Проблемы электронного декларирования по НДС с 2015 года

Проблемы электронного
декларирования по НДС с 2015 года
Вишневская Надежда
старший налоговый менеджер OOO Проктер энд Гэмбл»,
к.э.н., доцент кафедры «Налоги и налогообложение»
Финансового Университета при Правительстве РФ
Причины обострения проблем
• Изменение формата книги покупок и книги
продаж (редакция Постановления 1137 с
01.10.2014)
• Включение данных из книги покупок и
книги продаж в налоговую декларацию по
НДС (НК, проект Приказа о декларации)
• Возможность истребования налоговым
органом документов при выявлении
противоречий в данных об операциях
контрагентов (новый п.8.1 ст. 88 НК РФ)
1. Отражение в книгах и декларации суммы НДС,
относящегося к экспортной деятельности
I.
Реализация
исключительно
на экспорт
II. Смешанная
реализация: на
внутреннем
рынке и на
экспорт:
• вычет
• восстановление
• вычет
Вычет НДС
1. Вычет НДС
2. Восстановление НДС
3.Вычет НДС
Предложение
Предоставить возможность
налогоплательщикам регистрировать в
книгах покупок и книгах продаж
расчетные справки
2.Указание в книге покупок (гр. 13), декларации по НДС
номеров ГТД при приобретении импортных товаров на
территории РФ конечным потребителем
•
•
•
•
СФ 15 страниц
Более 300 строк
Более 250 ГТД
Сумма НДС – 25 тысяч
рублей
3. Проблема подтверждения экспортной ставки НДС 0% в
условиях электронного таможенного декларирования
пп.3 п.1 ст. 165 НК РФ
• Для обоснованности
применения ставки 0% в
налоговый орган
предоставляется:
• …
• 3) таможенная декларация
(ее копия) с отметками
российского таможенного
органа , осуществившего
выпуск товаров в процедуре
экспорта, и российского
таможенного органа места
убытия, через который товар
был ввезен с территории РФ
Приказ ФТС РФ № 1761 от
17.09.14г. (вступил в силу с
12.11.2014)
• Изменен порядок выдачи
копий ЭДТ
• Проставление на бумажной
копии ДТ штампа «Выпуск
разрешен», подписи
выпускающего инспектора,
а также оттиска его ЛНП
более не предусмотрено.
4.Регистрация корректировочных счетов-фактур
Проблема
корректировка по
реализации в меньшую
сторону отражается у
Продавца в книге покупок,
у Покупателя – в книге
продаж
Предложение
Предусмотреть возможность
регистрации
корректировочного счетафактуры в тех же книгах, где
был зарегистрирован
первоначальный счетфактура, к которому
выпущен
корректировочный. При
этом корректировочные
счета-фактуры на
уменьшение должны
регистрироваться со знаком
минус.
5.Регистрация исправленных счетов-фактур
Проблема
Согласно Постановлению 1137
исправление счетов-фактур
осуществляется записями в
книгах НДС того периода, где
первоначально
зарегистрированы счетафактуры, в которые вносятся
исправления. Реализация
нормы требует сложного
документального процесса
корректировки книг прошлого
периода и многочисленных
пересдач налоговых
деклараций
Предложение
Предусмотреть
возможность регистрации
исправленных счетовфактур в периоде их
выпуска (возможно
установление лимита)
и другие…
• Необходимость выставления счета-фактуры
при экспорте исключительно для целей
регистрации в книге продаж
• Избыточность показателей счета-фактуры
(грузоотправитель, грузополучатель)
• Требование указания в платежном
поручении суммы НДС обособленно