Оглавление Введение ............................................................................................................................... 3 1. Основные понятия, виды ставок, применяемые для исчисления таможенных пошлин .................................................................................................................................. 5 1.1 Основные понятия, виды ставок таможенных пошлин............................................. 5 1.2 Ставки таможенных пошлин, налогов, применяемые для исчисления таможенных пошлин, налогов ........................................................................................... 8 2. Уплата таможенных пошлин по исчисляемым ставкам, прекращение и освобождение обязанности по уплате ............................................................................. 10 2.1 Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин ..................................... 10 2.2 Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза, срок их уплаты и особенности исчисления .................................................................................. 13 3 Проблемы и перспективы применения ставок таможенных пошлин на примере машинно-технической продукции 87 и 88 группы ТН ВЭД ........................................ 17 3.1 Проблемы и перспективы развития экспорта машинно-технической продукции России ................................................................................................................................. 17 3.2 Проблемы и перспективы применения таможенных пошлин и НДС в отношении машинно-технической продукции ................................................................................... 20 Заключение......................................................................................................................... 22 Список использованных источников .............................................................................. 23 2 Введение В настоящее время тема таможенных пошлин стала особо актуальна. Большие изменения, произошедшие в политической и социально- экономической жизни России, внесли изменения во многие области деятельности и сферы управления. Одной из таких областей является внешнеэкономическая деятельность нашего государства, проводником которой является таможенное дело и таможенная политика. Они с начала экономических преобразований, приобретают качественно иное, более важное значение, становясь регуляторами и средствами формирования новых экономических отношений и связей. Таможенное законодательство представляет собой один из наиболее обширных блоков в системе национального законодательства и включает в себя нормативные акты органов государственной власти различных уровней. Несмотря на всю убедительность аргументов в пользу свободной торговли, в действительности на этом пути стоит большое количество барьеров: Пошлины. Пошлины являются акцизным налогом на импортные товары; они могут вводиться с целью получения доходов или для защиты. Фискальные пошлины, как правило, применяются в отношении изделий, которые не производятся внутри страны. Ставки фискальных пошлин в основном не велики, их целью является обеспечение федерального бюджета налоговыми поступлениями. Протекционистские пошлины предназначены для защиты местных производителей от иностранной конкуренции. Хотя протекционистские пошлины, как правило, недостаточно высоки для прекращения импорта иностранных товаров, они все же ставят иностранного производителя в невыгодное конкурентное положение при торговле на внутреннем рынке. Импортные квоты. С помощью импортных квот устанавливаются максимальные объемы товаров, которые могут быть импортированы за какой- то период времени. Часто импортные квоты выступают более эффективным средством сдерживания международной торговли, чем пошлины. Несмотря на высокие 3 пошлины, определенное изделие может импортироваться в относительно больших количествах. Низкие же импортные квоты полностью запрещают импорт товара сверх определенного количества. Нетарифные барьеры. Под нетарифными барьерами понимается система лицензирования, создание неоправданных стандартов качества продукции и его безопасности или просто бюрократические запреты в таможенных процедурах. Так, Соседние государства, и европейские страны требуют от импортеров получения лицензий. Ограничивая выпуск лицензий, можно эффективно ограничивать импорт. Выбранная тема курсовой работы «Виды ставок таможенных пошлин. Порядок их применения в соответствии с ТК ЕАЭС при исчислении таможенных пошлин.» довольно актуальна. В настоящее время любая фирма, выходящая на международный рынок, экспортируя или импортируя свой товар, сталкивается с таможенными платежами, в частности таможенным режимом, таможенными пошлинами, налогами, размерами и ставками таможенного тарифа. Целью данной курсовой работы является рассмотрение и изучение ставок таможенных пошлин. Задачи формируются в соответствии с основной целью и включает в себя: - уяснение видов ставок; - изучение понятия таможенных пошлин; - изучение таможенного тарифа. Размер и ставка таможенной пошлины; - уяснение тарифных квот; - изучение условий освобождения от уплаты таможенной пошлины. 4 1. Основные понятия, виды ставок, применяемые для исчисления таможенных пошлин 1.1 Основные понятия, виды ставок таможенных пошлин Одним из важнейших элементов таможенной пошлины является ставка, под которой понимается величина налога на единицу обложения. В Законе РФ «О таможенном тарифе» устанавливается принцип единства таможенно- тарифного регулирования. Ставки ввозных таможенных пошлин являются едиными. Это означает, что ставки едины на всей таможенной территории РФ и не под таможенную границу Евразийского Экономического Союза (Далее- ЕАЭС), видов сделок и других факторов. [Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 03.08.2018) «О таможенном тарифе»] Из этого правила допускаются исключения. Речь идет о тарифных льготах (тарифных преференциях). Исключением из принципа единства ставок таможенных пошлин могут быть только те тарифные льготы, которые предусмотрены Законом РФ «О таможенном тарифе». Среди разновидностей тарифных льгот, установленных в ст. 34 закона «О таможенном тарифе» - снижение ставки пошлины и беспошлинный ввоз. В РФ применяются следующие виды ставок ввозных и вывозных таможенных пошлин: 1. адвалорные; 2. специфические; 3. комбинированные. Адвалорные ставки (ad valorem – «от цены») устанавливаются в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров. Специфические ставки исчисляются в установленном размере за единицу веса (объема, количества и т.д.) облагаемого товара. Наконец, ставки, сочетающие адвалорный и специфический виды таможенного 5 обложения, называются комбинированными (например, 20% от таможенной стоимости, но не менее 0,4 евро за 1 кг). Для расчета суммы ввозной таможенной пошлины для товаров, в отношении которых применяются специфические ставки ввозной таможенной пошлины, выраженные в евро за единицу веса, или комбинированные ставки со специфической составляющей, используется вес товара с учетом его первичной упаковки, т.е. упаковки, неотделимой от товара до его потребления, в которой товар представляется для розничной продажи [ТК ЕАЭС Статья 226. Особенности исчисления и уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении временно ввезенных товаров при их помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления]. Закон РФ «О таможенном тарифе» на основании положений международных договоров государств - членов Таможенного союза, международных договоров Российской Федерации, предоставляет право определять и изменять ставки таможенных пошлин. Ставки ввозных таможенных пошлин на одни и те же товары не могут изменяться чаще, чем один раз в шесть месяцев. Единовременно ставки не могут быть повышены более чем на 10 процентных пунктов для адвалорных ставок (или эквивалентного значения для специфических). Решения Правительства РФ об изменениях ставок ввозных таможенных пошлин вступают в силу не ранее чем через 180 дней после их официального опубликования, за исключением случаев, когда такие изменения ведут к понижению ставок «Прогноз социальноэкономического развития Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» (разработан Минэкономразвития России). Свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, именуется таможенным советом Евразийской тарифом. Действующий импортный тариф был 6 введен Экономической Комиссии от 16 июля 2012 г. № 54 Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 (ред. от 22.10.2018) «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза». В таможенном тарифе устанавливается соответствие между двумя структурными элементами - товарной номенклатурой и ставками таможенных пошлин. В настоящее время в РФ используется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности СНГ (далее - ТН ВЭД СНГ), соглашение о которой было подписано в Москве 3 ноября 1995 г. правительствами государств участников СНГ. «Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества независимых государств (ТН ВЭД СНГ)». Ставки ввозных таможенных пошлин зависят не только от вида, перемещаемого через таможенную границу товара (его позиции в товарной номенклатуре), но и от страны происхождения такого товара. В зависимости от страны происхождения товара ставки таможенных пошлин могут быть разделены на: 1. Минимальные (базовые); 2. Преференциальные; 3. Максимальные (генеральные). Минимальными ставками облагаются товары, происходящие из государств, которым в торговле с ЕАЭС предоставлен режим наибольшего благоприятствования (далее - РНБ). Определение РНБ содержится в ст. 1 Генерального Соглашения по тарифам и торговле (далее - ГАТТ): «В отношении таможенных пошлин и сборов всякого рода, налагаемых на ввоз и вывоз, или в связи с ними, или на перевод за границу платежей за импорт или экспорт, а также в отношении метода взимания таких пошлин и сборов, и в отношении всех правил регулирования и формальностей в связи с ввозом или вывозом любое преимущество, благоприятствование, привилегия или иммунитет, предоставляемые любой договаривающейся стороной в отношении любого товара, происходящего из любой другой страны или 7 предназначаемого в любую другую страну, должны немедленно и безусловно предоставляться подобному же товару, происходящему из территории всех других договаривающихся сторон, или предназначаемому для территории всех других договаривающихся сторон». Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ) — международное соглашение, заключенное в 1947 году с целью восстановления экономики после Второй мировой войны, которое на протяжении почти 50 лет фактически выполняло функции международной организации (ныне — Всемирная торговая организация). ЕАЭС устанавливает РНБ в торгово-политических отношениях с зарубежными странами в двусторонних торговых договорах и соглашениях. В импортном тарифе содержится перечень стран, в торгово-политических отношениях с которыми Союх применяет РНБ. В этом перечне поименовано свыше 120 государств. Ставки ввозных таможенных пошлин по каждой позиции товарной номенклатуры, применяемые к товарам, происходящим из государств, которым ЕАЭС предоставляет в торгово-политических отношениях РНБ, являются базовыми ставками. В отношении товаров, происходящих из государств, которым Союз не предоставляет РНБ либо страна происхождения, которых не установлена, применяются базовые ставки, увеличенные в два раза. Такие ставки называются максимальными, или генеральными. 1.2 Ставки таможенных пошлин, налогов, применяемые для исчисления таможенных пошлин, налогов Для исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, если иное не установлено настоящим Кодексом. Для исчисления вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, особенности таможенного декларирования которых установлены законодательством 8 государств-членов о таможенном регулировании в соответствии с пунктом 8 статьи 104 настоящего Кодекса, применяются ставки, действующие на установленный таким законодательством государств- членов день. Для исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, за исключением случаев, предусмотренных в соответствии с Договором о Союзе, а также случаев, когда в соответствии с международными договорами в рамках Союза или международными договорами Союза с третьей стороной для исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, отличные от ставок Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза. При несоблюдении условий предоставления таможенных пошлин тарифных применяются преференций ставки для Единого исчисления ввозных таможенного тарифа Евразийского экономического союза, если иное не установлено Договором о Союзе. Для исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государства-члена, в котором в соответствии со статьей 61 Кодекса ЕАЭС они подлежат уплате, если иное не установлено международными договорами в рамках Союза и (или) двусторонними международными договорами государств-членов. Для исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства-члена, в котором в соответствии со статьей 61 Кодекса ЕАЭС они подлежат уплате. Комиссия формирует общий перечень ставок налогов, применяемых в отношении товаров в государствах-членах, на основании сведений, представленных уполномоченными государственными органами государств- членов, и размещает его на официальном сайте Союза в сети Интернет. Формат общего перечня ставок налогов, применяемых в отношении товаров в государствах-членах, порядок его формирования, ведения и использования сведений из него, а также порядок и технические условия, в том числе структура и формат, представления сведений о таких ставках определяются Комиссией. 9 2. Уплата таможенных пошлин по исчисляемым ставкам, прекращение и освобождение обязанности по уплате 2.1 Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов исполняется плательщиком таможенных пошлин, налогов, лицами, которые в соответствии с настоящим Кодексом несут с плательщиком таможенных пошлин, налогов солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов или, если это предусмотрено законодательством государств-членов, - субсидиарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. Законодательством государств-членов может быть установлена возможность исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов также иными лицами. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов исполняется таможенным представителем с учетом статьи 405 настоящего Кодекса. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов исполняется путем их уплаты в порядке и сроки, которые установлены статьями 57 - 61 настоящего Кодекса, в размерах сумм, исчисленных и подлежащих уплате в соответствии с настоящим Кодексом. Особенности исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов при ликвидации организации, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, реорганизации организации устанавливаются законодательством государств-членов. В случае если законодательством государства-члена установлена возможность исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов путем возмещения причиненного ущерба в виде неуплаченных таможенных платежей, особенности исполнения такой обязанности устанавливаются государства-члена. 10 законодательством этого В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов таможенный орган в порядке и сроки, которые устанавливаются законодательством государств-членов, направляет плательщику таможенных пошлин, налогов, а также лицам, которые в соответствии с настоящим Кодексом несут с плательщиком таможенных пошлин, налогов солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов или, если это предусмотрено законодательством государств-членов, - субсидиарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, уведомление о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи, и случаев, установленных законодательством государств- членов в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи. Форма указанного уведомления, порядок и срок исполнения предусмотренных таким уведомлением требований устанавливаются в соответствии с законодательством государств-членов. В случаях, когда таможенные пошлины, налоги в соответствии со статьей 61 настоящего Кодекса подлежат уплате в одном государстве-члене, а взыскание таможенных пошлин, налогов в соответствии с пунктом 3 статьи 69 настоящего Кодекса осуществляется таможенным органом другого государства-члена, указанное уведомление направляется таможенным органом, осуществляющим взыскание таможенных необходимых для пошлин, взыскания налогов, таможенных после получения пошлин, налогов, документов, в порядке, предусмотренном приложением N 1 к настоящему Кодексу. Таможенный орган не направляет указанное в пункте 3 настоящей статьи уведомление в следующих случаях: 1) выявление после выпуска товаров, а в отношении товаров, выпуск которых произведен до подачи декларации на товары, - после направления электронного документа либо проставления соответствующих отметок, предусмотренных пунктом 17 статьи 120 настоящего Кодекса, факта неуплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, исчисленных в одной декларации на товары, в размере, не превышающем в 11 совокупности сумму, эквивалентную 5 евро по курсу валют, действующему на день применения курса валют для исчисления таможенных пошлин, налогов в соответствии с настоящим Кодексом; 2) выявление факта неуплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, исчисленных в одном расчете таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, указанном в пункте 4 статьи 52 настоящего Кодекса, или в одном таможенном документе, указанном в абзаце втором пункта 4 статьи 277 настоящего Кодекса, в размере, не превышающем в совокупности сумму, эквивалентную 5 евро по курсу валют, действующему на день применения курса валют для исчисления таможенных пошлин, налогов в соответствии с настоящим Кодексом. Законодательством государств-членов могут устанавливаться иные случаи, чем случаи, указанные в пункте 4 настоящей статьи, когда уведомление, указанное в пункте 3 настоящей статьи, не направляется. В случаях, указанных в пункте 4 настоящей статьи, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в срок, указанный в уведомлении, направленном в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, а также в случаях, установленных законодательством государств-членов в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, когда такое уведомление не направляется, таможенный орган, осуществляющий взыскание таможенных пошлин, налогов, принимает меры по взысканию таможенных пошлин, налогов в соответствии с главой 11 настоящего Кодекса. Комиссия вправе определять особенности исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в случаях, когда в отношении одних и тех же товаров обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникла у разных лиц по разным обстоятельствам и (или) неоднократно. 12 2.2 Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза, срок их уплаты и особенности исчисления Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза возникает при ввозе товаров на таможенную территорию Союза. Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза возникает при вывозе товаров с таможенной территории Союза. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза возникает у лиц, незаконно перемещающих товары. Лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе товаров на таможенную территорию Союза - также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности их ввоза на таможенную территорию Союза, несут солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов с лицами, незаконно перемещающими товары. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза прекращается у лиц, указанных в пункте 2 статьи, при наступлении следующих обстоятельств: 3) исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов и (или) их взыскание в размерах, исчисленных и подлежащих уплате в соответствии с пунктами 5 - 8 статьи; 4) помещение товаров под таможенные процедуры в соответствии с Кодексом ЕАЭС; 5) признание таможенным органом в соответствии с законодательством государств-членов о таможенном регулировании факта уничтожения и (или) безвозвратной утраты иностранных товаров вследствие аварии или действия 13 непреодолимой силы либо факта безвозвратной утраты этих товаров в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения, за исключением случаев, когда до таких уничтожения или безвозвратной утраты в соответствии с Кодексом ЕАЭС в отношении этих иностранных товаров наступил срок уплаты таможенных пошлин, налогов; 6) конфискация или обращение товаров в собственность (доход) государства-члена в соответствии с законодательством этого государства- члена; 7) задержание таможенным органом товаров в соответствии с главой 51 Кодекса ЕАЭС; 8) размещение на временное хранение или помещение под одну из таможенных процедур товаров, которые были изъяты или арестованы в ходе проверки сообщения о преступлении, в ходе производства по уголовному делу или делу об административном правонарушении (ведения административного процесса) и в отношении которых принято решение об их возврате, если ранее выпуск таких товаров не был произведен. При незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день пересечения товарами таможенной границы Союза, а если этот день не установлен, - день выявления факта незаконного перемещения товаров через таможенную границу Союза. При незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размере, как если бы товары помещались под следующие таможенные процедуры: 1) при ввозе товаров на таможенную территорию Союза - таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления без применения тарифных преференций и льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов; 2) при вывозе товаров Союза с таможенной территории Союза - таможенная процедура экспорта без применения льгот по уплате вывозных таможенных пошлин. Таможенные пошлины, налоги при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза исчисляются в соответствии с настоящей главой с учетом пункта 7 статьи, а если таможенный орган не располагает точными 14 сведениями о товарах, также с учетом пункта 8 статьи. Для исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день пересечения товарами таможенной границы Союза, а если этот день не установлен, - на день выявления факта незаконного перемещения товаров через таможенную границу Союза. В случае если для определения таможенной стоимости товаров, а также для исчисления таможенных пошлин, налогов требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства-члена, такой пересчет производится по курсу валют, действующему на день пересечения товарами таможенной границы Союза, а если этот день не установлен, - на день выявления факта незаконного перемещения товаров через таможенную границу Союза. В случае если таможенный орган не располагает точными сведениями о товарах (характере, наименовании, количестве, происхождении и (или) таможенной стоимости), база для исчисления подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов определяется на основании имеющихся у таможенного органа сведений, а классификация товаров осуществляется с учетом пункта 3 статьи 20 Кодекса ЕАЭС. В случае если код товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определен на уровне группировки с количеством знаков менее 10: для исчисления таможенных пошлин применяется наибольшая из ставок таможенных пошлин, соответствующих товарам, входящим в такую группировку; для исчисления налогов применяется наибольшая из ставок налога на добавленную стоимость, наибольшая из ставок акцизов (акцизного налога или акцизного сбора), соответствующих товарам, входящим в такую группировку, в отношении которых установлена наибольшая из ставок таможенных пошлин. При установлении впоследствии точных сведений о товарах таможенные пошлины, налоги исчисляются исходя из таких точных сведений, и осуществляется возврат (зачет) сумм излишне уплаченных и (или) излишне взысканных таможенных пошлин, налогов либо взыскание неуплаченных сумм в соответствии с 15 главами 10 и 11 Кодекса ЕАЭС. В случае конфискации или обращения товаров в собственность (доход) государства-члена в соответствии с законодательством этого государства- члена, задержания таможенными органами товаров в соответствии с главой 51 Кодекса ЕАЭС, размещения на временное хранение, помещения товаров под таможенные процедуры после исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов и (или) их взыскания (полностью или частично) суммы таможенных пошлин, налогов, уплаченные и (или) взысканные в соответствии с настоящей статьей, подлежат возврату (зачету) в соответствии с главой 10 Кодекса ЕАЭС. Положения пунктов 1 - 9 статьи не применяются при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза с недостоверным таможенным декларированием. При незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза с недостоверным таможенным декларированием таможенные пошлины, налоги исчисляются в соответствии с Кодексом ЕАЭС. При этом фактически уплаченные при таможенном декларировании товаров таможенные пошлины, налоги повторно не уплачиваются (не взыскиваются), а суммы излишне уплаченных и (или) излишне взысканных таможенных пошлин, налогов соответствии с Кодексом ЕАЭС. 16 подлежат возврату (зачету) в 3 Проблемы и перспективы применения ставок таможенных пошлин на примере машинно-технической продукции 87 и 88 группы ТН ВЭД 3.1 Проблемы и перспективы развития экспорта машинно-технической продукции России В целях выявления направлений развития экспорта машинно-технической продукции важно выявить и проанализировать существующие в экспорте машиннотехнической продукции проблемы и определить перспективы его развития. Как замечено ранее, важными факторами, влияющими на динамику экспорта машин и оборудования, в число которых входят множество критериев, являются конкурентоспособность рентабельность данных производства товаров на мировых машинно-технической рынках, продукции. а также Поэтому видится важным выявить проблемы, которые влияют на конкурентоспособ-ность и рентабельность производства машинно-технической продукции РФ. На протяжении последних лет гражданском секторе остается «флагманом» российского экспорта в продукция авиационной промышленности. Перспективным в этом плане является проект по созданию самолета гражданского назначения «Сухой Суперджет 100». Анализ структуры поставок ближнемагистральных самолетов, представленной на рисунке 5, позволяет сделать вывод, что российскому самолету за время, прошедшее с момента запуска проекта, еще не удалось закрепиться в указанном сегменте. 17 Рисунок 5 - Структура поставок за 2015-2017гг. в сегменте коммерческих реактивных самолетов размерностью 61-120 мест Для сравнения, по итогам 2017 г. закупки иностранными заказчиками бразильских самолетов “Embraer” превосходили закупки российского «Сухой Суперджет-100» в 4,2 раза, а канадских «Bombardier» – в 1,9 соответственно. Ожидается, что в ближайшие годы на рынок выйдут новые его участники: китайский авиационный производитель, компания COMAC с самолетами ARJ-21, японский авиационный производитель, компания Mitsubishi Aircraft Corporation с самолетами MRJ [21]. В свою очередь это может оказать негативное влияние на конкурентоспособность российского самолета при экспорте в страны Азии. Анализ проекта «Сухой Суперджет-100» позволяет выявить структурную проблему, характерную для всей промышленности РФ. Так, ежеквартальные отчеты АО «ГСС» содержат сведения о том, что более 50% компонентов, необходимых для производства «Сухого», закупаются за границей, и основным источником наукоемких и сложных компонентов в производстве являются компании США и Франции. Аналогичная ситуация наблюдается при экспорте российских грузовых автомобилей »КАМАЗ». Один из основных факторов его конкурентоспособ-ности на мировом рынке – его цена. Данный критерий может заметно потерять в привлекательности ввиду изменений курсовой стоимости рубля по отношению к доллару США. Ведь многие компоненты, необходимые для сборки грузовика 18 «КАМАЗ» закупаются у иностранных компаний, что значительно увеличивает стоимость автомобиля. Так, на них устанавливают коробки передач (немецкая «Zahnrad Fabrik»), мосты и кабины (немецкая «Daimler AG»). В 2018 году планируется окончательный переход на американские двигатели «Cummins»,что связано с необходимостью перехода на стандарт «Евро-6», поскольку российские двигатели «ЯМЗ» устанавливаемые в КАМАЗ, модернизировать не представляется возможным. Предположительное увеличение стоимости грузовика может составить до 10-20 тыс. долл. США. Всё это перенесет российскую технику в более высокий ценовой сегмент, в котором конкуренция будет затруднительной. Принимая значительное экспортной во внимание присутствие техники указанные иностранных делает примеры, следует компонентов конкурентоспособность в отметить, сборке продукции что передовой российского производства гораздо ниже. Поэтому одной из важнейших проблем развития экспорта машинно- технической продукции является зависимость отечественного производства от импортных компонентов, что снижает конкурентоспособность. Такая зависимость вызвана отсутствием возможности производить ряд необходимых для производства машинно-технической продукции компонентов, что говорит о структурных проблемах в экономике страны. Однако, не смотря на ряд проблем, государство старается принимать ряд мер, которые должны обеспечивать устойчивое развитие экспорта машинно-технической продукции. Так, государство осуществляет софинансирование различных проектов, направленных на развитие экспортно-ориентированной машинно-технической продукции, например, в 2015 году финансовая помощь государства проекту «Сухой Суперджет 100» составила 80% от общей стоимости проекта. Затем в марте 2015 г. Президентом РФ было принято решение о выделении дополнительных 100 млрд руб. для докапитализации головной компании ПАО «ОАК» [21]. К числу других важных мер относят увеличение расходов на научные исследования, разработки, а также на образование, хотя этого и недостаточно, 19 создание специальных программ, именно в тех отраслях науки и образования, в которой это необходимо [21]. Ну и также к важным мерам, принимаемым государством в целях развития экспорта машинно-технической продукции можно отнести принятие перечня таможенно-тарифных решений, который ввозных таможенных пошлин предусматривает снижение ставок именно в отношении тех категорий товаров, на которые такое снижение более всего необходимо в целях содействия развития экспорта отечественной машинно-технической продукции (таблица 1 приложения А). Таблица 10 - Динамика средних ставок ввозной таможенной пошлины в отношении машинно-технической продукции и объемов ее экспорта в миллионах долларов США Сопоставляемые показатели Ставка ввозной таможенной пошлины Объемы экспорта 2014 2015 2016 2017 2018 Темп прироста 2018 г. к 2014 г. 5,30% 5% 4,70% 4% 9,90% 86,79% 525976 497359 343512 285674 357100 -32% Поэтому в дальнейшем, в виду целеноправленных действий государства, связанных с поддержкой экспорта машинно-технической продукции, видится возможным последующий рост экспорта машин и оборудования российского производства. 3.2 Проблемы и перспективы применения таможенных пошлин и НДС в отношении машинно-технической продукции Поскольку применение ставок таможенных пошлин является достаточно важным фактором, который влияет на развитие экспорта машинно-технической продукции, целесообразно рассмотреть перспективы их применения в отношении машинно-технической продукции, а также выявить проблемы, связанные с их применением. 20 Как было отмечено ранее, сумма таможенных пошлин в отношении машиннотехнической продукции, ровно как и в отношении других товаров, уплаченная в бюджет , зависит от ставок пошлин на них [3]. Так как в настоящее время в РФ имеется тенденция к преобладанию сырьевого экспорта, а машины и оборудование, которые помогают усилить экономический рост страны, имеют достаточно малую долю в общей структуре экспорта РФ, на большинство несырьевых товары, в том числе и машинно-техническую продукцию ставки вывозных таможенных пошлин не установлены [3]. Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что ставки вывозных таможенных пошлин в отношении машинно-технической продукции не будут устанавливаться. В плане ставок ввозных таможенных пошлин Минфин России прогнозирует снижение ставки до 4,5% в 2019-2021 годах, а в отношении машин и оборудования, планировалось их постепенное снижение в 2017 году средневзвешенная ставка тарифа в отношении данной категории продукции составила 9,9%. По прогнозам экспертов Минфина России на 2018-2021 гг. средневзвешенная ставка ввозной таможенной пошлины на машинно-техническую продукцию составит в 2018 – 9,4%, затем средневзвешенный тариф на машинно-техническую продукцию поднимется до 9,5% [22]. Несмотря на это перечень таможенно-тарифных решений предусматривает установление или продление нулевых ставок ввозных таможенных пошлин в отношении определенных категорий товаров, необходимых для развития производства машинно-технической продукции и его экспорта до 2020 – 2021 годов по данным на 2018 год. Таким образом, несмотря на увеличение ставок ввозных таможенных пошлин на машинно-техническую продукцию и налогового бремени в скором будущем, в виду ведения политики, направленной на развитие экспорта машинно-технической продукции, с 2018 года замечен рост стоимостных объемов экспорта машиннотехнической продукции. Ожидается, что данный рост будет устойчивым на протяжении нескольких лет 21 Заключение Из данной работы видно: - что установление таможенных пошлин, налогов, их взимание и уплата представляет собой сложный процесс, за счет уплаты, которых пополняется казна федерального бюджета, осуществляется защита внутреннего рынка. - что правовое регулирование налогов и пошлин в области таможенного дела осуществляется путем одновременного применения норм налогового и таможенного законодательства - ввоз каких товаров освобождается от обложения НДС, какие существуют ставки, какие товары являются подакцизными. Так же таможенная пошлина является обязательным платежом в федеральный бюджет, которая взимается таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию государства - члена таможенного союза. Таможенные пошлины и налоги уплачиваются непосредственно декларантом, с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации, либо иными лицами в соответствии с таможенным законодательством. Лицо, ответственное за уплату таможенных платежей, несёт ответственность перед таможенными органами за правильное исчисление и своевременную уплату таможенных платежей. 22 Список использованных источников 1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Федеральными конституционными законами от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ). Доступ из справ. -правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения 22.11.2019). 2. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза: Принят Решением Межгосударственного Совета ЕАЭС на уровне глав государств от 01.01.2018 (ред. от 01.01.2018). Доступ из справ. -правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения 01.12.2019). 3. Об утверждении деятельности Товарной Евразийского номенклатуры экономического союза внешне и экономической таможенного тарифа Евразийского экономического союза: Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54 (ред. от 05.12.2018). Доступ из справ. -правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения 02.12.2019). 4. О таможенном тарифе: Федеральный закон от 21.05.93 № 5003-1 (Ред. От 03.08.18). Доступ из справ. -правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения 22.11.2019). 5. О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров: Федеральный закон от 08.12.2003 N 165-ФЗ (последняя редакция). Доступ из справ. -правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения 01.12.2019). 6. О таможенном регулировании в Российской Федерации: Федеральный закон от от 03.08.2018 N 289-ФЗ (последняя редакция). Доступ из справ. -правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения 07.12.2019). 7. Батычко В.Т., Таможенное право в вопросах и ответах. Учебное пособие/ В.Т.Батычко. -М.: ТРТУ, 2015 г. 8. Есипова В.Е., Цены и ценообразование. Учебник для вузов / В.Е. Есипова СПб: Питер, 2014 г 23 9. . Давиденко Л. Г. Налоги и таможенные платежи. СПб: ИЦ Интермедия, 2017. 199 с. 10. Демичев А.А. Основы таможенного дела. СПб.: ИЦ «Интермедия», 2016. 188 с. 11. Коник, Н. Таможенное дело: учебное пособие. - 2-е издание, стереотипное. М.: Омега-Л, 2018. 206 с. 12. Маховикова Г. Таможенное дело: учебник. - 2-е издание, переработанное и дополненное. М.: Юрайт, 2017. 408 с. 13. Новиков В. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость. М.: Бином, Лаборатория знаний, 2015. 328 с. 14. Пащенко А.В. Процедуры установления таможенных платежей. М.: Институт публично-правовых исследований, 2017. 160 с. 15. Покровская В. Таможенное дело. М.: Юрайт, 2016. 732 с. 16. Руденко Л. Экономика таможенного дела. М.: Дело и Сервис, 2015. 112 с. 17. Сальников К.А. Декларирование товаров и транспортных средств. СПб.: Интермедия, 2015. 228 c. 18. Сидоров В. Таможенное право. М.: Юрайт, 2017. 512 с. 19. Ящишин С. Т. Основы теории, экономики и практики таможенной деятельности. М.: Элмор, 2016. 128 c. 20. Федеральная таможенная служба Российской Федерации // [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.customs.ru//, - свободный. - Загл. с экрана ( дата обращения 12.10.2019). 21. Авиация России // [Электронный ресурс] Режим доступа: https://aviation21.ru/ssj100-i-ego-konkurenty/, - свободный. - Загл. с экрана ( дата обращения 12.10.2019). 22. МинФин// [Электронный ресурс] Режим доступа: https://m.minfin.ru/ru/, свободный. - Загл. с экрана ( дата обращения 12.10.2019). 24
