СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ………….……………………………………………………….. 4 1 ХАРАКТЕРИСТИКА ООО ТРЕСТ «БАШНЕФТЕПРОМСТРОЙ»…..... 6 1.1 Анализ внутренней среды предприятия…………………..……… 6 1.1.1 Краткая характеристика предприятия………………….…… 6 1.1.2 Характеристика организационно – производственной структуры предприятия……………………………………………………… 7 1.1.3 Анализ товара предприятия...................................................... 11 1.1.4 Структура кадров предприятия……………………………… 13 1.1.5 Анализ финансового положения предприятия....................... 15 1.2 Анализ внешней среды предприятия............................................... 23 1.2.1 Анализ покупателей товаров.................................................... 23 1.2.2 Анализ поставщиков и подрядчиков товаров......................... 26 1.2.3 Анализ конкурентов………….................................................. 30 1.3 Выход на проблему………………………………………………... 32 2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ……….... 34 2.1 Сущность и значение себестоимости продукции и ее виды……. 34 2.2 Технико – экономические факторы и резервы снижения себестоимости…………................................................................................... 39 2.3 Пути снижения себестоимости продукции…………………......... 45 3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ……………........................................... 46 3.1 Анализ структуры себестоимости по производству продукции... 46 3.1.1 Учет норм расхода материалов..……..…………………………. 48 3.2 Сокращение расходов на электроэнергию……………………….. 50 3.3 Сокращение расходов на воду……………………………………. 51 3.4 Оценка эффективности предложенных мероприятий…………... 52 2 4 ОРГАНИЗАЦИЯ ВНЕДРЕНИЯ ПРОЕКТА…………………………........ 54 5 ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ………… 57 5.1 Организационно правовая форма предприятия………………...... 57 5.2 Договорные отношения предприятия…………………………...... 61 5.3 Трудовые отношения……………………………………………..... 62 5.4 Налоговые отношения…………………………………………....... 63 ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………......... 66 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ........... 67 ПРИЛОЖЕНИЯ….……………………………………………………..……. 69 ИЛЛЮСТРАТИВНЫЙ МАТЕРИАЛ………………………………………. 81 3 ВВЕДЕНИЕ С процессом наполнения рынка товарами и услугами растет конкуренция, что заставляет каждого участника рынка бороться за свое место. В конкуренции побеждает тот, у кого выше качество и ниже цена на продукцию или услугу. Именно эти два основных фактора влияют на исход борьбы, а резерв улучшения этих факторов как раз и заключены в себестоимости. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии. В обобщенном виде себестоимость продукции отражает все стороны хозяйственной деятельности предприятий, их достижения и недостатки. Можно отметить, что себестоимость применяется для исчисления национального дохода в масштабах страны, является одним из основных факторов формирования прибыли, является одной из основных частей хозяйственной деятельности и соответственно одним из важнейших элементов управления. Себестоимость продукции неразрывно связана почти со всеми показателями хозяйственной деятельности предприятия, и они получают в ней свое отражение. С этой точки зрения этот показатель обобщает качество всей работы предприятия. Успех фирмы зависит от формирования себестоимости по нескольким причинам: - затраты на производство изделия выступают важнейшим элементом при определении справедливой и конкурентоспособной продажной цены; - информация о себестоимости продукции лежит в основе прогнозирования и управления производством и затратами; - знание себестоимости необходимо для определения рентабельности отдельных видов продукции и производства в целом, определения оптовых цен на продукцию, осуществления внутрипроизводственного хозрасчета. В себестоимости продукции отражаются достижения и недостатки в любой области хозяйственной деятельности предприятия. Важность этого 4 показателя особенно усиливается, в связи с большим объемом производства и непрерывным его ростом, так как при этом снижение одного из элементов затрат себестоимости приводит к росту конкурентоспособности и рентабельности продукции. Снижение себестоимости является фактором повышения рентабельности, роста денежного накопления, достижения экономического эффекта и, следовательно, успеха предприятия. На средства экономии, получаемые путем снижения себестоимости, осуществляется значительная часть затрат по расширению и совершенствованию производства. Каждое предприятие должно уделять повышенное внимание анализу и управлению себестоимости продукции, понимая роль этого показателя в оценке его деятельности. В связи с вышеизложенным, можно сказать, что выбранная тема является актуальной. Целью дипломной работы является объективная оценка уровня и динамики себестоимости продукции, разработка мероприятий по ее снижению. Основными задачами, которые ставились в выпускной квалификационной работе, являются: - изучить теоретических основ себестоимости продукции; - провести анализ динамики и структуры затрат по производству продукции; - разработать мероприятия по снижению себестоимости; - оценить экономическую эффективность предложенных мероприятий; - разработать план внедрения. Объект исследования – ООО трест «Башнефтепромстрой». Предмет исследования – снижение себестоимости продукции на предприятии. Основными источниками информации для проведения анализа послужили следующие формы: форма №1 «Бухгалтерский баланс»; форма №2 «Отчет о прибылях и убытках». 5 1 ХАРАКТЕРИСТИКА ООО ТРЕСТ «БАШНЕФТЕПРОМСТРОЙ» 1.1 Анализ внутренней среды предприятия 1.1.1 Краткая характеристика предприятия На основании распоряжения Совмина СССР от 2 декабря 1949 года приказом Министерства нефтяной промышленности от 8 декабря за № 1489, от 12 января 1950 года за № 54 и приказа по объединению “Башнефть” от 24 декабря 1950 года за № 22 для выполнения строительно-монтажных работ на нефтепромыслах и нефтеразведках Башкирии организован строительно-монтажный ТРЕСТ “БАШНЕФТЕПРОМСТРОЙ”, которого вошли контора снабжения в г.Уфе в состав и строительно-монтажные управления №№ 1,2,3 с автогаражами. В связи с открытием и разработкой новых месторождений на северозападе Башкирии в 1957 году трест был перебазирован в село Касево Краснокамского района. На новом месте тресту БНПС пришлось вновь создавать строительную базу, формировать строительные и специализированные управления, конторы. Создана автоколонна из 30 машин, первым начальником которой стал Оголихин Н.И. В последствии на базе этой колонны была образована автотранспортная контора. Началось строительство первых общежитий и жилых домов, объектов соцкультбыта. Первые дома и общежития, барачного типа и сборно-щитовые, были возведены на углу улиц Строителей и Чапаева. В конце 1959 года построили два 2-х квартирных щитовых дома: в одном из них разместили контору СМУ-4 (ныне СУ-2), а в другом открыли временное общежитие для работников конторы. Также в 1959 году было создано новое строительное управление №1 в деревне Ашит, на которое было возложено строительство нефтепромысловых объектов. 6 В городе построены такие крупные объекты: комбинат “Искож” (19681970г.г.), завод автосамосвалов (1973-1977г.г.), завод буровых инструментов, завод КПД, гормолокозавод, хлебокомбинат, мясокомбинат и ряд других важнейших промышленных, культурно-бытовых и социальных объектов. Продолжается строительство городов Нефтекамск, Янаул, районных центров северо-западного региона, обустройство нефтяных месторождений трех НГДУ: “Арланнефть”, “Южарланнефть” и “Краснохолмнефть”. Среднесписочная численность составляет 515 человека. Для закрепления кадров с рабочими основных специальностей заключены контракты, где оговорены условия труда, оплаты, и гарантирован размер оплаты при выполнении ими основных показателей. На сегодняшний день в состав предприятия входят: база строительной механизации, строительные управления 1, 2, 4, 7, БПТК, НЗЖБИ и аппарат управления. Ныне трест “Башнефтепромстрой” является одним из крупных строительных подразделений Башкортостана для обустройства и развития всей его северо-западной Краснохолмского, зоны: городов Краснокамского, Нефтекамска и Татышлинского, Янаула, р.п. Калтасинского, Бураевского районов. Большой и славный путь пройден коллективом ООО треста БНПС за годы его существования. За эти годы работниками треста и его субподрядных организаций возведен молодой и красивый город Нефтекамск. 1.1.2 Характеристика организационно – производственной структуры предприятия Органы управления ООО трест БНПС являются: - Общее собрание участников Общества (общее собрание участников, Собрание); - Генеральный директор; 7 - Ревизор. Структура ООО трест БНПС представлена в приложении А,Б. Управление осуществляется деятельностью руководителями строительно-монтажных организаций и организаций аппаратом управления, состоящими из линейного и функционального персонала. Линейный персонал — работники аппарата треста и управлений, выполняющие специализированные функции в подготовке и управлении производством. Функциональный персонал — работники, старшие прорабы, прорабы, мастера, диспетчеры, геодезисты, участковые механики и др. Управление трестом осуществляется генеральным директором и подчиненным ему аппаратом — администрацией треста. Генеральный директор является лицом, уполномоченным на основе единоначалия организовать всю работу предприятия, без доверенности действовать от имени треста, представлять трест во всех организациях, распоряжаться его имуществом и средствами, заключать договоры, выдавать доверенности, открывать непосредственно бухгалтерией и руководит отделом в банке счета плановым кадров. и предприятия. Управляющий сметно-договорным отделами, Руководство остальными отделами управляющий осуществляет через своих заместителей. Главный инженер ответственен за воплощение в жизнь технической политики в организациях треста. Он руководит производственным и техническим отделами, отделами главного механика и энергетика, технолога, отделом труда и зарплаты, лабораториями, Сметно-договорной отдел работает в тесном контакте со службой главного бухгалтера, который по действующему праву может быть подчинен непосредственно только управляющему. Производственный отдел ведет подготовку производства; направляет, систематически контролирует и регулирует производственную деятельность строительно-монтажных управлений, своевременный ввод мощностей и 8 объектов; составляет графики строительства и обеспечения его материальнотехнологическими ресурсами. Заместитель по кадрам и быту руководит отделами кадров и административно-хозяйственным. Технический отдел принимает от заказчиков проектно-сметную документацию, контролируя своевременное поступление, комплектность и качество, обеспечивает технологической документацией строительные управления и субподрядные организации; разрабатывает с участием других подразделений треста планы технического развития и организационнохозяйственных мероприятий; проводит мероприятия по применению перспективных конструкций и эффективных материалов. Отдел главного механика и энергетика объединяют в себе два разных направления, но чаще всего ими руководит один человек, так как эти сферы тесно связаны между собой. Главный механик организует и контролирует эксплуатацию собственного и арендованного парка машин, механизмов и оборудования; обеспечивает своевременное и правильное оформление нарядзаказов и соответствующей проектно-сметной документации субподрядным управлениям механизации и контролирует работу ремонтно-механических мастерских. Главный энергетик организует и контролирует эксплуатацию энергетического хозяйства и связи на объектах треста; иногда ему поручают контроль за работой электромонтажных субподрядных организаций. Сметно-договорной отдел рассматривает и согласовывает сметную документацию, контролирует ее поступление; оформляет договора подряда и субподряда, контролирует их выполнение; контролирует правильность расчетов с заказчиком и субподрядчиками за выполнение строительномонтажных работ; разрабатывает планово-расчетные цены на материалы и услуги для подразделений труда. Отдел комплектации занимается материально-техническим снабжением, организует получение, доставку и хранение материалов, деталей, конструкций, 9 оборудования, инструмента, спецодежды и инвентаря. Бухгалтерия осуществляет бухучет хозяйственной деятельности, контроль за правильным расходованием материальных ценностей и денежных средств. Бухгалтерия осуществляет бухучет хозяйственной деятельности, контроль за правильным расходованием материальных ценностей и денежных средств. Она находится в подчинении финансового директора. К нему также относится финансовый отдел. Правление включает в себя основные, вспомогательные и обслуживающие цеха. К основным цехам относятся цех№1, цех№2, цех№3. Они включают участки и отдел главного механика. Нефтекамский завод железобетонных изделий относится к вспомогательному цеху. Он состоит из арматурного, железобетонного, бетонно-смесительного, ремонтного цехов и центрально-строительной лаборатории. К обслуживающему хозяйству относятся, База строй механизации и База производственно-технической комплектации. База строй механизации включает автоколонну и управление механизированных работ. База производственнотехнической комплектации включает склады. В состав ООО «БНПС» входит три строительных управления, которые непосредственно занимаются строительством объектов. Трест в своем составе имеет центральную строительную лабораторию, которая ведет контроль за качеством строительных работ, выпуском строительных материалов и конструкций, а также обслуживает строительные фирмы и организации, находящиеся на северо-западе республики. 10 1.1.3 Анализ товара предприятия В номенклатуру ОАО «БНПС» входит около 1500 наименований изделий: многопустотные плиты перекрытия, плиты ребристые, фундаментные блоки, фундаментные подушки и балки, лестничные марши и площадки, ступени, прогоны, сваи, перемычки, ригели, блоки СКЦ, тротуарные плитки, бордюры, стеновые панели, панели заборные, кольца железобетонные, гравий керамзитовый, бетон товарный, раствор кладочный и для отделочных работ и т.д. Характеристика СКЦ – камни бетонные стеновые на цементном вяжущем. Камни СКЦ применяются в соответствии со строительными нормами и правилами для несущих и ограждающих конструкций жилых, общественных, промышленных и сельскохозяйственных зданий, в основном при малоэтажном строительстве. Изготавливают их полнотелыми и пустотелыми. Имеют размеры 390*190*188. Камни подразделяются на рядовые и лицевые. Лицевые камни изготавливаются с неокрашенными или окрашенными лицевыми поверхностями с маркой по прочности на сжатие не менее 75, по морозостойкости – не менее 25. Средняя плотность пустотелых камней не должна быть более 1650 кг/м3, а полнотелых камней – 2200 кг/м3. Масса одного камня не должна быть более 31 кг. Стеновые бетонные камни изготавливаются в соответствии с требованиями ГОСТ6133-84. Характеристика ФБС – фундаментные блоки стеновые. Применяются для возведения фундаментов и цокольных этажей различных зданий и сооружений. Подразделяются по маркам: ФБС 2446, ФБС 2466, ФБС 1266, ФБС 1246, ФБС 966, ФБС 946, ФБС 2456, ФБС 1256 и т.д. По прочности на сжатие подразделяются на марки 100 и 150. Кирпич. Применяется для кладки каменных наружных и внутренних стен зданий и сооружений, а также для кладки фундаментов из полнотелого кирпича. Кирпич изготавливают в форме параллелепипеда и в зависимости от 11 размеров подразделяются на: кирпич одинарный, кирпич утолщенный, кирпич модульных размеров утолщенный, кирпич модульных одинарный. Кирпич подразделяется на полнотелый и пустотелый. Водопоглощение для полнотелого кирпича не должно быть менее 8%, для пустотелых изделий – не менее 6%. Масса кирпича в высушенном состоянии не должна быть более 4,3 кг. Изделия относят к группе негорючих строительных материалов по ГОСТ 30244. Изделия, предназначенные для кладки наружных стен зданий и сооружений, должны подвергаться испытанию на теплопроводность. Таблица 1 - Объем работ за последние два года (в том числе собственными силами) Года Показатели, тыс. руб. 2005 90804 85777 Генподряд, в т.ч. собственными силами 2006 192201 156308 Таблица 2 – Виды продукции ООО трест «БНПС», т.м3 Вид продукции в т.ч. сб. ж. бетон Бетон товарный Раствор товарный Керамзит Пиломатериал Дверные блоки Оконные блоки 2005г. 12,718 4,799 6,965 5 0,143 2,855 3,871 2006г. 16,148 3,541 8,455 8 0,303 1,185 2,188 По данной таблице видно, что производство строительных материалов, а именно бетона, раствора товарного, керамзита, пиломатериалов увеличились по сравнению с прошлым годом. 12 1.1.4 Структура кадров предприятия Численность персонала, в том числе по категориям, удельный вес каждой категории в общей численности работающих отражены в табл. 3. Таблица 3 - Анализ численности и структура кадров предприятия 2005 г. Показатели Рабочие: Основные Вспомогательные Всего Служащие: Руководители Специалисты ИТР Всего Итого: Абс. 2006 г. Уд. Уд. Абс. вес, % вес, % Абсол. измене ние 123 110 233 40,73 36,42 77,15 230 135 365 45,82 26,89 72,70 121 38 159 33 15 21 69 302 10,93 4,97 6,95 22,85 100 56 34 47 137 502 11,56 6,77 9,36 27,29 100 27 11 32 70 229 В ходе проведения анализа численности и структуры персонала выяснили, что по сравнению с 2004 годом в 2006 году произошло повышение численности работников. Произошло увеличение основных производственных рабочих на 229 человек. Такая ситуация свидетельствует о том, что трудовой ресурс стал использоваться более эффективно, также более эффективному распределению фонда оплаты труда. Как видно из предложенных данных изменение численности персонала не привело к изменению его структуры, которая является достаточно сбалансированной (в 2004 году на рабочих приходится 72,70 %, на ИТР – 27,29 %). Движение персонала за 2004-2006 гг. отражено в таблице 4. 13 Таблица 4 - Анализ движения рабочих кадров Показатели Количество человек 2005 г. 2006 г. 1. Средне списочная численность 2. Принято на работу в течение года 3. Выбыло работников, всего Абсолют. изменение, чел. 382 515 133 405 423 18 103 223 120 Текучесть кадров в 2005 году была ниже, чем в 2006 году – главными причинами могут быть: выявление и устранение случаев несоответствия образовательного уровня и содержания труда, неудовлетворенности работников размерами заработной платы и несвоевременная ее выплата, неблагоприятных условий и режима труда, неудовлетворенности профессией. Уровень образования: - 185 работников с высшим образованием, то есть 34 % от всех работников; - 260 работников с профессионально-техническим образованием, 53% от всех работников; - 70 работников имеют средне-специальное образование, 13% от всех работников. Возраст работников в среднем от 30 до 50 лет. Из них 337 работника – мужчины, 178 работников – женщины. Предприятие является основным местом работы. Предприятие самостоятельно определяет структуру управления, устанавливает штаты, продолжительность и распорядок рабочего дня, заключает контракты с должностными лицами, определяет порядок приема на работу и увольнения работников, форму и систему, размер оплаты труда, порядок предоставления выходных дней, ежегодных и дополнительных отпусков и выполняет другие действия, не противоречащие законодательству Российской Федерации и Республики Башкортостан. 14 Из представленных данных видно, что предприятие обладает высококвалифицированным персоналом, сочетающим в себе инициативность и идейность молодых специалистов с опытом старших поколений. 1.1.5 Анализ финансового положения предприятия: Результаты финансового анализа являются основой для принятия конкретных управленческих решений, направленных на достижение главной цели деятельности предприятия – получение прибыли. Результаты финансового анализа способствуют росту информативности администрации предприятия и других пользователей экономической информацией о состоянии интересующих объектов. Основными источниками информации для анализа ФСП служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1) , отчет о прибылях и убытках (форма №2) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Анализ баланса предприятия Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия подготавливают аналитический баланс, позволяющий оценить структуру имущества предприятия и одновременно произвести горизонтальный и вертикальный анализ (таблица 5). 15 Таблица 5 – Оценка имущественного положения предприятия Показатели 1 АКТИВ I. Внеоборотные активы Основные средства Незавершенное строительство Долгосрочные финансовые вложения ИТОГО по разделу I II. Оборотные активы Запасы в том числе: - сырье, материалы и другие аналогичные ценности - готовая продукция и товары для перепродажи - расходы будущих периодов Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) Денежные средства Прочие оборотные активы ИТОГО по разделу П БАЛАНС Абсолютные значения, т.р. Структура, % 2005 2 2006 3 2005 4 2006 5 Абс.из менени я, т.р. гр3-гр2 6 36415 626 37041 39341 2645 626 42612 43,33 0,74 44,08 59,20 3,98 0,94 64,11 2926 2645 0 5571 108 3,98 100 115 16916 12536 20,13 18,86 -4380 74 8488 7700 728 2555 8059 1922 10,10 9,16 0,87 3,84 12,13 2,89 -5933 -359 1194 30 105 264 6760 4610 8,04 6,94 -2150 68 22440 4235 26,70 6,37 -18205 18,9 610 269 46995 84036 2466 23847 66459 0,73 0,32 55,92 100 3,71 35,88 100 1856 -269 -23148 -17577 40,4 50,7 18,9 95 517 612 - 87 1528 1615 - 0,11 0,62 0,73 - 0,13 2,30 2,43 - -8 1011 1003 - 91,58 295,55 263,89 - 82789 60652 98,52 91,26 -22137 73,26 79321 58539 94,39 88,08 -20782 73,80 647 2481 635 83424 84036 1876 2534 1658 64844 66459 0,77 2,95 0,76 99,27 100 2,82 3,81 2,49 97,56 100 1229 -2481 1899 1658 -18580 -17577 289,95 399,06 77,73 79,08 Темп роста, % 7 ПАССИВ III Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ИТОГО по разделу III IV Долгосрочные обязательства V Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации прочие кредиторы Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства ИТОГО по разделу V БАЛАНС Внеоборотные активы на конец года увеличились по сравнению с началом года на 115%, то есть на 5571 тыс. руб. Оборотные активы, наоборот уменьшились на 79 %, что составляет 23148 тыс. руб. На это изменение в большей степени повлияло снижение дебиторской задолженности на 18205 тыс. 16 руб. Собственный капитал компании увеличился на 91,58% что является позитивным моментом для предприятия. Краткосрочные обязательства уменьшились на 77,73%. Таким образом, это уменьшение составило 18580 тыс. руб. Финансовая устойчивость – это такое состояние финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности, кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. На финансовую устойчивость оказывают влияние различные факторы: - положение предприятия на товарном рынке; - степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; - его потенциал в деловом сотрудничестве; - производство и выпуск дешевой продукции пользующейся спросом; - наличие неплатежеспособных кредиторов; - эффективность хозяйственных операций. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств фирмы ее активами срок превышения, в которых деньги равны сроку погашения обязательств. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе актива и пассива (таблица 6). 17 Таблица 6 - Анализ ликвидности баланса, тыс.руб. Сумма, тыс. руб. Наименование показателя 2005 г. 2006 г. 610 А-1 наиболее ликвидные активы А-2 хорошо ликвидные активы 39523 А-3 наименее ликвидные активы 37143 А-4 медленно реализуемые активы 82789 П-1 наиболее срочные обязательства П-2 краткосрочные обязательства П-3 долгосрочные обязательства 1247 П-4 постоянные пассивы Платежный излишек (+), недостаток (-) А1-П1 -82179 А2-П2 А3-П3 39523 А4-П4 35896 ((А1+А2)-(П1+П2)) -82179 2466 15475 43908 62310 4149 -59844 15475 39759 -59844 Приведем краткую характеристику показателей используемых для расчетов. А-1 наиболее ликвидные активы к ним относят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения; А-2 хорошо ликвидные активы – дебиторская задолженность и прочие активы; А-3 наименее ликвидные активы – оборотные активы и долгосрочные финансовые вложения; А-4 медленно реализуемые активы – внеоборотные активы; П-1 наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы; П-2 краткосрочные обязательства – заемные средства и другие краткосрочные пассивы; П-3 долгосрочные обязательства – долгосрочные кредиты и заемные средства; П-4 постоянные пассивы – «Капитал и резервы» по балансу. Условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение неравенств: А-1 П-1, А-2 П-2, А-3 П-3, А-4 П-4. Анализ показателей выявил, что финансовое положение предприятия неустойчиво, так как абсолютный показатель платежеспособности имеет отрицательное значение (в 2005 г. он равен -82179 тыс. руб.; в 2006 г. соответственно -59844 тыс. руб.). 18 Для анализа устойчивости финансового положения предприятия с точки зрения его платежеспособности осуществим оценку показателей платежеспособности и ликвидности, результаты приведены в таблице 7. Таблица 7 - Анализ показателей платежеспособности и ликвидности Расчет Рекомендуе мое значение 2005 г. 2006 г. А1/(П1+П2) 0,2-0,3 0,007 0,04 (А1+А2)/( П1+П2) 0,7-0,8 0,007 0,04 (А1+А2+А3)/(П1+ П2) 2 0,5 0,3 Показатели 1.Коэффициент абсолютной ликвидности 2.Коэф-т промежуточной ликвидности 3.Коэф-т текущей ликвидности Коэффициенты платежеспособности и ликвидности отражают способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства легко реализуемыми средствами. Высокие значения данных показателей свидетельствует об устойчивом финансовом положении предприятия, низкие значения – о возможных проблемах с денежной наличностью и затруднения в дальнейшей операционной деятельности. В то же время очень большое значение коэффициентов говорит о невыгодном вложении средств в оборотные активы. Рассмотрим, что показывают данные коэффициенты. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует часть краткосрочных обязательств, которая может быть погашена мгновенно имеющимися денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. Коэффициент промежуточной ликвидности характеризует возможность предприятия погашать свои обязательства имеющимися в наличии наиболее ликвидными активами с привлечением для погашения дебиторской задолженности. Коэффициент текущей ликвидности характеризует, в какой степени все краткосрочные 19 обязательства соотношения обеспечиваются дебиторской и оборотными кредиторской активами. задолженности Коэффициент показывает, насколько дебиторская задолженность покрывает кредиторскую задолженность предприятия. Как видно из таблицы ни один из коэффициентов не соответствует рекомендуемому значению. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2006 году составил 0,04, это означает, что краткосрочные обязательства могут быть погашены за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений только на 4%. Коэффициент промежуточной ликвидности показывает возможность погашения обязательств на 4% за счет привлечения для этого средств дебиторской задолженности. Коэффициент текущей ликвидности составил 0,3% в связи со снижением оборотных средств для обеспечения текущих обязательств. Анализ финансовых результатов По данным формы №2 бухгалтерской отчетности проведем оценку финансового результата за анализируемый период (таблица 8). 20 Таблица 8 - Анализ состава, динамики и структуры прибыли (убытка) Показатели Выручка от реализации Себестоимость реализованной продукции Валовая прибыль Прибыль (убыток) от реализации Операционные доходы Операционные расходы Внереализационные доходы Внереализационные расходы Прибыль (убыток) до налогообложения Сумма, тыс. руб. 2005 2006 14513 128819 Структура, % 2005 2006 100 100 Темп роста, % в 8,87 р. 12125 135166 83,5 104,9 в 11,15 р. 2388 -6347 16,5 -4,9 -265,78 2388 -6347 574 -254,2 -265,78 1080 967 831 259,6 232,5 33,3 85,9 54 11536 13 462 в 213,6 р. 2139 1861 514,2 74,5 87 416 2497 100,00 100,00 в 6 р. В 2005г. предприятие получало прибыль от своей деятельности равную 416 тыс. руб., в 2006 г. предприятие получило убыток равный 2497 тыс. руб. Убыток был получен предприятием по следующим причинам: валовая прибыль уменьшилась на 165,78%, был получен убыток от реализации равный 6347 тыс. руб., не стало операционных доходов, уменьшились внереализационные расходы на 87%, внереализационные доходы возросли на 11482 тыс. руб. Как видно из таблицы убыток предприятия на половину состоит из убытка от реализации и на половину от неосновных видов деятельности, это следует учитывать при выявлении причин его появления. Анализ показателей рентабельности Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их 21 используют для оценки деятельности предприятия как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции покрывают все его издержки, кроме того, дают прибыль, достаточную для расширенного воспроизводства. Показатели рентабельности являются относительными и рассчитываются как отношение прибыли к стоимости используемых предприятием ресурсов. Экономический смысл анализа рентабельности заключается в оценке получаемой прибыли с одного рубля вложенного капитала и выражается группой показателей, которые в наименьшей мере подвержены влиянию инфляции. Таблица 9 – Анализ рентабельности предприятия Темп 2006 роста, год % Показатели Расчет 2005 год 1.Рентабельность предприятия 2.Рентабельность собственного капитала Рп = Прибыль от реализации/ Итог баланса 0,03 -0,1 - Рск = Прибыль от реализации/ Собственный капитал 1,9 -1,5 - 3.Рентабельность реализации Рр = Прибыль от реализации/Выручка от реализации 0,2 -0,05 - 4.Рентабельность текущих затрат Рт/з = Прибыль от реализации/ Себестоимость реализованной продукции 0,2 -0,05 - Как видно из таблицы показатели рентабельности в 2005 году имеют достаточно небольшие значения. Существенным является лишь показатель рентабельности собственного капитала, который показывает, что на один рубль собственного капитала приходится 1,9 руб. прибыли. Однако это лишь еще раз доказывает, что предприятие владеет очень малой суммой собственного капитала. По итогам 2006 г. у предприятия наблюдается отрицательная рентабельность, т.е. затраты превышают прибыль. 22 1.2 Анализ внешней среды предприятия 1.2.1 Анализ потребителей Строительно-монтажные работы ценились во все времена, при любых политических и экономических условиях. Потому как без зданий, сооружений, домов не смог бы полноценно прожить ни один человек, без производственных корпусов не смогло бы обойтись ни одно производство. В связи с этим можно заявить, что строительство обладает постоянным и в некоторой степени не эластичным спросом. Хотя подавляющая часть населения не может себе позволить строительство квартирного или отдельного дома, но им всегда помогают правительственные организации, предприятия, предоставляющие жилищные условия своим сотрудникам. В свою очередь предприятия предоставляют и производственные условия для того, что бы улучшить производительность труда, поддерживать оборудование в надлежащем состоянии и т.д. На основании выше изложенного можно разделить рынок, на котором находится ООО «БНПС», на три большие категории, по видам использования процессов труда данной организаций: Жилищное строительство В данном пункте основную роль до последнего времени занимали государственные заказы на строительство жилых объектов. Сейчас основными заказчиками на строительство являются граждане, т.е. дольщики. Совсем по-другому обстоит дело с частными жилищными объектами. Дело в том, что государство выделяет целевые кредиты на строительство частных и квартирных домов населению. Так как кредиты целевые, то обязательным пунктом затрат являются затраты на строительно-монтажные работы, что дает работу строительным организациям. ООО «БНПС» не в 23 полной мере использует данное обстоятельство в своей работе, что существенно сужает возможности организации. С реализацией заказов от частных лиц, за собственные средства, у ООО «БНПС» дела обстоят получше. Многие используют строительно-монтажные бригады при строительстве частных домов в пригородах городов Нефтекамск и Янаул, а также закупают материалы, используемые при строительстве, в НЗЖБИ. Рассматривая данный пункт можно заметить, что совсем не используются приемы маркетинга. Заказывает только те потребители, которые проинформированы о возможностях данного предприятия. К тому же многие побаиваются связывать себя обязательствами с данным предприятием, потому что не уверены в его надежности, и не осведомлены, что предприятию по силам полностью подготовить проект, позаботится о всех видах материалов, построить корпуса, смонтировать отопление, провести газ, воду, электричество, выполнить отделочные работы и сдать объект для инспекции в отделы государственного контроля. При правильном проведении работ, цена, на полный ввод объекта в эксплуатацию на много ниже, в отличии от, например, проведения всех работ отдельно, нанимая при этом различные организации или наемных рабочих (придется оплачивать каждый счет отдельно). В комплексном подходе к строительству исключается дублирование операций, что снижает сметную стоимость объекта. Заказы на строительство жилых объектов от крупных частных организаций поступают, но не в том объеме, который необходим. Каждая из организации, заказывающая эти объекты, способна полностью оплатить все расходы, связанные со строительно-монтажными работами, и являются одними из самых желательных заказчиков. К сожалению, большинство из них предпочитают другие строительные организации. Это связано в первую очередь с неправильной организацией работы предприятия, с не пользованием приемов маркетинга. Продвижение работ и услуг на рынке общепринятыми мерами не ведется. 24 Промышленное строительство. Заказы на промышленное строительство на ООО «БНПС» поступают в основном от «Арланнефть», постоянных ОАО клиентов. «Южарланнефть», Например ОАО организации: «Краснохолмнефть», ОАО ряд промышленных организаций города. Это связано в первую очередь с тем, что сам трест «БНПС» был создан для строительства промышленных объектов в нефтегазовом комплексе. Со временем трест приумножал свои возможности в других комплексах. Так как промышленные объекты несут за собой большие нормативные сметы, то они приносят и большие прибыли, поэтому ООО «БНПС» с большим энтузиазмом берут эти заказы. Но в условиях не платежеспособности промышленных предприятий большая часть этой прибыли «сжигается» инфляцией и другими макроэкономическими факторами. В состав промышленного строительства входит и строительство объектов в сфере коммерции. Хотя ООО «БНПС» сможет высококачественно реализовать данные объекты, большинство коммерческих организаций предпочитают других подрядчиков. В первую очередь это связано с мнением потребителя о некомпетентности предприятия в данном виде работ. Этот вопрос можно было бы решить используя принципы продвижения работ и услуг на рынке, ознакомив заказчиков с возможностями организации. Реализация строительных материалов. В связи с тем, что ООО «БНПС» имеет также производственные подразделения, такие как НЗЖБИ встает вопрос о продаже, не применяемых на самом предприятии, результатов их производственной деятельности сторонним организациям. Эта продукция пользуется большим спросом на рынке, но реализуются только излишки, хотя можно было бы разработать маркетинговый план поставки строительных материалов, как полноценного товара, выпускаемого на ООО «БНПС». Реализация данной продукции может существенно улучшить материальное положение предприятия. 25 Еще, как один заказчик, ООО «БНПС» выступает для самого себя, хотя в конечном итоге и этот вид деятельности найдет своего покупателя. Это выражается в том, что БНПС проводит монтажно-отделочные работы собственных основных непроизводственных фондов. Дело в том, что ООО «БНПС» улучшает жилищные условия в общежитиях, которые принадлежат самому предприятию. Но по данным, полученным из надежных источников, все перепланированные квартиры, за малым исключением, будут выставляться на продажу. 1.2.2 Анализ поставщиков и подрядчиков товара В процессе работы строительные организации используют результаты труда большого количества предприятий. Все предприятия поставщики предоставляют свои продукты и услуги по разному. Поэтому необходимо разделить их по некоторым показателям: - поставщики энергоресурсов; - поставщики материальных ресурсов; - подрядные организации; - проектные организации; Рассмотрим каждый этот пункт по отдельности и изучим поставщиков, соответствующих данному пункту. Поставщики энергоресурсов. К энергоресурсам относят электроэнергию, теплоэнергию, топливо и сырье. Данные поставщики являются одними из наиболее постоянными и стратегически важными партнерами. Самые основные поставщики – это КГРЭС АО «БЭ», Сетевой район №9, МПНВЭК «Водоканал», ОАО «Газ сервис» и т.д. Все эти предприятия являются монополистами на рынке топлива и энергетики, и поэтому являются постоянными поставщиками ООО «БНПС». В связи с этим можно утверждать, что снижение себестоимости, уменьшая расходы на энергоресурсы, не может осуществляться. 26 Поставщики материальных ресурсов. Материальные ресурсы на ООО «БНПС» поставляют такие фирмы, как: НМПЭС, НМ ПТС, АО «Урал Цемент», ОАО «Башторгтехника», ПП «Подводник», ОАО «Сода», НЗНО, ЗАО «Стеклонит» и др. Эти предприятия по большей мере имеют своих конкурентов и при правильном ведении снабженческой политики, можно добиться снижения затрат. Например при должном и плодотворном сотрудничестве можно добиться скидок, рассрочек, деструктуризации долгов, учитывая плачевное состояние ООО «БНПС». Также можно выбрать оптимальных поставщиков, с более низкими ценами, при этом учитывая затраты на транспортировку, погрузку, разгрузку и т.д. При этом широко использовать многочисленные факторы, зная сильные и слабые стороны предприятия. В этой связи большинство материалов можно производить используя собственные силы, то есть структурных подразделений ООО «БНПС», таких как НЗЖБИ, БМС. Ими можно будет производить почти все строительные материалы, что в свою очередь позволит снизить затраты. Подрядные организации. В строительстве существует и широко используется практика найма подрядных организаций при невозможности строительства объекта своими силами или в связи с условиями контракта. В этом случае вступает в силу практика приема предприятийподрядчиков. В основном это происходит в тех случаях, когда, например, предприятия производят строительные работы, а монтажные работы остаются на долю подрядчиков. По большей мере эти монтажные работы специфичны и без специалистов по данным вопросам нельзя, обойтись. Если предприятие не осуществляет строительство собственными силами, то оно может нанять генерального подрядчика и плюс просто подрядчиков. Генеральный подрядчик будет заниматься строительно-архитектурной часть проекта, а подрядные организации монтажными и отделочными работами. 27 Если предприятие не может возвести некомпетентностью в данном вопросе построения, в связи с (производственные, коммерческие и некоммерческие, а также бюджетные организации), то они могут нанять подрядчика, который в свою очередь может нанять субподрядчиков. В данном случае предприятие заказчик нанимает подрядную организацию, которая должна будет выполнить весь объем строительномонтажных работ. В случае необходимости предприятие подрядчик может нанять субподрядчиков. Данный метод широко распространен в последнее время, так как большинство предприятий не компетентны в вопросах строительства, поэтому им более удобно работать с одной строительной организацией. Данный метод организациями, так подстегивает как быть конкуренцию подрядчиком между намного строительными выгоднее, чем субподрядчиком. ООО «БНПС» имеет в своем активе следующие организации и предприятия, которые постоянно выступают в роли субподрядчиков: АО «ВЭМ», НСМУ, УМУ-3, БЭМ, ОАО «Промвентиляция», МТУ «Кристалл», ООО «Багира», ИЧП «Прометей». АО БЭМ и УМУ-3 являются узко специализированными предприятиями, монтирующими электрооборудование. Эти предприятия являются постоянными партнерами ОООТ «БНПС». Сотрудничество с ними дает ряд положительных моментов: Снижение сметы затрат за счет гибких скидок, функционирующих на данном предприятии. Производство строительных работ в любое время и при любых условиях. Высокий коэффициент надежности и качества производимых работ. Деструктуризация долгов, их рассрочка, выгодные формы оплаты. Продолжение партнерских отношений с этими фирмами являются важнейшей задачей службы маркетинга на предприятии. 28 Отношение ООО «БНПС» и НСМУ довольно оригинальны. Дело в том, что обе эти организации занимаются строительством «под ключ». Но при заказах, поступающих к одной из них, организация обязательно прибегает к помощи другой. В данном случае ОООТ «БНПС» выгодно производит работы, используя не полностью загруженные мощности, в целом представляя работу всем своим структурным подразделениям. Данное сотрудничество можно назвать «взаимовыгодной конкуренцией». ОАО «Промвентиляция», МТУ «Кристалл», ООО «Багира», ИЧП «Прометей» являются не постоянными партнерами, и при необходимых условиях могут выступать как субподрядчики. ОАО «Промвентиляция» помогает ОООТ «БНПС» при строительстве тепло трубопроводов высокого давления. МТУ «Кристалл» занимается специализированной отделкой помещений, поставляя рабочую силу, а также материалы. При правильной политике МТУ «Кристалл» можно вывести в качество кадровой поставщиков материалов, при этом на затрачиваясь на наем дорогостоящих работ. ИЧП «Прометей» производит монтаж газопроводов низкого и среднего давления. При условиях, созданных на данном предприятии, жестком построении техпроцесса строительства, затраты на наем данной фирмы намного ниже, нежели производство работ на самом ООО «БНПС». При рациональном построении условий труда ООО «БНПС» можно добиться такого же результата. Но на первых порах, а также при узкоспециализированных и высококачественных работах прибегать к услугам данной фирмы. Проектные организации. Данные фирмы занимаются разработкой конструкторской документации, всевозможных проектов и т.д. В связи с тем, что конструкторский отдел на самом предприятии плохо развит и плохо финансируется, то приходится прибегать к помощи данных фирм. Если улучшить качество работ конструкторского отдела, получить лицензию на разработку новых видов строительных объектов, что вполне по 29 силам ООО «БНПС», то необходимость в привлечении данных фирм может отпасть. Многие предприятия поставщики находятся в непосредственной территориальной близости. Это создает значительные удобства для ООО трест «БНПС». 1.2.3 Анализ конкурентов Анализируя конкурентную среду на рынке строительно-монтажных работ, можно сделать вывод, что строительных фирм по республике Башкортостан и, в частности по городу Нефтекамск относительно много, но строительных фирм, имеющих право на общее строительство сравнительно мало. В нашем регионе строительно-монтажными работами занимаются такие фирмы: «СУ Карман ГРЭС», фирма «Прогресс», ОАО «Общежилпромстрой» (ОАО «ОЖПС»), ОАО «Интеграл», НСМУ, «УС Баш АЭС». Так как ООО «БНПС» занимается строительством практически во всех сферах народного хозяйства, то соответственно фирмы конкуренты появляются только на отдельных сегментах рынка, за небольшим исключением. Исключением является ОАО «ОЖПС». Эта организация, образовавшаяся совсем недавно, в 1997 году, получила лицензию на общее строительство. Головное отделение фирмы находится в городе Уфа, но если учесть, что ООО «БНПС» до этого момента была единственной фирмой такого масштаба в Башкортостане, то ОАО «ОЖПС» с полной уверенностью можно назвать конкурентом. В этой связи возможны следующие шаги: А) Ввести жесткую конкуренцию; Б) Принять политику «Партнеров- олигархов». Жесткая конкуренция не может дать положительных результатов, так как на ООО «БНПС» сложилось очень трудное финансовое положение, а 30 «молодая» фирма «ОЖПС» может сильно приостановить свое бурное развитие. Поэтому идея объединить свои усилия может пойти на пользу обоим кампаниям. Для этого необходимо подписать контракт о создании какого-либо объединения, либо на неофицальном уровне договорится о «дружбе и сотрудничестве», при этом разделить сферы своего влияния и при необходимости помогать друг другу. Пример такой политики на ООО «БНПС» уже существует с фирмой НСМУ. Дело в том, что по возможности каждая из этих двух кампаний предоставляет работу другой, в роли субподрядчика. Фирма «Прогресс» является не большой фирмой, занимающаяся строительством и реконструкцией объектов. В свое время это предприятие отделилось от треста «БирскРемСтрой» и на данный момент работает в Краснокамском районе. Последнии достижения этой фирмы – реконструкция дома на улице Нефтяников, но с учетом не выполнения обязательств (дом должен был быть отремонтирован на базе старого дома, а был восстановлен только на базе фундамента) отношения к этой фирме резко пошатнулись. А ООО «БНПС», в противовес этому, отремонтировала и перепланировала объект «Общежитие №27» на старой основе. Соревнующая конкуренция с данной фирмой может принести положительные плоды ООО «БНПС». «СУ Карман ГРЭС» построило Кармановскую ГРЭС, возвело поселок Энергетик, занималось строительством промышленных, жилых и культурномассовых объектов в Янаульстком и Краснокамском районах. В последствии перешло на строительство объектов в г. Нефтекамск, образовав фирму «НефтекамскСтройЗаказчик» (ОАО «НСЗ»). В последнее время выиграла ряд проектов на строительство жилых объектов. Дело в том, что это предприятие стало партнером строительной фирмы «Интеграл». Фирма «Интеграл» разработала и успешно запустила проект на строительство жилых домов, причем генеральным подрядчиком пригласила предприятие «СУ Карман ГРЭС». В связи с успешным проведением работ и 31 отсутствием альтернативы, фирма «Интеграл» будет продолжать сотрудничество с «СУ Карман ГРЭС». Отсюда возникает вопрос: почему ООО «БНПС» не может выступить в роли генерального подрядчика данных проектов? Дело в том, что представители фирмы «Интеграл» предварительно изучили предприятие, и выявили ошибки в работе ООО «БНПС». Вот они: Большие затраты на содержание материально-технической базы, что ощутимо увеличивает смету проекта; Большие затраты на содержание аппарата управления; Ведение учета и отчетности по всему предприятию в целом, а не по отдельным предприятиям, что может непроизвольно повлиять на смету затрат. Для дальнейшей работы предприятия все эти ошибки, аккуратно выявленные конкурентами, необходимо решить. 1.3 Выход на проблему Проанализировав внутреннюю и внешнюю среду предприятия можно прийти к выводу, что предприятие ООО трест «БНПС» имеет в собственности завод железобетонных изделий, т.е. почти полностью обеспечивает себя строительными материалами и изделиями; строит дома «под ключ», т.е. с отделкой и с устройством сан. техники; опытные кадры; хорошая база (административное здание, склады и т.д.); хорошее место расположение административного здания. Нефтекамский завод железобетонных изделий полностью обеспечивает потребность в железобетонных конструкциях, товарном бетоне и строительном растворе, пиломатериалах, ограждающих конструкциях, керамзитовом гравии всех строящихся объектов по своему подряду. Также завод отпускает продукцию сторонним потребителям в полном объеме спроса. Объем выпускаемой продукции наращивается год от года, освоен выпуск новых видов 32 материалов – керамзитобетонных блоков, тротуарной плитки, изделия «Мастек». Основными видами деятельности НЗЖБИ ОАО “БНПС” являются: - производство строительных материалов и изделий; - производство товаров народного потребления и оказания услуг предприятиям, организациям, учреждениям и населению. Завод имеет следующие структурные мощности: - железобетонный (сборный железобетон)- 37,1т.м3 в год ; - растворобетонный (бетон и раствор строительный)- 150т.м3 в год ; - арматурный; - ремонтно- механический. Нефтекамский завод железобетонных изделий треста “Башнефтепромстрой” применяет поточно-агрегатный способ производства, так как при поточно-агрегатном способе производства форма (и формуемое изделие) передается по потоку одного технологического поста к другому с помощью необходимых транспортных средств. Поточно-агрегатное производство требует наименьших производственных площадей и времени на строительство, наименьшего расхода металла на формы и в то же время позволяет легко переводить предприятие на выпуск другой продукции. В настоящее время Нефтекамский завод железобетонных изделий ООО трест «Башнефтепромстрой» занимает малую долю рынка (13%) по сравнению с предприятиями конкурентами, одной и самой главной причиной этого является высокая цена на продукцию. Для повышения доли рынка, следовательно, конкурентоспособности и рентабельности предприятия, необходимо в первую очередь снизить цену на продукцию предприятия. Снижение цены возможно при сокращении себестоимости производимой продукции. В данной работе разработаны мероприятия по сокращению затрат, направленные на снижение цены продукции, приводящие к увеличению доли на рынке. 33 2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ 2.1 Сущность и значение себестоимости продукции и ее виды Себестоимость продукции представляет выраженные в денежной форме текущие затраты предприятий на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Себестоимость продукции является не только важнейшей экономической категорией, но и качественным показателем, так как она характеризует уровень использования всех ресурсов (переменного и постоянного капитала), находящихся в распоряжении предприятия. Как экономическая категория себестоимость продукции выполняет ряд важнейших функций: - учет и контроль всех затрат на выпуск и реализацию продукции; - база для формирования оптовой цены на продукцию предприятия и определения прибыли и рентабельности; - экономическое обоснование целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия; - определение оптимальных размеров предприятия; - экономическое обоснование и принятие любых управленческих решений и др. Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Существенное влияние на уровень затрат оказывают техникоэкономические факторы производства. Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике, технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от величины затрат на ее производство. Анализ затрат, 34 как правило, проводится систематически в течение года в целях выявления внутрипроизводственных резервов их снижения. Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат на производство, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции. Смета затрат на производство - наиболее общий показатель, который отражает всю сумму расходов предприятия по его производственной деятельности в разрезе экономических элементов. В ней отражены, во-первых, все расходы основного и вспомогательного производства, связанные с выпуском товарной и валовой продукции; во-вторых, затраты на работы и услуги непромышленного характера (строительно-монтажные, транспортные, научно-исследовательские и проектные и др.); в-третьих, затраты на освоение производства новых изделий независимо от источника их возмещения. Эти расходы исчисляют, как правило, без учета внутризаводского оборота. В себестоимость товарной продукции включают все затраты предприятия на производство и сбыт товарной продукции в разрезе калькуляционных статей расходов. Себестоимость реализуемой продукции равна себестоимости товарной за вычетом повышенных затрат первого года массового производства новых изделий, возмещаемых за счет фонда освоения новой техники, плюс производственная себестоимость продукции, но не входят в себестоимость реализуемой продукции. Они определяются как разница между плановой себестоимостью первого года массового производства изделий и себестоимостью, принятой при утверждении ней: Ср = Ст - Зн + (Сп2 - Сп1), где Ср- себестоимость реализованной продукции, руб.; Ст - себестоимость товарной продукции, руб.; 35 (1) Зн - повышенные затраты первого года массового производства новых изделий, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники, руб.; Сп1, Сп2 - производственная себестоимость остатков нереализованной (на складах и отгруженной) продукции соответственно на начало и конец года, руб. Для анализа уровня себестоимости на различных предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Калькуляция себестоимости широко используется в ценообразовании и сравнительном анализе. Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности. В отечественной теории и практике в зависимости от объекта, для которого определяются затраты, различают следующие виды себестоимости: Цеховая себестоимость представляет собой затраты цеха, связанные с производством продукции. Производственная себестоимость помимо затрат цехов включает общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Полная себестоимость отражает все затраты на производство и реализацию продукции, слагается из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (расходы на тару и упаковку, транспортировку продукции, прочие расходы). По способам расчета и сферам применения в управлении производством различают плановую, расчетную (проектную), фактическую (отчетную) себестоимость. 36 Под структурой себестоимости понимаются ее состав по элементам или статьям и их доля в полной себестоимости. На практике в целях анализа, учета и планирования всего многообразия затрат, входящих в себестоимость продукции, применяются две взаимодополняющие классификации: поэлементная и калькуляционная. Понятие «себестоимость продукции» может быть отнесено как к бухгалтерской, так и к экономической категории. При этом с точки зрения бухгалтерского учета, формирование себестоимости означает отражение затрат по производству продукции по мере их осуществления и их последующее обобщение в учетных регистрах, а сточки зрения экономического смысла, себестоимость – это собственно состав затрат по природе их возникновения. Поэтому в отношении себестоимости продукции как категории бухгалтерского учета более правильным является ее оценка по элементам затрат: 1) материальные затраты; 2) затраты на оплату труда; 3) отчисления на социальные нужды; 4) амортизация основных фондов; 5) прочие затраты. Классификация затрат по экономическим элементам служит для определения заданий по снижению себестоимости продукции, расчета потребностей в оборотных средствах, расчета сметы затрат; а также для экономического обоснования инвестиций. Можно отметить, что по всем пяти элементам, сгруппированным в соответствии с экономическим содержанием в качестве основного условия включения затрат в себестоимость, выступает критерий необходимости их участия в процессе производства и реализации продукции. Это затраты, непосредственно связанные с производством продукции, обусловленные технологией и организацией производства; связанные с использованием 37 природного сырья, обслуживанием производственного процесса; обеспечением нормальных условий труда и техники безопасности [16]. Для внутрипроизводственного планирования и выявления резервов снижения себестоимости продукции необходимо знать не только общую сумму затрат каждого предприятия по тому или иному экономическому элементу, но и величину расходов в зависимости от места их возникновения. Такую возможность дает классификация затрат по калькуляционным статьям. По калькуляционным статьям затраты группируются по их роли в производстве продукции — затраты на ведение технологического процесса по изготовлению единицы продукции и затраты на управление и обслуживание производства. Эта группировка применяется при калькуляции себестоимости продукции. Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции затраты предприятия группируются по статьям калькуляции. Основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях установлена типовая группировка затрат по статьям калькуляции, которую можно представить в следующем виде: - сырье и материалы; - возвратные отходы (вычитаются); - заработная плата производственных рабочих; - затраты на эксплуатации строительных машин и механизмов; - накладные расходы. Одним из основных показателей работы предприятия является себестоимость продукции. Исчисление себестоимости единицы отдельных видов продукции, работ или услуг и всей товарной продукции называется калькуляцией. Различают плановую, сметную, нормативную и отчетную (или фактическую) калькуляции. Калькулирование себестоимости произведенной продукции осуществляют различными методами. Под методом калькуляции понимают 38 систему приемов, используемых для исчисления себестоимости калькуляционной единицы. Выбор метода калькулирования себестоимости продукции зависит незавершенного от типа производства, его сложности, наличия производства, длительности производственного цикла, номенклатуры вырабатываемой продукции. На промышленных предприятиях применяют фактический, нормативный, позаказной, попередельный, попроцессный (простой) методы калькулирования фактической себестоимости продукции. 2.2 Технико-экономические факторы и резервы снижения себестоимости В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь. Экономия, обусловливающая фактическое снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу (типовому перечню) факторов: 1) повышение технического уровня производства; 2) совершенствование организации производства и труда; 3) изменение объема и структуры продукции; 4) улучшение использования природных ресурсов; 5) отраслевые и прочие факторы. 39 Повышение технического уровня производства - это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства. По данной группе анализируется влияние на себестоимость научнотехнических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство. Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году: Э = (СС - СН) * АН, где (2) Э - экономия прямых текущих затрат, руб.; СС - прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия, руб.; СН - прямые текущие затраты после внедрения мероприятия, руб.; АН - объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года. Одновременно должна учитываться и переходящая экономия по тем мероприятиям, которые осуществлены в предыдущем году. Ее можно определить как разность между годовой расчетной экономией и ее частью, учтенной в плановых расчетах предыдущего года. По мероприятиям, которые планируются в течение ряда лет, экономия исчисляется исходя из объема работы, выполняемой с помощью новой техники, только в отчетном году, без учета масштабов внедрения до начала этого года. Снижение себестоимости автоматизированных систем может произойти управления, 40 при использовании создании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости. Совершенствование организации производства и труда - снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства. При одновременном совершенствовании техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий либо по группам факторов. Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобнотехнологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции). Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно подсчитать, если умножить количество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату в предыдущем году (с начислениями на социальное страхование и с учетом расходов на спецодежду, питание и т.п.). Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на 41 управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала. При улучшении использования себестоимости происходит в долговечности оборудования; основных результате фондов повышения совершенствования снижение надежности системы и планово- предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Экономия исчисляется как произведение абсолютного сокращения затрат (кроме амортизации) на единицу оборудования (или других основных фондов) на среднедействующее количество оборудования (или других основных фондов). Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции. Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия. Их можно выявить проведением специальных обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат на производство. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, 42 изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле: ЭП = (Т * ПС) / 100, где (3) ЭП - экономия условно-постоянных расходов; ПС - сумма условно-постоянных расходов в базисном году; Т - темп прироста товарной продукции по сравнению с базисным годом. Относительное изменение амортизационных отчислений рассчитывается особо. Часть амортизационных отчислений (как и других затрат на производство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет других источников (спецфондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в состав товарной продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации может уменьшится. Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период. Общую экономию на амортизационных отчислениях рассчитывают по формуле: ЭА = (АОК / ДО - А1К / Д1) * Д1, (4) где ЭА - экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений; А0, А1 - сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном году; К - коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном году; Д0, Д1 - объем товарной продукции базисного и отчетного года. 43 Чтобы не было повторного счета, общую сумму экономии уменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам. Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство. Влияние изменений структуры продукции на себестоимость анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции типовой номенклатуры. Расчет влияния структуры производимой продукции на себестоимость необходимо увязать с показателями повышения производительности труда. Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается: изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы. Необходимо проанализировать резервы снижения себестоимости в результате ликвидации устаревших и ввода новых цехов и производств на более высокой технической основе, с лучшими экономическими показателями. Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Расчет суммы изменения расходов осуществляется по формуле: 44 ЭП = ( С1/Д1 - С0/Д0 ) * Д1, где (5) ЭП - изменение затрат на подготовку и освоение производства, руб.; С0, С1 - суммы затрат базисного и отчетного года, руб.; Д0, Д1 - объем товарной продукции базисного и отчетного года. Влияние на себестоимость товарной продукции изменений в размещении производства анализируется тогда, когда один и тот же вид продукции производится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые затраты в результате применения различных технологических процессов. При этом целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции по предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей, снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта с фактическим выявить резервы. Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим. К ним можно отнести, например, изменение размеров или прекращение разного рода обязательных платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции и др. Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат т затрат на единицу продукции. 2.3 Пути снижения себестоимости продукции Как уже отмечалось ранее необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами по ее производству и сбыту. Главная факторная цепочка, формирующая прибыль, может быть представлена схемой: 45 Затраты Объем производства Прибыль. Составляющие этой схемы должны находится под постоянным вниманием и контролем. Основными факторами снижения себестоимости являются: - снижение постоянных затрат; - снижение переменных затрат: - увеличение производительности труда; - увеличение загруженности производственных фондов; - внедрение новых экономичных технологий производства; - использование новых достижений научно-технического прогресса и передового опыта в производстве продукции; - повышение технического уровня производства; - применение прогрессивных форм организации труда и его оплаты. Снижение постоянных затрат предполагает более жесткий контроль за использованием топлива и энергии, расходуемой на нетехнологические цели (отопление, освещение). Возможна временная консервация неиспользуемых площадей (для тех цехов, где это возможно технологически и не приводит к выходу их стоя оборудования или значительных пусковых затрат). Снижение постоянных расходов предполагает также уменьшение расходов на содержание управленческого персонала, внедрение экономичного современного учета и управления производством. Снижение переменных затрат означает поиск поставщиков аналогичного сырья и материалов, реализующих их по более низким ценам. Внедрение современных технологий и применение передового опыта также позволит снизить затраты на производство продукции. Снижению себестоимости продукции будет способствовать увеличение материальной заинтересованности работников и внедрение прогрессивных форм организации труда может способствовать заинтересованность рабочих в результате своей деятельности. 46 этому, повысит 3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ 3.1 Анализ структуры себестоимости по производству продукции Полная себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме текущие затраты Себестоимость предприятия продукции на имеет ее производство большое значение и для реализацию. экономики предприятия, так как размер получаемой прибыли в значительной мере зависит от уровня себестоимости. Как известно, прибыль есть разница между выручкой от реализации продукции и её полной себестоимостью. Следовательно, если себестоимость выше, то прибыль ниже, и наоборот. Учитывая то, что ООО трест «Башнефтепромстрой» в 2006 году отработало в убыток, необходимо проанализировать показатели себестоимости и добиться повышения рентабельности, ликвидации убыточности производства, повышение прибыли за счет изыскания резервов её снижения. Систематический анализ структуры себестоимости на предприятии имеет очень важное значение, в первую очередь для управления издержками с целью их минимизации, выявления основных резервов по их снижению и разработке конкретных мероприятий по их реализации на предприятии. На каждом предприятии структура себестоимости должна анализироваться как в поэлементном, так и в постатейном разрезе. Это необходимо, как упоминалось выше, для управления издержками на предприятии с целью их минимизации [11]. При разработке мероприятий по снижению себестоимости выпускаемой предприятием продукции, нужно выделить те статьи затрат, необходимо выделить те статьи затрат, которыми можно управлять, а уже потом стремиться их разумно минимизировать. А именно делать главный упор на те статьи, наиболее преобладающие в себестоимости продукции. Т.к на нашем предприятии основную долю затрат занимают 47 «сырье и материалы», следовательно необходимо стремится к сокращению именной этой статьи, сокращая и остальные затраты. Структура себестоимости продукции, выпускаемой Нефтекамский завод железобетонных изделий ООО трест «Башнефтепромстрой» и динамика ее изменения за анализируемый период, представлен в таблице 10. Таблица 10 железобетонных Себестоимость - изделий ООО продукции трест Нефтекамского завода «Башнефтепромстрой» по калькуляционным статьям Себестоимость, руб. Темп прироста себестоимости, % 2005 год Уд. вес, % 2006год Сырье и материалы 6260641,61 51,6 61134354,6 Уд. вес, % 45,2 Вода 1299879,91 10,7 15000273,6 11,1 в 10,53 р. Электроэнергия 1297710,72 Основная и дополнительная 2161951,41 заработная плата Социальные 932810,18 отчисления РСЭО 85903,15 Общепроизводственные 47880,85 расходы Итого производственная 12086777,83 себестоимость Общехозяйственные 38222,17 расходы Полная себестоимость 12125000 10,7 15088245,67 11,2 в 10,62 р. 17,8 31820544,49 23,5 в 13,71 р. 7,7 12004658,23 8,9 в 11,86 р. 0,7 60303,73 0,04 -29,8 0,4 32242,86 0,02 -32,6 99,7 135140623,2 99,9 в 10,18 р. 0,3 25376,82 0,1 -33,6 100 135166000 100 в 10,14 р. Статьи затрат в 8,76 р. В данной структуре, основную долю затрат составляют сырье и материалы. Из данной таблицы видно, что за анализируемый период эта статья затрат возросла в 8,76 раз. Также произошло повышение затрат по статье «Вода», снижение которой немаловажно для предприятия. По данным таблицы перерасход в 2006 году по себестоимости выпущенной продукции увеличился в 10,14 раз. 48 Основные направления оптимизации - учет нормы расхода материалов. Также необходимо стремится к сокращению и других затрат, которые также увеличились. 3.1.1 Учет норм расхода материалов Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия. Их можно выявить проведением специальных обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат на производство. Жесткий контроль и учет за расходом сырья и материалов, полнотой оприходования продукции позволит уменьшить риск недостач товарноматериальных ценностей, а, следовательно, будет способствовать снижению себестоимости продукции. 49 Таблица 11 – Норма расхода материалов Материал Песок Гравий Цемент Арматура Затраты, т. план 20000 40000 40000 30000 Себестоимость 1 т, руб. Отклонение от нормы, руб. 352 246 265 243 3260055,04 669651,36 1301420,3 3215167,02 факт 29261,52 42722,16 44911,02 43231,14 Общий перерасход, таким образом, составил 8446293,72 руб. Необходима разработка системы контроля за расходованием материала, для этого необходимо провести ряд мероприятий который должен провести технический отдел. Уведомить главного технолога о необходимости учета расходов материалов на складе. Основные принципы планирования потребностей в материалах: согласование потребностей в материалах и плана производства Система контроля за расходованием материала: данные об удельных нормах расхода материалов, определяющих количество и состав сырья, необходимых для производства каждого конкретного вида продукции; прогноз потребности в материалах в соответствии с графиком основного производственного процесса. 50 Таблица 12 – Расчет расходов на материалы после введения мероприятия Затраты, т. Материал план Песок Гравий Цемент Арматура 20000 40000 40000 30000 после введения мероприятия 19879,2 39973,03 38989,14 28997,56 Цена, руб./т. Итого расходов, руб. 352 246 265 243 42521,6 6634,62 267877,9 243592,92 Общая экономия расходов материала после введения учета норм расхода материалов составила 5259150,36 руб. 3.2 Сокращение расходов на электроэнергию Немаловажной статьей затрат в себестоимости продукции является расходы на электроэнергию. Доля расходов на потребляемую электроэнергию в общей себестоимости выпуска продукции в 2005 и 2006 годах составляла 10,7% и 11,2%, а в стоимостном выражении эти затраты выросли в 10,62 раза, что в первую очередь связано с увеличением тарифов на электроэнергию. Существует два режима оплаты электроэнергии одноставочный и двухставочный. При потреблении предприятием мощности до 750 кВт оплата ведется по одноставочнму режиму, и показатели считаются только со счетчика. При двухставочном режиме потребляемая мощность более 750 кВт, оплата производится при учете заявленной мощности предприятия и показаний счетчика. При двухставочном режиме стоимость 1 кВт меньше на 15,2 %. Т.к. объем реализации растет, а пропорционально этому повышается производство продукции. Закономерным является рост объемов потребляемой электроэнергии, в связи с чем, переход на одноставочный режим оплаты позволил бы НЗЖБИ сократить расходы по этой статье. Расчет стоимости 51 электроэнергии по одноставочному и двухставочному режиму оплаты НЗЖБИ ООО трест «БНПС» представлен в таблице 13. Таблица 13 - Расчет стоимости электроэнергии по одноставочному и двухставочному режиму оплаты Нефтекамского завода железобетонных изделий ООО трест «Башнефтепромстрой» Наименование Заявленная мощность, кВт/мес. Оплата по счетчику, кВт/мес. Итого Двухставочный режим Тариф за Средне ед.изме е кол-во рения, руб. Общая оплата по двухставочному режиму, руб. Одноставочный режим Тариф за Среднее ед.измер кол-во ения, руб. Общая оплата по одноставочному режиму, руб. 750 325 243750 - - - 487310 2,08 1013603,806 487310 2,46 1198782,6 1257353,806 1198782,6 Общая экономия расходов на электроэнергию при переходе на одноставочный режим оплаты составляет 58571,2 руб./мес. 3.3 Сокращение расходов на воду Немаловажной статьей затрат в себестоимости продукции является расходы на воду. Доля расходов на потребляемую воду в общей себестоимости выпуска продукции в 2005 и 2006 годах составляла 10,7% и 11,1%, а в стоимостном выражении эти затраты выросли в 10,53 раза, что в первую очередь связано с увеличением объема производства. Объем реализации растет, а пропорционально этому повышается производство продукции. Закономерным является рост объемов потребляемой воды, в связи с чем, установка счетчиков и переход на оплату по ним позволил бы НЗЖБИ сократить расходы по этой статье. Расчет стоимости воды по обоим вариантам оплаты НЗЖБИ ООО трест «БНПС» представлен в таблице 14. 52 Таблица 14 - Расчет стоимости воды Нефтекамского завода железобетонных изделий ООО трест «Башнефтепромстрой» Затраты, м3 план факт 44563 54887 Стоимость 1 м3, руб. 295,06 Перерасход, руб. 3046199,44 Данная таблица показывает, что произошел перерасход в потреблении воды на 3046199,44 руб. Таким образом, после установления счетчиков, расходы на потребление воды составят (таблица 15): Таблица 15 – Расчет воды после предложенного мероприятия Наименование Стоимость 1 м3, руб. Показание счетчика, м3 Итого, руб. Общая оплата 295,06 43215 12751017,9 Общая экономия расходов на воду после установки счетчиков составит 397740,9 руб. 3.4 Оценка эффективности предложенных мероприятий Эффективность предложенных мероприятий по снижению себестоимости продукции в данном дипломном проекте оценивается относительно производственной себестоимости декабря 2006 года. Общая эффективность предложенных мероприятий выражается в сумме снижения себестоимости выпускаемой продукции. Общее ожидаемое снижение себестоимости, разработанных мероприятий составляет 6359745,66 рублей. 53 после реализации Таблица 16 – Ожидаемое снижение себестоимости выпускаемой продукции Нефтекамского завода железобетонных изделий ООО трест «Башнефтепромстрой» Статьи затрат Сырье и материалы Вода Энергия Основная и дополнительная заработная плата Социальные отчисления РСЭО Общепроизводственные расходы Итого производственная себестоимость Общехозяйственные расходы Полная себестоимость 61134354,6 15000273,6 15088245,67 Ожидаемая себестоимос ть, руб. 60575204,24 14602532,7 14385391,27 5259150,36 397740,9 702854,4 Снижение себестоимо сти, % -8 -3 -5 31820544,49 31820544,49 - - 12004658,23 60303,73 32242,86 12004658,23 60303,73 32242,86 - - 135140623,2 128780877,5 6359745,66 -5 25376,82 135166000 25376,82 128806254,3 6359745,66 -5 Себестоимость в 2006 г., руб. 54 Экономия, руб. 4 ОРГАНИЗАЦИЯ ВНЕДРЕНИЯ ПРОЕКТА В предыдущей главе были разработаны мероприятия, позволяющие снизить себестоимость выпускаемой продукции Нефтекамским заводом железобетонных изделий ООО трест «Башнефтепромстрой». Для реализации каждого из предложенных мероприятий необходимо определить этапы процесса внедрения, исполнителей и порядок прохождения информации. Таблица 18 - План учета нормы расхода материалов № п/п Содержание работы 1 Определение потребности в материальных ресурсах 2 Определение перерасхода материалов 3 Учет нормы расхода материалов Ответственное лицо за выполнение работы Главный технолог Главный технолог, экономист Главный технолог Конечный документ Планируемый отчет Отчет Итоговый отчет Таблица 19 - Календарный план учета нормы расхода материалов Содержание работ Время выполнения работ, дни 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 … Определение потребности в материальных ресурсах Определение перерасхода материалов Учет нормы расхода материалов 55 27 28 29 30 Таблица 20 – План работ для реализации мероприятий по снижению затрат на электроэнергию Ответственное лицо за выполнение работы Конечный документ 1 Определение потребности в электроэнергии в зависимости от планируемого объема производства продукции Главный энергетик Отчет о планируемом потреблении энергии 2 Провести мероприятия по выбору оптимального режима Главный энергетик, экономист Плановый отчет Главный энергетик Заявление в ООО «Энергосбыт» Главный энергетик - № п/п Содержание работы Уведомление ООО «Энергосбыт» о переходе на одноставочный режим оплаты Переход на одноставочный режим оплаты 3 4 Таблица 21 – Календарный план по снижению затрат на электроэнергию Время выполнения работ Январь Февраль 2006 г. 2006 г. Содержание работ Определение потребности в электроэнергии в зависимости от планируемого объема производства продукции Провести мероприятия по выбору оптимального режима Уведомление ООО «Энергосбыт» о переходе на одноставочный режим оплаты Переход на одноставочный режим оплаты Таблица 22 - План работ для реализации мероприятий по снижению затрат на воду № п/п 1 2 3 4 Содержание работы Определение потребности в воде от планируемого объема производства продукции Расчет стоимости воды без счетчиков Установка счетчиков Переход на оплату по счетчика 56 Ответственное лицо за выполнение работы Конечный документ Экономист Отчет о планируемом потреблении воды Экономист Экономист Плановый отчет Заявка Отчет Таблица 23 – Календарный план по снижению затрат на воду Содержание работ 1 2 3 4 5 6 Время выполнения работ, дни 7 8 9 10 11 12 13 … Определение потребности в воды от планируемого объема производства продукции Расчет стоимости воды без счетчиков Установка счетчиков Переход на оплату по счетчику 57 27 28 29 30 5 ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ООО ТРЕСТ «БАШНЕФТЕПРОМСТРОЙ» 5.1 Организационно правовая форма предприятия Основополагающими правовыми актами деятельности ООО трест «Башнефтепромстрой» являются: - Гражданский кодекс Российской Федерации; - Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"; - Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц»; - Федеральный закон от 08.08. 2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Общество с ограниченной ответственностью трест “Башнефтепромстрой” является юридическим лицом - коммерческой организацией. Уставный капитал, которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров, созданным в целях извлечения прибыли. Общество создано на основе добровольного соглашения лиц, поименованных в главе 4 настоящего Устава. Общество руководствуется уставом, утвержденным решением Общего собрания учредителей от 19 декабря 2000 года. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета, круглую печать и штамп со своим фирменным наименованием и указанием на место нахождения Общества. Общество может иметь товарный и фирменный знаки, включать их в изображение печати и штампа. Общество является юридическим лицом по законодательству РФ и РБ, приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации. Общество несет ответственность по своим обязательствам принадлежащих ей имущества и имущественных прав. 58 в пределах Общество не отвечает по обязательствам учредителей. Учредители отвечают по обязательствам Общества в пределах своего вклада в уставный капитал. Органы управления ООО трест БНПС являются: - Общее собрание участников Общества (общее собрание участников, Собрание); - Генеральный директор; - Ревизор. Уставный капитал Общества состоит из вкладов учредителей Общества и определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Размер уставного капитала Общества на момент учреждения составляет 20 929 604 рубля и составляет номинальной стоимости 1 000 рублей. Высшим органом Общества является Общее собрание участников Общества. Общее собрание участников может быть очередным или внеочередным. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется Генеральные директором - единоличным исполнительным органом Общества. Генеральный директор Общества подотчетен общему собранию участников. Генеральный директор Общества избирается общим собранием участников на срок не более 5 (пяти) лет, и решает следующие вопросы: - без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; - выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе, доверенности с правом передоверия; - издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; - осуществляет иные полномочия, не отнесенные Законом или настоящим Уставом к компетенции общего собрания участников. 59 Контроль за финансово – хозяйственной деятельностью ООО трест «Башнефтепромстрой» осуществляется Ревизором Общества. Ревизор избирается Общим собранием участников на срок три года. Местонахождение Общества: Республика Башкортостан, г.Агидель, ул.Дружбы,3 Почтовый адрес, по которому с ним осуществляется связь: Республика Башкортостан, 452680, г.Нефтекамск, ул.Нефтяников, 24 Полное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью трест “Башнефтепромстрой”. Сокращенное наименование Общества: ООО трест "БНПС". Целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Общество осуществляет следующие виды деятельности: - выполнение строительно-монтажных и наладочных работ; - выпуск строительных материалов и продукции производственно- технического назначения, в том числе: столярные изделия, электротехническая продукция, металлические конструкции, складское оборудование, упаковка, приспособления и оснастка (штампы, формы); - выполнение функций заказчика и генерального подрядчика; - выпуск товаров народного потребления; - экспортно-импортная деятельность по закупкам и продаже на свободноконвертируемую валюту и рубли высококачественных товаров, сырья, материалов, продовольствия, машин, механизмов; - лизинговые услуги; - ремонтные, сервисные и эксплуатационные работы в сфере жилищнокоммунального хозяйства. ООО трест «Башнефтепромстрой» вправе осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ и РБ, направленные на достижение уставных целей. Для осуществления отдельных видов деятельности требуется получение специального разрешения в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 60 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и Постановление правительства РФ от 29 апреля 2002 года № 287, включающим 3 перечня: - Перечень товаров подлежащих обязательной сертификации; - Перечень работ и услуг подлежащих обязательной сертификации; - Перечень продукции, соответствие которой может быть подтверждено декларацией в соответствии. Для строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом выдана лицензия № 37/5 от 11 октября 2004 г., представленная в Приложении В. Лицензия – специальное решение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданные лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю. Лицензирующие органы – органы исполнительной власти, осуществляющие лицензирование. Лицензиат - юридическое лицо или индивидуальной предприниматель, имеющий лицензию на осуществление конкретного вида деятельности. Вид деятельности, на осуществление которого предоставлена лицензия, может выполняться только получившим лицензию юридически лицам или индивидуальны предпринимателем. Срок действия лицензии не может быть менее чем пять лет. Срок действия лицензии по его окончании может быть продлен по заявлению лицензиата. Лицензирующий орган принимает решение о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии на срок, не превышающий 60 дней со дня поступления заявления о предоставлении лицензии со всеми необходимыми документами. Соответствующее решение уведомляется о принятом решении. Контроль соблюдением лицензиатом лицензионных требований и условий, определенных положением о лицензировании конкретного вида деятельности, осуществляется лицензирующими органами. 61 С целью беспрепятственной реализации выпускаемой продукции и обеспечения выполнения обязательных требований по безопасности, установленных нормативными и правовыми документами Российской Федерации, на предприятии систематически проводится работа по обязательной сертификации. Продукция, выпускаемая ООО трест «Башнефтепромстрой»: стеклопакеты клееные строительного назначения – подлежит сертификации и ее соответствие, представленная в Приложении Г. Также ООО трест «Башнефтепромстрой» в своем составе имеет центральную строительную лабораторию, которая ведет контроль за качеством строительных работ, выпуском строительных материалов и конструкций, а также обслуживает строительные фирмы и организации, находящиеся на северо-западе республики. Общество получило свидетельство об аттестации испытательной (аналитической) лаборатории выданной 28 июля 2006 года сроком на 3 года, представленное Приложении Д. 5.2 Договорные отношения предприятия В процессе деятельности любое предприятие заключает договора с субъектами хозяйственных отношений. К основным из них относятся договор купли - продажи, договор поставки, договор отгрузки, договор подряда и договор субподряда и т.д. В соответствии с гл. 30 и §1,3, а также гл. 37 и §1 Гражданского Кодекса РФ согласно по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). По договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. 62 Согласно гл. 37 и § 1 Гражданского Кодекса РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. К отдельным видам договора подряда (бытовой подряд, строительный подряд, подряд на выполнение проектных и изыскательских работ, подрядные работы для государственных нужд) положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются, если иное не установлено правилами настоящего Кодекса об этих видах договоров. 5.3 Трудовые отношения 1) При поступлении на работу ООО трест «Башнефтепромстрой» заключает трудовой договор в письменной форме, в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (ред. от 29.12.2004г., с изм. от 15.03.2005 г. Общество обязано обеспечивать работникам минимальный размер оплаты труда, установленный действующим законодательством Российской Федерации, безопасные условия труда. Общество полностью рассчитывается с работниками своего предприятия согласно заключенным договорам, независимо от финансового состояния предприятия. Общество несет перед работниками и другие обязанности согласно действующему законодательству. Общество осуществляет социальное развитие, улучшение условий труда, обязательное социальное и медицинское страхование, а также другие меры социальной защиты, предусмотренные действующим законодательством. Общество: -принимает необходимые меры по защите производственного персонала от последствий возникновения чрезвычайных ситуаций мирного и военного времени; - создает необходимые условия работникам для выполнения их обязанностей 63 по ГО; - исполняет обязанности по организации и ведению воинского учета граждан в соответствии с Положением о воинском учете; - обеспечивает учет и сохранность документов, образующихся в процессе деятельности предприятия. 5.4 Налоговые отношения Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса РФ (часть первая) от 31.07.98 № 146 (в ред. от 30.12.2001, с изм. от 09.07.2002) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров, работ, услуг. Исходя из того, кто является окончательным плательщиком налогов, налоги можно разделить на две группы: прямые и косвенные. К прямым налогам, которое уплачивает предприятие, относятся налоги на его прибыль и другие доходы, налоги на имущество, а так же налог на доходы физических лиц, который удерживается с заработной платы его работников. Окончательным плательщиком прямых налогов является тот, кто владеет имуществом, или тот, кто получает доход. Эти налоги вычитаются из прибыли или дохода. Косвенными являются налоги на обращение и потребление товаров, работ, услуг, налог на добавленную стоимость, акцизы, государственные пошлины и некоторые другие. Окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель. Эти налоги либо включаются в затраты предприятия, либо являются надбавкой к цене. РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. 64 Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. ООО трест «Башнефтепромстрой» уплачивает следующие налоги: - налог на прибыль. Налоговая ставка – 24 %. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком; - налог на добавленную стоимость. В соответствии со статьей 143 НК РФ налогоплательщиком налога на добавленную стоимость признаются: 1) организации 2) индивидуальные предприниматели 3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным Кодексом Российской Федерации. Налоговая ставка может составлять от 0, 10 и 18 % в зависимости от условий и видов реализованных товаров и услуг. - единый социальный налог – федеральный налог, зачисляется в федеральный бюджет и социальные внебюджетные фонды. Процентная ставка является дифференциальной: зависит от суммы дохода, начисленной физическому лицу и от сферы деятельности. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. ООО трест «Башнефтепромстрой» уплачивает следующие налоги: - транспортный налог является региональным. Объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на 65 пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, и прочие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства; - налог на имущество организаций является региональным. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %; Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. 66 ЗАКЛЮЧЕНИЕ В процессе выполнения дипломной работы была изучена финансово – хозяйственная деятельность предприятия ООО трест «Башнефтепромстрой», на основе которой были разработаны мероприятия по снижению себестоимости продукции, производимой Нефтекамским заводом железобетонных изделий ООО трест «Башнефтепромстрой». Для увеличения рентабельности, увеличения объемов реализации и повышения конкурентоспособности разработаны мероприятия по снижению себестоимости продукции, железобетонных изделий выпускаемой ООО трест Нефтекамским «Башнефтепромстрой». заводом Анализ себестоимости продукции показал, что основную долю расходов составляют переменные затраты. В данном дипломном проекте выявлена основная статья калькуляции снижения себестоимости продукции – сырье и материалы, с целью сокращения этой статьи предложены мероприятия по выбору оптимального поставщика и учета норм расходов материалов. Годовая экономия от внедрения разработанных мероприятий выпускаемой продукции Нефтекамским заводом железобетонных изделий ООО трест «Башнефтепромстрой» составляет 6359745,66 рублей по сравнению с 2005 годом. Главная цель дипломного проекта достигнута, реализация предлагаемых мероприятий Нефтекамским заводом железобетонных изделий ООО трест «Башнефтепромстрой» приведет к повышению эффективности предприятия, а себестоимость выпускаемой продукции снижена. 67 работы СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ 1. Устав общества с ограниченной ответственностью трест “Башнефтепромстрой”. 2. Галаева А.М. Маркетинг. М.: РосЗИТЛП, 2001. – 168 с. 3. Елисеева И.И. Общая теория статистики. Учебник, М.: Финансы и статистика, 2003. – 480 с. 4. Есипов В.Е. Цены и ценообразование. Учебник, СПб.: Издательство «Перспектива», 2001 – 527 с. 5. Зимин Н.Е., Солопова В.Н. Анализ и динамика финансовохозяйственной деятельности предприятия. М.: КолосС, 2004. – 384 с. 6. Лебедева Г. Н., Студенкина С. А. Внутрифирменное планирование. Учебное пособие, М.: РосЗИТЛП, 2000. – 390 с. 7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2000. – 688 с. 8. Саков М. П., Студенкова Н. М. «Учёт и калькулирование себестоимости продукции», М.: ИНФРА – М, 2004. – 495 с. 9. Сергеев И. В. «Экономика предприятия» - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 350 с. 10. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – 2-е изд. – М.: Издательский Дом «Дашков и Ко», 2000. – 752 с. 11. Справочник по производству сборных железобетонных изделий. Под реакцией Б. Г. Скрамтаева и П. К. Балатьева. Том II.- М.: Издательство литературы по строительству, 2000. – 520 с. 12. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Перспектива», 2000. – 656с. 13. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003. – 447 с. 68 14. Цены и ценообразование. / Под ред. В.Е. Есипова. – СПб: Питер, 2001. – 464 с. 15. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. проф. О.Я. Волкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2000. – 520 с. 16. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.П. Грузинова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2002. – 535 с. 17. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. Н.А. Сафронова. – М.: Юристъ, 2002. – 608 с. 18. Шеремет А.Д., сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Финансы и статистика, 1996. 19. Маргулис П.И. Калькулирование себестоимости в промышленности. – М.: Финансы, 1980. 20. Лебедев В.Г., Дроздова Т.Г. Управление затратами на предприятии /Под общ. ред. Краюхина Г.А. – СПб.: Бизнес-пресса, 2003. – 256 с. 21. Налоговый кодекс РФ – М: Омега – Л, 2005. – 550 с – часть , . 22. Гражданский кодекс РФ. Часть , , . – М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 448 с. 23. Трудовой кодекс РФ. ГУП УР «Ижевский полиграфический комбинат», 2006. – 244 с. 69 ПРИЛОЖЕНИЯ 70 71 Центральная строительная лаборатория Б1. Характеристика производственной структуры предприятия База строй механизации База производственнотехнической комплектации Нефтекамский завод железобетонных изделий Строительное управление - 4 Строительное управление -2 Вспомогательные цехи Управление механизированных работ Автоколонна Участок 2 Отдел главного механика (ОГМ) Участок 1 Основные цехи Склады Ремонтный цех Бетоносмесите льный цех Железобетонный цех Арматурный цех Строительное управление -1 ПРИЛОЖЕНИЕ Б ООО «БНПС» Обслуживаю щее хозяйство Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО «Ижевский государственный технический университет» Иллюстративный материал к дипломному проекту на тему: Разработка мероприятий по снижению себестоимости продукции ООО трест «Башнефтепромстрой» Выполнил: Шарипова Л.К. ст.гр. 10-21-2 Руководитель: Дюжева Н.Е. старший преподаватель 2007 72 Лист 1 Анализ состава, динамики и структуры прибыли (убытка) Показатели Выручка от реализации Себестоимость реализованной продукции Валовая прибыль Прибыль (убыток) от реализации Операционные доходы Сумма, тыс. руб. 2005 2006 Структура, % 2005 2006 Темп роста, % 14513 128819 100 100 12125 135166 83,5 104,9 2388 -6347 16,5 -4,9 2388 -6347 574 -254,2 1080 - 259,6 - - Операционные расходы 967 831 232,5 33,3 85,94 Внереализационные доходы Внереализационные расходы Прибыль (убыток) до налогообложения 54 2139 11536 1861 13 514,2 462 74,5 21362,96 87,00 416 2497 100,00 100,00 73 887,61 1114,77 -265,79 -265,79 600,24 Лист 2 Себестоимость продукции Нефтекамского завода железобетонных изделий ООО трест «Башнефтепромстрой» по калькуляционным статьям Себестоимость, руб. Темп прироста себестоимости, % 2005 год Уд. вес, % 2006год Сырье и материалы 6260641,61 51,6 61134354,6 Уд. вес, % 45,2 Вода 1299879,91 10,7 15000273,6 11,1 1053,97 Электроэнергия Основная и дополнительная заработная плата Социальные отчисления 1297710,72 10,7 15088245,67 11,2 1062,68 2161951,41 17,8 31820544,49 23,5 932810,18 7,7 12004658,23 8,9 1186,93 РСЭО Общепроизводственные расходы Итого производственная себестоимость Общехозяйственные расходы Полная себестоимость 85903,15 0,7 60303,73 0,04 -29,80 47880,85 0,4 32242,86 0,02 12086777,83 99,7 135140623,2 99,9 38222,17 0,3 25376,82 0,1 12125000 100 135166000 100 Статьи затрат 876,49 1371,84 74 -32,66 1018,09 -33,61 1014,77 Лист 3 Таблица 1 – Норма расхода материалов Материал Песок Гравий Цемент Арматура Затраты, т. план 20000 40000 40000 30000 Себестоимость 1 т, руб. Отклонение от нормы, руб. 352 246 265 243 3260055,04 669651,36 1301420,3 3215167,02 факт 29261,52 42722,16 44911,02 43231,14 Таблица 2 – Расчет расходов на материалы после введения мероприятия Затраты, т. Материал Цена, руб./т. Итого расходов, руб. план после введения мероприятия Песок 20000 19879,2 352 42521,6 Гравий Цемент Арматура 40000 40000 30000 39973,03 38989,14 28997,56 246 265 243 6634,62 267877,9 243592,92 75 Лист 4 Расчет стоимости электроэнергии по одноставочному и двухставочному режиму оплаты Нефтекамского завода железобетонных изделий ООО трест «Башнефтепромстрой» Наименование Заявленная мощность, кВт/мес. Оплата по счетчику, кВт/мес. Итого Двухставочный режим Тариф за Средне ед.изме е кол-во рения, руб. Общая оплата по двухставочному режиму, руб. Одноставочный режим Тариф за Среднее ед.измер кол-во ения, руб. Общая оплата по одноставочному режиму, руб. 750 325 243750 - - - 487310 2,08 1013603,806 487310 2,46 1198782,6 1257353,806 76 1198782,6 Лист 5 Таблица 1 - Расчет стоимости воды Нефтекамского завода железобетонных изделий ООО трест «Башнефтепромстрой» Затраты, м3 план факт 44563 54887 Стоимость 1 м3, руб. 295,06 Перерасход, руб. 3046199,44 Таблица 2 – Расчет воды после предложенного мероприятия Наименование Стоимость 1 м3, руб. Показание счетчика, м3 Итого, руб. Таблица 3 – Ожидаемое Общая оплата 295,06 43215 12751017,9 снижение себестоимости выпускаемой продукции Нефтекамского завода железобетонных изделий ООО трест «Башнефтепромстрой» Статьи затрат Ожидаемая Себестоимость себестоимость, в 2006 г., руб. руб. Экономия, руб. Снижение себестоимо сти, % Сырье и материалы 61134354,6 60575204,24 5259150,36 -8 Вода Энергия Основная и дополнительная заработная плата Социальные отчисления РСЭО Общепроизводственные расходы Итого производственная себестоимость Общехозяйственные расходы Полная себестоимость 15000273,6 15088245,67 14602532,7 14385391,27 397740,9 702854,4 -3 -5 31820544,49 31820544,49 - - 12004658,23 60303,73 32242,86 12004658,23 60303,73 32242,86 - - 135140623,2 128780877,5 6359745,66 -5 25376,82 135166000 25376,82 128806254,3 6359745,66 -5 77 Лист 6 Таблица 1 - План учета нормы расхода материалов № п/п Содержание работы 1 Определение потребности в материальных ресурсах 2 Определение перерасхода материалов 3 Учет нормы расхода материалов Ответственное лицо за выполнение работы Главный технолог Главный технолог, экономист Главный технолог Конечный документ Планируемый отчет Отчет Итоговый отчет Таблица 2 - Календарный план учета нормы расхода материалов Содержание работ Время выполнения работ, дни 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 … Определение потребности в материальных ресурсах Определение перерасхода материалов Учет нормы расхода материалов 78 27 28 29 30 Лист 7 Таблица 1 – План работ для реализации мероприятий по снижению затрат на электроэнергию Ответственное лицо за выполнение работы Конечный документ 1 Определение потребности в электроэнергии в зависимости от планируемого объема производства продукции Главный энергетик Отчет о планируемом потреблении энергии 2 Провести мероприятия по выбору оптимального режима Главный энергетик, экономист Плановый отчет Главный энергетик Заявление в ООО «Энергосбыт» Главный энергетик - № п/п 3 4 Содержание работы Уведомление ООО «Энергосбыт» о переходе на одноставочный режим оплаты Переход на одноставочный режим оплаты Таблица 2 – Календарный план по снижению затрат на электроэнергию Время выполнения работ Январь Февраль 2006 г. 2006 г. Содержание работ Определение потребности в электроэнергии в зависимости от планируемого объема производства продукции Провести мероприятия по выбору оптимального режима Уведомление ООО «Энергосбыт» о переходе на одноставочный режим оплаты Переход на одноставочный режим оплаты 79 Лист 8 Таблица 1 - План работ для реализации мероприятий по снижению затрат на воду № п/п 1 2 3 4 Содержание работы Определение потребности в воде от планируемого объема производства продукции Расчет стоимости воды без счетчиков Установка счетчиков Переход на оплату по счетчика Ответственное лицо за выполнение работы Конечный документ Экономист Отчет о планируемом потреблении воды Экономист Экономист Плановый отчет Заявка Отчет Таблица 2 – Календарный план по снижению затрат на воду Содержание работ 1 2 3 4 5 6 Время выполнения работ, дни 7 8 9 10 11 12 13 … Определение потребности в воды от планируемого объема производства продукции Расчет стоимости воды без счетчиков Установка счетчиков Переход на оплату по счетчику 80 27 28 29 30
