Дашаев Д.А. - Экономический факультет

Министерство образования Нижегородской области
Государственное бюджетное образовательное учреждение
Высшего образования
Нижегородский государственный инженерно-экономический университет
(ГБОУ ВО НГИЭУ)
«Учет и аудит материалов в ООО «Большемурашкинская
швейная фабрика» Большемурашкинского района
Нижегородской области
Выполнил студент экономического факультета
очной формы обучения 3 курса, группы 33С
Дашаев Дмитрий Александрович
Руководитель: к.э.н., доцент кафедры
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Ильичева Ольга Валерьевна
Рецензент: к.э.н., доцент кафедры
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Кутаева Татьяна Николаевна
г. Княгинино
2015 г.
Таблица 1 – Финансовые результаты деятельности
Показатели
Выручка от продажи – всего, тыс. руб.
Себестоимость проданной продукции –
всего, тыс. руб.
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
Рентабельность (убыточность)
производства, %
Рентабельность (убыточность) продаж, %
2012 г.
2013 г.
2014 г.
20345
22285
19831
Отклонение
(+,–)
-514
19012
1333
7,0
21462
823
3,8
20710
-879
-4,2
1698
-
6,6
3,7
-4,4
-
Таблица 2 – Показатели эффективности использования
материальных ресурсов
Показатели, тыс. руб.
2012 г.
2013 г.
2014 г. Отклонение (+,–)
Выручка, тыс. руб.
Материальные затраты,
тыс. руб.
Материалоотдача, руб.
Материалоемкость, руб.
20345
22285
19831
-514
6747
30,2
33,1
4482
49,7
20,1
2969
66,9
15
-3778
36,7
-18,1
Нормативное регулирование учета
1) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
№ 146 – ФЗ и (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 – ФЗ.
2) Федеральный закон «О бухгалтерском учете», № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.
3) Положение по бухгалтерскому учету «Учет материальнопроизводственных запасов» ПБУ 5/01.
4) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99,
утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н (с
последующими изменениями и дополнениями)
5) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г.
№94 н
Документальное оформление учета
материалов
•
•
•
•
•
•
•
товарно-транспортная накладная;
накладная;
товарная накладная;
акт о приемке материалов;
требование-накладная;
акт на списание материалов;
материальный отчет.
Синтетический и аналитический учет
материалов
Синтетический учет производственных запасов в ООО «Большемурашкинская
швейная фабрика» ведется на счете 10 «Материалы». Этот счет имеет следующие
субсчета используемые организацией:
- 10.1 «Сырье и материалы»;
- 10.2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и
детали»;
- 10.5 «Запасные части»;
- 10.6 «Прочие материалы»;
- 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
Аналитический учет производственных запасов в ООО «Большемурашкинская
швейная фабрика» ведется:
• по партиям;
• по отдельным наименованиям материалов;
• по местам их нахождения.
Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций по учету материалов за 2012 г.
№
Наименование хозяйственной операции
1
2
Поступили материалы от поставщика
Акцептован и оплачен счет за доставку материалов
3
Оплачены из кассы погрузочно-разгрузочные работы
Корреспонден Сумма,
ция счетов
руб.
Дебет Кредит
10
60
12740
10
60
5000
60
51
5000
10
50
1500
Материалы и швейная фурнитура переданы в швейный
цех для изготовления одежды
20
5 Списаны материалы со склада на исправление брака
28
6 Отражено выбытие материалов
91.2
7 Приняты к учету материалы, оприходованные как
неисправимый брак по цене возможной реализации
10
8 Отражена выручка на продажную стоимость 62.1
материалов с НДС
9 Отражено списание материалов, утраченных в
результате стихийных бедствий
99
10 Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по
утраченным материалам
99
4
10
10
10
3708
550
2885
28
91.1
200
3005
10
836
68.2
283
Классификация материалов в ООО
«Большемурашкинская швейная фабрика»:
• сырье и материалы;
• покупные полуфабрикаты и комплектующие
изделия, конструкции и детали;
• запасные части;
• инвентарь и хозяйственные принадлежности;
• прочие материалы (тара, строительные
материалы, топливо, вспомогательные
материалы).
Таблица 3 - Общий план аудита материальнопроизводственных запасов
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
ООО «Большемурашкинская швейная фабрика»
01.03.2015 по 25.03.2015 г.
320
Дашаев Д. А.
4,5 %
Планируемые виды работ
(комплексы задач)
Аудит аналитического учета движения
материальных ценностей на складах предприятия
Аудит учета использования материальных
ценностей, списания недостач, потерь и хищений
Аудит сводного учета материальных ценностей
Проведение анализа использования
материальных ценностей
Период
проведения
Один раз в
квартал
Один раз в
квартал
Один раз в
квартал
Декабрь
Исполнители
Соломонов И.И.
Петрова Е. В.
Дашаев Д.А.
Кирова И. В.
Петрова Е. В.
Соломонов И.И.
Дашаев Д.А.
Соломонов И.И.
Петрова Е.В.
Программа аудита
Аудитору необходимо составить и документально оформить
программу аудита, определяющую характер, временные рамки
и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых
для осуществления общего плана аудита.
Программа аудита является набором инструкций для аудитора,
выполняющего проверку, а также средством контроля и
проверки надлежащего выполнения работы.
В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан
принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого
риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень
уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах
проверки по существу, временные рамки тестов средств
контроля и процедур проверки по существу, координацию
любой помощи, которую предполагается получить от
аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или
экспертов.
Аудиторскую программу следует составлять в виде программы
тестов средств контроля и в виде программы аудиторских
процедур по существу.
Результаты аудита:
• Недостаточно݇ полно отражена݇ специфика
деятельности݇ организации, т. е. достаточность введенных
синтетических и аналитических счетов м аналитических позиций
(включая субсчета)
• Отсутствие обязательных по законодательствуприложений в виде
графика документооборота, порядка проведения инвентаризации, в т.ч.
и материально-производственныхзапасов
• В рамках процедуры тестирования системы внутреннего контроля
охватываются все݇ виды запасов݇ (сырье݇ и݇ материалы, готовая
продукция) и݇ все݇ виды операций с ними݇ (приобретение, продажа,
отпуск МПЗ в݇ производство, оприходование݇ готовой продукции,
отгрузка݇ готовой продукции݇ покупателям).
• Слабая система внутреннего контроля݇ требует проведения
дополнительных процедур, в݇ том числе݇ и݇ не݇ учетного݇ характера.
Это݇ позволит сформировать мнение݇ аудитора݇ о
достоверности݇ информации, касающейся материалов.
• Материально – производственные݇ запасы принимаются к
бухгалтерскому учету по݇ фактической себестоимости, т.е.
сумма݇ фактических затрат организации на приобретение,
за݇ исключением НДС݇ и݇ иных возмещаемых налогов.
ВЫВОДЫ
При отпуске материально-производственных
запасов в производство и ином выбыти и в ООО
«Большемурашкинская швейная фабрика» их
оценка производится по средней себестоимости.
Для учета материалов используется
автоматизированная система бухгалтерского
учета «Лада-Отчет».
Поступление и списание материалов
осуществляется на основании первичных
документов.
ПРЕДЛОЖЕНИЯ
- использовать автоматизированную
систему бухгалтерского учета 1С:
Предприятие 8.0
- ведение и соблюдение графика
документооборота;
- соблюдение сроков проведения
инвентаризации.
Министерство образования Нижегородской области
Государственное бюджетное образовательное учреждение
Высшего образования
Нижегородский государственный инженерно-экономический университет
(ГБОУ ВО НГИЭУ)
«Учет и аудит материалов в ООО «Большемурашкинская
швейная фабрика» Большемурашкинского района
Нижегородской области
Выполнил студент экономического факультета
очной формы обучения 3 курса, группы 33С
Дашаев Дмитрий Александрович
Руководитель: к.э.н., доцент кафедры
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Ильичева Ольга Валерьевна
Рецензент: к.э.н., доцент кафедры
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Кутаева Татьяна Николаевна
г. Княгинино
2015 г.