Задание. Анализ эффективности деятельности организаций При оценке экономической эффективности принято в цель выдвигать прибыль, вычисляя отношение вход/выход в финансовых единицах. Можно, впрочем, для простоты заменить его отношением стоимости затрат одного фактора производства к стоимости выпуска. Например, вместо того, чтобы подсчитывать все затраты на производство продукции, с выпуском соотносят стоимость затрат главного фактора - кормов. Может оказаться, что второй организации корма обходятся дешевле, чем первой, и в экономическом отношении его хозяйство столь же, если не более, эффективно. Финансовый результат показывает размер эффекта, а рентабельность – уровень эффективности деятельности организации. Цель задания: 1) проанализировать в динамике финансовый результат от реализации продукции; 2) проанализировать в динамике отдельные показатели рентабельности; 3) выявить пути улучшения финансового результата и повышения уровня отдельных показателей рентабельности. Таблица 1 – Расчет показателей прибыли Показатель Х-организация 20 __г. 20 __г. У- организация 20 __г. 20 __г. Выручка Себестоимость продаж Валовая прибыль (убыток) Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложения Текущий налог на прибыль Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток) Источник: Форма 2 Таблица 2 – Анализ финансового положения организации Показатели Расчет Х-организация 20___ г. Показатели рентабельности: 20___ г. У- организация 20___ г. 20___ г. коэффициент Ф№2 стр. 2400/ Ф№1 рентабельности стр 1300+1400 перманентного (инвестированнного) капитала коэффициент Ф№2 стр. 2400/ рентабельности Ф№1стр 1300 собственного капитала Показатели рентабельности продаж: рентабельность продаж Ф№2 стр. 2400/ стр по чистой прибыли 2110 рентабельность продаж Ф№2 стр. 2400/ стр по маржинальному 2100 доходу рентабельность продаж Ф№2 стр. 2200/ стр по прибыли от 2110 реализации Вывод: От величины себестоимости зависят размер эффекта, а также уровень эффективности деятельности организации. Цель задания: 1) проанализировать в динамике уровень отдельных элементов затрат на производство продукции растениеводства в расчете на 1 га посевов; 2) проанализировать в динамике уровень отдельных элементов затрат на производство продукции животноводства в расчете на 1 усл. гол; 3) выявить пути снижения себестоимости продукции. Таблица 3.1 - Затраты и себестоимость продукции х-хозяйства Всего затрат В том числе Продукция и статья затрат Сумма, Структура, На 1 ц, На 1 га, тыс. руб. % тыс. руб. тыс. руб. (растениеводство) Оплата труда с отчислениями Семена и посадочный материал Удобрения минеральные и органические Химические средства защиты Электроэнергия Нефтепродукты Содержание основных средств Прочие затраты Итого затрат (животноводство) Оплата труда с отчислениями Корма Электроэнергия Нефтепродукты Содержание основных средств Прочие затраты Итого затрат Таблица 3.2 - Затраты и себестоимость продукции у- хозяйства Всего затрат В том числе Продукция и статья затрат Сумма, Структура, На 1 ц, На 1 га, тыс. руб. % тыс.руб. тыс.руб. (растениеводство) Оплата труда с отчислениями Семена и посадочный материал Удобрения минеральные и органические Химические средства защиты Электроэнергия Нефтепродукты Содержание основных средств Прочие затраты Итого затрат (животноводство) Оплата труда с отчислениями Корма Электроэнергия Нефтепродукты Содержание основных средств Прочие затраты Итого затрат Источник: Источник: Форма № 9 –АПК, № 13 - АПК По таблице 3 проведите анализ изменения конкретного вида продукции в растениеводстве и животноводстве (например, зерно и молоко). Сделайте вывод, по какой статье имеется наибольшая доля затрат, как она меняется. Как изменилась себестоимость 1 ц продукции в последнем году по сравнению с первым? Таблица 4 – Определение значения себестоимости годового объема производства продукции и ее составляющих Условно - переменные затраты 1. Материальные затраты (на сырье, материалы, иные материальнопроизводственные запасы, используемые в производстве) 2. Материальные затраты (оплата работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями) Условно - постоянные затраты 5. Амортизация 6. Прочие затраты 3. Затраты на оплату труда 4. Отчисления на социальные нужды Удельные переменные затраты Годовой объем производства продукта Сумма переменных затрат Условно - постоянные затраты Годовой объем производства продукта Сумма условнопостоянных затрат Итого себестоимость (переменные затраты + постоянные затраты) Таблица 5 – Определение безубыточного значения годового объема производства продукта № Показатели Х-организация У- организация 1 Сумма условно-постоянных затрат, тыс. руб. 2 Цена ед. продукции, тыс. руб. 3 Удельные переменные затраты, тыс. руб. 4 Безубыточный объем производства продукции (стр.1:(2-3)), ед. Таблица 6 – Анализ чувствительности инвестиционного проекта к колебаниям рыночной инфраструктуры № Показатели Х-организация У- организация 1 Сумма условно-постоянных затрат, тыс. руб. 2 Цена ед. продукции, тыс. руб. 3 Снижение цены на 10% 4 Удельные переменные затраты, тыс. руб. 5 Безубыточный объем производства продукции, Vбу (стр.4 табл.26), ед. 6 Vбу при снижении цены на 10% (стр.1:(3-4)), ед. 7 Относительное изменение Δц = (стр. 6стр.5)/стр. 5 8 Vбу при повышении себестоимости на 10% (стр.1*1,1/(стр. 2-стр.4*1,1)), ед. 9 Относительное изменение Δсб = (стр. 8-стр.5)/стр. 5 10 Повышение затрат на материалы на 10%, тыс. руб. 11 Удельные переменные затраты, тыс. руб. с изменением затрат на материалы, тыс. руб. 12 Vбу при повышении затрат на материалы на 10% (стр.1 /(стр. 2стр.11)), ед. 13 Относительное изменение Δм=(стр.12стр.5)/стр.5 Вывод: Для четкого разграничения технической и экономической эффективности проведите маржинальный анализ. Определение маржинального дохода (брутто прибыли) производства продукции: МД = В – ПЗ, где МД – маржинальный доход; В – выручка; ПЗ – переменные затраты Определение операционной прибыли производства продукции: ОП = МД – ПОЗ, где ОП – операционная прибыль, которая направляется на выплату дополнительной оплаты труда за конечные результаты производства, ПОЗ постоянные затраты. Таблица 7 – Оценка маржинального дохода В том числе Сумма, тыс. руб. Продукция и статья затрат На 1 ц, На 1 га, тыс.руб. тыс.руб. (растениеводство) Маржинальный доход Х- организация У- организация Операционная прибыль Х- организация У- организация (животноводство) Маржинальный доход Х- организация У- организация Операционная прибыль Х- организация У- организация Вывод:
