Слайды к выступлению Е.В. Зарубиной, начальника

Межрайонная ИФНС России № 5 по Архангельской области и
Ненецкому автономному округу
Доклад на тему : «О применении налоговых ставок и льгот при исчислении
налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости
объектов налогообложения»
Докладчик: начальник Инспекции - Зарубина Елена Владимировна
Нормативные правовые акты
Нормативноправовой акт
Основные изменения
Имущественные налоги
Федеральный закон от
04.10.2014 № 284-ФЗ,
Закон АО от 24.10.2014
№ 199-11-ОЗ
С 01.01.2015 введена новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового
кодекса РФ. Законом РФ устанавливается дата начала применения порядка определения
налоговой базы исходя из кадастровой стоимости (в Архангельской области – с 01.01.2015)
Федеральный закон от
02.04.2014 № 52-ФЗ
С 2015 года введена обязанность физических лиц представлять (до 31 декабря года,
следующего за налоговым периодом) в налоговый орган сообщение о наличии объектов
налогообложения по имущественным налогам, в случае неполучения налоговых
уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения
Федеральный закон от
04.11.2014 № 347-ФЗ
С 01.07.2015 введена статья 11.2 «Личный кабинет налогоплательщика», закреплена
возможность использования ЛК для реализации налогоплательщиками и налоговыми
органами некоторых своих прав и обязанностей.
С 01.01.2015 индивидуальные предприниматели будут уплачивать земельный налог на
основании налоговых уведомлений
Федеральный закон от
02.05.2015 № 113-ФЗ
Со 02.06.2015 в случае, если общая сумма имущественным налогов составляет менее 100
руб., налоговое уведомление налогоплательщику не направляется
2
Новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ
(введена Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ)
Налоговая база –
кадастровая стоимость
(в Архангельской области с 01.01.2015)
Налоговая база –
инвентаризационная стоимость
(ФЗ № 2003-1 от 09.12.1991,
действующий до 01.01.2015)
Налоговый вычет – кадастровая стоимость
10, 20 или 50 кв. м. комнаты, квартиры или
дома соответственно
Налоговый вычет
не предусмотрен
Новый порядок предоставления льгот – только на 1 объект каждого вида
Особый порядок расчета налога
в переходный период
(первые четыре года)
Особый порядок расчета налога
в переходный период
не предусмотрен
3
Распределение налоговых вычетов (необлагаемые квадратные метры по объекту
недвижимости) при исчислении налога на имущество физических лиц
ЖИЛОЙ ДОМ –
величина вычета в размере
кадастровой стоимости
КВАРТИРА –
величина вычета в размере
КОМНАТА –
величина вычета в размере
кадастровой стоимости
кадастровой стоимости 20 кв.м
4
Льготы по налогу на имущество физических лиц
Новый порядок предоставления льгот – только на 1 объект каждого вида
15 категорий льготников,
предусмотренных НК
(федеральные льготы)
дополнительные категории льготников,
предусмотренные НПА ОМС
(местные льготы)
льгота предоставляется:
в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (п.3 и 4 ст.407 НК):
1) квартира или комната
2) жилой дом
3) помещение или сооружение
4) хозяйственное строение или сооружение
5) гараж или машино-место
в размере подлежащей уплате суммы налога в отношении объекта,
не используемого в предпринимательской деятельности (п.2 ст.407 НК)
в отношении объектов, за исключением указанных в пп.2 п.2 ст.406 НК (п.5 ст.407 НК)
(объекты стоимостью более 300 млн. руб.)
5
Уведомление о выборе объекта льготы по налогу на имущество физических лиц
(один объект каждого вида).
Гражданин - собственник,
имеющий право на льготы
(пенсионер,
инвалид 1-2 гр. и т.д.)
ж
и
л
ы
е
д
о
м
а
О б ъ е к т ы
н е д в и ж и
–
с о б с т в е н н о с т ь
о
к
в
а
р
т
и
р
ы
м о с
т и
г
а
р
а
ж
и
6
Расчет налога на имущество физических лиц в переходный период
Н = (Н1 – Н2) х К + Н2, если Н1 > Н2
где Н – сумма налога к уплате,
Н1 – сумма налога исходя из кадастровой стоимости,
Н2 – сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости за 2014 год
К – коэффициент (за 2015 – 0,2; за 2016 – 0,4; за 2017 – 0,6; за 2018 – 0,8)
Н1
Если Н1 > Н2
Н2
Если Н1 < Н2
Н2
2014
Н1
2015
2016
2017
2018
2019
2014
2015
2016
2017
2018
2019
7
Расчет налога на имущество физических лиц
Сумма
налога
к
уплате
Сумма
налога (Н1)
без учета
переходных
правил
(т.е. исходя
из
кадастровой
стоимости)
Сумма налога (Н2)
исходя из
инвентаризационной
стоимости
за год,
предшествующий
году перехода на
расчет исходя из
кадастровой
стоимости
Н1 >Н2
К
Сумма налога (Н2)
исходя из
инвентаризационной
стоимости
за год,
предшествующий
году перехода на
расчет исходя из
кадастровой
стоимости
8
Расчет налога на имущество физических лиц
Н1 <= Н2
Сумма
налога
к
уплате
Сумма
налога (Н1)
без учета переходных правил
(т.е. исходя из кадастровой
стоимости и с учетом вычета)
Ставка налога, действующая
по месту нахождения объекта
недвижимости
9
Примеры расчета налога на имущество физических лиц
Тип
дома
Площадь
кв.м.
Инв.
ст-ть,
руб.
Ставка
в 2014,
%
Налог
за
2014,
руб.
Кад-ая
ст-ть,
руб.
Ставка
с 2015,
%
Налог
за
2015,
руб.
Налог
за
2016,
руб.
Налог
за
2017,
руб.
Налог
за
2018,
руб.
Налог
за
2019,
руб.
Квартиры (2-комнатные)
Новострой
71.4
682 017
0.50
3 410
4 628 192
0.10
3 332
3 332
3 332
3 332
3 332
Ульяновка
51.7
321 762
0.30
965
3 107 975
0.10
1 153
1 341
1 530
1 718
1 906
Хрущевка
30.2
134 751
0.10
135
2 229 721
0.10
258
382
506
629
753
Деревянный
41.4
207 322
0.10
207
1 211 095
0.10
291
375
459
542
626
Деревянный
106.0
428 913
0.30
1 287
5 103 839
0.10
1 569
1 851
2 133
2 414
2 696
Кирпичный
496.3
2 456 624
0.50
12 283
8 393 053
0.10
7 547
7 547
7 547
7 547
7 547
Дома
10
Спасибо за внимание!