Основные изменения по применению патентной системе налогообложения в 2015 году

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ
СЛУЖБА
Основные изменения по применению
патентной системе налогообложения
в 2015 году
Начальник отдела налогообложения юридических лиц
УФНС России по Тюменской области
Осипова Ольга Александровна
15.07.2015
Законом Тюменской области от 31.03.2015 № 20 (далее – Закон № 20)
установлена ставка 0 процентов для отдельных категорий
налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей (далее –
ИП) при применении упрощенной системы налогообложения (далее
– УСН) и патентной системы налогообложения (далее – ПСН)
(Закон вступил в силу с 31.03.2015 и действует до 01.01.2021)
2
Налоговая ставка при применении ПСН устанавливается в размере 0 %
для налогоплательщиков - ИП, впервые зарегистрированных после
вступления в силу Закона № 20, осуществляющих виды
предпринимательской деятельности, в отношении которых Законом
Тюменской области "О патентной системе налогообложения для
индивидуальных предпринимателей" введена патентная система
налогообложения в Тюменской области, относящиеся к производственной
и (или) социальной сферам.
Такие налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в
размере 0 % со дня их государственной регистрации в качестве
индивидуальных предпринимателей непрерывно не более двух
налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
при соблюдении следующего условия:
• предельный размер доходов от реализации, полученных ИП при
осуществлении вида предпринимательской деятельности, в
отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 %, не
превышает предельный размер дохода, предусмотренный пунктом 6
статьи 346.45 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. (таким образом
предельный размер дохода на 2015 год составит 6,8 млн. руб. с
учетом коэффициента дефлятора, который в 2015 году равен 1,147 ).
3
Приложение № 2 к Закону № 20
№ п/п Виды предпринимательской деятельности, в отношении
которых устанавливается ставка 0 % при ПСН
Производственная сфера
1
Изготовление изделий народных художественных промыслов
2
Прочие услуги производственного характера
3
Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных
уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и
вязание трикотажных изделий
4
Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
Социальная сфера
5
Проведение занятий по физической культуре и спорту
6
Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
7
Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
8
Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической
деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды
деятельности
9
Экскурсионные услуги
4
Внесены изменения в закон Тюменской области № 96 от 27 ноября 2012 «о
патентной системе налогообложения для индивидуальных
предпринимателей» (в ред. Закона Тюменской области от 06.10.2014 № 67)
1. К размерам потенциально возможного к получению
индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам
предпринимательской деятельности, установленным
приложениями 1,3 – 6 к Закону № 96, применяются
коэффициенты, установленные приложением 7 к Закону № 96 для
соответствующего муниципального образования (городского
округа, муниципального района) Тюменской области, на
территории которого действует патент.
Например, в г. Тобольске с 2015 года коэффициент равен 0,8, в г.
Ишиме – 0,7 , в г. Ялуторовске 0,6, для города Тюмени коэффициент
равен 1.
5
2. В приложение № 2 к Закону № 96 добавлен такой вид
деятельности как услуги такси;
3. Снижены размеры потенциально возможного к
получению ИП годового дохода по следующим видам
деятельности:
• по услугам по обучению населения на курсах по
репетиторству,
• по услугам по присмотру и уходу за детьми и больными,
• по услугам по ведению домашнего хозяйства,
• по услугам по прокату.
6
В статью 346.51 НК РФ внесены изменения,
с 2015 года изменились сроки уплаты патента:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере
полной суммы налога в срок не позднее срока окончания
действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до
календарного года:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 дней после
начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания
действия патента.
7
С момента вступления в силу закона Тюменской области от
27.11.2012 № 96 «О патентной системе налогообложения для
индивидуальных предпринимателей» на территории Тюменской
области, согласно данных отчета 1-Патент, патентную систему
налогообложения применяет следующее количество
индивидуальных предпринимателей:
Наименование
показателя
Количество
выданных
патентов в 2013
году
Количество
выданных
патентов в 2014
году
Количество
выданных патентов
по состоянию на
01.06.2015 года
Всего выдано
патентов
73
154
172
Количество
видов
деятельности на
выданные
патенты
20
26
28
8
Наибольшей популярностью среди предпринимателей, по состоянию
на 01.06.2015 года, пользуются следующие виды
предпринимательской деятельности:
розничная
торговля, с
площадью
торгового зала
не более 50 м2
8%
17 %
оказание
автотранспортны
х услуг по
перевозке грузов
автомобильным
транспортом
услуги по
производству
монтажных,
электромонтажн
ых, санитарнотехнических и
сварочных работ
10 %
11 %
услуги по
обучению
населения на
курсах и по
репетиторству
9