Единый налог на вменённый доход для отдельных видов

Единый налог на
вменённый доход для
отдельных видов
деятельности.
Система налогообложения в виде
ЕНВД для отдельных видов
деятельности является специальным
налоговым режимом, применяемым
налогоплательщиком в обязательном
порядке.
 Порядок исчисления и уплаты
регулируется положениями главы 26/3
НК РФ и Методическими
рекомендациями по применению этой
главы, утверждёнными приказом МНС
России от 10 декабря 2002 г. № БГЗ22/707, которые носят
рекомендательный характер и
предназначены для использования
работниками налоговых органов.
 Однако знание требований
контролирующих органов позволяет
избежать разногласий при исчислении
налогов.
 Налог вводится в действие законами
РФ, которые определяют его элементы
в пределах своей компетенции.
Система налогообложения в
виде ЕНВД для отдельных
видов деятельности
применяется в отношении
следующих видов
деятельности:
 Оказание бытовых услуг;
 Оказание ветеринарных услуг;
 Оказание услуг по ремонту,
техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных средств;
 Розничной торговли, осуществляемой через
магазины с площадью торгового зала не
более 150 кв. м., палатки, лотки и др. объекты
организации торговли;
 Оказание услуг общественного питания,
осуществляемых при использовании зала
площадью не более 150 кв. м.;
 Оказание автотранспортных услуг по
перевозке пассажиров и грузов,
осуществляемых предпринимателями и
организациями, использующими автомобили
в количестве не более 20.
 При этом надо учитывать, что ограничения по
площади торгового зала или зала
обслуживания посетителей должны
соблюдаться по каждому объекту
организации торговли и общественного
питания.
 Если хоть по одному объекту будет
превышение указанных размеров, то
налогоплательщик не вправе применять
данную систему налогообложения.
 Уплата организациями и
индивидуальными предпринимателями
единого налога предусматривает
замену уплаты совокупности налогов и
сборов исходя из общеустановленной
системы налогообложения, а именно
налога на прибыль (для
индивидуальных предпринимателей –
НДФЛ), НДС, налога на имущество
организации и ЕСН.
 Сохраняется обычный порядок исчисления и
уплаты страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование.
 Налогоплательщики обязаны соблюдать
порядок введения расчётных и кассовых
операций в наличной и безналичной формах,
установленный в соответствии с
законодательством РФ.
 При осуществлении нескольких видов
деятельности налогоплательщик обязан вести
раздельный учёт имущества, обязательств и
хозяйственных операций в отношении
каждого вида деятельности.
Основные понятия:
 Вменённый доход – потенциально
возможный доход, рассчитываемый с учётом
совокупности факторов, непосредственно
влияющих на получение дохода;
 Базовая доходность – условная месячная
доходность в стоимостном выражении на ту
или иную единицу физического показателя,
характеризующего определённый вид
предпринимательской деятельности;
 Корректирующие коэффициенты
базовой доходности – коэффициенты,
показывающие степень влияния того
или иного фактора на результат
предпринимательской деятельности, а
именно:
 К1 – учитывает совокупность особенностей
ведения предпринимательской деятельности
в различных муниципальных образованиях (в
зависимости от места расположения) и
определяется как отношение значения
кадастровой стоимости земли по месту
осуществления деятельности
налогоплательщика к максимальной
кадастровой стоимости земли, установленной
Государственным земельным кадастром для
данного вида деятельности;
 К2 – учитывает прочие особенности ведения
предпринимательской деятельности, в том
числе ассортимент товаров (работ, услуг),
сезонность, время работы, величину доходов
и иные особенности;
 К3 – коэффициент-дефлятор,
соответствующий индексу изменения
потребительских на товары (работы, услуги) в
РФ.
Объект налогообложения и
налоговая база:
 Объектом налогообложения для
применения единого налога признаётся
вменённым доходом
налогоплательщика.
При исчислении налоговой
базы используется
следующая формула:
ВД =(БД*(N1+N2+N3)*К1*К2*К3),
где
ВД – величина вменённого дохода;
БД – значение базовой доходности,
которая установлена для
определённого вида деятельности и
является одинаковой для применения
на всей территории РФ;
N1, N2, N3 – физические показатели,
характеризующие данный вид
деятельности, в каждом месяце
налогового периода;
К1, К2, К3 – корректирующие
коэффициенты базовой доходности.
 Налоговая база рассчитывается как
произведение базовой доходности по
определённому виду предпринимательской
деятельности и величины физического
показателя, характеризующего данный вид
деятельности.
 Базовая доходность корректируется на
коэффициенты К1, К2, К3.
 Значение коэффициента К2 определяется
субъектом РФ на календарный год и могут
быть установлены в пределах от 0,1 до 1.
 В случае изменения в течение
налогового периода величины
физического показателя
налогоплательщик при исчислении
налоговой базы учитывает такое
изменение с начала того месяца, в
котором это изменение имело место.
Конец.