заранее применять нельзя

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Объект налога
• Доходы налогоплательщика, из которых
произведены разрешенные законом вычеты.
• Специальные льготы, предоставленные
физическим лицам
• Подарки, пожертвования и расходы на приемы,
распределенная прибыль, не связанные с
предпринимательской деятельностью расходы и
выплаты, сделанные юридическими лицами
налогоплательщики
Физические лица
резиденты
нерезиденты
Юридические лица
резиденты
нерезиденты
Период налогообложения
• Календарный год (хозяйственный год)
• Календарный месяц в отношении спецльгот (уплата и
представление декларации к 10-му числу следующего
месяца)
Необлагаемый налогом доход
• С 1.01.2016 2040 € или 170 € в месяц
• В 2015 г. 1848 € или 154 € в месяц
• Учитывается при наличии письменного заявления
плательщика налога только у одного
работодателя, удерживающего подоходный налог
• Если доход < 170 €, не использованную часть
можно перенести на следующий месяц.
• Можно применять задним числом, но заранее
применять нельзя (например, при выплате
отпускных).
Необлагаемый налогом доход
вычитают из:
• Заработной платы и иных выплат, с вознаграждений
членов органов управления и контроля юридического
лица;
• Выплаченных вознаграждений за работу или услугу на
основании закона обязательственного права
(договоры подряда/поручения)
Необлагаемый налогом доход
вычитают из:
• Страхового возмещения, пенсии, выплат из
пенсионного фонда, стипендий, лотерейных
выигрышей
• Платы за наем или арендной платы
• Платы за обременение вещи ограниченным вещным
правом
• Лицензионного платежа
Налоговые ставки
• ставка подоходного налога – 20%
• ставка подоходного налога для таких объектов
как: специальная льгота; распределенная
прибыль; расходы не связанные с
предпринимательской деятельностью – 20/80
• Ставка на выплаты пенсионного страхования,
страхование жизни с инвестиционным риском
– 10%
Поступление налога
Подоходный налог, уплаченный физическими лицамирезидентами, распределяется:
• единице местного самоуправления по месту
жительства налогоплательщика - 11,6% от
облагаемых налогом доходов
• Госбюджету – суммы сверх указанной величины, а
также подоходный налог, уплаченный с пенсий и
прибыли от отчуждения имущества
Подоходный налог по ставке – 20%
удерживается:
• С заработной платы и иных выплат, отпускные
пособия, выходные пособия, предусмотренные в
связи с прекращением трудового договора или
освобождением от службы, компенсации и пени,
присужденные судом или комиссией по трудовым
спорам,
• С вознаграждения за работу или услугу,
выплаченного физическому лицу на основании
договора подряда или иного договора
обязательственного права
• С вознаграждений членов органов управления и
контроля юридического лица
Подоходный налог по ставке 20%
удерживается:
• С платы за найм или арендной платы
• С лицензионного платежа, выплачиваемого
резиденту
• С процентов (по займам, по ценным бумагам,
лизингу, долговых обязательств), кроме
процентов, выплачиваемых кредитным
учреждениям.
Подоходный налог по ставке 21/79
(20/80) начисляется
• на сумму выплачиваемых собственникам дивидендов
• на сумму специальных льгот
• на сумму подарков, пожертвований, расходов на
приемы
• на сумму расходов, не связанных с
предпринимательской деятельностью
Подоходный налог по ставке 10%
удерживается:
• С выплат на основании договора о дополнительной
накопительной пенсии
• С лицензионного платежа, выплачиваемого
нерезиденту
• С вознаграждения, выплачиваемого художнику или
спортсмену нерезиденту
• С вознаграждения, выплачиваемого нерезиденту за
оказанные в Эстонии услуги
Доход, не облагаемый подоходным налогом
• Пособия по случаю рождения ребенка,
выплачиваемые в размере, не превышающем
5/12 не облагаемого налогом дохода физического
лица-резидента в налоговом периоде (2040*5/12 =
850 €)
• Расходы на лечение работника в связи с
ухудшением здоровья, возникшим в следствии
несчастного случая на производстве или
профзаболевания (768 € в год или 64 € в месяц)
• Документально подтвержденных расходов в
пользу другого лица, а также возмещение
имущественного ущерба, присужденное судом
Доход, не облагаемый подоходным налогом
• Суммы компенсации затрат на проезд и
размещение, выплачиваемых работодателями в
связи со служебной командировкой, не имеют
ограничения
• Не облагаемая налогом предельная норма
суточных расходов – 50 евро/сутки первые 15
дней при зарубежной командировке, и не более
чем за 15 дней в каждом календарном месяце
• За оставшиеся дни зарубежной командировки
суточные можно платить без налогообложения в
пределах 32 евро
• Часть суточных, выплаченная сверх
установленной нормы облагается подоходным
налогом как заработная плата
Доход, не облагаемый подоходным налогом
• Суммы компенсации, выплачиваемые публичным
служащим, работникам или членам органов
управления/контроля в связи с использованием
личного автомобиля для выполнения служебных,
рабочих или должностных обязанностей.
Предельная норма компенсации
составляет:
• При ведении учета – 0,3 евро/км, но не более 335 евро
в календарный месяц.
NB! Ведение учета поездок обязательно
Не облагается подоходным налогом:
• Стипендии (для учебной, научной, творческой и
спортивной деятельности) и пособия, выплачиваемые
государством;
• Международные/государственные премии в области
культуры, науки, спорта
Не облагается подоходным налогом:
• Подоходным налогом не облагаются суммы,
выплаченные работодателем для приобретения паёв
добровольного пенсионного страхования (III ступень) в
размере не превышающем 15% от выплат,
облагаемых подоходным налогом в календарном году
или 6000 € в год.
• Стоимость оплачиваемого работодателем обучения по
повышению квалификации или переподготовки
работников в связи с прекращением
трудовых/служебных отношений при сокращении
штатов
Не облагается подоходным налогом:
Вспомогательные средства, предоставляемые
работодателем работнику, у которого:
• установлена утрата трудоспособности не менее 40%
• установлена степень тяжести нарушения здоровья в
размере, превышающем 50% суммы, облагаемой
социальным налогом выплат в течение календарного
года
Разрешенные при удержании
подоходного налога вычеты
• 1/12 необлагаемого налогом дохода в каждом
календарном месяце на основании разового
письменного заявления налогоплательщика (170
евро/месяц). Заявление предоставляется одному
сборщику по выбору налогоплательщика.
• Разрешается перенос неиспользованной части
необлагаемого налогом дохода на следующие месяцы
в календарном году
Разрешенные при удержании
подоходного налога вычеты
• Платеж по страхованию безработицы – 1,6%
• Платеж обязательной накопительной пенсии 2% ( 3%)
• Дополнительный необлагаемый доход при выплате
пенсии – 2700 € за год, 225 € в месяц
• Дополнительный необлагаемый доход при выплате
компенсации в связи с несчастным случаем на
производстве или профзаболеванием (768 € за год, 64
€ в месяц). Для применения необлагаемого дохода
работник должен представить заявление
работодателю
Разрешенные при удержании подоходного налога
вычеты (для резидента)
Дополнительный необлагаемый доход за
каждого ребенка до 17-ти лет 1848 евро в
представляемой декларации FIDEK можно
применить со второго ребенка;
Подоходным налогом не облагается
• Доход, полученный резидентом в зарубежном
государстве при выполнении следующих условий:
• Лицо пребывало за рубежом с целью работы не менее
183 дней в течение 12 последующих месяцев;
• Этот доход был в зарубежном государстве
налогооблагаемым и это подтверждено
документально.
Подоходный налог не удерживается
Если получатель выплаты выполняет в
иностранном государстве трудовое задание:
1. Выплаты производятся за счет или через
официального представителя юридического
лица-резидента в иностранном государстве;
2. Сборщик налогов имеет справку от
иностранного управляющего налогами о том,
что получатель выплат является в
иностранном государстве субъектом налога
в части этого дохода
• http://vanaweb.emta.ee/index.php?id=35967