Абрамова Юлия Вадимовна, 131Б Финансовое планирование и бюджетирование в организации. Практическое занятие 14.12.2020 (4 час.) Выполнить задание по теме «Налоговое планирование в организации»: Перед организациями в процессе налогового планирования стоит задача выбора системы налогообложения доходов. Допустим, что организация выбирает между общим режимом налогообложения, упрощённой системой налогообложения с объектом «Доходы» и упрощённой системой налогообложения с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Необходимо сформулировать рекомендации для организации по выбору системы налогообложения доходов. Рекомендации должны быть обоснованы, логичны, понятны, подкреплены расчётами. Условия: Доходы организации принимаются за константу в размере одной тысячи рублей. Изменение осуществлённых расходов на выпуск и реализацию продукции влечёт изменение рентабельности; доля расходов, не учитываемых при расчёте налога на прибыть организаций составляет 5 процентов общей величины расходов; доля расходов, не учитываемых при исчислении налога на совокупный доход (при применении упрощённой системы налогообложения) составляет восемь процентов общей величины расходов. Сумма налога на имущество организаций не зависит от уровня общей рентабельности деятельности и составляет 50 рублей. Перед разработкой рекомендаций следует рассчитать показатели финансово-хозяйственной деятельности и внести их в следующие таблицы: Таблица 1 Анализ сумм уплачиваемых налогов и основных показателей ФХД организаций, использующих общую систему налогообложения Показатели Уровень общей рентабельности деятельности, процентов 5 10 30 70 90 1000 1000 1000 1000 1000 904,76 863,64 730,77 558,83 500 Доходы, руб. Расходы учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций, руб. Расходы не учитываемые при исчислении 47,62 45,45 38,46 29,41 26,32 налога на прибыль организаций, руб. Всего расходов, руб. 952,38 909,09 769,23 588,24 526,32 Сумма налога на имущество организаций, 50 50 50 50 50 руб. Налогооблагаемая прибыть, руб. 95,24 136,36 269,23 441,17 500 Сумма налога на прибыль организаций, 19,048 27,272 53,846 88,234 100 руб. Чистая прибыль, руб. 28,572 63,638 176,924 323,526 373,68 Налоговая квота, коэф. 0,069048 0,077272 0,103846 0,138234 0,15 Налоговое бремя, коэф. 0,66667 0,42855 0,30435 0,2727 0,26761 Расчет показателей на примере при уровне общей рентабельности деятельности 5%: 1) Всего расходов: 105% - 1000 100% - x, где x – расходы, 1000 – доходы. Следовательно, 1000*100% /105% = 952,38 руб. 2) Расходы, не учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций: 952,38*5% = 47,62 руб. 3) Расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций: 952,38 - 47,62 = 904,76 руб. Абрамова Юлия Вадимовна, 131Б 4) Налогооблагаемая прибыль: 1000 - 904,75 = 95,24 руб. 5) Сумма налога на прибыль организаций: 95,24*20% = 19,048 руб. 6) Чистая прибыль: 95,24 - 47,62 -19,048 = 28,572 руб. 7)Налоговая квота: (50+19,048)/1000 = 0,069048 8)Налоговое бремя: 19,048/28,572 = 0,6667 Таблица 2 Анализ сумм уплачиваемых налогов и основных показателей ФХД организаций, использующих упрощённую систему налогообложения с объектом обложения «Доходы» Показатели Уровень общей рентабельности деятельности, процентов 5 10 30 70 90 Доходы, руб. 1000 1000 1000 1000 1000 Расходы учитываемые при исчислении налога 876,19 836,36 707,69 541,18 484,21 на совокупный доход в связи с применением УСНО, руб. Расходы не учитываемые при исчислении 76,19 72,73 61,54 47,06 42,11 налога на совокупный доход в связи с применением УСНО, руб. Всего расходов, руб. 952,38 909,09 769,23 588,24 526,32 Налогооблагаемый доход, руб. 1000 1000 1000 1000 1000 Сумма налога на совокупный доход в связи с 60 60 60 60 60 применением УСНО, руб. Чистая прибыль, руб. -12,38 30,91 170,77 351,76 413,68 Налоговая квота, коэф. 0,06 0,06 0,06 0,06 0,06 Налоговое бремя, коэф. 1,941119 0,35135 0,170571 0,14504 4,84653 Расчет показателей на примере при уровне общей рентабельности деятельности 5%: 1) Всего расходов: 105% - 1000 100% - x, где x – расходы, 1000 – доходы. Следовательно, 1000*100% /105% = 952,38 руб. 2) Расходы, не учитываемые при исчислении налога на совокупный доход в связи с применением УСНО: 952,38*8% = 76,19 руб. 3) Расходы, учитываемые при исчислении налога на совокупный доход в связи с применением УСНО: 952,38 - 76,19 = 876,19 руб. 4) Сумма налога на совокупный доход в связи с применением УСНО: 1000*6% = 60 руб. 5) Чистая прибыль: 1000 - 952,38 - 60 = -12,38 руб. 6) Налоговая квота: 60/1000 = 0,06 7) Налоговое бремя: 60/(-12,38) = -4,84653 Таблица 3 Абрамова Юлия Вадимовна, 131Б Анализ сумм уплачиваемых налогов и основных показателей ФХД организаций, использующих упрощённую систему налогообложения с объектом обложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» Показатели Уровень общей рентабельности деятельности, процентов 5 10 30 70 90 1000 1000 1000 1000 1000 Доходы, руб. 836,36 707,69 541,18 484,21 Расходы учитываемые при исчислении налога 876,19 на совокупный доход в связи с применением УСНО, руб. 76,19 72,73 61,54 47,06 42,11 Расходы не учитываемые при исчислении налога на совокупный доход в связи с применением УСНО, руб. 952,38 909,09 769,23 588,24 526,32 Всего расходов, руб. Налогооблагаемый доход, руб. 123,8104 163,64 292,31 458,82 515,79 Сумма налога на совокупный доход в связи с 18,5715 24,546 43,865 68,823 77,3685 применением УСНО, руб. Чистая прибыль, руб. 29,0485 66,364 186,9235 342,937 396,3115 Налоговая квота, коэф. 0,01857 0,025 0,044 0,069 0,077 Налоговое бремя, коэф. 0,63933 0,3699 0,235 0,2 0,195 Расчёт показателей на примере при уровне общей рентабельности деятельности 5%: 1) Всего расходов: 105% - 1000 100% - x, где x – расходы, 1000 – доходы. Следовательно, 1000*100% /105% = 952,38 руб. 2) Расходы, не учитываемые при исчислении налога на совокупный доход в связи с применением УСНО: 952,38*8% = 76,19 руб. 3) Расходы, учитываемые при исчислении налога на совокупный доход в связи с применением УСНО: 952,38 - 76,19 = 876,19 руб. 4) Налогооблагаемый доход: 1000 - 876,1896 = 123,8104 руб. 5) Сумма налога на совокупный доход в связи с применением УСНО: 123,81*15% = 18,5715 руб. 6)Чистая прибыль: 1000-952,38-18,5715=29,0485 руб. 7)Налоговая квота: 18,5715/1000 = 0,01857 8)Налоговое бремя: 18,5715/29,0485= 0,63933 Рекомендации для организации по выбору системы налогообложения доходов. 1. При условии, что общая рентабельность организации высокая, целесообразней будет выбрать упрощённую систему налогообложения с объектом обложения «Доходы», так, как и налоговая квота и налоговое бремя при данной системе минимальны. 2. При условии, что общая рентабельность организации низкая, целесообразней выбрать упрощённую систему налогообложения с объектом обложения «Доходы, Абрамова Юлия Вадимовна, 131Б уменьшенные на величину расходов», так, как и налоговая квота и налоговое бремя при данной системе минимальны. 3. При изменении рентабельности с начала календарного года возможно сменить систему налогообложения.
