Проблемы электронного декларирования по НДС с 2015 года
реклама
Проблемы электронного декларирования по НДС с 2015 года Вишневская Надежда старший налоговый менеджер OOO Проктер энд Гэмбл», к.э.н., доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового Университета при Правительстве РФ Причины обострения проблем • Изменение формата книги покупок и книги продаж (редакция Постановления 1137 с 01.10.2014) • Включение данных из книги покупок и книги продаж в налоговую декларацию по НДС (НК, проект Приказа о декларации) • Возможность истребования налоговым органом документов при выявлении противоречий в данных об операциях контрагентов (новый п.8.1 ст. 88 НК РФ) 1. Отражение в книгах и декларации суммы НДС, относящегося к экспортной деятельности I. Реализация исключительно на экспорт II. Смешанная реализация: на внутреннем рынке и на экспорт: • вычет • восстановление • вычет Вычет НДС 1. Вычет НДС 2. Восстановление НДС 3.Вычет НДС Предложение Предоставить возможность налогоплательщикам регистрировать в книгах покупок и книгах продаж расчетные справки 2.Указание в книге покупок (гр. 13), декларации по НДС номеров ГТД при приобретении импортных товаров на территории РФ конечным потребителем • • • • СФ 15 страниц Более 300 строк Более 250 ГТД Сумма НДС – 25 тысяч рублей 3. Проблема подтверждения экспортной ставки НДС 0% в условиях электронного таможенного декларирования пп.3 п.1 ст. 165 НК РФ • Для обоснованности применения ставки 0% в налоговый орган предоставляется: • … • 3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа , осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был ввезен с территории РФ Приказ ФТС РФ № 1761 от 17.09.14г. (вступил в силу с 12.11.2014) • Изменен порядок выдачи копий ЭДТ • Проставление на бумажной копии ДТ штампа «Выпуск разрешен», подписи выпускающего инспектора, а также оттиска его ЛНП более не предусмотрено. 4.Регистрация корректировочных счетов-фактур Проблема корректировка по реализации в меньшую сторону отражается у Продавца в книге покупок, у Покупателя – в книге продаж Предложение Предусмотреть возможность регистрации корректировочного счетафактуры в тех же книгах, где был зарегистрирован первоначальный счетфактура, к которому выпущен корректировочный. При этом корректировочные счета-фактуры на уменьшение должны регистрироваться со знаком минус. 5.Регистрация исправленных счетов-фактур Проблема Согласно Постановлению 1137 исправление счетов-фактур осуществляется записями в книгах НДС того периода, где первоначально зарегистрированы счетафактуры, в которые вносятся исправления. Реализация нормы требует сложного документального процесса корректировки книг прошлого периода и многочисленных пересдач налоговых деклараций Предложение Предусмотреть возможность регистрации исправленных счетовфактур в периоде их выпуска (возможно установление лимита) и другие… • Необходимость выставления счета-фактуры при экспорте исключительно для целей регистрации в книге продаж • Избыточность показателей счета-фактуры (грузоотправитель, грузополучатель) • Требование указания в платежном поручении суммы НДС обособленно
