Внутреннего контроля

Реклама
ЕС модель
ГВК
Раймонд Хилл
Руководитель команды, Рабочая
группа ГВК
Еврокомиссия
PEMPAL – 24 марта 2016
Содержание
• Определиться с правильной терминологией –
ГВФК или ГВК
• ГВК и управление – почему это важно
• Значимость управленческой подотчетности
• Внутренний аудит – друг или враг
• Не смотрите на меня – смотрите на ЦОГ!
• Задачи/вызовы и извлеченные уроки
2
ГВК или ГВФК
• ГВК – разнообразный спектр систем
внутреннего контроля в государствах- членах
ЕС
• ГВФК – модель ЕС по реинженерингу
национальных систем внутреннего контроля
3
Структура ЕС для реформирования системы
внутреннего контроля в государственном
секторе
Внутренний контроль
Модель COSO, привязанная
к государственному
сектору
Внутренний аудит
Основанный на
Стандартах MOPP (IPPF)
Центральный отдел
гармонизации
4
• Децентрализованная
административная
подотчетность/ответственность за
управление организацией
• Функционально независимые
консультативные и консалтинговые
услуги
• Движущая сила управления и
мониторинга реформы
Внутренний контроль и управление –
COSO и ISO
Процесс, на который влияют
совет директоров, руководство и
персонал предприятия, который
предназначен для обеспечения
разумной гарантии достижения
задач, касающихся операций,
отчетности и соответствия в
следующих
категориях:
• Эффективность и
результативность операций,
обеспечение сохранности
активов;
• Достоверность отчетности
(финансовой и нефинансовой,
внутренней и внешней)
• Соблюдение законов и
нормативных актов
Сочетание процессов и
структур, реализуемых
Советом и руководством, с
целью информировать,
направлять, управлять и
контролировать деятельность
организации для
достижения ее целей.
5
Достижение целей – административная
подотчетность
• Основное внимание – на соблюдении правил и
административных/правовых положений
(ориентир на вход)
• Соблюдение правил и сосредоточение на
достижении организационных целей и
эффективное, экономичное и результативное
использование государственных средств
(ориентир на выход)
6
Управленческая подотчетность
Подотчетность “превратилась в мусор, который
может быть наполнен благими намерениями,
слабо определяемыми концепциями и
расплывчатыми образами хорошего управления."
* Профессор Бовенс “Структура для анализа и оценки
механизмов подотчетности в государственной сфере"
7
Меры/показатели подотчетности
• Ответственность за результаты
• Ответственность за финансовые элементы
принятия решений
• Ответственность за управление финансовыми
ресурсами
8
Ответственность за результаты
• Результаты могут выражаться как произведенной
продукцией, так и достигнутыми результатами
• Ответственность за достижение результатов должна
заключаться в степени контроля над ресурсами,
которые могут повлиять на эти результаты
• Правила должны обеспечивать гибкость для
достижения результатов, а не для того, чтобы
придерживаться буквы закона
• Ответственность за результаты предполагает
наличие системы Ключевых показателей
эффективности
9
Ответственность за финансовые
элементы принятия решений
• Решения должны быть приняты с учетом
честности, благоразумия и адекватности цены
• Сознательный анализ аспектов экономии и
эффективности до принятия решений
10
Ответственность за управление
ресурсами
• Делегирование финансовых полномочий должно
быть определено четко и в письменном виде
• Делегирование полномочий не освобождает
делегирующих должностных лиц от
ответственности за надлежащее расходование
средств
• Топ-менеджер остается ответственным за ведение
точного учета всех операций, с надлежащим
аудиторским отслеживанием
11
Внутренний аудит
• Внутренний аудит должен оценивать и
предоставлять соответствующие рекомендации для
усовершенствования процессов управления.
• Внутренний аудит должен оценивать
результативность процессов управления рисками
и способствовать их усовершенствованию.
• Внутренний аудит должен оценивать
результативность и эффективность контроля и
содействовать его постоянному
усовершенствованию.
12
Централизованная финансовая
инспекция
• Несмотря на то, что централизованная финансовая
инспекция не включена в концепцию ГВФК, она может
иметь существенное значение для успешного
осуществления ГВФКВ.
• При наличии централизованной финансовой инспекции
она должна быть четко отделена от функции
внутреннего аудита.
• Централизованная финансовая инспекция относится:
• Только к борьбе с мошенничеством и коррупцией.
• Только к операциям, выполняемым на основе постфактум.
• Специализированным расследованиям, действуя только на
основании жалоб и просьб.
13
Роль Центрального отдела
гармонизации
Координирование и гармонизация ВК и ВА:
• Разработка и осуществление стратегии и
законодательной основы
• Разработка методологий и руководящих принципов
• Создание сетей и распространение передового
опыта
• Наблюдение за развитием систем
• (Годовые) оценка и отчетность
14
Изменить задачи управления
• Иметь руководителей, которые находятся под “под
контролем‘, но сами не контролируют все
• Обеспечить лучшее понимание и более широкое
использование Управления рисками
• Следить за функцией Внутреннего контроля в
целях обеспечения его дальнейшей необходимости
и соответствия целям
• Повысить результативность Внутреннего аудита –
особенно на местном уровне
15
Некоторые извлеченные уроки
•
Реинженеринг внутреннего контроля является долгим процессом –
политическая поддержка в основном краткосрочна
 Решить проблему сопротивления изменениям: сделать так,
чтобы руководители приняли необходимость реформ
•
Великолепный закон– но никто не обращает на него внимание…
 ЦОГ должен контролировать ход реформ и ежегодно
отчитываться перед правительством
•
Одного ГВФК недостаточно для обеспечения управленческих
реформ
 Необходима функция координирования на высоком уровне для
обеспечения синергизма с реформами РГА и УГФ
16
Вопросы
• Кто должен быть подотчетен – физические лица
или организации?
• Как следует демонстрировать подотчетность?
• Влияет ли факт ответственности за свои действия
на снижение вероятности взятия на себя
профессиональных рисков?
• Имеют ли задачи среднего управленческого уровня
вашей организации непосредственную связь с
процессом распределения бюджета?
17
Скачать