Стратегия ЕС в налоговой политике

М.И. Зверяков
доктор экономических наук, профессор
член корреспондент НАН Украины
ректор Одесского национального
экономического университета
Замедление темпов роста свидетельствуют об
исчерпании сложившейся постсоветской модели
роста;
 Существенная особенность
постсоветской
модели капитализма состоит в том, что в ней не
сложился промышленный цикл, т.к. не были
решены
проблемы
высвеченные
трансформационным спадом;
Существует внутренняя взаимосвязь между
модернизацией
и
циклическим
развитием
воспроизводственного процесса;
Современный мировой кризис – это кризис пятого
технического уклада который стал складываться в
начале 70-х годов на Западе (это информационно компьютерные технологии - ИКТ);
 Финансовые системы России и Украины не
отвечают вызовам времени:
- чрезвычайно дорогие кредиты ;
- дорогой и неудобный рынок облигаций;
- крайне узкий набор инструментов для
финансирования реального сектора.
Как показывает опыт Японии, Китая и других новых
индустриальных
держав,
необходимо
наращивание
мощностей финансовых систем.
Период
ускоренного
сопровождался:
развития
в
этих
странах

Быстрым увеличением модернизации в 2 – 2, 5 раза, до 80
% и более ВВП.

Нынешние российские и украинские уровни
модернизации – менее 50 % ВВП.

Насыщенность кредитами 35 % ВВП не позволяют
сопровождать экономический рост;

Все страны добившиеся успехов в новой
индустриализации выходили на норму накопления от 30
до 40 % ВВП.

В России она 21 – 23 %, в Украине 20 - 21 %.
Отношение налогов к ВВП в ЕС,
США и Японии в 2011 году.
Косвенные налоги
Отношение налогов к ВВП, %
прямые налоги
социальные налоги
Основные категории налогов, с учетом сезонных
колебаний, % ВВП, квартальные данные
Структура доходов по уровням государственного управления,
% от общей суммы налогов, 2011
Общегосударственные налоги
Структура доходов по уровням государственного управления,
% от общей суммы налогов, 2011
местные налоги
Структура доходов по уровням государственного управления,
% от общей суммы налогов, 2011
социальные сборы
Распределение налогового бремени по видам
налоговой базы, % от общей суммы налогов, 2011
Доля налогов на потребление
доля налогов на оплату труда
Распределение налогового бремени по видам
налоговой базы, % от общей суммы налогов, 2011
трудоустроенный
безработный
доля налогов на оплату труда
Распределение налогового бремени по видам
налоговой базы, % от общей суммы налогов, 2011
доля налогов на корпорации
Рост ставки на потребление, %, 1995-2011гг..
Структура неявных налогов на потребление, 2011
НДС
налог на энергию
акцизный сбор
другие
Рост ставок НДС, ЕС-27
Ставки налога на труд, %, 1995-2011
Ставка налога на капитал, %, 1995-2011
Динамика индекса потребительских цен в 2005-2012 гг.,
рассчитанного к базовому (1996 г.) и к предыдущему году
700
600
500
400
%
ИПЦ
ИПЦ к96
300
200
100
0
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
Динамика денежной массы (М2) и номинального
ВВП Украины в 2005-2012 гг.
1600
1408,9
1400
1302,1
1200
1082,6
948,1
Млрд. грн.
1000
800
913,3
771,1
720,7
596,8
544,1
600
441,4
512,5
484,8
391,3
400
259,4
193,1
200
0
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
М2
ВВПн
681,8
2012
Динамика капитальных инвестиций в Украине в 2005-2012 гг.
1600
1408,9
1400
1302,1
1200
1082,6
Млрд. грн.
1000
948,1
913,3
ВВПн
800
720,7
600
Инвестиц
544,1
441,4
400
222,7
200
111,2
272,1
259,9
192,9
149
263,7
189,1
0
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
Динамика дефицита государственного бюджета Украины
в 2005-2012 гг.
70
7
64,3
60
6
53,4
5
40
4
35,5
%
Млрд. грн.
50
30
3
23,6
20
10
2
9,8
7,9
12,5
1
3,8
0
0
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
Дефицит
у%кВВП
Динамика внешнего долга банков в составе
общего внешнего долга Украины в 2005-2012 гг.
160
135,1
140
126,2
117,3
120
101,6
103,4
Млрд. грн.
100
80
80
долг банков
60
40
вн.долг
54,5
39,6
39,5
30,9
20
30,9
28,1
25,2
21,6
14,1
6,1
0
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
Структура поступлений акцизного налога в Сводный бюджет
за 2012 год, %
0.5
Табак и табачные изделия
28.9
43.1
Транспортные средства
Спирт и алкогольные изделия
24.2
3.3
Нефтепродукты
Другие подакцизные товары
отечественного и иностранного
производства
Структура потерь бюджета вследствие льготного налогообложения
по видам налогов и сборов по состоянию на 01.06.2012 года, %
3.6 2.6
Потери НДС
Потери по налога на прибыль предприятий
39.1
Потери по плате за землю
54.7
Інші податки
Поступления акцизного налога в Сводный бюджет Украины
с 2007 по 2012 годы (млн. грн.)
35000
30000
28660
26097
23715
25000
20000
17934
15000
10000
9072
10230
9768
7822
5000
1495
2553
3690
4600
0
Акцизный налог с произведенных в Украине товаров
2007
2008
2009
Акцизный налог с ввезенных на территорию Украины товаров
2010
2011
2012
Структура цены на бензин и дизельное топливо в Украине в 2012 году, %
70
64
59
60
50
40
Нефть
32
30
Налоги
21
Маржа
15
20
9
10
0
Бензин А-95
Дизельное топливо
Динамика изменения ставок акцизного налога на нефтепродукты (евро за 1000 кг)
250
198
200
182
2008
150
2009
110
110
98
100
65
60
65
0
Бензин
2010
2011
2012
45
50
107
Дизтопливо
Объемы реализации нефтепродуктов в январе-октябре
2010-2011 гг (тыс. т.)
1408.3
Дизельное топливо
1426.4
2011
2010
2810.1
Бензин
3023.1
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
Динамика изменения цен на бензин и дизельное топливо в
2009 - 2012 годов (грн. / литр)
14
12.25
11.15
12
9.75
10
8
7.8
7.45
7.25
5.85
6.3
8.5
7.9
6.95
6
4
2
0
Бензин А-95
Дизельное топливо
11.29
9.85
10.49
11.3
10.03
Поступления акцизного налога с нефтепродуктов в
Сводный бюджет Украины в 2007 - 2012 годов (млн. грн.)
3500
3275
3000
2750
2500
2676
2312
2000
1582
1500
1262
1046
1059
860
1000
745
615
500
0
Бензини моторні
2007
Інші нафтопродукти
2008
2009
2010
2011
2012
729
Динамика изменения ставок акцизного налога на
сигареты без фильтра (грн./1000 шт.)
95.4
70.69
з 20.11.2012
22.12.2011
49.5
з 01.01.11
з 01.01.10
35
з 01.07.09 по 31.12.09
з 01.02.09 по 30.06.09
19.5
15.6
0
20
40
60
80
100
120
Динамика поступления акцизного налога с табачных изделий
в Сводный бюджет Украины за период
с 2007 по 2012 годы (млн. грн.)
20000
14666
15000
15888
12145
8460
10000
5000
3357
2348
0
2007
2008
2009
2010
2011
2012
Динамика изменения ставок акцизного налога в Украине на спирт
этиловый и алкогольные напитки в 2009-2012 гг (грн. / 1 литр 100 -% спирта и
грн. / 1 литр для вина)
50
0
0.250.10.10.01
0.01
45.8749.49
21.5 23 34
Вина виноградные
Спирт этиловый,
неденатурированный, с
концентрацией спирта 80 об.
% или больше
з 01.01.09
з 01.07.09
01.01.2010
01.01.2011
з 20.11.2012
Динамика поступления акцизного налога с алкогольных
напитков в Сводный бюджет Украины за период
2007-2012 гг, (млн. грн.)
6000
5676
5364
5175
5000
4412
4000
3000
3531
2914
2168
2002
1759
2000
1143
1000
500 620
306 346 412
755
864 867
0
Ликеро-водочная продукция
2007
винодельческая продукция
2008
2009
2010
2011
Пиво
2012
Динамика изменения ставок акцизного налога
на пиво, (руб. / л)
0.31
0.34
ставки
0.6
0.81
0.87
0
0.1
0.2
з 01.012009
0.3
0.4
з 01.07.2009
0.5
01.01.2010
0.6
01.01.2011
0.7
20.11.2012
0.8
0.9
1
Ставки акцизного налога на сигареты в некоторых странах
Европы (евро/1000 шт.)
160
141.5
140
120
85
100
80
60
40
16
16
16.5
21
27
23
30
32
20
0
Ставки акцизного налога на сигареты без фильтра
в России, Молдове и Украине (грн. за 1000 шт.)
95.4
100
80
60
40
25.43
3.46
20
0
Молдова
Россия
Украина
Ставки акцизного податку на спирт етиловий в
деяких країнах Європи (євро/гектолітр
100% спирту етилового)
3000
2500
2000
1500
1000
500
0
2803
563
695
1000
1280
1467
1472
1504
1752
2020
Ставки акцизного налога на бензин в некоторых
странах Европы (евро/1000 литров)
1000
800
600
400
200
0
421
423
424
579
637
639
645
724
807
млрд. грн.
Динамика поступлений налога на добавленную стоимость в
Государственный бюджет Украины в 2003-2012 годах (млрд. грн.).
120
101.6
96
100
82.7
76.2
79.4
80
70.8
68.5
53.5
60
41.7
45
45.9
31.9
40
23
9.5
20
3.1
18.5
17.7
10.8
4.7 12
0
2003
2004
2005
2006
2007
НДС с произведенных товаров (с учетом возмещения НДС)
2008
2009
2010
НДС с ввезенных товаров
2011
2012
Динамика поступлений налога на доходы физических
лиц в Возведенный бюджет Украины в 2008 – 2012 гг. [47].
60
6.2
7.03
40
20
45.9
44.5
51
54.1
61.07
2008
2009
2010
2011
2012
0
Года
Налог на доходы физических лиц (гос.бюджета), млрд. грн.
Налог на доходы физических лиц (местные бюджеты), млрд.грн.
Темпы роста налога на доходы физических лиц %
132
114.7
года
118
113.1
96.9
%
млрд.грн
80
2008
2009
2010
2011
Темпы роста налога на доходы физических лиц,%
2012
15.0%
11.2%
10.0%
7.6%
5.0%
5.2%
4.1%
2.3%
8.20%
0.0%
%
2008
2009
2010
-5.0%
-5.2%
2012
Промислове
виробництво,%
ВВП,%
-10.0%
-15.0%
2011
-14.8%
Темпы прироста реального
ВВП и промышленного
производства в Украине в
2008 – 2012 гг..
-20.0%
-25.0%
-21.9%
роки
Номинальная и
реальна
заработная плата
работников в
Украине в январеиюле 2007-2011
годах
Динамика части ПДФО в налоговых поступлениях, уровня
безработицы и ставки ПДФО в Украине в 2005 – 2012 гг., %
25
21.6
20
17.6
21.3
21.7
20.2
19.3
18.1
17.6
15
15
13
15
15
15
15
15
13
10
7.8
7.4
2005
2006
5
9.6
6.9
6.9
8.8
8.6
2010
2011
8.1
0
2007
Часть ПДФО в налоговых поступлениях %
2008
2009
Уровень безработицы % к экономически активному населению
Ставка ПДФО, %
2012
Динамика поступлений налога из доходов физических лиц в
Украине в 2006 – 2012 гг.
80000
80
70000
60000
млн.грн.
57.2
59.6
62.1
62.6
63.4
67.6
62.5
60
50000
40000
%
68092.4
30000
45895.8
20000
10000
44485.3
51029.3
40
54065
20
34782.1
22791.1
0
0
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
Роки
Поступление налога из доходов физических лиц, млн. грн.
Часть налога из доходов физических лиц в доходах общего фонда местных бюджетов %
42
41
41
39,9
40
Часть убыточных
предприятий в Украине
в 2008-2012 годах
39
38
37,2
37
36
36
35,8
2011
2012
35
34
33
2008
2009
2010
25
21,2
17,1
20
17,5
16
14,9
Удельный вес налога на
прибыль в доходах
Государственного бюджета
в 2008-2012 годах %
15
%
10
5
0
2008
2009
2010
рік
2011
2012
Динамика поступлений налога на прибыль
предприятий в Государственный бюджет за 2008-2012 гг.
60
160
54,7
50
140,1
47,5
55,3
140
137,1
123,1
120
39,9
40
98,8
100
32,4
30
податок на прибуток,
млрд. грн
80
68,2
60
20
40
10
20
0
0
2008
2009
2010
2011
2012
темп росту податку
на прибуток до
попереднього
періоду, %
40
36,2
34,3
35
30
25
підприємства
державної форми
власності
підприємства з
іноземним
капіталом
банки та страхові
компанії
21,5
20
15
10
5
10,8
1,1
11
8,1
8,2 7,8
1,4
приватні
підприємства
7,2
1,4
0,1
Надходження податку
на прибуток
підприємств різних
форм власності у 20102012 роках, млрд. грн.
інші
1,6
0,4
0
2010
2011
2012
30%
25%
20%
25%
25%
23%
20%
21%
19%
18%
19%
2010
17%
16%
15%
Изменение намерений
относительно
снижения ставки
налога на прибыль
2011
2012
2013
2014
10%
5%
0%
1
2
80
70
60
22.4
23.9
22.8
25.5
25.6
21.4
50
10.6
11.2
36.1
36.8
2010
2011
2012
22.8
21.4
25.5
25.6
11
11.3
10.9
10.6
11.2
34.9
34.1
32.3
36.1
36.8
10.5
11
32.9
11.3
10.9
34.9
34.1
32.3
2007
2008
2009
ПН на працю, %
22.4
23.9
Бюдж. ПН, %
10.5
Заг. ПН, %
32.9
%
40
30
20
10
0
Динамика налоговой
нагрузки в Украине по
данным международного
рейтинга %
Динамика налоговой
нагрузки на экономику
Украины в 2007-2012
годах %
14
12.9
11.8
12
12.1
12.4
% до ВВП
12
11.8
11.3
12.3
12.2
12.4
12.3
11.7
12
13
12.7
12.4
11.6
13.5
11.4
Динамика части
налогов на
потребление в ВВП в
Украине и ЕС-27
в 2001 - 2012 г. %.
11.4
11.2
10
9.1
8.4
8.1
8
6
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
Украина
2008
2009
2010
2011
2012
ЕС - 207
24 %
22
20.3
20.5
20.9
14
22
21.4
20.1
18
16
21.8
20.9
21.5 22.1
20
Динамика эффективной
ставки налогов на
потребление в Украине и
ЕС-27 в течение
2001-2010 г. %.
21.3
21.7
17.48
15.11
17.58
18.9
19.6 18
15.96
12
Украина
ЕС - 207
10
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Динамика эффективной ставки НДС в Украине в 2003 – 2011 гг.
% 17.0
15.8
15.8
14.5
14.0
14.0
13.4
12.6
12.3
11.0
8.6
9.3
8.0
5.0
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Динамика индекса потребительских цен и реальной заработной
платы в Украине в 1995 – 2012 гг.
600.0
%
500.0
400.0
300.0
477.0
200.0
110.6
99.1
119.3
118.2
115.2
123.8
120.3
118.3
112.5
106.3
90.8
110.2
108.0
100.6
108.7
100.0
114.4
128.2
112.0
100.8
105.2
109.0
113.5
109.1
112.8
125.2
109.4
115.9
0.0
1995
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
Индекс потребительских цен % до предыдущего года
Индекс реальной заработной платы % к предыдущему году
2010
2011
2012