Изменения законодательства 2015

Изменения законодательства
2015-2016
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
1
Заказ слайдов
по электронной почте:
[email protected]
Вопросы по слайдам по электронной почте и
телефону в Абакане :
21-57-10
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
2
Основные направления налоговой
политики
• http://www.minfin.ru по состоянию на
27.07.2015.
• В течение трехлетнего периода приоритетом
Правительства РФ останется недопущение
какого-либо увеличения налоговой нагрузки
на экономику. Такого рода предложения не
будут вноситься Правительством РФ в
Государственную Думу, а также не будут
поддерживаться в тех случаях, когда они будут
поступать от других субъектов права
законодательной инициативы.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
3
Основные направления налоговой
политики
• Фактический мораторий на
увеличение налоговой нагрузки в
текущем 2015 году, а также в
ближайшие три года должен
обеспечить стабильность
налоговой системы и повысить ее
привлекательность для
инвесторов.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
4
Основные направления налоговой
политики НДС
• Вместо отказа от включения в налоговую
базу по НДС авансовых платежей
необходимо упростить начисление и
принятие к вычету налога, уплаченного в
составе аванса, а также решить ряд других
вопросов, связанных с соотношением НДС,
начисленного при получении авансового
платежа, и НДС, начисленного при
фактической отгрузке товара, выполнении
работы, оказании услуги.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
5
Основные направления налоговой
политики НДФЛ
• предполагается уточнение порядка
освобождения отдельных видов доходов от
обложения налогом на доходы физических
лиц, в том числе при увольнении
гражданских служащих, военнослужащих и
судей, при получении доходов в
иностранной валюте, уточнение отдельных
положений по налогообложению
выигрышей в лотереи.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
6
Основные направления налоговой
политики
• В целях расширения возможностей
налогоплательщиков по получению
информации о своих контрагентах, а также
повышению общего уровня прозрачности в
экономике предлагается рассмотреть
вопрос о расширении перечня
информации, не относящейся к налоговой
тайне.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
7
Информация предоставляемая
налоговым органом налогоплательщику
• информация о:
• представленной отчетности, показатели
налоговой отчетности, средней
численности персонала, средней
заработной плате, сумме уплаченных
налогов и т.д.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
8
Информация предоставляемая
налоговым органом налогоплательщику
Речь идет исключительно о раскрытии
информации о налогоплательщикахорганизациях и той информации, которая в
настоящее время и так публикуется как
составная часть бухгалтерской (финансовой)
отчетности организации.
Необходимо исключить бухгалтерскую
(финансовую) отчетность организации,
представляемую в налоговый орган, из состава
налоговой тайны, одновременно исключив
обязанность по представлению указанной
отчетности повторно в органы статистики.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
9
Основные направления налоговой
политики
• 6) в области налогового администрирования НДФЛ
предусмотрено:
• - установление обязанности налоговых агентов по
ежеквартальному представлению в налоговый орган
расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ;
• - установление ответственности налоговых агентов за
непредставление и несвоевременное представление в
налоговый орган расчета исчисленных и удержанных
сумм НДФЛ, а также представление недостоверных
расчетов и недостоверных сведений о доходах
физических лиц;
• - предоставление права налоговым органам на
приостановление операций налогового агента по
счетам в банке в случае непредставления налоговым
агентом указанного расчета.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
10
Изменения налогового
законодательства с 2016 года
• 1. Утвердить форму 6-НДФЛ «Расчет сумм
налога на доходы физических лиц,
исчисленных и удержанных налоговым
агентом» и порядок ее заполнения согласно
приложению № 1 к настоящему приказу.
• 2. Утвердить «Формат представления расчета
сумм налога на доходы физических лиц,
исчисленных и удержанных налоговым
агентом (форма 6-НДФЛ)» в электронной
форме согласно приложению № 2 к
настоящему приказу.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
11
Изменения налогового
законодательства с 2016 года
• 1.2. Расчет состоит из:
• Титульного листа;
• Раздела 1 «Общая сумма удержанного налога на
доходы физических лиц» (далее - Раздел 1);
• Раздела 2 «Расчет суммы исчисленного налога на
доходы физических лиц» (далее - Раздел 2);
• Раздела 3 «Налоговые вычеты» далее – Раздел 3);
• Раздела 4 «Суммы выплаченного дохода и
удержанного налога на доходы физических лиц»
(далее - Раздел 4).
•
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
12
Изменения налогового
законодательства с 2016 года –
6 НДФЛ
• Расчет составляется за - первый квартал,
полугодие, девять месяцев и год
календарного года.
Расчет на бумажном носителе представляется
только в виде утвержденной
машиноориентированной формы,
заполненной от руки либо распечатанной на
принтере. ( менее 25 чел)
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
13
Изменения налогового
законодательства с 2016 года –
6 НДФЛ
• Представление налоговыми агентами
Расчета за период, в котором проводились
процедуры прекращения его деятельности
(ликвидации, реорганизации),
осуществляется до завершения таких
процедур (государственной регистрации
прекращения юридического лица,
государственной регистрации прекращения
предпринимательской деятельности
физического лица - предпринимателя).
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
14
Введена новая ответственность
• Статья 126.1. Представление налоговым
агентом налоговому органу документов,
содержащих недостоверные сведения
• (введена Федеральным законом от
02.05.2015 N 113-ФЗ)
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
15
Введена новая ответственность
• 1. Представление налоговым агентом
налоговому органу документов,
предусмотренных настоящим Кодексом,
содержащих недостоверные сведения,
• влечет взыскание штрафа в размере 500
рублей за каждый представленный
документ, содержащий недостоверные
сведения.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
16
Введена новая ответственность
• 2. Налоговый агент освобождается от
ответственности, предусмотренной
настоящей статьей, в случае, если им
самостоятельно выявлены ошибки и
представлены налоговому органу
уточненные документы до момента, когда
налоговый агент узнал об обнаружении
налоговым органом недостоверности
содержащихся в представленных им
документах сведений.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
17
Изменения налогового
законодательства с 2016 года НДФЛ
• Налоговая база по доходам от продажи
недвижимого имущества определяется с
учетом особенностей, установленных
статьей 217.1 Кодекса.
• Новая статья 217.1
• глава 23 НК РФ
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
18
Изменения налогового
законодательства с 2016 года НДФЛ
• доходы, получаемые налогоплательщиком
от продажи объекта недвижимого
имущества, освобождаются от
налогообложения при условии, что такой
объект находился в собственности
налогоплательщика в течение
минимального предельного срока
владения объектом недвижимого
имущества и более.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
19
Изменения налогового
законодательства с 2016 года НДФЛ
• минимальный предельный срок
владения объектом недвижимого
имущества составляет три года для
объектов недвижимого
имущества, в отношении которых
соблюдается хотя бы одно из
следующих условий:
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
20
Изменения налогового
законодательства с 2016 года НДФЛ
• 1) право собственности на объект недвижимого
имущества получено налогоплательщиком в порядке
наследования или по договору дарения от физического
лица, признаваемого членом семьи и (или) близким
родственником этого налогоплательщика в соответствии
с Семейным кодексом РФ;
• 2) право собственности на объект недвижимого
имущества получено налогоплательщиком в результате
приватизации;
• 3) право собственности на объект недвижимого
имущества получено налогоплательщиком плательщиком ренты в результате передачи имущества
по договору пожизненного содержания с иждивением.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
21
Изменения налогового
законодательства с 2016 года НДФЛ
• минимальный предельный
срок владения объектом
недвижимого имущества
составляет пять лет.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
22
Изменения налогового
законодательства с 2016 года НДФЛ
• В случае, если доходы налогоплательщика от продажи
объекта недвижимого имущества меньше, чем
кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1
января года, в котором осуществлена государственная
регистрация перехода права собственности на
продаваемый объект недвижимого имущества,
умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях
налогообложения налогом доходы налогоплательщика
от продажи указанного объекта принимаются равными
кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1
января года, в котором осуществлена государственная
регистрация перехода права собственности на
соответствующий объект недвижимого имущества,
умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
23
пример
• Недвижимость во владении менее 5 лет
продана в марте 2016 года за 2 млн рубл,
• кадастровая стоимость на 01.01.2016
3 млн рубл
• Понижающий коэфф.: 3млн *0,7= 2 100 000
• доходом признается сумма 2100 000 руб
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
24
Изменения налогового
законодательства с 2016 года НДФЛ
• Законом субъекта Российской Федерации
вплоть до нуля для всех или отдельных
категорий налогоплательщиков и (или)
объектов недвижимого имущества может быть
уменьшен:
• 1) минимальный предельный срок владения
объектом недвижимого имущества, указанный
в пункте 4 настоящей статьи;
• 2) размер понижающего коэффициента,
указанного в пункте 5 настоящей статьи.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
25
Изменения с 2016 года НДФЛ порядок
предоставления социальных вычетов
•
вычеты по заявлению работника
налоговому агенту ( работодателю)
• при условии представления
налогоплательщиком налоговому агенту
подтверждения права налогоплательщика на
получение социальных налоговых вычетов,
выданного налогоплательщику налоговым
органом по форме, утверждаемой
федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
26
Изменения с 2016 года НДФЛ
порядок предоставления
социальных вычетов
• Право на получение налогоплательщиком
указанных социальных налоговых вычетов
должно быть подтверждено налоговым
органом в срок, не превышающий 30
календарных дней со дня подачи
налогоплательщиком в налоговый орган
письменного заявления и документов,
подтверждающих право на получение
социальных налоговых вычетов,
предусмотренных п.п. 2 и 3 п. 1 ст.219
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
27
Дополнен состав имущественных
вычетов по НДФЛ
• имущественный налоговый вычет при
продаже имущества, а также доли (долей) в
нем, доли (ее части) в уставном капитале
общества, при выходе из состава
участников общества, при передаче средств
(имущества) участнику общества в случае
ликвидации общества, при уменьшении
номинальной стоимости доли в уставном
капитале общества,
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
28
Расходы при выходе из общества
• В состав расходов налогоплательщика, связанных с
приобретением доли в уставном капитале общества,
могут включаться следующие расходы:
• (абзац введен Федеральным законом от 08.06.2015 N
146-ФЗ)
• расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости
иного имущества, внесенных в качестве взноса в
уставный капитал при учреждении общества или при
увеличении его уставного капитала;
• (абзац введен Федеральным законом от 08.06.2015 N
146-ФЗ)
• расходы на приобретение или увеличение доли в
уставном капитале общества.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
29
Расходы при выходе из общества
• При отсутствии документально
подтвержденных расходов на
приобретение доли в уставном капитале
общества имущественный налоговый вычет
предоставляется в размере доходов,
полученных налогоплательщиком в
результате прекращения участия в
обществе, не превышающем в целом
• 250 000 рублей за налоговый период.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
30
Уточнена дата получения дохода
ст.223
В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг
производится после перехода к налогоплательщику
права собственности на эти ценные бумаги, дата
фактического получения дохода определяется как
день совершения соответствующего платежа в оплату
стоимости приобретенных ценных бумаг;
•
• зачета встречных однородных требований;
•
• списания в установленном порядке безнадежного
долга с баланса организации;
• ( введен Федеральным законом от 02.05.2015 N
113-ФЗ)
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
31
Уточнена дата получения дохода
ст.223
• 6) последний день месяца, в котором утвержден
авансовый отчет после возвращения работника из
командировки;
• 7) последний день каждого месяца в течение срока,
на который были предоставлены заемные
(кредитные) средства, при получении дохода в виде
материальной выгоды, полученной от экономии на
процентах при получении заемных (кредитных)
средств.
• ( введен Федеральным законом от 02.05.2015 N
113-ФЗ)
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
32
Уточнена дата уплаты налога
• Налоговые агенты обязаны перечислять суммы
исчисленного и удержанного налога не позднее
дня, следующего за днем выплаты
налогоплательщику дохода.
• При выплате налогоплательщику доходов в виде
пособий по временной нетрудоспособности
(включая пособие по уходу за больным ребенком) и
в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны
перечислять суммы исчисленного и удержанного
налога не позднее последнего числа месяца, в
котором производились такие выплаты.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
33
Уточнен адрес уплаты налога ИП на
ЕНВД
• Налоговые агенты - ИП, которые состоят в
налоговом органе на учете по месту
осуществления деятельности в связи с
применением системы налогообложения в
виде ЕНВД и (или) патентной системы
налогообложения, с доходов наемных
работников обязаны перечислять
исчисленные и удержанные суммы налога в
бюджет по месту своего учета в связи с
осуществлением такой деятельности.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
34
Налог на прибыль глава 25
с 2016 года
• Амортизируемым имуществом
признается имущество со сроком
полезного использования более
12 месяцев и первоначальной
стоимостью более 100 000
рублей. (БУ – не более 40000)
• Ст. 256
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
35
С 2016 года ст. 257 НК РФ
• Под основными средствами в целях
настоящей главы понимается часть
имущества, используемого в качестве
средств труда для производства и
реализации товаров (выполнения работ,
оказания услуг) или для управления
организацией первоначальной стоимостью
более 100 000 рублей.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
36
Увеличен предел для перехода
уплату ежемесячных авансовых
платежей
• Организации, у которых за предыдущие
четыре квартала доходы от реализации,
определяемые в соответствии со ст. 249
настоящего Кодекса, не превышали в
среднем 15 миллионов рублей за каждый
квартал,
• До 01.01.16---- 10 млн
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
37
Налог на прибыль ежеквартальные
авансовые платежи
• Вновь созданные организации
уплачивают авансовые платежи за
соответствующий отчетный период
при условии, если выручка от
реализации не превышала пять
миллионов рублей в месяц либо
пятнадцать миллионов рублей в
квартал
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
38
УСН
• Не вправе применять упрощенную систему
налогообложения:
• 1) организации, имеющие филиалы;
• Исключено:
• и (или) представительства;
• Дополнено п.21
• 21) частные агентства занятости,
осуществляющие деятельность по
предоставлению труда работников
(персонала).
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
39
Из состава расходов УСН
ИСКЛЮЧЕНО
• 22) суммы налогов и сборов, уплаченные в
соответствии с законодательством о
налогах и сборах, за исключением налога,
уплаченного в соответствии с настоящей
главой, и налога на добавленную
стоимость, уплаченного в бюджет в
соответствии с п. 5 ст. 173 Кодекса;
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
40
Возможно изменение ставок усн
• В отношении периодов 2017 - 2021 годов
налоговая ставка может быть уменьшена до
3 процентов в случае, если объектом
налогообложения являются доходы,
уменьшенные на величину расходов. При
этом налоговые ставки могут
устанавливаться в зависимости от
категорий налогоплательщиков и видов
предпринимательской деятельности.
• (в ред. Фз от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
41
ЕНВД
• 1. Ставка единого налога устанавливается в размере
15 процентов величины вмененного дохода, если
иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
• 2. Нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных
районов, городских округов, законами городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга
и Севастополя могут быть установлены ставки
единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в
зависимости от категорий налогоплательщиков и
видов предпринимательской деятельности, в
отношении которых может применяться единый
налог.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
42
ПСН дополнено 16 видами
• 48) услуги общественного питания, оказываемые
через объекты организации общественного
питания, не имеющие зала обслуживания
посетителей;
• 49) оказание услуг по забою, транспортировке,
перегонке, выпасу скота;
• 50) производство кожи и изделий из кожи;
• 51) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов,
недревесных лесных ресурсов и лекарственных
растений;
• 52) сушка, переработка и консервирование фруктов
и овощей;
• (введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232ФЗ)
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
43
ПСН дополнено видами
• 53) производство молочной продукции;
• 54) производство плодово-ягодных
посадочных материалов, выращивание
рассады овощных культур и семян трав;
• 55) производство хлебобулочных и мучных
кондитерских изделий;
• 56) товарное и спортивное рыболовство и
рыбоводство;
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
44
ПСН дополнено видами
• 57) лесоводство и прочая лесохозяйственная
деятельность;
• 58) деятельность по письменному и устному переводу;
•
• 59) деятельность по уходу за престарелыми и
инвалидами;
•
• 60) сбор, обработка и утилизация отходов, а также
обработка вторичного сырья;
•
• 61) резка, обработка и отделка камня для памятников;
•
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
45
ПСН дополнено видами
• 62) оказание услуг (выполнение работ) по
разработке программ для ЭВМ и баз данных
(программных средств и информационных
продуктов вычислительной техники), их
адаптации и модификации;
•
• 63) ремонт компьютеров и
коммуникационного оборудования.
• введен Федеральным законом от 13.07.2015
N 232-ФЗ)
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
46
25 июня 2015 года N 8-3530 вступил
в силу с 1.07.2015
• ЗАКОН
• КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ ОБ УСТАНОВЛЕНИИ
СТАВОК НАЛОГОВ ДЛЯ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ВПЕРВЫЕ
ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ В КАЧЕСТВЕ
ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И
ПЕРЕШЕДШИХ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И (ИЛИ) ПАТЕНТНУЮ
СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
47
Красноярский край ставка 0%
• для налогоплательщиков, впервые
зарегистрированных в качестве
индивидуальных предпринимателей после
вступления в силу настоящего Закона и
перешедших на упрощенную систему
налогообложения, осуществляющих
следующие виды экономической
деятельности в соответствии с
Общероссийском классификатором видов
экономической деятельности:
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
48
0% - УСН – Красноярский край
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
а) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство (раздел A);
б) рыболовство, рыбоводство (раздел B);
в) обрабатывающие производства (раздел D);
г) производство и распределение электроэнергии, газа и воды (раздел
E);
д) строительство (раздел F);
е) транспорт и связь (раздел I);
ж) научные исследования и разработки (класс 73 раздела К);
з) образование (раздел M);
и) здравоохранение и предоставление социальных услуг (раздел N);
к) предоставление прочих коммунальных, социальных и
персональных услуг (раздел O, кроме класса 91 "Деятельность
общественных организаций", класса 93 "Предоставление
персональных услуг").
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
49
0%- ПСН-Красноярский край
• д) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
• е) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
• ж) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной
продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка,
упаковка и транспортировка);
• з) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного
производства (механизированные, агрохимические,
мелиоративные, транспортные работы);
• и) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
• к) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
• л) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
• м) проведение занятий по физической культуре и спорту;
• н) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической
деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды
деятельности.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
50
0%- ПСН-Красноярский край
•
•
•
•
а) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным
транспортом;
б) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарнотехнических и сварочных работ;
в) изготовление изделий народных художественных промыслов;
г) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке
сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна,
обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас,
переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на
трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке
домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и
гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от
вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление
сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы
по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт
деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и
инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту
и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных
карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные,
брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых
баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и
других приборах);
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
51
16 ноября 2009 года N 123-ЗРХ
• ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ О
НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ
УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (в ред. Законов
Республики Хакасия от 26.11.2010 N 110ЗРХ, от 02.12.2011 N 109-ЗРХ, от 05.05.2012
N 29-ЗРХ, от 03.06.2013 N 36-ЗРХ, от
22.10.2013 N 73-ЗРХ, от 14.07.2015 N 66-ЗРХ)
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
52
5% -УСН –Республика Хакасия
• для налогоплательщиков, определивших в качестве
объекта налогообложения доходы, уменьшенные
на величину расходов, у которых за
соответствующий отчетный (налоговый) период не
менее 70 процентов дохода составил доход от
осуществления следующих видов экономической
деятельности в соответствии с Общероссийским
классификатором видов экономической
деятельности ОК 029-2001, принятым и введенным
в действие постановлением Государственного
комитета Российской Федерации по стандартизации
и метрологии от 06 ноября 2001 года N 454-ст "О
принятии и введении в действие ОКВЭД":
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
53
5% -УСН –Республика Хакасия
• а) сельское хозяйство, охота и лесное
хозяйство (раздел А);
• б) рыболовство, рыбоводство (раздел В);
• в) дошкольное и начальное общее
образование (подкласс 80.1 раздела М);
• г) удаление и обработка твердых отходов
(подгруппа 90.00.2 раздела О);
• д) уборка территории и аналогичная
деятельность (подгруппа 90.00.3 раздела О);
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
54
10% -УСН –Республика Хакасия
• обрабатывающие
производства (раздел Д).
• Ставка осталась без
изменения
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
55
0%- УСН Республика Хакасия
• для налогоплательщиков - индивидуальных
предпринимателей, впервые
зарегистрированных после вступления в силу
настоящего Закона, у которых за
соответствующий отчетный (налоговый)
период не менее 70 процентов дохода
составил доход от осуществления следующих
видов экономической деятельности в
соответствии с Общероссийским
классификатором видов экономической
деятельности ОК 029-2001,
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
56
0%- УСН Республика Хакасия
• Налогоплательщики, вправе применять
налоговую ставку в размере 0 процентов со
дня их государственной регистрации в
качестве индивидуальных
предпринимателей непрерывно не более
двух налоговых периодов
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
57
Ограничение для применения 0%УСН
• Средняя численность не более 15 человек
• предельный размер доходов от реализации,
определяемых в соответствии со ст. 249 НК,
полученных ИП при осуществлении вида
предпринимательской деятельности, в
отношении которого применяется налоговая
ставка в размере 0 процентов, не должен
превышать предельный размер дохода,
предусмотренный п.4 ст. 346.13 НК ,
уменьшенный в 10 раз. ( предел для УСН :10)
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
58
0%- УСН Республика Хакасия
• 1) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство (раздел А);
• 2) рыболовство, рыбоводство (раздел В);
• 3) обрабатывающие производства (раздел Д, за исключением
групп 15.91 - 15.97, класса 16);
• 4) научные исследования и разработки (класс 73 раздела К);
• 5) дошкольное и начальное общее образование (подкласс 80.1
раздела М);
• 6) здравоохранение и предоставление социальных услуг
(раздел N);
• 7) удаление и обработка твердых отходов (подгруппа 90.00.02
раздела О);
• 8) уборка территории и аналогичная деятельность (подгруппа
90.00.03 раздела О).
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
59
Усн и псн
•
•
•
•
•
Даны разъяснения о порядке определения остаточной стоимости основных
средств и нематериальных активов, приобретенных во время применения
ПСН, в целях включения их стоимости в состав расходов, учитываемых при
применении УСН
Сообщается, в частности, что определение остаточной стоимости основных
средств и нематериальных активов при переходе индивидуальных
предпринимателей на УСН с патентной системы налогообложения, в целях
включения данной остаточной стоимости в состав расходов, учитываемых при
применении УСН, главой 26.2 НК РФ не предусмотрено.
Исходя из этого индивидуальные предприниматели при переходе на УСН с
патентной системы налогообложения на дату такого перехода остаточную
стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных в
период применения патентной системы налогообложения, не определяют и,
соответственно, в составе расходов при определении налоговой базы по
налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитывают.
<Письмо> ФНС России от 03.09.2015 N ГД-4-3/15507
"О направлении письма Минфина России"
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
60
Ошибки ип в декл усн
• Письмо> ФНС России от 20.08.2015 N ГД-4-3/14722@
• "О направлении письма Минфина России"
• ИП, применяющие УСН, вправе произвести перерасчет налоговой
базы и суммы налога за прошлый налоговый период, в котором
совершена ошибка
• В налоговые органы направлено письмо Минфина России, в котором
сообщается, что установленный главой 26.2 "Упрощенная система
налогообложения" НК РФ порядок исчисления налога, ведения
налогового учета и составления налоговой декларации действует как
в отношении организаций, так и индивидуальных предпринимателей.
• Поэтому при обнаружении ошибок (искажений), относящихся к
прошлым налоговым периодам, индивидуальные предприниматели
вправе применить пункт 54 НК РФ и произвести перерасчет налоговой
базы и суммы налога за период, в котором совершена ошибка.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
61
Глава 21 НК РФ
при экспорте расширены условия
подтверждения
• В налоговые органы представляются реестры единых
перевозочных документов, оформляемых при
перевозках пассажиров и багажа в прямом
международном сообщении, определяющих путь
следования с указанием в них номеров перевозочных
документов, пунктов отправления и назначения, даты
оказания услуг, стоимости услуг по перевозке
пассажиров и багажа, или иные документы,
предусмотренные договорами, заключенными
указанными в абзаце первом настоящего пункта
перевозчиками с железными дорогами иностранных
государств, или международными договорами РФ.
• Ст. 165 п. 5.1
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
62
Глава 21 НК РФ
при экспорте расширены условия
подтверждения
• даты проставления на перевозочном документе
календарного штемпеля пограничной железнодорожной
станции (при перемещении товаров с территории РФ
через выходные железнодорожные пограничные станции)
или календарного штемпеля станции назначения (при
перемещении товаров с территории РФ через выходные
припортовые железнодорожные станции) при
выполнении работ (оказании услуг), указанных в абзаце
третьем подпункта 9.1 п. 1 ст. 164 Кодекса, либо
календарного штемпеля станции отправления при
выполнении работ (оказании услуг), указанных в абз
втором пп 9.1 п. 1 ст. 164 Кодекса.
• Ст. 165 п. 5.1
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
63
С 1 .01. 2015 г. расширен перечень случаев, когда
налоговый орган может при проведении
камеральной налоговой проверки истребовать у
налогоплательщика документы
• .
• Согласно п. 8.1 ст. 88 НК РФ в новой редакции инспекция вправе
истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и
иные документы, относящиеся к операциям, сведения о
которых указаны в декларации по НДС, в следующих случаях:
• - выявлены противоречия в сведениях об операциях, которые
содержатся в декларации по НДС;
• - обнаружены несоответствия сведений об операциях, которые
содержатся в декларации по НДС, представленной
налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях,
которые отражены в декларации по НДС, представленной в
инспекцию другим налогоплательщиком или иным лицом,
обязанным представлять такие декларации;
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
64
РАСШИРЕН ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВАНИЙ
НДС
• - выявлены несоответствия сведений об операциях,
которые содержатся в декларации по НДС,
представленной налогоплательщиком, сведениям
об указанных операциях, которые отражены в
журнале учета полученных и выставленных счетовфактур, представленном в налоговый орган лицом,
на которое в соответствии с гл. 21 НК РФ возложена
соответствующая обязанность.
• Истребовать такие документы налоговый орган
вправе только в случае, если выявленные
противоречия и несоответствия свидетельствуют о
занижении суммы НДС к уплате или о завышении
суммы налога к возмещению.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
65
Для бюджетных организаций
• МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 17 августа 2015 г. N
127н О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ОТ 6 ДЕКАБРЯ 2010 Г. N 162Н
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЛАНА СЧЕТОВ
БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА И ИНСТРУКЦИИ ПО
ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ"
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
66
бюджет
• <Письмо> Минфина России от 24.08.2015 N 02-06-10/48743
• <О применении формы документа "Квитанция" (код по ОКУД
0504510), утв. Приказом Минфина от 30.03.2015 N 52н>
• Минфин России считает возможным установить переходный период
до 1 апреля 2016 года для применения организациями госсектора
новой формы Квитанции (код по ОКУД 0504510)
• Новая форма Квитанции для приема в кассу наличных денежных
средств от физических лиц (утв. приказом Минфина России от
30.03.2015 N 52н) содержит дополнительные реквизиты, в том числе
уникальный идентификатор начисления (УИН).
• Поскольку тиражирование Квитанции осуществляется типографским
способом на платной основе, в целях оптимизации расходов
организаций госсектора Минфином России рекомендовано
использовать имеющиеся у организаций в наличии Квитанции по
"старой" форме, дополнив их необходимыми реквизитами.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
67
О нарушении сроков бюджетной
отчетности
• Минфин РФ ПИСЬМО
• от 5 августа 2015 г. N 02-10-10/45251
• В соответствии с пунктом 10 Инструкции о порядке
составления и представления годовой, квартальной и
месячной отчетности об исполнении бюджетов
бюджетной системы Российской Федерации,
утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010
N 191н (далее - Инструкция N 191н), получатель
бюджетных средств представляет бюджетную
отчетность вышестоящему распорядителю (главному
распорядителю) бюджетных средств в установленные
им сроки.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
68
Бюджетная отчетность
• Сроки представления главными
распорядителями средств федерального
бюджета, главными администраторами
доходов федерального бюджета, главными
администраторами источников
финансирования дефицита федерального
бюджета бюджетной отчетности, а также
сводной квартальной и годовой бухгалтерской
отчетности федеральных бюджетных и
автономных учреждений в 2015 году
определены приказом Федерального
казначейства от 12.12.2014 N 21н.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
69
Ответственность за нарушение
сроков
• Статьей 15.15.6 КоАП установлена административная
ответственность за нарушение порядка представления
бюджетной отчетности, которое выражается в непредставлении
или представлении с нарушением сроков, установленных
бюджетным законодательством и иными нормативными
правовыми актами, регулирующими бюджетные
правоотношения, бюджетной отчетности или иных сведений,
необходимых для составления и рассмотрения проектов
бюджетов бюджетной системы РФ, исполнения бюджетов
бюджетной системы РФ, либо представлении заведомо
недостоверной бюджетной отчетности или иных сведений,
необходимых для составления и рассмотрения проектов
бюджетов бюджетной системы РФ, исполнения бюджетов
бюджетной системы РФ, что влечет наложение
административного штрафа на должностных лиц в размере от
десяти тысяч до тридцати тысяч рублей.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
70
Реформа бюджетной отчетности
•
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 10 апреля 2015 г. N 64н
•
•
•
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРОГРАММЫ
РАЗРАБОТКИ ФЕДЕРАЛЬНЫХ СТАНДАРТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ГОСУДАРСТВЕННОГО СЕКТОРА
• В соответствии со статьями 23, 26 ФЗ от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О
бухгалтерском учете" ) приказываю:
• утвердить прилагаемую программу разработки федеральных
стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного
сектора.
• от 10.04.2015 N 64н
• ПРОГРАММА
• РАЗРАБОТКИ ФЕДЕРАЛЬНЫХ СТАНДАРТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
• ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ГОСУДАРСТВЕННОГО СЕКТОРА
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
71
Периоды внедрения
•
•
С 2015-2016 год – разработка стандартов
всего 38 стандартов
•
Представление финансовой отчетности
Основные средства
Аренда
Обесценение активов
План счетов казначейского учета и Инструкция по его
применению
Учетная политика, изменения учетных оценок и ошибки
События после отчетной даты
Резервы, условные обязательства и условные активы
Доходы от необменных операций (налоги и трансферты)
Доходы от обменных операций
Вознаграждения работникам
Влияние изменений курсов иностранных валют
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
2017-2020 год внедрение
•
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
72
Новые стандарты
• Отчеты о движении денежных средств
•
Единый план счетов бухгалтерского учета для органов
государственной власти (государственных органов), органов местного
самоуправления, органов управления государственными
внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкция по его
применению
•
План счетов бюджетного учета и Инструкция по его применению
Материальные запасы
•
Нематериальные активы
•
Представление бюджетной информации в финансовой
отчетности
•
Порядок составления и представления казначейской отчетности
по операциям в системе бюджетных платежей
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
73
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Новые стандарты
Консолидированная и индивидуальная финансовая отчетность
Сегментная отчетность
Затраты по займам
Концессионные договоры на оказание услуг: учет у концедента
Раскрытие информации о связанных сторонах
Участие в совместной деятельности
Инвестиции в ассоциированные субъекты
Финансовые инструменты
Строительные контракты
Биологические активы (сельское хозяйство)
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
74
ПИСЬМО от 8 июля 2015 г. N 02-0707/39464
• ОБ ОТРАЖЕНИИ В БЮДЖЕТНОМ УЧЕТЕ
ОПЕРАЦИЙ ПО ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ
ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКАМ
(СОТРУДНИКАМ) УЧРЕЖДЕНИЙ НА
БАНКОВСКИЕ КАРТЫ
• Минфин РФ
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
75
Перечисление зарплаты на карты
•
Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета,
утвержденная приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 06.12.2010 N 162н (далее - Инструкция 162н) не
содержит прямых указаний по отражению операций по
перечислению заработной платы работникам (сотрудникам)
учреждения на банковские счета, к которым привязаны
банковские карты.
• Вместе с тем, согласно положениям пункта 2 Инструкции 162н
при отсутствии в перечне типовых корреспонденций счетов
бюджетного учета, органы, осуществляющие кассовое
обслуживание, финансовые органы, главные распорядители
бюджетных средств имеют право определять необходимую для
отражения в бюджетном учете корреспонденцию счетов.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
76
Перечисление зарплаты на карты
• В соответствии с положениями пункта 273 Инструкции по
применению Единого плана счетов бухгалтерского учета .. от
01.12.2010 N 157н, счет 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из
выплат по оплате труда" предназначен для учета расчетов по
удержаниям из заработной платы и денежного довольствия,
стипендий или иных периодических платежей. При этом
удержания производятся на основании соответствующих
документов: письменных заявлений сотрудников или
исполнительных листов.
• В случае, если в соответствии с коллективным договором или
трудовым договором в учреждении предусмотрено
перечисление заработной платы работникам (сотрудникам)
учреждения на банковские счета, в том числе на счета, к
которым привязаны банковские карты, указанные операции
следует отражать бухгалтерскими записями:
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
77
Перечисление зарплаты на карты
•
• 1. Начислена заработная плата
работникам (сотрудникам)
• КРБ 1 401 20 211 КРБ 1 302 11 730
• 2. Перечислена заработная на банковские
карты работников (сотрудников)
•
КРБ 1 302 11 830
КРБ 1 304 05 211
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
78
Порядок закрепить в учетной
политике
• Указанный порядок отражения в
бюджетном учете перечисления
заработной платы сотрудников учреждения
на счета работников в банке, в том числе на
счета банковских карт, необходимо
отразить в учетной политике учреждения.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
79
• Приказ ФНС России от 03.09.2015 N ММВ-7-17/375@
• "О внесении изменений в приказ ФНС России от
30.04.2015 N СА-7-17/180@"
• Консультирование налогоплательщиков по номеру 8800-222-22-22 будет осуществляться через Единый
Контакт-центр ФНС России
• По указанному номеру осуществляется бесплатное
информирование налогоплательщиков о действующих
налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты,
правах и обязанностях налогоплательщиков,
полномочиях налоговых органов.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
80
•
•
•
•
Сроки хранения документов
Информация> Минфина России N ПЗ-13/2015
Сообщается, в частности, что первичные учетные документы, регистры
бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские
заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение
сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации
государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года;
хранение документов бухгалтерского учета организуется руководителем
экономического субъекта.
В случае, если индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся
частной практикой, ведут бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным
законом "О бухгалтерском учете", они сами организуют хранение документов
бухгалтерского учета.
Налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать
сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов,
необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов,
подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для
организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату
(удержание) налогов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
•
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
81
•
•
•
•
Сроки хранения документов
Информация> Минфина России N ПЗ-13/2015
Хранение налоговых деклараций (расчетов), счетов-фактур, регистров
налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и
уплаты налогов, организуется руководителем организации налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), физическим
лицом - налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).
До утверждения федерального стандарта бухгалтерского учета,
устанавливающего требования к документам бухгалтерского учета и
документообороту в бухгалтерском учете, для организации хранения
документов бухгалтерского учета, в том числе первичных учетных
документов, регистров бухгалтерского учета, составленных в виде
электронного документа, подписанного электронной подписью, применяются
Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете,
утвержденное приказом Минфина СССР от 29 июля 1983 г. N 105 (в части, не
противоречащей соответствующим законодательным и иным нормативным
правовым актам, изданным позднее), и Правила организации хранения,
комплектования, учета и использования документов Архивного фонда
Российской Федерации и других архивных документов в органах
государственной власти, органах местного самоуправления и организациях,
утвержденные приказом Минкультуры России от 31 марта 2015 г. N 526.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
82
Командировочные расходы в
иностранной валюте
•
•
•
•
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение <...> и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - НК РФ) в целях налогообложения прибыли организаций расходами
признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты,
осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации при
направлении работника в служебную командировку работодатель должен
компенсировать его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую
он потратил для приобретения израсходованного количества валюты на
территории иностранного государства.
Расходы организации на командировочные расходы в этом случае следует
определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам
на приобретение валюты. Курс обмена определяется по справке о покупке
командированным лицом иностранной валюты. При этом в силу подпункта 5
пункта 7 статьи 272 НК РФ датой осуществления командировочных расходов
признается дата утверждения авансового отчета.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
83
Командировочные расходы в
иностранной валюте
•
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
•
•
ПИСЬМО
от 3 сентября 2015 г. N 03-03-07/50836
•
В случае если командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в
иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, по мнению
Департамента, сумму расходов в валюте можно сопоставить с подотчетной суммой в рублях,
выданной в авансе, по официальному курсу, установленному Центральным банком
Российской Федерации на дату выдачи. Учитывая, что в соответствии с пунктом 10 статьи 272
НК РФ в случае перечисления аванса, задатка на оплату расходов в валюте такие расходы
пересчитываются по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской
Федерации на дату перечисления аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток),
то в ситуации, когда сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в
иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, пересчет суммы
в иностранной валюте производится по официальному курсу, установленному Центральным
банком Российской Федерации на дату выдачи подотчетных сумм.
•
•
ПИСЬМО
от 3 сентября 2015 г. N 03-03-07/50836
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
84
О порядке отражения в разд. 9 декларации по
• НДС информации об ИНН/КПП покупателя,
• ПИСЬМО
• от 14 августа 2015 г. N ГД-4-3/14398
• Согласно Приложению N 6 (таблица 4.4) к
приказу ФНС России от 29.10.2014 N ММВ7-3/558@ отражение в разделе 9
декларации по НДС сведений о покупателе
и (или) о посреднике (комиссионере,
агенте) не является обязательным
элементом в файле обмена.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
85
О порядке отражения в разд. 9
декларации по НДС информации об
ИНН/КПП покупателя
• Таким образом, в случае отсутствия у
продавца информации об ИНН/КПП
покупателя графа 8 книги продаж не
заполняется, в связи с чем по строке 100
раздела 9 декларации
• по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя
будут отсутствовать.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
86
•
Сч.фактура
на
1
копейку
2. В отношении выставления счета-фактуры на предоплату в
размере 1 коп. обращаем внимание на следующее.
• Согласно подпункту 7 пункта 5.1 статьи 169 НК в счете-фактуре,
выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных прав, должна быть указана
сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ,
услуг), имущественных прав, определяемая исходя из
применяемых налоговых ставок.
• Пунктом 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого
при расчетах по налогу на добавленную стоимость, от
26.12.2011 N 1137 , стоимостные показатели счета-фактуры (в
графах 4 - 6, 8 и 9) указываются в рублях и копейках (долларах
США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
87
Сч.фактура на 1 копейку
• В том случае если стоимость оказанных услуг почтовой связи
составляет 99 руб. 99 коп., а покупатель оплачивает их стоимость в
сумме 100 руб., то при заполнении стоимостных показателей счетафактуры, выставленного на основании пункта 3 статьи 168 Кодекса на
сумму разницы в размере 1 коп., учитываемой продавцом как
поступившая предоплата, графы 8 и 9 (в которых указываются рубли и
копейки) заполнены быть не могут.
• Следовательно, выставление счета-фактуры на оплату, частичную
оплату, полученную продавцом от покупателя в счет предстоящих
поставок товаров (работ, услуг) в размере 1 коп., нецелесообразно.
• Одновременно обращаем внимание, что на основании пункта 15
Порядка заполнения деклараций по НДС, утвержденного приказом
ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, все значения
стоимостных показателей, отражаемых в разделах 1 - 7 декларации,
указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек
отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
88
Льготы по налогу на имущество физ
лиц
•
•
ИНФОРМАЦИЯ
от 28 августа 2015 года
•
Налогоплательщики, имеющие право на льготу по налогу на имущество физических лиц,
могут подать соответствующее уведомление до 1 ноября 2015 года. Таким образом, при
расчете сумм налогов в 2016 году льгота будет учтена. В соответствии с введенной с 1 января
2015 года главой 32 Налогового кодекса РФ льготники освобождаются от уплаты налога на
имущество физических лиц в отношении только одного объекта налогообложения каждого
вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для
применения льгот.
Скачать уведомление можно на сайте ФНС России, после чего представить в налоговый орган
лично, через уполномоченного представителя, направить Почтой России или через интернетсервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".
Если ранее налогоплательщик не имел льгот по налогу на имущество физических лиц, к
уведомлению необходимо приложить соответствующее заявление, а также документы,
подтверждающие право на налоговую льготу.
В уведомлении необходимо указать один объект налогообложения каждого вида по выбору
налогоплательщика, в отношении которого налогоплательщик желает применить льготу по
налогу на имущество физических лиц.
.
•
•
•
•
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
89
Льготы по налогу на имущество физ
лиц
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Льгота предоставляется в отношении одного объекта следующих видов недвижимого
имущества:
1. квартира или комната;
2. жилой дом;
3. творческая мастерская, ателье, студия и т.п.;
4. хозяйственное строение или сооружение не более 50 кв. м, расположенные на садовых и
дачных участках;
5. гараж или машиноместо.
При наличии в собственности нескольких объектов недвижимости одного вида, например,
две квартиры, налогоплательщик может выбрать тот объект, в отношении которого будет
применяться льгота. Если же налогоплательщик владеет недвижимостью разных видов
(например, жилой дом и гараж), то он имеет право заявить о льготном налогообложении
обоих объектов.
Если налогоплательщик, имеющий право на льготу по налогу на имущество физлиц, не подаст
уведомление до 1 ноября 2015 года, он сможет сделать это в следующем году для его учета
при расчете суммы налога в 2017 году. При этом за 2015 год льгота будет предоставлена в
отношении объекта с максимальной суммой налога. Направлять уведомления ежегодно не
нужно.
Представление уточненного уведомления с изменением объекта налогообложения, в
отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота,
после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, не допускается
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
90
Налог на имущество физ лиц
•
•
<Информация> ФНС России от 07.08.2015
<О расчете налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой
стоимости>
•
ФНС России на конкретном примере разъяснен новый порядок расчета
налога на имущество физлиц с кадастровой стоимости
Сообщается, что с 1 января 2015 года в Москве налог на имущество ФЛ
исчисляется с кадастровой стоимости объекта.
Информация о кадастровой стоимости размещена на сайте Росреестра,
сервис "Справочная информация по объектам недвижимости в режиме
online" раздела "Электронные услуги и сервисы" (узнать об особенностях
нового порядка и сведения о размере кадастровой стоимости объекта
недвижимости можно также на сайте ФНС России в разделе "Налог на
имущество физических лиц 2016").
В письме приведены ставки налога, вычеты, применяемые при расчете
налога, а также порядок расчета налога с учетом 4-летнего переходного
периода.
•
•
•
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
91
ГЛАВА 32 НК НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
ФИЗЛИЦ
• Статья 402. Налоговая база
• 1. Налоговая база в отношении объектов
налогообложения определяется исходя из
их кадастровой стоимости, за
исключением случаев, предусмотренных
пунктом 2 настоящей статьи.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
92
ГЛАВА 32 НК
• 14 июля 2015 года N 64-ЗРХ
• ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ
• ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ЕДИНОЙ ДАТЫ НАЧАЛА
ПРИМЕНЕНИЯ
• НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ ПОРЯДКА
ОПРЕДЕЛЕНИЯ
• НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
• ИСХОДЯ ИЗ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ ОБЪЕКТОВ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
93
ГЛАВА 32 НК
• Законодательный (представительный) орган
государственной власти субъекта Российской
Федерации (за исключением городов
федерального значения Москвы, СанктПетербурга и Севастополя) устанавливает в
срок до 1 января 2020 года единую дату
начала применения на территории этого
субъекта Российской Федерации порядка
определения налоговой базы исходя из
кадастровой стоимости объектов
налогообложения с учетом положений статьи
5 настоящего Кодекса.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
94
ГЛАВА 32 НК
• соответствии со статьей 402 Налогового
кодекса Российской Федерации установить
единую дату начала применения на
территории Республики Хакасия порядка
определения налоговой базы по налогу на
имущество физических лиц исходя из
кадастровой стоимости объектов
налогообложения - 01 января 2016 года.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
95
• Изменение кадастровой стоимости объекта
имущества в течение налогового периода не
учитывается при определении налоговой базы в
этом и предыдущих налоговых периодах, если иное
не предусмотрено настоящим пунктом.
• Изменение кадастровой стоимости объекта
имущества вследствие исправления технической
ошибки, допущенной органом, осуществляющим
государственный кадастровый учет, при ведении
государственного кадастра недвижимости,
учитывается при определении налоговой базы
начиная с налогового периода, в котором была
допущена такая техническая ошибка.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
96
• В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества
по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах
определения кадастровой стоимости или решению суда в
порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона от
29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в
Российской Федерации", сведения о кадастровой стоимости,
установленной решением указанной комиссии или решением
суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с
налогового периода, в котором подано соответствующее
заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее
даты внесения в государственный кадастр недвижимости
кадастровой стоимости, которая являлась предметом
оспаривания.
Сибирский аудит тел: (3902) 21-57 -10
97