Внутреннего контроля
advertisement
ЕС модель ГВК Раймонд Хилл Руководитель команды, Рабочая группа ГВК Еврокомиссия PEMPAL – 24 марта 2016 Содержание • Определиться с правильной терминологией – ГВФК или ГВК • ГВК и управление – почему это важно • Значимость управленческой подотчетности • Внутренний аудит – друг или враг • Не смотрите на меня – смотрите на ЦОГ! • Задачи/вызовы и извлеченные уроки 2 ГВК или ГВФК • ГВК – разнообразный спектр систем внутреннего контроля в государствах- членах ЕС • ГВФК – модель ЕС по реинженерингу национальных систем внутреннего контроля 3 Структура ЕС для реформирования системы внутреннего контроля в государственном секторе Внутренний контроль Модель COSO, привязанная к государственному сектору Внутренний аудит Основанный на Стандартах MOPP (IPPF) Центральный отдел гармонизации 4 • Децентрализованная административная подотчетность/ответственность за управление организацией • Функционально независимые консультативные и консалтинговые услуги • Движущая сила управления и мониторинга реформы Внутренний контроль и управление – COSO и ISO Процесс, на который влияют совет директоров, руководство и персонал предприятия, который предназначен для обеспечения разумной гарантии достижения задач, касающихся операций, отчетности и соответствия в следующих категориях: • Эффективность и результативность операций, обеспечение сохранности активов; • Достоверность отчетности (финансовой и нефинансовой, внутренней и внешней) • Соблюдение законов и нормативных актов Сочетание процессов и структур, реализуемых Советом и руководством, с целью информировать, направлять, управлять и контролировать деятельность организации для достижения ее целей. 5 Достижение целей – административная подотчетность • Основное внимание – на соблюдении правил и административных/правовых положений (ориентир на вход) • Соблюдение правил и сосредоточение на достижении организационных целей и эффективное, экономичное и результативное использование государственных средств (ориентир на выход) 6 Управленческая подотчетность Подотчетность “превратилась в мусор, который может быть наполнен благими намерениями, слабо определяемыми концепциями и расплывчатыми образами хорошего управления." * Профессор Бовенс “Структура для анализа и оценки механизмов подотчетности в государственной сфере" 7 Меры/показатели подотчетности • Ответственность за результаты • Ответственность за финансовые элементы принятия решений • Ответственность за управление финансовыми ресурсами 8 Ответственность за результаты • Результаты могут выражаться как произведенной продукцией, так и достигнутыми результатами • Ответственность за достижение результатов должна заключаться в степени контроля над ресурсами, которые могут повлиять на эти результаты • Правила должны обеспечивать гибкость для достижения результатов, а не для того, чтобы придерживаться буквы закона • Ответственность за результаты предполагает наличие системы Ключевых показателей эффективности 9 Ответственность за финансовые элементы принятия решений • Решения должны быть приняты с учетом честности, благоразумия и адекватности цены • Сознательный анализ аспектов экономии и эффективности до принятия решений 10 Ответственность за управление ресурсами • Делегирование финансовых полномочий должно быть определено четко и в письменном виде • Делегирование полномочий не освобождает делегирующих должностных лиц от ответственности за надлежащее расходование средств • Топ-менеджер остается ответственным за ведение точного учета всех операций, с надлежащим аудиторским отслеживанием 11 Внутренний аудит • Внутренний аудит должен оценивать и предоставлять соответствующие рекомендации для усовершенствования процессов управления. • Внутренний аудит должен оценивать результативность процессов управления рисками и способствовать их усовершенствованию. • Внутренний аудит должен оценивать результативность и эффективность контроля и содействовать его постоянному усовершенствованию. 12 Централизованная финансовая инспекция • Несмотря на то, что централизованная финансовая инспекция не включена в концепцию ГВФК, она может иметь существенное значение для успешного осуществления ГВФКВ. • При наличии централизованной финансовой инспекции она должна быть четко отделена от функции внутреннего аудита. • Централизованная финансовая инспекция относится: • Только к борьбе с мошенничеством и коррупцией. • Только к операциям, выполняемым на основе постфактум. • Специализированным расследованиям, действуя только на основании жалоб и просьб. 13 Роль Центрального отдела гармонизации Координирование и гармонизация ВК и ВА: • Разработка и осуществление стратегии и законодательной основы • Разработка методологий и руководящих принципов • Создание сетей и распространение передового опыта • Наблюдение за развитием систем • (Годовые) оценка и отчетность 14 Изменить задачи управления • Иметь руководителей, которые находятся под “под контролем‘, но сами не контролируют все • Обеспечить лучшее понимание и более широкое использование Управления рисками • Следить за функцией Внутреннего контроля в целях обеспечения его дальнейшей необходимости и соответствия целям • Повысить результативность Внутреннего аудита – особенно на местном уровне 15 Некоторые извлеченные уроки • Реинженеринг внутреннего контроля является долгим процессом – политическая поддержка в основном краткосрочна Решить проблему сопротивления изменениям: сделать так, чтобы руководители приняли необходимость реформ • Великолепный закон– но никто не обращает на него внимание… ЦОГ должен контролировать ход реформ и ежегодно отчитываться перед правительством • Одного ГВФК недостаточно для обеспечения управленческих реформ Необходима функция координирования на высоком уровне для обеспечения синергизма с реформами РГА и УГФ 16 Вопросы • Кто должен быть подотчетен – физические лица или организации? • Как следует демонстрировать подотчетность? • Влияет ли факт ответственности за свои действия на снижение вероятности взятия на себя профессиональных рисков? • Имеют ли задачи среднего управленческого уровня вашей организации непосредственную связь с процессом распределения бюджета? 17
