(НМК 2-1м) - Финансовый Университет при Правительстве РФ

Налоговые риски организаций,
имеющих контроль над
иностранными компаниями
В Ы П ОЛ Н И Л С Т УД Е Н Т Г Р У П П Ы Н М К 2 - 1 М
ПОТОКИН К.С.
Н АУ Ч Н Ы Й Р У К О В ОД И Т Е Л Ь :
К . Э . Н . , Д О Ц . С М И Р Н О ВА Е . Е .
МОСКВА 2015
Понятие КИК
В общем случае, контролируемой иностранной компанией
признается организация, не являющаяся резидентом Российской
Федерации, с долей участия российского юридического лица более 25
процентов (в 2015 более 50 процентов).
2
Контролируемая иностранная
компания (КИК)
Доля пассивных доходов
менее 20 % от общей суммы
доходов
Нет
Эффективная ставка не мене
75% средневзвешенной
ставки по налогу на прибыль
Да
Нет
Да
Международный
договор, обеспечивает
обмене информацией
Да
Освобождается
Освобождается
Эмитент обращающихся
облигаций
Нет
Да
Нет
Международный
договор, обеспечивает
обмене информацией
Да
Нет
Освобождается
Расчет по правилам 25 главы НК РФ
3
Классификация рисков
Возникающие при налогообложение КИК риски, можно
условно разделить на 3 группы:
 Риски, связанные с изменение законодательства
 Риски, связанные с классификацией доходов КИК
 Риски, связанные с определением налоговой базы по
правилам 25 главы НК РФ
4
Риски, связанные с изменение
законодательства
Виды рисков:
 Риск изменения законодательства в
порядке налогообложения КИК
 Риск неверного определения уровня
контроля над инкомпанией
Способы минимизации:
 Контроль и мониторинг измененный
законодательства
 Привлечение специалистов
(консультационные услуги)
 Риск изменения списка офшорных
зон и стран, которые не
обеспечивают обмен информации по
вопросам налогообложения с
Российской Федераций
5
Риски, связанные с классификацией
доходов КИК
Виды рисков:
 Риск классификации налоговыми
органами спорных доходов как
пассивные;
 Риск документальной
неподтвержденности активных доходов
близких по существу к пассивным;
 Перераспределение доходов внутри
групп КИК (для крупнейших
налогоплательщиков) риск
переквалификации доходов в
пассивные;
Способы минимизации:
 Разработать договорную политику
КИК и утвердить регламенты по
документообороту;
 Утвердить формы отчетности КИК
позволяющие в полном объеме
раскрывать показатели финансовой
отчетности
 Риски связанные с неполнотой
раскрытия показателей в отчетности
иностранной компанией;
6
Риски, связанные с определением налоговой
базы по правилам 25 главы НК РФ
Виды рисков:
Способы минимизации:
 Риск некорректного
определения налоговой базы
КИК ввиду различий порядка
ведения хозяйственной
деятельности
 Внедрение механизмов налогового
учета в соответствии Российским
законодательством;
 Отсутствие аналогичных
Российским методик ведения
налогового учета, приводит к
риску неверного определения
суммы расходов;
7
Заключение
В виду того что практика налогообложения КИК только начинает
функционировать, то актуальность оценки проблем и рисков
связанных с ней, с каждым днем становится все сильней.
Риски связанные с налогообложение КИК, на данный момент,
сложно оценить с точки зрения вероятности их возникновения,
так как отсутствует судебная или иная практика по данному
вопросу.
8
Спасибо за внимание!
Пожалуйста, ваши вопросы.
9