.ч. руководители, специалисты, непромышленный персонал За предыдущий год 8923 8303 6544 1759 Отклонение от За отчетный Отклонение от предыдущего год плана года план факт абс. относ, % абс. относ,% 9077 9024 -53 -0,584 101 1,132 8346 8349 3 0,036 46 0,554 6546 6572 26 0,397 28 0,428 1800 1777 -23 -1,278 18 1,023 ССЧ откл от плана = ССЧ факт – ССЧ план = -53 чел. ССЧ откл от пред.года = ССЧ факт - ССЧ пред.года=101 чел. ССЧ откл от плана %= ССЧ откл от плана/ССЧ факт*100 = - 53/9024*100= - 0,584 % ССЧ откл от пред.года %= ССЧ откл от пред.года/ ССЧ факт *100=1,132 % Из таблицы 5 видно, что основную часть всего персонала предприятия составляет промышленно-производственный персонал. При анализе использования ФРВ используются данные из таблиц «Среднесписочная численность» и «Фонд времени». Таблица 6 – Анализ использования ФРВ Показатели 1.ССЧ рабочих 2.Отработанные ч/дни 3.Отработанные ч/часы 4.Количество дней отработанных одним рабочим 5.Средняя продолжительность рабочего дня План Факт 6546 1460673 11800838 Отклонение 6572 26 1461069 396 11753403 -47435 223,140 222,317 -0,823 8,079 8,044 -0,035 Кол-во дней отраб.1 рабочим = Отраб.ч/дни / ССЧ рабочих=1461069/6572=222,317дн Ср.прод-ть раб.дня = Отраб. ч/часы / Отраб. ч/дни = 11753403/1461069=8,044 ч. Количество отработанных дней и средняя продолжительность рабочего дня свидетельствует о нормальной загрузке персонала. Данные для анализа производительности труда берутся из таблиц «Анализ использования ФРВ» и «Объем реализации продукции в оптовых ценах предприятия, принятых в плане,т.р.». 8 Таблица 7 – Анализ производительности труда Показатели 1.ССЧ ППП,в т.ч. рабочих 2.Отработанные ч/дни 3.Отработанные ч/часы 4.Количество дней отработанных одним рабочим 5.Средняя продолжительность рабочего дня 6.Объем продукции, тыс.руб. 7.Удельный вес рабочих в ППП 8.Среднегодовая выработка рабочих, тыс.руб. 9.Среднедневная выработка рабочего, тыс.руб. 10.Среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб. 11.Среднегодовая выработка работника, тыс.руб. План Факт Отклонение 8346 1460673 11800838 8349 1461069 11753403 3 396 -47435 175,015 174,999 -0,0155 8,079 87500 78,433 8,044 88519 78,716 -0,0347 1019 0,283 8,223 8,3457 0,123 0,0470 0,0477 0,001 0,0058 0,0059 0,0001 10,484 10,602 0,118 Увеличение среднегодовой выработке говорит о правильной политики предприятия в области управления персоналом и мотивации труда. Управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью получения информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства. ВП=ЧР*ГВ; где ЧР - среднесписочная численность работников предприятия; ГВ — среднегодовая выработка продукции одним работником. ГВ`=Д*П*ЧВ=174,999*8,044*0,0059=10,602 ГВППП=Уд*Д*П*ЧВ=(78,716/100)* 174,999*8,044*0,0059=8,3457 где Д- количество дней отработанных одним рабочим; П- средняя продолжительность рабочего дня; ЧВ-часовая выработка; Уд - удельный вес ППП в общей численности персонала. Данные для анализа использования ФОТ были взяты из таблиц «Фонд заработной платы, т.р.», «Нормативная чистая продукция», «Среднесписочная численность». 9 Таблица 8 – Анализ использования ФОТ Отклонение Показатели План Факт (+;-) 1.ФОТ, тыс.руб. 166300 166289 -11 2.Кпв в т.ч переменная часть 99780 99773,4 -6,6 постоянная часть 66520 66515,6 -4,4 3.Объем продукции, тыс.руб. 25537 26647 1110 4.ССЧ в т.ч. рабочих 8346 8349 3 5.ГЗ рабочих 19,926 19,917 -0,0085 ГЗ рабочих = ФОТ / ССЧ = 166289/8349=19,9172 3. Анализ себестоимости продукции Себестоимость продукции является важнейшим экономическим показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. При проведении анализы были использованы данные таблиц «Затраты на производство» и «Себестоимость товарной продукции, и ее структуры в ценах соответствующих лет, т.р.» Таблица 9 – Анализ себестоимости по статьям затрат Статьи затрат Сырье и материалы Покупные изделия и полуфабрикаты Топливо и энергия на технические цели Заработная плата основная и дополнительная производственным рабочим и отчисления на соц.страхование Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Цеховые расходы Потери от брака Прочие производственные расходы Внепроизводственные расходы Себестоимость фактического выпуска план факт Изменение тыс.руб. % 28565 29849 1284 104,495 26776 24578 -2198 91,791 761 574 -187 75,427 5624 5824 200 103,556 7758 7854 96 101,237 3892 4056 164 104,214 120 119 -1 99,167 3089 3056 -33 98,932 764 789 25 103,272 Влияние изменения по каждой статье 97,540 100,345 100,591 100,328 100,202 99,988 99,990 100,033 97,540 10 Полная себестоимость 77349 76699 -650 100,345 99,160 Изменение%=Факт/План*100=29849/28565*100=104,495% Влияние изменения по каждой статье считается факторным анализом из расчета что себестоимость собирается из выше стоящих статей, таким образом, мы меняем значение каждой статьи с плана на факт начиная со статьи «Сырье и материалы», полученную сумму делим на фактическую полную себестоимость. Для анализа затрат на рубль продукции были использованы данные из таблиц «Объем реализации продукции в оптовых ценах предприятия, принятых в плане,т.р.» и «Себестоимость реализованной товарной продукции,т.р.». Таблица 10 – Анализ затрат на рубль продукции Показатели Стоимость товарной продукции Себестоимость товарной продукции Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг), коп. План План пересчитанный на фактический объем продукции Темп прироста Факт 88720 89210 89066 100,39 73120 72140 72357 98,96 0,8242 0,8087 0,8124 98,57 Затраты на 1 руб.РП=Себестоимость ТП / Стоимость ТП=72357/89066=0,8124 Из таблицы 10 видно, что товарная продукция выросла на 0,39%, темп роста полной себестоимости составил -1,04%, а затраты на 1 руб. реализованной продукции упали на 1,43%. 4. Анализ результатов хозяйственной деятельности Сумма прибыли, и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для проведения анализа прибыли от продаж были использованы данные из таблиц «Стоимость реализованной товарной продукции,т.р.» и «Себестоимость реализованной товарной продукции,т.р.». 11 Таблица 11 - Анализ прибыли от продаж Показатели Выручка НЕТТО от реализации продукции Полная себестоимость от реализации продукции Прибыль План Факт Темп прироста 88720 89210 89066 100,39 73120 15600 72140 17070 72357 16709 98,96 107,109 Эффективность показатели План пересчитанный на фактически реализованную продукцию деятельности рентабельности, предприятия поскольку являются характеризуют наиболее относительными полно показателями, сопоставляющими результаты с затратами. Динамика показателей рентабельности представлена в табл. 12. Для анализа рентабельности использовались данные таблицы «Анализ прибыли от продаж» Таблица 12 - Анализ рентабельности Показатели План Факт Темп роста,% Выручка от реализации продукции 88720 89066 100,390 Полная себестоимость 73120 72357 98,957 Прибыль от продаж 15600 16709 107,109 Рентабельность окупаемости издержек 0,258 0,276 106,998 Рентабельность продаж 0,176 0,188 106,693 При анализе хозяйственной деятельности предприятия, во время проведения финансового анализа, для оценки эффективности использования материальных ресурсов применяют коэффициент рентабельности затрат. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) рассчитывается как отношение суммы чистого денежного притока (состоящего из чистой прибыли и амортизации за отчетный период) к сумме затрат по реализованной продукции ( операционным затратам). ЧисПриб + Амор РенЗат = = 16709/72357=0,276 Зат Коэффициент рентабельность производственной деятельности характеризует окупаемость издержек производства и показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. 12 Рентабельность продаж — коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) за определённый период к выраженному в денежных средствах объёму продаж за тот же период. Рентабельность продаж = ЧП/ Выручка=16709/89066=0,188 Рентабельность продаж является индикатором ценовой политики компании и её способности контролировать издержки. Различия в конкурентных стратегиях и продуктовых линейках вызывают значительное разнообразие значений рентабельности продаж в различных компаниях. Часто используется для оценки операционной эффективности компаний. Однако следует учитывать, что при равных значениях показателей выручки, операционных затрат и прибыли до налогообложения у двух разных фирм рентабельность продаж может сильно различаться, вследствие влияния объемов процентных выплат на величину чистой прибыли. Таблица 13 – Анализ состава, структуры и динамики источников формирования капитала и размещения капитала Показатели Актив Внеоборотные активы Начало года Конец года Изменение тыс.руб. Уд.вес(%) тыс.руб. Уд.вес(%) тыс.руб. Уд.вес(%) 1,53 85643 100 86954 100 1311 31773,553 37,1 37477,174 43,1 5703,621 53869,447 62,9 49476,826 56,9 -4392,621 В т.ч. запасы 19697,89 23 17216,892 19,8 -2480,998 готовая продукция 5052,937 5,9 3912,93 4,5 -1140,007 ценные бумаги дебиторская задолженность прочие оборотные активы 16443,456 19,2 17825,57 20,5 1382,114 8050,442 9,4 5391,148 6,2 -2659,294 4624,722 5,4 5130,286 5,9 505,564 85643 100 86954 100 1311 51899,658 60,6 55041,882 63,3 3142,224 Заемные капитал 33743,342 в т.ч. Долгосрочные кредиты и займы 9677,659 краткосрочные кредиты и займы 6508,868 Кредиторская задолженность 17556,815 39,4 31912,118 36,7 -1831,224 11,3 15825,628 18,2 6147,969 Оборотные активы Пассив Капитал и резервы 7,6 20,5 16086,49 17,95 -8,15 -12,60 -22,56 8,41 -33,03 10,93 1,53 6,05 -5,43 63,53 - -7,6 18,5 -1470,325 -8,37 13 Из таблицы 13 видно на конец года наблюдается уменьшение запасов, готовой продукции, что свидетельствует о увеличение объемов производства и реализации, уменьшение дебиторской задолженности, говорит о ее погашении. 14 Заключение Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда. В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумму самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Кроме того, в процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли. В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий проводимых за счет средств специальных фондов. Показатели финансовых результатов характеризуют хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них абсолютную эффективность являются показатели прибыли. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства и т.п. за счет прибыли выполняется также часть обязательств переде бюджетом, банками и др. Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективной их работы. Результаты производственной, коммерческой, финансовой и других видов хозяйственной деятельности зависят от разнообразных факторов, находящихся в разной степени связи между собой и итоговыми показателями. Их действие и взаимодействие различны по своей силе, характеру и времени. Причины или условия, порождающие эти факторы, также различны. Не вскрывая и не оценивая направление, активность и время их действия, нельзя обеспечить эффективность управления. Качественно выполнить эту сложную работу можно только с помощью комплексного анализа хозяйственной деятельности, отвечающего современным требованиям развития рыночной экономики. 15 Анализом охватываются все основные экономические показатели во взаимосвязи с техническими (технологическими), социальными, организационными и другими процессами хозяйственной деятельности, которые характерны для промышленных предприятий, являющихся основным звеном всех отраслей народного хозяйства Конечным звеном для анализа является прибыль. Она представляет собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Прирост прибыли может быть достигнут не только благодаря увеличению трудового вклада коллектива предприятия, но и за счет других факторов. Поэтому на каждом предприятии необходимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли. Цель проведения анализа – повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. 16 Список использованной литературы 1. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П., Смирнов С.А. Экономика и статистика фирм. – М.6 Финансы и статистика, 2000. 2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник – М.: Финансы и статистика, 2000. 3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 2000. 4. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация / Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 1996. 5. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки – М.: ИКЦ «ДИС», 1997. 6. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для ВУЗов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. 7. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. – М.: Перспектива, 1995. 8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – Минск: ИП «Экоперспектива», 2000. 9. Шеремет А.Д,, Негашев Е.В. Методика финансового анализа – М.: ИНФРА-М, 1999. 10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р,С, Финансы предприятий – М.: ИНФРА-М, 1998. 17
