КАК БЫСТРО И БЕЗ ЛИШНИХ ВОПРОСОВ ПРОЙТИ АУДИТ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО
advertisement
КАК БЫСТРО И БЕЗ ЛИШНИХ ВОПРОСОВ ПРОЙТИ АУДИТ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО 22 марта 2016 года Titre de la présentation СОДЕРЖАНИЕ 1. Процесс подготовки отчетности по МСФО в компании • Учетная политика • Способы подготовки отчетности • Взаимодействие финансовых служб с другими отделами 2. Проведение аудиторской проверки • Цель подготовки отчетности по МСФО • Сроки представления отчетности • Работа с аудиторской компанией 3. «Подводные камни» при взаимодействии с аудитором 4. Основные замечания к отчетности 2015 года • Техническая часть • Обесценение • Прочие риски Titre de la présentation ПРОЦЕСС ПОДГОТОВКИ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО Учетная политика Политика Группы Оценочные суждения Образование и практический опыт Отраслевые особенности Mapping счетов РСБУ и МСФО Детализация Состав и квалификация финансовых служб Способы подготовки отчетности Ручной Excel + Стоимость Взаимозаменяемость персонала - Параллельный учет + Сопоставимость Размер компании Прозрачность Стоимость - Разделение полномочий Презентация строк отчетности Отчет о финансовом положении Отчет о прибылях и убытках ERP-системы Коммуникативные способности Titre de la présentation Много функций + Стоимость ПРОЦЕСС ПОДГОТОВКИ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО Учетная политика: основные отличия МСФО от РСБУ Приоритет содержания над формой Валюта отчетности Период отчетности 36, 37 IAS 1 Любой 9, 10 IAS 21 Функциональная, Презентации Сельскохозяйственная продукция IFRS 13 Основные средства и нематериальные активы Финансовые инструменты IAS 1 18, IAS 7 ОСД – 2 формата ОДДС – 2 формата Запасы IAS 36 Основные средства, НМА и инвестиционная собственность Финансовые инструменты Titre de la présentation IAS 1 Любой Временная стоимость денег Обесценение активов Справедливая стоимость План счетов Формат отчетности Дебиторская задолженность IAS 36 Заемные средства Минимальные арендные платежи ПРОЦЕСС ПОДГОТОВКИ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО Взаимодействие финансовых служб с другими отделами Формат информации Коммерческий отдел Отдел закупок и логистики Постоянство и регулярность Инвестиционный отдел Отдел производства Склад Ответственные лица Отдел маркетинга Отдел кадров Titre de la présentation Отдел НИОКР Казначейство ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ФИНАНСОВЫХ СЛУЖБ Коммерческий отдел Бюджет продаж Прайс-лист Финансовое положение клиентов Обесценение запасов, оборудования, НМА Чистая стоимость реализации Дебиторская задолженность IAS 36 IAS 2 IAS 36 Дистрибуция Промо-акции Скидки за объем продаж Резерв на расходы IAS 37 IAS 37 ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ФИНАНСОВЫХ СЛУЖБ Инвестиционный отдел Статус строительства Компонентный учет Ликвидационная стоимость Стоимость оборудования Модернизация ОС Дата ввода в эксплуатацию Срок полезного использования Амортизируемая стоимость Обесценение оборудования Пересмотр срока полезного использования IAS 16 IAS 16 IAS 16 IAS 16 Статус стройки, бюджет IAS 16 Анализ состава ОС Процент завершенности IAS 11 IAS 16 Резервы ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ФИНАНСОВЫХ СЛУЖБ Производство План производства Процент брака Статус НЗП Стоимость запасов Статус посевов Обесценение запасов и ГП Резерв под готовую продукцию Раннее закрытие МСФО Чистая стоимость реализации С/х продукция IAS 2 IAS 2 Произв. мощность IAS 2 Доля постоянных расходов в ГП Искажение НЗП и ГП IAS 2 IAS 2 Titre de la présentation IAS 41 Нормы потребления ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ФИНАНСОВЫХ СЛУЖБ Отдел маркетинга Отдел НИОКР План промоакций Бюджет промоакций Узнаваемость бренда НИИ? ИЛИ ОКР? Статус НИОКР Обесценение рекламных материалов и образцов Резерв под маркетинговые расходы Обесценение бренда Дата начала практической реализуемости Обесценение НИОКР IAS 36 IAS 37 IAS 38 IAS 38 IAS 36 ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ФИНАНСОВЫХ СЛУЖБ Отдел закупок, логистика Склад Товары с истекшим сроком годности Рыночные цены на материалы Неотфактурованные поставки Резервы на расходы Обесценение запасов Товары в пути Обесценение запасов Обесценение запасов IAS 37 IAS 36 IAS 1 IAS 36 IAS 36 Расходы без документов Titre de la présentation Инвентаризация запасов ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ФИНАНСОВЫХ СЛУЖБ Казначейство Отдел кадров Неиспользованные отпуска Премии сотрудникам Реструктуризация Стоимость заемного капитала Бюджет ОДДС Резерв на отпуска Резерв на премии Резерв Ставка дисконтирования Резервы на расходы IAS 37 IAS 37 IAS 37 IAS IAS 37 ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ Цель подготовки отчетности по МСФО Сроки представления отчетности Работа с аудиторской компанией Обязательный аудит (208-ФЗ) Финансовая отчетность Аудит в 1 этап Малый бизнес, комфортные сроки Стоимость Требования кредитных организаций Средний бизнес, жесткие сроки Финансовая отчетность Отчет руководства Требования собственников Любой формат Titre de la présentation - + Стоимость - Промежуточный и предфинальный аудит Снижение рисков Формат Группы компаний Форс-мажор Промежуточный аудит 6-9 мес. Оперативность Крупный бизнес, ультра-жесткие сроки + + Стоимость «ПОДВОДНЫЕ КАМНИ» ПРИ ВЗАИМОДЕЙСТВИИ С АУДИТОРОМ Доступ к информации Независимость Соблюдение сроков Смена аудитора Обоснование оценочных суждений Ограничение объема проверки Выражение мнения Нарушение графика Входящее сальдо. Суждение Документальное обоснование Оговорка Отказ от аудита Нарушение сроков Оговорка Отказ от выражения мнения Либо аудит, либо консалтинг Нарушение сроков Увеличение стоимости аудита Увеличение стоимости аудита Оговорка Titre de la présentation ОСНОВНЫЕ ЗАМЕЧАНИЯ К ОТЧЕТНОСТИ 2015 ГОДА Раздел 1. Техническая часть Выверка нераспределённой прибыли Искажение строк отчета о финансовом положении Искажение строк отчета о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе Человеческий фактор Программная ошибка Titre de la présentation ОСНОВНЫЕ ЗАМЕЧАНИЯ К ОТЧЕТНОСТИ 2015 ГОДА Раздел 2. Обесценение активов Запасы (материалы, товары, ГП) Основные средства и нематериальные активы Финансовые инструменты Отложенные налоговые активы и гудвил Titre de la présentation ОСНОВНЫЕ ЗАМЕЧАНИЯ К ОТЧЕТНОСТИ 2015 ГОДА Раздел 2. Обесценение активов ПАО «Лукойл». Промежуточная консолидированная финансовая отчетность по US GAAP за 9 мес. 2015 года ОАО «Банк УРАЛСИБ». Консолидированная финансовая отчетность по МСФО за 2014 год Titre de la présentation ОСНОВНЫЕ ЗАМЕЧАНИЯ К ОТЧЕТНОСТИ 2015 ГОДА Раздел 3. Прочие риски Функциональная валюта Ставка дисконтирования Резервы на налоговые риски Презентация Titre de la présentation ОСНОВНЫЕ ЗАМЕЧАНИЯ К ОТЧЕТНОСТИ 2015 ГОДА Раздел 3. Прочие риски ОАО «АВТОВАЗ». Консолидированная финансовая отчетность по МСФО за 2015 год Доля рынка и объемы продаж в течение отчетного периода – При условии неизменности прочих допущений, если Группа не выполнит план по увеличению объемов продаж автомобилей LADA на 5%, дополнительный убыток от обесценения составит приблизительно 12 489 млн. рублей. Ставка дисконтирования - При условии неизменности прочих допущений, уменьшение ставки дисконтирования на 0,9% (если ставка дисконтирования составит 15%) приведет к восстановлению убытка от обесценения, который составит приблизительно 5 113 млн. рублей, а увеличение ставки дисконтирования на 1,1% (если ставка дисконтирования составит 17%) приведет к возникновению дополнительного убытка от обесценения, который составит приблизительно 5,814 млн. рублей. Группа Еврохим. Консолидированная промежуточная финансовая информация за 3 мес. 2015 г. Titre de la présentation ОСНОВНЫЕ ЗАМЕЧАНИЯ К ОТЧЕТНОСТИ 2015 ГОДА Раздел 3. Прочие риски АК «АЛРОСА» (ОАО). Консолидированная финансовая отчетность по МСФО за 2014 год ОАО «Российские железные дороги». Консолидированная финансовая отчетность за 2014 год По мнению руководства, резервы, связанные с обязательствами по уплате налогов (Примечания 18 и 30) отражены в консолидированной финансовой отчетности по состоянию на 31 декабря 2014 года в достаточной сумме с учетом указанных выше рисков. Однако существует вероятность того, что соответствующие государственные органы могут занять иную позицию в отношении вопросов, допускающих возможность неоднозначного толкования, что может оказать существенное влияние на финансовую отчетность Группы Резервы по обязательствам по уплате налогов составили 10 331 млн. рублей и 10 982 млн. рублей на 31 декабря 2014 года и 31 декабря 2013 года соответственно. Titre de la présentation БЛАГОДАРИМ ЗА ВНИМАНИЕ! Мазар в Москве Нижний Сусальный переулок, 5/19 Тел.: +7 495 792 52 45/46 Email: info@mazars.ru Мазар в Санкт-Петербурге В. О. 7ая линия, дом 76 Тел.: +7 812 332 94 96/332 94 93 Email: info@mazars.ru Мазар в Бишкеке (Киргизстан) Бишкек, 191 улица Абдрахманова Hyatt Regency Hotel, офис 124 Тел.: +996 312 62 38 47 Email: infokg@mazars.ru Наталья Беляева АССА, аттестованный аудитор, менеджер департамента аудита Natalia.Belyaeva@mazars.ru
